Неверно указан оквэд — виноват сам налогоплательщик

Что случилось. Минфин опубликовал письмо с разъяснением, как уплачивать НДФЛ при сотрудничестве с ИП.

Если компания или ИП оплачивает услуги или работу физлица, она выступает налоговым агентом и должна удержать НДФЛ с его вознаграждения.

Если контрагент заказчика — ИП, он сам платит налоги с дохода от предпринимательской деятельности. С точки зрения Минфина это только та деятельность, код ОКВЭД которой указан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей — ЕГРИП.

Когда ИП оказывает услуги или выполняет работы вне своих кодов ОКВЭД, он считается обычным человеком без статуса предпринимателя. Это значит, что с его вознаграждения контрагент должен уплатить НДФЛ.

Что это значит для бизнеса. Заказчикам нужно тщательнее проверять контрагента-ИП.

Если окажется, что он выполняет работу или оказывает услугу не по своему коду ОКВЭД, придется уплатить с его вознаграждения НДФЛ.

Если этого не сделать, при проверке заказчика налоговая инспекция может обнаружить нарушение и назначить штраф — 20% от суммы налога. Кроме штрафа придется уплатить сам налог с пенями.

Чтобы не пришлось уплачивать НДФЛ, нужно до выплаты вознаграждения контрагенту-ИП проверить его коды ОКВЭД. Выписку из ЕГРИП с указанием видов деятельности можно получить онлайн в сервисе налоговой службы.

Если вы не уверены, что вид деятельности контрагента подходит под его код ОКВЭД, вы можете прочесть описание кода в классификаторе. В нем указано, что означает код. Например, если у контрагента в ЕГРИП код 69.20 — услуги по бухгалтерскому и налоговому консультированию, — а он налаживает управленческий учет, придется уплатить НДФЛ с его вознаграждения.

Если в ОКВЭД какая-то деятельность прописана в исключениях и не относится к коду контрагента, рядом с ней стоит ссылка на подходящий

Если в ЕГИП контрагента нет подходящего кода, предупредите ИП, что с его вознаграждения придется удержать НДФЛ. Чтобы не терять деньги, он может дополнить ЕГРИП: для этого надо подать заявление в налоговую инспекцию. Если у ИП есть КЭП, добавление кода займет до восьми дней.

Налоговая поменяла ОКВЭД: что делать

В предусмотренных законом случаях Налоговая служба (ФНС) может изменить ОКВЭД хозяйствующего субъекта. Рассмотрим то, чем это может быть обусловлено, а также то, какие действия в этом случае следует предпринять налогоплательщику.

Почему налоговая может поменять ОКВЭД?

Если налоговая поменяла ОКВЭД — с чем это может быть связано? ОКВЭД — это код вида экономической деятельности, установленный законодательно в соответствии с тем или иным классификатором. Данный код обязательно отражается в перечне сведений о предприятии, которые фиксируются в государственных реестрах — например, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, и отражает то, чем преимущественно занимается компания. При этом, кодов ОКВЭД может быть несколько — в зависимости от количества разновидностей хозяйственной деятельности юрлица или ИП.

Однажды внесенный в государственный реестр ОКВЭД может быть изменен:

1. самим предпринимателем — в любой момент при необходимости (но в порядке, установленном законодательством);
2. компетентным государственным органом — исключительно в порядке, установленном законодательством.

Соответствующим государственным органом — который вправе осуществить корректировку ОКВЭД во втором сценарии, может быть Федеральная налоговая служба.

Но, действительно, зачем ФНС изменять ОКВЭД фирмы?

Дело в том, что с 11.07.2016 года законодательно в качестве главного классификатора ОКВЭД введен документ ОК 029-2014.

В принципе, он действовал и ранее, но мог использоваться наряду с прежним классификатором — ОК 029-2001.

Теперь, если иное прямо не предписано законом, в правоотношениях, связанных с ведением государственных реестров предприятий, должен задействоваться классификатор ОК 029-2014.

К соответствующим правоотношениям относится внесение Федеральной налоговой службой сведений о регистрируемых предприятий в государственный реестр, а также их обновление в предусмотренных законом случаях.

ФНС обязано использовать новый классификатор ОКВЭД.

При этом, если изначально в государственных реестрах сведения о предприятии содержали коды по документу ОК 029-2001, то налоговики заменяют их на коды, соответствующие документу ОК 029-2014.

Соответствующая корректировка должна осуществляться с помощью специальных ключей (правил соотнесения старых и новых кодов ОКВЭД), перечень которых определен законодательно.

Например, для вида деятельности «Розничная торговля автотранспортом» по старому ОКВЭД определен код 50.10.2. По новому ОКВЭД он должен быть заменен — в соответствии с ключами, кодом 45.11.2 — который установлен для вида деятельности «Торговля розничная легковым автотранспортом в специализированных магазинах».

Таким образом, изменение ОКВЭД при применении в установленном порядке ключей определения соответствия старых кодов новым — полностью законная процедура. Более того, ФНС может осуществлять ее в обязательном порядке — в силу ведомственных предписаний.

Соответственно, сведения о юрлицах и ИП, внесенные в государственные реестры до введения в действие ОК 029-2014, то есть, о хозяйствующих субъектах, зарегистрированных до 11.07.2016 года, должны в предусмотренных законом случаях корректироваться ФНС.

Нужно ли что-то предпринимать соответствующим хозяйствующим субъектам в связи с реализацией ФНС подобной инициативы?

Определенные действия от бизнесов могут потребоваться. Изучим то, какие именно.

Что делать при изменении налоговиками ОКВЭД?

Изначально — при подаче документов на регистрацию фирмы или ИП, ОКВЭД определяет сам предприниматель.

Его главная задача — обеспечить внесение в государственные реестры достоверной информации о фирме, о том, чем она занимается.

При этом, в регистрационных документах может отражаться как один код ОКВЭД, так и несколько — как мы отметили в начале статьи, в зависимости от количества разновидностей направлений экономической деятельности фирмы.

В случае изменения кодов ОКВЭД задача предпринимателя принципиально не изменяется — он должен обеспечить присутствие в государственных реестрах актуальных сведений о фирме. Поэтому, прежде всего, владельцу бизнеса нужно узнать — какие ОКВЭД налоговая для него выбрала при корректировке ранее указанных при регистрации.

Для этого он может, прежде всего, воспользоваться ключами, о которых мы сказали выше — практически наверняка те корректировки, что внесены в реестры ФНС, будут осуществлены в соответствии с данными ключами. Но для надежности совсем не помешает получить свежие сведения из реестров с обновленными кодами ОКВЭД.

В этих целях можно запросить быструю выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, задействовав, к примеру, один из онлайновых сервисов ФНС. При проверке действующих записей в государственных реестрах может выясниться, что:

1. Код, выбранный ФНС, не соответствует реальному виду деятельности. Как исправить ситуацию: подать в Налоговую службу заявление — в свободной форме, с просьбой включить в ЕГРЮЛ или ЕГРИП коды, соответствующие реальному виду деятельности. Можно приложить копии старых выписок из государственных реестров при их наличии.
2. Основной вид деятельности в соответствии с обновленным кодом стал дополнительным (и наоборот — дополнительный, или один из таковых, стал основным). Как исправить ситуацию: подать в Налоговую службу заявление по установленной форме — например, юрлицо должно будет задействовать документ Р14001, в котором должны быть отражены актуальные сведения по видам деятельности предприятия.
3. Вид деятельности по новому ОКВЭД, в целом, корректен — но имеет название, заметно отличающееся от того, что отражалось в государственном реестре ранее. Как исправить ситуацию: в общем случае каких-либо исправлений не требуется. Но если в ЕГРЮЛ или ЕГРИП отражен вид деятельности, явно не подходящий по существу под описание тех хозяйственных процессов, что осуществляются в фирме — нужно, опять же, применять форму Р14001 или ее аналог.

Но, собственно, с какой целью ИП или юридическому лицу имеет смысл производить указанные действия?

Почему корректный ОКВЭД важен?

Прежде всего — потому, что предоставление хозяйствующим субъектом в ФНС достоверных сведений — обязанность, предусмотренная законом. Наличие некорректного ОКВЭД в государственном реестре может быть признано нарушением соответствующей нормы, вследствие чего фирма может быть оштрафована на основании положений ст. 14.25 КоАП РФ.

Коды ОКВЭД применяются в разных правоотношениях. В числе таковых — отправка фирмами отчетности в различные государственные органы.

Во многих отчетных документах, что передаются в те или иные ведомства, отражается среди прочих сведений о фирме код ОКВЭД — или несколько данных кодов.

Он должен совпадать с тем, что приведен в государственном реестре, иначе принимающий отчетность орган может посчитать документацию не предоставленной в установленном порядке.

В отношении тех или иных хозяйствующих субъектов государство может предоставлять различные льготы — например, по налогам. Одним из критериев пользования подобными льготами может быть осуществление фирмой определенных видов деятельности — например, разработки наукоемких технологий.

То, каким видом деятельности занимается организация, в первую очередь фиксируется в ОКВЭД.

Фирме-разработчику инноваций, претендующей на льготы, важно иметь корректные ОКВЭД, отражающие специфику основного профиля работы компании — чтобы она могла пользоваться соответствующей преференцией.

Как поменять коды ОКВЭД, чтобы не получить штраф от ФНС

Нередко коды ОКВЭД не совпадают с деятельностью ИП и юрлиц. Как минимум это грозит штрафами со стороны налоговой инспекции. Рассказываем, как правильно оформить коды ОКВЭД, чтобы сэкономить на налогах, сохранить клиентов и получить поддержку от государства.

Чем опасны неправильные коды ОКВЭД? 

По закону бизнесмены корректируют коды в этих случаях:

1. Актуальная деятельность не совпадает с кодами, которые указали при регистрации. Если не помните, какие именно «цифры» вписывали в заявление, запросите выписку из ЕГРИП/ЕГРЮЛ через специальный сервис от ФНС. Ведение бизнеса не по кодам влечет за собой административную ответственность и штрафы от 5 до 10 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
2. Планируется сменить сферу деятельности, а соответствующего кода нет в ЕГРИП/ЕГРЮЛ. У должностных лиц есть 3 дня после старта нового направления, чтобы сообщить об этом органам контроля. За нарушение сроков грозит административная ответственность и штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). 

При этом штраф начисляется за каждый код, который не внесли в реестр. Срок привлечения к административной ответственности – один год. Впрочем, это лишь вершина айсберга. Неправильные коды могут обернуться и другими проблемами для предпринимателя:

• Переплата в ФСС. Ставки взносов от несчастных случаев рассчитываются по основному коду и варьируются от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности. К примеру, ИП ранее занимался ремонтом квартир и в качестве основного ОКВЭД при регистрации указал код 43.31 (Производство штукатурных работ), но сейчас перешел на продажу обоев для стен (47.53). Из-за того, что коды остались прежними, предприниматель переплачивает минимум в 4 раза, т.к. по первому коду ставка 0,9%, а по второму всего 0,2%.
• Отказ в оформлении патента. Если в заявлении ИП укажет деятельность, не внесенную в ЕГРИП в виде кодов, патент не выдадут.
• Потеря налоговых льгот. На некоторые виды деятельности действуют региональные льготные ставки: если их нет в ЕГРИП/ЕГРЮЛ, то предприниматели не смогут претендовать на помощь от государства. Так, в Волгоградской области действует ставка 5% на УСН по схеме «Доходы минус расходы» для предпринимателей, получающих свыше 70% доходов от деятельности, относящейся к разделам С (Обрабатывающие производства) и F (Строительство) по ОКВЭД. В Москве до 10% снижена ставка по схеме «Доходы минус расходы» для предприятий, получающих более 75% от деятельности из раздела С, а также классов 93 (Деятельность в области спорта), 72 (Научные исследования и разработки), 01 (Растениеводство и животноводство).
• Проблемы с банком. При внутренней банковской проверке сотрудники кредитной организации сверяют ОКВЭД отправителя и получателя платежа. Поэтому, если у клиента банка в качестве основного ОКВЭД стоит розничная торговля, а деньги от контрагентов он получает за строительные работы, кредитное учреждение может посчитать подобные действия с р/с сомнительными и блокировать его до выяснения всех обстоятельств.
• Проблемы с налоговой и контрагентами. Несовпадение ОКВЭД и реальной деятельности – один из признаков мошеннических компаний и фирм-однодневок. К тому же, сотрудничая с подобными организациями, контрагенты получают новые проблемы, например, не могут учитывать расходы и НДС при расчете налогов.

Сейчас у ФНС есть несколько инструментов для проверки достоверности ОКВЭД: несоответствия выявляют при анализе сведений онлайн-кассы, а также документов контрагентов. Работа не по ОКВЭД может обернуться предупреждением от ФНС (для тех, кто нарушил требования закона впервые), штрафом, выездной проверкой, а также отказом в возврате НДС.

Как выбрать код ОКВЭД?

Актуальные коды указаны в Общероссийском классификаторе. К примеру, если вы планируете создавать сайты для разных компаний и физических лиц, в ЕГРИП/ЕГРЮЛ можно включить следующие коды:

• 62.09 – прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
• 62.01 – разработка ПО;
• 63.11 – деятельность, связанная с обработкой данных, размещением информации;
• 73.20 – изучение общественного мнения и рыночной конъюнктуры. 

Эти коды позволят проводить маркетинговые и другие исследования, создавать простые и сложные сайты, подключать CRM (специальное ПО для работы с клиентами).

Чтобы упростить задачу, можно воспользоваться готовыми подборками по типам деятельности (например, здесь).

Если подходящего кода в справочнике нет, эксперты рекомендуют выбрать тот, что наиболее близок по смыслу: например, для студии солярия подойдут 96.04 «Деятельность физкультурно-оздоровительная» и 46.

45 «Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами» (если планируете продавать клиентом уходовые или косметические средства для кожи).

Обратите внимание, что в качестве основного кода нужно указать тот, по которому планируется получать большую часть дохода. То есть если в студии солярия львиную долю прибыли приносит именно торговля косметикой, то в качестве основного кода ИП должен указать 46.45. Основной код всегда один, а вот дополнительных может быть много.

Заполнение и отправка документов в ФНС

После того как владелец бизнеса определился с основным и дополнительными кодами, информацию нужно передать в ФНС. Для этого ИП заполняют форму Р24001. Сделать это можно двумя способами:

• распечатать документ с сайта налоговой и заполнить его вручную: все данные вносятся печатными буквами, ручкой черного цвета, без помарок и исправлений;
• скачать бесплатное приложение от ФНС, которое поможет оформить документ надлежащим образом.

Обратите внимание, что на титульном листе при выборе причины представления заявления нужно вписать цифру «1» (внесение или изменение сведений). 

Как ФНС установит необоснованную налоговую выгоду в 2021 году

Анна Архипова, заместитель директора ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация», налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», май 2021

Уже четвертый год складывается правоприменительная практика по статье 54.1 НК РФ. Вопросов накопилось больше, чем ответов. И вот ФНС выпустила письмо, которое зрело в ведомстве около года. Специалисты по налоговому праву называют это письмо «манифестом ФНС» или «письмом года», настолько значимый документ получился. Разберем, почему.

Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ — по сути инструкция для налоговых инспекций по применению ст. 54.1 НК РФ. У него сложный юридический язык. Это обобщение судебной практики, основные тезисы и тренды в применении ст. 54.1 НК РФ, как это видит себе ФНС.

Налогоплательщиков могут отпугнуть хитросплетения юридической и налоговой терминологии, тем не менее для компаний и ИП это письмо полезно.

Оно устанавливает довольно четкие правила, по которым будет играть налоговая ближайшие годы и которые вы не найдете в НК или других законах.

Давайте разбираться: чем примечательно мартовское письмо?

ФНС разъясняет, что налоговая выгода обоснована, если соблюдаются три условия:

• налогоплательщик не допустил искажения сведений об операции;
• обязательства по сделке исполнены надлежащим лицом (кто указан в договоре);
• налоговая выгода – не основная цель операции.

В письме ФНС приводит и примеры искажений:

• чтобы не платить налог на имущество, компания не учитывает основное средство, которое уже построили,
• налогоплательщик намеренно разделяет единый бизнес между отдельными лицами, которые самостоятельны лишь на бумаге. Деление бизнеса — формальное, только для того, чтобы эти новые компании могли проходить по установленным лимитам и применять спецрежимы.

Критерии, по которым ФНС будет оценивать сделки:

• реальность операции, то есть, была ли сделка в действительности или ее провели только на бумаге,

• было ли выполнено обязательство надлежащим лицом,
• какой был действительный экономический смысл операции,
• наличие деловой цели.

Рассмотрим подробно тезисы письма.

Реальность и нереальность

Если говорить начистоту, налогоплательщик всегда знает, реальна операция или нет. Если операция не реальна, то есть существует только на бумаге, снимут и расходы по налогу на прибыль, и вычеты по НДС. Про какие-либо налоговые преференции можно вообще забыть.

Чтобы установить нереальность операции, инспекторы удостоверятся, есть ли у контрагента опыт подобных операций, есть ли ресурсы для исполнения сделки.

Налоговики могут допросить руководителя контрагента. Если он не разбирается в соответствующей терминологии по сделке, не знает о существовании вашей компании, вообще не ведет деятельность или ведет не ту, про которую написано в договоре, дела плохи.

Исполнение сделки надлежащим лицом

Сделку должна исполнить сторона, указанная в договоре. Требуя это, ФНС борется тем самым с фирмами-однодневками. В письме их называют «технические компании».

Возможны ситуации, когда операция реальна, но контрагент оказался технической компанией, которая не могла выполнить условия договора. Тогда ФНС будет рассматривать поведение налогоплательщика и его осведомленность о том, кто фактически исполнял договор.

Налогоплательщик не вправе проводить в учете документы от технической компании.

Доказать, что техническая компания не исполняла договор, должен налоговый орган. Именно контролеры будут доказывать соответствующие обстоятельства:

• местонахождение контрагента не установлено,
• у контрагента отсутствуют ресурсы — нет персонала, склада, транспорта, лицензии,
• контрагент находится в другом регионе или не мог исполнить договор в определенное время,
• расходы по счету не соответствуют выполняемым операциям,
• вообще отсутствуют признаки ведения хозяйственной деятельности,
• отсутствует сайт и какие-либо активности в сети Интернет,
• в ЕГРЮЛ указаны недостоверные сведения.

Если один из участников сделки – техническая компания, ИФНС будет разбираться с тем, умышленно или по неосторожности налогоплательщик заключил с ней договор.

Какие факты свидетельствуют об умысле налогоплательщика?

• Обналичивание денежных средств
• Использование одних IP-адресов
• Печати и документы технической компании в офисе налогоплательщика
• Ошибки в документах, свидетельствующие о формальном их составлении
• Нетипичность документооборота

Если умысел инспекция доказала, расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС получится провести при одном условии. Надо, чтобы налогоплательщик раскрыл, кто фактически исполнял договор, а также представил сведения и документы, подтверждающие это. Это называется налоговой реконструкцией.

Фактический исполнитель (поставщик, подрядчик) тоже должен подтвердить, что договор исполнял именно он.

Если налогоплательщик исполнил обязательство сам и признался в этом, налоговая может учесть расходы и вычеты по НДС по приобретенным материальным и иным ресурсам, не связанным с оплатой труда.

Коммерческая осмотрительность

На что обращать внимание, выбирая себе контрагента? Как доказать, что контрагента реально выбирали и проверяли? Выиграть в споре получится, если:

• налогоплательщик осведомлен о местонахождении контрагента, его складских, торговых и иных площадях, нужных в бизнесе;
• у контрагента есть необходимые лицензии, членство в СРО;
• должностные лица налогоплательщика знают, почему сделку заключили именно с этим контрагентом;
• должностные лица налогоплательщика взаимодействовали с должностными лицами контрагента;
• у налогоплательщика есть анализ сведений о контрагенте;
• информацию о контрагенте можно найти в открытом доступе. ФНС призывает пользоваться открытыми данными, размещенными на сайте ФНС о контрагентах. Там достаточно сведений, чтобы оценить, сможет ли контрагент исполнить сделку;
• у налогоплательщика есть информация о том, откуда появился контрагент;
• у налогоплательщика составлено досье на контрагента.

Налоговую насторожит, если:

• налогоплательщик заключил сделку с нарушением своих внутренних регламентов;
• сделка непрофильная или высокорисковая;
• стороны вписали в договор условия, не свойственные деловому обороту;
• цена по сделке выше или ниже рыночной;
• у налогоплательщика нет документов по сделке, предусмотренных действующим законодательством;
• нет оплаты по сделке, или должник использовал неликвидные векселя, или была уступка прав требования;
• налогоплательщик никак не защищал свои права, нарушенные неисполнением сделки.

Налогоплательщик выиграет, если налоговая убедится: он не знал о том, что заключил договор с технической компанией. При этом ФНС отмечает: степень коммерческой осмотрительности должна быть разной. Одно дело – покупка основного средства за миллионы. Другое – закупка картриджей или бумаги для офиса.

Если налоговая докажет, что налогоплательщик должен был знать, что связался с технической компанией, возможна налоговая реконструкция. И тут возможны две ситуации.

Ситуация 1. Установили то лицо, которое реально выполнило обязательства по договору. В этом случае можно учесть расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС.

Ситуация 2. Установить реального исполнителя не представляется возможным.

Тогда вычеты по НДС налоговики не разрешат, а вот расходы — пропустят, если налогоплательщик сможет доказать их размер, посчитав расчетным методом.

То есть налогоплательщику нужно будет доказать, что у него есть аналогичные операции по такой же цене, провести экспертизу, представить документы, подтверждающие реальную стоимость товаров работ, услуг.

Если налогоплательщик не докажет, что понес расходы, он может взыскать убытки со своего контрагента в рамках гражданского иска. В этом должны помочь налоговые оговорки, включенные в договор.

Ситуация	Последствия
Налогоплательщик умышленно заключил договор с технической компанией.	Штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ. Это 40% от суммы неуплаченного налога.
Налогоплательщик не доказал должную коммерческую осмотрительность. То есть налоговая установила: он не знал, но должен был знать, что контрагент — техническая компания и не могла исполнить сделку.	Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ. Это 20% от суммы неуплаченного налога. При неосторожной форме вины можно рассчитывать на снижение штрафа, если ходатайствовать о применении обстоятельств, смягчающих ответственность.
Налогоплательщик доказал, что проявил должную коммерческую осмотрительность. То есть он не знал и не должен был знать, что заключил договор с технической компанией.	Состава правонарушения нет и штрафовать тут не за что.

Часто налогоплательщики уменьшают свои налоговые обязательства, маскируя одну сделку другой. Как и раньше, инспекторы будут рассчитывать налоги исходя из экономического содержания сделки. Сама по себе неверная квалификация не подлежит оценке по ст. 54.1 НК РФ. Если налогоплательщик допустил такую ошибку, но отчетность не исказил, грозит штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Дробление бизнеса

На что смотрит налоговая, если бизнес ведет группа компаний на спецрежимах? Инспекторы оценивают: ведут ли компании бизнес самостоятельно, с использованием собственных ресурсов, или такие компании действуют лишь формально, а фактически бизнес за них ведет другое лицо.

Рискованно, если:

• компании не выполняют реальные функции и только оформляют документы от своего имени;
• в группе компаний одни и те же работники и единые ресурсы;
• фирмы тесно взаимодействуют друг с другом;
• компании ведут разные бизнесы, но это единый производственный процесс, который направлен на получение общего результата.

Три оргвывода по мартовскому письму ФНС про необоснованную налоговую выгоду

Письмо хорошо тем, что ФНС признала возможность опираться на судебную практику, которая сформировалась до вступления в силу ст. 54.1 НК РФ. В письме многочисленные отсылки к «старым» судебным актам, в том числе постановлениям Пленума ВАС РФ.

ФНС закрепляет письмом такую процедуру, как налоговая реконструкция. С оговоркой, что она доступна при соблюдении определенных условий.

Появилось понятие коммерческой осмотрительности и условий ее проявления. При должном проявлении коммерческой осмотрительности, если налогоплательщик не подозревал о том, что связался с плохой компанией, его не могут лишить права на вычеты и расходы.

Лучше проверять своих контрагентов. Если нужно, внесите изменения в действующие регламенты проверки контрагентов. У кого таких регламентов до сих пор нет, пора наконец их подготовить и четко следовать им. Отступать уже некуда. Необходимо назначить лиц, ответственных за проверку контрагентов, внести в договоры налоговые оговорки.

Инструкция: составляем заявление в налоговую об уточнении платежа

Бухгалтерия Письмо в налоговую об уточнении платежа — это заявление, в котором налогоплательщик просит ФНС исправить ошибку по фискальным платежкам. Унифицированной формы не предусмотрено, но инспекция предъявляет особые требования к составлению.

13 ноября 2019 Евдокимова Наталья

Любая организация является плательщиком налогов, сборов, взносов. Хоть какой-то да налоговый платеж зачисляется в государственную казну. Для перечисления бюджетных платежей предусмотрены отдельные правила заполнения платежных поручений. Ошибка приведет к пеням и штрафам.

Чтобы исправить недочет в платеже, направьте в ФНС специальное заявление об уточнении с просьбой устранить допущенную неточность.

Все недочеты по платежкам делят на три категории:

• критические помарки, при которых скорректировать недочет нельзя;
• некритические, при которых достаточно обратиться в ФНС для уточнения транша;
• несущественные недочеты, которые вовсе не требуют исправления.

Налоговики предусмотрели отдельные правила и порядок уточнения бюджетных перечислений. Не все помарки подлежат исправлению.

Какие ошибки исправить нельзя

Если в платежном поручении найден критический недочет, то обращаться в ИФНС бессмысленно. Деньги придется разыскивать через банк, затем подавать заявление на возврат. Нет никакой гарантии, что средства вернутся на счет. Учтите, что возвратная процедура занимает длительный период времени.

Какие ошибки считают критичными:

1. Деньги не поступили в бюджетную систему РФ. Ситуация возможна, если налогоплательщик указал неверный счет Федерального казначейства в платежке. Если денег в бюджете нет, то и уточнить их нельзя. Обратитесь в банковскую организацию за розыском невыясненного платежа.
2. Неверно указан банк получателя. Суть аналогична первому пункту. Если неверно указаны реквизиты и наименование банка получателя, то деньги не зачислят в бюджет. Они останутся в невыясненных траншах либо затеряются в платежной системе банка. Обратитесь в банк за розыском ошибочного перечисления.

Помимо ошибок в платежках, есть еще одна ситуация, когда транш нельзя уточнить. Это касается взносов ОПС, которые уже учтены на счете застрахованного лица в Пенсионной системе. До зачета взносов ОПС в персональном учете уточнение перечислений допускается.

Требования ФНС: какие ошибки разрешается исправить

С 01.01.2019 разрешается исправить недочет в платежном поручении только при одновременном выполнении трех условий (п. 7, 9 ст. 45 НК РФ):

Условие № 1	Срок давности перечисления не истек. То есть с момента свершения ошибочного транша прошло не более трех лет.
Условие № 2	Корректировка не приведет к образованию недоимки по фискальным платежам. Это значит, что если при исправлении за налогоплательщиком возникнет задолженность по налогам, сборам, взносам, в корректировке откажут.
Условие № 3	Деньги поступили в бюджетную систему РФ, несмотря на допущенный недочет.

Если деньги зачислены в бюджет, то исправить разрешено любой реквизит платежки. В том числе и номер Федерального казначейства и наименование банка получателя. Для этого подается форма заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию. Если денег в казне нет, то и уточнять нечего. Придется разыскивать транш через банковскую организацию.

Какие ошибки можно не исправлять

Незначительные опечатки, орфографические и пунктуационные ошибки в поле «Назначение платежа» не требуют исправления. Например, если плательщик пропустил запятую или неправильно сократил слова, это не повлияет на поступление средств в бюджет. Обращаться в ФНС с заявлением об уточнении не обязательно.

Проверьте, не искажает ли ошибка суть платежа. Например, если в назначении неверно указан отчетный или налоговый период, допущена опечатка в регистрационном номере страхователя и т. д. Аналогичные недочеты придется корректировать в ФНС.

Инспекция вправе самостоятельно скорректировать недочет, выявленный в платежном поручении. Например, если плательщик ошибся в отчетном периоде и указал «2119 год» вместо «2020». Аналогичные описки инспекция уточняет без заявления от организации. Но если у ФНС отсутствует достаточный объем информации, чтобы внести корректировку, то ошибка останется неисправленной.

Как правильно исправить

Для исправления недочетов необходимо обратиться в ИФНС для уточнения платежа. Корректировку производят исключительно в заявительном порядке. Это значит, что от плательщика потребуется составить специальное заявление.

Так как ошибок довольно много, унифицированный пример письма в налоговую об уточнении платежа не предусмотрен. Составьте его в произвольном виде. Заявление заверяет руководитель. Подпись главного бухгалтера не обязательна, но желательна.

Подготовьте письмо в налоговую об уточнении платежа сразу в двух экземплярах, если подаете документы лично. Одна копия заявления останется в ФНС, а на второй принимающий инспектор поставит отметку о приемке. Допускается подать бумаги по почте, через доверенного представителя или в электронном виде (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

Срок рассмотрения заявления об уточнении ИФНС — 10 рабочих дней. О принятом решении инспектура уведомит заявителя отдельно. Срок направления уведомления о принятом решении — 5 рабочих дней.

Как составить заявление

При составлении письма об уточнении платежа учитываем важные рекомендации ФНС:

Требования к оформлению

Подготовьте письмо об уточнении на фирменном бланке организации. Либо в шапке бланка укажите все реквизиты компании заявителя (наименование, ИНН, КПП и адрес). Эти сведения необходимы для идентификации заявителя в базе данных ФНС.
Требования к структуре
Шапка документа	Указываем наименование должности начальника и самой ИФНС, в которую подаем заявление. Ниже прописываем адрес места нахождения инспекции. Раскрываем сведения о заявителе. Обязательно указываем наименование, ИНН, КПП и адрес. Вписываем контактные данные для связи. Указываем дату составления и номер регистрации в журнале исходящей документации.
Название	Заявление об уточнении платежа
Содержание	Указываем в обязательном порядке: сведения о платежном поручении, в котором обнаружена ошибка; информацию о самой ошибке; правильные реквизиты платежа; основания для внесения исправлений (п. 7 ст. 45 НК РФ). Причины, по которым допущен недочет, указывать не обязательно.
Приложения	Отдельным списком оформите перечень приложений к письму. Здесь обязательно впишите реквизиты платежки с ошибкой. Допускается приложить иные документы, подтверждающие обстоятельства. Например, выписка из банка, копия квитанции и прочее.

К заявлению приложите копии подтверждающих документов.

Что делать, если ошибся банк

Если фискальный транш не поступил в ФНС по вине банковского работника, об этом плательщик узнает только от ФНС. Инспектура пришлет требование уплатить недоимку и начисленные пени. Порядок действий для плательщика такой:

1. Проверьте платежку и банковскую выписку. Удостоверьтесь, что в бумагах нет ошибок.
2. Обратитесь в банк за уточнением платежа. Возьмите с собой копии платежки и выписок.
3. Решив проблему с банковской ошибкой, обратитесь в ФНС. Подготовьте ходатайство в произвольном виде с просьбой отменить начисление пеней. Укажите, что недочет допущен работниками банка. Приложите документы об исправлении банковской ошибки к ходатайству. Например, это объяснительная банка и квитанция о зачислении денег в бюджет.

ФНС рассмотрит ходатайство. Если плательщик не виноват, то начисление пеней отменят.

Образец обращения в ФНС

Используйте в работе актуальный образец письма в налоговую об уточнении платежа. Пример подойдет для ситуации, когда ошибка допущена в КБК.

Руководителю

Инспекции ФНС России № 27 по г. Москве

Квитко П.А.

Адрес: ул. Новочеремушкинская, д. 58, корп. 1,

• Москва, 117418
• от ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР»
• ОГРН 1123456789123456,
• ИНН 1234567890,
• КПП 123001001

Адрес: ул. Примерная, д. 12, корп. 9,

Москва, 117418

Исх. № 144 от 12.09.2019

Заявление

об уточнении платежа

Образцы ответов на требования налоговой инспекции. — ЭнтерФин

23.08.2020

ИФНС может запросить при проверке документы либо пояснить или уточнить расхождения в отчете. Сроки ответа на эти требования свои. Если запросили документы — ответьте в течение 10 рабочих дней.

Не успеете подготовить документы — у вас есть только один день, чтобы отправить в инспекцию уведомление. В нем укажите причину опоздания и конкретную дату, когда исполните требование.

Если инспекторы требуют пояснения или уточненку — ответить надо в течение пяти  дней. Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК). Если опоздаете — штраф 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).

За повторное нарушение в течение календарного года — еще 20 000 руб., а за каждый непредставленный документ — по 200 руб. (п. 2 ст. 129.1, п. 1 ст. 126 НК). Чтобы в срок ответить на запросы, используйте готовые образцы. Как составить пояснение по каждому налогу, читайте в рекомендации.

Отвечаем на все требования без вашего участия.

Узнать больше

Enterfin.ru

Особенность пояснений по НДС в том, что ответить на требование надо в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Электронные пояснения к декларации по НДС составьте в специальном формате. Готовые формулировки для ответов можете взять из образцов ниже.

• Пояснение в налоговую: отсутствует реализация за квартал (НДС)
• Пояснение в налоговую  по декларации НДС: неверный номер счета-фактуры поставщика (код ошибки 4)
• Пояснение в налоговую по декларации НДС, код ошибки 1: продавец не отразил счет-фактуру.
• Пояснение в налоговую, по вопросу восстановления НДС при переходе на УСН.
• Пояснение в налоговую: большой вычет по НДС.
• Организация заявила НДС к возмещению.
• Пояснение в налоговую, о причинах расхождения данных по выручке в декларации по НДС с данными бухгалтерского учета.
• Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухгалтерского учета (выдача займа).
• Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухучета (экспорт).
• Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными по расчетному счету.
• Выручка по НДС и налогу на прибыль отличается (внереализационный доход).
• Выручка по НДС и налогу на прибыль отличается (реализация металлолома).
• Суммы НДС в разделе 3 не соответствуют суммам налога в разделах 8 и 9.
• Вычет НДС в связи с возвратом покупателем товаров.
• Организация заявила вычет с аванса.
• Расхождения из-за переноса вычета НДС на более поздние периоды.

Отвечаем на все требования без вашего участия.

Узнать больше

Enterfin.ru

Пояснения к декларации по налогу на прибыль

Инспекторов заинтересует убыток в отчетности. Они также сравнивают данные декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами.Данные часто не сопоставимы, но безопаснее ответить на требование, чтобы избежать штрафа.

1. Налог на прибыль за отчетный период снизился из-за сезонного снижения спроса на продукцию.
2. Отразили убыток в декларации.
3. Отразили убытки в нескольких периодах.
4. Доходы в декларации расходятся с данными отчета о финансовых результатах.
5. Расходы отличаются от данных отчета о финансовых результатах.
6. Выручка по НДС и налогу на прибыль отличается (внереализационный доход).
7. Доходы в декларации отличаются от поступлений на расчетный счет.
8. Прибыль в декларации отличается от той, что в бухотчетности.
9. Прямые расходы больше, чем выручка от реализации.
10. Амортизационную премию отразили, а стоимость основных средств в балансе уменьшилась.
11. Амортизацию отразили, а отчет по налогу на имущество не подали.
12. Высокая доля косвенных расходов в отчетном периоде.
13. В декларации не указали внереализационные доходы.
14. Организация уменьшила сумму начисленного налога на авансовые платежи.
15. В составе косвенных расходов указаны налоги, которые организация уплачивает в другой регион.

Отвечаем на все требования без вашего участия.

Узнать больше

Enterfin.ru

Пояснения к декларации по налогу на упрощенке

Инспекторы сверяют показатели декларации по единому налогу с бухгалтерской отчетностью и выписками по расчетному счету. При расхождениях будьте готовы их пояснить.

• Доходы в декларации не совпадают с выпиской из расчетного счета.
• Данные в декларации не совпадают с данными бухгалтерской отчетности.
• Пояснение в налоговую в случае если по итогам налогового периода образовались убытки на УСН.
• Пояснения в налоговую: отсутствие авансовых платежей на УСН: объект «Доходы»
• Пояснение в налоговую по авансам на УСН, объект «Доходы минус расходы»
• Пояснение в налоговую, если восстановленный НДС не соотносится со стоимостью ОС и запасов, при переходе на УСН.

Пояснения по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Инспекторы проверяют 6-НДФЛ по контрольным соотношениям. Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ инспекторы также сверяют с данными отчетов по страховым взносам. Если обнаружат расхождения, потребуют уточненку или пояснения.

1. Доходы в 6-НДФЛ и расчете страховых взносов отличаются (дивиденды).
2. В расчете 6-НДФЛ отражены доходы, но не показана сумма удержанного НДФЛ.
3. Доходы в 6-НДФЛ не совпадают с оплатой труда по Отчету о движении денежных средств.
4. Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают
5. Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают. Организация выплатила дивиденды учредителю — физическому лицу

Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают. Организация выплачивала пособия.

Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают. Организация применила стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

Бухгалтерское сопровождение уже включает ответы на все требования налоговой.

Узнать больше

Пояснения о низкой зарплате

Зарплата сотрудников не должна быть меньше МРОТ и отраслевых минимумов. Если получили из ИФНС требование о представлении пояснений о причинах низкой зарплаты, подготовьте ответ.

• Зарплата меньше среднеотраслевой. Увеличились затраты, и спрос на продукцию упал
• Зарплата ниже средней по отрасли. Часть сотрудников на неполной ставке
• Снижение зарплаты. Изменились условия труда
• Пояснение в налоговую: заработная плата начислялась, а выручки не было.
• Пояснение в налоговую о снижении численности сотрудников.

Бухгалтерское сопровождение уже включает ответы на все требования налоговой.

Узнать больше

Enterfin.ru

Дополнительные пояснения в ИФНС

Инспекторы иногда требуют прогноз налоговых платежей или пояснить, почему вы платите налоги и взносы раньше срока. Требования не связаны с расхождениями в отчетности, поэтому вы вправе на них не отвечать.

Но, чтобы избежать штрафа, безопаснее представить информацию или уведомить, что не обязаны ее представлять.

Пояснение в налоговую о подтверждении реальности адреса в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерское сопровождение уже включает ответы на все требования налоговой.

Узнать больше