На сегодня большая часть туристических агентств работают на упрощенной системе налогообложения, являясь индивидуальными предпринимателями или небольшими фирмами. Специальный налоговый режим турагентства могут применять по двум распространенным алгоритмам. Рассмотрим подробнее каждый.
Алгоритм 1
Турагентство платит УСН по 6% от всех полученных поступлений за налоговый период. При этом понесенные расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы.
Такой вариант бухгалтерского учета выгоден только для совсем мелких компаний и частных предпринимателей, у которых сотрудников либо нет вообще, либо всего один-два.
И также с учетом того, что регулярных крупных расходов у компании практически нет. В противном случае данная схема абсолютно невыгодна.
Алгоритм 2
В этом варианте компания работает по УСН «доходы минус расходы», уплачивая по 15% налога. Расходы из базы по налогу уже подлежат вычету. Такой алгоритм приемлем для больших организаций, с крупными оборотами, которые несут расходы на регулярной основе, и платить налог со всех поступлений для них просто не логично и невыгодно.
Расходы, учитываемые турагентством на УСН
На какие расходы можно уменьшить налогооблагаемую базу в данном случае:
- оплата арендных платежей за помещение, в котором расположено турагентство (обычно агентства имеют несколько точек в одном населенном пункте);
- на приобретение канцелярских товаров, бумаги для принтера, дизайн и печать буклетов;
- на оплату труда наемных работников, если они есть в штате компании (бухгалтер, менеджеры по продажам, уборщик помещения и др.).
Учет расходов при взаимодействии с туроператором
Часто встречающийся вопрос от туристических агентств – каким образом вести учет, если путевки покупаются у оператора, а затем перепродаются клиенту?
Такой формат работы для агентства, использующего УСН, невыгоден. Расходы на приобретение туров у туроператора включить в расходы для снижения базы по налогу, нельзя. Эта норма регламентируется статьей 346.16 Налогового кодекса РФ.
А те деньги, которые поступят от клиента в счет оплаты путевки, организация обязана учесть как доходы в полной сумме. В итоге у компании налогооблагаемые доходы вырастают в разы, хотя по факту прибыль гораздо меньше, чем поступившая за путевку сумма.
Какой выход: турагентство может приобрести путевки у оператора.
Затем заключить договор с клиентом на выплату агентского в плательщика УСН. То есть туристического агентство, работая по такой схеме, будет выступать не продавцом тура, а просто агентом, действующим от оператора.
Проводки по основным операциям
Рассмотрим ведение бухгалтерского учета на примере конкретной фирмы.
12 февраля 2021 год между агентством «Ромашка» и оператором «Роза» был заключен договор на продажу туристической путевки «Весна в Венеции». Цена продукта – 102 тыс. 450 руб., доход «Ромашки» при продаже путевки составит 12 тыс. 580 руб.
Согласно условиям договора, «Ромашка» должна перечислить «Розе» деньги, поступившие от клиента, без учета агентского вознаграждения за проведенную сделку. 15 марта 2021 года турист купил тур «Весна в Венеции» в турагентстве «Ромашка» по стоимости 115 тыс. 30 руб. ( 102 тыс. 450 руб. + 12 тыс. 580 руб.).
18 марта 2021 года «Ромашка» переводит оператору «Роза» сумму проданного тура за минусом своего вознаграждения. Бухгалтер «Ромашки» делает такие проводки:
12 февраля 2021 г.
Дебет 004 – 102 тыс. 450 руб.: «Ромашка» учла на забалансовом счете цену турпутевки
15 марта 2021 г.
Дебет 50 кредит 76 – 115 тыс. 30 руб.: клиент купил путевку «Весна в Венеции», внес деньги в кассу «Ромашки»
15 марта 2021 г.
Дебет 76 кредит 90 (выручка) – 12 тыс. 580 руб.: бухгалтер учел агентское вознаграждение за перепродажу путевки
15 марта 2021 г.
Кредит 004 – 102 тыс. 450 руб.: стоимость проданной путевки списана
18 марта 2021 г.
Дебет 76 кредит 51 – 102 тыс. 450 руб.: перечислена стоимость проданного тура оператору «Роза».
Частые вопросы по прибыли и дополнительным услугам
Вопрос 1: Туристическое агентство «Камелия» помимо основной деятельности по продаже туров осуществляет бронирование номеров в отелях Санкт-Петербурга. Это дополнительная услуга агентства.
Обязана ли «Камелия» иметь ККТ или же достаточно выписать путевку?
Ответ: Выписки путевки в данном случае недостаточно. Дело в том, что бронь гостиниц нельзя отнести к туристическому продукту.
