Если организация или ИП оплачивает ДМС гражданам-несотрудникам, то НДФЛ не уплачивают

Компания заключила договор добровольного медицинского страхования. По этому договору застрахованы не только сотрудники компании, но и сторонние физлица. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на сумму взносов по договорам добровольного медицинского страхования?

ДМС – это добровольное медицинское страхование. Программа добровольного медицинского страхования для сотрудников входит в расширенный социальный пакет.

Компания может принять решение по обеспечению своих сотрудников медицинской страховкой. Для этого нужно заключить со страховой организацией договор добровольного личного страхования в пользу третьих лиц — работников.

Этот договор будут подписывать только работодатель и страховая компания, работники не имеют к нему никакого отношения. Для них все условия ДМС прописывают в трудовом договоре.

Что с НДФЛ и взносами?

В налоговую базу по НДФЛ включают все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом, как гласит статья 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Включать в базу по НДФЛ нужно суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физлиц из средств работодателей либо из средств организаций или ИП, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы (ст. 213 НК РФ). Исключение – случаи, когда страхование граждан производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

ДМС относится к личному страхованию. Так, если организация за счет своих средств по договору со страховой организацией приобретает полисы добровольного медицинского страхования своим работникам, то суммы страховых взносов, вносимые за них, не нужно облагать НДФЛ.

Минфин России в письме от 2 сентября 2019 года № 03-04-06/67405 уточнил, что суммы взносов, уплаченные организациями и ИП по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, за физлиц, не являющихся их работниками, тоже не облагаются НДФЛ.

Но если фирма компенсирует работнику расходы по лечению его детей на основании договоров ДМС, то с этих сумм нужно удержать НДФЛ и страховые взносы. Как разъясняют чиновники, в перечне необлагаемых доходов нет сумм компенсаций расходов работника на лечение его детей по договорам ДМС.

Платежи (взносы) по договорам ДМС не облагаются страховыми взносами, если они заключены со страховой или медицинской организацией на срок от одного года и более.

Читайте в бераторе

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Налогообложение расходов на ДМС

Тяпухин С. В., эксперт журнала

Журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение» № 1/2019

Все больше работодателей уплачивают за своих сотрудников (и членов их семей) страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования (ДМС). В данной статье рассмотрим вопросы налогообложения названных расходов и разъясним, вправе ли работодатель признать их в целях налогообложения прибыли, облагаются ли названные выплаты НДФЛ и страховыми взносами.

Коротко о ДМС

Добровольное медицинское страхование позволяет получать не только медицинские услуги, включенные в гарантированное государством обязательное медицинское страхование, но и различные дополнительные услуги, причем в медучреждениях с повышенным уровнем комфорта, за счет страховых компаний. Программы ДМС и страховые взносы могут быть самыми разнообразными:

• амбулаторно-поликлиническое обслуживание;
• стационарная медицинская помощь, включающая госпитализацию и хирургическое вмешательство;
• скорая медицинская помощь;
• стоматология;
• услуги врача на дому;
• программы для беременных женщин и детей;
• эксклюзивные программы, которые могут включать в себя консультации со специалистом по телефону и доставку лекарств на дом.

Существенные условия договора добровольного личного страхования установлены ст. 942 ГК РФ. В соответствии с ней при заключении договора личного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение:

• о застрахованном лице;
• о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);
• о размере страховой суммы;
• о сроке действия договора.

Таким образом, договор ДМС, заключенный между учреждением и страховой компанией, должен содержать:

• перечень застрахованных лиц;
• виды страховых случаев и исключения из них (страховым случаем по ДМС, как правило, является обращение застрахованного лица за оказанием медицинских услуг, предусмотренных программой ДМС, в медицинское учреждение, входящее в перечень медицинских учреждений, включенных в данную программу);
• информацию о стоимости и периоде действия договора.

