Оценка доли в уставном капитале ООО. Способы, документы, основания.

Общество с ограниченной ответственностью – одна из наиболее популярных организационно-правовых форм в России. И в последнее время услуга по оценке доли в ООО стала очень востребованной. Во многом это связано с изменением в законодательстве. Например, если раньше для продажи доли ООО было достаточно оформления договора купли-продажи между сторонами сделки, то теперь такие операции обязательно осуществляются с участием нотариуса. В этом и нескольких других случаях и возникает потребность в независимой оценке стоимости доли в ООО.

Независимая оценка стоимости доли в ООО чаще всего требуется в следующих случаях:

• Сделки купли-продажи доли в ООО. Для проведения подобной сделки необходимым является нотариальное сопровождение. Для того, чтобы определить размер госпошлины, который участники сделки уплачивают нотариусу, определяется стоимость доли ООО.
• Оформление наследства. В случае получения в наследства части компании также необходимо участие нотариуса, который заверяет процесс перехода недвижимости наследнику и фиксирует размер госпошлины, который зависит от стоимости наследства.
• Обмен долями в ООО. В случае, когда происходит обмен частями бизнеса или изменение в структуре участников, для корректного определения нового состава владельцев необходима оценка рыночной стоимости этих долей.
• Выход из Общества. Оценка доли ООО позволит установить рыночную стоимость активов, которая соответствует его доле и выделить их после подачи заявления о выходе.

• Взнос в Уставный капитал. Для определения рыночной стоимости вносимого в качестве вклада имущества привлекается независимый оценщик.
• Получение займа. В качестве залога для получения кредита довольно часто используется доля в ООО. В этом случае, чтобы увеличить свои шансы на получения заемных средств, собственник привлекает независимого оценщика и предоставляет займодателю отчет о стоимости его доли в ООО, действительный на момент подачи документов.
• Судебные споры. Имущественные разногласия между учредителями – не редкость. Если они доходят до суда, то отчет об оценке рыночной стоимости доли ООО станет важным доказательством.
• Стратегическое планирование. Для того, чтобы эффективно управлять компанией, очень важно понимать текущую экономическую ситуацию на рынке, положение дел в конкретной сфере бизнеса и, конечно же, внутренние процессы и финансовое состояние самой компании. Для того, чтобы принимать правильные инвестиционные и управленческие решение, и привлекается независимый оценщик.

Для корректного определения стоимости доли ООО очень важно оценить не только деятельности самой организации, но и проанализировать текущее экономическое состояние региона, в котором функционирует компания. Это связано с тем, что один или несколько внешних факторов могут порой существенно отразиться на прибыльности предприятия.

При оценке непосредственно ООО, квалифицированный оценщик обращает внимание не только на базовые бухгалтерские показатели деятельности, но также и на информацию о стратегическом управлении, внешнем аудите и его результатах, потенциальных доходах в будущем.

После оценки макроэкономических показателей, о которых упоминалось выше, оценщик запрашивает у заказчика пакет документов организации, которые необходимы для всестороннего анализа. К ним относятся: уставные документы, бухгалтерская отчетность, отчет аудитора (если проводился), структура и подробная информация об активах и пассивах и др.

После получения и проверки подлинности документации оценщики приступают к анализу полученных данных, на основании которых в итоге рассчитывается итоговая стоимость оцениваемого имущества.

Независимый оценщик при оценке рыночной доли ООО применяет все базовые подходы. Особенности использования (в комплексе или отдельно) зависят от целей процедуры. Сравнительный подход основан на анализе цен на аналогичные объекты на рынке. Затратный – на принципе замещения. Доходный – на анализе потенциальных доходов.

В отчёт, который по итогам проверки формирует независимый оценщик, включает в себя следующую информацию:

• Анализ внешних факторов
• Описание методов расчета, использованных в процессе работы
• Аналитические и графические таблицы, сформированные на основе полученных данных и проведенных расчетов
• Итоговая стоимость доли ООО

Вы можете заказать услуги наших специалистов по оценке доли ООО в Москве, воспользовавшись контактами, указанными на сайте. В зависимости от размеров и активности вашей организации, а также цели оценки срок формирования отчета составит от 5 рабочих дней.

У Вас есть вопросы?Закажите бесплатную консультацию эксперта

* Форма заказ звонка *

Какие могут быть риски при покупке или продаже доли в ООО?

На определенном этапе развития бизнеса, может встать вопрос о его продаже. Речь идет о купле-продаже доли или части доли уставного капитала Общества с ограниченной ответственностью.

Договор купли-продажи доли. Какие требования?

