Действующий порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физлиц на территории России в 2021 году установлен гл. 2.1 и 34 НК РФ в части страховых взносов, администрируемых ФНС, и Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 в части администрирования ФСС — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм).
Пониженные тарифы страховых взносов — это право работодателей платить отчисления с заработной платы в меньшем размере. Для представителей МСП в 2021 году это 15 % на зарплату выше МРОТ.
| Особенности уплаты страховых взносов в 2021 году. |
— ст. 427 НК РФ; — ст. 21 № 125-ФЗ (в 2017–2020 гг. определен п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016).
|
||||||||||||||||||||||||||||||
| Льготные ставки для представителей МСП. | В 2020 году в рамках поддержки бизнеса в условиях ограничений из-за пандемии COVID-19 для организаций и ИП, включенных в реестр субъектов МСП, ввели специальные условия для оплаты страховых взносов сначала до конца 2020 года, а потом продлили на 2021 год.
— если зарплата меньше или равна МРОТ (в 2021 г. — 12 792 руб.), то работодатель платит обычные 30 % совокупно на ОПС, ОМС и ВНиМ;
Важно! Взносы на травматизм с любой суммы выплат представители МСП начисляют по обычным тарифам, установленным для них ФСС.
|
||||||||||||||||||||||||||||||
| Условия применения пониженного тарифа страховых взносов для других льготников. | Ставки пониженных тарифов страховых взносов, установленных для льготных категорий страхователей, указаны в ст. 427 НК РФ.
— юрлица и ИП, применяющие УСН, по видам деятельности, поименованным в п. 5 ст. 427 НК РФ; — аптеки (ИП или организации), имеющие лицензию на фармацевтику, применяющие ЕНВД; — ИП на ПСН — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, занятых в экономической сфере, указанной в патенте (за исключением ИП, работающих в областях, указанных в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). |
||||||||||||||||||||||||||||||
| Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов. | Разберем на примерах, как применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году для разных категорий льготников.
|
||||||||||||||||||||||||||||||
| Особенности составления отчетности. |
— титульный лист; — разд. 1; — подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1; — Приложение 2 к разд. 1; — разд. 3. |
||||||||||||||||||||||||||||||
| Прекращение действия льготных ставок. |
|
ЭТО бизнес
Новые ставки и тарифы страховых взносов в 2021 году: таблица
В 2021 году установлены новые ставки и тарифы по страховым взносам с зарплаты работников. Льготные тарифы для большинства плательщиков отменены. Это следует из Федерального закона № 361-ФЗ. В нашей удобной таблице собраны ставки на 2021 год во внебюджетные фонды.
| Тарифы взносов на 2021 год |
Размер взносов в 2021 году
Размер тарифов для начисления платежей на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:
- от категории плательщика (организация должна начислять по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы);
- от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
- предельной базы или менее этой суммы).
Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять платежи по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере — руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
- на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере —- рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
- на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
Для льготных категорий плательщиков обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ). В таблицах представлены тарифы.
Новые тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса в 2021 году
Для всех субъектов малого и среднего бизнеса действует новый тариф взносов 15%.
Причем новый тариф действует как по договорам трудовым, так и по договорам подряда.
| 12 792 руб. и меньше | 22 | 5,1 | 2,9/1,8 |
| Больше 12 792 руб. | 10 | 5 |
Общие тарифы по взносам с зарплаты работников в 2021 году (нет льгот)
Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:
- 22% в Пенсионный фонд
- 2,9% в Фонд социального страхования
- 5,1% в Фонд медицинского страхования
| ПФР | пока не установлена | 22% |
| пока не установлена | 10% | |
| ФФОМС | Без предельной базы | 5,1% |
| ФСС | пока не установлена | 2,9% |
| пока не установлена | 0% |
* Предельная база установлена постановлением Правительства РФ …
Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году
Большинство упрощенцев в 2021 должны платить взносы по общему тарифу 30 процентов, так как закончится льготный переходный период.
Пониженную ставку 20 процентов оставили некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться по 2024 год.
Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов. Пенсионные взносы компании должны считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов — со сверхлимитных сумм.