От редакции:

Принятие решения об обязанности государственного (муниципального) учреждения (работодателя) обеспечивать работников ДМС за счет средств учреждения возможно лишь при условии наличия свободных денежных средств (прибыли) учреждения от приносящей доход деятельности с учетом начисления отложенных обязательств (начисления резервов предстоящих расходов учреждения) и с согласия органа, осуществляющего в отношении государственного учреждения, созданного РФ или субъектом РФ, муниципального учреждения, созданного муниципальным образованием, функции и полномочия учредителя (Письмо Минфина РФ от 17.10.2014 № 02-05-10/52622).

Налог на прибыль

В соответствии с абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, относятся к расходам на оплату труда.

При этом следует учесть, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз.

 1 ст. 255 НК РФ).

Согласно абз. 9 п. 16 ст.

 255 НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками (работодателями) медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 % суммы расходов на оплату труда.

• На основании указанных норм делаем вывод, что расходы на уплату страховых взносов по договору ДМС и страховые взносы работодатель может признать в целях налогообложения прибыли при соблюдении следующих условий:
• 1) обязанность работодателя по обеспечению работников ДМС зафиксирована в трудовом или коллективном договоре;
• 2) договор ДМС заключен в отношении работников (то есть расходы по ДМС в отношении родственников работников в целях налогообложения прибыли не учитываются);
• 3) договор ДМС заключен на срок не менее одного года (заключение договора на более короткий срок лишает работодателя права на признание расходов);
• 4) расходы на уплату страховых взносов по договору ДМС не превышают 6 % суммы расходов на оплату труда (соответственно, сумма, превышающая указанную величину, в целях налогообложения прибыли не учитывается).

Добавим также, что в силу последнего абзаца п. 16 ст. 255 НК РФ при расчете предельных размеров платежей, включаемых в расходы, не учитываются:

• суммы взносов по договорам добровольного личного страхования;
• суммы расходов работодателей по договорам на оказание медицинских услуг.

Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы на добровольное страхование признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщик перечислил денежные средства на уплату страховых взносов. По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются:

• если условиями договора предусмотрена уплата страховых взносов разовым платежом – равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде;
• если установлена уплата страховых взносов в рассрочку – по каждому платежу равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Налоговые льготы для компаний при оформлении ДМС

На российском рынке труда наличие добровольного медицинского страхования (ДМС) в соцпакете работодателя уже давно стало одним из важных инструментов удержания персонала и повышения лояльности.

В кризисное время значимость страховки в глазах сотрудников еще больше возрастает. Кроме того, не надо забывать, что при оформлении ДМС компании имеют возможность получить льготы в налогообложении.

Поэтому при оптимизации затрат стоит задуматься, нужно ли затрагивать эту статью расходов.

Как правильно оформить договоры ДМС, отнести расходы по ним и снизить стоимость страхового полиса для сотрудника, рассказывает Елена Копейкина, главный бухгалтер Либерти Страхование: «Очевидно, что в период экономического спада бизнесу приходится искать пути сокращения издержек, но, как говорят наши партнёры – корпоративные клиенты, социальная сфера – это не то, на чем стоит экономить в первую очередь. Ведь, как известно, здоровые и благополучные сотрудники работают с большей отдачей и эффективностью. Мы с пониманием относимся к потребностям наших клиентов и делаем все, чтобы они могли оптимизировать свои расходы. В частности, мы консультируем компании, как можно сэкономить на оформлении ДМС и получить преимущества в налогообложении».

Дело в том, что договоры ДМС являются договорами добровольного личного страхования, поэтому на них распространяется ряд льгот, о которых не все знают.

Отнесение страховых взносов по договорам ДМС на расходы предприятия

Расходы на ДМС работников, как и другие расходы на оплату труда, уменьшают налогооблагаемую базу (ст.253 НК РФ). Что касается непосредственно ДМС, необходимо соблюдение ряда обязательных условий (ст.255 НК РФ п.16):

— взносы по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;

— договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года.

Налог на доходы физических лиц

При определении налоговой базы страховые взносы по договорам ДМС работников не облагаются НДФЛ (ст.213 НК РФ п.3). Также не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат при наступлении страхового случая (ст.213 НК РФ п.1 п/п.3), причем эта норма распространяется на страхование не только работников, но и членов их семей.

