Налог на прибыль 2022 года для юридических лиц

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.

В 2022 году организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:

  1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
  3. Общая система налогообложения (ОСНО).

Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:

  • ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
  • УСН «Доходы минус расходы», если:
    • доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
    • все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
  • УСН «Доходы», если:
    • расходы менее 60% доходов,
    • большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
  • ОСНО, если:
    • превышены ограничения для УСН,
    • покупателям нужны отгрузки с НДС,
    • низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.

Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для Вашей организации.

Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

  • страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
  • торговый сбор (кроме ЕСХН).

Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:

  • Средняя численность работников не более 130 человек.
  • Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб. (чтобы перейти на УСН).
  • Доходы за год не превышают 200 млн руб. (чтобы остаться на УСН).
  • Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Отсутствие филиалов.

Виды деятельности, по которым УСН не применяется:

  • производство подакцизных товаров (кроме вина);
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • организация и проведение азартных игр;
  • ломбарды, микрофинансовые организации;
  • частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.

Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.

Налоги

Налоговая отчетность

  • Декларация по УСН — по году.

Особенности

  • Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.Например, покупатель заплатил аванс 20.10.22, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2023. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2022 года (на дату оплаты).
  • Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
  • Обязанность уплачивать налог на имущество и сдавать декларацию в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

Усн «доходы»

размер единого налога при усн:

  • 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
  • 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

ставки могут быть снижены законом субъекта рф до 0%.

исчисленный налог можно уменьшить до 50% — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в пфр, ффомс, фсс.

пример уменьшения налога на страховые взносы

доходы за 2022 год — 15 000 тыс. руб.взносы, уплаченные в 2022 году, — 520 тыс. руб.налог за 2022 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс. руб.50% налога: 450 тыс. руб.уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.

налог за 2022 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс. руб.

уплата — поквартально.

плюсыминусы
  • простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов.
  • маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
  • эта система налогообложения «не интересна» налоговой.
  • становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).

усн «доходы-расходы»

размер единого налога:

  • 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
  • 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

ставки могут быть снижены законом субъекта рф до 0%.

минимальный налог 1% с доходов.

пример расчета минимального налога

доходы за 2022 год — 25 000 тыс. руб., расходы — 23 500 тыс. руб.налог за 2022 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.

налог за 2022 год к уплате: 250 тыс. руб.

уплата — поквартально. но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.

особенности

Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:

  • представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
  • расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
  • расходы на подписку на газеты, журналы.

Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»

  • Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
  • Товары — оплачены, приняты, реализованы.
  • Материалы — оплачены и приняты к учету.
  • Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
  • Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).
ПлюсыМинусы
  • Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов.
  • Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
  • Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия.
  • Не все расходы можно принять.
  • Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.

Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.

Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).

Пример выбора объекта при УСН

Доходы за 2022 год — 20 000 тыс. руб.Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.Все расходы — 14 000 тыс. руб.Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс. руб.

Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс. руб.Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.

Выгоднее применять УСН «Доходы».

ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.

ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.

Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую Вы можете через СБИС.

Налоги

  • Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.

Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.

Уплата налога — по полугодиям.

  • НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).

Можно воспользоваться освобождением от НДС:

  • если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
  • если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (60 млн руб.).

Налоговая отчетность

  • Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
  • Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.

Особенности

  • Доходы и расходы признаются по кассовому методу.
ПлюсыМинусы
  • Самая низкая налоговая нагрузка.
  • Небольшой объем налоговой отчетности.
  • Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН.
  • Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов.
  • Не все расходы можно принять.
  • Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.

Ограничений для применения общей системы нет.

Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.

Налоги

Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.

Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.

Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей могут получить освобождение от НДС.

Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.

Выручка 600 000 руб. (в т.ч. НДС 100 000 руб.).Приобретено товаров и услуг на 360 000 руб. (в т.ч. НДС 60 000 руб.).

НДС к уплате 40 000 руб. (100 000 — 60 000).

Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).

Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.

Налоговая отчетность

  • Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
  • Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
  • Декларация по налогу на имущество организаций — по году.

Особенности

  • Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).

Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.

ПлюсыМинусы
  • Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения.
  • Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение).
  • Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС.
  • Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.
  • Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообло­жения. Требуется расчет).
  • Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов.
  • Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах.
  • Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.
Читайте также:  Акты осмотров. Образцы и бланки 2022 года

Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.

Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.

Налог на прибыль 2022 года для юридических лицНалог на прибыль 2022 года для юридических лицНалог на прибыль 2022 года для юридических лиц

При УСН СБИС заполнит книгу учета доходов и расходов. Программа проконтролирует уменьшение налоговой базы только на те затраты, которые оплачены и приняты к учету.

Налог на прибыль 2022 года для юридических лицНалог на прибыль 2022 года для юридических лицНалог на прибыль 2022 года для юридических лиц

Онлайн-бухгалтерия

Подключить

Последние новости

Последние новостиОтмена ЕНВД: что делать дальше

С 1 января 2021 года единый налог на вмененный доход отменят. Публикуем пошаговую инструкцию, что делать, если вы используете этот спецрежим.

Как платить налог на прибыль в 2022 году | ГК ЛАД

База для расчета, актуальные ставки, схема выплаты

Налог на прибыль – главная выплата для крупных, средних и тех малых предпринимателей, которые не оформили спецрежимы налогообложения. Он уплачивается напрямую с заработанных денег.

Чтобы документооборот, отчетность и учет доставляли меньше хлопот и не занимали драгоценное время, подключите СБИС. Система ускорит и автоматизирует рабочие процессы бизнеса любого масштаба и любого направления.

Налог на прибыль 2022 года для юридических лиц

Электронная отчетность

Сервис передачи отчетов в контролирующие органы через интернет. Скорость, конфиденциальность и защищенность, автоматическая проверка перед отправкой.

узнать подробнее

Кто уплачивает налог на прибыль в 2022 году

1. Отечественные предприятия на ОСНО.

2. Зарубежные организации, у которых есть представительства в РФ, есть доходы, они резиденты или по факту ими руководят из России.

Кто не должен платить налог на прибыль в 2022 году

1.Предприятия на упрощенке и едином сельхозналоге;

2.Представители игорного бизнеса;

3.Резиденты «Сколково» (они в принципе освобождены от уплаты налогов).

Российские юрлица и зарубежные предприятия с представительствами в РФ платят с разницы доходов и расходов. Остальные иностранные компании – со всего дохода на территории страны: их траты в расчет не берутся.

Как рассчитывается налог на прибыль в 2022 году

Налог на прибыль 2022 года для юридических лиц

  • ​По формуле: налоговая база * налоговая ставка.
  • Чтобы рассчитать базу, определите:
  • 1.Прибыль или убыток от реализации;

2.Прибыль или убыток от внереализационных действий.

Итоговая база = п. 1+ п. 2 — убытки предыдущих лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые отчетные периоды «минусовые», убытки можно на 100% или на какую-то долю вычесть.

Какие доходы учитываются при расчете налога на прибыль

1.От реализации: продажа собственной продукции, работ, услуг, имущественных прав, а также перепродажа.

2.Внереализационные: долевое участие, сдача оборудования в аренду, проценты по банковским вкладам.

В Налоговом кодексе содержится перечень исключений, например, не облагаются:

  • кредиты и займы;
  • предоплата;
  • вклады в уставный капитал.

Какие расходы учитываются при расчете налоговой базы

Расходы – это траты и убытки, которые можно подтвердить документально:

  • при производстве и реализации: прямые – материальные, на зарплаты, на амортизацию, а также косвенные;
  • внереализационные: содержание имущества, которое сдается в аренду, проценту по долгам и так далее. Внимание: вычесть из доходов можно только те виды, которые указаны в НК РФ.

Существует список доходов, не снижающих базу: штрафы, траты на добровольное страхование, дивиденды собственникам и другие. Полный перечень доступен в ст. 270 НК РФ.

Дата определения доходов и расходов в 2022 году

От чисел, на которые признаются доходы и траты, зависит, сможет ли компания учесть их в платежном периоде.

Способы определения даты:

1. Метод начисления. Доходы и расходы приходятся на период, в котором имели место. Фактическая дата в расчет не берется.

2. Кассовый метод. Важна дата фактического прихода или ухода денег.

Способ по умолчанию — первый. Тогда прямые и косвенные доходы учитываются по-разному:

  • прямые разделяются между стоимостью незавершенного производства и изготовленных товаров. Снижать базу за их счет разрешается исключительно по мере реализации готовой продукции;
  • косвенные списываются целиком.

При кассовом методе разделения нет. Но его можно применять только компаниям, чья выручка от реализации в среднем за четыре прошедших квартала не выше 1 млн руб. в квартал.

