Особенности отчета компаний о НИОКР для коэффициента ускорения

1.
Договор на проведение НИОКР

2.
Расходы на НИОКР и их учет

3.
Проводки и увеличивающий коэффициент при учете НИОКР

Аббревиатура НИОКР расшифровывается как научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

Понятие включает в себя весь спектр работ по получению и внедрению новых технологий.

Договор на проведение НИОКР

Особенности отчета компаний о НИОКР для коэффициента ускорения

Капитальные НИОКР служат для реализации долгосрочных целей компании. Они не предполагают заключение какого-либо договора или соглашения.

Товарные НИОКР исполняются по заявке заказчика с составлением и подписанием сторонами договора.

Данный документ имеет свои отличительные особенности:

  1. Наличие технического задания, которое описывает вид будущих работ, их цели и задачи, а также определяет основную стратегическую линию, согласно которой должен действовать исполнитель.
  2. Ответственность за невыполнение технического задания вследствие обстоятельств непреодолимой силы или изменение условий договора по объективным причинам лежит на заказчике, если отдельно не оговорено иное. Это связано с отсутствием гарантий результата по причине новизны и исследовательского характера выполняемой работы.
  3. Особенности отчета компаний о НИОКР для коэффициента ускорения
    Как вернуть деньги за обучение с подоходного налога?
    Что представляют собой номинальный и реальный ВВП?

  4. Право на привлечение к исполнению договора посторонних лиц сохраняется за подрядчиком при проведении им конструкторских разработок, но возможно только с письменного согласия заказчика при проведении научных исследований.
  5. Право на разглашение результатов НИОКР и право на обладание и использование информации, полученной в ходе исследования, оговаривается в договоре отдельным пунктом в обязательном порядке.

Расходы на НИОКР и их учет

Особенности отчета компаний о НИОКР для коэффициента ускорения

  1. Заработную плату работников, осуществляющих разработки или их внедрение.
  2. Материалы и сырье, используемые при исследованиях.
  3. Амортизацию оборудования и прочих материальных активов, задействованных в НИОКР.
  4. Создание необходимой документации.
  5. Формирование фондов для научных и конструкторских разработок.
  6. Прочие затраты на проведение научных исследований, разработку новых изделий, технологий их изготовления.

Учет расходов на НИОКР производится согласно постановлению о бухгалтерском учете и статьям налогового кодекса РФ

При этом занесение их на дебетовые счета возможно при соблюдении определенных условий:

  1. Сумма расходов может быть сосчитана и подтверждена соответствующими документами (чеками, квитанциями, зарплатными ведомостями).
  2. Факт выполнения исследований или разработок имеет документальное подтверждение и/или может быть наглядно представлен.
  3. Проведение НИОКР имеет своей целью материальные или иные выгоды для компании.

Расходы учитываются за период проведения трат вне зависимости от времени работ и даты подведения итогов и получения результатов, кроме случаев отдельно оговоренных в НК РФ.

Проводки и увеличивающий коэффициент при учете НИОКР

Особенности отчета компаний о НИОКР для коэффициента ускорения

  • Когда цель НИОКР – улучшение технологий имеющегося производства или изготавливаемых изделий, учет расходов может проходить по дебетовому счету №43 в рамках затрат на готовую продукцию.
  • Расходы на торговые НИОКР учитываются на дебете №90.
  • Если исследовательская или конструкторская деятельность не привела к положительным результатам, пригодным для использования, списание расходов можно произвести по счету №08 или №91.
  • Подробное разъяснение возможности применения увеличивающего коэффициента дается в статье 256 Налогового кодекса РФ.

Показатель имеет значение 1.5 и может быть использован при учете расходов на НИОКР

Порядок учета будет иметь свои отличительные особенности:

  1. НИОКР имеют объективную новизну и связаны непосредственно с исследовательской деятельностью и/или конструкторскими разработками без учета затрат на их внедрение и использование.
  2. С налоговой декларацией, подаваемой с включенными расходами на НИОКР, посчитанными с учетом увеличивающего коэффициента, необходимо представить отчет о проделанной работе. Отчет может быть подвергнут экспертизе при сомнении в адекватности и истинности указанных в нем данных.
  3. Расходы, связанные с НИОКР, проводимых по заказу третьего лица, не могут быть учтены с применением увеличивающего коэффициента.
  4. Если в результате НИОКР налогоплательщик получает права на интеллектуальную собственность (например, патент) он вправе учитывать расходы на исследования в составе прочих (дебет №91) в течение двух лет.

