Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

В учете покупателя на УСН

Возврат товаров продавцу на ОСН покупателем на УСН Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Организация на УСН заключила договор поставки с продавцом на ОСНО. Письменное соглашение о невыставлении СФ не заключено.

02 сентября приобретены товары беспроводные наушники (200 шт.) на общую сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

16 сентября в партии были выявлены и возвращены продавцу некачественные товары – 50 шт. на сумму 30 000 руб.

При возврате товаров от покупателя продавец оформляет корректировочный СФ (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@): Поступление (акт, накладная) – Создать на основании – Возврат товаров поставщику.Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Создать на основании – Счет-фактура полученный.Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Корректировочный СФ полученныйОформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Возврат товаров от покупателя на УСН продавцу на ОСН Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Организация на ОСНО заключила договор поставки с покупателем на УСН. Письменное соглашение о невыставлении СФ не заключено.

02 сентября отгружены товары беспроводные наушники (200 шт.) на общую сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

16 сентября в партии были выявлены и возвращены продавцу некачественные товары – 50 шт. на сумму 30 000 руб.

  • Реализация (акт, накладная) – Создать на основании – Возврат товаров от покупателя – вкладка Товары.
  • Возврат товаров от покупателя – вкладкаНДС.Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке
  • Отчеты – НДС – Книга покупок.
  • Код вида операции – 18Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС:Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Оформление возврата товара поставщику с НДС

НДС представляет
собой косвенный сбор, который берется
с производителей. Сумма этого взноса
включена в стоимость товара или услуги.
Вносить этот платеж должны индивидуальные
предприниматели, юридические лица,
которые не являются освобожденными от
уплаты взноса.

От уплаты взноса освобождены компании и предприниматели, которые работают на специальных режимах. Рекомендуется ознакомиться, как происходит процесс возврата товара поставщику с НДС от покупателя на УСН. Всего действует три основные ставки налога. 20% – базовый тариф, но на некоторые продукты может быть начислен пониженный процент – 10, 0%.

Возврат товара при УСН

Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Возвращение продукции
со сбором при УСН
имеет некоторые нюансы. Согласно
разъяснениям ведомств нет значения,
была ли продукция оприходована.
Учитывается, как возвращается продукт
– полностью или в доле.

Согласно ГК РФ,
продукция может быть возвращена в
следующих случаях:

  • При доставке организацией продукта плохого качества или несоответствующего договору.
  • По договоренности – этот пункт пишется в соглашении.

Согласно статье 454, продавец передает товар потребителю, а тот его оплачивает. Основания, когда возврат может быть выполнен, отображены в ГК.

Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Товар возвращается при недопоставке в полном объеме, при поставке с нарушением, без упаковки. Возможно оформление отказа при обнаружении брака, если продавец вовремя не передал документы.

Как
быть в таких случаях? Покупатель
имеет право отказаться от приема
продукции и не должен оплачивать
стоимость за него. Предоплата должна
быть возвращена по требованию покупателя.

При возвращении товара
Налоговая Служба и Министерство Финансов
применяют два понятия – возврат и
обратная реализация. Возвращение
продукта происходит, если он не был
оприходован. Но если он принимался на
учет, а потом был возвращен, то происходит
обратная реализация. Такие отличия
значимы, если покупатель работает на
ОСН.

Согласно письму
Минфина, не важно, какой именно товар
возвращает лицо на УСН, порядок оформления
счета-фактуры не будет отличаться. ФНС
подтверждает следование этим нормам.
Вычет по возвращенной продукции
применяется на протяжении 12 месяцев с
даты оформления отказа или возврата.

Согласно главе 21 НК, отсутствуют исключения по порядку использования вычетов при возвращении продукции от покупателя на УСН.

Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Есть разница в процедурах, если продукт возвращают полностью или частями. Если возвращается покупка целиком, СФ в книге продаж должна быть зарегистрирована продавцом в книге покупок.

Если товар возвращается не полностью, а частями, то продавец оформляет корректировочную СФ. Указанная цена в документе должна соответствовать сумме, на которую возвращался продукт.

Особенности возврата товара с НДС при УСН для ИП

Для ИП
(индивидуальных
предпринимателей) и компаний,
работающих на упрощенной
системе, не важно, какой режим использует
их партнер. Это не оказывает влияния на
учет при УСН. Для компаний, которые
функционируют на ОСН, имеет значение,
работает ли партнер на упрощенке, платит
ли сбор.

Если лицо покупает
что-либо у компании на ОСН, то для продавца
не важна система обложения партнера.
При реализации он начисляет налоги, а
покупатель учтет товары по правилам на
упрощенке. Сложности появляются при
возвращении объекта, который принимался
к учету. Эта операция имеет название
обратной реализации.

Так как право
собственности перешло покупателю, при
возврате оно возвращается продавцу. У
последнего возникает покупка продукта,
а у покупателя – продажа.

Тогда продавцу
было бы более выгодно купить товар с
налогом, чтобы поставить его к вычету.

Но, так как упрощенец не платит сбор,
продавец на ОСН может выписать
корректировочную СФ, где отражена
разница, на которую снизилось количество
продукции и цена, сумма входного сбора.

Исправления в первоначальный документ не вносятся, но перед выпиской корректировочной СФ фирма на ОСН должна получить сведения, которые обосновывают возврат.

Документы для оформления возврата товара

Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

При выявлении
некачественной продукции при возврате
товара от упрощенца нужно составить
специальные документы о недостатках –
акт. Он составляется покупателем или
представителем. Вернуть
продукт упрощенец
может, но при условии составления для
фирмы на ОСН, которая платит налог,
обоснования возврата.

Форма акта может
представляться в договоре поставки или
разрабатываться потребителем. На
основании акта оформляется претензия,
и лицо имеет право взыскать убытки,
связанные с поставкой несоответствующего
товара.

При возвращении брака,
который потребитель принял к учету,
помимо акта приема и передачи, составляется
форма ТОРГ-12 с пометкой. Этот перечень
бумаг одобрен судебной практикой.

В накладной необходимо указать, что составлен акт о недостатках, выставлена претензия продавцу. Акт рекомендуется составить сразу после того, как были выявлены недостатки. Если бумаги составлены правильно, покупатель повышает шанс подтверждения в суде своей позиции, может получить компенсацию. Если товар возвращается по взаимному согласию, нужно подписать соответствующее соглашение.

Отражение возврата в бухгалтерском учете

Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Так как возврат
товара с НДС, если он качественный,
происходит только через реализацию,
корректировку выручки от реализации
плательщик не выполняет. В бухгалтерском
учете все операции плательщика
и продавца оформляются проводками.

Основные проводки
относительно возврата с добавленной
стоимостью:

  • ДТ41КТ60 – принятие на учет возвращенных объектов.
  • ДТ60КТ51 – оплата цены возмещения.
  • ДТ19КТ60 – учет НДС, отраженный в корректировочной СФ.
  • ДТ68КТ19 – принятие налога к вычету.

мПорядок принятия налогового сбора к вычету установлен в статье 171 НК. При возврате к вычету принимаются значения сбора, предъявленные продавцом покупателю и внесенные в бюджет при реализации. Вычет продавец может осуществить тогда, когда в учете будут отражаться корректировки в связи с возвращением продукции, но не позднее одного года.

Какими первичными документами ИП должен сопровождать сделки с клиентом — Контур.НДС+

Основой учета являются первичные документы, которыми оформляются любые хозяйственные операции. В зависимости от того, чем занимается ИП — оказывает услуги, выполняет работы или продает товары — он оформляет свои взаимоотношения с покупателями и клиентами. Также в большинстве случаев он сам выступает в роли покупателя товаров и услуг, которые использует в своей предпринимательской деятельности. Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками должны быть соответствующим образом оформлены. Обо всем этом расскажем в сегодняшнем материале.

Читайте также:  Договор имущественного страхования 2021-2022 года. Бланк и образец

Типы документов

Надо сказать, что различных видов первичных документов существует немало. Но в первую очередь ИП нужно запомнить такие:

  1. Договор.
  2. Счет на оплату.
  3. Кассовый чек или иной документ об оплате (БСО, товарный чек).
  4. Товарная накладная.
  5. Акт выполненных работ, оказанных услуг.
  6. Счет-фактура.
  7. Универсальный передаточный документ.

Вовсе не обязательно, что в работе предприниматель будет использовать все эти документы. Например, если ИП на УСН оказывает услуги юридическим лицам и другим предпринимателям, то он будет заключать договоры, выставлять счета на оплату, подписывать акты оказанных услуг. А вот с такими документами, как и счет-фактура и кассовый чек, он иметь дела не будет.

Рассмотрим каждый из этих документов более подробно.

Договор

Договор — это первый документ, который подписывают стороны сделки. Договор в классическом виде составляется на бумаге в 2-х экземплярах и подписывается обеими сторонами с указанием их реквизитов. В договоре стороны прописывают важные моменты своего сотрудничества:

  1. Предмет, то есть то, в отношении чего заключается сделка. Например, договор на продажу определенного товара или на оказание какой-либо услуги.
  2. Стоимость предмета договора и порядок расчета.
  3. Права, обязанности и ответственность продавца и покупателя.
  4. Порядок, в соответствии с которым стороны могут внести изменения в договор, расторгнуть его и решить возникшие разногласия.

Договор вовсе не обязательно должен быть составлен в письменной форме. Например, если ИП занимается розничной продажей товаров, то он, по сути, заключает устный договор с каждым своим покупателем.

Объектом этого договора является предложенный товар, ценой — его стоимость на ценнике. Если покупатель этот товар оплачивает, значит, он принимает предложенные условия.

Факт заключения такого договора подтверждается выдачей покупателю кассового чека или заменяющего его документа.

Одной из форм договора является оферта — это предложение о заключении сделки, направленное неограниченному кругу лиц. Оферта чаще всего размещаться публично, например, на сайте. Факт оплаты считается принятием условий договора — акцептом оферты.

Счет на оплату

На самом деле счет на оплату, скорее, удобный, нежели необходимый для учета документ. В нем содержится информация о количестве /объеме и стоимости товаров или услуг, подлежащих оплате. Обычно счет направляется покупателю — юридическому лицу или ИП — для оплаты «безналом», то есть через банк.

Форма счета может разрабатываться предпринимателем самостоятельно. Ниже предложена одна из возможных форм, которую довольно часто применяют субъекты бизнеса.

Скачать Счет на оплату

Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенкеОбразец счета

Кстати, существует документ, который объединяет в себе договор и счет на оплату. Он так и называется — счет-договор. По сути, это счет, в который внесены обязательные условия договора (их называют существенными). Его образец представлен ниже.

Скачать счет-договор поставки товара

Скачать счет-договор оказания услуг

Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенкеОбразец счета-договора

Документы об оплате

Таких документов существует несколько, и выбор делается не по желанию, а в зависимости от условий работы.

Важно! Единственный случай, когда ИП ничего не должен выдавать покупателю при получении от него денежных средств — это прием оплаты непосредственно на банковский счет. В этом случае на руках у покупателя остается документ из банка, который подтвердит факт осуществления им платежа.

Обычно через банк рассчитываются между собой юридические лица и предприниматели. А вот расчеты с покупателями — физическими лицами субъект бизнеса должен подкреплять документами.

Это необходимо при приеме оплаты наличными деньгами, банковскими картами или электронными средствами платежа (кошельками Qiwi, Яндекс.Деньги и другими).

Документ остается у покупателя и служит подтверждением факта оплаты.

В большинстве случаев ИП лишен права выбора того, какой именно документ оформлять, — все регламентировано законом. Так, если предприниматель применяет ОСНО или УСН и торгует в розницу, то он обязан использовать кассовый аппарат. Соответственно, покупателю необходимо выдавать кассовый чек.

Что касается оказания услуг населению, то вне зависимости от наличия работников и применяемой системы налогообложения без ККТ можно работать до 1 июля 2019 года.

Однако взамен кассового чека покупателю нужно выдавать бланк строго отчетности (БСО). Причем всегда, а не только по требованию.

БСО можно заказать / купить в типографии, сформировать посредством автоматизированной системы, в том числе онлайн через специальный сервис.

Внимание! Сформировать БСО на обычном компьютере нельзя — они не будут действительны.

Налоговый кодекс устанавливает, что налогоплательщики на патентной системы могут не применять онлайн-КТТ, а вместо этого выдавать товарный чек (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ). Однако эта льгота не касается следующих видов деятельности на патенте:

  • парикмахерские и косметические услуги;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых
  • машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • техническое обслуживание и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и
  • оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг;
  • ветеринарные услуги;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • оказание услуг по перевозке водным транспортом;
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • занятие медицинской или фармацевтической деятельностью;
  • услуги по прокату;
  • розничная торговля, услуги общественного питания;
  • производство молочной продукции;
  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Организация (УСН) возвращает товар, купленный с НДС, поставщику. Поставщик работает по ОСН, просит при возврате выставить счет-фактуру. Правомерно ли выставление счетов-фактур без НДС?


Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход!
 Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке
Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке

Консультация предоставлена 14.09.2016 года  

Организация (УСН) возвращает товар, купленный с НДС, поставщику. Поставщик работает по ОСН, просит при возврате выставить счет-фактуру (для учета ГТД).

Правомерно ли выставление счетов-фактур без НДС в этом случае?

  • Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При возврате товара покупателем, применяющим УСН, выставление им счёта-фактуры не предусмотрено. Информация о ГТД будет представлена в счетах-фактурах, регистрируемых продавцом при возврате товаров в книге покупок.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик — продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено ГК РФ, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 486, п. 5 ст. 454 ГК РФ).

Обратим внимание, что понятие «обратная реализация» в ГК РФ отсутствует.

Стороны договора поставки могут по своему усмотрению избрать способ оформления указанной в вопросе хозяйственной операции с учетом конкретных обстоятельств и достижения собственных интересов, в том числе могут предусмотреть возврат товара и как «обратную реализацию». В этом случае при возврате товара покупателем в момент передачи возвращаемого товара поставщику к последнему переходит право собственности на возвращаемый товар.

Читайте также:  Получение имущественного вычета пенсионером

Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО и наоборот в 2021 году

Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис

Попробовать бесплатно

В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.

В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:

  • не того ассортимента (ст. 468);
  • некачественной или бракованной (ст. 475);
  • в меньшем количестве (ст. 466);
  • не той комплектности (ст. 480);
  • без надлежащей упаковки (ст. 482);
  • без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).

Оснований для отказа от поставки не будет, если все условия договора выполнены, а покупатель просто «передумал». Также нельзя отказаться от покупки, если поставщик оперативно устранит обнаруженные недостатки и несоответствия.

Однако в договор купли-продажи можно включить и другие условия, по которым покупатель сможет сделать возврат. Например, добавить пункт о возможности вернуть продукцию надлежащего качества, приобретенную для перепродажи, если ее не удастся реализовать в определенные сроки.

Автоматизировать товарный и налоговый учет

С 2019 года оформление возвратов изменилось. Правила едины для всех налогоплательщиков, при этом неважно:

  • отразил ли покупатель у себя в учете возвращаемый товар;
  • как его вернули: целиком или только частично;
  • качественный товар или бракованный.

Система налогообложения покупателя тоже не играет роли. Во всех случаях поставщику на ОСНО нужно оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара.

Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в п. 1.4 письма № СД-4-3/20667 от 23 октября 2018 г. Правительство РФ своим Постановлением от 19 января 2019 № 15 внесло изменения в порядок ведения книги продаж, тем самым закрепив рекомендации ФНС.

Когда покупатель, работающий на УСН, решает вернуть товар поставщику на ОСНО, то последний вправе заявить к вычету НДС, который он уплатил в бюджет при реализации. Об этом сказано в п. 5 ст. 171 НК РФ.

Но есть условие: такой вычет возможен, если с момента возврата еще не прошло одного года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

При этом вносить исправления в прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС ему не придется.

Продавец выпишет корректировочный счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок. Это будет основанием для вычета входного НДС.

В бухгалтерском учете поставщик, применяющий ОСНО, сделает сторнировочные (уменьшающие сумму) проводки на полную или частичную стоимость товаров.

Проводка
Проводка
Содержание хозяйственной операции
Дебет Кредит
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.1 «Выручка» Сторно выручки по отгруженным ранее товарам
90.3 «НДС, начисленный с продажи» 68.2 «Учет расчетов с бюджетом по НДС» Сторно налога на добавленную стоимость, начисленного при поставке
90.2 «Себестоимость» 41 «Товары» Сторно списанной себестоимости возвращенного товара.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» Возврат денежных средств покупателю
  • Проводки на стоимость товаров
  • Покупатель на УСН, если принял приобретенное к учету, исправит записи, сделанные при поступлении:
  • (Дт 41 Кт 60) – сторно суммы оприходованного товара
  • (Дт 19 Кт 60) – сторно НДС, отнесенного на расходы при УСН.

Не знаете с чего начать автоматизацию товарного и налогового учёта?

Проконсультируйтесь с экспертами

Узнать подробнее

С 2019 года покупатель-плательщик НДС больше не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Вместо этого поставщик оформляет корректировочные счета-фактуры. Но, только при условии, что применяет общий режим налогообложения.

А что делать, если поставщик работает на «упрощенке» и не выписывает документы с НДС? Минфин в письме № 03-07-09/52435 от 16 июля 2019 г. подтвердил, что организации и предприниматели, применяющие УСН, при возврате товара покупателем на ОСН, корректировочные счета-фактуры не составляют.

Соответственно, покупатель оформляет только возвратную накладную и другие сопроводительные документы, не выделяя в них НДС. Поставщик на УСН просто принимает товары и расписывается в получении.

  1. В бухгалтерском учете у покупателей на ОСНО проводки будут зависеть от того, успели ли они оприходовать товар, прежде чем вернуть. Если он был учтен, нужно сделать корректировку:
  2. (Дт 41 Кт 60) – уменьшена стоимость принятых к учету товаров (сторно).
  3. На возврат не принятого на учет товара записи делать не потребуется, так как исправлять нечего.
  4. А вот если покупатель еще на этапе приемки обнаружил бракованный товар, то может не приходовать его на баланс, а отнести на дебет забалансового счета 002 – «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».
  5. Тогда при возврате он сделает запись на эту сумму по кредиту 002.
  6. Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
  7. При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.
  8. Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
  • воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
  • разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Скачать бланк формы ТОРГ-2

Выбранный вариант нужно закрепить в Учетной политике. Для удобства можно взять за основу бланк ТОРГ-2 и изменить его, оставив необходимые реквизиты.

На основании этого документа нужно оформить обычную накладную по форме ТОРГ-12 (на ней делают пометку «Возврат товаров») либо акт возврата поставщику (произвольной формы со всеми реквизитами).

Кроме ТОРГ-12, нужно составить письмо-претензию с требованием принять товары и вернуть оплату. В нем указывают причину для возврата.

Если по условиям договора покупатель возвращает качественные товары, от него нужна только возвратная накладная.

Стороны также могут договориться о том, чтобы такая операция прошла как реализация. Это бывает, когда товары покупали для дальнейшей перепродажи и не все они были проданы в оговоренный срок. Тогда покупатель может стать продавцом и продать поставщику то, что не удалось реализовать.

В этом случае оформляют новый договор купли-продажи или поставки, а плательщики НДС выставляют обычные счета-фактуры в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина № 03-07-09/52435 от 16 июля 2019 г.). При этом каких-либо упоминаний о возврате быть не должно.

В базе бланков сервиса «Мое дело» вы найдете все актуальные формы документов для скачивания или заполнения online Бесплатный доступ

После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру. В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению.

Этот документ необходим, чтобы скорректировать обязательства по НДС. Его дата должна соответствовать фактической передаче возвращаемых товаров.

Оформлять ли счет-фактуру, если покупатель на ОСНО передал обратно товар продавцу на упрощенке
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Поставщик-плательщик НДС при поставке вместо счета-фактуры мог выставить универсальный передаточный документ (УПД) со статусом 1.

Тогда при приеме возврата ему нужно оформить универсальный корректировочный документ (УКД).

Форму этого документа разработала ФНС и рекомендована ее в письме № ММВ-20-15/86@ от 17 октября 2014 г. Используя УКД со статусом 1, продавец на ОСНО тоже вправе заявить НДС к вычету.

Читайте также:  Средняя зарплата в грузии по профессиям в 2020 году

Правильно оформленный возврат от покупателя на УСН продавцу на ОСНО, независимо от причины, дает последнему право на вычет НДС. С 2019 года продавец для этого должен выставить корректировочный счет-фактуру. При этом неважно, вернули ли ему всю партию поставки или только ее часть, был ли товар надлежащего качества или оказался бракованным.

Для обоснования возврата у продавца на руках должен быть полный комплект сопроводительных документов (накладная, акты и пр.), выписанных покупателем.

Сомневаетесь в правильности оформления возврата при УСН и ОСНО?

закажите бесплатную консультацию по товарному учёту от экспертов сервиса «Моё дело»

Как продать товар без НДС покупателю на ОСНО

Предпринимателям на УСН знакома ситуация, когда крупные компании отказываются от покупки, объясняя это тем, что сделка без НДС для них не несет никакой выгоды. Некоторые упрощенцы идут на уступки клиенту и выставляют счет-фактуру с НДС ради прибыльной сделки.

Остальные, избегая дополнительной отчетности и уплаты налога, упускают ценного клиента. Но это далеко не все возможные сценарии развития ситуации — попробуйте убедить своего клиента в том, что приобретая товар у вас без НДС, он ничего не потеряет.

О том, как это сделать, читайте нашу статью.

Вся причина кроется в НДС. Все организации и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. При продаже своих товаров или услуг они обязаны добавить НДС к цене, а затем заплатить налог в бюджет государства.

Для таких компаний на ОСНО существует налоговый вычет, воспользовавшись которым, НДС к уплате можно снизить. Сумму налога можно уменьшить на сумму «покупного» НДС, т.е. того, который заплатили при приобретении товаров или услуг.

  • Например: закупили товары для перепродажи на 10 000 ₽ + 2000 ₽ заплатили НДС, всего перечислили поставщику 12 000 ₽.
  • Затем продали товары за 20 000 ₽ + НДС 4000 ₽, нам перечислили покупатели 24 000 ₽.
  • Сумма НДС к уплате = 4000–2000 = 2000 ₽.
  • Когда компания покупает товар у вас без НДС, то налоговый вычет у неё отсутствует, и государству нужно перечислить сумму НДС уже не 2000 ₽, а все 4000 ₽.

Получается, что фирме на ОСНО действительно невыгодно с вами работать, и зачастую они просят спецрежимников выставить счет-фактуру с НДС.

Но тогда у вас возникает дополнительная обязанность перечислить налог в бюджет и сдать отчет по НДС, который принимают только в электронном виде. Кроме того, налоговики настаивают, чтобы в доходы УСН включалась вся сумма с учетом НДС, а при уплате НДС в бюджет вы не имеете права учесть его в составе расходов.

Продайте товар по цене минус НДС

Плательщику НДС на самом деле невыгодно с вами работать, только если ваша цена товара и цена товара у другого продавца, включая НДС, одинаковы. Если у другого продавца, который работает с НДС, аналогичный товар стоит 12 000 ₽, включая НДС, то оптимальной ценой для вашего покупателя, при которой он не понесет убытков, будет цена 10 000 ₽ без НДС и ниже.

Это легко отслеживается на примере расчета затрат покупателя на ОСНО:

Покупка товара у продавца с НДС Покупка товара без НДС у нас
Остаток на р/с 400 000 ₽ 400 000₽
Стоимость товара для перепродажи 12 000 ₽, включая НДС 10 000 без НДС
Налоговый вычет по НДС: 2000 ₽ 0
При перепродаже товара, например, наценка составляет 100%. Выручка от реализации: 24 000 ₽, в том числе НДС 4000 ₽ 24 000 ₽, в том числе НДС 4000 ₽
Сумма НДС к уплате 4000 − 2000 = 2000 ₽ 4000 ₽
Налог на прибыль: (Доход без НДС − Расход без НДС)×20% (20 000 − 10 000)×20% = 2000 ₽ (20 000 − 10 000)×20% = 2000 ₽
Экономия от покупки: деньги остались от покупки 2000 ₽. За наш товар заплатили не 12 000, а 10 000 ₽.
Итоговый результат:
  1. Получено: 24 000
  2. Списано: 16 000
  3. Остаток на р/c: 408 000
  • Получено: 24 000
  • Списано: 16 000
  • Остаток на р/c: 408 000

Таким образом, несмотря на то, что при покупке товара без НДС покупатель на ОСНО заплатит сумму налога больше, финансовый результат от сделки будет таким же, т.к. на эту сумму НДС будет уменьшена ваша цена за товар или услугу.

Статья актуальна на 17.10.2013

Продавец применяет УСН. Если покупатель просит счет-фактуру

  • Мы занимаемся оптовой торговлей, находимся на УСН (доходы).
  • Есть клиенты (их немного), которые работают с НДС и просят, чтобы им выставлялись счета-фактуры с выделенным НДС.
  • Имеем ли мы право выставлять счета-фактуры?
  • Нужно ли сдавать отчет по НДС и с какой периодичностью?
  • Не будет ли проблем у покупателей, если они будут ставить НДС к вычету?

Согласно п. 2 и 3 ст. 346.

11 НК РФ индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Обязанность по выставлению счетов-фактур в соответствии с п.3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ возлагается на тех продавцов, которые являются налогоплательщиками НДС.

Следовательно, налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), применяющие УСН, выставлять счета-фактуры своим покупателям не обязаны, поскольку налогоплательщиками НДС они не признаются.

Однако на практике многие продавцы, применяющие УСН, сталкиваются с настойчивыми просьбами покупателей все-таки оформлять для них счета-фактуры с выделением суммы НДС.

В соответствии с п.п. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, у этих лиц возникает обязанность по уплате НДС в бюджет.

  1. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
  2. Таким образом, НК РФ допускает возможность выставления счетов-фактур лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС (к которым относятся и налогоплательщики, применяющие УСН).
  3. Но, выставив счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС, «упрощенец» тем самым делает свою сделку по продаже товаров (работ, услуг) экономически менее выгодной, поскольку часть полученных от покупателя денег (сумма выделенного НДС) должна быть отправлена в бюджет.
  4. Тем не менее, некоторые продавцы все-таки предпочитают выставлять счета-фактуры отдельным покупателям, чтобы не потерять этих клиентов.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст.

173 НК РФ (то есть, в частности, «упрощенцы», выставившие своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку сумма выручки от реализации товаров с выставлением счетов-фактур у Вас, наверняка, не превысит 2 млн. руб., то в соответствии со ст. 163 НК РФ для Вас налоговым периодом будет являться квартал (то есть декларации по НДС Вы будете сдавать до 20 числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором были отгружены товары с НДС).

Порядком заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н, предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (в частности, УСН) представляют титульный лист и раздел I декларации при выставлении покупателю счета­фактуры с выделением суммы НДС.

В то же время если Вы забудете вовремя подать декларацию по НДС, и налоговики решат покарать Вас штрафом, то этого штрафа Вы вполне можете избежать.

Напомним, ст. 119 НК РФ предусматривает наказание в виде штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

Арбитражные суды единогласно считают, что поскольку ответственность по ст. 119 НК РФ предусмотрена для налогоплательщиков, а «упрощенцы» не признаются налогоплательщиками НДС, то наказывать фирму, применяющую УСН, по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС нельзя

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector