На УСН можно принять к учету товары, которые подотчетник купил для продажи

Консультация эксперта

Популярным способом реализации является продажа товара через посредников –электронные торговые площадки, так называемые маркетплейсы: это Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и другие подобные им сервисы. Наш эксперт Надежда Четвергова рассказала, как отражается продажа товара в учёте продавца.

***

Маркетплейсы, не закупают товар у поставщика, а всего лишь выступают посредниками при продаже, а именно поставщик доставляет товары на склад посредника, посредник же загружает их описание на сайт с указанием цены. После продажи товара посредник удерживает свою комиссию, остальные деньги отправляет поставщику.

В российском законодательстве подобная схема реализации товара оформляется через заключение агентского договора или договора комиссии.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер-маркетплейс) обязуется по поручению другой стороны (комитента-продавца) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счёт комитента.

По сделке, совершённой комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст.

990 Гражданского кодекса РФ).

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере, установленном договором комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ).

Вещи, переданные на комиссию, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

В статье рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учёта у продавца ‒ юридического лица (комитента).

Документооборот

Передачу товара от комиссионера комитенту и наоборот оформите любыми первичными документами, составленными в соответствии с требованиями 402 Федерального закона (ч. 2, 4 ст. 9).

Вы можете воспользоваться типовыми формами по учёту торговых операций в комиссионной торговле. К ним относятся, например (п. 1.4 Постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132):

• перечень товаров, принятых на комиссию, по форме № КОМИС-1;
• перечень принятых на комиссию транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) по форме № КОМИС-1а;
• справка о продаже товаров, принятых на комиссию, по форме № КОМИС-4;
• карточка учёта товаров и расчётов по договорам комиссии по форме № КОМИС-6;
• журнал учёта приёма на комиссию и продажи транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) по форме № КОМИС-8.

Ранее мы рассказывали о расходах продавца на доставку товара покупателю.

Как маркетплейс должен оформить отчёт

Отчёт комиссионера составляют в произвольной форме, учитывая требования 402 Федерального закона (ч. 2, 4 ст. 9).

Форму отчёта устанавливают в приложении к договору комиссии. В отчёт включают информацию об исполнении договора комиссии и понесённых в связи с выполнением этих действий расходах, которые комитент должен возместить, а также приводят в отчёте расчёт вознаграждения комиссионера и его сумму.

Как в бухгалтерском учёте продавца комитента отражать продажу имущества через комиссионера

Передачу товаров, готовой продукции и иного имущества на реализацию комиссионеру отражайте записью по дебету счёта 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывается стоимость передаваемого имущества.

Затраты, возникающие в связи с подготовкой к продаже и передачей имущества комиссионеру, относите в дебет счёта 45 (п. 61 Положения 34н).

В случаях, когда передаёте комиссионеру товары или готовую продукцию, эти затраты в дебет счёта 45 не относите, если расходы на продажу вы списываете в себестоимость продаж в отчётном периоде их осуществления (всю сумму со счёта 44 «Расходы на продажу» относите в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж»).

На дату реализации имущества, указанную в отчёте комиссионера, признайте:

• доход по обычным видам деятельности, если проданы товары, готовая продукция или полуфабрикаты собственного производства (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», Инструкция по применению плана счетов);
• прочий доход, если реализовано иное имущество (например, объекты основных средств или материалы) (п. п. 11, 16 ПБУ 9/99).

Сумму дохода определите как договорную стоимость продажи, указанную в отчёте комиссионера, за вычетом НДС (п. п. 3, 6.1, 10.1 ПБУ 9/99).

Стоимость реализованного имущества спишите со счёта 45 в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж» или в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-2 «Прочие расходы»,  в зависимости от квалификации признаваемого дохода (п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Комиссионное вознаграждение, дополнительную выгоду, причитающуюся комиссионеру, и расходы, возмещаемые комиссионеру по условиям договора, на основании отчёта комиссионера включите (п. 16 ПБУ 10/99):

• в расходы по обычным видам деятельности, если проданы товары, готовая продукция или полуфабрикаты собственного производства (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99);
• в прочие расходы, если продано иное имущество (п. 11 ПБУ 10/99).

Налоговый учёт

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Передача товара комитентом комиссионеру НДС не облагается, поскольку при такой передаче право собственности на товар к комиссионеру не переходит (п. 1 ст. 996 ГК РФ), соответственно, не происходит реализации применительно к п. 1 ст. 39 НК РФ.

