Деньги компании, которые хранятся на особых банковских счетах или переведены в платежные бумаги, следует учитывать отдельно от наличных, валютных и обычных счетов. В статье расскажем об особенностях бухгалтерского учета таких денежных активов предприятия.
Такие средства платежа компании отвечают следующим условиям:
- Такие финансовые активы представлены в виде платежных документов. Например, в виде чековых книжек, аккредитивов. Причем без разницы, к каким счетам созданы такие документы, к специальным или текущим. Страна фактического нахождения также не играет никакой роли.
- Денежные ресурсы имеют целевой характер. Иными словами, целевое финансирование подлежит обособленному учету и хранению на спецсчетах. Обобщение целевых средств и финансирования на конкретные цели недопустимо.
Для таких финансовых ресурсов компании в действующем плане счетов (Приказ Минфина № 94н) предусмотрен отдельный счет 55 «Спецсчета в банках».
Характеристика учета
Данный бухсчет отнесен к категории активных. Из этого следует, что при увеличении суммы денежных активов предприятия на спецсчетах в бухучете проводится запись по дебету сч. 52. А при уменьшении (списании, выбытии) сумм со спецсчетов формируется оборот по кредиту в корреспонденции с соответствующими бухсчетами.
Действующими инструкциями и ПБУ предусмотрено создание дополнительных субсчетов к счету 55. Основных субсчетов семь, однако большинство российских фирм используют следующие:
- 55-01 — для формирования сведений об открытых аккредитивах в банках и кредитных организациях исключительно в рублевом эквиваленте. Применяется в качестве банковской гарантии, подтверждающей платежеспособность компании;
- 55-02 — для отражения информации о чековых книжках, открытых в кредитно-финансовых компаниях. Иными словами, субсчет является местом хранения стоимости чековой книжки;
- 55-03 — для накопления данных о финансовых активах, хранящихся на депозитных банковских СЧ, открытых исключительно в рублевом эквиваленте.
Отметим, что для аналогичных операций, но в иностранной валюте, организация должна создать специальные субсчета, например 55-21, 55-24, 55-23.
Типовые проводки
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражено зачисление иностранной валюты, купленной в депозит | 55 | 52 |
| Поступила оплата от поставщиков | 62 | |
| Зачислен возврат излишне перечисленных средств поставщику | 60 | |
| Произведен возврат из бюджета по результатам сверки с ФНС |
69 68 |
|
| Погашена задолженность по договору долгосрочного кредитования | 67 | 55 |
| Средства переданы в пользу обособленного структурного подразделения | 79 | |
| Произведен расчет с подотчетным лицом | 71 | |
| Отражен банковский перевод по расчетам с прочими контрагентами | 76 |
Счет 55 в бухгалтерском учете: Специальные счета в банках
Счет 55 бухгалтерского учета — это активный счет «Специальные счета в банках». Предназначен для учета:
- Денежных средств на территории РФ и за её пределами на текущих, особых или специальных счетах в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей);
- Средств целевого финансирования (обособленное хранение).
Счет 55 в бухгалтерском учете
Порядок осуществления расчетов платежными документами (кроме векселей) регламентируется Центральным банком России и правилами кредитных организаций.
Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому:
- Выставленному организацией аккредитиву;
- Полученной чековой книжке;
- Вкладу.
Субсчета по счёту 55 «Специальные счета в банках» бухгалтерского учёта в валюте РФ представлены ниже на схеме:
Денежные средства в иностранной валюте ведутся обособленно, на отдельных субсчетах.
Типовые проводки по 55 счету «Специальные счета в банках»
Основные проводки по счёту 55 представлены ниже в таблице:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 55 | 66,67 | Поступление кредитов/ прочих займов, открытие аккредитивов за счёт заемных средств | Выписка банка |
| 55 | 86 | Денежные средства поступили в счёт целевого финансирования (создаётся отдельный субсчёт) | |
| 55 | 91 | Отражена выручка от продажи имущества/курсовая разница по аккредитиву/прочие операционные и внереализационные доходы | Бухгалтерская справка |
| 55 | 81 | Собственные акции/доли выкуплены у участников | Выписка банка |
| 55 | 84 | Перечисление средств на мероприятия, утверждённые решением учредителей |
Примеры операций с проводками по 55 счету
Пример 1. Расчеты посредством покрытого аккредитива
ООО «Лендер» заключило с ООО «Руп» договор на поставку оборудования на сумму 150 000 руб. Расчёт с поставщиком, согласно договору, производится посредством покрытого аккредитива на основании счёта и транспортных документов. Комиссия банка за его обслуживание 1,2% .