Единственное исключение — оплата за счет ДМС санаторно-курортного лечения. В этом случае НДФЛ возникает, так как путевка относится к доходам застрахованного (ст.213 НК РФ п.1 п/п.3), соответственно, у него возникает обязанность уплаты налога 13%.

Для этого работнику необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию, получить уведомление и произвести уплату равными долями в два платежа.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Если срок договора ДМС, заключенного в пользу работников, составляет один год и более, платежи по нему, осуществляемые работодателем, страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС России не облагаются (ФЗ № 212-ФЗ ст.9 ч.

1 п/п.5). Если договор ДМС заключен в пользу членов семьи работников, платежи по нему также не должны облагаться взносами, поскольку осуществляются в отношении лиц, не состоящих с работодателем в трудовых отношениях.

Налог на добавленную стоимость

Страховые премии (взносы) и страховые выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость в силу прямого указания закона (ст.149 НК РФ п.3 п/п.7).

Как видите, если знать нюансы оформления ДМС и пользоваться всеми прописанными государством льготами, стоимость страхования для компании существенно сокращается. При этом работодатель получает немаловажные преимущества.

Во-первых, ДМС делает социальный пакет услуг, предоставляемый компанией, более конкурентоспособным, что, в свою очередь, поможет ей привлечь высококвалифицированных специалистов и укрепить позиции на рынке.

Во-вторых, более качественное медицинское обслуживание позволяет улучшить трудоспособность персонала и снизить производственные потери, возникающие из-за оформления больничных листов. В третьих, это эффективный дополнительный фактор, уменьшающий отток персонала и стабилизирующий кадровый состав организации.

Не стоит забывать о том, что при возникновении страхового случая по договору ДМС финансовую ответственность за нанесение вреда здоровью сотрудника будет нести не предприятие, а страховая компания.

Например, Либерти Страхование обладает более чем 20-летним опыт работы в области предоставления услуг ДМС и за это время разработала и внедрила качественную систему медицинского обслуживания клиентов и практику урегулирования страховых случаев.

Преимущества компании — наличие круглосуточного диспетчерского пульта, штат квалифицированных врачей-экспертов, договоры с лучшими специализированными лечебно-профилактическими учреждениями. Либерти Страхование постоянно разрабатывает продукты, которые наиболее полно отвечают интересам клиентов.

В частности, недавно компания предложила предприятиям Санкт-Петербурга ДМС с франшизой – продукт, который позволяет сэкономить до 30% стоимости стандартного договора ДМС и при этом сохранить своим сотрудникам важный элемент социального пакета.

Налогообложение операций по ДМС у работодателя

Ошибки в налогообложении и учете договоров ДМС чреваты существенными потерями для организации, а грамотный учет и использование льгот, предоставляемых законодательством, позволит извлечь определенную выгоду при заключении подобных договоров. Рассмотрим особенности налогообложения и оформления договоров ДМС, которые следует знать организации при планировании, бюджетировании и разработке программ добровольного медицинского страхования.

В статье мы не только расскажем о том, как же правильно оформить и отразить в учете договор добровольного медицинского страхования (ДМС) сотрудников, но и обратим внимание, какие ошибки могут привести к весьма печальным финансовым последствиям.

Общие вопросы налогообложения операций по договорам ДМС регулируются НК РФ. Частные случаи разъяснены соответствующими письмами Минфина России. Судебная практика по делам, связанным с налогообложением договоров ДМС, крайне противоречива и отражает сугубо частные случаи, поэтому руководствоваться ею в данном вопросе не имеет смысла.

Это справедливо и для налогового учета таких договоров – ошибки в налогообложении и учете чреваты существенными потерями для предприятия, а грамотный учет и использование льгот, предоставляемых законодательством, позволит извлечь определенную выгоду при заключении этих договоров.

Рассмотрим особенности налогообложения и оформления договоров ДМС, которые следует знать организации при планировании, бюджетировании и разработке программ ДМС.

Налог на прибыль

Согласно ст. 253 НК РФ расходы на оплату труда включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Но при этом обратите внимание, что в соответствии с подп. 16 ст. 255 НК РФ:

• взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;
• к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

То есть согласно подп. 16 ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда в целях начисления налога на прибыль включаются суммы страховых взносов по ДМС, уплаченные работодателем за работников, в сумме, не превышающей 6% от общей суммы расходов на оплату труда

Условия, лимиты, список документов и два способа вернуть налог

Моя семья не надеется на бесплатную медицину, поэтому у всех членов семьи есть ДМС. Мужу страховку оплачивает работодатель: это часть соцпакета. Мне и ребенку мы покупаем полис за свои деньги. Я узнала, что по расходам на добровольное медицинское страхование можно получить налоговый вычет. Расскажите, на каких условиях дают вычет по ДМС и как его оформить.

В 2019 году мы уже потратили: на мой полис — 48 000 Р, на полис ребенка — 13 000 Р, страховка мужа стоит 64 000 Р, но из зарплаты удерживают только 20 000 Р, остальное за счет фирмы. Работаем официально. Сколько денег можно вернуть?

Вика

ДМС — это добровольное медицинское страхование. Такие программы предлагают страховые компании.

Клиент, который купил полис ДМС, может получать медицинские услуги в платных клиниках или в государственных, но быстрее, чем по обычному полису. Набор этих услуг зависит от программы страхования.

Иногда в ДМС входят только консультации врачей, но могут входить прививки, рентгеновские снимки, лечение в стационаре и даже стоматология.

Полис ДМС можно купить за свои деньги — себе или ребенку. Иногда медицинская страховка входит в соцпакет от работодателя: компания может оплатить полис полностью или удержит часть расходов из зарплаты работника.

Покупать полис ДМС необязательно. Каждый работодатель все равно платит взносы в фонд обязательного медицинского страхования. Полисы ОМС есть даже у безработных, пенсионеров и новорожденных.

Они гарантируют, что владелец полиса может бесплатно обратиться в поликлинику, вызвать скорую, лечь в больницу или сделать рентген при подозрении на перелом.

Но уже не на условиях конкретной страховой компании или платной клиники, а по базовой программе за счет бюджета.

Стоимость полиса ДМС — это расходы, по которым можно получить налоговый вычет. То есть вернуть из бюджета уплаченный НДФЛ — 13% от тех сумм, которые потратили на страховку.

Налоговый вычет может получить резидент РФ, который платит налог на доходы физических лиц по ставке 13% и своими деньгами оплатил ДМС за себя, супруга, детей или родителей.

Страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования относятся к социальному налоговому вычету. Вот какие условия должны соблюдаться одновременно для возврата НДФЛ:

Налоговый вычет по расходам на ДМС равен сумме фактических расходов на такой полис. Но так как это социальный вычет, у него есть лимит — 120 000 Р в год. На добровольную медицинскую страховку можно потратить и больше, но вернуть можно максимум 13% от 120 000 Р, то есть 15 600 Р налога за год.

В годовой лимит входят все социальные вычеты: на лечение, обучение, ДМС, пенсионные взносы и страхование жизни. То есть 120 000 Р — это максимум по всем таким расходам. Не включаются только расходы на обучение детей — у них отдельный лимит 50 000 Р в год — и стоимость дорогостоящего лечения — у него вообще нет лимита и налог возвращают со всей суммы.

Пример расчета с превышением лимита. В 2019 году Вика потратила на свой и детский полисы 61 000 Р. Допустим, в том же году она оплатила еще свое обучение в автошколе — 50 000 Р и лечение у стоматолога для мамы — 30 000 Р. Также Вика заплатила за курсы английского языка для ребенка — 28 000 Р. Эти суммы она заявит как налоговый вычет.

Общая сумма расходов Вики на ДМС, обучение и лечение в 2019 году составит 141 000 Р. Это больше годового лимита, поэтому налог вернут только со 120 000 Р — 15 600 Р.

Обучение ребенка в школе английского языка при расчете лимита не учитывается, а в декларации указывается отдельной строкой. Поэтому Вика сможет вернуть 13% от 28 000 Р — еще 3640 Р. Всего Вика при таких расходах вернет из бюджета 19 240 Р.

Пример расчета с расходами меньше лимита. В 2019 году Вика потратила на полисы ДМС для себя и ребенка 61 000 Р. Больше никаких расходов на лечение, обучение или страховку у Вики не было. Социальный вычет за 2019 год составит 61 000 Р — это меньше годового лимита.

Вика сможет вернуть 13% от этой суммы — 7930 Р. Неиспользованный остаток максимально возможного вычета в размере 59 000 Р сгорит. Его нельзя перенести на 2020 год и прибавить к новому годовому лимиту.

В следующем году максимальная сумма социального вычета снова составит 120 000 Р, и так каждый год.

Чтобы получить налоговый вычет по расходам на ДМС, понадобятся копии таких документов:

1. Договор со страховой компанией или страховой полис. Он должен быть составлен в пользу того человека, который платит за полис и заявляет вычет, или в пользу его супруга, детей или родителей.
2. Лицензия страховой компании. Если данные лицензии есть в договоре, копию можно не прикладывать: налоговая сама проверит.
3. Документы на оплату страховых взносов: чеки, квитанции, платежки.
4. Свидетельство о рождении или браке, если полис на членов семьи.
5. Справка 2-НДФЛ о зарплате за тот год, в котором оплачен полис.

Эти документы можно приложить к электронной декларации или отправить вместе с заявлением о подтверждении права на вычет.

Социальный налоговый вычет по расходам на ДМС можно получить в текущем году на работе. Но только если есть трудовой договор, по гражданско-правовому так не получится.

Заявление можно подать через личный кабинет или лично сходить в налоговую инспекцию. Если у вас есть право на имущественный вычет, заранее определите очередность получения вычетов, чтобы не потерять деньги.

Если у вас нет трудового договора или вы не хотите приносить работодателю документы о вычете, налог можно вернуть по декларации в следующем году. Тогда работодатель будет не в курсе возврата, а деньги на карту придут напрямую из бюджета.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Возмещаем ДМС-затраты работодателю: что с вычетом по НДФЛ

НДФЛ-вычет на лечение и медицинскую страховку — один из самых распространенных. Может ли человек получить такой социальный вычет, если добровольную медицинскую страховку оплатил работодатель, а работник полностью или частично возмещает затраты? Не будет ли препятствием для вычета отсутствие договора между налогоплательщиком и страховой компанией?

Общее о вычете по затратам на полис ДМС

Любой че­ло­век, ко­то­рый яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым ре­зи­ден­том, может по­лу­чить со­ци­аль­ный вычет по НДФЛ на суммы стра­хо­вых взно­сов, ко­то­рые упла­че­ны им в те­ку­щем году по до­го­во­рам доб­ро­воль­но­го лич­но­го стра­хо­ва­ния.

При этом до­го­вор дол­жен быть за­клю­чен им со стра­хо­вой ком­па­ни­ей, име­ю­щей со­от­вет­ству­ю­щую ли­цен­зию, и преду­смат­ри­вать опла­ту стра­хо­вой ком­па­ни­ей ис­клю­чи­тель­но ме­ди­цин­ских услуг.

Еще одно усло­вие — вычет предо­став­ля­ет­ся лишь в том слу­чае, если стра­хо­вые взно­сы были упла­че­ны не за счет средств ра­бо­то­да­те­лей.

Годовая сумма такого вычета ограничена — она не может быть более 120 000 руб. Причем это единый лимит для затрат на медстраховку, расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящего лечения — для таких расходов нет ограничений), расходов на обучение и некоторых затрат, связанных с пенсионным страхованием.

Есть и еще одно фактическое ограничение: сумма доходов за соответствующий год, с которых был удержан НДФЛ. В расчет берутся лишь доходы, облагаемые по ставке 13% (за исключением дивидендов). Общая сумма вычетов не может превышать такие доходы за год.

Для получения социального вычета по окончании года нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и вместе с подтверждающими документами (их копиями или скан-образами) подать ее в инспекцию лично, направить по почте или в электронном виде. При желании такой вычет можно получить и у работодателя.

Если до­го­вор со стра­хо­вой ком­па­ни­ей за­клю­чил ра­бо­то­да­тель и стра­хо­вые взно­сы он упла­чи­ва­ет за свой счет, то на их сумму ра­бот­ник не имеет права за­явить на­ло­го­вый вычет.

Од­на­ко в слу­чае, когда такие стра­хо­вые взно­сы из­на­чаль­но упла­чи­ва­ют­ся ра­бо­то­да­те­лем, а затем пол­но­стью или ча­стич­но удер­жи­ва­ют­ся из зар­пла­ты ра­бот­ни­ка, на удер­жан­ные суммы ра­бот­ник может по­лу­чить со­ци­аль­ный вычет.

Такой по­зи­ции при­дер­жи­ва­ет­ся и Мин­фин, и на­ло­го­вая служба.

А воз­мо­жен ли НДФЛ-вычет в слу­чае, если стра­хо­вые взно­сы ра­бот­ник са­мо­сто­я­тель­но воз­ме­ща­ет ра­бо­то­да­те­лю — вно­сит в кассу на­лич­ны­ми или пе­ре­чис­ля­ет на рас­чет­ный счет? Ка­за­лось бы, эко­но­ми­че­ский смысл в этой си­ту­а­ции тот же, что и в слу­чае удер­жа­ния сумм из зар­пла­ты ра­бот­ни­ка. Од­на­ко ока­зы­ва­ет­ся, что раз­ни­ца су­ще­ствен­ная и могут быть слож­но­сти с по­лу­че­ни­ем вы­че­та.

На возмещаемые работодателю страховые взносы работник вычет не получит

— Если договор добровольного медицинского страхования заключен между работодателем и страховой компанией, предоставление работнику социального вычета по НДФЛ возможно лишь в случае, когда подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ:

•или страховые взносы уплачены страховой компании напрямую работником;

•или работодатель удерживает суммы страховых взносов, ранее перечисленных им страховой компании, из зарплаты работника.

В случае если работник самостоятельно возмещает эти суммы работодателю (к примеру, вносит в кассу или перечисляет на расчетный счет), то такой вычет неправомерен.

Поскольку такие взносы уже нельзя назвать самостоятельно уплаченными налогоплательщиком.

Следовательно, нарушается одно из обязательных условий НК РФ, установленных для получения физическим лицом НДФЛ-вычета подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Таким образом, работнику безопаснее именно подать заявление на удержание из его зарплаты страховых взносов, которые он хочет возместить работодателю.

Отметим еще следующее. Бытует мнение, что, когда страховые взносы по договору ДМС уплачивает работодатель, а затем их сумма удерживается из зарплаты работника, социальный НДФЛ-вычет работник может получить исключительно по итогам года через инспекцию, подав декларацию. Однако специалист Минфина разъяснил нам, что это не так.

НДФЛ-вычет на суммы взносов по ДМС может предоставить и работодатель

СТЕЛЬМАХ Николай НиколаевичСоветник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договору добровольного медицинского страхования, может быть предоставлен физическому лицу работодателем. Такой социальный вычет предоставляется, если страховые взносы не были уплачены за счет средств работодателей.

В случае когда между работодателем и страховой компанией заключен договор добровольного медицинского страхования, по условиям которого работодатель перечисляет страховые взносы, а затем удерживает их с работника, работник тоже имеет право на получение социального вычета абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. И может его получить:

•по окончании года, подав декларацию в инспекцию;

•не дожидаясь окончания года — через работодателя. Для этого гражданин должен сначала обратиться в инспекцию и получить подтверждение права на получение социального налогового вычета п. 2 ст. 219 НК РФ.

Чтобы получить вычет до конца текущего года, работнику надо сначала представить инспекции все документы, подтверждающие его право на вычет, и написать заявление о подтверждении такого права. Лучше для его составления использовать форму, рекомендованную налоговой службой.

ВниманиеРаботодатель предоставит вычеты только начиная с месяца, в котором работник обратился к нему с заявлением п. 2 ст. 219 НК РФ.

Инспекция, получив такое заявление и подтверждающие документы, проверит обоснованность предоставления вычета и, если все будет в порядке, выдаст работнику соответствующее уведомление. Далее работник должен будет написать работодателю письменное заявление на получение социального вычета по НДФЛ и приложить к этому заявлению оригинал полученного от инспекции уведомления.

Обеспечиваем работника подтверждающими документами

• Для под­твер­жде­ния вы­че­та ра­бот­ник дол­жен при­ло­жить к своей де­кла­ра­ции или за­яв­ле­нию, по­да­ва­е­мо­му в на­ло­го­вую ин­спек­цию, такие до­ку­менты:
• •копию до­го­во­ра доб­ро­воль­но­го ме­ди­цин­ско­го стра­хо­ва­ния, а также ли­цен­зии стра­хо­вой ор­га­ни­за­ции, если све­де­ния о ней не ука­за­ны в до­го­во­ре;
• •справ­ку о до­хо­дах фи­зи­че­ско­го лица по форме 2-НД­ФЛ (нужна толь­ко для по­лу­че­ния НДФЛ-вы­че­та через ин­спек­цию по окон­ча­нии года);
• •справ­ку, вы­дан­ную ра­бот­ни­ку ра­бо­то­да­те­лем, о том, что из зар­пла­ты ра­бот­ни­ка удер­жа­на кон­крет­ная сумма де­неж­ных средств, пе­ре­чис­лен­ных ра­бо­то­да­те­лем стра­хо­вой ком­па­нии в ка­че­стве стра­хо­во­го взно­са по ДМС.

По­нят­но, что для по­лу­че­ния всех этих до­ку­мен­тов ра­бот­ник дол­жен об­ра­тить­ся в бух­гал­те­рию. И она долж­на под­го­то­вить и вы­дать их.

Справка

Заявить социальный вычет по НДФЛ можно только за тот год, в котором работодатель реально удержал суммы страховых взносов из зарплаты Письмо ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@(п. 2.3). Но из бюджета вернут лишь 13% от суммы подтвержденного социального вычета.

Но есть одна сложность. Договор между страховой компанией и работодателем заключается не на каждого конкретного работника в отдельности, а на целую группу работников.

Перечень застрахованных (а также их телефоны, адреса, паспортные данные и иные персональные сведения) может быть приведен как в основной части договора страхования, так и в приложении к нему.

Получается, что, если работодатель даст работнику, претендующему на вычет, копию общего договора со страховой компанией со всеми приложениями, это будет нарушением Закона о защите персональных данных. Как этого избежать? Нам ответил специалист Минфина.

Выписка из списка застрахованных защитит персональные данные других работников

1. СТЕЛЬМАХ Николай НиколаевичСоветник государственной гражданской службы РФ 1 класса
2. — Одним из нескольких документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в рассматриваемой ситуации, является копия договора добровольного медицинского страхования.
3. Если работодатель заключил общий договор страхования своих работников, список которых (включая их персональные данные, не подлежащие несанкционированному распространению) содержится в едином приложении, то допустимо выдать каждому из этих работников, претендующих на получение социального вычета по НДФЛ:
4. •копию самого договора (без приложения, в котором указаны персональные данные застрахованных работников);
5. •заверенную работодателем выписку из приложения к указанному договору, содержащую сведения о персональных данных конкретного работника, получающего эту выписку.

Приложив к декларации по форме 3-НДФЛ указанные документы, а также иные документы, необходимые для подтверждения вычета (справку по форме 2-НДФЛ, справку об удержании стоимости страхования либо документы об уплате страхового взноса и др.), работник будет иметь право на получение социального налогового вычета.

* * *

Если в одном году работник не сможет полностью использовать социальные вычеты по причине того, что затраты превышают полученные в этом году доходы, то на следующие годы остаток таких вычетов не переносится. А вот имущественный вычет можно отложить на следующий год (полностью или частично). Поэтому лучше заявлять социальные вычеты в первоочередном порядке.

Подписывайтесь на канал, ставьте лайк и ежедневно читайте интересную и полезную информацию!А также подписывайтесь на наш канал, чтобы статьи показывались вам в ленте чаще.

Обложение НДФЛ полисов ДМС для сотрудников

автор ответа,

Вопрос

Организация планирует приобрести своим постоянным сотрудникам полисы добровольного медицинского страхования. Будут ли облагаться НДФЛ и страховыми взносами такие бонусы для сотрудника? Если сотрудник уволится в течении срока действия полиса (1 год), после увольнения полис перестанет действовать, но подлежит ли удержанию взносами и НДФЛ. И за какой период.

• Ответ
• Если организация за счет своих средств по договору со страховой организацией приобретает полисы добровольного медицинского страхования своим работникам, то суммы страховых взносов, вносимые за них, не будут включаться в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.
• Платежи (взносы) по договорам ДМС не облагаются страховыми взносами, если они заключены со страховой или медицинской организацией на срок от одного года и более

Если сотрудник, в пользу которого заключен договор ДМС, увольняется до истечения срока страхования, то на премии по такому договору не нужно доначислять ни НДФЛ, ни страховые взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование, ни взносы на случай травматизма. Ведь после увольнения отношения с сотрудником теряют статус трудовых. Кроме того, уволившийся работник не сможет воспользоваться полисом ДМС, поскольку его фамилия исключается из списка застрахованных работников.

Обоснование

В соответствии с п.3 ст.213 гл.

23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, если страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.

Таким образом, если организация за счет своих средств по договору со страховой организацией приобретает полисы добровольного медицинского страхования своим работникам, то суммы страховых взносов, вносимые за них, не будут включаться в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.

Суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников (договорам ДМС), заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

На вопрос отвечала:Лариса Геннадьевна Третьякова, эксперт ИПЦ «Консультант+Аскон»

Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году

Если в штат сотрудников компании входят иностранцы, бухгалтеру по расчету заработной платы следует уделять особое внимание этой категории граждан. Расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов имеет для них свои особенности. О начислениях, выплатах и удержаниях из заработка иностранных работников пойдет речь в этой статье.

Резидент — нерезидент?

В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).

Важно!

В первую очередь необходимо установить, какое время иностранец находится в России. Подойдут любые документы, подтверждающие пребывание работника в стране, с отметкой погранслужбы:

• заграничный паспорт;
• дипломатический документ;
• служебное свидетельство;
• паспорт моряка;
• миграционная карта;
• проездной документ беженца и т.п.

Если иностранец не подтвердил период нахождения на территории страны, взимать налог с его заработка нужно по ставкам, применяющимся при расчете зарплаты нерезидентам.

Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Данный порядок изложен в п. 2 ст. 207 НК РФ. Но есть и исключения:

• военнослужащие РФ, осуществляющие выполнение поставленных задач за пределами нашей страны (либо служащие за границей),
• работники органов госвласти и ОМСУ, находящиеся в зарубежной командировке.

Указанные категории являются резидентами Российской Федерации. Количество дней, которые они находятся в нашей стране, значения не имеет (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Как удерживать НДФЛ с иностранцев

Применяются следующие ставки:

• 13 % НДФЛ начисляется резиденту.
• 30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):

• граждан государств-членов ЕАЭС;
• высококвалифицированных специалистов (только доходы от трудовой деятельности);
• беженцев и лиц, получивших временное убежище;
• временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;
• участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
• членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.

Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Важно!

Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.

Взносы во внебюджетные фонды с зарплаты иностранного сотрудника