А вот операции по реализации товаров являются объектами налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется исходя из договорной цены их продажи (без учёта НДС) (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы при реализации товаров является день отгрузки (передачи) товаров (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). По мнению Минфина России и ФНС России, такой датой признаётся день первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя товаров или перевозчика.

Кроме того, Пленум ВАС РФ указал, что при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц (посредников) налогоплательщик обязан определять налоговую базу по НДС по правилам ст.

167 НК РФ, обеспечивая в этих целях своевременное получение от поверенного (комиссионера, агента) документально подтверждённых данных о совершении операций по отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и их оплате (п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.

2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»). Налогообложение производится по ставке, предусмотренной в НК РФ.

По общему правилу при реализации товаров организация дополнительно к цене реализуемых товаров обязана предъявить покупателю соответствующую сумму налога и не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выставить счёт-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Поскольку по договору комиссии товар (продукция) реализуется покупателю от имени комиссионера, счёт-фактуру при отгрузке товара покупателю комиссионер выставляет от своего имени.

Комиссионер вправе не составлять счёт-фактуру в случае реализации имущества лицам, не являющимся плательщиками НДС или освобождённым от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Счета-фактуры не составляются при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Курс по программе «Налоговый учет» Отчетность по УСН

Ирина Попова

Методист отдела 1С Scloud

При оформлении авансовых отчетов на системе налогообложения УСН доходы минус расходы необходимо помнить о таком важном правиле признания расходов как — затраты по авансовому отчету признаются при отсутствии задолженности перед подотчетным лицом, то есть, если подотчетное лицо предоставило отчет на сумму, превышающую сумму выданную и таким образом образовался перерасход то правило оплаченной задолженности не выполнено и затраты не признаются. Сумма расхода по такому авансовому отчету будет признана только на сумму выданную, сумма перерасхода будет признана при погашении задолженности перед подотчетным лицом. Но также действуют правила признания расходов для услуг, товаров и материалов. Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Организация выдала своему сотруднику в подотчет 50 000 рублей 02.02.2020, что указано на рисунке:  

• Далее был предоставлен авансовый отчет на покупку товаров на сумму 35 100 рублей.  
• Обратим внимание, регистры сформированы в соответствии с правилами признания расходов по товарам приобретенным в целях перепродажи, и так как сумма авансового отчета не превышает сумму, выданную подотчетному лицу, то расходы на приобретение данных товаров будут признаны после их реализации или списания.
• Подробнее о правилах признания можете ознакомиться в нашей инструкции.

Также 15.03.2020 подотчетное лицо предоставило отчет на приобретенные товары и на оплату задолженности поставщику на общую сумму 61 000 рублей с перерасходом по отчету на сумму 46 100 рублей.  

Формируются следующие регистры, фиксирующие хозяйственные операции по данному документу, и так как сумма оплаченного подотчета составила 14 900 рублей (переходящий остаток с прошлого отчета) мы видим, что именно на эту сумму были выполнены правила признания расходов по приобретенным товарам, а именно – поступило в организацию и оплачено поставщику и остается последнее правило – списание или реализация. По остальным товарам и задолженности поставщика правила выполнятся после оплаты перерасхода по авансовому отчету.

Организация выдала в подотчет 02.04.2020 года сумму 50 000 рублей. Данной выдачей был погашен перерасход по авансовому отчету на сумму 46 100 рублей.

При оплате перерасхода по авансовому отчету выполнилось правило по оплате и товары перешли в последнюю стадию признания (последние 7 строк регистров), а первая строка регистров показывает выполнение последнего правила признания по услуге оплаченной подотчетным лицом в составе задолженности поставщику.

На основании последнего выполненного правила по признанию расходов по услуге, сформирована запись КУДиР на сумму 5 500 рублей.

Организация реализовала часть товара 05.04.2020, приобретенного по авансовому отчету, выделенные на рисунке строки.

1. Сформированы регистры по признанию расходов по данным товарам.
2. Сформированы записи КУДиР:
3. Итак, подведем итог по данному вопросу – главное помнить, что при поступлении товаров по авансовому отчету так же важна оплата суммы авансового отчета, так как задолженность по перерасходу не дает выполнение правила оплаты товаров (при том, что поставщику мы не должны и товары оплачены, но оплата здесь определяется фактом выдачи денежных средств подотчетному лицу).

Минфин разъяснил, можно ли при УСН учесть расходы на товары для перепродажи, купленные через «подотчетника»

Минфин разъяснил, можно ли при УСН учесть расходы на товары для перепродажи, купленные через «подотчетника»

Организация приобретает товары для перепродажи через подотчетное лицо. Можно ли учесть расходы на их покупку при расчете единого налога в рамках «доходно-расходной» УСН? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 11.02.21 № 03-11-11/9094.

По общему правилу налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть расходы на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи. Об этом сказано в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. По мнению Минфина, это положение действует и в случае приобретения таких товаров через подотчетное лицо. Важно лишь правильно оформить эту операцию.

Прежде всего, у организации или ИП должны быть платежные документы, подтверждающие закупку товара. Как известно, «упрощенщики» ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина от 22.10.12 № 135н.

Ведите книгу учета доходов и расходов, формируйте отчетность по УСН в веб‑сервисе Ведите бесплатно

В графе 2 данной книги указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена операция. Как разъясняется в комментируемом письме, к таким документам относятся:

• платежное поручение;
• выписка банка по операциям на расчетном счете;
• кассовый чек;
• иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар.

Кроме того, необходим документ, подтверждающий выдачу денег подотчетному лицу.

Это расходный кассовый ордер 0310002, который оформляется согласно распорядительному документу организации или ИП, либо согласно письменному заявлению подотчетного лица (подп. 6.3 п. 6 указания Банка России от 11.03.

14 № 3210-У). В свою очередь от подотчетного лица требуется авансовый отчет с приложенными к нему платежными документами, подтверждающими закупку товара.

При наличии перечисленных платежных и иных подтверждающих документов налогоплательщик на УСН-15% вправе учесть расходы на оплату товаров, приобретенных через подотчетника.

Скачать письмо Минфина № 03-11-11/9094

Заполнить и сдать актуальную декларацию по УСН через интернет Сдать бесплатно В закладки Поделиться 7 991

Учет расходов подотчетного лица в Организации на УСН

Каковы будут бухгалтерские проводки по авансовому отчету, порядок отражения перерасхода и т. д.?

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ: Сотрудник организации на УСН  5 июня 2017 года получил под отчет 2000 руб. для покупки картриджа для принтера. 8 июня 2017 года работник приобрел картридж за 2500 руб. (без НДС) и принес в бухгалтерию компании авансовый отчет.

 К авансовому отчету сотрудник фирмы приложил товарный чек и чек ККТ на покупку картриджа. 9 июня 2017 года директор компании утвердил отчет, фирма оприходовала картридж и тут же передала его в эксплуатацию, установив на принтер.

 10 июня 2017 года бухгалтер-кассир выдала подотчетнику сумму перерасхода по авансовому отчету в размере — 500 руб. (2500 руб. – 2000 руб.).

ВОПРОС: Как и когда можно учесть стоимость картриджа в расходах?

ОТВЕТ:  Работник, получивший деньги под отчет, должен представить авансовый отчет о потраченных суммах (форма № АО-1).

Неизрасходованные деньги, т. е. остаток по авансовому отчету, работник возвращает в кассу.

Если денег потрачено больше, чем выдано, перерасход с согласия руководителя возмещается работнику.

В бухучете эти операции отражаются так:

Проводка	Операция
На дату выдачи денег под отчет
Дебет 71 — Кредит 50	Работнику выданы деньги под отчет
На дату утверждения авансового отчета
Дебет 10 (08, 20, 26, 44) — Кредит 71	Приняты к учету товары (работы, услуги), оплаченные подотчетником. Например, канцтовары, услуги нотариуса, командировочные расходы
Дебет 50 — Кредит 71	От работника получен остаток неизрасходованных подотчетных денег
Дебет 71 — Кредит 50	Работнику возвращен перерасход по авансовому отчету
Расчеты с использованием пластиковой карты
Дебет 55 — Кредит 51,52	Работнику выделены денежные средства для их расходования по корпоративной карте
Дебет 71 — Кредит 55	Сняты работником деньги с корпоративной карты (работнику выданы денежные средства под отчет)
Дебет 73- Кредит 55	Отражено списание наличных денег со специального счета, не подтвержденное первичными документами
Дебет 50 — Кредит 73	Внесены работником наличные денежные средства для возмещения расходов
Дебет 70 — Кредит 73	Удержана из заработной платы работника денежная сумма, потраченная по корпоративной карте в личных целях

Особенности для УСН

Для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» в налоговой базе при УСН отражаются только оплаченные расходы. А они будут считаться оплаченными, когда у фирмы нет задолженности (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

• При перерасходе у организации возникает задолженность перед работником.
• Поэтому неверно учитывать расходы до его погашения.
• Расходы считаются оплаченными, когда организация выдала сумму перерасхода работнику.

Закупаем и перепродаем товар через подотчетное лицо за наличные

У ИП есть сотрудник, которому он поручает купить некий товар, например малярные кисти, для дальнейшей перепродажи в наборах. Выдает денежные средства в подотчет и отправляет на рынок. Можно ли эту сумму учесть в расходах, с последующим уменьшением налоговой базы на УСН Доход-расход?

Hазрешается пп. 23 пункта 1 статьи 346.16 НК налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН и уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 8 пункта 1 статьи 346.16 НК).

Внимание! Согласно пп. 2 пункта 2 статьи 346.17 НК расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Согласно Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г.

N 135н), в графе 2 данной Книги указываются дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

К первичным документам, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН,

относятся платежные документы:

• платежное поручение,
• выписка банка по операциям на расчетном счете,
• кассовый чек, оформленный в соответствии с требованиями статьи 4.7 ФЗ от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов»,
• товарные чеки, квитанции, подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

В то же время обращаем внимание, что согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК, расходами признаются обоснованные, экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (статья 265 НК) убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение Дохода, т.е предпринимательской.

В соответствии с подпунктом 6.3 пункта 6 Указания Банка России от 11 марта 2014 г.

N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями для выдачи наличных денег работнику под отчет (подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 должен оформляться согласно распорядительному документу индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица.

Для уменьшения количества бумаг в данных операциях по закупке удобно использовать бизнес карту вашего банка. Если конечно стоимость ее обслуживания оправдывает ваше неудобство в документообороте.

• Распорядительный документ индивидуального предпринимателя допускается оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются.
• Подотчетное лицо обязано в срок, установленный индивидуальным предпринимателем, предъявить бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
• Проверка авансового отчета бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
• В заключении можно сказать, что предприниматель налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных, в частности, подотчетным лицом для дальнейшей реализации, при наличии таких первичных документов, как кассовый чек, товарный чек, чек об оплате через платежный терминал, выписки банка по операциям на расчетном счете и других подтверждающих документов.

Приобретение товаров через подотчетное лицо: учет расходов

02.10.2019Российский налоговый портал

• Ответ подготовил:
• Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
• профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
• Ответ прошел контроль качества

Организация на УСН в июле 2019 года закупила товар для перепродажи. Оплатила наличными денежными средствами. Поставщик — ИП предоставил товарный чек с наименованием товара, цены, количества и чек ККМ. Согласно чеку ККМ поставщик находится на ЕНВД. В чеке указан товар «позиция по свободной цене». Договоры на поставку с ИП не заключены. Товары приобретаются через подотчетное лицо.

Имеет ли организация право по таким документам принять расходы по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В сложившейся ситуации организация вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.

Обоснование позиции:

Согласно ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшать свои доходы на величину произведенных расходов. Перечень расходов перечислен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым.

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров, в частности, признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть одним из условий для признания в составе расходов стоимости приобретенных товаров является их оплата.

В данной ситуации товар приобретается за наличный расчет через подотчетных лиц. Документами, подтверждающими понесенные затраты, будут являться документы, приложенные к авансовому отчету.

Правила оформления первичных документов регламентированы ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), в которой указано, что каждый факт хозяйственной жизни (в том числе продажа товара) подлежит оформлению первичным учетным документом.

Все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Исходя из приведенных норм законодательства, полагаем, что в рассматриваемой ситуации учесть в расходах стоимость товара, приобретенного у ИП, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, покупатель может на основании утвержденных продавцом первичных учетных документов (содержащих реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее — Закон N 54-ФЗ)).

Отметим, что согласно п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек содержит в том числе наименование товаров, их количество.

Розничная торговля на УСН в 2022 году

Ведение налогового учета в компаниях, занимающихся розничной торговлей и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) имеет некоторые особенности. Доходы и расходы учитываются в Книге доходов и расходов при УСН, которую обязаны вести все налогоплательщики УСН. В статье расскажем про УСН при розничной торговле, рассмотри примеры учета расходов и доходов.

Учет доходов при торговле в розницу на УСН

Учет доходов для компаний розничной торговле аналогичен учету доходов любой другой компании, применяющей УСН. (нажмите для раскрытия)

1. Налоговый учет ведется по кассовому методу. Это означает, что все поступления за проданные товары включаются в доходы.

   Независимо от способа платежа – наличными в кассу или безналичными на расчетный счет организации.

2. Покупатель может произвести оплату не только денежными средствами. Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов.

   Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований. Датой получения дохода УСН в таком случае будет дата подписания акта взаимозачета. При расчете имуществом необходимо помнить, что имущество должно быть отражено по рыночным ценам.

3. При поступлении предоплаты, авансов, их полная сумма также включается в доходы при УСН на дату поступления. Это происходит вне зависимости от того, отгрузили ли товар покупателю или нет.
4. У торговой компании могут быть и внереализационные доходы. Например, от сдачи в аренду временно свободных помещений.

   Такие доходы также включаются в доходы при УСН.  статью: → «Декларация по налогу на прибыль 2022 (скачать образец заполнения)».

Учет расходов при торговле в розницу на УСН

Все расходы компании должны быть:

• экономически обоснованы
• документально подтверждены
• направлены на получение дохода

Условно расходы компании на УСН можно разбить на следующие группы:

• расходы на приобретение товаров (без НДС)
• НДС, предъявленный поставщиком (если поставщик работает на общей системе налогообложения)
• расходы по приобретению товаров
• расходы по реализации товаров

Дополнительным условием, для компаний, работающих на УСН, является то, что приобретенные для перепродажи товары должны быть оплачены и реализованы покупателям.

В учетной политике должен быть определен один из способов оценки покупных товаров:

• метод ФИФО (в первую очередь учитываются расходы по наиболее ранним по времени приобретения товарам)
• по средней стоимости приобретенных товаров
• по стоимости единицы товара.

Порядок определения расходов при УСН описан в статье 346.16 Налогового кодекса (НК РФ). Именно исходя из требований этой статьи, стоимость самих товаров и НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам отражать в Книге учета доходов и расходов при УСН необходимо раздельно.  статью: → «Как вести книгу доходов и расходов при УСН в 2022?».

Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН

Расходы по бизнес-карте — как отразить в отчётности? — Сбербанк

  10 МИН

Как отразить в отчётности расходы по бизнес-карте

Бизнес-картами можно оплачивать товары и услуги поставщиков, командировочные, покупку оргтехники, канцтовары в офис и даже деловые ужины. Рассказываем, как всё это многообразие включить в бухгалтерскую и налоговую отчётность.

Некоторые налоговые режимы предполагают, что налогооблагаемый доход можно уменьшить на сумму экономически оправданных расходов — таких, которые напрямую связаны с деятельностью компании и направлены на получение прибыли.

Расходы по бизнес-картам нужно учитывать:

• ООО и АО, независимо от режима налогообложения,
• ИП на общей системе налогообложения или упрощённой «Доходы минус расходы».

Чтобы предприниматель или компания могли отнести расходы по бизнес-карте в счёт уменьшения дохода, они должны быть не только экономически оправданы, но и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Держатели карт обязаны собирать подтверждающие документы: чеки, квитанции, акты и пр., оформленные в соответствии с требованиями законодательства.

Иначе налоговая инспекция вычтет неподтверждённые суммы из перечня расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и доначислит налоги.

ИП на патенте, ЕНВД или УСН «Доходы» могут не собирать документы по расходным операциям (налоговая их не проверяет) и не обязаны вести бухучёт.

ИП на УСН может пользоваться бизнес-картой в личных целях независимо от объекта налогообложения. Однако если предприниматель применяет УСН «Доходы минус расходы», личные траты в перечень расходов бизнеса не войдут.

Чтобы отчитаться за потраченные с бизнес-карты деньги, понадобится акт, кассовый чек, товарный чек или иной подтверждающий документ. Например, авансовый отчёт, если правила компании предусматривают его наличие. Если в кассовом чеке указан перечень покупок, то товарный чек не обязателен.

Данные документы должны содержать:

•  наименование, порядковый номер и дату выдачи;
• наименование организации-покупателя (ФИО предпринимателя), ИНН;
• сумму;
• должность, ФИО продавца, его личную подпись и печать (при наличии; например, если делаете покупку в IKEA, попросите на кассовый чек поставить печать).

Если сотрудник был в командировке за границей, то чеки и другие документы будут на иностранном языке. Понадобится также перевод этих документов. Сделать его можно при помощи онлайн-переводчиков, особых требований Минфин не предъявляет.

Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ, к представительским расходам относят:

• Расходы на проведение официального приёма: завтрака, обеда или иного мероприятия с участием приглашённых лиц и сотрудников компании. Это в том числе затраты на аренду помещения, его оформление и украшение, оборудование стендов и т.п.
• Расходы на сопровождение (проезд) приглашённых к месту проведения мероприятия и обратно.
• Расходы на буфетное обслуживание во время переговоров.
• Оплату услуг переводчиков, если они не состоят в штате компании.

Чтобы бухгалтерия могла списать представительские расходы в счёт уменьшения прибыли, кроме стандартных первичных документов (чеки, квитанции и пр.) необходимо оформить и утвердить у руководителя организации:

• Приказ о проведении мероприятия. В нём надо указать цель мероприятия и перечислить участвующих в работников компании.

• Смету расходов на мероприятие.

• Отчёт о проведённом мероприятии. В отчёте указывают: время и место проведения мероприятия; программу мероприятия; состав участников (приглашенных и принимающей стороны); сумму расходов на организацию мероприятия. Если в результате мероприятия подписаны договоры, это тоже нужно отразить в отчёте.

На представительские расходы компания или предприниматель могут тратить не более 4% фонда оплаты труда за отчётный период.

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, к командировочным расходам относят:

• суточные за каждый календарный день командировки (размер суточных определяет организация и утверждает отдельным документом);
• расходы на проезд к месту командировки и обратно, в том числе на такси или личной машине;
• расходы на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки;
• другие расходы: например, стоимость аренды автомобиля, медицинской страховки на время командировки, услуг бизнес-залов и др.

При расчёте налога на прибыль командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчёта. На УСН командировочные расходы признают на дату утверждения авансового отчёта или на дату выплаты работнику возмещения, если он платил из личных средств. В данной ситуации работник сначала составляет авансовый отчёт и утверждает его у руководителя.

По командировочным расходам вы можете принять НДС к вычету, если есть счёт-фактура или другие документы, в которых НДС выделен отдельной строкой, а именно: — проездной билет, маршрут, квитанция электронного билета, квитанция на оплату такси; — бланк строгой отчётности по расходам на проживание.

С 1 июля 2019 года бланки строгой отчётности необходимо печатать только с помощью онлайн-кассы в фискальном режиме (ст. 2 54-ФЗ). Подойдут также онлайн-чеки.

Расчёты по бизнес-картам бухгалтерия отражает на следующих счетах:

• 51 «Расчетный счет», если бизнес-карта привязана к расчётному счёту организации;
• 55 «Специальные счета в банках», если для бизнес-карт открыт специальный счёт;
• Расчёты с подотчётными лицами отражаются по одноимённому счёту 71 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Тип операции: сотрудник оплатил расходы бизнес-картой безналичным расчётом или получил наличные по карте.

Дебет — 71. Кредит — 55 или 51 (в зависимости от выбранной схемы учёта).

Тип операции: отражён отчёт сотрудника по израсходованным суммам (проводка делается на дату принятия авансового отчёта).

Дебет — 19, 25, 26, 44, 60, 76. Кредит — 71.

Тип операции: перечислены денежные средства с расчётного счета на бизнес-карту.Актуально только еслидля бизнес-карт открыт специальный счёт.

Дебет — 55. Кредит — 51. Для бизнес-карт, выпущенных к основному расчётному счёту, данной проводки нет.

Секретарь является держателем бизнес-карты, которая выпущена к расчётному счёту компании. Она оплатила канцтовары для отдела продаж на сумму 10 500 ₽, в том числе НДС 20% — 1750 ₽.

Секретарь сдала в бухгалтерию чеки, накладную и счёт-фактуру.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 71 Кредит 51 — 10 500 ₽ — переведено со специального счёта под отчёт секретаря.Дебет 10 субсчёт «Канцтовары отдела продаж» Кредит 71 — 8750 ₽ — подотчётные средства направлены на приобретение канцтоваров.

Дебет 19 Кредит 71 — 1750 ₽ — учтён НДС.

Авансовые отчеты при УСН: когда и как оформляются

Некоторые предприниматели считают, что авансовые отчеты при УСН составлять нет необходимости. Они ссылаются на п. 3 статьи 4 Закона № 129-ФЗ, по которому организации и ИП, применяющие упрощенную схему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерской документации.

Однако ими упускается из виду тот факт, что в авансовых отчетах при УСН проводки отображаются разные: расходы на закупку товара и сырья, командировочные отчисления, взаиморасчеты с другими структурами и прочее.

Поэтому, прежде чем отказываться от оформления такой документации, целесообразно сначала проконсультироваться со специалистами.

Компании, которые работают на упрощенной системе налогообложения, имеют некоторые послабления в подаче налоговой отчетности, однако авансовые отчеты при УСН 6 % сдавать все же необходимо. Этот документ помогает вести учет всех денежных средств, которые были выданы подотчетным лицам. Его необходимо своевременно подавать в ФНС.

Но особенности оформления и предоставления в орган ежегодно изменяются. Узнать, как учитываются авансовые отчеты при УСН и когда нужно сдавать отчет в этом году, помогут сотрудники нашей компании. Они точно знают, как правильно оформлять документацию, а также в какой форме ее подавать в Налоговую службу.

Также они могут взять на себя составление отчета для вашей компании.

Нужны ли авансовые отчеты при УСН
Лицо, которое получило денежные средства под отчет, должно не позже трех дней после этого предъявить документы об израсходованных суммах. Эта официальная бумага называется авансовым расчетом. В дальнейшем она будет подана в контролирующие органы.

Очень часто у предпринимателей возникают сложности с определением, как учесть авансовые отчеты при УСН. Трудности с зачислением средств в единый расчет появляются у лиц, которые не изучали постановления Минфина. В 2017 году изменился бланк подачи этого обязательного документа, что спровоцировало возникновение сложностей с его оформлением.

Новая форма авансового отчета при УСН утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа. Она получила название № AO-1. Но почему же столь часто возникают сомнения, обязателен ли авансовый отчет при УСН?Причина этого в том, что компании, которые работают на упрощенной системе налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета.

А авансовый отчет должен входить в состав этого документа. Поэтому многие просто думают, что им не нужно составлять авансовый отчет без счет-фактуры при УСН.

Однако это распространенное заблуждение. Компании, которые работают на УСН 6 %, обязательно должны составлять авансовые отчеты. Они необходимы предприятию, так как без них нельзя принять в расход затраты, которые осуществлялись подотчетным лицом.

Для кого учет авансовых отчетов при УСН обязателен
Если предприниматель выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, сниженные на размер расходов, то ему придется оформлять отчетность по авансам. Ведь только подобным образом можно учесть затраты соответствующих должностных лиц. Признание авансовых отчетов при УСН осуществляется, если расходы:

• входят в перечень, утвержденный ст. 346.16 НК РФ;
• документально подтверждены;
• реально оплачены организацией.

Дата утверждения таких документов соответствует числу, месяцу, году признания самих платежей. В авансовом отчете статусы оплаты расходов при УСН отображаются по общим правилам. Это касается также выдачи командировочных средств, покупки товаров с последующим возмещением. Для тех организаций, которые используют упрощенную схему налогообложения и выбирают в качестве его объекта доходы, во многих случаях признание расходов в авансовых отчетах при УСН и соблюдение регламента кассовых операций является обязательным. В этих документах указываются суммы наличных денег, выданные должностным лицам на осуществление хозяйственных операций.

Заполнение авансового отчета при УСН

Оформление отчетности — это трудновыполнимая и очень ответственная задача. Поэтому справиться с ней могут далеко не все люди. Для того чтобы правильно подготовить и заполнить документ, необходимо иметь специальные знания и быть в курсе последних нововведений. Все особенности оформления авансового отчета при УСН подробно изложены в Постановлении Госкомстата России № 55. В нем указано, что отчет должен составляться в одном экземпляре подотчетным лицом и бухгалтером компании. На обратной стороне необходимо перечислить все документы, которые подтверждают расходование выданных средств. Это могут быть:

• квитанции;
• чеки;
• транспортные документы.

Составление авансовых отчетов при УСН в электронной форме также допустимо. Бухгалтерия обязана проверить достоверность указанной в документе информации. Только после этого отчет подается на утверждение руководителю или уполномоченному лицу. В дальнейшем документ принимают к бухгалтерскому учету.

Узнать, как оформляется авансовый отчет при УСН в 2017 году, вы можете у сотрудников компании «Финаби». Специалисты постоянно следят за нововведениями в бухгалтерской сфере, поэтому всегда в курсе последних изменений. Они не только подскажут, как правильно составить отчет, а также могут оформить его за вас.

Нюансы составления авансовых документов
Оформление авансовых отчетов при УСН по оплате ранее произведенных расходов требует знания бухучета и соответствующих правил.

Если вы сомневаетесь, нужно или нет отображать в документации конкретные затраты, или не знаете, как показать ранее выплаченные суммы наличных денег, также обращайтесь за помощью. Мы досконально изучили, как составляется авансовый отчет при УСН по КДИР и прочим выплатам.

Наши сотрудники быстро и юридически грамотно оформят для вас все бумаги, благодаря чему со стороны контролирующих госорганов к вашей организации претензий по ним не возникнет. При заполнении приходится учитывать ряд важных моментов.

Прежде всего, каждый авансовый отчет при УСН квитанциями, чеками и приходными ордерами должен дополняться обязательно. Любой такой документ:

• составляется в одном экземпляре;
• оформляется в бумажном или электронном виде;
• содержит список документов, подтверждающих затраты.

При учете расходов при УСН с выдачей под авансовый отчет наличных денег обязательно отображаются их суммы. Все чеки и прочие платежные квитанции, приложенные к документу, нумеруются. Бухгалтерия должна проверить обоснованность и целевую направленность расходов. Если вы обратитесь к нам за консультацией, мы разъясним вам любые вопросы: как составляется авансовый отчет о командировочных расходах при УСН, в какие сроки и куда представляются, какими бумагами дополняются, в каком формате оформляются.

Если при УСН авансовый отчет не оплачен в соответствии с чеками либо деньги выданы без них, то это считается нарушением. В платежных документах должны быть указаны:

• наименование приобретаемых материальных средств;
• их количество;
• итоговая сумма;
• дата покупки.

Полные реквизиты должны быть указаны и в тех случаях, когда при УСН оплата поставщику через авансовый отчет осуществляется за транспортные расходы, затраты на проживание в гостинице во время командировки. ИФНС проверяет такую документацию, чтобы понять, насколько четко организация соблюдает кассовую, бухгалтерскую, налоговую дисциплину. Поэтому расходы, оформленные авансовыми отчетами при УСН, должны быть целевыми и документально подтвержденными.

Когда сдавать авансовый отчет при УСН

Как и все остальные обязательные декларации, сдавать авансовый отчет также необходимо строго в указанные временные рамки. Лицо, которое получило денежные средства под отчет, должно предоставить бумаги, подтверждающие их расходование, в течение 3 дней после окончания срока, на который они выданы. Далее происходит проверка авансовых отчетов при УСН. Длительность ее законом не установлена. Все зависит от загруженности специалистов, что должны осуществлять проверку. Бухгалтерия обязана детально изучить все данные, указанные в отчете. При возможности, они должны проверить их достоверность. Если же срок сдачи авансового отчета при УСН не будет соблюден, то сумму могут вычесть из заработной платы подотчетного лица. Поэтому, если вы не хотите понести серьезные убытки, своевременно подавайте документы об израсходованных финансовых средствах. Важно помнить, что даже ИП при УСН нужны авансовые отчеты. Для них составление этого документа обязательно, если средства были выделены на расчеты с контрагентами, поставщиками, на приобретение товарно-материальных ценностей. Особенности оформления отчета для компаний и индивидуальных предпринимателей не отличаются. Авансовые отчеты при ЕНВД также необходимы. Даже единый налог на вмененный доход не освобождает от составления этого документа. Поэтому можно утверждать, что абсолютно все предприятия, которые работают на любых режимах налогообложения, должны оформлять и подавать авансовые отчеты.

Перерасход в авансовом отчете при УСН

Нередко возникают ситуации, когда суммы, выданной предприятием, просто не хватило на покупку всего необходимого товара, оплаты услуг. В таком случае возникает сложность, как отразить в отчете перерасход финансовых средств. В подробном перечне произведенных расходов необходимо указать данный факт. После проверки документа руководство проведет возмещение по авансовому отчету при УСН.

Если же у подотчетного лица остались средства, то он обязан сдать их в кассу.Если работник не погасил неизрасходованные финансы, то руководитель удержит сумму долга из его заработной платы.

Электронный авансовый отчет
В соответствии с действующим налоговым законодательством и руководящими указаниями Министерства финансов РФ, авансовые отчеты при УСН 15% и других аналогичных системах налогообложения можно представлять в надлежащие службы как в бумажном, так и в электронном варианте.

Главное, чтобы они отражали достоверную информацию, а их оформление соответствовало требованиям регламента. При УСН 8 2 авансовые отчеты на машинных носителях должны содержать заверенную электронную подпись.

В этих документах необходимо отобразить все средства, выданные наличными деньгами или выплаченные ранее на:

• все произведенные хозяйственные операции;
• закупку материальной базы или товаров;
• оплату командировок персоналу.

Если вы впервые заполняете авансовый отчет по НДС при УСН или другим произведенным ранее выплатам, то многие моменты будут неясны. Чтобы избежать ошибок в документе и потери времени на выяснение различных вопросов, обращайтесь за помощью в компанию «Финаби». Мы проведем для вас обстоятельную консультацию.