Нюансы определения торговой площади при енвд

Режим единого налога на вмененный доход — популярная налоговая система, применяемая представителями малого бизнеса. Расчет налога достаточно прост, его сумма не зависит от полученных доходов и понесенных расходов. При неизменной величине физпоказателя сумма налога одинакова в каждом налоговом периоде — квартале. Отчетность, соответственно, сдается ежеквартально.

Узнайте, отменят ли ЕНВД.

Однако ЕНВД можно использовать далеко не в каждом направлении бизнеса. В п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечислены те, которые подпадают под оговариваемый режим. Среди них упоминается и розничная торговля. Согласно подп. 7 п. 2 указанной статьи ЕНВД облагается розничная торговля через объекты стационарной сети с торговыми залами, например, магазины и павильоны.

Что именно понимается под розничной торговлей для целей применения ЕНВД, описано в 346.27 НК РФ. Вынесем в таблицу список товаров, продажа которых не считается розничной торговлей, а потому к ней не может применяться ЕНВД:

Не в любом магазине можно торговать на вмененном режиме. 150 кв. м — это ограничение для площади торгового зала при ЕНВД. Если же она превысит эту цифру, хозяйствующий субъект не вправе применять вмененку для такого объекта.

Кроме того, под ЕНВД подпадает и розница, осуществляемая через объекты стационарной сети без торговых залов, а также через передвижные торговые точки. К развозной и разносной рознице тоже применим рассматриваемый режим.

Основные параметры розницы на ЕНВД: физпоказатели и базовая доходность

Основой для вычисления вмененного налога являются данные о величине физического показателя. Таковым для розничной торговли через магазины выступает площадь торгового зала, измеряемая в квадратных метрах.

Каждой единице физпоказателя, согласно Налоговому кодексу, соответствует своя базовая доходность — условный месячный доход, характеризующий осуществляемый вид предпринимательской деятельности. В рассматриваемой нами ситуации базовая доходность утверждена как 1800 руб. на 1 кв. м.

Для других категорий розницы установлены собственные физические показатели, например, количество торговых мест или количество работников. Им соответствуют собственные значения базовой доходности. Полный перечень представлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Далее подробно разберем, как рассчитать ЕНВД от торговой площади при розничной торговле через магазины.

Как произвести расчет ЕНВД от площади торгового зала

Сумма ЕНВД стандартно определяется так:

ЕНВД = Налоговая база × Ставка – Вычеты.

Ставка налога утверждена Налоговым кодексом на уровне 15%, однако на местах власти наделены полномочиями по ее снижению.

К налоговым вычетам относятся уплаченные страховые взносы в течение налогового периода и выплаченные больничные за счет средств работодателя. Вычеты, связанные с приобретением онлайн-касс, в 2020 году перестали действовать.

Налоговая база = (ФизП1 + ФизП2 + ФизП3) × БазДох × К1 × К2,

• где:
• ФизП1, ФизП2, ФизП3 — физпоказатели, равные величине торговой площади для каждого месяца квартала;
• БазДох — значение базовой доходности, которое, как мы уже выяснили, равно 1800 руб.;
• К1 — коэффициент, ежегодно определяемый Минэкономразвития; в 2020 году он равен 2,005.
• К2 — понижающий коэффициент, утверждаемый местными властями для каждого вида предпринимательской деятельности; в различных муниципалитетах данные коэффициенты для розницы могут значительно отличаться.

Что входит в торговую площадь для целей ЕНВД

Предназначенная для торговли площадь зала определяется по информации из правоустанавливающих и инвентаризационных документов. Это договоры купли-продажи, аренды, субаренды недвижимости и помещений, техпаспорта, планы БТИ, схемы.

В торговую площадь обязательно войдут:

• зоны, специально оборудованные для раскладки реализуемых товаров и их осмотра покупателями, а также для проведения расчетов с последними;
• площадь контрольно-кассовых узлов и кабин;
• площадь рабочих мест продавцов и прочего обслуживающего клиентов персонала;
• площадь проходов для клиентов и посетителей;
• арендуемая часть торгового зала.

В то же время для расчета ЕНВД из площади торгового зала исключается площадь:

• подсобок и бытовок;
• помещений административного назначения;
• помещений, к которым доступ для покупателей отсутствует и где складируются и подготавливаются к продаже товары;
• сданная в аренду/субаренду при наличии договоров, подтверждающих, что данные площади не используются под розницу, и определяющих их точный размер;
• коридоров, тамбуров, лестниц, которые не используются в торговле (здесь имеются в виду проходы, которые ведут в торговый зал).

Для корректного включения и исключения зон из площади торгового зала необходимо руководствоваться положениями НК РФ и разъяснениями чиновников.

Ведь, как мы уже отметили в самом начале, торговая площадь влияет на размер обязательства перед бюджетом, соответственно, ошибка в ее определении может привести к занижению налоговой базы и самого налога, что чревато негативными последствиями в виде штрафов, пеней и доначислений налога.

Как посчитать ЕНВД с торговой площади в случае ее изменения

Если в течение налогового периода — квартала — торговая площадь вмененщика претерпевает изменения в сторону увеличения или уменьшения, то их нужно учесть при расчете единого налога с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК).

13 июня заключено допсоглашение к договору аренды, согласно которому применяющее ЕНВД ООО «Регата» к уже арендуемым 35 кв. м торгового зала взяло в аренду еще 15. Налог за второй квартал рассчитывается на основании того, что в апреле и мае площадь зала составляла 35 кв. м, а в июне — 50 кв. м.

Если хозсубъект начал или прекратил применение режима ЕНВД в течение квартала, то исчисление налоговой базы происходит исходя из фактического количества дней работы в том месяце, когда субъект поставлен на учет или снят с учета в качестве вмененщика (п. 10 ст. 346.29 НК).

17 июня ООО «Снегирь» открыло розничный магазин и уведомило налоговую о постановке на учет в качестве вмененщика. Налог должен быть исчислен пропорционально отработанным дням, их во втором квартале получается 14, апрель и май не учитываются в расчете.

***

Для возможности применять ЕНВД хозяйствующий субъект при торговле в розницу через магазины и павильоны должен владеть или брать в аренду помещения с площадью не более 150 кв. м для одного магазина.

Расчет ЕНВД происходит на основании информации о величине физического показателя, базовой доходности, корректирующих коэффициентов и налоговой ставки.

Торговая площадь для ЕНВД в 2020 году и ранее определяется и определялась в соответствии с правоустанавливающими документами, договорами аренды, техпланами БТИ и пр. В нее включаются все зоны, связанные с выкладкой продукции и обслуживанием покупателей.

Ошибка в определении торговой площади может повлечь за собой такие неприятности, как штрафы, пени, недоимки по единому налогу.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ

Енвд при розничной торговле: площадь торгового зала

Торговая площадь является основным физическим показателем, с помощью которого ведется расчет ЕНВД для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей.

В Налоговом кодексе РФ прямо указано, как именно площадь торгового объекта влияет на сумму единого налога, а прочие неторговые помещения — на величину физического показателя. ЕНВД розница-2017 регулируется пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В нем, в частности, сказано, что торгующие организации и ИП могут выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, если:

• площадь помещения, в котором осуществляется торговля, менее 5 кв. м, в этом случае в качестве физического показателя будет фигурировать показатель «торговое место»;
• площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту торговли (стационарному или нестационарному), физический показатель при ЕНВД розничная торговля в этом случае — «площадь торгового зала».

Магазины, павильоны и площадки при ЕНВД

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов. Это могут быть инвентаризационные ведомости и правоустанавливающие документы на недвижимость. В них должно быть указано:

• назначение объекта недвижимости;
• планировка и конструктивные особенности;
• сведения о праве пользования объектом.

Статья 346.27 НК РФ дает четкое определение понятию магазин. В соответствии с ее нормами, это специально оборудованное здание или его часть, которое:

• имеет отдельные помещения для обслуживания покупателей, складирования товаров, а также подсобных нужд и размещения административного персонала;
• предназначено для реализации товаров и оказания услуг населению.

Материал по теме
30 фактов о ЕНВД

В этой же статье определено, что павильон — это отдельное строение, имеющее помещение для выкладки товара и торговли и рассчитанное на небольшое число рабочих мест. Подтвердить статус заведения можно только документально. Чаще всего в качестве таких документов налоговые органы готовы рассматривать:

• технический паспорт на недвижимость;
• договор купли-продажи или аренды;
• схемы и экспликации;
• разрешающие документы на право обслуживания граждан.

Определение торговой площади для ЕНВД

Когда определяется право на применение ЕНВД (розничная торговля), площадь торгового зала обычно подразумевает под собой часть объекта (павильона, открытой площадки или магазина), которая занята оборудованием для демонстрации и реализации товаров.

На этой же территории происходит процесс обслуживания клиентов, включая кассовые расчеты. В эту же территорию подлежат включению рабочие места персонала заведения. При этом не играет роли собственное это помещение или арендованное.

Административно-бытовые и подсобные помещения, а также территория склада, на которой не происходит обслуживание покупателей, в данный физический показатель не включаются (ст. 326.27 НК РФ).

Важно правильно дифференцировать внутренние проходы для покупателей, а именно подходы к витринам или расчетно-кассовым узлам. Если они указаны в документах, их также нужно брать в расчет при определении физического показателя. Если с учетом этих величин размер зала окажется больше допустимого лимита, применять налог ЕНВД для розничной торговли нельзя.

Когда склад становится торговым залом

Расчет ЕНВД в 2020 году для розничной торговли предусматривает включение площади всех помещений, в которых обслуживаются клиенты. Поэтому, если покупатели имеют доступ в складские и подсобные помещения, в которых также выставлен товар, физический показатель увеличивается.

Это указал еще Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11. Однако в спорной ситуации обязанность доказывать использование такого склада для непосредственного обслуживания покупателей ложится на специалистов ФНС.

Иногда это доказать не удается, и суды принимают сторону налогоплательщиков.

Определение торговой площади при ЕНВД

Многие организации очень часто обращаются к посредникам для поиска новых поставщиков и клиентов. В настоящее время наиболее выгодным вариантом сотрудничества с такими посредниками является агентское соглашение. Каким образом происходит отчет агента перед заказчиком, а так же, как правильно составить сопутствующую документацию и исправить ошибки в отчете, читайте в этой статье.

Кто является сторонами агентского соглашения?

Как известно, агентский договор представляет собой соглашение, согласно которому одна сторона обязуется совершать какие-либо оговоренные данным договором действия для другой стороны по ее поручению.

В этом случае исполняющая сторона является агентом, а другая – главная сторона именуется принципалом. Согласно такому соглашению агент может исполнять поручения главной стороны, действуя либо от имени заказчика, либо от своего имени.

Однако, и в том, и в другом случае действия выполняются за счет денежных средств главной стороны.

Важно! Такого вида договор всегда должен быть возмездным, то есть приносящим материальную выгоду агенту.

Как правильно составить агентское соглашение?

Законодательство России не налагает на агентские договора серьезных рамок, поэтому объектом таких соглашений могут являться сделки по оказанию услуг и выполнению работ, а так же сделки по торговле продукцией принципала.

Однако, для агентских договоров следует предусматривать определенные ограничения, например, при реализации товарно-материальных ценностей, агент не имеет никаких прав собственности на эти ценности ни на одном из этапов сделки.

Поскольку агентские услуги всегда оказываются не безвозмездно, то такого рода договор должен содержать и условия оплаты. Вознаграждение, предусмотренное данным документом, может быть двух видов:

1. Фиксированная сумма;
2. Сдельная оплата.

Соглашение так же должно включать в себя информацию о сроке его действия: определенный промежуток или бессрочно.

Еще одним важным пунктом, который следует подробно расписать, является отчет агента перед принципалом, поскольку именно этот документ способен доказать, что агент исполнил условия агентского соглашения. Так же в этом случае, необходимо указать такие важные условия, как срок ознакомления с отчетом и контроля фактов исполнения агентского соглашения, указанных в отчете.

статью ⇒ Система налогообложения для интернет-магазинов без торговой площади.

Для чего агенту необходимо отчитываться перед принципалом?

В большинстве своем оплата агентских услуг привязана к отчету агента, именно поэтому так важно письменно оформлять такой отчет.

Предоставление отчета так же важно для наглядности деятельности агента, поскольку в его состав должна входить информация об оказанных работах и услугах или о проданных товарах, а так же информацию о затраченных на это средствах доверителя.

Важно! Если в договоре ничего не сказано о сроке выплаты вознаграждения агенту, то, согласно ГК РФ, принципалу необходимо производить оплату не позднее, чем через 7 календарных дней после предоставления ему агентского отчета.

Как правильно составить агентский отчет?

Поскольку унифицированной формы агентского отчета на сегодняшний день законодательство не предусмотрело, то агент может заполнять договор по установленному в его организации шаблону, который включен в перечень форм документов, утвержденных учетной политикой организации.

Так же агент может составить документ в произвольной форме. Оформить агентский отчет можно на фирменном бланке организации-агента либо на обычном листе, при этом заполнять его реквизиты можно, как ручным способом, так и в печатном виде. Однако следует учитывать следующие моменты.

Как говорилось ранее, агентский отчет должен содержать подробное описание совершенных для принципала сделок, включая суммы, потраченные на обеспечения этих действий. Как правило, структура отчета представляет собой два раздела:

1. Раздел, отражающий результаты агентской деятельности;
2. Раздел, отражающий агентские расходы.

В первом разделе необходимо описать те результаты деятельности, которые соответствуют поставленным агентским соглашением задачам. С учетом того, что зачастую компания-доверитель желает использовать данный отчет в качестве первичной документации, такую возможность следует предусмотреть соглашением, а сам отчет должен быть утвержден сторонами и включать в себя необходимые для этого реквизиты.

Но, несмотря на такое желание, во многих случаях каждый отдельный факт  отчета должен сопровождаться отдельным документальным подтверждением в виде другого первичного документа. Так например, при продаже товара доставка может быть возложена на агента, в этом случае отчет должен содержать в виде приложения договора перевозок с транспортными организациями, а так же сопроводительные документы.

При заполнении второго раздела можно описать две ситуации:

1. Оплата расходов произведена принципалом предварительно;
2. Компенсация расходов должна быть произведена в дальнейшем.

И в том и другом случае, агент должен описать, какие  конкретно расходы он понес, только в первом случае он должен вернуть излишне уплаченную сумму или затребовать у принципала доплату, а во втором случае доверитель должен уплатить полную стоимость расходов, приведенных в отчете. Все расходы должны быть так же подкреплены подтверждающими документами.

Вернемся к составу документа. Так же в нем обязательно должны присутствовать такие реквизиты:

1. Номер документа и дата его составления;
2. Наименования сторон агентского договора;
3. Реквизиты агентского соглашения;
4. Отчетный период;
5. Информация о произведенных операциях в виде табличной части, содержащей номер, дату, содержание и стоимость операции, а так же общую сумму расходов.

Отчет об осуществлении агентской деятельности Вы можете скачать здесь. Он обязательно должен быть подписан уполномоченным представителем агента, составляющим его. Подпись же второй стороны осуществляется после получения отчета в случае согласия с ним. Проставлять печати на таких документах не требуется.

Какие нюансы следует учитывать при оформлении отчета?

При заполнении первого раздела отчета очень важно, чтобы результаты не выражались в вещественной форме, поскольку в противном случае судебные разбирательства могут привести к переквалификации агентского договора в договор подряда. При составлении отчета так же следует следить, чтобы при отражении операций с товаром не было перехода права собственности на него к агенту, поскольку в этом случае договор можно переквалифицировать в договор продажи.

Очень важно при заполнении первого раздела учитывать наличие следующих фактов:

• Расходы агента, оплаченные принципалом предварительно, являются авансом, при этом для его учета применяются нормы коммерческого кредита;
• Расходы напрямую зависят от возложенных на агента функций, поэтому они должны быть обоснованы;
• Производимые платежи должны сопровождаться указанием, где в качестве основания выплаты денежных средств выступает агентский договор.

Данный документ всегда составляется в двух экземплярах:

• Экземпляр самого агента;
• Экземпляр принципала.

Как исправить ошибки в агентском отчете?

Нередко случается так, что при составлении агентского отчета составитель может допустить ошибку. В этом случае можно пойти двумя путями:

1. В отчете проставляется надпись «Исправлено», затем она заверяется подписью ответственного лица с указанием даты исправления и расшифровкой исправленного.
2. Создается новый документ, включающий исправленные данные, на основании протокола возражений.

статью ⇒ Как отчитываться по ЕНВД с торговой площади.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос N1: Добрый день! Недавно мы заключили агентское соглашение с партнером, находящимся на территориальном удалении. Подскажите, можем ли мы отправить ему отчет по почте?

Ответ: Отправка документов, в том числе и отчета по агентскому договору,  возможна через отделение связи, то есть по почте. Поэтому, наш ответ – да, Вы можете таким образом отправить отчет своему партнеру.

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

В начале 2017 года президент Российской Федерации порадовал «вмененщиков» новостью, что право применять ЕНВД закрепляется за организациями не до 1 января 2018 года, как это было сказано ранее, а до начала 2021 года, что автоматически продлевает возможность предпринимателей платить минимальный налог на целых 3 года.

Во-первых, это обусловлено тем, что экономический кризис в нашей стране особо сильно затронул именно сферу малого предпринимательства и им совсем не помешает тот доступ к «кислороду», который обеспечивает ему государство.

Во-вторых, по официальным данным на начало 2017 года количество юридических лиц, применяющих ЕНВД, составляло, по меньшей мере, 2,5 миллиона – достаточно существенное количество.

Если представить себе ситуацию, что все эти организации в одночасье будут вынуждены платить больше, многие ли «выживут»? У нас есть скромное предположение, что от 2,5 миллионов «вмененщиков» останется не больше половины. Скажите, кто применяет ЕНВД? В основном это микро предприятия с небольшими годовыми оборотами – именно они составляют основной пул налогоплательщиков по данному режиму н/о.

Ввиду этого, представители бизнеса стали активнее интересоваться правилами применения ЕНВД в 2017 году, стали изучать терминологию и прочие юридические и практические стороны данного вопроса.

На этой почве мы решили рассказать нашим клиентам по услуге «аренда 1С Предприятие» немного о ЕНВД и о том, в каком случае можно прибегать к этому режиму налогообложения.

Также нелишним будет замолвить пару слов о понятии «стационарная торговая сеть» — именно она является формообразующим элементом в нашем вопросе.

Кто может применять ЕНВД и что для этого нужно?

В открытом доступе содержится множество сведений по правилам применения ЕНВД, с этим как правило вопросов у предпринимателей не возникает. Следовательно, могут применять «вмененку» физические лица (ИП) и юридические лица, которые:

• Заняты в сфере розничных продаж, ветеринарии, организации общепита, ремонтных услуг, технического обслуживания и мойки авто, размещения рекламных сообщений и др. (ст. 346.26 НК РФ);
• Нанимают для обеспечения своего функционирования не более 100 сотрудников;
• Используют основные фонды, остаточная цена которых не превышает 150 млн. рублей;
• Арендуют или имеют в собственности торговую площадь, размер которой не превышает 150 кв. метров.

Помимо этого есть и дополнительные критерии, которым должен соответствовать бизнес:

• Во-первых, использовать специальный режим можно ко всей предпринимательской деятельности в целом или к некоторым направлениям его функционирования;
• Во-вторых, основная деятельность ООО или ИП должна осуществляться на территории того региона, в котором введен ЕНВД;
• В-третьих, субъект хозяйствования не может работать в форме простого товарищества или на правах доверительного управления;
• И, наконец, если фирма обладает долей участия в иных компаниях, то эти доли не могут превышать 25% их уставных капиталов.

Как мы видим, «вмененка» полностью оправдывает звание самого удобного из возможных режима налогообложения для малого предпринимательства. Однако, далеко не продавцы газет в киосках предпочитают платить налог с вмененного дохода. Некоторые крупные сетевые ритейлеры федерального уровня также могут выйти из положения, применяя ЕНВД.

Как это делается? Предположим, есть некая группа компаний «Здоровый ребенок», которая имеет центральный офис в Москве. ЦО является неким «командным центром» для множества магазинов, расположенных в городах присутствия. «Здоровый ребенок» специализируется на пошиве и розничных продажах одежды для детей.

В общей сложности в их управлении находится порядка 30 небольших магазинов, каждый из которых расположен в торгово-развлекательных комплексах. Для каждого отдельно взятого магазина компания создает отдельное юридическое лицо, тем самым позволяя себе применять ЕНВД в каждом отдельно взятом магазине. Удобно? Безусловно, да.

Изначально этот режим налогообложения был создан для стимулирования субъектов малого предпринимательства, которые, в теории, должны были «заработать много денег», а далее выйти на новый уровень развития, применяя ОСНО. У кого-то получилось, у кого-то нет.

Еще 3,5 года впереди – посмотрим, ЕНВД за это время станет хорошим базисом для молодых и амбициозных предпринимателей.

Стационарная торговая сеть…

Описанный выше пример предполагает торговлю на территории полноценных магазинов, где предусмотрены все необходимые инженерные коммуникации – проведена электросеть, есть водопровод, вентиляция и т.д. Именно этими признаками обладает стационарная торговая точка – ее нельзя, грубо говоря, «сдвинуть с места».

Многие предприниматели вынуждены отказаться от применения ЕНВД по той причине, что их торговые площади не предусматривают такой возможности. Скажем, компания занимается лесозаготовками и розничными продажами готовой продукции. Ее офис расположен в городе, где фактически находится руководство, бухгалтерия и прочий персонал.

Сам цех по заготовке леса расположен в области, по сути там, где можно «пилить древесину». Недалеко от этого цеха предусмотрена открытая торговая площадка, где «стихийно» собираются представители компаний и реализуют свой товар. Торговля в данном случае предполагает наличие некого крытого павильона или же палатки.

Такая точка сбыта будет являться НЕстационарной , следовательно, компании по лесозаготовке будет запрещено применять ЕНВД по направлению розничной торговли.

Единственное, на чем они могут сэкономить в данном случае, так это выбрать в качестве режима налогообложения не ОСНО, а УСН, который по определению может обойтись компании в большие налоговые затраты, нежели «вмененка».

Сейчас мы привели достаточно классический пример.

Однако, как быть с вышеупомянутым киоском по продаже газет? Понятное дело, что никакого водопровода он не предполагает, а вентиляция в нем становится только делом прихоти ее владельца? Наш законодатель и здесь смог обосновать правомочность применения ЕНВД. Раз в киоске есть электричество (а оно в нем есть), значит, применять УСН совершенно не обязательно.

Торговый автомат?

На первый взгляд все понятно: если есть стационарная торговая сеть, соответствующая необходимым критериям по площади и сотрудникам, которые в ней задействованы, то «вмененку» применять можно, а на «нет и суда нет».

Но как быть с таким чудом техники, как торговый автомат по приготовлению, скажем, кофе? По логике вещей он не является чем-то «стационарным» — отключил от розетки, «затянул пояса», да и понес в неизвестном направлении.

Также для его функционирования и приема денежных средств не требуется сотрудник (только для сервисного обслуживания, но это другое). Благо, наш законодатель прекрасно понял, что торговые автоматы нельзя отнести ни к той, ни к другой категории торговых сетей.

В НК РФ есть на это соответствующая сноска (подпункт 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ), где торговый аппарат выделяется как отдельный субъект.

В этом вопросе вендинговые компании (которые занимаются продажей, установкой и обслуживанием торговых аппаратов) уже давно «набили шишки» и точно знают все юридические нюансы работы с этой техникой.

Другое дело, если компания только-только планирует развивать это направление деятельности. Для ее корректного и законного ведения однозначно потребуется консультация опытного юриста или же налогового эксперта.

Кого выбрать и к кому обращаться, вы можете узнать по ссылке.

Есть еще множество неоднозначных сторон в разрезе этой темы. К примеру, не в каждом регионе Российской федерации можно применять ЕНВД, а в некоторых из них этот режим налогообложения возможен только для отдельных видов деятельности.

Если, скажем, вендинговая компания осуществляет свою деятельность в Москве и фактически она установила свой торговый аппарат в Еврейской АО, то, возможно, ЕНВД по нему необходимо применять по особым правилам. Пример приведен абсолютно произвольно.

Сказать наверняка, что «вмененка» представлена в нем точно также, как и в Москве, будет некорректно, ибо необходимо этот вопрос изучать более детально. Сайт ФНС предоставляет информацию только по региону присутствия. Вы можете выбрать свой и проверить.

Резюмируем

Насколько бы ЕНВД не показался «простым» в применении режимом налогообложения, находится немало нюансов, которые важно учитывать в ходе его применения.

Разумеется, начинающие предприниматели, в большинстве случаев, предпочтут уточнить эту информацию у сотрудников ФНС, которые по определению заинтересованы в том, чтобы компании платили в казну как можно больше денег.

В связи с этим, ЕНВД в качестве режима налогообложения лишний раз могут и не посоветовать, отдавая предпочтение «упрощенке». Неопытным руководителям и индивидуальным предпринимателям лучше заблаговременно изучить данный вопрос, что в дальнейшем позволит им не «переплатить» налоговых отчислений в казну государства.

Все-таки ЕНВД и создан для развития предпринимательства, тогда почему от него есть смысл отказываться, если есть все возможности для его применения, особенно, если ваша фирма относится к субъектам малого предпринимательства? Не видим в этом очевидно смысла.

Работайте и зарабатывайте, уважаемые читатели! Желаем вам удачи!

Какие помещения не надо учитывать при расчете ЕНВД: анализ судебной практики

Необходимо обратить внимание, что в судебной практике имеются и решения, согласно которым площади для приемки и хранения товара нужно включать в расчет площади торгового места. Правда, они связаны главным образом с ошибками самого предпринимателя. Ярким примером является постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 по делу № А38-1707/2012.

По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю ЕНВД, поскольку ИП неправомерно занизил величину физического показателя «площадь торгового места» на площадь, используемую для складирования товара.

Как выяснили судьи, предприниматель вел розничную торговлю обувью на арендуемой части нежилого помещения.

Согласно договору аренды и акту приема-передачи для реализации товара ИП предоставлено право временного возмездного пользования нежилым помещением общей площадью 20,2 кв.

м, которое находится на территории торгового комплекса и представляет собой изолированную торговую секцию без деления на торговую площадь и складские помещения.

Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, располагается в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также используемых для заключения договоров розничной купли­продажи и для проведения торгов.

К ним относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и др. Необходимым критерием для отнесения помещения к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие подсобных и административно­бытовых помещений, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под торговым понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли­продажи.

К нему относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли­продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Довод предпринимателя о том, что разделение помещения торговым оборудованием на торговую и складскую площади является достаточным основанием для выделения торгового зала, судьи отклонили.

Связано это с тем, что отделенная часть помещения торговой точки для хранения (складирования) товара при помощи витрин, прилавков и иных переносных конструкций не может быть признана подсобным помещением.

Ведь само понятие «помещение» предполагает его конструктивную обособленность и специальное оснащение. Документов, связанных с переустройством помещения, коммерсант не представил.

Судьи пришли к выводу, что спорное помещение не относится к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. А при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и используемые для приемки и хранения товара.

Волгоград

Очень много споров между плательщиками единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и налоговыми органами разгорается из-за размера торговой площади. Вот один из тех случаев.

• Материалы для данной статьи были предоставлены Волгоградской профсоюзной коллегией адвокатов «СССР», сотрудники которой непосредственно участвовали в этом судебном деле.
• В коллегию обратился предприниматель без образования юридического лица, который является плательщиком ЕНВД.
• Суть дела:

Налоговая инспекция провела выездную проверку предпринимателя по вопросу соблюдения законодательства по налогам и сборам. По результатам проверки налогоплательщику был доначислен ЕНВД за предыдущие периоды и пени за несвоевременную уплату налога.

Основанием для такого доначисления явился вывод налогового органа о том, что ПБОЮЛ при расчёте ЕНВД занизил физический показатель — площадь торгового зала, которая по данным налогоплательщика составляла 22 кв.м., а по данным проверки первоначально — 85 кв.м.

, после проведения дополнительным мер налогового контроля — 85,7 кв.м.

В подтверждение своих доводов налоговый орган приводит расхождения между договором аренды нежилого помещения и сведениями, содержащимися в выписке из технического паспорта и выкопировке из поэтажного плана жилого дома на арендуемое предпринимателем помещение.

Причина обращения к адвокатам:

Между предпринимателем и фирмой-арендодателем был заключён договор аренды нежилого помещения (павильона) общей площадью 87 кв.м., включающего и площадь торгового зала 22 кв.м. Соответственно, при расчёте ЕНВД он, по его мнению, правомерно исходил из физического показателя — 22 кв.м.

В связи с этим предприниматель посчитал незаконным доначисление налога и пени за его несвоевременную уплату и обратился за помощью к адвокатам.

Выводы адвокатов:

В соответствии со статьёй 346.27 Налогового Кодекса РФ и статьёй 2 Закона Волгоградской области от 20.11.

2002 года № 755-ОД, под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест, а под площадью торгового зала — площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Характеристика понятий площадей, используемых предприятием торговли в своей деятельности, дана в разделе 2.3. ГОСТа 51303-99 «Торговля. Термины и определения». Согласно п.

43 вышеназванного ГОСТа для непосредственного обслуживания покупателей предназначен торговый зал — основная часть торгового помещения магазина, куда в соответствии с п.

44 и 45 не входят помещения для приёма, хранения и подготовки товаров к продаже и подсобные помещения магазина.

В целях применения ЕНВД к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), договор купли-продажи нежилого помещения); технический паспорт на нежилое помещение, планы схемы, экспликации.

Действительно, как указано в техническом паспорте на павильон, являющимся инвентаризационным документом, усматривается, что его общая площадь составляет 87 кв.м.

Вместе с тем, исходя из правоустанавливающих документов — договора аренды, сторонами договора (предпринимателем и арендодателем) определено использование в качестве торговой площади не вся площадь павильона — 87 кв.м., а лишь часть помещения — 22 кв.м.

К договорам аренды составлялась выкопировка, в которой прямо указано на планируемое использование Предпринимателем в качестве торговой площади именно 22 кв.м.

К тому же, Судебной коллегией по ходатайству предпринимателя были допрошены его работники, подтвердившие, что в качестве торговой площади использовались именно 22 кв.м., как указано в договорах аренды, а остальная часть помещения была отгорожена для хранения крупногабаритных товаров. Доступ покупателей к ней был исключён.

Со стороны ИФНС в качестве одного из доказательств использования для торговли всей арендованной площади павильона были выдвинуты показания представителя арендодателя.

Однако, адвокаты пришли к выводу об их необоснованности, так как из протокола допроса следует лишь то, что предприниматель уплачивал арендную плату за все арендуемое им помещение павильона — 87 кв.м., в том числе и за указанную в договорах торговую площадь — 22 кв.м.

, а также то, что перепланировок в павильоне не производилось. Таким образом, показания представителя арендодателя не опровергают доводы об использовании предпринимателем для торговли только части арендуемой им площади.

Указание в протоколе допроса на то, что перепланировок в помещении не производилось, при наличии правоустанавливающих документов выделяющих из общей арендуемой площади торговой площади, правового значения не имеют.

1. Требования адвокатов:
2. При таких обстоятельствах адвокаты полагают, что выводы ИФНС о занижении предпринимателем налогооблагаемой базы по ЕНВД необоснованны.
3. Адвокаты обратились в арбитражный суд с требованием отказать в иске ИФНС и отменить обжалуемое решение.
4. Решение арбитражного суда:

Апелляционная инстанция Арбитражного суда Волгоградской области, рассмотрев материалы данного дела, согласилась со всеми доводами адвокатов.

Было принято решение Арбитражного суда Волгоградской области, в котором кроме всего прочего было отмечено, что при проведении выездной проверки, оформлении её результатов и вынесении решения налоговым органом были грубо нарушены положения статей 100, 101 Налогового кодекса РФ.

А именно, рассмотрев акт выездной проверки, налоговый орган принял решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Вместе с тем, по окончании таких мероприятий какой-либо акт не составлялся, налогоплательщик о результатах дополнительных мероприятий уведомлен не был.

Решение о доначислении предпринимателю налога принято налоговым органом в отсутствии самого предпринимателя, без его уведомления о дате и времени его принятия.

• Таким образом, апелляционная инстанция пришла к выводу, что допущенные налоговым органом нарушения статьи 101 Налогового Кодекса РФ явились грубыми, ущемляя права предпринимателя.
• С учётом всего вышеизложенного, суд постановил в иске ИФНС о взыскании сумм ЕНВД и пени отказать.
• Послесловие:

Не смотря на то, что суд признал правоту предпринимателя, хотелось бы обратить внимание читателя на один существенный момент: положительное решение по этому делу, о котором говорилось выше, было выдано апелляционной инстанцией по проверке законности и обоснованности решений арбитражного суда. Суд же первой инстанции принял противоположное решение, в результате которого с предпринимателя была взыскана полностью вся сумма налога и пени.

Это ещё раз подтверждает необходимость идти до конца, если вы действительно уверены в своей правоте. Возможно, для этого придётся пройти несколько инстанций, но в любом случае останавливаться на полпути не стоит.

«Бизнес-Практик» благодарит за подбор материала

адвоката Вострикова Ю.А.