Ставки по налогу на прибыль

Чаще всего, если не сказано иное, применяется ставка 20%. Из них 3% уходит в федеральный бюджет, а 17% — в региональные. Анонсировано, что после 2024 года доли изменятся: 2% и 18% соответственно. Также региональные власти могут снизить ставку до 12,5% для конкретной компании (после 2024-го – до 13,5%).

Перечислим и некоторые другие случаи:

  • прибыль по части ценных бумаг российских организаций – 30%,
  • дивиденды отечественных компаний, дохода по депозитарным распискам – 13%,
  • некоторые доходы от аренды зарубежных компаний – 10%,
  • нулевая ставка: доходы сельхозпроизводителей, учреждений в области медицины, образования, социального обслуживания и другие.

Налоговый период и периодичность уплаты

Период — календарный год. Аванс уплачивается раз в месяц или ежеквартально.

Кто переводит аванс раз в квартал

Лица, чьи доходы от реализации за прошлые четыре отчетных периода в среднем не больше 15 млн руб. за квартал. Выплата идет не позже 28 числа месяца после окончания квартала. Если это выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.

Как рассчитать:

  • по завершении первого квартала начисляется и переводится аванс — до 28.04;
  • по завершении шести месяцев рассчитывается аванс за полгода, отсюда вычитается то, что выплачено по результатам первого квартала — до 28 07;
  • после третьего квартала – по той же схеме.

Кто переводит аванс раз в месяц

Юрлица, которые не могут платить по первому варианту, придерживаются одного из способов расчета раз в месяц:

1.По прибыли за прошлый квартал с дополнительной оплатой по его результатам, то есть в текущем квартала платится сумма, которую начислили за прошлый. Она делится и отправляется тремя частями раз в месяц. По окончании квартала нужно исчислить налог по полученной прибыли и доплатить;

2.По фактической прибыли: аванс считается по завершении каждого месяца нарастающим итогом с начала года. Получается, в феврале платим за январь, в марте – январь плюс февраль с учетом уже выплаченных денег и так далее.

По дефолту используется первый из них. Для второго необходимо не позже конца года предоставить в налоговую соответствующее уведомление.

Отчет по налогу на прибыль

Если вы платите раз в месяц, нужно подавать декларацию в налоговую до 28 числа следующего месяца, то есть 12 документов за год.

Если раз в квартал или ежемесячно, но по сведениям за прошедший период, то декларация подается по результатам первого квартала, шести и девяти месяцев. Крайний срок – 28 число месяца, который следует за завершением квартала.

Декларация за год подается до 28 марта года, который следует за отчетным.

Налог на прибыль переводится до этого же числа. Таким образом уплатить его за 2022 год будет необходимо до 28.03.2023.

СБИС — проверенное решение для формирования, сдачи и проверки отчетности: вы будете уверены, что документы не содержат ошибок, их формы не устарели и они ушли в контролирующие органы точно в срок.

Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2022 года | «Правовест Аудит» | «Правовест Аудит»

Уточнен порядок изменения первоначальной стоимости основных средств (ОС) в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов ОС. Норма п. 2 ст.

 257 НК РФ дополнена правилом о том, что изменение первоначальной стоимости ОС происходит независимо от размера остаточной стоимости этого ОС (п. 33 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Читайте также:  Виза в перу для россиян в 2020 году: оформление анкеты

Таким образом, снята неопределенность при модернизации и реконструкции объектов ОС с нулевой остаточной стоимостью.

Уточнен порядок определения нормы амортизации ОС после реконструкции (модернизации, технического перевооружения) (абзац 3 п.1 ст. 258 НК РФ).

Если в результате данных мероприятий срок полезного использования (СПИ) объекта ОС не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств (пп. 34 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

До 1 января 2022 при исчислении амортизации в таких случаях учитывался оставшийся срок полезного использования реконструированного ОС.

Хотя и до внесения изменений Минфин РФ разъяснял в письмах, что при модернизации полностью самортизированного ОС в целях налога на прибыль его первоначальная стоимость увеличивается на стоимость проведенной модернизации.

При этом если СПИ этого ОС не был увеличен, то начислять амортизации по нему следует по нормам, которые были определены при вводе его в эксплуатацию (Письмо Минфина РФ от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206). С 1 января 2022 года позиция финансового ведомства закреплена в НК РФ. Поэтому несмотря на то, что после реконструкции налоговый учет основных средств 2022 формально определяется иначе, для тех налогоплательщиков, которые не были готовы к спорам с налоговым органом, порядок амортизации основных средств с 2022 года не изменился.

Уточнены правила прекращения начисления амортизации по амортизируемому имуществу ( п.5 ст. 259.

1 НК РФ): начисление амортизация прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям, независимо от окончания срока полезного использования (пп. 35 ст.

 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Ранее указание на срок полезного использования в тексте нормы не было. Данное уточнение имеет значение, например, для модернизированных ОС, СПИ которых после модернизации не изменился.

Применяя прежнюю норму амортизации к увеличенной первоначальной стоимости ОС, амортизация такого ОС в налоговом учете будет продолжаться за пределами его СПИ. Также уточнения актуальны для ОС, которые были на какое-то время «законсервированы», а потом опять включены в состав амортизируемого имущества. Так, ранее, в письме Минфина РФ 18.08.

2020 N 03-03-06/1/72415 были даны разъяснения, что при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации.

В целях применения пп.5 п.1 ст. 259.3 НК РФ Правительство РФ утвердило обновленный перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.

Новая версия перечня вступает в силу с 01.01.2022 (см. Распоряжение Правительства РФ от 09.08.2021 N 2196-р). В отношении оборудования, включенного в данный перечень, налогоплательщик имеет право применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.

При этом в перечне определены наименование технологического оборудования в соответствии с нормативно-технической документацией, код ОКОФ, существенные характеристики технологического оборудования, количественные показатели, установленные в информационно-технических справочниках по наилучшим доступным технологиям. Нормативно-техническими документами, подтверждающими отнесение технологического оборудования к технологическому оборудованию, эксплуатируемому при применении наилучших доступных технологий, являются технический паспорт, проектный показатель и (или) гарантийный показатель по договору (Письмо Минфина России от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84100).

С 1 января 2022 года по договорам лизинга, заключенным с 1 января 2022 года и позднее применяются новые правила налогового учета.

С 1 января 2022 года по «новым» договорам лизинговое имущество амортизирует лизингодатель. Утратил силу п. 10 ст.258 НК РФ об амортизации ОС тем, у кого на балансе лизинговое имущество. Также исключена из НК РФ норма п. 8.1 ст.

 272 НК РФ о порядке определения расходов лизингодателя, в случае, когда балансодержателем предмета лизинга являлся лизингополучатель (пп. 25 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

То есть отменены правила признания расходов для лизингодателя в ситуации, когда лизингополучатель амортизировал предмет лизинга в налоговом учете, а лизингодатель признавал расходы на его приобретение пропорционально сумме арендных (лизинговых) платежей и в тех периодах, в которых указанные платежи предусмотрены условиями договора (пп.10 п.1 ст. 264 , п. 8.1 ст. 272 НК РФ).

Лизингодатель сможет применять повышающий коэффициент амортизации — не выше 3. Указанный специальный коэффициент по-прежнему, не применяется к основным средствам, относящимся к 1-3 амортизационным группам (пп. 1 п.2 ст. 259 НК РФ).

Лизингополучатель будет учитывать в расходах только лизинговые платежи.

Но в случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи у лизингополучателя учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п.1 ст.

 264 НК РФ в ред. пп. 23 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Ранее было установлено, что у лизингополучателя, который учитывает на балансе предмета лизинга, расходами признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.

Как уже говорилось, учет лизинговых операций в 2022 году ведется по-новому только по новым договорам.

Перечисленные выше новации в налоговом учете лизинговых операций не распространяются на договоры лизинга, действующие на 1 января 2022 года.

По таким договорам до окончания их действия лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по старому, т.е.

 по правилам ведения налогового учета, предусмотренным главой 25 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2022 (п.1 ст.2, п.4 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

С 1 января 2022 года к расходам на НИОКР в целях ст.

 262 НК РФ добавляются расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (п. 36 ст. 2 п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Аналогичное положение в отношении прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы было включено в ст. 262 НК РФ ранее и действовало по 31.12 2020. Норму вернули в ст. 262 НК РФ гл. 25 «Налог на прибыль организаций» с 2022 года, дополнив ее правами на селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем.

До 1 января 2022 работодатели имели право относить в состав расходов на оплату труда для налога на прибыль затраты по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей) с учетом норм п.24.2 ст. 255 НК РФ.

Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 17.02.

2021 N 8-ФЗ, в составе расходов на оплату труда с 1 января 2022 года будут учитываться не только путевки от туроператоров и турагентов, но и расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории РФ, по договорам с организациями, оказывающими данные услуги, но и расходы в виде сумм полной или частичной компенсации работникам произведенных ими затрат на оплату данных услуг (включая расходы на проживание и питание) на территории РФ (см. письмо Минфина РФ от 02.06.2021 N 03-04-06/42897).

При этом нормативы учета затрат на путевки в целях налогообложения не изменились. В «прибыльных» расходах можно отразить не более 50 000 руб. в совокупности за год на каждого отдыхающего. И расходы на путевки вместе с расходами на ДМС и медицинские услуги в пользу работников не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

С 1 января 2022 вступает в силу Федеральный закон N 104-ФЗ, который изменил категории НКО, безвозмездная помощь которым может быть признана во внереализационных расходах по налогу на прибыль в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (пп. 19.6 п.1 ст. 265 НК РФ). В нем останется только две категории получателей безвозмездной помощи:

НКО, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (Постановлением Правительства РФ от 30.07.2021 N 1290 установлен новый порядок ведения реестра социально ориентированных НКО).

НКО в виде централизованных религиозных организаций (религиозных организаций, входящих в их структуры), а также СОНКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

НКО, включенные в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, с 1 января 2021 года исключены из списка «благотворительной помощи», учитываемой в составе внереализационных расходов.

С 1 января 2022 платежи в виде возмещения ущерба перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) пополнили перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ, п.39 ст. 2, п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.

2021 N 305-ФЗ) и встали в одном ряду с пенями, штрафами, санкциями, перечисляемыми в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентами, подлежащими уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.

1 НК РФ, а также штрафами и другими санкциями, взимаемыми государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций. О смысле данного нововведения можно судить из письма Минфина РФ от 21.06.

2021 N 03-03-07/48698, где сказано, что подобная формулировка не позволит организациям включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций компенсацию за причиненный экологический ущерб.

Ранее вопрос о включении в состав расходов затрат на возмещение ущерба недрам (окружающей среде) был спорным, иногда суды поддерживали налогоплательщика, основываясь на пп.13 п.1 ст. 265 НК РФ (см. Постановление АС ВСО от 03.03.2017. N Ф02-7587/16 по делу N А58-7052/2015 и др.)

Изменены ставки для определения интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в целях признания для налога на прибыль доходов (расходов) по займам и иным долговым обязательствам по сделкам, признаваемым контролируемыми. Изменения внесены в п. 1.2 и п. 1.3 ст. 269 НК РФ. Так, по долговым обязательствам, оформленным в иностранных валютах с 1 января 2022 г.

применяются: для евро ставка STR (раньше была EURIBOR), для фунтов стерлингов ставка SONIA (была ЛИБОР), для швейцарских франков ставка SARON (ранее была ЛИБОР), для японских йен ставка TONAR (ранее была ЛИБОР), для других инвалютах ставка SOFR в долларах США (ранее применялась ЛИБОР), по займам в китайских юанях изменений нет- применяется Шанхайская межбанковская ставка предложения (SHIBOR).

Читайте также:  Виза «д» в болгарию для россиян пенсионеров в 2020 году: процедура оформления

При этом для всех ставок ( STR SONIA, SARON, TONAR, SOFR), кроме китайской SHIBOR вводится новое правило: в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в иностранных валютах принимается соответствующая ставка опубликованная на начало рабочего дня ( пп.4 п. 1.3 ст. 269 НК РФ, п.38 ст. 2, п.

 4 т. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Применяемые ставки изменены в связи с тем , что Банк России с 1 января 2022 года переходит на использование индикаторов, альтернативных LIBOR (см. ин Информационное письмо Банка России от 12.08.2020 N ИН-015-52/121 «О переходе к новым иностранным эталонным процентным индикаторам»).

Изменения налога на прибыль 2022 касаются налоговых агентов.

Процентный доход по долговым обязательствам иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства, с 01.01.

2022 относится к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ (см. Письма ФНС от 04.08. N СД-4-3/11038@, Минфина РФ от 03.08. 2021 N 03-08-13/62064).

Кроме того, к доходам иностранных организаций от источников в РФ, не связанным с их предпринимательской деятельностью в РФ, подлежащим обложению налогом на прибыль, будут также относится процентные доходы по долговым обязательствам индивидуальных предпринимателей любого вида. Т.е.

обложению у источника выплаты подлежат проценты по займам, выданным иностранными организациями-займодавцами индивидуальным предпринимателям и постоянным представительствам иностранных организаций в РФ, а значит представительствам иностранных организаций и ИП придется исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль (пп «а» п. 48 ст.2 п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ).

Действие введенного с 2017 года пункта 2.1 ст. 283 НК РФ о том, что налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1,1.7,1.8,1.10, 1.14 ст. 284 НК РФ и п.6. и 7 ст. 288.

1 НК РФ) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50% продлено до 31 декабря 2024 года (п.40 чт.2, п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Так что в декларациях 2022 года эти изменения будет необходимо учитывать «убыточным» компаниям.

Перенос убытков прошлых лет в 2022 году может уменьшать текущую налоговую базу не более чем на 50%.

Мы перечислили самые важные изменения налога на прибыль 2022. О поправках по НДС, налогу на прибыль, страховым взносам, НДФЛ и налогу на имущество организаций вы можете прочитать в Шпаргалке от аудиторов и экспертов «Самые важные изменения по налогам и взносам с 1 января 2022 года».

Ставки налога на прибыль в 2022 году: таблица

1.

2.
Виды и размеры ставок налога на прибыль 2022

Размеры ставок налога на прибыль организаций в 2022 году устанавливает ст. 284 НК РФ. Сразу скажем, что изменений в неё в части величин налоговых ставок на 2022 год не было.

Отметим, что последующие ст. 284.1 – 284.9 НК РФ регулируют особенности и условия применения нулевой, а также иных ставок налога на прибыль.

Льготные ставки налога на прибыль в 2022 году предусмотрены для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.

Учтите, что региональным законом могут быть установлены пониженные ставки налога на прибыль компаний.

Виды и размеры ставок налога на прибыль 2022

Основная ставка

ВИД И РАЗМЕР СТАВКИ ПОЯСНЕНИЕ
20% – общая основная ставка В федеральный бюджет идёт 3%, в региональный – 17%.
Применяется, если нет оснований для других ставок.
Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 12,5%.
Ниже 12,5% Ставка может быть ниже минимальной региональной в 12,5%:

  • для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1 и 1.7 ст. 284 НК РФ);
  • для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1, п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
  • для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ).

Специальные ставки

ДИВИДЕНДЫ
0% При их выплате российской организации, владеющей долей в уставном капитале от 50% 365 дней подряд
13% Остальным российским организациям
Дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
15% Иностранным компаниям
ДРУГИЕ СПЕЦ. СТАВКИ ПОЯСНЕНИЕ
30% Прибыль по ценным бумагам (кроме дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ)
20% – в федеральный бюджет Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на его новом морском месторождении, полученная:

  • организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, на котором расположено данное месторождение или предполагается осуществлять поиск, оценку и/или разведку такого месторождения;
  • операторами такого месторождения (п. 1.4 и п.6 ст. 284 НК РФ);
  • прибыль контролируемых налогоплательщиками иностранных компаний (КИК) (п. 1.6 и п.6 ст. 284 НК РФ);
  • доходы инофирм, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, к которым применяются иные ставки (подп.1 п. 2 ст.284 НК РФ).
15% Проценты, полученные владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ)
10% Доходы инофирм, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)
9% Проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам (подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).
2% Ее применяют резиденты особых экономических зон, за исключением тех, кто ведет деятельность в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер
0% в федеральный бюджет и бюджеты регионов По доходам сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих требованиям ст. 346.2 НК РФ, – от деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной ими собственной с/х продукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
Прибыль, полученная ЦБ РФ от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения (п. 5 ст. 284 НК РФ).
Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и/или образовательную деятельность (п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ).
Прибыль участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль (п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
Прибыль организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ).
0% в федеральный бюджет Проценты по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам (подп. 3 п. 4 ст.284 НК РФ).
На прибыль от продажи доли в уставном капитале организации, чьи активы состоят из российской недвижимости не более чем на 50%, если владели долей больше 5 лет (ст. 284.2 НК РФ).
По доходам от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций (п. 4.1 ст. 284 и ст. 284.2 НК РФ).
Прибыль организаций-резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций-резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства РФ в кластер (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).
Прибыль организаций-участников региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 и 1.5-1 ст. 284 НК РФ).
Прибыль организаций-участников свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (п. 1.7 ст. 284 НК РФ).
Прибыль организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).
Прибыль организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).
Прибыль организаций-участников особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ).
Прибыль организаций-резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 ст. 288 НК РФ).

Подробнее про общие и специальные ставки налога на прибыль в 2022 года смотрите в КонсультантПлюс здесь.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector