Российский налогоплательщик должен платить налог с дохода, полученного не только в РФ, но и за ее пределами. В частности, НДФЛ облагаются:
- зарубежная зарплата;
- пенсии;
- пособия;
- стипендии;
- вознаграждение, полученное физлицом по договорам ГПХ (например, за предоставление услуг в другом государстве) и т. п.
Важно! Ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения только стипендии, пенсии и пособия, получаемые в РФ. К подобным зарубежным доходам названное исключение не относится.
Кто должен платить НДФЛ с доходов за рубежом?
Налог с заграничных доходов платят только налогоплательщики, имеющие статус резидента. Налоговое резидентство РФ не привязано к российскому гражданству. Для его определения смотрят на фактическое нахождение человека на территории страны определенное количество времени, а именно 183 дня и более в течение непрерывных 12 месяцев.
Важно! В 2020 году можно было признать себя резидентом РФ в заявительном порядке, если провел на территории РФ в течение этого года хотя бы 90 дней. На иные периоды эта норма не распространяется.
Уточнить все актуальные требования и правила налогового законодательства можно в рамках консультации экспертов «Консалт-групп».
Рассмотрим, как это работает, на примере Ивана Н., который учится и подрабатывает в Китае.
Если в течение года Иван проведет не меньше 183 дней в России, он:
- будет считаться налоговым резидентом;
- должен будет уплатить НДФЛ со всех своих заграничных доходов по ставке 13%.
Если же Иван проведет в России меньше 183 дней за 12 месяцев, он будет признан нерезидентом. Для Ивана это означает, что:
- по иностранным источникам (стипендия и заработок по трудовому договору в Китае) он не обязан платить НДФЛ;
- но по доходам, получаемым внутри РФ, он будет платить НДФЛ по ставке 30% (например, если Иван решит продать свое имущество в России).
Закажите сдачу декларации 3-НДФЛ!
Оставьте заявку и мы поможем вам сдать налоговую отчетность
Как декларировать иностранный доход?
Допустим, Иван часто приезжает в Россию, поэтому является налоговым резидентом страны. Это значит, что его заработок, получаемый в Китае, облагается НДФЛ в России, и Иван самостоятельно должен задекларировать доход и уплатить с него налог.
Важно! Если по российской зарплате у физлиц есть налоговые агенты — работодатели, которые сами фиксируют доходы работников и отчитываются по ним перед ФНС, с иностранными доходами данная схема не работает. Налогоплательщик отчитывается по таким доходам сам.
Отчетность заполняется по форме 3-НДФЛ и подается в налоговый орган по месту налогового учета до 30 апреля. В этой декларации нужно будет заполнить Приложение 2, посвященное источникам получения доходов за пределами России.
Срок уплаты НДФЛ — до 15 июля.
Что будет, если не подать декларацию?
За непредставление 3-НДФЛ вовремя или неуплату налога на иностранные доходы ФНС привлекает налогоплательщика к ответственности.
- Если Иван не подаст декларацию, то за каждый месяц просрочки ему начислят штраф 5% от неуплаченной суммы налога. У санкции есть максимальные и минимальные пределы. Так, штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от неуплаченного налога.
- Если Иван не заплатит налог или оплатит его в неполном объеме, то его оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы.
- Если инспектор ФНС выяснит, что Иван умышленно допустил нарушение налоговой обязанности по уплате НДФЛ, то штраф составит 40%.
Налог на зарплату, стипендию, пенсию и др. нужно платить дважды?
Иван, узнав о своей налоговой обязанности, возмутился: «Неужели я должен платить НДФЛ, если КНР уже удержала с меня подходный налог на мою зарплату и стипендию?».
Ответ на данный вопрос содержится в соглашении между Китаем и Россией об избежании двойного налогообложения. В нем говорится, что в РФ налогоплательщик уплачивает НДФЛ за вычетом налога, уплаченного в Китае.
В Китае действует прогрессивная ставка налогообложения, которая зависит от вида и размера дохода. Она может быть от 3% до 45%.
- Если КНР удержит из зарплаты Ивана 13% и более, то в РФ сумма подоходного налога, уплаченного в КНР, будет полностью зачтена в счет оплаты НДФЛ. Ивану нужно будет подать декларацию и подтвердить налог, уплаченный в Китае, путем приложения соответствующих документов (например, китайской декларации).
- Если Иван заплатил налог в Китае по ставке меньше 13%, то в России он оплатит лишь разницу. Например, если Иван заплатил в Китае налог с 8%, то в России он оплатит НДФЛ по оставшимся 5%. В таком случае для расчета налога нужно будет перевести доход в юанях в рубли по курсу Банка России на дату выплаты.
Важно! У России есть соглашения об избежании двойного налогообложения со многими государствами (список можно посмотреть здесь).
Применительно к доходу из каждой страны нужно смотреть условия зачета. Но, как правило, применяется та же система, что и с Китаем.
Если между РФ и другим государством нет указанного соглашения, то подоходный налог придется заплатить в обеих странах по полным ставкам.
Как платить НДФЛ за сотрудника, работающего удаленно? | «Правовест Аудит»
Если место работы сотрудника иностранное государство
Указание в трудовом договоре в качестве места работы дистанционного работника иностранного государства трактуется в разъяснительных письмах как получение работником дохода из источников за пределами РФ, а значит работодателю по общему правилу не нужно исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ)
Тем не менее, следует отметить обстоятельство, при котором у работодателя может возникнуть обязанность по удержанию НДФЛ: если дистанционный работник часть работы выполняет на территории РФ (например при направлении в командировку для работы в офисе работодателя).
В таком случае оплата его рабочего времени за время нахождения на территории РФ может трактоваться налоговым органом как доход от источника в РФ. Это подтверждается письмом департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 16.10.
2014 № 03-04-06/52135 «О налогообложении НДФЛ доходов руководителя филиала организации»: «..доход, подлежащий налогообложению в РФ, по нашему мнению, следует рассчитывать исходя из общей суммы вознаграждения, полученного за выполнение трудовых обязанностей…
, и соотношения количества дней, отработанных в РФ, и общего количества дней, отработанных в налоговом периоде».
Такая трактовка означает обязанность работодателя удержать НДФЛ с части заработной платы, приходящейся на время указанной работы, и рассчитываемой при повременной оплате труда соответственно оплачиваемому времени работы на территории РФ. Ставка налога в этом случае определяется согласно налоговому статусу этого работника (13% если работник является налоговым резидентом РФ и 30% если работник не является налоговым резидентом РФ).
Александр ТитовСтарший эксперт-консультант по аудиту, финансовому и управленческому учету
Если место работы сотрудника Российская Федерация
Если источником дохода дистанционного работника является РФ (то есть при указании в трудовом договоре Российской Федерации как место работы), НДФЛ удерживается работодателем по ставке, зависящей от налогового статуса работника:
- если дистанционный работник не является налоговым резидентом РФ, то в случае получения дохода из источника в РФ его доход облагается налогом в РФ по ставке 30%;
- если дистанционный работник является налоговым резидентом РФ, то в случае получения дохода из источника в РФ его доход облагается налогом в РФ по ставке 13%.
1. Почему это нужно делать?
В разъяснительном письме Минфина РФ от 22.02.
2017 № 03-04-05/10518 по вопросу «О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода дистанционному работнику» было отмечено, что «ответственность за правильность определения источника дохода, а также налогового статуса физического лица — получателя дохода лежит на организации, являющейся налоговым агентом. При этом Кодексом не установлено каких-либо правил подтверждения налоговыми агентами фактического времени нахождения налогоплательщика в РФ. Установление налогового статуса физического лица — сотрудника организации производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. В этих целях организация может запрашивать у физического лица необходимые сведения и документы».
Этот же вывод был подтверждён постановлением Девятого Арбитражного Апелляционного суда от 23.08.2018 № 09АП-37003/2018 по делу № А40-25638/18, в котором суд отметил, что «для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов организация — налоговый агент должна принимать во внимание налоговый статус физического лица.
Соответственно, на налоговом агенте лежит ответственность за правильность исчисления НДФЛ, в том числе с учетом налогового статуса налогоплательщика.
Установление налогового статуса физического лица может осуществляться как на основе сведений, имеющихся у самого налогового агента (если он, например, является работодателем), либо сведений, предоставляемых налогоплательщиком».
Также в постановлении седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2011 № 07АП-5194/2011 было отмечено: «определение налогового статуса физического лица производится на каждую дату выплаты дохода.
Указанная позиция поддержана финансовым ведомством в письме Минфина России от 05.05.2008 № 03-04-06-01/115, где указано, что налоговый статус работника определяет организация — налоговый агент на каждую дату выплаты дохода».
В совместном письме Минфина и ФНС от 06.09.2016 № ОА-3-17/4086 было разъяснено, что «для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов налоговый агент должен принимать во внимание количество дней пребывания гражданина в Российской Федерации на дату фактического получения дохода за 12-месячный период, предшествующий этой дате».
Таким образом, из разъяснений Минфина РФ, ФНС РФ и судебной практики следует, что заботой налогового агента является наличие подтверждений налогового статуса работника, причем при каждой выплате дохода.
2. Как подтвердить налоговый статус работника?
В начале 2018 года ФНС проинформировала, что с 16 января 2018 года запущен электронный сервис ФНС России «Подтвердить статус налогового резидента РФ» (https://service.nalog.ru/nrez/), который «позволяет физическим лицам… быстро сформировать заявление и получить в формате PDF документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. При этом пользователю достаточно направить только заявление, дополнительные документы необязательны», и «документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, теперь имеет уникальный проверочный код, который формируется автоматически для каждого документа. С его помощью в специальном разделе сервиса „Всем заинтересованным лицам“ можно проверить, был ли действительно выдан документ, подтверждающий статус налогового резидента».
Вышеуказанный сервис был запущен во исполнение приказа ФНС России от 07.11.
2017 № ММВ-7-17/837@ «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе» (зарегистрировано в Минюсте России 27.11.
2017 № 49015). В данном приказе в п.3 отмечено: «подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляется путем выдачи ФНС России … документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, по форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу».
Поэтому, в контексте разъяснений Минфина РФ о возможности предоставления работником (налогоплательщиком) работодателю (налоговому агенту) подтверждений налогового резидентства, сотрудники, работающие по трудовому договору о дистанционной работе, теперь имеют возможность дистанционно запрашивать, дистанционно получать от ФНС подтверждение о налоговом статусе резидента РФ, и дистанционно предоставлять такое подтверждение работодателю посредством использования проверочного кода на сайте ФНС.
Пунктом 7 Приложения № 3 к вышеуказанному приказу, установлено, что «документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за один календарный год (предшествующий дню представления Заявления в налоговый орган или текущий календарный год)», а в приложении № 1 к данному приказу указано, что в заявлении «указывается год, за который необходим документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ». Таким образом, работник может получить подтверждение налогового статуса для прошлого года, и получать такие подтверждения для текущего года в течение отчетного года, для цели предоставления работодателю. По взаимной договоренности работодателя и работника, работник может получать и предоставлять такие подтверждения работодателю от ФНС ежемесячно, что должно помочь выполнению требований касательно обязанности налогового агента о подтверждении налогового статуса работника на дату выплаты дохода, то есть минимум раз в месяц.
Следует отметить, что находится на рассмотрении проект изменений к данному приказу, согласно которому «в случае подачи Заявления в электронной форме через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети „Интернет“ https://www.nalog.ru срок рассмотрения Заявления составляет 10 календарных дней». На текущий момент срок рассмотрения заявления составляет 40 календарных дней. Со статусом рассмотрения данного проекта можно ознакомиться по адресу: https://regulation.gov.ru/projects#npa=91831.
О подводных камнях на пути заключения трудового договора о дистанционной работе за пределами РФ читайте в статье (/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/trudovoy-dogovor-o-distantsionnoy-rabote-za-predelami-rf-v-2019-godu/).
Что делать с российскими налогами и иностранными счетами в эмиграции. Инструкция
С начала «спецоперации» Россию покинули десятки тысяч россиян. Многие из них продолжают работать в российских компаниях удаленно, сдают или продают имущество, открывают счета за рубежом. Рассказываем, о чем придется отчитываться и какие налоги платить.
Подготовить этот материал The Bell помогли партнер EY Антон Ионов и начальник отдела консультирования «БКС Мир инвестиций» Антон Калинин.
Если гражданин России проводит в стране меньше 183 дней (в сумме, а не подряд) в течение 12 следующих подряд месяцев, он становится налоговым нерезидентом. ФНС интерпретирует этот 12-месячный период как календарный год, длящийся с 1 января по 31 декабря. Уведомлять налоговую о смене статуса самостоятельно не требуется.
Если человек уехал, но продолжает работает на российскую компанию, определять, является он резидентом или нет, должен работодатель — чтобы понять, какую ставку налога к его доходам применить на момент выплаты.
На практике, если у человека есть российский паспорт, но он работает удаленно, работодатель не всегда интересуется, где он находится.
Но по закону именно он должен интересоваться статусом, просить копию загранпаспорта и считать дни, проведенные сотрудником в России.
Если человек самостоятельно декларирует свой доход по форме 3-НДФЛ, то в декларации он обязан указать, что не является налоговым резидентом России.
В теории, если захочет, ФНС может установить статус налогоплательщика с помощью погранслужбы, запросив у нее информацию о том, сколько дней человек провел на территории России.
Для нерезидентов, которые проведут в России меньше полугода, ставка налога на основные виды дохода (в том числе продажу имущества, доходы от аренды и прочее), полученные из источников в России, вырастет до 30%. Исключение — дивиденды по акциям российских компаний, в отношении которых ставка составляет 15%.
Но есть важный нюанс: если мы говорим о трудовых доходах, то их источник определяется по месту осуществления работы, а не по месту выплаты зарплаты.
То есть, если человек работает на российскую компанию, но находится при этом за границей, его доход не считается полученным из российского источника и не должен облагаться налогом в России.
Если работодатель не удержал налог в полном объеме, потому что не знал о местонахождении сотрудника и взимал НДФЛ 13% вместо 30%, то он должен покрыть «недоплату» по итогам года за свой счет, а также уплатить штраф, говорят опрошенные VPost по этой теме юристы.
Здесь важно, как на практике бухгалтерия вашей компании будет интерпретировать вашу работу за границей — если компания в целом будет интересоваться вашим местонахождением.
- Например, в командировках сотруднику выплачивается не зарплата, а компенсация, и, по мнению ФНС, — это российский источник дохода. Поэтому если работник официально направлен в долгосрочную командировку, то и налоги с его дохода будут уплачиваться в России. Если же вы официально переведены на работу в другую страну и эта форма занятости не противоречит российскому Трудовому кодексу, ваша зарплата перестанет считаться российским источником дохода и удерживать с нее налоги в России работодателю не придется.
- Но, допустим, человек работал в России в январе, феврале и марте, затем уволился и, переехав в другую страну, по итогу года стал налоговым нерезидентом. При этом его работодатель правомерно удержал 13% с его зарплаты за эти три месяца. В таком случае с этих заработанных в России доходов человеку придется самостоятельно доплатить еще 17% налога, подав декларацию.
- При продаже имущества, если оно находится в собственности меньше трех лет для движимого и меньше пяти лет для недвижимого, налог для нерезидента также составит 30% от всей полученной суммы. Имущество, которое находится в собственности дольше этих сроков, освобождается от уплаты налога при продаже.
- К доходу от сдачи в России квартиры в аренду также применяется ставка в 30%. Но нерезидент может зарегистрироваться в качестве российского ИП, который не зависит от налогового статуса, и платить 6%. Законодательством России также не запрещено нерезидентам быть самозанятыми и платить налог по ставке 4% при оказании услуг физическим лицам, юридическим — 6%.
- Нерезиденты не смогут претендовать на большинство предусмотренных законодательством налоговых вычетов. Претендовать на налоговые вычеты может только резидент, который получает доходы, облагаемые по ставке 13 или 15%. Но, например, нерезидентам может быть доступен вычет расходов при продаже ценных бумаг.
Базово нерезидент должен заплатить со всех доходов от инвестиций в России, в том числе с купонов по всем типам облигаций, налог в 30%. Единственное исключение упоминалось выше — это дивиденды по акциям российских компаний, для которых действует ставка в 15%. Однако соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют снизить такие ставки в России вплоть до нулевых значений.
Для того чтобы налоговые условия изменились, необходимо уведомить своего брокера или банк об изменении налогового резидентства и представить сертификат налогового резидента иностранного государства.
В таком случае в отношении доходов будут применяться соответствующие ставки налогообложения, предусмотренные налоговым законодательством России, и положения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Налоговые нерезиденты не смогут использовать вычет за долгосрочное владение ценными бумагами и вычет по ИИС. Но если вы перестанете быть резидентом только в 2022 году, то за 2021 год вычет получить еще можно.
Если вы работаете в другой стране, помните, что в ней действует собственное налоговое законодательство, которое может подразумевать не только налог на доходы, но и налог на индивидуальную или контракторскую деятельность.
В разных странах есть много других налогов: налог на дарение, налог на наследство, налог на благосостояние — и они могут распространяться в том числе на российское имущество. К примеру, вы уехали в другую страну и решили свою квартиру не продавать, а подарить родственнику, который остался в России.
Но, став налоговым резидентом другой страны, вы можете столкнуться с необходимостью заплатить с этой операции налог на дарение. В США и Великобритании он составляет, к примеру, 40-45%.
Для избежания двойного налогообложения лучше встать на налоговый учет в стране проживания и уведомить об этом ФНС.
Если у вашей страны есть с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения, скорее всего, в России вы продолжите платить налоги только с российских доходов.
Если такого соглашения нет, есть риск, что налоги придется платить в обеих странах, напоминает VPost. Перечень стран, с которыми у России сохраняются соглашения об избежании двойного налогообложения, можно изучить здесь.
В отличие от налогового, валютное резидентство определяется исключительно по наличию российского гражданства или вида на жительство. Если у вас есть российский паспорт, вы — валютный резидент России.
Но есть исключения: так называемые специальные резиденты — это категория граждан, которые постоянно проживают за границей. Чтобы попасть в нее, нужно пробыть за пределами России 183 дня в календарном году.
Валютные резиденты должны подавать в налоговую уведомление об открытии иностранных счетов и отчет о движении средств по ним. Для специальных валютных резидентов это правило не предусмотрено.
Для всех валютных резидентов существуют важные ограничения по операциям по зарубежным счетам, и штраф за нарушения может составить от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции. С начала «спецоперации» указами президента Владимира Путина для валютных резидентов были введены дополнительные ограничения (смотри врез).
Уведомлять налоговую о том, что вы стали специальным валютным резидентом, также не обязательно и вряд ли получится. Если вы хотите проактивно это сделать, можно написать письмо в налоговую в свободной форме. Но, скорее всего, это не поможет. Практика показывает, что налоговики вряд ли обратят внимание на это письмо.
Если ФНС будет проводить проверку и обнаружит у вас незадекларированный иностранный счет, она сама к вам обратится.
Например, если вы раньше подавали отчеты о движении средств по иностранным счетам и вдруг перестали это делать, налоговая может поинтересоваться, почему это произошло.
Тогда вам нужно будет объяснить, что вы теперь — специальный резидент, и предъявить доказательства (копии страниц загранпаспорта со штампами о пересечении границы).
Уведомление об иностранном счете нужно подавать в ФНС в течение 30 дней после его открытия (форму можно найти здесь). Штраф за неподачу составляет до 5000 рублей. Для иностранных брокерских счетов действуют такие же правила.
Отчет о движении средств по иностранным счетам подается до 1 июня года, следующего за отчетным (форму можно найти здесь). В этом случае за нарушение сроков штраф составляет до 3000 рублей. Если у ФНС возникнут к вам вопросы и налоговики попросят предоставить дополнительную информацию или подать отчет, а вы все равно этого не сделаете, штраф вырастет до 20 000 рублей.
Документы можно подать в инспекцию лично или через уполномоченного представителя, по почте с уведомлением о вручении или онлайн в личном кабинете ФНС с использованием электронной подписи.
За нарушение валютного законодательства в первой половине года, скорее всего, не будет никаких штрафов, если по итогам всего года человек станет специальным валютным резидентом.
Здесь важно, какую информацию вы предоставляете, когда открываете счет. Часто при переезде в другую страну, открывая банковский счет, люди указывают, что являются резидентами России, предоставляют российский паспорт и российские коммунальные счета. Банк заводит этого человека в свои базы данных как резидента, постоянно проживающего в России.
После того как человек уже в другой стране становится резидентом, снимает квартиру и начинает получать местные коммунальные счета, он часто забывает пойти в банк и уведомить его о смене налогового резидентства. В этом случае есть все шансы, что банк передаст информацию о вашем счете в Россию по автоматическому обмену финансовой информацией.
В автоматическом режиме финансовой информацией Россия обменивается с 79 странами и 12 территориями (полный перечень — здесь), но, например, Великобритания и Германия с начала военной операции России в Украине уже объявили, что перестают автоматически обмениваться с Россией налоговой и финансовой информацией.
Тогда ФНС может обратиться к вам и потребовать предоставить дополнительную информацию и объяснения, почему счет не задекларирован. Если человек объяснит, что провел в России меньше 183 дней, вопросов к нему быть не должно.
Чтобы избежать проблем, нужно либо сразу открывать счет в качестве резидента другой страны, либо переоформиться позже. Времени на то, чтобы получить резидентство в другой стране, пока достаточно — обмен информацией между странами происходит в сентябре следующего года.
С 2018 года Россия в автоматическом режиме обменивается информацией о финансовых операциях резидентов с другими странами по стандарту ОЭСР. По автообмену ФНС может получить личные данные владельца иностранного счета: ФИО, место проживания, информацию о счете и обороту средств.
Перечень стран и территорий, с которыми Россия проводит автообмен финансовой информацией, можно посмотреть в приказе ФНС или на сайте ОЭСР. Стоит учитывать, что последний приказ ФНС был опубликован в конце 2020 года, а информация на сайте ОЭСР обновлялась в октябре 2021 года.
При этом Spiegel 1 апреля сообщал, что Германия, которая упоминается в обоих перечнях, приостановила обмен информацией с налоговыми органами России и Белоруссии. Еще раньше это сделала Великобритания.
Практика показывает, что, если через SWIFT перечислять деньги со своего российского счета на зарубежный, ФНС это, скорее всего, не увидит.
Налоговая служба не отслеживает в автоматическом режиме, на какие счета из России делаются переводы, являются ли люди, которые делают эти переводы, резидентами и подали ли они отчетность.
Но если ФНС заинтересуется конкретным человеком, то может провести проверку его операций и без труда найти эту информацию.
Необходимо уведомлять УФМС о документе, выданном иностранным государством, который дает право проживать на его территории больше года. Если вы уехали в другую страну, получили там гражданство, ВНЖ или карточку резидента, то при следующем въезде в Россию вы обязаны об этом сообщить.
За нарушение сроков подачи уведомления или предоставление информации в неполном объеме предусмотрен штраф в размере от 500 до 1 000 рублей.
За неисполнение обязанности по подаче уведомления грозит уголовная ответственность и наказание в виде штрафа в размере до 200 000 рублей или до 400 часов исправительных работ.
Налоги за сотрудника при дистанционной работе
Дистанционная работа — популярный и удобный способ трудоустройства. Она позволяет экономить средства на подготовку рабочего места, проведение СОУТ, а ряде случаев избавляет работодателя от обязанности уплаты за сотрудника бюджетных платежей. Рассмотрим особенности налогообложения выплат дистанционным сотрудникам.
Кто такие дистанционные работники
К дистанционным относят работников, заключивших трудовой договор о дистанционной работе и взаимодействующих с работодателем с помощью информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.
Дистанционной признается работа, осуществляемая: (ст. 312.1 ТК РФ)
- вне места нахождения работодателя (его обособленного подразделения);
- вне стационарного рабочего места (территории, объекта), находящего под контролем работодателя.
Дистанционный сотрудник не является надомником или самозанятым гражданином. Труд надомных сотрудников регламентируется гл. 49 ТК РФ, а самозанятых граждан — Законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”».
Какие платят налоги за дистанционных сотрудников
С выплат сотрудникам, работающим удаленно, работодатель обязан перечислить в бюджет:
Необходимость уплаты этих платежей напрямую зависит от того, где находится и трудится сотрудник: на территории РФ или за ее пределами.
Особенности уплаты НДФЛ с зарплаты дистанционных сотрудников
Плательщиками НДФЛ признаются (п. 1 ст. 207 НК РФ):
- Дистанционные сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговым резидентом считается гражданин, фактически находящийся на территории РФ свыше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается в случае нахождения сотрудника за границей не более 6 месяцев для лечения или обучения.
- Дистанционные сотрудники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ.
Если сотрудник не имеет статуса резидента РФ, но работает на территории РФ, то получаемый им доход также подлежит обложению НДФЛ, но по другой ставке. С дохода дистанционных сотрудников, постоянно работающих заграницей, НДФЛ уплачивать не нужно.
Обязан ли работник подтверждать свой статус резидентства?
Обязанность определения статуса налогового резидентства сотрудника возлагается на работодателя. Он должен запросить у работника документы, подтверждающие место его фактического нахождения.
К ним, в частности, относятся:
- справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- квитанции о проживании в гостинице;
- иные документы, подтверждающие фактическое нахождение сотрудника в РФ.
При этом нотариальное заверение документов (их перевод на русский язык) не требуется.
Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году
Если в штат сотрудников компании входят иностранцы, бухгалтеру по расчету заработной платы следует уделять особое внимание этой категории граждан. Расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов имеет для них свои особенности. О начислениях, выплатах и удержаниях из заработка иностранных работников пойдет речь в этой статье.
Резидент — нерезидент?
В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).
Важно!
В первую очередь необходимо установить, какое время иностранец находится в России. Подойдут любые документы, подтверждающие пребывание работника в стране, с отметкой погранслужбы:
- заграничный паспорт;
- дипломатический документ;
- служебное свидетельство;
- паспорт моряка;
- миграционная карта;
- проездной документ беженца и т.п.
Если иностранец не подтвердил период нахождения на территории страны, взимать налог с его заработка нужно по ставкам, применяющимся при расчете зарплаты нерезидентам.
Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.
Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый нерезидент – человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Данный порядок изложен в п. 2 ст. 207 НК РФ. Но есть и исключения:
- военнослужащие РФ, осуществляющие выполнение поставленных задач за пределами нашей страны (либо служащие за границей),
- работники органов госвласти и ОМСУ, находящиеся в зарубежной командировке.
Указанные категории являются резидентами Российской Федерации. Количество дней, которые они находятся в нашей стране, значения не имеет (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Как удерживать НДФЛ с иностранцев
Применяются следующие ставки:
- 13 % НДФЛ начисляется резиденту.
- 30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):
- граждан государств-членов ЕАЭС;
- высококвалифицированных специалистов (только доходы от трудовой деятельности);
- беженцев и лиц, получивших временное убежище;
- временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;
- участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
- членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.
Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Важно!
Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.
Взносы во внебюджетные фонды с зарплаты иностранного сотрудника
Как платить налоги, если работаешь за границей удаленно?
Время чтения 7 минут Спросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−
Вопрос: Как платить налоги, если работаешь за границей удаленно? С такой проблемой в 2021 году к юристам и бухгалтерам обратились сотни граждан. Пандемия заставила россиян в корне пересмотреть отношение к дистанционному формату. Территориальные границы стерлись, а люди научились использовать мировую сеть в целях заработка.
Многие отечественные специалисты получили предложения от иностранных компаний. Однако законодательство РФ к такому развитию событий оказалось не готово. Исчерпывающих инструкций по онлайн-трудоустройству власти попросту не разработали. Чтобы найти ответ, приходится анализировать целый пласт нормативных документов.
Отношения между работодателями и удаленными сотрудниками регулируется главой 49.1 ТК РФ.
Трудовой кодекс определяет порядок заключения, изменения и расторжения договора, закрепляет принципы взаимодействия сторон. К середине 2021 года законодатель окончательно признал дистанционный формат.
Отечественные компании могут смело создавать онлайн-штат, а россияне – устраиваться на должности в зарубежные организации.
Налоговый вопрос решен стандартно. Объектами обложения НДФЛ признаны (ст. 208 – 209 НК РФ) денежные и натуральные доходы физлиц. Так, под действие норм попадают следующие трудовые выплаты:
| На территории России | За рубежом |
|
|
Под действие нормы попадают доходы физлиц по трудовым, авторским, гражданско-правовым соглашениям. Исключение сделано лишь для самозанятых граждан и предпринимателей на специальных режимах. Они руководствуются особыми правилами.
Большое значение в налогообложении имеет резидентство. Правовой статус определяет ставку НДФЛ, а также возникновение обязанности по его оплате. Статья 207 НК РФ выделяет две группы плательщиков:
- Резиденты РФ. В эту категорию включают физлиц, законно пребывающих на территории страны в течение года не менее 183 дней подряд. При расчете периода во внимание не принимают краткосрочные выезды за границу с целью лечения и обучения. Не повлияет на статус также командировка на морское месторождение углеводородов. Период таких поездок не должен превышать 6 месяцев. Вне зависимости от срока пребывания в России налоговыми резидентами признаются военнослужащие и сотрудники государственных органов.
- Нерезиденты РФ. К таковым отнесены иностранцы, апатриды, а также россияне, законно проживающие в стране менее 183 дней в году.
Длительное время юристы дискутировали о правовом статусе граждан РФ. Одни настаивали на сохранении резидентства вне зависимости от продолжительности путешествий, другие – придерживались буквального толкования нормы. Представители ФНС РФ настаивают на втором варианте. Если россиянин остается в стране менее 183 дней году, считать его резидентом нельзя.
Жизнь за рубежом и работа в России
Стандартная схема начисления и удержания НДФЛ с доходов наемного сотрудника предполагает активное участие работодателя. Именно на организацию или предпринимателя закон возлагает обязанность по исчислению и переводу налога в бюджет.
С заработка резидента необходимо удерживать 13%, а при превышении годовым доходом 5 миллионов рублей — 15%. С вознаграждений нерезидента платят 30%.
Работодатель должен регулярно передавать отчетность в территориальную инспекцию, следить за своевременностью оплаты.
Если вы трудоустроены в отечественной фирме либо российском филиале/представительстве иностранной компании, проблем с налогообложением не возникнет. Бухгалтерией будет удержан НДФЛ с учетом резидентства. При постоянном нахождении за границей вам потребуется заплатить с дохода не менее 30%.
Жизнь в России и работа за рубежом
Несколько иначе будет выстраиваться система налогообложения при трудоустройстве россиянина в компанию за границей. Иностранный работодатель не будет подчиняться отечественным законам, но выплаты по контракту попадут под действие главы 23 НК РФ.
Ответственность за своевременный расчет налога и сдачу отчетности ляжет на получателя дохода (ст. 228 Кодекса). Ежегодно до 30 апреля гражданину потребуется передавать в инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ. Форма утверждена распоряжением ФНС РФ № ЕД-7-11/615@ от 28.08.2020 г. Ставка по налогу для резидента РФ составит 13%.
При превышении годовым заработком суммы в 5 миллионов рублей размер НДФЛ вырастет до 15%.
Если работаешь удаленно за рубежом, сдавать отчетность придется самостоятельно. Ставка НДФЛ будет зависеть от количества дней, проведенных в России и годового дохода.
Дополнительно иностранный работодатель может удерживать с сотрудника налоги по законодательству государства, в котором ведется трудовая деятельность. Избежать двойного обложения удастся лишь при наличии соответствующего международного акта.
Предпринимательство и жизнь за границей
При ведении коммерческой деятельности ключевое значение будет иметь налоговый режим. Предприниматели на общей системе остаются плательщиками НДФЛ. Для них важно наличие либо отсутствие статуса резидента РФ. Дополнительно исчислять придется также налог на добавленную стоимость и на имущество. Сохраняется у бизнесмена и обязанность по предоставлению отчетности.
При применении УСН место деловой активности не будет иметь принципиального значения. Со всего коммерческого дохода придется заплатить в российский бюджет 6% или 15%. Ставка зависит от выбранного объекта обложения.
Сократить отчисления предприниматель сможет лишь при наличии международного соглашения об устранении двойного налогообложения. К сожалению, большинство таких договоров не упоминают об упрощенном режиме.
Они применяются преимущественно в отношении НДФЛ (разъяснения ФНС РФ от 17.07.2012г.). Аналогичной будет ситуация с патентами.
Загрузка...