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Таблица проводок по 55 счету – Покрытый аккредитив:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 008 | Аккредитив открыт | Бухгалтерская справка | ||
| 55.01 | 51 | 150 000,00 | Пополнен аккредитив | Платёжное поручение |
| 08.04 | 60 | 150 000,00 | Оборудование принято к учёту | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 22 881,36 | Отражён входной НДС | Товарная накладная |
| 60 | 55.01 | 150 000,00 | Денежные средства перечислены ООО «Руп» | Выписка банка |
| 08.04 | 51 | 1 800,00 | В стоимость оборудования включена комиссия банка | Платёжное поручение |
| 01 | 08 | 127 118,64 | Новое оборудование введено в эксплуатацию | Бухгалтерская справка |
| 68.02 | 19 | 22 881,36 | НДС получен к вычету | Товарная накладная, счёт-фактура |
| 008 | Аккредитив закрыт | Бухгалтерская справка |
Пример 2. Учет денежных средств, находящихся в чековых книжках
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).
Допустим, ООО «Болок» приобрело в ООО «ФИН» чековую книжку (100 чеков) и перечислил на специальный счет 25 000 руб. Подотчетными лицами ООО «Болок» по чекам получено 11 000 руб. Поставщики использовали сумму в размере 9 000 руб. Неиспользованная сумма возвращена на р/счёт ООО «Болок».
Таблица проводок по 55 счету – Чековая книжка:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 55.02 | 51 | 25 000 | Депонированы средства для расчётов чеками | Платёжное поручение |
| 006 | Полученные чеки оприходованы | Бухгалтерская справка | ||
| 71 | 55.02 | 11 000 | Подотчётные лица получили денежные средства по чекам | Выписка банка |
| 006 | Использованные чеки списаны | Бухгалтерская справка | ||
| 60 | 55.02 | 11 000 | Поставщики получили денежные средства по чекам | Выписка банка |
| 006 | Использованные чеки списаны | Бухгалтерская справка | ||
| 51 | 55.02 | 5 000 | Неиспользованные средства возвращены на р/счёт | Выписка банка |
| 006 | Возвращённые в банк чеки списаны | Бухгалтерская справка |
Счет 55 в бухгалтерском учете, основные проводки
55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.
На аналитических счетах учитываются:
- чековые книжки;
- валютные операции;
- аккредитивы;
- депозиты;
- прочие расчеты (кроме векселей).
Счет 55 активный.
Субсчета 55 счета
Пример основных проводок по 55 счету с корреспонденциями
Пример расчетов по чековым книжкам
Пример
Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.
За сентябрь 2020 года книжка использовалась для следующих операций:
- оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
- оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.
Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.
Проводки
В ООО «Магистраль»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 91.2 | 76 | Комиссия банка за чековую книжку | 320 | |
| 76 | 51 | Списано с расчетного счета банку за чековую книжку | 320 | Выписка банка |
| 55.2 | 51 | Задепонирована сумма для выдачи по чекам | 350000 | Выписка банка |
| 60 | 55.2 | Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками | 258000 | Выписка банка |
| 51 | 55.2 | Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с | 92000 | Выписка банка |
| 006 | Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности | 300 | Акт приема-передачи | |
| 006 | Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 | 27 | Акт списания | |
| 006 | Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 | 273 | Акт списания |
Расчеты по кредитной карте
Пример
В апреле 2020 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты. Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых. Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.
В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.
Проводки
В ООО «Деловой профиль»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55 | 66 | Поступление суммы кредита (снятая сумма) | 5000 | Выписка банка |
| 71 | 55 | Аванс выдан подотчетному лицу | 5000 | Заявление |
| 26 | 71 | Учтены затраты на командировку | 5000 | Авансовый отчет |
| 91.2 | 66 | Списаны на расходы проценты за пользование(5000*16% /12) | 67 | Договор с банком |
| 66 | 51 | Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой | 67 | Выписка банка |
Расчеты по дебетовой карте
Пример
ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.
Проводки
В ООО «Контур»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55 | 51 | Перечислены средства на корпоративный счет | 50000 | Выписка банка |
| 71 | 55 | Выданы средства подотчетному лицу в счет аванса на командировку | 15000 | Выписка банка |
| 26 | 71 | Командировочные расходы отражены в учете | 15000 | Авансовый отчет |
Операции на депозитных счетах
Пример
В сентябре 2020 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.
Проводки
В АО «Триангл»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55.3 | 51 | Перечислены средства для размещения депозита | 1000000 | Выписка банка |
| 76 | 91.1 | Доход по начисленным процентам(1000000*9% /12 мес*2) | 15000 | Банковский договор |
| 51 | 76 | Зачислены средства по задолженности по начисленным процентам | 15000 | Выписка банка |
Операции с покрытым аккредитивом
Пример
ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.
Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».
За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0,05 % от суммы аккредитива.
Проводки
В ООО «Демиург»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55.1 | 51 | Отражена сумма средств на покрытый аккредитив | 1200000 | Выписка банка |
| 10 | 60 | Приняты к учету материалы | 1000000 | ТОРГ-12 |
| 60 | 55.1 | Перечислены средства в счет оплаты оборудования | 1000000 | Платежное поручение |
| 26 | 51 | Сумма комиссии банка учтена в затратах (1200000*0,05%) | 600 | Выписка банка |
| 51 | 55.1 | Возвращен на счет неиспользованный остаток аккредитива | 200000 | Выписка банка |
Счет 55 "Специальные счета в банках"
- Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
- К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
- 55-1 «Аккредитивы»;
- 55-2 «Чековые книжки»;
- 55-3 «Депозитные счета» и др.
- На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
- Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е.
в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 55 «Специальные счета в банках»
корреспондирует со счетами:
- по дебету по кредиту
- 50 Касса 04 Нематериальные активы
- 51 Расчетные счета 50 Касса
- 52 Валютные счета 51 Расчетные счета
- 60 Расчеты с поставщиками и 52 Валютные счета
- подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
- 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
- заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
- 66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
- кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
- 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
- кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным
- 68 Расчеты по налогам и кредитам и займам
- сборам 68 Расчеты по налогам и
- 71 Расчеты с подотчетными сборам
- лицами 69 Расчеты по социальному
- 75 Расчеты с учредителями страхованию и обеспечению
- 76 Расчеты с разными 70 Расчеты с персоналом по
- дебиторами и кредиторами оплате труда
- 79 Внутрихозяйственные 71 Расчеты с подотчетными
- расчеты лицами
- 80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями
- 86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными
- 91 Прочие доходы и расходы дебиторами и кредиторами
- 98 Доходы будущих периодов 79 Внутрихозяйственные
- 99 Прибыли и убытки расчеты
- 80 Уставный капитал
- 81 Собственные акции (доли)
- 84 Нераспределенная прибыль
- (непокрытый убыток)
Открыть полный текст документа
55 счет: активный или пассивный?
- Главная ›
- Статьи ›
- 55 счет: активный или пассивный?
Счет 55 «Специальные счета в банках» применяется с целью учета средств, хранящихся на особых счетах или находящихся в форме платежных бумаг. Особенность этого счета в том, что операции по нему регулируются не только Планом счетов и другими бухгалтерскими нормативами, но и некоторыми руководствами Центрального банка России.
Счет 55 в бухгалтерском учете
Денежные средства следует учитывать на 55 счете, если:
- эти средства представлены в форме аккредитивов, чековых книжек, других платежных документов, независимо от типа счета (текущий или специальный) и страны фактического нахождения в данный момент;
- ресурсы предназначены для целевого финансирования, что подразумевает обособленный характер их хранения.
Ответ можно найти в плане счетов, в соответствии с его положениями данный счет отнесен к категории активных. Суммы, учитываемые на 55 счете, могут формироваться в национальной валюте России или в иностранной валюте. В последнем случае для средств следует выделить отдельный субсчет.
Отсюда следует, что все поступления на специальные счета отражаются дебетованием 55 счета, расходные операции – кредитованием. Аналитика ведется с разделением на каждый выставленный аккредитив предприятием, отдельно по всем имеющимся чековым книжкам и вкладам.
Субсчета счета 55
Для счета 55 предусмотрено 7 основных субсчетов:
- 55.01, является активным, называется «Аккредитивы». Его предназначение – учет средств в рублях, которые задепонированы на специальном счете в банковской структуре для обеспечения гарантий своевременности и полноты расчетов с контрагентом. Весомое условие для создания такого резерва – наличие в договоре с поставщиком пункта об аккредитивной форме расчетов.
- 55.02 под названием «Чековые книжки». В этом случае счет 55 выступает в качестве места хранения средств, заложенных исключительно для оплаты стоимости чековых книжек, по которым впоследствии будет производиться обналичивание денег в банке.
- 55.03, называемый «Депозитными счетами». На нем учитываются все положенные на депозиты в банках деньги в национальной валюте.
- 55.04 «Прочие специальные счета» для систематизации сведений о государственных дотациях, субсидиях, выплатах по содержанию социальных объектов, капитальным вложениям.
- Бухгалтерский счет 55 при учете в иностранной валюте делится на субсчета 55.21, 55.23 и 55.24.
Предприятиям АПК предоставлена возможность открывать для целей бухгалтерского учета дополнительные субсчета, в частности:
- 55.06 для обобщения данных о бюджетных средствах, которые будут направлены на компенсации и пособия пострадавшим после аварии на ЧАЭС;
- 55.07 – вводится в учет только в случае фактического наличия у предприятия целевых ресурсов для финансирования капитальных вложений; в аналитике отдельно можно выделить расчеты с населением за продукцию;
- 55.08 необходим тем структурам, которые пользуются банковскими корпоративными картами для осуществления различных расчетов.