В 2021 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ:
- ИТ-компании
- авиакомпании
- НКО на УСН
- благотворительные компании на УСН
- участники «Сколково»
- участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя
- резиденты порта Владивосток
| Благотворительные организации на УСН | 20,0 | 0 | 0 |
| НКО на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) | 20,0 | 0 | 0 |
| ИТ-компании РФ, которые занимаются разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных, оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, – установкой, тестированием и сопровождением программ. | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов РФ. Исключение — работа для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России. | 0 | 0 | 0 |
| Организации — участники проекта «Сколково». | 14,0 | 0 | 0 |
| Российские организации, которые производят и продают произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию. | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ). | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
Снижение страховых взносов для МСП в 2020 году
Для 2020 года приятным новшеством стало введение еще одного основания для снижения тарифов по страховым взносам. О причинах этого новшества, сроках и правилах его применения — в нашем материале.
Причины снижения в 2020 году тарифов по взносам
2020 год оказался для России годом борьбы с коронавирусной инфекцией. Одна из основных мер этой борьбы — приостановление на длительный срок деятельности предприятий из многих отраслей. Для представителей бизнеса это привело к значительным финансовым потерям.
С целью поддержки пострадавших отраслей на государственном уровне принят ряд решений о предоставлении работодателям, осуществляющим деятельность в таких отраслях, материальной поддержки. В числе мер этой поддержки — введение нового основания для снижения тарифов по страховым взносам, что дает возможность уменьшить общую величину начислений по ним вдвое (с 30% до 15%).
Решение о снижении тарифов по взносам закреплено в законе от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений…», который ввел соответствующие поправки в ст. 427 НК РФ. Рассчитываются взносы по новым правилам, начиная с апреля 2020 года и далее бессрочно.
О взносах на страхование от несчастных случаев Закон № 102-ФЗ не упоминает. Поэтому их начислять придется по прежним правилам.
В Консультант Плюс есть вся информация по АНТИКРИЗИСНЫМ МЕРАМ
Кто может применять пониженные тарифы
Право на снижение тарифов по страховым взносам получили субъекты малого и среднего бизнеса без каких-либо оговорок в отношении вида осуществляемой ими деятельности.
Характеристики таких субъектов должны соответствовать параметрам, приводимым в ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства…».
Преобладают среди этих характеристик количественные оценки, относящиеся к:
- составу участников юрлица — не более чем 25% уставного капитала должны владеть госструктуры, общественные и некоммерческие организации, а иностранные юрлица и российские организации, не относящиеся к малым и средним — не более чем 49 % этого капитала, однако на организации сферы инновационных технологий такие ограничения не распространяются;
- среднесписочной численности работников — она не должна быть больше 250 человек, хотя Правительство РФ может установить ее и более высокой;
- полученному годовому доходу — он не должен превышать 2 млрд руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265);
Но важны не только они. Имеют значение также:
- факт включения субъекта в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
- занятие именно предпринимательской (т. е. направленной на получение дохода) деятельностью.
В отчетности по страховым взносам (начиная с отчета за полугодие) плательщикам, использующим новое основание для снижения тарифа, рекомендовано для обозначения кода тарифа плательщика применять шифр «20», а для кодов категорий застрахованных лиц, на доходы которых взносы начисляются по пониженным ставкам, шифры (Письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@):
- МС — для физлиц-граждан России;
- ВЖМС — для иностранцев и лиц без гражданства, временно проживающих или пользующихся временным убежищем в РФ;
- ВПМС — для иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме специалистов высокой квалификации).
Порядок исчисления страховых взносов в 2020 году
Возможность применения пониженных тарифов введена в отношении выплат, превышающих величину федерального МРОТ (для 2020 года – 12 130 руб.). Это означает, что с зарплаты, не превышающей в отработанном месяце федерального минимума платы за труд, начисления будут сделаны по обычным тарифам, составляющим в целом 30% от облагаемого дохода:
- на ОПС — 22%;
- на ОМС — 5,1%;
- на ОСС — 2,9%.
В отношении суммы превышения МРОТ действуют льготные тарифы, дающие общую величину начислений, равную 15%:
- на ОПС — 10%;
- на ОМС — 5%;
- на ОСС — 0%.
Расчет базы, облагаемой по сниженным тарифам, осуществляется ежемесячно нарастающим итогом. Для определения этой базы из общей величины дохода, подлежащего обложению взносами, нужно вычесть доходы, облагаемые по обычным тарифам, т. е. те суммы, которые за каждый из месяцев периода начислены в размере, не превышающем федеральный МРОТ.
Следует иметь в виду, что ежемесячные выплаты могут на вполне законных основаниях оказываться меньше МРОТ.
Например, если сотрудник работает на ½ ставки, начисления в его адрес могут быть меньше МРОТ, даже когда полная ставка превышает величину этого минимума (например: полная ставка — 20 000 руб.
, ½ ставки — 10 000 руб.). Облагаться по обычным тарифам будет весь доход сотрудника, поскольку он меньше МРОТ.
И цифра начислений от месяца к месяцу может меняться как в сторону уменьшения (например, с учетом больничного), так и в сторону увеличения (например, при начислении премии или переходе на полную ставку).
Поэтому для получения базы, к которой применим льготный тариф, нельзя уменьшать доход, учитываемый нарастающим итогом, на величину МРОТ, кратную числу месяцев, входящих в период расчета.
Придется помесячно суммировать доходы, облагаемые по обычным тарифам.
Для 2020 года в объем доходов, облагаемых по обычным тарифам, добавятся также доходы, начисленные за первые 3 месяца года. Например, для того, чтобы рассчитать базу, к которой будет применен сниженный тариф, за май 2020 года, из общего дохода за январь-май следует вычесть (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@) доходы, соответствующие:
- начислениям за январь-март;
- величине, не превышающей МРОТ, за каждый из 2 других месяцев этого периода (апрель и май).
Общий объем взносов за период расчета сложится из начислений, сделанных как по обычным, так и по пониженным тарифам.
Для получения суммы взносов, подлежащих перечислению в бюджет за очередной месяц, этот объем нужно уменьшить на общую сумму взносов, относящихся к периоду, завершившемуся с окончанием предшествующего месяца. Т. е.
сумма к перечислению, например, за май будет равна разнице между взносами, начисленными за январь-май и за январь-апрель.
Установление пониженных тарифов для субъектов малого и среднего бизнеса фактически прекращает действие для них ограничения в виде предела облагаемых взносами доходов, поскольку 12-кратная величина МРОТ вряд ли будет достигать этих пределов.
Для 2020 года, например, 12-кратный МРОТ равен 12 * 12 130 = 145 560 руб., а пределы, после которых меняется величина общей ставки, составляют 1 292 000 руб. (для ОПС) и 912 000 руб. (для ОСС).
Подводим итоги
- В 2020 году в России введено дополнительное основание для снижения величины страховых взносов — принадлежность к субъектам малого и среднего бизнеса. Причина введения — ухудшение финансового положения работодателей этой категории из-за коронавируса.
- Начиная с апреля 2020 года, доходы, превышающие объем начислений, соответствующих величине федерального МРОТ, облагаются страховыми взносами по общему тарифу, снижаемому вдвое по сравнению с обычным. Расчет сумм, к которым применим пониженный тариф, осуществляется нарастающим итогом ежемесячно.
Снижение страховых взносов с 30% до 15%
Предложение об уменьшении страховых взносов до 15 процентов Путин – Президент РФ выдвинул в своем обращении к россиянам 25 марта 2020 г. Закон № 102-ФЗ (с соответствующими поправками в ст. 427 НК РФ) 01.
04.2020г. подписан Президентом, поэтому можно с уверенностью говорить о том, кого и при каких условиях коснется понижение страховых взносов с 30 до 15 процентов. Расскажем об этом и приведем примеры расчета.
Кто сможет снизить страховые взносы с 30 до 15 процентов
Не все компании и ИП смогут снизить страховые взносы до 15%. Закон разрешает воспользоваться льготой только предприятиям среднего и малого бизнеса, микропредприятиям и ИП, если они внесены в Единый реестр субъектов малого предпринимательства.
Пониженный тариф вводится для выплат, начисленных в пользу физлиц, то есть их и будет применяться, начиная с 1 апреля 2020 г. (ст. 6 нового закона). Срок действия пониженных тарифов не ограничивается.
При каких условиях допускается снижение страховых взносов до 15%
Льготная ставка в 15 % по страховым взносам применяется в отношении не всех доходов застрахованных лиц, а лишь для их части, превышающей федеральный МРОТ. В 2020 г. – это выплаты свыше 12130 руб.
При расчете облагаемой базы:
- выплаты учитываются отдельно по каждому застрахованному физическому лицу;
- сумма выплат сравнивается с предельным уровнем (12130 руб.) ежемесячно.
Статьей 133 ТК РФ предусмотрено, что оплата труда за месяц не должна быть меньше МРОТ, если норма времени отработана полностью и выполнены установленные нормы труда. Уменьшение страховых взносов с 30 до 15 % действует только для сумм, начисленных свыше МРОТ за расчетный месяц. Соответственно, работодатели, начисляющие зарплату по «минималке» или ниже, применять пониженные тарифы не смогут.
При расчете величина регионального МРОТ значения не имеет – учитывают только федеральный размер минимальной оплаты труда, действующий на начало расчетного периода.
Отсрочка по уплате страховых взносов
Новый размер тарифов
Для выплат в пределах МРОТ ставки остались прежними. Их размер указан в ст. 425 НК РФ и в целом составляет 30%, из которых:
- в ПФР уплачивается 22 %;
- в ФСС 2,9 %;
- в ФФОМС 5,1 %.
Уменьшить общую ставку страховых взносов с 30 до 15 % можно только по доходам, начисленным сверх «минималки». Новый размер тарифов для этих выплат составляет:
- ПФР — 10 % (для выплат как в пределах лимита облагаемой базы, так и свыше него);
- ФФОМС — 5 %;
- в ФСС по вносам на случай временной нетрудоспособности и материнства отчисления не производятся.
Тарифы взносов на «травматизм» остаются на прежнем уровне, их размер утверждает ФСС в зависимости от вида деятельности компании.
Рассмотрим на простых примерах механизм применения пониженных страхвзносов.
Пример 1
У ИП Панкратова, включенного в реестр МСП, есть 2 наемных сотрудника, которым заработная плата ежемесячно начисляется в размере оклада, не превышающего МРОТ, т.е. по 12 130 руб. В апреле 2020 г.
переработок и доплат у них нет, предприниматель начислил им зарплату, указанную в штатном расписании.
Поскольку облагаемая база не превышает установленного лимита (фактически она равна федеральному МРОТ), тарифы страхвзносов для Панкратова не снижаются.
За апрель 2020 г. ИП начислит (исходя из фонда оплаты труда 12 130 х 2 чел. = 24 260 руб. и установленного ст. 425 НК РФ тарифа):
- на пенсионное страхование — 5337,20 руб. (24260 х 22 %);
- на соцстрахование — 703,54 руб. (24260 х 2,9%);
- в ФФОМС — 1237,26 руб. (24260 х 5,1%).
Однако, даже при минимальных окладах может возникнуть ситуация, когда произойдет уменьшение страховых взносов до 15 %. Например, в месяце начисления отпускных или при выплате премий.
Пример 2
В июле 2020 г. ИП Панкратов отправляет одного из своих сотрудников в очередной отпуск. Помимо зарплаты в размере 4520 руб. этому работнику начислены отпускные в сумме 11 610 руб. Итоговая сумма выплат работнику за июль составила 16 130 руб. (4520 + 16 130).
Как предприниматель рассчитает сумму взносов по этому сотруднику:
- С суммы 12 130 руб. страхвзносы начисляются по обычным тарифам:
- в ПФР 22% — 2668,60 руб.;
- в ФСС 2,9% — 351,77 руб.;
- в ФФОМС 5,1% — 618,63 руб.
- Сумма превышения над МРОТ составляет 4000 руб. (16 130 – 12 130).
- При начислении страхвзносов на сумму выплат в 4000 руб. происходит снижение страховых взносов с 30 до 15% :
- в ПФР 10 % — 400 руб.;
- в ФФОМС 5 % — 200 руб.;
- в ФСС с 4000 руб. отчислений не будет.
Всего ИП по сотруднику перечислит взносов в ПФР — 3068,60 руб.(2668,60 + 400), на медицинское страхование — 818,63 руб.(618,63 + 200), ФСС — 351,77 руб.
Взносы в ФСС на «травматизм» ИП начислит по утвержденному для него тарифу.
Такой расчет придется производить по каждому сотруднику, у которого начисления за месяц будут больше федеральной «минималки».
Новый код тарифа в РСВ со 2 квартала 2020 года
Страховые взносы в 15 процентов — с какого числа применяются
Наиболее частый вопрос, возникающий по страховым взносам 15 процентов — с какого числа их можно применять? Статья 6 нового закона говорит, что пониженные тарифы для указанных выше категорий плательщиков вводятся с 1 апреля 2020 г.
по 31 декабря 2020 г. А начиная с 01.01.2021 г., начнут действовать изменения в ст. 427 НК РФ, устанавливающие такие же пониженные тарифы для вышеуказанных субъектов МСП.
То есть, новые тарифы начинают действовать с 1 апреля 2020 и сроком их применения не ограничены.
Таким образом, предусматривается, что пониженные ставки будут действовать постоянно, а не только в период сложной ситуации, сложившейся из-за коронавируса. По словам президента В.
Путина страховые взносы в 15 % необходимы для поддержки малого и среднего бизнеса, испытывающего экономические трудности из-за пандемии.
Кроме того, для наиболее пострадавших отраслей предусматриваются отсрочки по уплате взносов.
Уплачиваются страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, как по обычным ставкам, так и по пониженным.
Временная отмена уплаты налогов и другие меры правительства
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Страховые взносы 2021: основные изменения
В вопрос уплаты страховых взносов новый 2021 год внес ряд изменений. Часть из них ожидаемые и плановые, а часть – реакция на ситуацию в экономике, вызванную необходимостью поддержать бизнес в условиях пандемии коронавируса, а также стимулировать развитие ряда направлений деятельности, в частности, информационные технологии.
Содержание статьи:
6-7% доходов расширенного бюджета страны составляют страховые взносы. 12 792 руб. – величина МРОТ с 1 января 2021 года.
В 2021 году изменения внесены и в способ осуществления части страховых выплат, и в величину самих выплат.
От чего зависят суммы выплаты в 2021 году? Можно назвать несколько основные критериев: от самого плательщика (величины бизнеса, отрасли и т.п.
определяющих возможность получения льготных или пониженных тарифов), от величины доходов сотрудника (достижение предельных сумм дает возможность к понижению тарифов). Обо всем подробнее – в нашей статье.
Прямые выплаты от ФСС
С 1 января 2021 года зачетный механизм при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование полностью упраздняется.
Назначение и выплата страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию застрахованным лицам на всей территории Российской Федерации начинает выполняться территориальными органами Фонда социального страхования.
Согласно статьи 431 второй части Налогового кодекса РФ, для работы будет использоваться механизм прямых выплат.
Для работодателей отмена зачетного принципа означает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведенных расходов, а уплачиваются в Фонд социального страхования в полном 100%-ом объеме. Важная ремарка: оплата первых трех дней больничного по-прежнему осуществляется работодателем и производится, как и прежде, из его собственных средств.
Для части страхователей этот механизм не является новым, так как он «откатывался» в ходе пилотного проекта «Прямые выплаты» в некоторых территориях РФ.
Пособия, выплачиваемые напрямую ФСС:
- по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием);
- по беременности и родам;
- вставшим на учет в медучреждениях на раннем сроке беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- оплата дополнительного отпуска работнику, пострадавшему на производстве.
Выплаты, оставшиеся на работодателе:
- пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника;
- оплата 4-х дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- социальное пособие на погребение.
Новый порядок выплат призван как упростить работу компаний, так и защитить работников от недобросовестных работодателей и тех работодателей, которые испытывают финансовые трудности и не могут обеспечить работнику своевременную выплату пособия.
Повышены предельные величины по страховым взносам
Предельные лимиты по страховым взносам в 2021 году выросли.
2020 год:
- 1 292 000 руб. в год на ОПС (обязательное пенсионное страхование),
- 912 000 руб. на ВНиМ (социальное страхование).
2021 год:
- 1 465 000 руб. в год по ОСП. Рост лимита на 13,4% в сравнении с 2020 годом
- 966 000 руб. на ВНиМ. Рост лимита на 5,9% в сравнении с 2020 годом.
Если организация не имеет права на применение пониженных или льготных тарифов, то она начисляет страховые выплаты по общим ставкам. Ставка может дифференцироваться в зависимости от величины заработка, выплачиваемого работнику. По каждому виду страховых выплат устанавливается лимит, выше которого начинает действовать пониженный тариф.
- Пенсионное страхование: 22% с выплат, не превышающих предельный лимит, выше лимита – 10%.
- Соцстрахование: 2,9% с выплат, не превышающих лимит. Выше лимита — взносы не начисляются, то есть равны 0%.
- Медицинское страхование: 5,1% на любую сумму. Предельный лимит на этот вид страхования не устанавливается.
Пониженные тарифы для МСП в 2021 году продлены
Общий процент отчислений по страховым взносам в 2021 году остался на прежнем уровне – 30%, из которых 22% — взносы в Пенсионный фонд, 2,9% — взносы в Фонд социального страхования, 5,1% — взносы в Фонд медицинского страхования.
Однако с 1 января 2021 года были продлены пониженные взносы для малого и среднего бизнеса, принятые из-за ограничений в связи с коронавирусом.
Напомним, согласно статье 5 № 102-ФЗ, субъекты малого и среднего бизнеса получили право с 1 апреля до 31 декабря 2020 году платить страховые взносы по пониженным тарифам.
В конце 2020 года был принят новый закон, внесший изменения в пункт 2.1 статьи 427 НК РФ, продливший пониженные тарифы для МСП на 2021 год.
Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, для субъектов МСП облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным.
С 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повысился и составляет 12 792 руб. — против 12 130 руб. в 2020 году.
Пониженные ставки для МСП:
- 10% — взносы в ПФР;
- 0% — взносы в ФСС;
- 5% — взносы в ФОМС.
Важно помнить, что пониженные ставки можно применять только при наличии сведений об организации или ИП в Едином реестре субъектов МСП. Сейчас данный реестр обновляется ежемесячно.
Разобраться в многоступенчатых тарифах по страховым взносам и отчетностью в государственные органы проще со СБИС. СБИС поможет избежать переплат, а также избавиться от доработок и штрафов, которые неизбежны в случае неверного «ручного» расчета. А СБИС Сверка проведет многоступенчатую проверку данных отчетности, что поможет избежать излишнего внимания со стороны надзорных органов.
Льготные тарифы страховых взносов в 2021 году
Статья 427 НК РФ устанавливает пониженные ставки страховых выплат. В 2021 году льготы были увеличены, например, для ИТ-компаний – разработчиков отечественного ПО ставка была снижена с 14% до 7,6%. Компания должна выполнять условий: доля доходов от ИТ должна быть не менее 90%, в организации должны работать не менее 7 сотрудников, компания должна быть аккредитована Минкомсвязи.
Таблица льготных страховых взносов на 2021 год:
| Категории, имеющие право на льготу | ПФР | ФСС | ФОМС |
| Благотворительные организации на УСН. | 20,0 | 0 | 0 |
| ИТ-компании, разрабатывающие собственное ПО и оказывающие услуги по нему, доля которых в обороте не менее 90%. | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
| НКО на УСН (за исключением госучреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта. | 20,0 | 0 | 0 |
| Выплаты и вознаграждения членам экипажей судов РФ. Кроме хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России. | 0 | 0 | 0 |
| Организации — участники «Сколково». | 14,0 | 0 | 0 |
| Российские создатели и продавцы анимационной аудиовизуальной продукции. | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя. | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития. | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты свободного порта Владивосток. | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области. | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
Взносы ИП за себя
Страховые взносы ИП за себя в 2021 году не изменились. Величину фиксированных страховых взносов ИП за себя в 2021 году оставили на уровне 2020 года. Такое решение стало мерой поддержки малого бизнеса в период пандемии коронавируса. Годом ранее страховые взносы ИП за себя выросли на 4636 рублей по отношению к 2019 году.
Величина взносов ИП за себя в 2020- 2021 годах:
- фиксированный взнос на ОПС — 32 448 руб.,
- фиксированный взнос на ОМС — 8 426 руб.,
- дополнительный взнос на ОПС — 1% от дохода свыше 300 тысяч руб.
На оплату фиксированных платежей ИП дан год, заплатить взносы за себя нужно до 31 декабря 2021 года. По платежам, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 000 руб., оплату можно произвести до 1 июля 2022 года.
С решением СБИС Электронная отчетность вы будете уверены в правильности отчетности и сдадите ее в отчетные структуры, в том числе в фонды, с первого раза.
Наши специалисты готовы дать подробную консультацию по заполнению каждого отчета, проверить отчет на ошибки, расшифровать требования о корректировке и многое другое. Услуги по сдаче отчетности – помощь по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности для организаций всех форм собственности и всех систем налогообложения.
За подробностями о том, как с помощью СБИС рассчитать уплату по страховым взносам и наладить отчетность в фонды, обращайтесь к нашим специалистам.
Условия применения пониженных тарифов
07.02.2018
Джабазян Е. Л., эксперт журнала
- К сведению:
- Основной вид экономической деятельности квалифицируется на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ для данной категории плательщиков в течение 2017 – 2018 годов тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:
- на обязательное пенсионное страхование – 20 %;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %;
- на обязательное медицинское страхование – 0 %.
В целях применения пониженных тарифов должны выполняться следующие условия (ст. 427 НК РФ):
- доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при осуществлении данного вида деятельности должна составлять не менее 70 % в общем объеме доходов организации (п. 6);
- доходы от осуществления названных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ видов экономической деятельности за налоговый период не должны превышать 79 млн руб. (пп. 3 п. 2).
В свою очередь сумма доходов организации определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Если у организации по итогам деятельности за отчетный период (например, по итогам полугодия 2017 года) отсутствовали доходы от указанного в пп. 5 п. 1 ст.
427 НК РФ вида деятельности, то не соблюдается условие о необходимой доле доходов от осуществления заявленного вида деятельности.
Соответственно, страховые взносы уплачиваются такой организацией в общеустановленном порядке по тарифам, предусмотренным ст. 426 НК РФ.
В то же время, если данная организация по итогам деятельности за следующий отчетный период (например, девять месяцев 2017 года) подтвердит соответствие условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, а также критерию об общей сумме доходов организации за налоговый период от всех видов деятельности, то такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода.
Обратите внимание:
Право на пониженные тарифы страховых взносов плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, основной вид экономической деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, которых поименован в пп. 5 п. 1 ст.
427 НК РФ, подтверждается путем заполнения приложения 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1 расчета (Письмо ФНС РФ от 25.10.2017 № ГД-4-11/21611@).
Напомним, что в настоящее время действует форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Надо или нет при применении пониженных тарифов страховых взносов представлять в налоговые органы документы, подтверждающие право на их применение? Положениями налогового законодательства не предусмотрено обязательное приложение к расчету по страховым взносам документов (их копий), подтверждающих право организации на применение пониженных тарифов. Но налоговый орган наделен правом при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. Это установлено п. 8.6 ст. 88 НК РФ, введенным Федеральным законом от 30.11.2016 № 401‑ФЗ (положения действуют с 01.01.2017).
О применении пониженных тарифов после перехода на новые коды оквэд
С 01.01.2017 введена в действие новая редакция ОКВЭД – ОК 029‑2014 (КДЕС Ред. 2) (Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст), при этом ОК 029‑2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454‑ст, утратил силу.
Загрузка...