Поэтому компания обязана иметь контрольно-кассовую технику.
Вопрос 2: В апреле 2021 года туристическая компания «Лабиринт» при продаже тура получила дополнительную прибыль сверх установленной договором.
Какая документация должна быть оформлена для отражения этой дополнительной выгоды?
Ответ: В бухгалтерском учете полученную выгоду нужно отразить отдельной строкой.
Она не должна быть связана в учете с основной сделкой по реализации туристического продукта в рамках агентского договора. В качестве сопровождающих сделку документов можно использовать счет-оферту.
Документооборот в туризме
ДОКУМЕНТЫ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ТУРПРОДУКТА Туроператор формирует турпродукт исходя из конъюнктуры рынка или по заданию туриста (иного заказчика).
При этом для бронирования у поставщиков услуг, входящих в турпродукт, обычно используется заявка на бронирование.
Она составляется в произвольной форме, но, как правило, в ней указываются: — наименование турфирмы и ее данные; — наименование поставщика услуг и его данные; — наименование документа (заявка на бронирование), его дата и номер;
— вид бронируемой услуги, сроки ее оказания и условия, класс обслуживания, количество человек в группе и личные данные каждого туриста, дополнительные условия.
- Заявка заверяется подписью уполномоченного лица турфирмы и печатью.
- ДОКУМЕНТЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТУРПРОДУКТА Такие документы условно можно разделить на две группы: те, которыми оформляют отношения между туроператором и турагентом, и те, которые используют при оформлении отношений между турагентом и туристом.
Туроператор — турагентЕсли туроператор реализует путевки через турагентов, он заключает с ними договоры.
Как указано в законе о туризме, турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта от имени и по поручению туроператора, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между туроператором и турагентом, — от своего имени.
Такая формулировка, приведенная в законе, соответствует природе посреднических договоров. И хотя в Гражданском кодексе РФ не закреплено четких правил оформления подобных договоров, тем не менее установлено, что они должны составляться в простой письменной форме (ст. 160).
- Но для начала сравним сходства и различия различных видов посреднических договоров.
- Сравнение договоров поручения, комиссии и агентского договора
| Нормативное регулирование | Гл. 49 ГК РФ (ст. 971 — 979) | Гл. 51 ГК РФ (ст. 990 — 1004) | Гл. 52 ГК РФ (ст. 1005 — 1011) |
| Совершение юридических действий | Совершение юридических и иных действий | ||
| От имени кого совершается сделка | От имени агента или принципала | ||
| За счет кого совершается сделка | |||
| У кого возникают права и обязанности | У стороны, от имени которой совершена сделка | ||
| Передача полномочий по договору третьим лицам | Возможно субагентирование |
Обязательным условием для посреднических договоров является обязанность посредника представить отчет (ст. 999, 1008 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, реализовав турпродукт, турагент должен представить туроператору отчет. Он составляется в произвольной форме. На практике форму такого отчета разрабатывают сами турагенты. В общем случае отчет должен содержать информацию о реализованных услугах, их стоимости и величине вознаграждения, причитающегося посреднику. Также отчет может содержать сведения о расходах турагента, возмещаемых за счет туроператора, если такое условие предусмотрено договором. Отчет оформляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами.
Также турагент должен передать туроператору акт и счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Эти документы являются для туроператора основанием для признания в учете расходов на выплату посреднику вознаграждения, а счет-фактура — основанием для возмещения «входного» НДС с вознаграждения.
Посредники, применяющие упрощенную систему налогообложения, счет-фактуру не выставляют. На основании отчета посредника туроператор должен оформить на полную продажную стоимость тура акт и счет-фактуру (если он платит налог). Один экземпляр этих документов остается у туроператора, второй — передается агенту. Счет-фактура туроператора регистрируется турагентом в журнале полученных счетов-фактур, но не включается в книгу покупок.
Турагент — турист Турагент при реализации путевки туристу подписывает с ним договор о реализации туристского продукта. К существенным (обязательным) условиям такого договора относятся (ст. 10, 10.
1 закона о туризме): — полное и сокращенное наименования, адрес (местонахождения и почтовый) и реестровый номер туроператора; — полное и сокращенное наименования, адрес (местонахождения и почтовый) турагента; — информация о том, что лицом (исполнителем), оказывающим туристу (иному заказчику) услуги по договору, является туроператор; — размер финансового обеспечения, номер, дата и срок действия договора страхования ответственности туроператора или банковской гарантии, наименование, адрес (местонахождения и почтовый) организации, предоставившей финансовое обеспечение; — сведения о туристе, а также об ином заказчике туристского продукта и его полномочиях (если турист не является заказчиком) в объеме, необходимом для реализации туристского продукта; — общая цена турпродукта в рублях; — информация о потребительских свойствах (качестве) туристского продукта — программе пребывания, маршруте и условиях путешествия, включая информацию о средствах размещения, условиях проживания (местонахождении средства размещения, его категории) и питания, услугах по перевозке потребителя в стране (месте) временного пребывания, наличии экскурсовода (гида), гида-переводчика и инструктора-проводника, а также о дополнительных услугах; — права, обязанности и ответственность сторон; — условия изменения и расторжения договора о реализации туристского продукта; — сведения о порядке и сроках предъявления потребителем претензий к исполнителю в случае нарушения исполнителем условий договора о реализации туристского продукта; — сведения о порядке и сроках предъявления потребителем требований о выплате страхового возмещения по договору страхования ответственности туроператора либо требований об уплате денежной суммы по банковской гарантии, а также информация об основаниях для осуществления таких выплат по договору страхования ответственности туроператора и банковской гарантии;
— информация о возможности туриста в случае возникновения определенных обстоятельств обратиться с письменным требованием о выплате страхового возмещения к организации, предоставившей туроператору финансовое обеспечение.
Иные условия договора, в том числе срок оказания входящих в турпродукт услуг (дата и время начала и окончания путешествия, его продолжительность), определяются по соглашению сторон. Договор составляется в двух экземплярах: один отдается туристу, другой остается в турфирме.
Обязательной и неотъемлемой частью договора является туристская путевка — документ, в котором содержатся условия путешествия и который подтверждает факт передачи турпродукта, его оплату туристом.
Еще один документ, не поименованный в законе, однако довольно часто применяемый на практике, — туристский ваучер. Он гарантирует, что турист имеет право получить во время поездки все услуги, указанные в нем. В ваучере обычно отражают: — наименование турфирмы и ее данные; — наименование документа (туристский ваучер); — дату и номер ваучера;
— информацию об отеле, оплаченных туристом услугах, сроках поездки и т. д.
Туристу также может быть выдан информационный листок (памятка), который является гарантией того, что турист ознакомлен со всей информацией о туре.
Он оформляется в двух экземплярах и содержит общую информацию о стране или курорте, на который направляется турист, сведения о транспорте, которым можно добраться до места отдыха, краткие правила пересечения границы, правила перелета и провоза багажа, возможные угрозы жизни и здоровью и т. д.
Статья напечатана в журнале «Учет туристической деятельности» №6, июнь 2010 г.
Гость, внимание! Скоро старт потока курса про все новые ФСБУ В связи с окончанием сроков сдачи годового отчета набираем группу на комплексный курс повышения квалификации по всем новым ФСБУ: «Аренда», «Запасы», «ОС», «Капвложения» и «Документооборот».
На курсе узнаете, как новые стандарты влияют на налоги, научитесь избегать ошибок, поймете, что придется изменить в учете и как его настроить по-новому.
Занятия с 20 апреля. Места в группе пока есть.
???? Работодателей обяжут ежемесячно сдавать новый от…
Директору турфирмы на заметку: как облегчить себе бухгалтерию
Работа турагентства — это не только рассказы о морях и общение с туроператорами. Немалую часть занимает и оформление финансовых документов и бухгалтерия. Сегодня мы расскажем, как турфирме облегчить себе жизнь и автоматизировать этот процесс.
На сегодняшний день существует немало программных решений для автоматизации процесса бухучета. Одни включают в себя множество не всегда нужных турфирме модулей и стоят дорого, другие же, наоборот, предлагают все по минимуму и часто требуют доработок. Как выбрать «золотую середину»? Сегодня портал для турагента разбирается в программах для финансового и бухгалтерского учета.
Кто в агентстве бухгалтер?
Как правило, на практике вопрос о том, кто же занимается вопросами бухгалтерии в турагентствах решается одним из трех способов.
Так, нередко в турфирме бухгалтерией занимается непосредственно ее руководитель. Как правило, это наиболее удобный способ в случае, если агентство небольшое и/или директор уже имеет достаточный опыт работы с бухгалтерскими документами.
Второй способ — взять бухгалтера на аутсорсинг. Приходящий специалист подходит для агентств, где сам руководитель или не желает заниматься финансами самостоятельно, или не может уделять этому занятию много времени в связи с большим объемом основной работы.
Стоит отметить, что бухгалтер на аутсорсинге наиболее популярный способ ведения финансового учета. По заверениям турпрофи, заключение договора с таким специалистом — весьма выгодная сделка для компаний с не очень большими объемами.
Ну, и наконец, в более крупных компаниях финансы ведет собственный бухгалтер или даже отдел бухгалтерии. Связано это в первую очередь с тем, что на определенном этапе развития агентство сталкивается с большим объемом финансовых документов, и приходящий специалист, а тем более руководитель, уже не может отследить и проконтролировать все процессы.
Автоматизировать или нет?
- Поскольку среди наших читателей больше турпрофи, а не бухгалтеров, рассмотрим ситуацию, когда сам директор занимается бухгалтерией. В этом случае также возможны варианты:
- Так, если расчетов не так много, некоторые директора предпочитают не автоматизировать процесс учета финансов и вести его в простых офисных программах, в частности, в EXCEL, отмечая, что это весьма удобный и выгодный вариант для небольших фирм.
- Однако, по мере роста турфирмы возникает необходимость совершенствовать этот процесс: данных становится все больше и больше, и правильно учесть и посчитать все «на коленке» уже затруднительно. Тогда многие компании выбирают для учета финансов специализированные бухгалтерские программы:
- Для того чтобы турфирме было проще и быстрее справиться с бухгалтерией самостоятельно, существует достаточно много программных решений.
Какие бывают программы?
Условно все программы для автоматизации бухгалтерии можно разделить на 2 больших группы:
1. Программы, предназначенные для профессиональных бухгалтеров
В этом случае вникнуть во все дела неспециалисту будет крайне сложно, однако профи легко разберется в функционале и знакомых терминах. Профессиональные программы часто имеют несколько рабочих версий и отраслевых решений, ведь в крупные компании зачастую требуют индивидуального подхода и программу приходиться «донастраивать» под конкретные запросы.
2. Программы, ориентированные на руководителей, самостоятельно ведущих учет финансов компании
Такие программы разработчики стараются адаптировать под «небухгалтера». Как правило, система разговаривает с пользователем на простом языке, который будет понятен обывателю. Однако в этом случае и функционал программы будет меньше, так как рассчитан исключительно на небольшие предприятия с небольшим документооборотом.
Впрочем, не всегда эти решения существуют в чистом виде на практике. Крупные фирмы-разработчики предусматривают комплексный подход и взращивание своего клиента от ИП до крупной сети.
Так в начале бизнес-пути клиент пользуется простейшим модулем по ведению книги доходов и расходов, а затем, по мере роста, добавляет в пакет другие продукты (для расчета зарплаты, расширения на несколько офисов и др).
Как правило, программы формируют отчеты в специализированных форматах и сдавать их можно посредством электронных каналов связи.
В этом случае данные загружаются в программы, предназначенные для передачи отчетности в электронном виде (например, «СКБ Контур», «Текском» и др.).
Что чаще всего выбирают агентства?
Самыми популярными программами для автоматизации бухгалтерии, по отзывам турпрофи, являются гигант 1С и продукты компании СКБ Контур.
1С
Стоимость: от 3500 Подходит для: малых, средних и крупных предприятий с любой системой налогообложения Состоит из: Программа и Облачный сервис.
Специальное образование: базовые знания бухгалтерии Программа напомнит, когда нужно сдавать те или иные отчеты. Возможность отправлять отчетность через интернет.
Обновления устанавливают специалисты компании или сами пользователи.
1С — это не одна программа, а среда разработки, в которой специалист может создать, настроить и достроить конфигурации системы, индивидуализируя ее. В последнем случае сделать это могут и сторонние разработчики за доп.плату. По отзывам турагентов, лидером в сфере бухгалтерских программ является 1С.
Весомый плюс 1С в том, что бухгалтеры ее хорошо знают и если в компании сторонний специалист или профессиональный бухгалтер в штате, скорее всего, проще ему будет работать именно со знакомым интерфейсом.
В настоящий момент существует достаточно много готовых отраслевых решений для 1С, написанных сторонними разработчиками. Не обделили вниманием и сферу туризма.
Первым продуктом, реализуемым для турфирм стал 1С-Рарус: Турагенство на базе 1С 7, вышедший на рынок несколько лет назад. Однако, после многочисленных жалоб агентств, программа была снята с продажи и на ее место в прошлом году пришла следующая версия — «1С-Рарус: Турагентство» на базе 1С 8.
Однако, это не единственная разработка для турфирм. Кроме нее на рынке есть «1С Апельсин. Турагентство» от компании «Проф-Партнер».
В этих программах директор может не только управлять агентством (учет туристов, заявок), но и производить все необходимые бухгалтерские операции, не выгружая данные в таблицу.
Этой функции, к примеру лишена еще одна программа-тезка — «1С: Турагентство» — от компаний «Геософт». Все финансовые данные из нее выгружает в стандартную 1С.
Впрочем, по мнению профи стандартной версии вполне хватает для работы.
СКБ Контур
Стоимость: 0 — 12 000 в год Подходит для: небольших предприятий, работающих по ОСНО и УСН. Облачный сервис. Простой язык.
Специальное образование: не требуется Программа напомнит, когда нужно сдавать те или иные отчеты. Возможность отправлять отчетность через интернет.
Обновления бесплатные, устанавливаются автоматически, без участия пользователя.
Бухгалтерия от Контура знакома пользователям под старыми названиями Эльба и Эврика. Это облачный сервис, который предполагает, что все данные хранятся на серверах компании и доступ к информации доступен не только с рабочего компьютера, но и из любой точки планеты, где есть интернет. Сервису не нужно обучаться, его не нужно обновлять.
«Контур.Эльба» предназначена для самостоятельных руководителей, которые работают без бухгалтера. Она поможет по шагам сформировать весь нужный пакет документов для открытия ИП или ООО, а так же сдавать отчетность в налоговую в дальнейшем.
Сервис разговаривает с пользователем на понятном языке, популярно объясняя что, куда и когда нужно отнести и что значит та или иная цифра.
Профессиональная версия «Контур.Бухгалтерия» (в прошлом Эврика) также подсказывает пользователю дальнейшие шаги, но предназначена для профессиональных бухгалтеров и включает в себя больший функционал.
Это экономичный вариант для бухгалтера небольшой компании. Быстрый расчет зарплаты, больничных, отпусков, подготовка всей необходимой отчетности по сотрудникам в ФНС, ПФР и ФСС. Возможность подключить аккаунт руководителя.
Что еще предлагает рынок?
Однако на вышеупомянутых программах ассортимент бухгалтерского софта не заканчивается. На рынке существуют как программы-старички, которые работают уже не один десяток лет и известны в узкой среде, так и молодые, перспективные сервисы, делающие ставку на простой интерфейс и облачные технологии.
- В таблице мы условно разделили все предложенные варианты на «Программы» и «Облачные сервисы», подразумевая под программой локальную версию, которая устанавливается на компьютер, а под облачным сервисом — интернет версию, в которой можно работать по сети из любой точки планеты.
- Конечно, решений в данной области масса, поэтому мы решили рассмотреть только те из них, что упоминаются на профессиональных туристических и бухгалтерских форумах.
- Чтобы вам было легче сориентироваться они объединены в удобную табличку, где вы можете увидеть каким функционалом обладают те или иные предложения и для кого они подходят.
| Название | Стоимость | Обновления | Для кого подходит | Программа или Облачный сервис | Простой язык | Требуется ли специальное образование |
| Ауби Центр | 300 — 15000 в месяц | бесплатные на период абонентского обслуживания | небольших предприятий, работающих по ОСНО и УСН | Облачный сервис | — | — |
| Бизнес Пак | бесплатно, но есть дополнительные платные опции | Обновления бесплатные, новая версия загружается пользователем самостоятельно. | малых предприятий, работающих по УСН и ОСНО. Формирует книгу доходов и расходов только для УСН (6%) | Пакет программ | * | — |
| Бонус | 4400 — 30000 рублей в год | Обновления бесплатные на срок действия лицензии, устанавливаются автоматически через интернет. | малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО | Программа | — | Требуется бухгалтерское образование |
| Бухсофт | Есть бесплатные модули от 1200 рублей первичная покупка программыот 2200 рублей (Облачный сервис) | Бесплатные, устанавливаются пользователем самостоятельно | малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО | Облачный сервис, Программа | * | базовые знания бухгалтерии |
| Бэст | 4800 — 110000 (первичная покупка) | Продление лицензии платное: 10-20% от стоимости первичного продукта | малых и средних предприятий, работащих по УСН и ОСНО | Программа | * | — |
| ВС:Бухгалтерия | 900-7000 рублей (первичная покупка) | Годовая подписка на обновления платно: 1500 р | Подходит для малого и среднего бизнеса. Для крупных предприятий требуется расширенный функционал программы. В программе можно вести разные режимы налогообложения и УСН, ОСНО | Программа | — | — |
| Инфин | от 700 рублей в год — Облачный сервис 12 000 — 19500 первичная покупка программы | Обновления бесплатные, устанавливаются автоматически, без участия пользователя. — для Облачный сервис Продление лицензии платное: от 7800 в год. — для программы | малых, средних и крупных предприятий, работающих по ОСНО и УСН. | Облачный сервис, Программа | * | — |
| Инфо-бухгалтер | 4000 — 77000 рублей в первый год | Продление лицензии платное: от 2000 рублей в год | малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО. | Программа | — | * |
| Мое дело | 540-5069 рублей в месяц | Годовая подписка на обновления платно: 1500 р | для малого и среднего бизнеса, работающих по ОСНО и УСН | Программа | * | — |
| Небо | 0-3500 в месяц | бесплатные, устанавливаются автоматически, без участия пользователя. | небольших предприятий, работающих по ОСНО и УСН. | Облачный сервис | * | — |
| Парус-предприятие | от 22500 рублей первичная покупка | Продление лицензии 15 % — 30% от текущей стоимости программных продуктов | малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО. | — | — | * |
| ПК «ЭОН» | 6000 рублей первичная покупка | Продление лицензии платное: 3000 рублей в год | малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО. ПК «ЭОН» предназначен только для формирования налоговой, бухгалтерской, статистической отчетности и иных документов, представляемых в государственные органы. | Программа | * | — |
| ПростБух | 6000 (для ИП), 8000 (для ООО) первичная покупка | Продление лицензии: 3000 (для ИП), 4000 (для ООО) Обновления бесплатные, устанавливаются пользователем | только для компаний и ИП, раотающих по УСН | Программа | * | — |
| Турбо 9 | от 4900 первичная покупка | 900 рублей/квартал | малых и средних предприятий, работающих по ОСНО и УСН | Облачный сервис, Программа | — | базовые знания бухгалтерии |
При подготовке материала была использована информация с сайтов разработчиков, а также информация, полученная от специалистов компаний и использующих программы турагентов.
?Коллеги, а кто у вас в Турагентстве Бухгалтер? И какую программу вы используете?
Бухучет в туризме: проводки
Туристический бизнес строится на оказании услуг, предоставляемых туроператором клиенту. Непосредственную продажу путевок и действия от имени туроператора осуществляют турагенты.
В процессе оказания услуг выстраивается цепочка от туроператора до турагента и клиента. Практика отношений между участниками процесса имеет несколько вариантов, от выбора которого зависит документооборот, ответственность, налогообложение.
В статье расскажем про бухучет в туризме, рассмотрим особенности учета продаж путевок.
Порядок оформления договоров
При оказании туристических услуг используются несколько видов договоров и их вариантов заключения.
| Вид соглашения | Условия заключения | Особенности |
| Договор купли-продажи турпродукта | Осуществляется реализация путевок от оператора и агента клиенту | Договор редко применяется в связи с имеющейся отрицательной арбитражной практикой, указывающей на продажу услуг, но не вещи |
| Договор возмездного оказания услуг | Услуга предоставляется турагентом клиенту с привлечением туроператора в качестве соисполнителя | Договор составляется от имени агента с привлечением оператора. Фактически тройной договор, в котором каждая из сторон имеет свои условия прав и обязанностей |
| Агентский договор | Заключается между туроператором и агентом на право совершать сделки от имени оператора | В дополнение к агентскому соглашению между агентом и клиентом составляется отдельный договор на продажу готового турпродукта |
Каждый из договорных соглашений составляется в письменной форме с указанием обязательных реквизитов:
- Полные реквизиты туроператора и турагента – наименование, регистрационные номера, данные банка, местонахождения, контактные номера.
- Стоимость турпродукта – путевки с указанием порядка оплаты.
- Права, обязанности сторон.
- Условия реализации турпродукта.
- Порядок урегулирования спорных вопросов и прочие условия.
Предметом всех договоров является путевка. Ответственность за предоставление услуг несет туроператор. Наиболее распространенным в практике является агентский договор.
Применение УСН в бухгалтерском учете
Упрощенная система является наиболее оптимальной для учета в туризме благодаря минимизации операций, документооборота, отчетности. В туристическом бизнесе отсутствует необходимость использования значительных основных средств, привлечения большого штата работников и организаций, осуществляющих вложения в уставный капитал, что позволяет использовать УСН в учете.
Организации или ИП имеют право выбрать один из вариантов выбора объекта налогообложения в виде «доходов» или «доходов минус расходы». статью: → “Расчет УСН доходы минус расходы + 3 примера». Применение УСН у агента указано в таблице.
| Условие | Доходы | Доходы минус расходы |
| Необходимость учета данных | Учету подлежат только доходы | В КУДиР ведется учет полученных доходов и произведенных расходов |
| Объект налогообложения | Доходы в виде вознаграждения | Доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов от обслуживания договора |
| Ставка, может быть снижена по решению субъекта РФ | 6% (уменьшение до 1%) | 15% (уменьшение до 5%) |
| Возможность прямого снижения налога на отчисления в фонды | Имеется | Отсутствует, затраты по отчислениям включается в состав расходов |
| Обязанность по уплате минимального налога | Отсутствует | Уплачивается в размере 1% от суммы полученного дохода |
Выбор объекта обложения определяется величиной имеющихся расходов. В большинстве случаев выбор базы «доходы минус расходы» является более оптимальным способом учета для налогообложения. Установить наиболее выгодный вариант можно только расчетным или опытным путем. Объект налогообложения разрешено изменять ежегодно.
Учет у агента по продаже путевок по договору услуг
Предприятия на УСН, относящиеся к малым формам предпринимательства, имеют право не вести бухучет. Одновременно ведение учета с использованием двойной записи предотвращает компании от ошибок и незапланированных потерь. статью: → “Принцип двойной записи: как составлять бухгалтерские проводки?».
Пример учета у агента по договору оказания услуг с клиентом
Организация «Тур» заключила договор на поставку услуг с семьей М. Стоимость путевок составила 120 000 рублей. В стоимость продукта заложена себестоимость приобретения в размере 95 000 рублей. В компании «Тур» осуществляются записи:
- Зафиксировано поступление средств от клиентов в качестве предоплаты за путевки: Дт 50 Кт 62 на сумму 120 000 рублей.
- Произведена сдача средств в банк: Дт 51 Кт 50 на сумму 120 000 рублей.
- Отражена полученная выручка: Дт 62 Кт 90 на сумму 120 000 рублей.
- Произведена оплата туроператору за продукт: Дт 60 Кт 51 на сумму 95 000 рублей.
- Учтена себестоимость поставленной путевки: Дт 90 Кт 60 на сумму 95 000 рублей.
В случае необходимости ведения расчетов за путевки в условных единицах, рассчитанных по курсу на день оплаты, у турагента возникает разница. Учет курсовой разницы производится в составе внереализационного дохода либо расхода в зависимости от колебания курса.
Учет продаж путевок по агентскому договору
Посреднические договоры предполагают множество способов учета вознаграждения агента. Договорными условиями могут определены варианты получения вознаграждения непосредственно от оператора или как сумма, удерживаемая агентом при проведении операции с клиентом.
Величина вознаграждения устанавливается в фиксированной сумме либо в виде процента от стоимости турпродукта. Учет путевок осуществляется с использованием забалансового счета 004. статью: → “Забалансовые счета — как и для чего используются?».
Пример расчета по агентскому договору
Организация «Турист» осуществляет услуги по агентскому договору, заключенному с оператором «Мост». По условиям договора сумма вознаграждения в размере 3% удерживается турагентом из стоимости проданной путевки. Сумма продажи составила 100 000 рублей. В учете «Турист» производятся записи:
- Отражено поступление путевок Дт 004 на сумму 100 000 рублей.
- Зафиксировано поступление средств от клиента: Дт 50 Кт 62 на сумму 100 000 рублей.
- Отражена продажа путевки: Дт 62 Кт 76 на сумму 100 000 рублей.
- Стоимость путевки списана с учета: Кт 004 на сумму 100 000 рублей.
- Отражено вознаграждение агента: Дт 76 Кт 90 на сумму 3 000 рублей.
- Произведено перечисление туроператору: Дт 76 Кт 51 на сумму 97 000 рублей.
В случае, когда по условиям договора определена выплата вознаграждения агенту оператором, полная стоимость оплаты за путевку перечисляется оператору. Сумма вознаграждения выплачивается позже, после согласования отчета агента.
Учет бонусов на туристические путевки
Туроператоры предоставляют бонусы агентам по результатам деятельности. Суммы предоставляются в форме скидок, начисляемых при оплате стоимости турпродукта агентом или в форме бонусов, выплачиваемых после проведения операций с клиентами.
Скидка, предоставленная в момент оплаты, включается в состав вознаграждения агента и облагается налогом в общем порядке.
Предоставление бонуса в более позднем периоде предполагает необходимость произвести корректировку данных в учете агента. Потребуется внести изменения в документы первичного учета, налогообложение и представить уточненную декларацию по единому налогу, если бонус предоставлен по истечении календарного года.
Учетные данные оператора также подлежат корректировке при предоставлении бонуса после проведения операции. В составе расходов бонусы не отражаются, на сумму выплаты уменьшается доход оператора.
Налогообложение туристических фирм
Компании, работающие по агентским договорам, учитывают в составе налогооблагаемых доходов вознаграждение, полученное от оказания услуг. В зависимости от принятой в компании агента учетной политики сумма вознаграждения учитывается в момент принятия отчета либо получения вознаграждения.
В составе затрат турагента учитываются расходы по приобретению турпродукта, обслуживания договора, расходов на содержание штата, офиса, оргтехники и прочих. Стоимость путевки не учитывается агентом в связи с отсутствием прав на продукт. Путевки являются собственностью туроператора. В составе услуг агента может быть приобретение билетов для клиентов.
Сумма затрат входит в состав расходов, компенсируемых оператором, и не включается в состав затрат, участвующих в налогообложении.
Объектом налогообложения у туроператора служит полная стоимость путевки, установленная договором между компанией и агентом. В составе расходов учитываются затраты себестоимости услуг, вознаграждения агенту и прочие расходы управленческого характера. При возврате путевок стоимость неиспользованных путевок у оператора учитывается в составе прочих расходов.
Документы туристических фирм
Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. В отношении порядка применения БСО введены изменения, внесенные ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Законодательными нормами установлены обязательные реквизиты БСО и порядок их печати.
Согласно требований закона № 290-ФЗ в составе реквизитов бланка указывают:
- Наименование и нумерация документа.
- Время, день, место совершения операции.
- Сведения об организации или ИП.
- Информация о проводимой операции – вид расчетов, предмет, количественное или качественное измерение.
- Форма расчета.
- Данные ответственного лица, осуществляющего операцию.
В обороте допускается применение БСО, изданное в типографиях или предприятиями с использованием автоматизированных систем. Под автоматизированными системами понимают кассовую технику, не требующую регистрации в ИФНС. Начиная с февраля 2017 года, бланки должны дополнительно формироваться в электронной форме.
Пример учета БСО у турагента
Предприятие «Агент» заказало в типографии бланки БСО для расчета с клиентами на сумму 25 000 (в том числе НДС 3 813,56) рублей. В учете предприятия «Агент» производятся записи:
- Отражена оплата за БСО: Дт 60 Кт 51 на сумму 25 000 рублей.
- Учтено поступление бланков: Дт 10 Кт 60 на сумму 21 186,44 рубля.
- Учтен НДС по приобретенным бланкам: Дт 19 Кт 60 на сумму 3 813,56 рублей.
- Отражен прием бланков на учет за балансом: Дт 006 на сумму 21 186,44 рубля.
- Включена стоимость бланков в состав расходов при передаче в пользование: Дт 20 (26) Кт 10 на сумму 21 186,44 рубля.
- Произведено списание БСО: Кт 006 на сумму 21 186,44 рубля.
Информация о поступлении, выдаче бланков должна производится в книге учета БСО.
Распространенные ошибки в учете
Компании туристического бизнеса иногда допускают ошибки при ведении учета данных.
| Положение | Ошибочная позиция | Пояснения |
| Договор об оказании услуг между агентом и клиентом | Отсутствует указание оператора | Собственником путевок является оператор, что обязывает включать в условия договора данные о лице |
| Отчет агента | Отсутствуют в документообороте | Наличие отчета позволяет учесть вознаграждения и расходы от оказания услуги |
| Доверенность агента на представление интересов оператора | Отсутствует | Ведение деятельности агента осуществляется только на основании доверенности. В практике используются разовые и долгосрочные формы доверенностей, заключаемые на срок до 3 лет. |
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Какие организационные структуры применяются в туристическом бизнесе?
Туроператором может быть только юридическое лицо. В качестве турагента может выступать организация или ИП.
Вопрос №2. В какой форме представляется отчет агента?
Порядок составления документа не установлен законодательством. Применяется произвольная форма отчетности. По условиям договоров определяется точный срок для представления отчета.
Вопрос №3. Необходимо ли прилагать первичные документы к отчету агента?
Данные отчета, представляемые агентом, подтверждаются формами первичного учета, касающиеся оказания услуг по представлению интересов оператора.
Вопрос №4. Может ли агент продать путевку за цену, выше указанной в договоре с оператором? Кто имеет право распорядиться средствами?
Право на продажу путевку выше указанной в договоре, должно быть указано в агентском соглашении. Одновременно вносится условие на распоряжение суммой. Если дополнительное условие не устанавливает выгодополучателя, сумма делится между сторонами в равных долях.
Загрузка...