Особенности отчета компаний о НИОКР для коэффициента ускорения
Как узнать страхователю регистрационный номер в ФСС?
Пример расчета расходов на НИОКР

Какой стаж необходим работнику чтобы получить компенсацию по больничному?

Подробнее о заполнении и хранении трудовой книжки читай здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/pravila-zapolneniya-i-vedeniya-trudovo.html

Организация потратила на разработку изделия «А» 100.000 рублей, из них 70.000 рублей ушло на зарплату сотрудникам, 20.000 рублей – на материалы для пробных образцов, 10.000 рублей – на амортизацию оборудования, на котором пробные образцы изготавливались.

Списание всех этих расходов возможно по дебетовому счету №08 «Выполнение НИОКР». При этом общая сумма декларируемых расходов составит: 100.000*1.5 = 150.000 рублей.

При невозможности предоставить в налоговый орган отчет о проделанной работе или несоблюдении других условий 256 статьи НК РФ провести расходы можно:

  • по счету №91 -если НИОКР не привели к положительным результатам
  • по счету №43 -если итоги разработки признаны удачными и изделие «А» будет запущено в производство.

В таком случае их сумма составит 100.000 рублей.

Оценка эффектов от НИОКР в производственном секторе: динамический аспект (Дипломная работа)

Содержание:

Предмет: Экономика
Тип работы: Дипломная работа
Язык: Русский
Дата добавления: 16.05.2020
  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

Особенности отчета компаний о НИОКР для коэффициента ускорения

Если вы хотите научиться сами писать дипломные работы, то на странице «что такое дипломная работа и как её написать» я подробно написала.

Особенности отчета компаний о НИОКР для коэффициента ускорения

Посмотрите похожие темы дипломных работ возможно они вам могут быть полезны:

Введение:

В наши дни потребность в информационных и коммуникационных технологиях чрезвычайно высока, особенно на фоне серьезных изменений в телекоммуникационной отрасли. Разработка и внедрение новых технологий, наряду с изменением бизнес-моделей, вызвали бум инноваций и разработок, что вызвало необходимость в целостной стратегии развития телекоммуникационного бизнеса.

Структурные изменения в современной экономике свидетельствуют о значительной перестановке факторов, определяющих экономическое развитие. Уменьшение возможностей традиционных ресурсов экономического роста связано как с близостью границ их использования, так и со снижением эффективности и увеличением затрат на меры по охране окружающей среды.

Это означает, что главной особенностью в эволюции модели экономического роста является система инновационных процессов, научных знаний и новых технологий.

Инновации в современном мире — неотъемлемая характеристика экономики. Это заявление в равной мере относится к штатам и целым сообществам, а также к отдельным компаниям. Инновационная направленность — это не только потребность сегодняшнего дня, но и необходимость будущей человеческой деятельности в любой области.

Инновационная активность экономики характеризуется способностью распространять новые продукты, услуги и технологии во все сферы деятельности, завоевывая новые рынки. Он определяется экономической системой, уровнем научно-технического и производственного потенциала, а также организационной структурой, в рамках которой реализуется инновационная деятельность.

Инновационный процесс, как сложное, многоуровневое и многогранное явление, является важнейшей движущей силой экономики, материализующей передовые достижения науки и техники. Это требует создания условий, способствующих постоянной модернизации технологий за счет внедрения инноваций, основанных на новейших научных знаниях.

В последние годы вопросы инновационной деятельности, перехода к инновационному экономическому росту стали объектом особого интереса как зарубежных, так и отечественных ученых-экономистов.

Такие характеристики инновационной деятельности, как высокий социально-экономический потенциал, индивидуальность нововведений и значительная рискованность, определяют необходимость комплексного изучения данной области. Для российских реалий проблемы перехода экономики на инновационный путь сегодня приобретают первостепенное значение.