Счет 55 в бухгалтерском учете: примеры проводок
Поступление средств на специальные счета оформляются корреспонденциями:
- Д55 – К52 при зачислении на спецсчет иностранной валюты, купленной в депозит;
- Д55 – К62 при погашении возникшей ранее дебиторской задолженности за поставленные товары;
- Д55 – К60 при возврате излишне выплаченных средств в пользу поставщиков со спецсчета;
- Д55 – К68, 69 – при зачислении сумм переплат в бюджеты разных уровней по сборам и налогам после произведенной сверки с налоговым органом.
Расходование средств со специального счета предполагает составление соответствующих проводок:
- Д67 – К55 в случае погашения суммы задолженности на условиях долгосрочного кредитования;
- Д79 – К55 при использовании средств для перечисления на счет обособленного структурного подразделения;
- Д71 – К55 при реализации расчетов с подотчетными лицами;
- Д76 – К55 в ситуациях, когда имеет место осуществление перевода средств с целью проведения расчетов прочими контрагентами.
Так как счет активный, сальдо по нему может быть только по дебету.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
© 2006 — 2022 Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.
Счёт 55
Деньги у предприятия могут находиться не только в кассе, на расчетных/валютных счетах или числиться в пути. Они могут также быть в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах в банках. И обычные счета бухучета – 50, 51, 52, 57 – в этих случаях не используют. Рассказываем о счете 55 и учёте по нему.
Общая характеристика счета 55
Рассматриваемый счет 55 в бухгалтерском учете – активный и называется «Специальные счета в банках».
Это следует из Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Согласно Плану счетов, 55 счет предназначен для учета информации о наличии и движении:
- денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах;
- средств целевого финансирования (в той их части, которая подлежит обособленному хранению).
Какие субсчета при ведении счета 55
Можно открывать следующие субсчета к счету 55:
- 55-1 «Аккредитивы»;
- 55-2 «Чековые книжки»;
- 55-3 «Депозитные счета» и др.
Рассмотрим каждый из них отдельно.
Субсчет 55-1 «Аккредитивы»
Здесь учитывают движение средств, находящихся в аккредитивах.
СПРАВКА
При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика, обязуется перед получателем средств (п. 1 ст. 867 ГК РФ):
- произвести платежи;
- акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств;
- совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в соответствии с условиями аккредитива.
Основные типовые проводки по счету 55 могут быть следующие.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов:
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования их (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.
Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Субсчет 55-2 «Чековые книжки
Здесь показывают движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.
| Ситуация | Решение |
| Суммы по полученным в банке чековым книжкам | Списывают по мере оплаты выданных организацией чеков. То есть – в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам банка) с Кт 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). |
| Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате) | Остаются на счете 55. Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка. |
| Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) | Отражаются по Кт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52 |
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.
Субсчет 55-3 «Депозитные счета»
Здесь отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
| Ситуация | Решение |
| Перечисление денег во вклады | Отражают по Дт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52 |
| Возврат банком вкладов | Делают обратные записи |
Аналитический учет по субсчету 55-3 ведут по каждому вкладу.
Обособки
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения с отдельным балансом, которым открыты текущие счета для текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные и т. п.), отражают на отдельном субсчете движение этих средств.
Зарубежная валюта
Наличие и движение иностранных денег учитывают на счете 55 обособленно. Причём аналитический учет по этому счету должен обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории России и за ее пределами.
Счета для проводок
Далее в таблице показана корреспонденция счета 55 с другими счетами.
| По дебету | По кредиту |
50 Касса
|
04 Нематериальные активы
|
Счет 55 "Специальные счета в банках" нового плана счетов
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 55 «Специальные счета в банках» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам.
председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н.
Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».
Содержание
|
Общим для всех субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках» является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью — расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.
Аккредитивы как бы гарантируют оплату контрагентам (корреспондентам) за поставленные ими товары и/или оказанные услуги; чековые книжки облегчают заранее оговоренные расчеты; депозитные счета обеспечивают «неприкосновенность» накапливаемых сумм.
У субсчетов 55.1 «Аккредитивы» и 55.3 «Депозитные счета» имеется существенная особенность, — учитываемые на них средства изъяты из оборота организации на определенный период.
Средства, вложенные организацией в банковские и другие вклады, согласно старому плану счетов учитывались на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» субсчет 2 «Депозиты». Это не соответствовало определению «финансовые вложения», содержащемуся в п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Под финансовыми вложениями понимаются инвестиции в государственные и корпоративные ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Исходя из этого, новым планом счетов предусмотрен учет средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета», что является более правильным.
Загрузка...