Договор купли-продажи доли в ООО подлежит нотариальному заверению. Нотариус удостоверяет факт волеизъявления сторон. Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

У продавца существуют определенные риски при продаже доли в ООО даже после нотариального заверения. После сделки у покупателя возникает обязанность оплатить её сразу полностью, в рассрочку или кредит. И вот тут часто возникают проблемы.

Покупатель не оплачивает или, в случае с рассрочкой/кредитом, перестает совершать очередные платежи.

Возможно, это происходит из-за финансовых трудностей. Но, бывает, что покупатель изначально действует недобросовестно. Он не намеревается в будущем оплачивать долю. В этом случае, продавцу проблематично требовать обратно проданную долю.

Договор купли-продажи доли. Что предусмотреть? Как подстраховаться?

Чтобы максимально себя обезопасить я бы посоветовал включить в договор купли-продажи доли в уставном капитале следующие пункты:    

• Неоплата покупателем доли/части ООО является существенным нарушением условий договора, влекущее его расторжение.

Не указав это, при наличии краткосрочной просрочки и оплаты доли на момент рассмотрения спора в суде, продавец может проиграть процесс. Суд не признает, что неоплата является существенным нарушением договора. И укажет, что продавец выбрал неправильный способ защиты права. Суд предложит истцу — продавцу принудительно взыскивать стоимость доли, неустойку и т.п.

, а не требовать расторжения договора и возврата доли ООО обратно. (Определение Верховного Суда РФ от 24.09.2015 по делу N 301-ЭС15-10371, А31-9199/2014).

• Указать, что договор купли-продажи уставной доли действует до полной оплаты доли.

При неоплате доли продавец вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор. Стороны вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора.

Таким образом, продавец вправе требовать обратно долю в случае её неоплаты.

При этом, если не указать данное обстоятельство в договоре, продавец не имеет право требовать обратно долю, так как его обязательство о передачи доли ООО покупателю на момент расторжения договора уже исполнено. 

• Указать, что продажа доли осуществляется в кредит (с отсрочкой платежа). И до момента полного исполнения обязательств покупателем по оплате, доля/часть ООО находится в залоге у продавца.

❗️Выход участника из ООО и расчёт стоимости доли. Оценить долю в ООО

При выходе участника из ООО его доля переходит в распоряжение общества с ограниченной ответственностью. При этом выбывшему участнику выплачивается компенсация в денежной или натуральной форме, которая равна действительной стоимости доли (ДСД). 

Порядок выхода из ООО и процедура расчёта ДСД прописаны в ФЗ №14 от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданском кодексе РФ.

Причины, по которым один из учредителей выбывает из ООО, могут быть разными. Например, решение о добровольном выходе часто принимают в случае конфликтов и разногласий с партнёрами по бизнесу.

Существуют обстоятельства, при которых исключают из общества с ограниченной ответственностью по требованию других участников. Выход из ООО с внесением изменений в регистрационные документы также оформляют после смерти учредителя.

Для всех перечисленных случаев законом предусмотрен определённый порядок и условия выхода из числа участников. При этом методика расчёта ДСД остаётся неизменной.

Условия и причины выхода из ООО

Выход участника из состава ООО может происходить по причинам:

• Добровольное решение учредителя. Оформляется заявлением. Возможность добровольно покинуть ООО должна быть зафиксирована в уставе предприятия. Выйти из общества с ограниченной ответственностью таким способом не может единственный учредитель. Также одновременно не могут выйти все участники ООО. Если право добровольного выхода закреплено в уставе, то согласие остальных учредителей не требуется. После завершения процедуры выхода выбывший участник получает компенсацию стоимости доли.
• Исключение из состава учредителей. Как правило, осуществляется в судебном порядке. Например, участник или участники, доля которых в ООО превышает 10 %, могут через суд требовать исключения, если по их мнению, учредитель совершал действия, которые вредят или противоречат деятельности предприятия. В этом случае также рассчитывается и выплачивается деньгами или имуществом действительная стоимость доли.
• Смерть учредителя. После гибели участника его доля в ООО становится объектом наследования. Согласно ГК РФ, вступить в права наследства можно спустя 6 месяцев после смерти участника. В этом случае наследник становится соучредителем ООО. Если в уставе общества имеются ограничения на приём новых участников или требуется согласие остальных членов ООО, то наследник может получить причитающуюся долю стоимости, без вхождения в состав предприятия.  

Во всех перечисленных случаях обязательно производится расчёт величины стоимости доли.

Порядок добровольного выхода из ООО

При разногласии с партнёрами по бизнесу или по другим причинам один из учредителей, если это не противоречит уставу организации, может в добровольном порядке покинуть ООО. Процедура осуществляется в таком порядке:

1. Составляется в свободной форме заявление на имя ген. директора предприятия. С 2016 года обязательным является заверение документа у нотариуса. Текст должен содержать ФИО заявителя, паспортные данные, информацию о месте проживания, Если участник юр. лицо, указывают регистрационные сведения.
2. После поступления заявления доля участника переходит в распоряжение общества. Это решение принимают на внеочередном собрании учредителей и фиксируют в протоколе.
3. В соответствии с ФЗ-№14, общество с ограниченной ответственностью должно внести соответствующие изменения в регистрационные документы в течение месяца после получения заявления. Информацию в виде нотариально заверенной формы Р14001 передают в отделение Федеральной налоговой службы. К этому документу прилагают заявление о выбытии и протокол собрания участников ООО.
4. В течение 3 месяцев после передачи доли в распоряжение организации выбывшему участнику должна быть выплачена компенсация в размере ДСД. Расчёт может производиться в наличной или безналичной форме. Разрешается возмещение доли в натуральной форме (имуществом).
5. Долю, поступившую в распоряжение ООО, распределяют пропорционально между оставшимися участниками, выкупают один или несколько учредителей, продают сторонним лицам, если это не запрещено уставом. Решение о распределении доли оформляют заявлением Р14001. Когда покупателем является другая организация и приобретаемая часть составляет более 20 % уставного капитала, информация об этом событии публикуется в «Вестнике гос. регистрации». Если доля не была распределена в установленные сроки, то она погашается, и уставной капитал понижается на соответствующую сумму.

В законе ФЗ-№14 указаны ситуации, когда выбывшему участнику могут отказать в выплате действительной стоимости доли.

Например, если после выплаты ДСД компании грозит банкротство или если предприятие имеет признаки финансовой несостоятельности.

Кроме этого, если на дату выбытия участник перечислили не полный взнос в уставной капитал, то величина суммы ДСД будет пропорционально уменьшена. Если же участник вообще не успел внести взнос, то и доля стоимости ему не выплачивается.

Переход доли в случае смерти участника

Чтобы через 6 месяцев наследники могли распоряжаться долей умершего учредителя нужно предоставить в налоговую службу такие документы:

1. Форму-заявление Р14001 с информацией о новом участнике.
2. Заверенные нотариусом копии свидетельств о смерти и о праве наследования.
3. Протокол внеочередного собрания учредителей с решением о включение нового участника в состав ООО.

Особенности выхода из ООО при исключении

Процедура исключения из состава ООО может инициироваться по следующим причинам:

1. Если участник своим действием или бездействием затрудняет деятельность ООО. Возможность принудительного исключения прописана в законе «Об ООО» и в 67 статье Гражданского кодекса РФ. Основаниями для выведения учредителя из ООО могут быть: подделка документов, заключение сделок по пониженной стоимости, уклонение от участия в собраниях общества и т. д. В этих случаях учредители ООО, общая доля которых в уставном капитале превышает 10 %, могут подать заявление об исключении в арбитражный суд. При положительном судебном решении участник выводится из состава ООО, и ему выплачивают стоимость доли.

Оборот долей в ООО: глазами судебной практики

Вводные замечания

Вопрос о признании сделками или иными юридическими фактами действий по распоряжению долями в уставном капитале Обществ с ограниченной ответственностью (далее – ООО) не разрешен однозначно. Судебная практика не выработала однозначную позицию.

Тем не менее, на общем фоне разночтений в судебных решениях, в доктрине гражданского права преобладающее число ученых (Р.С. Бевзенко, А. В. Егоров, О.Р. Зайцев, Е.А. Крашенинников Д. О. Тузов, и др.

) придерживаются признания за действиями по отражению перехода доли в ЕГРЮЛ, сделкой. Также российские исследователи, в целях реализации «сделочной» концепции анализируют и оценивают правовые позиции судов, указывая, что в сложившихся условиях развитие практики необходимо менять.

Заданная траектория квалификации неизбежно дестабилизирует гражданский оборот.

Далее для определения преобладающей позиции судов мы обобщим практикообразующие решения судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ (далее – СКЭС ВС РФ) по поставленному нами вопросу: признает ли ВС РФ за действиями по отражению перехода доли в ЕГРЮЛ  самостоятельное юридическое значение – в отрыве от договора – основания, если да, то чем они являются: сделкой или иными юридическими фактами?