Актуальность, теоретическая и практическая значимость решения проблем, связанных с переходом к устойчивому типу развития промышленного производства в современных экономических условиях, и послужили причиной выбора данной темы в данной работе.

Целью работы является разработка алгоритма выбора инновационной стратегии компании в области информационных технологий и телекоммуникаций.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

  • Раскрыть особенности инновационной деятельности компаний в сфере информационных технологий.
  • Изучите инновационные стратегии компаний.
  • Раскрыть методическое обеспечение оценки инновационной деятельности.
  • Определите влияние затрат на исследования и разработки на финансовые результаты компаний.
  • Провести сравнительный анализ методов оценки экономической эффективности инновационных проектов.
  • Разработайте механизм выбора стратегии на основе оценки проекта.

Объектом исследования являются инновационные стратегии компаний, предметом исследования — их роль и значение для компаний в сфере информационных технологий.

Инновации

Инновация — это инновация, востребованная рынком, внедренная инновация, которая обеспечивает качественное повышение эффективности продуктов или процессов.

Инновации — это конечный результат интеллектуальной и творческой деятельности человека, его воображения, открытий и изобретений, модернизации и рационализации.

Примером нововведения может быть вывод на рынок продуктов — товаров или услуг — с новыми потребительскими характеристиками или качественное повышение эффективности производственных систем.

Само понятие «инновация» впервые появилось в научных исследованиях в 19 веке. Этот термин получил новую жизнь в начале ХХ века в научных трудах австрийского и американского экономиста Дж. Шумпетера в результате анализа «инновационных комбинаций», а также модификации развития экономических систем. Шумпетер первым ввел этот термин в экономику.

Читайте также:  Статья 23 ТК РФ. Понятие социального партнерства в сфере труда

Инновация — это не просто инновация или нововведение, а только то, что значительно повышает эффективность функционирующей системы.

Инновация относится как к фундаментальным, так и к постепенным изменениям в продуктах, процессах и стратегии компании. Под целями нововведений понимается повышение эффективности, экономичности производства, повышение степени удовлетворенности клиентов компании.

Исследованию проблемы инноваций посвящены многие работы отечественных ученых-экономистов: Балаяна Г.Г., Гаврилова А.И., Егорова А.Ю., Комкова Н.И., Гаврилова С.Л., Полякова В.В., Каганова В.Ш. Бочарова А.В., Шмелева Ю.М., Новицкий Н.А.

Проблемы формирования стратегии инновационного развития присущи не только российским реалиям; активные исследования ведутся за рубежом. Ими занимались и занимаются: Вольфганг Гейдрих, В. Миллер, Л. Моррис, Б. Санто, Л.

Кларк и другие. В деятельности международных агентств (Arthur Anderson, NCF, Beri и др.

) Оценки рейтингов конкурентоспособности фирм и их инновационного потенциала; и исследование экономической эффективности различных инновационных стратегий.

Тем не менее, несмотря на особое внимание к вопросам инновационного развития, многие аспекты этого вопроса остаются недостаточно изученными. Постоянное экономическое развитие определяет необходимость постоянной модернизации подходов к формированию механизмов инновационного развития, требует анализа и выбора новых факторов, разработки новых моделей инновационного развития.

Затраты на НИОКР

Исследования и разработки (R&D) используются для создания инноваций, термин Research & Development (R&D) используется в английском языке. Затраты на НИОКР — одна из ключевых статей затрат современного предприятия в конкурентной среде.

Конкуренция на различных рынках неуклонно растет, создаются новые компании и отрасли, поэтому затраты на НИОКР растут из года в год. Показан график динамики затрат на НИОКР, основанный на данных аналитического агентства Bloomberg Jaruzelski B., Loehr J., Holman R.

The Global Innovation 1000: Navigating the Digital Future, в котором изучены затраты на НИОКР 1000 крупнейших компаний.

График показывает, что расходы на НИОКР постоянно растут, немного снизившись после кризиса 2009 года. В среднем темп роста затрат на НИОКР составляет 6%. Более того, темпы роста затрат на НИОКР также увеличиваются. Так, среднегодовой темп роста затрат на НИОКР за первые три года составил 3,5%, а за последние три года — 8,2%.

Затраты на НИОКР направлены на решение множества целей и задач, таких как:

  • Повышение продуктивности
  • Повышение качества продукции
  • Адаптация продукта под конкретный рынок
  • Создание продукта с уникальными характеристиками
  • Создание недорогих в производстве продуктов (снижение затрат)
  • Создание продуктов универсальных для разных рынков
  • Увеличенное время вывода на рынок
  • Увеличение количества прорывных продуктов

Исследования американской компании Booz & Company Bary Jaruzelski, John Loehr, Richard Holman. Почему культура важна, проведенный на основе опроса 1000 крупнейших компаний в мире, показывает, что наиболее средства направляются на повышение производительности и качества продукции.

Кроме того, это аналитическое агентство в своем исследовании показывает долю различных секторов экономики, таких как сектор информационных технологий и телекоммуникаций (ИКТ), сектор здравоохранения, автомобильная промышленность и другие, в общих расходах на НИОКР. 

Тремя крупнейшими секторами с точки зрения затрат на исследования и разработки являются сектор информационных технологий и телекоммуникаций, сектор здравоохранения и автомобильный сектор. Кроме того, ежегодное увеличение затрат на НИОКР соответствует той же структуре.

Как работать с НИР и ОКР в сфере гособоронзаказа: особенности выполнения и учёта

04.06.2021

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) подразумевают создание продукции и технологий новых видов, усовершенствование имеющихся характеристик. Ключевые слова здесь — «создание» и «усовершенствование». Внедрение новых технологий к НИОКР относиться уже не будет.

Разработки НИОКР в рамках гособоронзаказа должны соответствовать ряду условий:

  • Соответствовать российскими военными стандартами (ГОСТ РВ).
  • ОКР должны быть строго распределены на отдельные этапы.
  • Цену НИР и ОКР необходимо рассчитывать затратным методом с возможным использованием аналогов. А при определении величин затрат учитываются особенности налогообложения реализации работ налогом на добавленную стоимость.

В контракте на проведение НИОКР прописываются условия, связанные с правом собственности на результаты интеллектуальной деятельности и работ. Назначается руководитель темы. Он должен заниматься организацией и контролем НИОКР. В рамках НИР эти функции выполняет научный руководитель, при проведении ОКР — главный конструктор.

Нормативно-правовая база и порядок выполнения НИОКР в сфере ГОЗ

Порядок выполнения НИР и ОКР в сфере ГОЗ определен государственными военными стандартами (ГОСТ РВ). Также есть определённые требования к порядку выполнения работ (таблица 1).

Таблица 1. Стандарты и особенности НИОКР

Стандарт, определяющий порядок выполнения работ Порядок выполнения и особенности
ОКР ГОСТ РВ 15.203-2001 ОКР разделяется на этапы. Каждый из них объединяет работы, направленные на получение определённых конечных результатов. Этапы могут быть следующие:

  • разработка эскизного проекта;
  • разработка технического проекта;
  • разработка рабочей конструкторской документации (РКД) для создания опытного образца изделия;
  • изготовление опытного образца и проведение предварительных испытаний;
  • проведение государственных испытаний (ГИ) опытного образца изделия ВТ;
  • утверждение РКД на изделие для серийного промышленного производства.
НИР ГОСТ РВ 15.105-2001
  • Аналогично с ОКР, каждый этап в НИР является объектом самостоятельного целевого планирования и финансирования и характеризуется определённым результатом и.
  • Для выполнения НИР необходим исходный документ. Им служит техническое задание (ТЗ)
  • Результаты работы проверяют с помощью макетов, моделей и экспериментальных образцов.
  • Завершённым НИР считается в случае, если его результаты нашли применение.

При ценообразовании и подсчёте себестоимости следует руководствоваться «Типовыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно — технической продукции» (утв. Миннауки РФ 15.06.1994 N ОР-22-2-46) и протоколом ВПК от 19 декабря 2012 года N 13.

Состав затрат определяется в соответствии с приказом Минпромторга № 334 и протоколом ВПК от 26 января 2011 года № 1с.

Как рассчитывается НДС по НИОКР

Налоговым законодательством РФ НИОКР, относящиеся к гособоронзаказу, освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДФЛ) (ст. 149 НК РФ).

Суммы «входящего» НДС, используемые в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, учитываются раздельно в соответствии со статьёй 170 НК РФ.

Как вести бухгалтерский учет расходов

Бухгалтерский учёт НИР и ОКР в ГОЗ следует вести в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

В пункте 9 ПБУ 17/02 перечислены расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Среди них: затраты на зарплату и другие выплаты сотрудникам; отчисления на социальные нужды, стоимость спецоборудования и оснастки; общехозяйственные расходы, стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и т.д.

Данные расходы накапливаются на счете 08 (субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»). Работы, выполненные сторонними организациями следует учитывать по дебету счета 08 и кредиту счета 60 после подписания акта приема-сдачи.

После принятия решения об использовании результатов исследований в производстве, они списываются в дебет счета 04.

Аналитический учет расходов на НИОКР следует вести обособленно по видам работ и договорам (заказам) согласно пункту 5 ПБУ 17/02 в соответствии с требованиями п. 27 Типовых отраслевых методических рекомендаций (утв. Миннауки РФ 15 июня 1994 г. № ОР-22-2-46).

Если результатом НИОКР являются нематериальные активы, они учитываются по правилам ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Работы, которые дали положительный результат, но в качестве материальных активов быть учтены не могут, учитываются по правилам ПБУ 17/02.

Если исследования не привели к положительному результату, они учитываются в составе прочих расходов за тот отчетный период, в котором были прекращены работы (п. 7 ПБУ 17/02).

В этом месяце в бухгалтерском учете следует сделать запись по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

При расчёте налога на прибыль по работам, не давшим положительного результата, расходы учитываются в течение года с первого числа месяца, следующего за месяцем завершения исследований (п. 2 ст. 262 Налогового кодекса РФ).

Узнайте больше об особенностях ценообразования, обосновании затрат по НИР и ОКР, подготовке РКМ, бухгалтерском и налоговом учёте при выполнении НИОКР оборонного значения на курсе «Особенности НИР и ОКР в сфере Гособоронзаказа» в Учебном центре «Финконт».

Оценка НИОКР (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ)

В настоящий момент одно из направлений в оценочной деятельности компании «Юрдис» — оценка НИОКР. Под аббревиатурой НИОКР скрываются:

  • Научно-исследовательские работы;
  • Опытно-конструкторские работы.

Сегодня все больше компаний понимает, что выполнение этих видов работ позволяет получить конкурентное преимущество перед другими компаниями, повысить прибыль и увеличить долю на рынке. Компаниям, заказывающим оценку НИОКР, ее результаты помогают принять эффективные управленческие решения, сформировать стратегию развития компании на базе не только материальных, но и нематериальных активов.

Оценка НИОКР – это многогранная процедура, потому что перед независимым оценщиком ставится задача оценить несколько составляющих объекта. Обратившись в нашу компанию, можно заказать оценку:

  • Стоимости научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ — расходов бизнеса, которые могут быть направлены на развитие новых и усовершенствование уже существующих продуктов либо процессов в производстве;
  • Результатов НИОКР (с точки зрения, положительный или отрицательный результат дали работы);
  • Эффективности этих работ.

Каждая из составляющих требует своей методики проведения оценки:

  1. Так, при расчете эффективности НИОКР учитывается «тип» эффекта. Независимые оценщики выделяют коммерческий, управленческий, экологический, социальный, ресурсный и другие эффекты. Каждая группа НИОКР имеет свой период внедрения. Например, управленческий – до 5 лет, финансовый – не менее 10 лет и т.д.
  2. Оценка результатов НИОКР тоже проводиться по специальной формуле. Стоимость НИОКР в этой ситуации – это разница между прибылью, которая имеет место благодаря оцениваемому объекту, и суммой затрат на создание этого НМА.

Если перед вашим бизнесом стоит задача найти исполнителя оценки нематериального актива этой категории, то доверяйте работу только профессиональным оценщикам.

Независимые оценщики «Юрдис»:

  • гарантируют качественный результат;
  • работают в соответствии с требованиями законов в сфере оценочной деятельности;
  • защищают заказчика от безответственного подхода (профессиональная ответственность застрахована компанией на 1 млрд рублей).
Читайте также:  Статья 33 ТК РФ. Представители работодателей

Мы работаем в оценке с 2002 года и проводим оценочные мероприятия любой сложности.

Когда нужна оценка НИОКР?

К помощи независимого оценщика компании прибегают, когда необходимо оцениваемый объект:

  • Купить/продать;
  • Внести в качестве неденежного взноса в уставный капитал;
  • Изменить его балансовую стоимость в бухгалтерских документах;
  • Отразить в учете.

Чтобы оценщик мог начать оценку, ему необходимо предоставить следующий список документов:

  • описание оцениваемого объекта (описание должно содержать сведения о преимуществах, сфере использования, выгодах от применения);
  • копия патента (если объект охраняется законом);
  • характеристики продукта, который изготавливается с применением оцениваемого объекта;
  • список затрат на покупку, создание ноу-хау и расходов на его освоение в производстве;
  • бизнес-план, инновационный план или другие аналитические документы по оцениваемому объекту.

Отметим, что приведенный список носит предварительный характер. После уточнения целей оценки он может быть дополнен. Если все документы представлены, независимый оценщик начинает работу.

Но специалисты могут и отказаться от процедуры, если у него есть основания. Они прописаны в ФЗ №135 «Об оценочной деятельности»: нарушение заказчиков условий договора, не предоставил достаточное количество информации и документов.

Основанием для отказа является и отсутствие предоплаты.

Методика оценки НИОКР

К объективным методам оценки НИОКР относятся традиционные для оценочные деятельности подходы:

  1. Затратный. Применяя его, независимый оценщик учитывает все расходы, которые существенно влияет на цену объекта.
  2. Сравнительный. Иначе его называют рыночный подход. При расчете стоимости НИОКР за основу берутся результаты оценок аналогичных объектов.
  3. Доходный. Подход связывает стоимость объекта с будущими доходами, которые возможны при применении объекта.

Особенности оценки НИОКР регулируются не только законами в сфере оценочной деятельности, но и гражданским законодательством. Наши оценщики обладают знаниями во всех нужных сферах.

Нашими специалистами выработан четкий алгоритм проведения оценки НИОКР. После представления всего пакета документов заказчиком они заключают с ним договор об оказании услуги. В нем указываются: цель оценки, порядок, условия и сроки проведения работы, сумма вознаграждения. После выполнения всех аналитических мероприятий и расчетов составляется отчет об оценке и передается в руки заказчика.

Повышающий коэффициент и расходы на НИОКР

19.10.2016

Станислав Джаарбеков, заместитель директора НОУ «Ирсот», аттестованный аудитор

В налоговом учете расходами на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) признаются затраты, относящиеся:

  • к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг);
  • к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.

Расходы на НИОКР включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 4 п. 1 ст. 253 НК РФ), в качестве одного из обособленных видов подобных расходов. Порядок их учета установлен статьей 262 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

В пункте 2 данной статьи приведен перечень расходов на НИОКР, он состоит из шести пунктов (см. таблицу ниже).

Состав расходов на НИОКР для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль (см. п. 2 ст. 262 НК РФ)

Исходя из установленных статьей 262 Кодекса правил порядок признания расходов на НИОКР различается в зависимости от вида затрат.

Расходы на НИОКР, предусмотренные подпунктами 1-5 пункта 2 статьи 262 Кодекса, учитываются для целей налогообложения независимо от полученного результата соответствующих исследований и (или) разработок.

Налогоплательщик вправе включить расходы на НИОКР в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ) (п. 4 ст.

262 НК РФ).

Расходы, указанные в подпункте 6 пункта 2 той же статьи Кодекса (речь идет об отчислениях на формирование фондов), признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены (п. 6 ст. 262 НК РФ).

Для отдельных видов НИОКР предусмотрен специальный порядок учета расходов (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Расходы по таким исследованиям и разработкам единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в размере фактических затрат с применением повышающего коэффициента 1,5.

Налогоплательщик вправе включить их в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были завершены данные НИОКР или (и) их отдельные этапы.

Перечень НИОКР, по которым возможен учет расходов в размере фактических затрат с повышающим коэффициентом 1,5, установлен постановлением Правительства РФ (пост. Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (далее — Перечень № 988)) по наиболее перспективным направлениям развития современных технологий и включает шесть следующих разделов.

  1. Индустрия наносистем.
  2. Информационно-телекоммуникационные системы.
  3. Науки о жизни.
  4. Рациональное природопользование.
  5. Транспортные и космические системы.
  6. Энергоэффективность, энергосбережение, ядерная энергетика.

Применение повышающего коэффициента

К фактическим затратам на НИОКР, признаваемым с повышающим коэффициентом 1,5, относятся только те, которые предусмотрены подпунктами 1-5 пункта 2 статьи 262 Кодекса (первые пять строк таблицы).

При этом такие затраты на НИОКР, как «другие расходы, непосредственно связанные с НИОКР» (подп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ) (см.

строку 4 таблицы), можно учесть в размере, не превышающем 75 процентов суммы расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР.

Обратите внимание, что в расчет здесь принимаются только те расходы на оплату труда, которые перечислены в подпункте 2 пункта 2 статьи 262 Кодекса (строка 2 таблицы), а именно:

  • суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда (п. 1 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
  • начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, в многосменном режиме, совмещение профессий, расширение зон обслуживания, а также за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
  • суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ), а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
  • расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением договоров, заключенным с индивидуальными предпринимателями (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Иные виды расходов на оплату труда, предусмотренные статьей 255 Кодекса, по этой статье расходов (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ) не учитываются. Заметим также, что то же самое можно сказать и в отношении взносов на обязательное социальное страхование работников.

Срок списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов НИОКР и экономических выгод, но не более 5 лет

Чем мы можем быть полезны?

Мы делимся с Вами своим опытом и экспертным мнением:

  • Отвечаем на вопрос: «Где взять деньги на проект?»
  • Разъясняем понятия и термины, доносим суть
  • Проверяем компетенции и уровень понимания команды,
  • Проверяем готовность команды начать и завершить проект,
  • Обучаем команду недостающим знаниям и навыкам,
  • Команда перенимает знания — учится — в работе по проекту,
  • Разъясняем простым языком — «разжевываем» — сложную и объемную информацию,
  • Избавляем от необходимости:
    • прочтения 100х страниц разной документации,
    • прочтения 100х страниц законов, НПА,
    • просмотра 100х часов семинаров, презентаций
    • траты 100х часов поиска экспертов, обладателей информации, носителей компетенций
    • траты 100х часов назначения и проведения встреч,
    • траты 100х часов на вопросы/ответы,
    • траты 100х часов на разговоры: полезные и «не очень»,
    • покупки специализированного ПО,
    • другие расходы на свой штат
  • Мы даем «сухой остаток» — итог, квинтэссенцию полезности,
  • Отвечаем на вопросы:
    • Какие есть программы, льготные финансы?
    • На что дают деньги?
    • Кому дают, а кому — нет?
    • Как в них участвовать?
    • Какие требования?
    • Какие есть «подводные камни»?
    • Что влияет на повышение вероятности «победы»?
    • Как повысить шансы заявки победить?
    • Какие суммы реально получить?
    • Какая документация нужна?
    • Как ее сделать?
    • Чем мы можем посодействовать?
    • Как лучше «упаковать» проект?
  • Много других плюсов привлечения экспертов на аутсорсинг
  • При необходимости — обращайтесь к нам!
  • Еще по теме:
  • Информация других разделов:
  •  Также может быть полезно:
  • Наша команда может быть полезна Вам в решении следующих задач:
  • внедрение систем управления, бизнес-процессов, ИТ систем (автоматизации, цифровизации) ERP/MRP на базе 1С: Предприятие и 1С:ERP, OEBS (Oracle E-Business Suite), Microsoft Navision, для компаний от микро- до крупного масштаба (от 3 до 700 сотрудников),
  • внедрение ИТ решений с значительным количеством функциональных ролей и пользователей (до 250 personal ID) системы управления взаимоотношениями с клиентами (CRM), системы инвестиционного планирования (СИП), графика документооборота (ЭДО) и системы электронного документооборота (СЭД);
  • консультационное сопровождение и разработка разной документации для УК, резидентов, девелоперских и управляющих компаний (УК), муниципалитетов, Агентств и корпораций развития (АИР, КР) регионов, промышленных площадок, индустриальных парков, технопарков, территорий опережающего развития (ТОР), особых экономических зон (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ),  бизнес-инкубаторов и других объектов инфраструктуры,
  • разработка концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту, юридической, иной документации любого бизнес-проекта;
  • консультации по финансово-экономическим, налоговым, бухгалтерским, маркетинговым вопросам;
  • получение целевого финансирования, налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах региональных и федеральных органов власти России;
  • консультационная и информационная поддержка, сопровождение проекта заявителя в конкурсах ФОИВ и РОИВ любых регионов России, включая Республику Татарстан;
Читайте также:  Отличие листа записи ЕГРЮЛ от выписки из ЕГРЮЛ

