Имущественный налог за непригодное к использованию ОС

Движимое имущество третьей амортизационной группы и выше, принятое на учет с 01.01.2013 льготируется в 2017, т.е. не облагается налогом на имущество. Почему у меня в программе имущество 5-й амортизационной группы облагается налогом? Что я делаю не так?

Нормативное регулирование

С 2015г. по 2017г. включительно существует льгота по движимому имуществу (пп. 25 ст. 381 НК РФ).

Движимое имущество (принятое на учет с 01 января 2013 года в качестве ОС) не подлежит налогообложению, за исключением объектов, принятых на учет в результате:

• реорганизации или ликвидации;
• передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

В 1С применение льготы в 2017 г. осуществляется автоматически, если основное средство:

• не относится к недвижимому имуществу;
• принято на учет с 01.01.2013г.

С 01.01.2018 г. льгота сохранится, только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ.

В субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, движимое имущество с 2018г. облагается по ставке – 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327).

Узнать подробнее Как считается налог на имущество по движимому имуществу с 2018г?

Ошибки в базе, не позволяющие применить льготу по движимому имуществу

Рассмотрим основные ошибки в базе, на которые необходимо обратить внимание, чтобы в 2017 г.автоматически была применена льгота по движимому имуществу, принятому на учет с января 2013 г.

Для применения льготы необходимо,чтобы реквизиты в карточке справочника Основные средства были правильно заполнены в соответствии с пунктами, указанными ниже.

Амортизационная группа

С 2015 г. из состава объектов, облагаемых налогом на имущество, исключаются объекты ОС I и II амортизационной группы (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому для применения льготы необходимо установить амортизационную группу третью или выше.

Проверьте себя на наличие ошибки!

Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если установлена Амортизационная группа:

• Первая группа (от 1 года до 2 лет включительно);
• Вторая группа (свыше 2 лет до 3 лет включительно);
• Отдельная группа (п. 1, ст. 322 НК РФ, до 2009 г.)

Группа ОС

Движимым имуществом в 1С являются объекты ОС, в карточке которых выбрана Группа учета ОС:

• Машины и оборудование (кроме офисного);
• Офисное оборудование;
• Транспортные средства;
• Производственный и хозяйственный инвентарь;
• Рабочий скот;
• Продуктивный скот;
• Другие виды основных средств.

Проверьте себя на наличие ошибки!

Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если установлена Группа учета ОС для недвижимого имущества:

• Здания;
• Сооружения;
• Многолетние насаждения;
• Земельные участки;
• Объекты природопользования;
• Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Дата принятия на учет

Один из основных критериев применения льготы — дата принятия на учет ОС. В поле Принято к учету должна отражаться дата 01.01.2013 или позднее.

Проверьте себя на наличие ошибки!

Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если ОС Принято на учет до 01.01.2013.

Узнать особенности расчета налога на имущество по движимому ОС, принятому к учету с 2018г.

Тип ОС

Еще один из критериев для исключения льготы по движимому имуществу — это Тип ОС.

Реквизит Тип ОС не отображается в карточке справочника Основные средства. Ранее он был доступен для редактирования PDF, поэтому надо исключить вариант не правильного его указания в карточке ОС.

• Для применения льготы необходимо, чтобы Тип ОС был указан как Объект ОС, а не Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.
• Для того, чтобы проверить по каким ОС установлен Тип ОС Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество, можно воспользоваться отчетом Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС.
• Для этого в отчете необходимо на вкладке Отбор сделать следующие настройки:
• 

• Поле – Основное средство. Тип ОС;
• Вид сравнения – Равно;
• Значение – Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

В результате формирования отчета с указанными настройками понятно, по каким ОС установлен Тип ОС Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

Проверьте себя на наличие ошибки!

Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если Тип ОС — Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

Объект с особым порядком налогообложения

1. Если все вышеуказанные пункты проверены, а льгота автоматически не предоставляется, то необходимо исключить ОС, для которых задан особый порядок налогообложения.
2. Для этого необходимо перейти по ссылке Налог на имущество в карточке основного средства.
3. 

Проверьте себя на наличие ошибки!

Если установлен флажок Движимое имущество подлежащее налогообложению, то льгота не будет применяться.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Объект, не отвечающий признакам ОС можно исключить из состава ОС и не платить по нему налог на имущество

Компания признала здания непригодными для эксплуатации, составила дефектную ведомость и списала их со счета 01 на счет 08. На дату списания остаточная стоимость зданий составляла 0 рублей. Соответственно, компания перестала платить по этим ОС налог на имущество. Однако инспекция доначислила налог.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.12.2015 № Ф04-21422/2015 по делу № А03-17442/2014

Обстоятельства спора:

Компания получила в качестве вклада в уставный капитал несколько зданий птичников, зарегистрировала на них право собственности и ввела в эксплуатацию.

Через 2 года компания признала эти здания непригодными для эксплуатации, составила дефектную ведомость и списала их со счета 01 на счет 08. На дату списания остаточная стоимость зданий составляла 0 рублей.

Соответственно, компания перестала платить по этим ОС налог на имущество. Инспекция при проверке доначислила налог.

Решение суда:

Суд поддержал компанию.

По общему правилу, налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости.

• На основании пункта 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
• а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд;
• б) объект предназначен для использования более 12 месяцев;
• в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
• Компания отразила в дефектной ведомости недостатки, препятствующие дальнейшей эксплуатации зданий и списала их, как не отвечающие критериям ОС.
• Из протокола осмотра территорий, помещений, проведенного при налоговой проверке по спорным объектам (птичникам), следует, что данные объекты являлись недействующими.
• Суд указал, что компания вправе была исключить птичники из состава ОС.
• Арбитры отклонили довод инспекции о том, что компанией не было представлено документов, подтверждающих срок эксплуатации спорных птичников предыдущим собственником, а также документов, свидетельствующих о том, в какую амортизационную группу были включены объекты предыдущим собственником и сколько времени данные основные средства эксплуатировались до их передачи новому собственнику.

Срок фактического использования основных средств у предыдущих собственников устанавливается также по данным налогового учета, то есть, исходя из срока полезного использования, определяемого в соответствии с Классификацией основных средств. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Таким образом, если объект перестает отвечать критериям основного средства, его можно исключить из состава ОС и, соответственно, по нему не надо платить налог на имущество.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.

Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство.

Профиль автора

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:

1. На счете 01 «Основные средства» — если она находится в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
2. На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.

Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

1. Передала в доверительное управление.
2. Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
3. Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.

Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.

Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога на имущество организаций так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.

Также не облагается налогом на имущество:

1. Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
2. Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

• Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
• Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.
• Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания 2000 м2, а помещения — 40 м2, доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.

Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.

Отчетными периодами признаются:

• I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
• I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.

Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент почти во всех субъектах РФ такие периоды есть.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.

Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.

Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

На федеральном уровне от налога на имущество освобождены, например:

1. Общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества.
2. Отдельные производители фармацевтической продукции.
3. Специализированные протезно-ортопедические предприятия.
4. Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.
5. Государственные научные центры.

В субъектах РФ могут быть свои льготы, но они не должны зависеть от формы собственности организации или места происхождения капитала.

Вот какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей. С 2022 года на всей территории РФ действуют единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему. Срок уплаты налога — не позднее 1 марта следующего года, авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на движимое имущество: кто, за что и по каким ставкам платит

Открыв Налоговый кодекс РФ 2021 года, вы не найдете отдельной главы «Налог на движимое имущество». Но не торопитесь радоваться. Налог этот есть, так что давайте разбираться.

А поможет нам в этом Екатерина Тюленева, эксперт в области налогообложения, юриспруденции и бухгалтерии.

Отличие движимого и недвижимого имущества

Прежде всего надо понять, какое имущество закон считает движимым, а какое — недвижимым. Статья 130 Гражданского кодекса РФ говорит, что к движимым объектам относятся вещи, не относящиеся к недвижимости.

Тогда надо разбираться, что закон считает недвижимостью. А считает он таковым имущество с такими признаками как неразрывная связь с землей, а также невозможность переместить это имущество без ущерба для его назначения.

В той же статье приведен перечень объектов недвижимости.

Но перечень не исчерпывающий, так как к таким объектам закон также относит и иное имущество, например, единый недвижимый комплекс или предприятие, признаваемое имущественным комплексом.

Остальное имущество относится к движимому, в том числе и деньги, и ценные бумаги. А еще:

• транспорт;
• оборудование;
• мебель и техника;
• сооружения, не имеющие фундамента.

Налог на недвижимое имущество

Все возможные налоги прописаны в Налоговом кодексе. И вот во второй части кодекса сказано, что объектом налога на имущество физических лиц является комната, квартира, жилой дом; единый недвижимый комплекс; гараж, машино-местo; объект незавершённого строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Все это недвижимое имущество. И оно облагается налогом.

Если в отношении одного из этих объектов возникнут сомнения, то ориентируемся на единый государственный реестр недвижимости. Например, гараж иногда может относиться к движимому имуществу без фундамента. Встречаются и другие примеры.

Вас может заинтересовать наш материал «Личные переводы ИП».

Налог на движимое имущество

С 2019 года движимое имущество было исключено из объектов налогообложения. Однако транспортный налог остался и его надо платить, хотя это, по сути, налог на движимое имущество.

Облагается практически весь транспорт: сухопутные, водные, воздушные виды транспорта, которые зарегистрированы за организацией или физическим лицом в установленном порядке. То есть налогоплательщиками являются не собственники, а лица, за кем зарегистрировано транспортное средство.

Обратите внимание, что есть перечень транспортных средств, которые не облагаются налогом, что означает, что даже при их регистрации за вами, транспортный налог не может быть рассчитан. Например, автомобили, выданные для использования инвалидами, или сельскохозяйственная техника, или же транспортные средства в розыске (с полным перечнем можно ознакомиться в ст.358 НК РФ).

Налог считается от мощности двигателя — это его налоговая база, от которой считается налог по установленным ставкам. При этом у транспортных средств мощность измеряется в разных единицах измерения. Самая распространенная —лошадиные силы. Посмотрите в техпаспорт и увидите мощность двигателя вашего транспортного средства.

Налоговые ставки установлены в рублях и зависят от мощности, от года выпуска, от коэффициента месяцев владения (считается для тех, кто владел не полный год) и от коэффициента по дорогостоящим автомобилям.

Последний коэффициент является повышающим и зависит от средней стоимости автомобиля (считается по особой формуле, установленной органами власти) и срока, прошедшего с даты выпуска.

Проверять, является ли ваш автомобиль дорогостоящим надо в Перечне, который каждый год до 01 марта публикует Минпромторг РФ на своем сайте.

На размер ставки влияют и региональные власти, потому что им разрешено увеличивать или уменьшать ставки в 10 раз от ставок, установленных в НК РФ. Многие регионы, конечно, увеличили ставки.

Чтобы узнать свою ставку, надо посмотреть закон субъекта, в котором зарегистрирован ваш автомобиль. Не там, где вы проживаете, а там, где машина зарегистрирована.

Итоговая формула расчета транспортного налога будет выглядеть как:

В некоторых регионах есть льготы по этому налогу, которые учитываются в расчете.

Обратите внимание, расчет транспортного налога физических лиц делается налоговой. А вот организации этот же налог считают самостоятельно.

Налоги рассчитываются и уплачиваются в полных рублях, округление производим по правилам математики.

Не транспортные налоги

Казалось бы, и всё. Но не тут-то было. Есть ещё и налоги, которые облагают не наличие движимого имущества у налогоплательщика, а операции с движимым имуществом, а точнее его продажу.

У физических лиц это налог на доходы физических лиц 13% или (и) налог на профессиональных доход (4% или 6%), если мы говорим о готовой продукции собственного производства.

У юрлиц или ИП налоги от продажи движимого имущества зависят от системы налогообложения, на которой они находятся. По общему правилу

• если на ОСН, то юрлицо платит НДС 20% и налог на прибыль 20%, ИП платит НДС 20% и НДФЛ 13%;
• если на УСН «Доходы», то со стоимости продажи уплачивается упрощенный налог в размере 6%;
• если УСН «Доходы-расходы», то упрощенный налог 15% уплачивается с прибыли, полученной от продажи имущества.

О налогах на доходы от продажи движимого имущества мы поговорим с вами в следующих статьях.

Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь на наш канал.

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда.

Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

• реорганизации или ликвидации юридических лиц;
• передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

1. определите объект налогообложения;
2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

   Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

4. определите ставку налога;

5. рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.

Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то  налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

• до 30 апреля — I квартал;
• до 30 июля — полугодие;
• до 30 октября — 9 месяцев;
• до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@).

Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.

2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».

Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.

2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Налог на имущество организаций: изменения 2022 года

Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.

Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:

• на праве собственности;
• полученное во временное владение или доверительное управление;
• внесенное в совместную деятельность.

Объекты, которые не подлежат налогообложению:

•  земельные участки и прочие объекты природопользования;
• имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
• объекты культурного наследия народов РФ;
• объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);
• ледоколы и прочие суда;
• объекты космической отрасли;
• движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
• имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.

Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.

Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:

• организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
• религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
• общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
• организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
• организации, получивших статус участников “Сколково”;
• судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
• управляющие компании особых экономических зон и т. д.

Расчет налога на имущество и авансовых платежей

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.

При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.

Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

• Для расчета налога к уплате применяется формула:
• Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.
• Остаточная стоимость за первый квартал 2022 года: • январь — 78 000 (80 000 — 2 000); • февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);
• • март — 74 000 (76 000 — 2 000).

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]
Пример: На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.2022 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.

1. Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)
2. Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.[/su_note]
3. В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.
4. Остаточная стоимость за первый квартал 2022 года: • январь — 78 000 + 243 500; • февраль — 76 000 + 237 000;
5. • март — 74 000 + 230 500.
6. Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей (1 269 000 (330 000 + 321 500 + 313 000 + 304 500) / 4).
7. Авансовый платеж за 1-й квартал: 317 250 * 2,2% = 6979,50 рублей.[/su_note]