Кассационные Арбитражные суды не признают сделкой или иным юридическим фактом действия, направленные на распоряжение долей в ООО

В 2020 г. в рамках одного из дел Арбитражный суд Северо-Западного округа в деле № А56-98623/2019 от 16 июня 2020 г.

[1] в удовлетворении требований истца об обязании передать долю в уставном капитале ООО отказал, так как сделка по отчуждению доли не была нотариально удостоверена.

Согласно фактическим обстоятельствам дела, между истцом (покупатель) и ответчиком (продавец) заключен договор, по которому продавец обязался передать в собственность покупателя юридическое лицо — Общество как имущественный комплекс, а также долю в уставном капитале Общества по истечению 30 дней после подписания передаточного акта. Стороны подписали передаточный акт Общества, но уклонение продавца от совершения действий, направленных на передачу доли в уставном капитале Общества, привели к тому, что истец был вынужден обратиться в суд.

Сделка, влекущая отчуждение доли, подлежит нотариальному удостоверению в соответствии с п. 11 ст. 21 Закона об ООО[2].  Учитывая названную норму, а также абз. 3 п. 11 ст.

21 указанного закона, согласно которому договор, устанавливающий обязательство совершить при возникновении определенных обстоятельств или исполнении другой стороной встречного обязательства сделку, направленную на отчуждение доли, неправомерно уклоняется от нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли, то  приобретатель, совершивший действия, направленные на исполнение указанного договора, вправе потребовать в судебном порядке передачи ему доли, следует, что стороны только намеревались заключить сделку по отчуждению доли.

На наш взгляд, под такой подлежащей нотариальному удостоверению сделкой Закон об ООО понимает распорядительное волеизъявление сторон, непосредственно переносящее право на долю на приобретателя, т.е. распорядительную сделку.

Заметим, что стороны при заключении договора купли – продажи предусмотрели лишь обязательство распорядиться долей после истечения обусловленного срока (срока, осложненного условием – ст. 314 ГК РФ).

При этом воля у сторон передать (приобрести) вещное право сформировалась и выражалась при совершении обязательственной сделки, а момент реализации этой воли переносится на будущее.  Таким образом, договор, заключенный между истцом и ответчиком, не предполагает непосредственный распорядительный эффект и в терминологии п. 11 ст.

21 Закона об ООО не является «сделкой, направленной на отчуждение доли», поэтому не требует нотариального удостоверения, но в соответствии с абз. 3 п. 11 ст. 21 Закона об ООО требует обязать ответчика перевести долю (распорядительная сделка).

Из анализа решения суда мы приходим к выводу о том, что суд не признает принцип разделения сделок на обязательственные и распорядительные, а значит не придает самостоятельного юридического значения действиям, направленным на переход доли: заключение соглашения об отчуждении доли, нотариальное удостоверение, непосредственно внесение правоустанавливающей записи в ЕГРЮЛ, указывая на то, что стороны только намеревались заключить сделку по отчуждению доли. Действия, направленные на исполнения договора не были оценены судом. Ни сделкой, ни каким – либо иным юридическом фактом в данном деле суд не признал действия участников по переходу доли, что на наш взгляд, противоречит действующему Закону, иное бы применение вполне удачно решало бы ряд проблем, в том числе обозначенную в данном деле.

https://www.youtube.com/watch?v=zFmfk_HOV48\u0026t=1s

Непризнание за действиями, направленными на передачу доли в ООО самостоятельного юридического значения влечет необоснованное признание обязательственной сделки недействительной из-за порока формы. И это — самый существенный риск.

Например, в деле № А52-1725/2016  Арбитражный суд Северо-Западного округа[3] признал заключенный договор купли-продажи ничтожным ввиду отсутствия нотариального удостоверения. Суд указал, что данный договор не соответствует требованиям, установленным в п. 11 ст.

21 Закона об ООО, а также п. 3 ст. 163 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ). В связи с чем, требования истца не подлежат удовлетворению.

Акту приема-передачи имущества, в том числе, в котором были указаны спорные доли в уставном капитале Общества, суд не дал юридической оценки.

В соответствии с действующим законодательством, нормы которого были упомянуты нами ранее, данное решение представляется неверным, так как Закон об ООО указывает на ничтожность распорядительной сделки, если она не будет удостоверена нотариально.

Признание договора купли-продажи доли ничтожным, повлечет невосполнимые потери для участников оборот, подорвет стабильность обязательственного права (незавершение сделки в согласованные сторонами сроки, расходы в связи с участием в судебном разбирательстве, репутационные риски и пр.).

Нотариальное удостоверение распорядительных сделок служит гарантией того, что отчуждатель доли является ее владельцем и имеет право на ее отчуждение.

Напротив, нотариальное удостоверение обязательственных сделок лишено всякого практического смысла, так как условия обязательственной сделки могут исчисляться сотнями страниц со сложными формулами цены и другими правовыми конструктами. Суд в данном деле в очередной раз не признал за действиями, направленными на отчуждение доли юридического значения.

На практике встречаются случаи, когда стороны договора уже предпринимают действия по его исполнению, т. е. действия, направленные на передачу доли, но суд не признает их как юридические поступки, так как они направлены на исполнение обязанности по договору.

Постановлением ФАС Уральского округа от 17.01.

2012 № Ф09-7932/11 по делу № А50-11309/2011[4] требование о признании недействительным предварительного договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, применении последствий его недействительности отказано, поскольку предметом предварительного договора является обязательство сторон заключить в будущем основной договор.

Предварительный договор не требует нотариального удостоверения, сторонами заключены и исполнены основные договоры купли-продажи доли в уставном капитале общества, которые были нотариально удостоверены и доли были переданы. При этом покупатель указывал, что предварительный договор не был нотариально удостоверен.

• Таким образом, суд обязательственную сделку признал в качестве предварительного договора, а действиям, направленным на передачу доли, придал значения юридических поступков, направленных на исполнение обязательств по договору купли – продажи доли.
• NB: при рассмотрении данного дела запись в ЕГРЮЛ не имела правоустанавливающего эффекта, тем нее менее иные действия – в отрыве от договора купли- продажи доли, нами были рассмотрены.
• Кассационные Арбитражные суды  признают сделкой действия, направленные на распоряжение долей в ООО
• В отдельную группу можно выделить дела, в которых суды последовательно придерживаются концепции разделения договора купли – продажи доли на обязательственную и распорядительную сделки, что влечет признание за действиями, направленными на передачу доли, самостоятельного юридического значения – сделки.

Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 8 ноября 2011 г. по делу № А40-24475/11-48-202[5] сделал шаг вперед, указав, что распоряжение имеет безусловно сделочную природу. ФАС МО указал на то, что:

1) под сделкой направленной на отчуждение доли понимается договор об отчуждении доли (купля-продажа, мена, дарение), из содержания которого следует, что передача доли осуществляется в момент заключения договора.

2) из абз. 3 п. 11 ст. 21 Закона об ООО следует, что договор, устанавливающий обязательство совершить при возникновении определенных обязательств или исполнении другой стороной встречного обязательства сделку, направленную на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества. Этот договор не нуждается в нотариальном удостоверении.

Таким образом, в абз. 3 п. 11 ст. 211 названного Закона названы две сделки: договор, в котором выражена воля на передачу доли в случае возникновения определенных обстоятельств и сделка, непосредственно направленная на отчуждение доли.

Как не парадоксально, но в данном деле суд лишь совершил первый шаг, т. к. в иске было отказано, ввиду того, что договоры, непосредственно направленные на отчуждение доли, стороны не заключали. Тем не менее, сделка может быть признана действительной на основании ст.

165 ГК РФ, на что суд обратил внимание, сделав оговорку об этом, но так как истец данное требование не заявлял, то в иске было отказано. Формально, следуя букве закона, дело решено верно, но не справедливо. Безусловно, здесь предстает проблема в процессуальной части (принцип диспозитивности процесса).

Тем не менее, хотелось бы отметить, что в данном деле, стороны заключили «единый» договор купли-продажи, в котором содержатся как обязательственная, так и распорядительная сделка, поэтому неверно признавать весь договор недействительным.

Распорядительная власть у ответчика есть, а отклонение от передачи доли должно расцениваться как нарушение обязанностей по обязательственные сделке. При этом действия истца, который обращался к нотариусу имеют сделочную природу, так как входят в юридический состав распорядительной сделки.

NB 2.

В деле № Ф09-572/17 Арбитражный суд Уральского округа указал[6], что договор, заключенный между истцом и ответчиком не является предварительным, не требует нотариального удостоверения и считается заключенным в момент достижения сторонами соглашения по всем существенным условиям. При этом, совершенная впоследствии сделка, направленная на отчуждение доли или части доли по существу представляет собой исполнение возникшего из соответствующего договора обязательства по передаче этой доли.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

• За действиями по отражению перехода доли, суды в преобладающем числе случаев не признают самостоятельного юридического значения. Распорядительные сделки признаются ничтожными.

• Незначительное число судов признают действия по исполнению обязательства – сделкой.

Приложение:

Признание сделкой	Действия, направленные на отчуждение доли не имеют самостоятельного юридического значения
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 января 2015 № Ф04-14246/2014 по делу № А70-4089/2014	Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.12.2012 по делу N А39-2519/2011
Постановление ФАС Московского округа от 8 ноября 2011 по делу № А40-24475/11-48-202

Оценка имущества уставного капитала

Уставной капитал организации рассчитывается как сумма первоначальных вкладов всех учредителей на день регистрации.

Размер взносов определяет объем прав каждого участника в части принятия решений, а также имеет значение при распределении долей в прибыли компании, при разделе имущества в случае ликвидации. В уставный капитал можно вкладывать не только деньги, но и не денежные активы.

В связи с этим у организаций часто возникает необходимость точной оценки взноса участника с учетом текущего состояния рынка. Для этого проводят оценку имущества уставного капитала.

Важная информация. С 1 сентября 2014 года проводить денежную оценку не денежного вклада может только независимый оценщик. Учредители организации не вправе устанавливать для объекта стоимость, превышающую экспертную оценку.

В случае недостаточности имущества компании при оплате долей в уставном капитале все участники, оплатившие взносы не денежными активами, а также независимый оценщик несут субсидиарную ответственность по обязательствам в рамках суммы, на которую была завышена оценка, в течение 5 лет с момента государственной регистрации ООО или внесения соответствующих изменений в его устав. (ст. 66.2. ГК РФ).

Сроки и стоимость оценки

Работа оценщика занимает несколько рабочих дней. Сроки зависят от количества, номенклатуры и однородности не денежных объектов. В среднем оценка выполняется за 3-5 дней. Стоимость услуги будет рассчитана после консультации.

Объекты оценки

• Имущество, используемое в хозяйственной деятельности организации. В уставной капитал передают земельные участки, здания и помещения, автомобили, оборудование, оргтехнику, ценные бумаги, материалы и т. д. Допускается взнос в виде исключительных прав на интеллектуальную собственность: полезные модели, изобретения, промышленные образцы.
• Неликвидное имущество. Уставный капитал часто оплачиваю залежавшимся товаром. Эксперт-оценщик должен точно определять остаточную стоимость таких активов без завышения.
• Имущество, необходимое для упрощения сделок. Например, неденежный взнос в уставный капитал впоследствии может использоваться для продажи. Такие схемы обычно используют в отношении недвижимости. Взнос в виде квартиры или здания снижает налоговую нагрузку, ускоряет и упрощает процедуры продажи.

Когда необходима оценка имущества уставного капитала

Оценочные действия проводят в следующих случаях:

• при формировании уставного капитала компании во время ее создания;
• при увеличении фонда за счет дополнительных взносов новых участников;
• по требованию лицензирующих органов;
• при вводе нового участника в состав учредителей организации;
• при регистрации компании в налоговой инспекции РФ;
• для урегулирования финансовых и имущественных споров между учредителями, в том числе в судебном порядке;
• при реорганизации структуры компании, например, при разделе или присоединении другой организации;
• для привлечения инвестиций, в том числе кредитных средств;
• при продаже долей одного или нескольких учредителей и т. д.

Порядок работы

Оценка стоимости имущества в уставном капитале включает следующие этапы:

• анализ предоставленных документов. Состав неимущественных взносов бывает разным, поэтому перечень необходимых бумаг определяется после беседы с независимым оценщиком;
• оценка экономических факторов региона;
• учет текущего состояния, технических особенностей объекта и других аспектов;
• определение фактической ликвидности взноса;
• выполнение математических расчетов.

Что получает заказчик

Результат оценочной деятельности – письменный отчет, составленный экспертом на бумажном носителе и/или в электронном виде. Форма документа установлена Федеральным стандартом оценки ФСО № 1.

Отчет эксперта считается действительным в течение 6 месяцев с даты подписания.

С учетом быстро меняющегося рынка оценивать активы приходится регулярно, чтобы иметь точные данные о размере уставного капитала и делать выводы об эффективности хозяйственной деятельности организации.

Документы для оценки взносов в уставной капитал

Оценочная экспертиза проводится на основании официальных документов. Специалисту потребуются данные заказчика: паспорт физического лица, свидетельство о регистрации юридического лица со всеми реквизитами. Необходим полный перечень не денежных вкладов с указанием цены и даты приобретения.

Для недвижимости:

• документы, подтверждающие право собственности (свидетельство о регистрации, выписка из ЕГРН, договор купли-продажи и т. д.);
• технический паспорт с актуальной информацией о техническом состоянии объекта (для зданий, помещений и сооружений);
• кадастровый паспорт (для земельных участков).

Для движимого имущества:

• паспорт, свидетельство или другой документ с указанием марки, модели, технических характеристик объекта;
• документы, подтверждающие право владения имуществом (платежные ведомости, договоры, акты приемки-передачи и т. д.).

Для объекта интеллектуальной собственности:

• патент или свидетельство о регистрации;
• официальное описание объекта;
• документ о балансовой стоимости;
• данные о себестоимости производства;
• характеристики товаров, полученных с использованием ОИС;
• предполагаемые способы получения доходов и т. д.

Список документов зависит от типа объекта. Точный перечень составит независимый эксперт после консультации. Отсутствие чеков и других документов подтверждения покупной стоимости объекта не является препятствием для оценки. Задача специалиста – установить цену имущества на основании имеющихся сведений.

Компания AMC Group оказывает услуги экспертной оценки не денежных взносов в уставный капитал. Наша деятельность лицензирована. Работы проводятся в соответствии с действующим законодательством и Федеральными стандартами. Чтобы записаться на консультацию или заказать оценку уставного капитала, позвоните нам по телефону, указанному на сайте.

Выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО

Участник может выйти из ООО добровольно в любое время, если такое право прописано в уставе компании. Если не прописано, придётся сначала договариваться с остальными собственниками о внесении изменений в устав. Такие изменения должны быть приняты общим собранием участников единогласно (ст. 26 закона № 14-ФЗ).

Но если участник голосовал против увеличения уставного капитала или против крупной сделки, одобренной общим собранием, он может выйти из общества независимо от того, что прописано в уставе и от позиции других участников (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Также участника могут исключить из общества в судебном порядке, по иску других собственников бизнеса, если участник своими действиями мешает нормальной работе общества (ст. 10 закона № 14-ФЗ). Например, не участвует в общих собраниях без уважительных причин, что мешает принятию важных решений и затрудняет работу компании (п. 35 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

При выходе из ООО по любой из перечисленных причин участник имеет право получить ДСД.

Исключение — ситуация, когда общество обладает признаками банкротства или такие признаки могут появиться после выплаты ДСД. В этом случае ДСД платить не нужно, а участник может вернуться в общество, если захочет. Кроме ситуации, когда его исключили по решению суда (п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

ДСД — это сумма чистых активов общества на последнюю отчётную дату, пропорциональная доле участника в уставном капитале.

Если компания составляет бухгалтерскую отчётность раз в год, для расчёта ДСД нужно брать данные бухгалтерской отчётности на конец предыдущего года.

Некоторые организации обязаны формировать промежуточную бухгалтерскую отчётность, потому что это предусмотрено нормативными актами или так решили собственники и прописали в учредительных документах (ст. 13 закона № 402-ФЗ). В таких случаях берут данные из отчётности за последний квартал или месяц.

Пример
В октябре 2019 года из общества вышел участник Петров А.В. Для расчёта выплаты Петрову взяли данные баланса на 31 декабря 2018 года.

Начиная с 2020 года собственники компании решили составлять ежеквартальную промежуточную бухгалтерскую отчётность. В августе 2020 года из общества вышел ещё один участник — Смирнов П.К.

Для расчёта выплаты ДСД Смирнову использовали данные последней промежуточной отчётности — баланс по состоянию на 30 июня 2020 года.

Чистые активы — это разность между активами и обязательствами компании (приказ Минфина от 28.10.2014 № 84н).

В общем случае чистые активы организации равны итогу 3 раздела баланса «Капитал и резервы», т.е. сумме уставного капитала, фондов и нераспределённой прибыли. Таким образом, совладелец ООО при выходе должен получить свой вклад в уставный капитал, а также долю в прибыли, которую компания заработала за время его участия.

Пример
Из общества выходит участник с долей в уставном капитале 30%. Чистые активы по данным последнего бухгалтерского отчёта составили 500 тыс. руб. Значит, при выходе участник должен получить: ДСД = 500 х 30% = 150 тыс. руб.

Бухгалтерская и рыночная стоимость активов могут существенно отличаться, например, для объектов недвижимости. В этом случае выходящий участник имеет право обратиться в суд и потребовать пересчёта суммы ДСД по рыночным ценам.Суды, включая высшую инстанцию, часто поддерживают истцов и обязывают общество выплатить выходящему участнику ДСД по рыночным ценам.

В некоторых ситуациях участник получает не всю расчётную сумму ДСД, а меньше.

На момент выхода участник не полностью оплатил свою долю в уставном капитале. Тогда он получит часть ДСД, пропорционально оплаченной доле (п. 6.1 ст. 23 закона № 14-ФЗ). Если участник вообще не оплатил свою долю к моменту выхода из общества, то и ДСД он не получит.

Пример
Из общества выходит участник с долей в уставном капитале 20%. Чистые активы общества по данным последнего отчёта — 800 тыс. руб. К моменту выхода участник оплатил свою долю в уставном капитале на 50%. Следовательно, он должен получить выплату в сумме: ДСД = 800 х 20% х 50% = 80 тыс. руб.

ДСД выплачивается за счёт чистых активов. Следовательно, после выплаты чистые активы станут меньше.

После выплаты ДСД сумма чистых активов станет меньше уставного капитала. Размер чистых активов не может быть ниже уставного капитала. Если уставный капитал не будет обеспечен реальными ценностями, т.

е чистыми активами, права кредиторов будут нарушены. В такой ситуации сразу выплачивать ДСД нельзя. Нужно сначала уменьшить уставный капитал так, чтобы после выплаты чистые активы остались равны или выше него.

Пример
Из общества выходит участник с долей 50%. Чистые активы ООО равны 600 тыс. руб., в том числе уставный капитал — 350 тыс. руб.

При выходе участник должен получить: ДСД = 600 х 50% = 300 тыс. руб. Но после такой выплаты чистые активы общества станут равны: ЧА = 600 — 300 = 300 тыс. руб.

Перед тем, как выплачивать ДСД, общество должно уменьшить свой уставный капитал с 350 до 300 тыс. руб.

Уставный капитал ООО нельзя снижать без ограничений. Его размер не может быть меньше 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 14 закона № 14-ФЗ). Если после выплаты ДСД чистые активы станут меньше минимального уставного капитала, участник получит только разницу между текущими чистыми активами и минимальным размером уставного капитала.

Пример
Из общества выходит участник с долей 75%. Чистые активы компании — 20 тыс. руб., в т.ч. уставный капитал — 10 тыс. руб. По расчёту участник должен получить: 20 х 75% = 15 тыс. руб.

Но тогда чистые активы станут меньше 10 тыс. руб., что запрещено законом. Поэтому участник фактически получит при выходе только сумму превышения чистых активов над минимальным уставным капиталом: 20 – 10 = 10 тыс.

руб.

Чистые активы меньше минимального уставного капитала или вообще отрицательные. Тогда ДСД выходящим участникам платить не нужно. Такая ситуация обычно возникает, если компания работает с убытком. Тогда в разделе баланса «Капитал и резервы» вместо нераспределённой прибыли с плюсом будет непокрытый убыток с минусом.

В общем случае ДСД нужно выдать в течение трёх месяцев с даты выхода участника из ООО. Но в уставе можно указать более длительный срок, вплоть до года. По умолчанию долю выплачивают деньгами, но по согласованию с участником можно выдать ему имущество такой же стоимости (ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Если общество не выплатит сумму ДСД в срок, участник может потребовать её через суд. При задержке бывший совладелец компании имеет право еще и на проценты исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая действовала в период просрочки (ст. 395 ГК РФ).

Это зависит от юридического статуса получателя.

Если долю получает российская организация, этот доход приравнивается к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ) и облагается налогом на прибыль по ставке 13% независимо от режима налогообложения. Налог удерживает компания-плательщик (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Если российская компания дольше года владела более чем 50% долей, для ДСД действует льготная ставка 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Налогом облагается не вся доля, а за минусом затрат участника на вклад в уставный капитал или приобретение доли.

Если сумма доли не превышает эти затраты, налог начислять не нужно.

Иностранные юридические лица платят налог на прибыль с дивидендов по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Есть исключения для иностранных компаний, когда налог удерживать не нужно (ст. 310 НК РФ):

• иностранная компания работает через постоянное представительство в РФ;
• освобождение иностранной компании от налога на прибыль предусмотрено международным договором.

Компания-плательщик должна отразить информацию об удержанном налоге в специальных разделах декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@):

1. Подраздел 1.3 листа 1 — в нём указывается итоговая сумма удержанного налога и срок уплаты.
2. Лист 03 — в нём производят расчёт суммы налога в соответствии с правилами, описанными выше.

Организация-получатель должна отразить полученную долю в декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы (строка 020 листа 02 и строка 100 приложения 1 к листу 02) и эту же сумму включить в доходы, исключаемые из прибыли (строка 070 листа 02), поскольку налог уже удержал налоговый агент.

Сдавать декларацию по налогу на прибыль в данном случае должны все компании-получатели независимо от режима налогообложения, т.к. даже на спецрежимах при получении дивидендов и ДСД компании становятся плательщиками налога на прибыль.