Это количество денег, за которое продавец согласен продать товар. В нее входят стоимость производства и надбавки.
Разница между ценой и стоимостью
Цена и стоимость не синонимы. Рассказываем, чем они различаются.
Стоимость. Это затраты на производство товара или оказание услуги. Вот что в ней учитывают:
- производство: например, сырье, воду и электричество;
- аренду помещений;
- амортизацию оборудования и помещений;
- зарплату сотрудников и отчисления на социальные нужды;
- маркетинг, расходы на продвижение;
- транспортировку товаров;
- налоги.
Стоимость может выражаться в деньгах или натуральных показателях: например, трудочасах.
Цена. Это сумма, которую продавец планирует получить за товар. Чтобы установить цену, к стоимости добавляют процент продавца.
Например, ювелир изготавливает украшение: он покупает металл, расходники, арендует на пару часов мастерскую. На материалы и аренду он потратил 10 000 ₽ — это стоимость. Чтобы получить прибыль, он продаст украшение дороже, например за 13 000 ₽, — это цена.
Размер наценки зависит от трех показателей:
- Спрос. Чем больше желающих купить товар, тем выше цена. И наоборот: отсутствие спроса снижает цену.
- Уникальность товара. Если в отрасли нет конкурентов или производство товара ограничено, можно устанавливать высокие цены. Например, за вещи из лимитированной коллекции одежды покупатели заплатят больше, чем из обычной коллекции.
- Сезон. В высокий сезон компании предлагают больше товаров и устанавливают низкие цены. Например, клубника летом доступнее и дешевле, чем зимой.
Если украшения мастера уникальны, а люди ждут своей очереди месяцами, он может установить цену выше, чем у других ювелиров, и продавать товары по 30 000 ₽. Ограничений по размеру наценки нет: обычно ее устанавливают после анализа рынка.
Для чего нужна цена
Цена — один из рычагов управления экономикой. Она помогает понять, насколько востребованы продукты, чтобы эффективно управлять бюджетом и производством. Рассмотрим подробнее, какие функции выполняет цена.
Поддерживает равновесие на рынке. Если аналогичных товаров на рынке слишком много, их цена падает. Предпринимателям становится невыгодно их продавать, и они начинают вкладывать деньги в другие. Избыточное производство останавливается, и начинается производство дефицитных продуктов.
Помогает распределять деньги. Цена помогает государству распределять деньги между разными отраслями, регионами страны и социальными группами населения.
Например, есть высокорентабельные товары — на их продаже компании зарабатывают больше, чем на обычных. Государство устанавливает на них акциз — налог, который должны платить производители, переработчики и импортеры этих товаров. К высокорентабельным товарам относится алкоголь: компании платят за него налог в бюджет. Эти деньги идут на общественные нужды: например, на зарплату бюджетникам.
Позволяет контролировать развитие сфер экономики. Чтобы поощрить развитие производства, государство может ввести ограничения для продавцов импортных товаров. Например, повысить таможенные пошлины. Произвести товар внутри страны будет выгоднее, чем привезти его из-за границы.
Привлекает инвестиции. Инвесторы вкладывают деньги только в перспективные отрасли: там, где высокие цены, высокая прибыль. Так рынок развивается.
Как формируется конечная цена
Цена зависит от количества этапов, который проходит товар, прежде чем его купит конечный потребитель. Чем больше этапов и участников, тем выше цена.
Количество стадий, которые проходит товар, влияет на определение конечной цены
Как это работает. Допустим, ИП Василий печет хлеб. Чтобы открыть бизнес, он:
- Арендовал помещение.
- Закупил необходимое оборудование: печи, тестомесы, расстоечные шкафы, холодильники, мойки, стеллажи, столы, противни.
- Нанял персонал.
- Нашел поставщиков сырья: муки, яиц, соли, сахара, дрожжей.
- Организовал производство, хранение и доставку готовой продукции в ближайший магазин.
Все эти этапы требуют вложений, которые составляют себестоимость товара. Но производитель хочет не только вернуть затраты на производство, но и заработать на продаже. Поэтому он делает наценку на товар.
Например, себестоимость булки белого хлеба — 20 ₽. Чтобы получить прибыль, Василий будет поставлять ее в магазин по цене 25 ₽. 5 ₽ — наценка.
Если бы Василий продавал табачные изделия, ему бы пришлось платить акциз — косвенный налог. Чтобы отбить себестоимость, нужно поднимать цену — пачка сигарет стоила бы уже не 25 ₽, а минимум 27 ₽.
Вернемся к хлебу. Есть еще один налог, из-за которого увеличивается цена, — НДС. Обычно его платят компании на основной системе налогообложения или едином сельскохозяйственном налоге. Но ИП тоже могут его платить, если ввозят товары из-за границы или становятся налоговыми агентами — например, закупают товар в другой стране или у продавцов на основной системе налогообложения.