Расходы на НИОКР

  • линейный способ;
  • способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Срок списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет. При этом указанный срок полезного использования не может превышать срок деятельности организации.

Стоимость права пользования объектом интеллектуальной собственности.

Согласно п.26 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н), платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, включая авторское вознаграждение, отражаются в бухгалтерском учете организацией-пользователем как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды.
Для каких целей используется срок полезного использования
Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.
Срок полезного использования нематериальных активов
Срок полезного использования нематериальных активов — выраженный в месяцах (годах) период времени, в течение которого организация планирует использовать нематериальный актив для получения экономических выгод. Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете
В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.
При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.
По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:

  • исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;
  • исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  • исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;
  • исключительное право на селекционные достижения;
  • владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.
Срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете
Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования амортизируются в бухгалтерском учете.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется в момент принятия актива к бухгалтерскому учету.
Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается с учетом:

  • срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
  • ожидаемого срока использования актива, в течение которого планируется получение экономических выгод от него. 

Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете
Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества.  Амортизационные группы основных средств в налоговом учете
Налоговый Кодекс РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам.
Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования.
При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается.
Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.
Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.
Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:

  1. В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
  2. Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).
  3. Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).
  4. Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).
  5. Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).
  6. В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).
  7. Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).
  8. В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).
  9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).
  10. Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).

Срок полезного использования при приобретении основного средства, бывшего в употреблении
Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретая основное средство, бывшее в употреблении, она может установить ему срок полезного использования, как срок полезного использования по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного основного средства бывшим собственником этого ОС.
Также можно взять срок полезного использования, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником.
Если же полученный таким образом срок полезного использования будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов. Изменение срока полезного использования основного средства
Организация может увеличить срок полезного использования объекта основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился.
При этом новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это основное средство было включено изначально.
То есть, к примеру, после модернизации основное средство не может быть включено в другую амортизационную группу. Если классификатор не содержит основного средства
Если основное средство не указано в классификаторе амортизационных групп, то можно установить срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок эксплуатации, который приведен в технической документации или в рекомендациях производителя. Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете срок полезного использования устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа.
То есть, при установлении срока полезного использования объекта основных средств организация не обязана ориентироваться на классификатор.
В результате срок полезного использования основного средства для целей налогового учета может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.

Сотрудники компании «Верное решение» оказывают услуги консультационного сопровождения для предпринимателей, консультируют по финансово-экономическим, правовым вопросам, маркетингу, иным вопросам развития бизнеса.

Мы предлагаем Вам воспользоваться комплексом услуг Компании:

  • консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки,  сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России (мы помогли нашим клиентам привлечь более 9,5 миллиардов рублей государственных средств, в том числе из бюджета РФ — более 5,5 миллиардов рублей)
  • разработка бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, концепции развития (стратегии), подготовка пакета документации по проекту (мы оказали уже 930 комплексов таких услуг),
  • проведение исследований рынков (маркетинговых) продукта, работ, услуг, поиск рыночных ниш, анализ конкурентной среды и перспектив развития,
  • помощь финансиста, экономиста, юриста, маркетолога — для использования льготных налоговых режимов, льготных ресурсов, привлечения льготных государственных инвестиций в проект, бизнес (мы провели более 9000 консультаций для малого и среднего бизнеса),

Мы будем рады помочь Вам в решении Ваших задач. По любым возникающим вопросам, пожалуйста, обращайтесь.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector