Опубликовано 17.08.2017 23:44 Просмотров: 84527
Иногда возникает ситуация, когда основное средство нужно перенести с одного счета учета на другой.
Например, после проведения комиссии в вашем учреждении выяснилось, что основное средство не является особо ценным, и нужно его переместить на счет учета иного движимого имущества.
О том, как отразить такую операцию в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 редакции 1.0 пойдет речь в статье.
Итак, сначала сформируем оборотно-сальдовую ведомость и посмотрим, на каком счете находится основное средство в настоящий момент.
Для переноса основных средств между счетами используется документ «Внутреннее перемещение». Перенос выполняется на дату обнаружения ошибки или дату ситуации, когда появилась необходимость в проведении этой операции.
- В документе выбираем операцию «Перемещение ОС между счетами».
На закладке «Общее» указываемМОЛ (материально ответственных лиц) и счет переноса. Перенос осуществляется через счет 401.10.
- На закладке «Основные средства» заполняем табличную часть подбором по остаткам.
В окне подбора НФА в документы выбираем нужное основное средство и указываем количество. После нажатия на кнопку ОК основное средство попадает в табличную часть.
- В табличной части выбираем счет, на который нужно перенести основное средство.
- После этого проводим документ и смотрим сформированные проводки.
Затем нужно обязательно проанализировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам 101.24 и 101.34.
- Из отчетов видно, что основное средство было перемещено с одного счета на другой.
Если остались вопросы, вы можете задать их в х. А если вам нужно больше информации о работе в 1С: БГУ 8, то вы можете бесплатно получить наш сборник статей по ссылке.
- Автор статьи: Наталья Стахнёва
- Консультант Компании «Мэйпл» по программам 1С для государственных учреждений
- Канал компании на YouTube
Бухгалтерский учет счетов затрат: виды, проводки, таблица
Бухгалтерские счета, используемые в бухучете, группируются по определенным признакам. К одной из таких групп относится список счетов затрат. О том, что такое затратные счета и как они используются, поговорим в этой статье.
Затратные счета и их количество
Затратные счета в бухгалтерском учете представляют собой список счетов, которые собирают расходы хозяйственной деятельности фирмы с последующей их передачей на финансовый результат, а также собирают расходы на производство продукции, выполненных работ.
Основных счетов затрат — 11. К ним относятся: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90, 91.
При этом 90 и 91 счета следует рассматривать не как счета-группы, а только их конкретные субсчета.
Для счета 90 – это 90.2, 90.7, 90.8.
Для счета 91 – это 91.2.
В итоге, общее количество составит 13 счетов. Это — 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90.2, 90.7, 90.8, 91.2
Следует отметить, что каждый счет-группа из списка может быть представлен в субсчетах. Это зависит от требований в конкретном предприятии для конкретной деятельности.
Такое явление хорошо видно в плане счетов, например для 20-х счетов. Возьмем, к примеру, программу 1С Бухгалтерия и 1С Бухгалтерия для сельскохозяйственных предприятий.
Вот такие там будут настройки у 20 счета «основное производство».
- 20 счет в 1С Бухгалтерия
- 20 счет в 1С Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
- А вот настройки для 44 счета – «Расходы на продажу»
- В программе 1С Бухгалтерия
Итак, минимальное количество затратных счетов в бухгалтерском учете – 13.
Счета затрат в плане счетов, их классификация
Счета затрат в бухгалтерском учете можно проклассифицировать так:
Первая классификация — Виды затрат на предприятии.
Многообразие статей затрат и расходов любой фирмы делится на два вида. Одни расходы относятся к основной деятельности, другие – к прочим расходам. Для учета этих видов затрат и расходов используются различные бухгалтерские счета.
Затраты и расходы по основной деятельности используют весь наш список счетов, кроме 91.2 Прочие расходы используют только счет 91.2
Иногда фирма использует 84 счет, хотя он и не счет затрат вовсе. Но предполагается, что фирма может на нем учесть такие расходы, которые по закону нельзя использовать для учета на прибыль. В этом случае, они называются «расходы за счет собственной прибыли».
Вторая классификация — Конкретный вид деятельности фирмы.
Чем бы фирма не занималась, в основе лежит всего лишь четыре вида деятельности.
Для каждого вида деятельности в бухучете выделяется свой список затратных счетов. Для производств и выполненных работ будет один список. Для торгующих предприятий – другой.
А для оказывающих услуги фирм – третий. Подробнее об этом поговорим дальше.
Каждый бухгалтерский счет, будучи инструментом бухучета, содержит в себе ряд свойств. Код счета, а также его субсчет – определяет назначение счета и вид хранимой на нем информации. Субконто у счета показывает «как в деталях» хранится информация. Посмотрите на основной список счетов затрат.
- Общим среди счетов будет субконто, говорящее, что в проводках следует указывать название статьи затрат. Для счетов:
- — 20 – «Затраты основного производства»
— 25 – «Общепроизводственные затраты»
— 26 – «Общехозяйственные затраты»
— 44 – «Издержки обращения» - — 91.2 – «Прочие доходы и расходы»
А вот для счетов 90.2, 90.7 и 90.8 нет субконто, хоть как-то связанного со статьями затрат. Потому что счет 90 относится к формуле финансового результата по основной деятельности. Часто он ведется в разрезе названий видов деятельности – субконто «номенклатурные группы».
Посмотрите на заполненные ОСВ по некоторым затратным счетам
Как работают затратные счета в бухучете?
Суть работы «затратных счетов» можно понять из его определения в начале статьи. Оно показывает, что затратные счета работают в двух направлениях:
Направление 1: одни счета собирают информацию о понесенных затратах и расходов фирмы в процессе ее деятельности. К таким счетам относятся: 26 при услугах, 44.Х в торговле или в производстве, 91.2 для всех видов деятельностей.
Направление 2: другие счета служат для получения себестоимости продукции или работы, производимой фирмой.
Для производственных предприятий на это работает целая связка счетов: 20, 23, 25, 26, 28, 29.
Для фирм, выполняющих простые работы, список счетов проще и представлен, в основном, 20 и 26 счетами бухгалтерского учета.
Суть работы счетов этого направления – «накопить» полную стоимость понесенных фирмой затрат и расходов, чтобы затем увидеть получившуюся себестоимость готовой продукции или работы. Счет 20 бухгалтерского учета является конечным счетом, где собираются все затраты и расходы на производимую продукцию или работу.
Сбор затрат происходит по названиям статей затрат (субконто у счета). Благодаря этому, появляется возможность сформировать подробный отчет, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Затратные счета и виды деятельности
Счета затрат в бухгалтерском учете разбросаны по всему плану счетов. Но при этом они все же имеют свою группировку, которая обнаруживается в отношении с рядом стоящими счетами.
К примеру, 20-ые счета однозначно показывают, что относятся к производству. Для всякого производственного предприятия мы смело можем сказать, что его специфика – это его производственные счета.
Однако для фирм, выполняющих несложные работы, в плане счетов не найти явно бросающиеся в глаза и специфичные для него счета. А это тоже будут 20-ые счета, только часть: 20, 26, иногда 25.
Интересным будет 26 счет. Он стоит, как бы, на границе. С одной стороны он входит в группу 20-ых счетов, которые относятся к производству или выполнению работ. А что если фирма не занимается производством или выполнением работ, а оказывает услуги?
Для фирм, оказывающих услуги, счет 26 будет самым главным счетом, на котором собираются затраты и расходы.
А как быть с торгующим предприятием? Следует ли ему использовать счет 26 или 44? А может быть только 44? (раз уж счет 26 строго относится к услугам) Ответ такой: «Для торгующих предприятий главным счетом затрат и расходов будет только 44»
Как видим, бухгалтерский учет для видов деятельности определил свои списки счетов затрат. При этом каждый счет обладает своим набором правил как ему работать внутри себя, а также в отношении финансового результата.
Но не забываем, что для любого вида деятельности имеется общий счет учета расходов, называемый «прочие расходы». Это счет 91, а именно, конкретный субсчет – 91.2
Посмотрите в таблице на список затратных счетов для видов деятельности.
| Виды деятельности | Счета Затрат и Расходов |
| производство | 20, 23, 25, 26, 28, 29; 44, 91.2, 90.2, 90.7 |
| оказание услуг | 26, 91.2, 90.8 |
| торговля | 44; 91.2, 90.2, 90,7 |
| выполнение работ | 20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7 |
Влияние счетов затрат на участки бухучета
Под целью бухгалтерского учета подразумевается формирование двух основных видов отчетов:
форма №1 — «Баланс». Отчет показывает состояние предприятия на момент времени. Показатели этого состояния – два вида информации: чем владеет фирма (Активы) и долги/обязательства (Пассивы) фирмы.
форма №2 — «Отчет о финансовых результатах» (отчет о прибылях и убытках). Отчет показывает, Прибыль/Убыток по основным и не основным видам деятельности за период.
На достижение целей бухучета работают участки учета, которые все связаны между собой. Изменение на одном участке или счете непременно несет изменение на другом участке. Большинство изменений влияет на итоговые результаты бухгалтерского учета. Затратные счета – не исключение.
Основные «влияния затратных счетов» на участки бухгалтерского учета:
1. Неправильное отнесение статьи затрат на конкретный счет.
2.
Выбрана неправильная формулировка статьи затрат, повлекшая ошибочное отнесение к формированию себестоимости продукции.
3.
Использован неправильный или неоптимальный метод перенесения собранных сумм затрат на основное производство для получения полной себестоимости продукции или работы.
4. Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат.
Затратные счета и «закрытие месяца»
Закрытие месяца – это регламентное(итоговое) действие, происходящее в бухгалтерском учете для подведения финансового результата. У большинства предприятий оно происходит один раз в месяц и, как правило, является последним действием после всех первичных документов.
Регламентное действие состоит из множества проводок, призванных доделать оставшиеся действия с затратными счетами. К таким действиям относится целый список. К тому же важен порядок выполнения этих действий, а именно:
— «дособирать» расходы на затратные счета.
— при производстве или выполнении работ сформировать на 20 счете себестоимость выпускаемой продукции или работы.
Для этого «дособранные», к примеру, 25 и 26 счета переносят свои суммы на 20 счет по определенным правилам.
— полностью собранные суммы на затратных счетах, опять же по определенным правилам, переносятся на счет финансового результата по основной деятельности, т.е. на субсчета 90.7 и 90.8
— подводится итог по 90 счету
— подводится итог по 91 счету
- — результаты 90 и 91 счетов переносятся на итоговый финансовый результат, на 99 счет.
- Основные проводки при закрытии месяца
| Дебет | Кредит | Основные действия |
| 20,25,26,44 | 02, 05 | Амортизация ОС и НМА (дособираем) |
| 20,25,26,44 | 97 | Расходы будущих периодов (дособираем) |
| 20,25,26, 44,91.2 | 66,67 | Начисление процентов по займам и кредитам (дособираем) |
| 20,25,26, 44 | 69.Х | Начисление налогов с ФОТ (дособираем) |
| 20 | 25 | Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета) |
| 20 | 26 | Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета) |
| 40, 43 | 20 | Закрытие 20 счета |
| 90.2 | 20 | Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции/работ, выпущенных в текущем месяце |
| 90.8 | 26 | Перенос собранных управленческих расходов (метод директ-костинг) |
| 90.7 | 44 | Перенос собранных расходов на продажу |
| 90.9 | 99 | Доход – финансовый результат по Основной деятельности |
| 99 | 90.9 | Убыток — финансовый результат по Основной деятельности |
| 91.9 | 99 | Доход — финансовый результат по НЕ-Основной деятельности |
| 99 | 91.9 | Убыток — финансовый результат по НЕ-Основной деятельности |
Тема затрат и затратных счетов в бухучете является ключевой для формирования отчета Форма №2. Работа со счетами затрат подразумевает понимание, как собираются затраты, как настраиваются счета для формирования себестоимости продукции и работ.
Немаловажным будет умение «видеть» взаимосвязи от регистрации проводки по сбору затрат и ее конечном влиянии на формулу финансового результата.
Умение работать с затратными счетами нарабатывается в решении практических задач от регистрации затраты до «закрытия месяца» и заполнения отчета О финансовом результате.
Что такое 41 счет в бухгалтерском учете — анализ и карточка
ЭТО ИНТЕРЕСНО 
Для торгового предприятия, главная деятельность которого — продажа продукции, необходимо вести учет товара на специальных счетах. Учет всех товарно-материальных ценностей, которые организация приобретает для их перепродажи, должен вестись на балансе предприятия как в денежном, так и в количественном выражении. Счет 41 является одним из самых главных счетов организации, так как отражает большую часть активов.
Что такое счет 41 в бухгалтерском учете
41 счет «Товары» — это счет, который показывает стоимостное отражение материальных ценностей, имеющихся у организации, и их движение — приход и списание. 41 счет в бухгалтерии применяется при ведении бухгалтерского учета организаций, занимающихся перепродажей различной продукции (продовольственные, непродовольственные магазины), предприятиями общепита.
Схема движения товара на предприятии
Тем не менее, его использование возможно на предприятиях, которые осуществляют производственную деятельность. В этом случае один из субсчетов 41 открывается для учета продукции, приобретающейся с целью продажи, а также для учета комплектующих изделий, стоимость которых компенсируется покупателем отдельно.
Для чего используется
41 счет бухгалтерского учета используется для отражения себестоимости продукции, предназначенной для реализации. В нее могут быть включены следующие виды расходов:
- стоимость приобретения товара у поставщика;
- оплаченные таможенные пошлины за очистку продукции на таможне (если она пересекала государственную границу);
- затраты на транспорт;
- оплата посредникам;
- иные расходы, которые связаны непосредственно с покупкой товара.
Также, в себестоимость может быть включен НДС, в случае, если предприятие работает по УСН.
При розничной торговле товарами они учитываются в бухучете различными способами:
- По покупным ценам. В этом случае стоимость продукции включает ее цену за вычетом косвенного налога (НДС) и все расходы, которые предприятие понесло при ее приобретении. Это могут быть, например, расходы на заготовку или транспортные издержки.
- По цене продажи. В этом случае товар учитывается на счетах по стоимости, включающей торговую наценку. По этому способу могут вести учет только предприятия, занимающиеся розничной торговлей. Торговая наценка отражается на сч. 42 и списывается оттуда при продаже товара.
Цена продажи
- По учетным ценам. Весь товар принимается по определенным учетным ценам. Разница между покупной ценой и учетной отражается на сч. 15, а списание товара происходит через сч. 16.
Важно! Способ учета должен быть в обязательном порядке отражен в учетной политике предприятия.
Существующие субсчета счета 41
Согласно приказа об утверждении Плана счетов к сч. 41 можно открыть минимум 4 субсчета для классификации товара:
- Счет 41-01 — на субсчете учитывается продукция, которая находится на складе, на базе, в кладовой.
- 41-02 — на этом субсчете отражается наличие и движение материальных ценностей (в том числе стеклянной посуды), какие непосредственно выставлены на продажу в магазине, киоске, палатке или ларьке.
- 41-03 — на этом субсчете учитывается вся тара: занятая на текущий момент или пустая, стоящая отдельно (кроме стеклянной посуды).
- 41-04 — этот субсчет используется в организациях, которые ведут промышленную или производственную деятельность. На 41-04 они учитывают продукцию, которая приобретается специально для продажи либо, когда стоимость комплектующих готовых изделий не включаются в себестоимость конечного продукта, а возмещается покупателями отдельно.
Бухгалтерия имеет право открывать другие, дополнительные субсчета к сч. 41 с учетом специфики операций предприятия, при возникновении потребности для более подробной детализации счета.
Обратите внимание! Для сч. 41 аналитический учет может вестись в бухгалтерии в разрезе наименований товара, мест их хранения, а также лиц, ответственных за него.
Субсчета 41
Корреспонденция счета 41 с другими счетами в бухгалтерском учете
Счет 41 по дебету корреспондирует со счетами следующих разделов:
- Раздел 2 — 15.
- Раздел 4 — 41, 42, 43.
- Раздел 6 — 60, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 79.
- Раздел 7 — 80, 86.
- Раздел 8 — 90, 91, 98.
По кредиту 41 корреспонденция проходит со следующими разделами:
- Раздел 2 — 10.
- Раздел 3 — 20, 29.
- Раздел 4 — 41, 44, 45.
- Раздел 6 — 76, 79.
- Раздел 7 — 80.
- Раздел 8 — 90, 94, 97, 99.
Бухгалтерские проводки
Операции, совершенные по дебету 41, увеличивают количество товара (в его стоимостном выражении), находящегося на складах или полках магазина:
- При дебетовании сч. 41 проводкой Дт41 сторнируется торговая наценка на возвращенную продукцию.
- Дт41 Кт15 отражает принятие товара к учету по учетным ценам.
Корреспонденция со счетами Раздела 4 отражает:
- Дт41 Кт41 — передача покупного товара на переработку,
- Дт41 Кт42 — включение в стоимость продукции торговой наценки,
- Дт41 Кт43 — перевод переработанной и произведенной продукции в состав товаров.
Операции по Разделу 6 отражают: Дт41 Кт60 — стоимость продукции, полученной от поставщиков и оприходованной.
Схема движения денежных средств
- Дт41 Кт66 — сумму начисленных процентов по кредитам и займам (краткосрочным), использованным на покупку товара.
- Дт41 Кт67 — сумму начисленных процентов по кредитам и займам (долгосрочным), использованным на покупку товара.
- Дт41 Кт68 — включение в стоимость продукции сумм начисленных налогов (НДС).
- Дт41 Кт71 — операцию оприходования товаров, которые были приобретены подотчетным лицом.
- Дт41 Кт73 — операцию принятия товаров к учету, которые были возмещены физическими лицами.
- Дт41 Кт75 — операцию принятия материальных ценностей на склад, которые поступили от учредителя в счет его вклада в уставный капитал организации.
- Дт41 Кт76 — операции: принятия к учету бракованного товара по продажной цене; включения в стоимость товара суммы затрат на его страхование; начисление вознаграждения таможенному брокеру за оказанные услуги.
- Дт41 Кт79 — операция принятия к учету материальных ценностей, которые поступили от обособленного подразделения.
Операции по разделу 7 отражают:
- Дт41 Кт80 — операция принятия к учету товара, который поступил от товарища в счет его вклада в предприятие (по договору простого товарищества).
- Дт41 Кт86 — операция принятия к учету товара, который поступил на склад предприятия в качестве целевого финансирования.
Операции по Разделу 8 отражают:
- Дт41 Кт90 (для счета 90 в разрезе субсчета 90-2) — сторнирование выручки от возмещенной продукции.
- Дт41 Кт91 (для счета 91 в разрезе субсчета 91-1) — операция принятия к учету товара-ресурса, который остался после выбытия прочих активов.
- Дт41 Кт98 (для счета 98 в разрезе субсчета 98-2) — операция оприходования продукции, полученной безвозмездно на основании акта и накладной.
Операции, совершенные по кредиту сч.41 приводят к уменьшению материальных ценностей (и их стоимостного выражения) на складах и в магазинах предприятия.
Дт10 Кт41 — товар, изначально предназначенный для перепродажи, переводится в материалы.
По Разделу 3 корреспонденция бывает следующая:
- Дт20 Кт41 — перевод продукции, изначально предназначенной для перепродажи, на нужды основного производства.
- Дт29 Кт41 — списание стоимости на нужды обслуживающих хозяйств.
Корреспонденция по Разделу 4 бывает следующая:
- Дт44 Кт41 — списание стоимости товара, который используется в коммерческих целях при продаже продукции.
- Дт45 Кт41 — передача материальных ценностей стороннему лицу (без перехода права собственности) по накладной.
Корреспонденция с Разделом 6 проходит следующим образом:
- Дт76 Кт41 — возврат испорченного и бракованного товара поставщику.
- Дт79 Кт41 — операция передачи материальных ценностей обособленным подразделениям.
Операции по Разделу 7 происходят только по сч. 80 — Дт80 Кт41. Эта операция отражает процесс передачи товара товарищу при прекращении действия договора простого товарищества.
Корреспонденция со счетами раздела 8 происходит следующим образом:
- Дт90 Кт41 — списание себестоимости реализованной продукции.
- Дт94 Кт41 — отражение стоимости продукции, которая была испорчена, а также в случае недостачи при инвентаризации.
- Дт97 Кт41 — списание продукции на расходы будущих периодов.
- Дт99 Кт41 — списание стоимости товара в случае их утери при чрезвычайных происшествиях.
Типовые проводки по сч. 41
Пример осуществления проводок для чайников рассмотрен на случае поступления и продажи товара в магазине. Организация получила от поставщика товар в количестве 100 шт., по цене 1 000 руб/1 шт.
Общая стоимость материальных ценностей составила 100 000 рублей. Дополнительно НДС составил 20 000 рублей. Торговая наценка на 1 штуку товара составляет 20 рублей.
Таким образом, бухгалтерия сделает следующие проводки:
Первый этап — прием товара и проведение подготовительных операций перед его продажей:
- Дт41-01 Кт60 — оприходование на склад предприятия — 100 000 руб.
- Дт19 Кт60 — учет входного НДС — 20 000 руб.
- Дт68 Кт19 — принятие к вычету входного НДС — 20 000 руб.
- Дт41 Кт42 — начисление торговой наценки — 2 000 руб.
- Дт41-02 Кт41-01 — передача товара для продажи в магазине — 102 000 руб.
Второй этап — продажа:
- Дт50 Кт90-01 — отражение выручки за проданный товар — 122 400 руб.
- Дт90-03 Кт68 — начисление НДС реализованного товара — 20 400 руб.
- Дт90-02 Кт41-02 — списание товара по его себестоимости — 100 000 руб.
- Дт90-02 Кт42-02 — списание торговой наценки, сторно — (-2 000) руб.
Анализ счета 41 и карточка
Прежде чем приступать к ведению бухгалтерии торгового предприятия, необходимо выяснить, является ли сч. 41 активным или пассивным. Так как на нем агрегируется информация об имуществе, денежных средствах и активах предприятия, следовательно, он является активным счетом. У сч.
41 сальдо всего дебетовое (положительное), по нему не может получиться отрицательного остатка. Дебет сч. 41 отражает поступление товара, тары, материалов или ресурсов на склад или в магазин предприятия. Кредит сч.
41 отражает выбытие товара, уменьшение его стоимостного выражения в бухгалтерском учете, в связи с продажей, переводом на другие нужды, возвратом поставщику, списанием брака или недостачей при инвентаризации.
Карточка сч. 41
Карточка по счету 41 по содержанию напоминает оборотно-сальдовую ведомость, используется в бухгалтерском учете с целью проверки правильного внесения данных в программное обеспечение.
При выводе данного отчета становится легко отследить появление информации на счете, а также сверить обороты и остаток по сч. 41.
Отчет может быть сформирован программой за любой период, вплоть до его формирования за одну смену.
Обратите внимание! Не следует путать сч. 41 в бухгалтерском учете и сч. 41, открытый в Федеральном казначействе. Последний требуется только для осуществления расчетов по некоторым госпрограммам, по которым предприятие является исполнителем. Открытие подобного лицевого счета не является обязательным для всех предприятий, а требуется только для некоторых участников тендера.
Таким образом, осуществление учета продукции, предназначенной для дальнейшей перепродажи, необходимо производить для корректного отображения изменения активов предприятия. Ведь сведения о ней, а также торговых наценках на нее имеют прямое влияние на формирование прибыли предприятия.
https://www.youtube.com/watch?v=enPNNAytRJY
Александр Петров 19.10.2019
Инструкция: как работать со счетом 41 плана счетов
Рассмотрим 41 счет бухгалтерского учета (для чайников), ведь тема учета товаров занимает ключевое место в финансово-хозяйственной деятельности организации. Под товарами здесь подразумевается совокупность приобретенных предприятием с целью дальнейшей реализации товарно-материальных ценностей (п. 2 ПБУ 5/01). ТМЦ также могут быть переданы организации иными юридическими лицами.
Счет 41 в бухгалтерском учете — «Товары», применяется организациями на основании плана счетов, утвержденного Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.
На 41 счете отражаются только те ТМЦ, которые непосредственно принадлежат учреждению на правах собственности.
Все товарно-материальные ценности, которые находятся на хранении или на комиссии и не принадлежат предприятию, учитываются на забалансе (счета 002, 004).
Что относится к товарам
Под товаром понимается результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который подлежит реализации, эксплуатации или обмена. При этом к товарам в общем смысле относится не только произведенная материальная продукция, но также объекты гражданских прав, нематериальная собственность, выполняемые компанией работы или оказываемые услуги.
Иными словами, товар — это имущественные активы организации, которые произведены непосредственно для реализации. Такое определение указано в НК РФ. Экономическое определение товара – это результат труда, в том числе работ и услуг. Все произведенные товары должны обладать определенной потребительской стоимость и предназначаться для реализации с целью обмена на другую продукцию или деньги.
К товарам относятся:
- материальная (вещественная) продукция, которая имеет различные физические характеристики и свойства;
- услуги или невещественная собственность (оказание услуг, результаты умственного труда).
Материально-вещественные товары — это самая распространенная группа. Их также называют товарно-материальные ценности, которые используется непосредственно с целью дальнейшей реализации. При этом сами материалы, которые закупаются для изготовления товаров, выполнения работ, оказания услуг, общепроизводственных и общехозяйственных нужд, также являются товарно-материальными ценностями.
Бухучет такого имущества ведется по фактической себестоимости. Себестоимость формируется из затрат на приобретение ТМЦ (денежные средства, уплаченные лично или переведенные на счет продавцу), транспортных издержек, комиссионных выплат и иных расходов.
Счет 41 – активный или пассивный?
Счет 41 — активный, использующийся бухгалтером для отражения себестоимости и количественных характеристик продукции. Приобретение и поступление ТМЦ записывается по дебету, уменьшение (выбытие) товарных запасов отражается по кредиту 41.
Товары являются оборотными активами предприятия, следовательно, данные по 41 счету указываются в активе формы №1 – бухгалтерского баланса (приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.). Сальдо для 41 счета формируется только по дебету.
В том случае, если в сформированном отчете выявилось отрицательное сальдо, значит бухгалтер ошибся в учете товаров, и сведения нужно перепроверить.
Для проверки данных учета и проведенных операций бухгалтер может сформировать оборотно-сальдовую ведомость. В ней представлены сведения о движениях и остатках на начало и конец отчетного периода по счету 41 и его субсчетам.
Документ можно сформировать по различным данным аналитического учета – подразделениям организации, видам и партиям товаров (работ/ услуг), а также местам хранения продукции.
Специалист может проверить сальдо на конец периода по такой формуле – сальдо на начало периода ДТ 41 за минусом КТ 41.
Также в учете помогает сформированная карточка 41 счета, в которой отражаются данные об операциях и проводках, остатки и обороты за указанный период.
Субсчета
Счет 41 «Товары» подлежит подробному финансовому анализу, для него открывается ряд субсчетов, детализирующих бухгалтерский учет:
- Счет 41.01 — «Товары на складах». Субсчет применяют для регистрации стоимостных данных о запасах на оптовых и распределительных базах, в складских помещениях, кладовых, холодильниках организаций общественного питания и т. д.
- 41.02 — «Товары в розничной торговле». Отражение стоимости ТМЦ, которые необходимо продавать в торговых точках, буфетах организаций общепита и т. п.
- 41.03 — «Тара под товаром и порожняя». Субсчет учитывает упаковку и иную тару, используемую покупателем в процессе реализации (кроме стеклянной тары).
- 41.04 — «Покупные изделия». Применяется, если нужно купить ТМЦ промышленных и производственных предприятий, использующих счет 41.
Учреждение может открывать и другие субсчета в зависимости от сферы своей деятельности, информационных и аналитических потребностей, а также уровня организации учета.
Аналитический учет для данного счета ведется в разрезе наименований товарных ценностей, лиц, ответственных за хранение, и непосредственно мест хранения (Приказ № 94н).
Способы учета товаров
Бухучет товаров на 41 счете можно осуществлять следующими способами:
- По покупной стоимости (по цене приобретения) – в данном случае в стоимости приобретенной продукции отражаются не только их цены за вычетом НДС, но и затраты по приобретению. Например, среди прочего в такую стоимость входят издержки на заготовку и доставку. Весь список таких затрат приведен в п.6 ПБУ 5/98.
- По продажной стоимости (по цене реализации) – при таком методе продукция учитывается по стоимости с учетом торговой наценки. Этот способ возможен только для компаний, занимающихся розничной торговлей
- По учетной цене – вся продукция принимается по установленным учетным ценам. Для отражения разницы между покупной и учетной ценой в руб. или иной валюте используется счет 15 – «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Списание разницы осуществляется через счет 16 – «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Отметим, что с 1 января 2020 года изменился НДС – новая ставка составляет 20 %.
Рассмотрим пример для 1 способа – представим проводки по приходу продукции по цене приобретения.
| ДТ 41 КТ 60 | Приход продукции по цене продавца без НДС |
| ДТ 19 КТ 60 | Проведен НДС по документам от поставщика |
| ДТ 41 КТ 60 | Транспортно-заготовительные расходы без НДС |
| ДТ 19 КТ 60 | НДС транспортно-заготовительных расходов |
| ДТ 68.02 КТ 19 | Вычет НДС |
| ДТ 60 КТ 51 | Перечисление денежных средств продавцу отдельно за продукцию и за транспортные издержки |
Пример 2 – для учета по цене реализации.
| ДТ 41 КТ 60 | Приход продукции по цене продавцом без НДС |
| ДТ 19 КТ 60 | НДС, предъявленный продавцом |
| ДТ 41 КТ 60 | Транспортно-заготовительные расходы без НДС |
| ДТ 19 КТ 60 | НДС транспортно-заготовительных расходов |
| ДТ 68.02 КТ 19 | Вычет НДС |
| ДТ 44 КТ 60 | Стоимость транспортно-заготовительных расходов в составе издержек на реализацию |
| ДТ 60 КТ 51 | Перечисление денежных средств продавцу отдельно за продукцию и за транспортные издержки |
| ДТ 41 КТ 42 | Отражение торговой наценки |
Пример 3 – для прихода по учетным ценам.
| ДТ 15 КТ 60 | Стоимость продукции по документам от продавца без НДС |
| ДТ 19 КТ 60 | Выделение НДС по документам от продавца |
| ДТ 15 КТ 60 | Транспортно-заготовительные расходы без НДС |
| ДТ 19 КТ 60 | НДС транспортно-заготовительных расходов |
| ДТ 68.02 КТ 19 | Вычет НДС |
| ДТ 60 КТ 51 | Перечисление денежных средств продавцу отдельно за продукцию и за транспортные издержки |
| ДТ 41 КТ 15 | Приход продукции по учетным ценам |
| ДТ 16 КТ 15 | Разница между учетной и покупной ценами |
Типовые бухгалтерские операции
Приведем основные бухгалтерские записи по операциям с ТМЦ в таблице:
| Дт 41 Кт 60, 76 | Поступление ТЦ от поставщиков, иных контрагентов |
| Дт 41 Кт 15 | Поступление на склад ТМЦ с использованием услуг сторонних учреждений по доставке и разгрузке |
| Дт 41 Кт 42 | Сформирована торговая наценка |
| Дт 90 Кт 41 | Списание себестоимости ТЦ в случае их продажи |
| Дт 45 Кт 41 | Отгрузка ТМЦ со склада |
| Дт 94 Кт 41 | Списание стоимости порчи, недостачи ТЦ |
В бухучете товарно-материальных ценностей используется также счет 41к — корректировка товаров прошлого периода. Он применяется для внесения исправлений обнаруженных ошибок в том случае, если отчетный период уже закрылся.
Лицевой счет 41 в Казначействе
Счет 41 в бухучете отвечает за наличие и движение ТМЦ, однако не стоит путать его со специальным казначейским регистром. Существует специальный 41 лицевой счет в Казначействе, для чего он открывается, расскажем далее на нашем сайте.
Лицевой счет 41 регистрируется в Федеральном казначействе в том случае, когда юридическим лицам — неучастникам бюджетного процесса — необходимо совершать взаиморасчеты с государственными, муниципальными заказчиками в качестве исполнителя по заключенным контрактам. Однако не каждый контракт, который заключается с таким исполнителем по нормам законодательства в области государственных закупок, требует открытия специального лицевого счета.
К примеру, необходимость регистрации специальных счетов в Федеральном казначействе касается поставщиков, выполняющих обязательства по гособоронзаказу либо по специализированным государственным программам и направлениям. Условие о специальном счете 41 обязательно прописывается в договорных положениях.
Загрузка...