Василий поставлял булки в магазин по 25 ₽, но они плохо продавались. Он решил закупать сырье напрямую у французских производителей, чтобы улучшить качество выпечки. Теперь он налоговый агент и вынужден платить НДС — хлеб придется продавать по 28 ₽.
Иногда в этой схеме возникает посредник. Например, оптовики закупают у производителей одежду и перепродают ее в магазины. При перепродаже они делают наценку. Магазин тоже хочет получить доход от продажи, поэтому делают свою.
Магазин покупает у Василия хлеб по 28 ₽ — в эту цену входят стоимость производства, наценка производителя и часть НДС. Чтобы получить прибыль, он продает товар на 3 ₽ дороже. В итоге розничная цена товара, которую видит конечный потребитель, равна 31 ₽.
Самый короткий путь по цепочке ценообразования проходят отечественные товары, которые не подлежат маркировке и продаются напрямую от производителя: у них только одна наценка.
Виды цен
Классификаций цен много. Рассказываем о тех, что встречаются чаще всего.
По способу международных расчетов. Есть два вида цен: экспортная и импортная.
Экспортная цена. Ее устанавливают компании, которые поставляют отечественную продукцию в другие страны.
Импортная цена. Ее платят те, кто покупает продукцию за рубежом.
По способу установления и влиянию на контракт. Различают твердые, подвижные и скользящие цены.
Если в договоре прописана определенная сумма, которая не меняется в течение действия договора, ее называют твердой ценой.
Цены на некоторые товары постоянно меняются: например, на сырье для промышленности. Тогда поставщики могут заключить с предприятиями договор с подвижными ценами: в соглашении прописывают условие, что цена изменится, если изменится рыночная стоимость товара.
В долгосрочных контрактах часто указывают скользящие цены. В договоре не прописывают стоимость товара, но указывают, что цену актуализируют на момент поставки или оплаты.
По степени влияния государства. Выделяют свободные рыночные и регулируемые цены.
Свободные рыночные цены. Их устанавливают сами производители на основе спроса и предложения.
Регулируемые цены. Их регулирует государство. Госорганы могут рекомендовать конкретную цену на продукт или установить планку роста. Например, в России государство регулирует цены на проезд в общественном транспорте.
По условиям поставки и продажи. Есть цена-нетто и цена-брутто.
Цена-нетто. Это «чистая» цена, после вычета скидок и надбавок. Фактически это выручка продавца за товар.
Цена-брутто. Это полная стоимость товара с учетом дополнительных наценок: например, налогов и страховки. Цену-брутто иногда называют валовой.
Эти понятия используют в разных сферах. Например в туризме: нетто — цена услуг для туристов без комиссии посредника, а брутто — с наценкой.
Что нужно запомнить
- Цена — это сумма, которую продавец назначает за товар.
- Цена состоит из стоимости продукта и наценки.
- Цены зависят от спроса на товар и регулируют его. У цены есть и другие функции, которые позволяют прогнозировать расходы, распределять бюджет между разными отраслями или стимулировать их развитие.
Какова структура цены, разновидности
Цена — важный показатель эффективности работы любого бизнеса. Ясное понимание структурной составляющей цены, рыночного разнообразия ее видов помогает эффективно формировать ценовую политику фирмы, управлять прибылью и другими значимыми показателями.
Понятие цены и ее сущность
Само по себе понятие цены не имеет на сегодняшний день однозначного толкования. Существует определение цены как формы выражения ценности общественных благ, проявляющейся в момент их обмена. Цена может выступать не только в привычной, денежной форме, но и в натуральной, в виде процентов, а ключевым моментом является именно обмен.
Говоря о товарном рынке, часто цену определяют как денежное выражение стоимости. Рынок в подавляющем большинстве использует денежную оценку в ходе обмена. Можно сказать, что цена — это количество денег или товаров, услуг, за которые продавец готов продать, а покупатель желает купить единицу товара или услуги.
При любом подходе к определению цены ясно, что влияние ее на рынок огромно.
Цена выступает как:
- посредник обмена товара на деньги, измеритель сделки;
- значимая составляющая конъюнктуры рынка;
- показатель соотношения спроса и предложения, его уровня, структуры;
- фактор, влияющий на объем производства и его территориальное размещение;
- фактор налогообложения;
- фактор, влияющий на уровень жизни населения, уровень реальных доходов групп населения;
- инструмент формирования прибыли;
- инструмент конкурентной борьбы в условиях рынка и т.д.
Какие бывают цены
При всем разнообразии видов цен и классификаций можно выделить некоторые устойчивые категории, по которым распределяются цены.
Сфера товарного обслуживания:
- Оптовые. По ним предприятия продают продукцию в значительных объемах.
- Розничные. По ним товары продаются конечному потребителю, как правило, населению, небольшими партиями или единично.
- Закупочные. Государственные цены закупки продукции у сельхозпроизводителей (например, для создания госрезерва, для нужд армии). Распространены ограниченно.
- Тарифы. Стоимость услуг проезда на транспорте, почтовой, междугородной телефонной связи, мобильных операторов и др. Могут иметь отношение как к опту (крупные грузовые перевозки), так и к рознице (перевозки пассажиров).
Отражение транспортных расходов: франко-отправления, франко-назначения, франко-склад. Соответственно, цены отражают расходы поставщика по перевозке до пункта отправления, назначения или до склада потребителя.
Виды (формы) продаж:
- Контрактные (по договору). Фактические цены, установленные договоренностью продавца и покупателя.
- Выставочные. Цены выставок и ярмарок, как правило, пониженные, для привлечения покупателей к товару.
- Биржевые. Котировки, уровни цены продукта, реализуемого через биржу.
- Аукционные. Цены товаров, реализуемых на аукционе.
Стадии продаж: цены спроса, предложения и цена сделки – это цены, по которым покупатель готов приобрести товар, продавец – продать его, и фактическая цена, по которой реализован товар.
Степень регулирования: цены подразделяются на регулируемые (государство позволяет варьировать их, но в определенных пределах регулируются продажи социально значимых товаров) и свободные (цены целиком формирует рынок). Кроме того, есть понятие жестко фиксированных цен, относящееся к нерыночной экономике.
Устойчивость во времени: твердые, подвижные, скользящие, с фиксацией – варианты цен, прописанных в договоре.
Соответственно, твердая цена не изменяется во все время действия документа, подвижная может меняться в момент поставки, вслед за изменением рыночной цены.
Скользящая состоит из базовой величины, которая изменяется по заранее установленной договором формуле вслед за рыночными колебаниями стоимости. Она устанавливается на продукцию, имеющую длительный период изготовления.
Цены с последующей фиксацией могут детализироваться в договоре, в том числе:
- периоды фиксации;
- базовая величина (расчетные цены исходя из конкретного заказа или средние справочные цены осуществленных сделок из специальных СМИ, экспертное мнение, цены на товар от крупных производителей);
- сроки согласования;
- сроки применения фиксации.
Помимо названных, можно еще выделить ряд категорий цен:
- Отраслевые. Цены сельскохозяйственной отрасли, промышленности, строительной сферы, торговли, связи и пр. Цены в рамках одной отрасли, например, на растениеводческую и животноводческую продукцию в сельском хозяйстве.
- Мировые. Применяются в качестве условной средней величины для товаров, имеющих хождение в рамках нескольких государств. Как правило, их задают страны, являющиеся производителями определенных товаров. В этой же категории по отношению к конкретному государству можно рассматривать и внешнеторговые цены на продукцию (экспортные и импортные). Они могут значительно отличаться от цен на внутреннем рынке. На их формирование напрямую влияет конкурентная борьба и цены, предлагаемые мировыми конкурентами.
- Внутрифирменные, или трансфертные. Применяются внутри фирмы между ее подразделениями; компаниями, входящими в одно объединение; между дочерними фирмами, филиалами за рубежом. Такие цены обычно составляют коммерческую тайну.
Из чего состоит цена
Различают состав и структуру цены. Состав цены выражен абсолютными показателями (рубли), а структура цены показывается в процентах.
Базовые элементы цены следующие:
- Себестоимость продукции.
- Прибыль производителя. В сумме: оптовая цена без НДС.
- Акциз по подакцизным товарам. В сумме: оптовая цена без НДС.
- НДС. В сумме: оптовая цена с НДС, покупная цена для оптовиков.
- Надбавка оптовика. В сумме: цена продажи оптовика-посредника, покупная цена магазина.
- Торговая наценка. В сумме: розничная цена.
Включение НДС в цену товара возможно на любой стадии купли-продажи в данной схеме, с учетом особенностей системы налогообложения участников сделки.
Показатель структуры цены – более наглядный показатель для анализа и выводов. Определив, какую долю в цене составляют затраты, прибыль, какова налоговая нагрузка, цену можно оптимизировать.
Например, если структура показывает резкое увеличение себестоимости – это неблагоприятный знак.
Производитель рискует снижением конкурентоспособности, необходимо задействовать имеющиеся резервы для исправления ситуации.
Виды и структура цен
Рыночная цена выполняет различные функции.
Цена –
это посредник и соизмеритель при обмене товаров на деньги; важный
показатель конъюнктуры рынка; фактор уровня, структуры и соотношения
спроса и предложения, объема и территориального размещения
производства; инструмент образования прибыли и управления
эффективностью; фактор налогообложения; главная составляющая
инфляционных процессов, средство влияния на инвестиционную политику;
фактор уровня жизни населения, влияющий на рынок труда, объем и
структуру потребления, уровень реальных доходов различных социальных
групп; мощное орудие конкурентной борьбы.
Виды цен
Рынок как система взаимоотношений различных покупателей и
продавцов
характеризуется большим разнообразием видов цен.
Классификация их осуществляется по нескольким направлениям.
По сферам товарного обслуживания:
— оптовые цены, по которым предприятия реализуют в больших
объемах продукцию промышленно-технического и потребительского
назначения;
— розничные цены, по которым товары реализуются конечному
потребителю (в основном населению) в ограниченном количестве;
— закупочные цены, по которым государство покупает продукцию
у сельскохозяйственных предприятий (фермеров);
— цены и тарифы на услуги. Тарифы
могут относиться к сфере оптовой торговли (например, грузовые
транспортные тарифы, фрахт) и
розничной (пассажирские тарифы).
По способу отражения транспортных расходов:
— цены франко-отправления (на товары ограниченного
производства и разветвленной сети потребления), включающие транспортные
издержки до пункта магистрального транспорта (порта, железнодорожной
станции, границы), с учетом или без включения стоимости погрузки,
расходы на остальной путь покрывает покупатель (например, франко-судно
порт отправления ФОБ – поставщик оплачивает расходы до порта
отправления, включая стоимость погрузки груза с причала на теплоход);
— цены франко-назначения, включающие транспортные расходы до
пункта назначения (например, франко-судно порт назначения и
страхование СИФ – поставщик оплачивает все расходы до порта
назначения без выгрузки и страховку от риска гибели или порчи товара).
Разновидность – франко-склад потребителя: поставщик
оплачивает все
транспортные расходы, включая пошлину.
По формам продаж:
— контрактные (договорные) цены – цены фактической
договоренности между продавцом и покупателем;
— биржевые котировки – это уровень цены товара,
реализуемого через биржу;
— цены ярмарок и выставок (часто льготные);
— аукционные цены.
По стадиям продажи:
— цены предложения (цены продавца или стартовые), по которым
продавец желает продать товар;
— цены спроса, по которым покупатель заинтересован приобрести товар;
— цены реализации (сделки, продажи, покупки) –
фактические или номинальные цены. Их следует отличать от реальных,
соотнесенных с уровнем дохода общества или общим уровнем цен.
По степени регулирования:
— жестко фиксированные;
— регулируемые (допускаются изменения в определенных пределах, устанавливаются
государством на продукты повышенного социального назначения);
— свободные
(формируются в соответствии с конъюнктурой рынка).
По степени устойчивости во времени:
— твердые: устанавливаются при заключении договора на весь срок
действия;
— подвижные: зафиксированная в договоре цена меняется в
момент поставки, если изменилась рыночная цена товара, установленная по
оговоренному в контракте источнику;
— скользящие: в договоре устанавливается исходная цена и
оговаривается порядок (формула) внесения поправок в случае изменения
стоимости ценообразующих
факторов. Скользящие цены применяются к
товарам, требующим длительного срока изготовления;
— с последующей фиксацией: в договоре определяются условия
фиксации и принцип определения уровня цены: периодичность фиксации,
база фиксации, сроки согласования и осуществления фиксации.
В качестве базовой цены, ориентира для внесения поправок или
фиксации уровня цены при заключении сделки используются:
— расчетные цены, которые обосновываются поставщиком для
каждого конкретного заказа с учетом его технических и коммерческих
условий;
— справочные цены, публикуемые в справочниках, каталогах,
периодических изданиях. Как правило, это средние цены фактических
сделок за определенный период, экспертные оценки, биржевые котировки,
цены предложений крупных фирм и т.д.;
— цены прейскурантов и ценников.
Кроме перечисленных выделяют и другие виды цен, например:
— трансфертные (внутрифирменные
– для обмена между цехами одного предприятия, дочерними
фирмами, заграничными
филиалами, конфиденциальны);
—
мировые (выступают в качестве условной средней стоимости
товаров, реализуемых в нескольких странах, на практике, как
правило, модальные, т.е. цены отдельных стран – основных
производителей товара).
Структура цены
Обычный массовый товар проходит три стадии товародвижения:
предприятие – оптовая торговля, оптовая торговля –
розничная
торговля, розница – потребитель.
Соответственно этим стадиям выделяют основные составляющие
цены:
- оптовая цена предприятия (отпускная), состоит из
себестоимости и прибыли предприятия; - оптовая цена промышленности (торговли), включает кроме
отпускной цены снабженческо-сбытовую наценку, т.е. цену на
снабженческие и сбытовые услуги, возмещающую издержки сбыта и
приносящую прибыль соответствующим организациям; - розничная цена, включает торговую наценку на оптовую цену
или, часто, торговую скидку с розничной цены (назначается в %, состоит
из затрат и прибыли розничной торговли).
В общем виде структура розничной цены может быть представлена
следующим образом:
| Оптовая цена производителя | Торговая наценка оптовой торговли | Торговая наценка розничной торговли | |||
| издержки | прибыль | издержки | прибыль | издержки | прибыль |
Структура – удельный вес составляющих цены,
выраженный в %, долях, единицах.
- P = ATC + ATP
- ATC = AVC + HFC
- AVC/P; AFC/P; ATP/P — Структура цены в долях на единицу.
- HFC — удельные постоянные издержки.
где,
АТС — средние издержки;
АТР — удельная прибыль;
AVC — удельные переменные издержки;
Наличие, соотношение и число структурных элементов конкретной
цены зависит от специфики производства и типа сбыта, конъюнктуры рынка,
вида товара, числа торговых посредников и т.д.
Потребность в
нескольких посредниках возникает при реализации продуктов, производство
которых локализовано в ограниченном числе пунктов, а сфера потребления
обширна. В структуру цены в этом случае включается не одна торговая
надбавка (сумма себестоимости и прибыли торговой организации).
Иногда в структуре цены вместо торговой надбавки к оптовой цене
учитывается торговая скидка с розничной цены, обе они назначаются в
процентах, но к разным основаниям.
Для посреднического звена схема цены продажи имеет вид:
| Цена покупки (учетная) | Цена контрактная |
| Транспортные и др. расходы до оприходования товара на собственном складе |
|
| Затраты | Расходы, связанные с товаром (транспорт, склад) |
| Общехозяйственные (аренда, зарплата и т.д.) | |
| Налоги (НДС, ЕСН, имущественные) | |
| Прибыль | Платежи в бюджет из прибыли (налог на прибыль, штрафы) |
| На другие цели (покрытие убытков) | |
| Свободный остаток (на дивиденды, образование фондов) |
Большая часть промышленной продукции реализуется по оптовым
ценам
предприятий, которые обусловливают тот или иной уровень
прибыли и рентабельности. Издержки производства включают, как правило,
сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию,
амортизацию, зарплату и образуют основную долю в структуре цен.
Структура затрат в отдельных отраслях промышленности неодинакова.
Она
отражает специфические особенности производства
(материалоемкость, например, легкая, пищевая промышленность;
трудоемкость – целлюлозно-бумажная промышленность), а также
техническую оснащенность и долговременные тенденции (рост доли
затрат на амортизацию в связи с НТП).
Значительная доля в структуре цены принадлежит транспортным
затратам и издержкам хранения (в т.ч. поддержания запасов),
которые в зависимости от особенностей товара и рыночной ситуации
включаются в издержки производителя или торговца. Если таких товаров
несколько, затраты распределяются пропорционально с учетом объема
товара, особенностей погрузки и т.п.
Значительный вес в структуре цены занимают налоги.
Они назначаются в процентах на разницу между ценой продажи и ценой
покупки (НДС), валовую выручку за вычетом НДС (налог на
пользователя автодорог, в жилищный фонд), прибыль (налог на
прибыль).
Налоги подразделяются на обязательные федеральные
(налог на прибыль, НДС, акциз, подоходный налог), республиканские,
местные (на имущество граждан, плата за землю, регистрационный сбор).
Существует перечень местных налогов, дополнительно устанавливаемых
органами власти, например, в Москве это торговый сбор, налог на доход
от рекламы, налог с производителей, использующих символику Москвы.
Кроме этого, существует условное деление налогов на затратообразующие
(плата за землю, в дорожный фонд и другие входящие в себестоимость) и
ценообразующие (НДС, акциз). Большинство из них направлено на повышение
цены и лишь некоторые ограничивают уровень цены. Например, ставка
налога на прибыль зависит от уровня прибыли, а также от вида
деятельности: производство или посредничество.
Кроме перечисленных составляющих в структуре цены можно
выделить издержки на упаковку; весовые надбавки и скидки; ценовые
скидки.
Состав и структура цены
Любая цена состоит из набора элементов. При этом в зависимости от вида цен по характеру обслуживаемого оборота этот состав может меняться, так как в цену входят различные элементы.
Набор элементов, выраженных в стоимостных единицах измерения, образует состав цены.
Соотношение отдельных элементов цены, выраженное в процентах или в долях единицы, представляет собой структуру цены.
Пропорции между элементами цены подчиняются рыночным закономерностям, зависят от конъюнктуры рынка, одновременно испытывают регулирующее воздействие государства в виде налоговой политики и административного регулирования уровня цен (рис. 2.3).
Рис. 2.3. Схема формирования розничной цены
При рассмотрении структуры цены отметим, прежде всего, отпускную (оптовую) цену предприятия.
Цена изготовителя продукции, по которой он реализует произведенную продукцию потребителям, представляет собой оптовую цену.
По своему экономическому содержанию эта цена является конечной ценой для многих видов продукции производственно- технического назначения. Реализуя свою продукцию, предприятия должны возместить свои издержки производства и реализации и получить такую прибыль, которая позволяла бы им функционировать в условиях рынка.
При этом оптовая цена предприятия по своему составу состоит всегда из себестоимости и прибыли. Отпускная же цена может быть с акцизом (если рассматривается подакцизный товар), с НДС и без НДС.
Исследование структуры цены, анализ структур как собственных цен, так и цен на продукцию конкурентов позволяет предприятию правильно разработать ценовую стратегию и политику цен, выбирать соответствующие методы ценообразования.
Уровень цены своей продукции, продукции конкурентов несет большую информационную нагрузку, позволяя отмечать, чьи цены выше/ниже, как покупатели реагируют на эти цены. Однако по уровню цены нельзя судить, насколько экономически обоснован уровень цены, есть ли экономические основы для его повышения/снижения.
Рассмотрим отдельные элементы розничной цены.
Себестоимость
Это не только ведущий элемент цены, но и один из определяющих ее факторов.
Полная себестоимость продукции характеризуется затратами на ее производство и реализацию. Для целей ценообразования необходима калькуляция, т.е.
исчисление себестоимости на единицу продукции.
При этом перечень статей затрат, их состав и методы распределения по изделиям устанавливаются отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
Перечень статей калькуляции:
- 1) сырье и материалы;
- 2) возвратные отходы (вычитаются);
- 3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;
- 4) топливо и энергия на технологические цели;
- 5) заработная плата производственных рабочих;
- 6) отчисления на социальные нужды;
- 7) общепроизводственные расходы;
- 8) общехозяйственные расходы;
- 9) потери от брака;
- 10) прочие производственные расходы;
- 11) коммерческие расходы.
В многономенклатурных производствах первые шесть статей, как правило, относятся к прямым (технологическим) затратам, а остальные – к косвенным (накладным) расходам, связанным с организацией производства и управлением. В простых производствах все затраты рассматриваются как прямые.
Первые десять статей образуют производственную себестоимость. При добавлении к ней коммерческих расходов, включающих в себя расходы по реализации продукции, получают полную (коммерческую) себестоимость.
В состав коммерческих (ранее внепроизводственных) расходов входят затраты, связанные с упаковкой, хранением, транспортировкой, погрузкой в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены на продукцию), рекламой, включая участие в выставках, ярмарках и другие аналогичные затраты.
В настоящее время принята практика учета затрат (особенно в коммерческих структурах) по укрупненным статьям:
- 1) материалы (на изготовление продукции);
- 2) заработная плата производственных рабочих;
- 3) отчисления на социальные нужды;
- 4) прочие прямые затраты (прямо относятся на себестоимость);
- 5) накладные расходы (косвенно распределяются).
Данный состав приближен к составу затрат по статьям за рубежом. Чаще всего там применяют четыре статьи: прямые затраты на материалы, прямые затраты на рабочую силу, прочие прямые затраты, общехозяйственные расходы (т.е. управленческие) – косвенные.
В отечественной практике учета затрат большая часть из них списывается в себестоимость.
Однако некоторые затраты покрываются из прибыли (процент, уплаченный за использование заемных средств, капитальные вложения и расходы на содержание социальной сферы предприятия, экономические санкции: штрафы, пени и т.п.). На общий уровень цены способ списания затрат не влияет, так как и себестоимость, и прибыль входят в состав цены.
С точки зрения ценообразования необходимо делить затраты на постоянные и переменные, так как если велика доля переменных затрат, то снижение цены и увеличение объема продаж не приведут незамедлительно к увеличению массы прибыли.
Тогда как при значительной доле постоянных издержек снижение цены и увеличение объема приводит к уменьшению постоянных издержек на единицу продукции и возрастанию рентабельности производства (прибыли на единицу).
Данная классификация затрат важна при использовании управленческого учета и принятии решений, связанных с ценообразованием.
Структура производственных затрат в отдельных отраслях промышленности неодинакова, она отражает специфические особенности производства. Например, легкая и пищевая промышленности считаются материалоемкими, т.е. в составе затрат преобладают затраты на материалы, а электроэнергетика и топливная промышленность – фондоемкими.
Большинство зарубежных фирм ведет учет затрат и расчет цены на базе сокращенных производственных затрат.
Такие методы калькулирования в США, например, называются директ-костинг, или калькулирование по прямым затратам. Косвенные затраты при этом в себестоимость не включаются, а списываются на финансовые результаты, уменьшая валовую прибыль, т.е. прибыль до налогообложения.
Прибыль – обязательный элемент цены, за счет нее предприятие расширяет и модернизирует производство, осуществляет подготовку кадров, расходы на социальную сферу и т.п.
Государство непосредственно должно быть заинтересовано в увеличении прибыли предприятий, так как одна из основных его доходных статей – налог на прибыль.
Относительной величиной прибыли служит рентабельность затрат (отношение прибыли к себестоимости продукции). В случае регулирования цен регулируется не прибыль, а именно рентабельность затрат. Предприятие обычно интересует также рентабельность продаж (отношение прибыли к объему реализации продукции).
Сложной проблемой остается регулирование цен естественных монополий, когда применяется ограничение предельного уровня рентабельности; в этом случае используется показатель рентабельности к используемому капиталу, а не к себестоимости.
Значительная доля в структуре цены принадлежит транспортным затратам и издержкам хранения (в том числе для поддержания запасов), которые в зависимости от особенности товара и рыночной ситуации включаются в издержки производителя или торговца. Если фирма для перевозки товара пользуется услугами самостоятельной транспортной организации, транспортные издержки и прибыль такой организации включаются отдельной статьей в структуру цены.
По отдельным видам продукции удельный вес транспортных расходов составляет существенную величину, например, удельный вес транспортных расходов во внутренних цепах приобретения по нефти составляет 10,7%, бензину – 8,8, по углю – 32,9%.
Значительный вес в структуре цены занимают налоги.
Поскольку в цену входит множество налогов, они имеют различный процент начислений и различную налоговую базу, то четко выявить, какую долю в цене занимают налоги, не представляется возможным.
Налоги подразделяются на федеральные (налог на прибыль, НДС, акциз, подоходный налог), республиканские и местные (на имущество граждан, плата за землю, регистрационный сбор); перечень налогов дополнительно устанавливается местными властями.
Существует условное деление налогов на затрато- (плата в пенсионный фонд, плата за землю и другие налоги, входящие в себестоимость) и ценообразующие (НДС, акциз). Большинство из них направлено на повышение цены, и лишь некоторые ограничивают уровень цены.
- Рассмотрим соответственно ценообразующие налоги, представляющие собой самостоятельные элементы розничной цены.
- Налог на добавленную стоимость (НДС) введен с 1 января 1992 г.
- По своей экономической сути НДС – форма изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости.
На каждой стадии производства и реализации товаров создается новая добавленная стоимость (ДС). На практике определяется как разница между суммой НДС, полученного по реализованным товарам, и НДС, уплаченным предприятием за сырье и материалы.
Система НДС разработана во Франции в 1950-е гг., в настоящее время НДС используется более чем в 40 странах и считается эффективной формой налогообложения.
Ставка НДС в России в 1992 г. составляла 28%, с 1 января 1993 г. на продовольственные товары (кроме подакцизных) – 20% и товары по специальному перечню правительства – 10%, в настоящее время действуют три ставки: 0, 10 и 18%.
Несмотря на то, что для социальной защиты населения ряд услуг освобождены от уплаты НДС, например, услуги городского транспорта, квартплата, услуги в сфере народного образования и т.п., по своей социальной сути данный налог регрессивен для конечного потребителя, так как доля выплат НДС в общем доходе для малообеспеченного населения выше, чем для высокодоходной группы.
С 1 января 1992 г. введен также акциз на товары, не являющиеся предметами первоочередного потребления. В 1996 г.
список подакцизных товаров был сокращен, остались алкоголь, табак, ювелирные изделия, автомобили и бензин. Перечень подакцизных товаров примерно одинаков во всех странах, хотя в каждой имеются спои особенности.
Ставки акцизов устанавливаются в твердой сумме к единице товара или в процентном отношении к отпускной цене.
Подакцизные товары облагаются и НДС (на сумму с акцизом), возникает двойное налогообложение.
Акциз на алкоголь крепостью более 9% повышен с 01.2012 г. с 231 до 254 руб. за литр спирта. Ставка акциза на пиво составила в 2012 г. 12 руб. за литр, затем акциз будет ежегодно увеличиваться на 3 руб. С 1 июля 2012 г. повысились акцизы на сигареты и папиросы до 390 руб. за 1 тыс. шт., что по сравнению с 2011 г. оказалось выше на 28–44%. К 2014 г. ставка акциза увеличится почти в 2,2 раза.
При доведении товара до конечного потребителя при участии посредников в цене появляется посредническая наценка, при реализации товаров в розничной сети торговые организации включают торговую надбавку.
По своей сути эти надбавки представляют собой затраты посреднических и торговых организаций по реализации продукции плюс их прибыль.
Раньше торговые надбавки устанавливались в процентах к розничной цене товара и утверждались Государственным комитетом цен при Совете Министров СССР[1], дифференцируясь по товарным группам. В настоящее время централизованное утверждение торговых надбавок отсутствует, их предельный размер по особо социально значимым товарам утверждается на уровне местной администрации региона.
Исследование структуры цены, сравнение с ценами конкурентов позволяет предприятию принимать правильные решения.
Пример. Мебельному магазину предлагается кухонный гарнитур за 9800 руб. Предоставляется 5%-ная скидка на доставку и 2%-ная скидка за оплату наличными. Транспортные расходы составляют 290 руб.
Конкурирующий магазин в городе продает такой же кухонный гарнитур за 14 680 руб., включая НДС, равный 20%, стоимость, 5%-ную скидку для клиента и 3%-ную розничную скидку.
Определите, стоит ли включать кухонный гарнитур в ассортимент, если в расчет входит торговая надбавка размером в 27% и нельзя не учитывать конкуренцию?
Решение. Расчет продажной цены.
Цена в розничной торговле – это продажная цена (брутто), т.е. продажная цена (нетто) и НДС. В нашем случае:
| % | руб. | |
| Покупная цена | 9800 | |
| – Скидка поставщика | 5 | 490 |
| Планируемая покупная цена | 9310 | |
| — Скидка за оплату наличными | 2 | 186,20 |
| Фактическая покупная цена | 9123,80 | |
| + Транспортные расходы | 290 | |
| Закупочная цена | 9413,80 | |
| + Торговая надбавка | 27 | 2541,73 |
| Фактическая продажная цена | 11 955,53 | |
| + Скидка для клиента | 5 | 597,78 |
| Планируемая продажная цена | 12 553,31 | |
| + Розничная скидка | 3 | 376,6 |
| Продажная цена (нетто) | 12 929,91 | |
| + НДС | 18 | 2327,38 |
| Продажная цена (брутто) | 15 257 |
Таким образом, исходя из вышеизложенных условий данный мебельный гарнитур становится неконкурентоспособным с точки зрения продажной цены.
Анализируя структуру цены, можно выделить, какую долю в цене составляют затраты на изготовление продукции, в том числе ведущие виды затрат, прибыль, косвенные налоги. Сопоставление перечисленных элементов цены с аналогичными показателями фирм-конкурентов позволяет:
- • выявить резервы для возможного снижения-повышения затрат в составе цены;
- • оценить возможное движение удельного веса прибыли в составе цены;
- • предвидеть действия своих конкурентов.
Нельзя судить о конкурентоспособности продукции, если в структуре цены отсутствуют отдельные элементы или они незначительны.
Например, если удельный вес прибыли в составе цены незначителен или изделие убыточно и предприятие не может максимально увеличить сбыт, чтобы снизить издержки на единицу продукции (что в итоге должно вести к увеличению прибыли), то в таком случае придется снять изделие с производства.
Может быть и наоборот, в составе цены высокий удельный вес занимают прибыль и налоги, следовательно, в таком случае предприятие может проводить тактику последовательного снижения цен, тем самым отпугивая конкурентов (если они не последуют такому примеру) и в то же время привлекать к себе новых клиентов, достигая в новом сегменте целевого рынка максимально возможного оборота.
Если в составе цены высокими окажутся только налоги, следовательно, государство неправильно формирует налоговую политику в стране.
Все перечисленные сравнения необходимо рассматривать в динамике за несколько сравнимых периодов.
Оценка процентного состава структурных элементов сопровождается изучением влияния на него различных факторов, определяющих размер и соотношение элементов цены (оптовой и розничной цены; себестоимости и розничной цены и т.п.
) Такой анализ осуществляется методами регрессионною моделирования и изучения корреляционной зависимости.
В качестве результативного признака выступает размер или соотношение элементов цены.
С целью выявления закономерностей формирования структуры цен, влияния различных элементов на общее колебание уровня цены рассчитываются коэффициенты вариации различных элементов цен по совокупности товаров, вариации соотношений структурных элементов по различным рынкам, по разновидностям товара, по регионам или предприятиям-поставщикам.
Изучение структуры цены сопровождается выявлением тенденции изменения абсолютных и относительных размеров структурных элементов цен, которые имеют различные векторы для разных товаров. Такой анализ использует традиционные методы изучения динамики•, построение тренда, ряда цепных или базисных индексов, скользящей средней.
Загрузка...
