В прошлой статье мы рассмотрели, как отразить в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 экспорт товаров в страны, входящие в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), при ситуации, когда российский экспортер не смог в установленный законодательством срок подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС.
В данной статье мы рассмотрим, какие действия необходимо выполнить в программе, если подтверждение нулевой ставки (собран полный пакет необходимых документов) произошло после окончания установленного срока.
Данный процесс в программе не автоматизирован, поэтому бухгалтеру придется сделать достаточно много сложных и трудоемких операций вручную.
Порядок взимания косвенных налогов (НДС и акцизы), при экспорте товаров в страны, входящие в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
При экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС налогоплательщиком государства, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при предоставлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола. Налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке аналогичном, предусмотренным законодательством государства — члена ЕАЭС, применяемом в отношении товаров экспортированных с территории этого государства за пределы ЕАЭС (п. 3 Протокола).
Документы, предусмотренные пунктом 4 Протокола, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. При непредставлении этих документов в установленный срок, сумма косвенных налогов подлежит уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров (п. 5 Протокола).
Рассмотрим пример. Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.
Организация занимается продажей товаров на территории Российской Федерации, а также экспортом товаров в страны, входящие в ЕАЭС.
Работу в программе начнем с настройки учетной политики.
Если организация производит реализацию по обычным ставкам НДС (18% и 10%) и производит реализацию на экспорт по нулевой ставке НДС, то у организации возникает проблема распределения входящего (предъявленного ей НДС), который может одновременно относиться к этим обоим видам деятельности. Да и в любом случае, при реализации по нулевой ставке НДС, для корректного функционирования программы необходимо в программе правильно настроить учетную политику организации.
В форме настройки учетной политики, на закладке НДС, необходимо установить флажок Ведется раздельный учет входящего НДС. В программе 1С:Бухгалтерия 8 Редакция 3.0 поддерживаются две методики раздельного учета НДС: с использованием аналитики счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и без использования аналитики данного счета.
Я предлагаю выбрать более гибкий и понятный первый способ учета. Поэтому, на закладке НДС установим еще один флажок — Раздельный учет НДС на счете 19. При данной настройке учетной политике к счету 19 автоматически добавляется третья аналитика — субконто Способы учета НДС.
Это субконто представляет из себя перечисление, которое имеет четыре значения: Принимается к вычету, Учитывается в стоимости, Для операций по 0% и Распределяется.
Учетная политика организации в части НДС представлена на Рис. 1.
В январе 2015 года организацией «Рассвет» у российского поставщика был приобретен товар (Товар 1) в количестве 100 единиц за 118 000 рублей, в том числе НДС 18% (18 000 рублей). От поставщика был получен счет-фактура.
Для отражения в программе операции приобретения товаров используется документ Поступление с видом операции Товары (накладная). Реквизит табличной части Способ учета НДС имеет значение — Принимается к вычету. В конце первого квартала сумма НДС, предъявленная поставщиком товара, была принята к вычету.
Принять НДС к вычету, при раздельном учете НДС, можно только с помощью регламентного документа по НДС — Формирование записей книги покупок.
Результаты проведения документов Поступление и Формирование записей книги покупок приведены на Рис. 2.
Рисунок 2. 
В начале апреля 2015 года (во втором квартале) был приобретен еще товар (Товар 2). От поставщика также был получен счет-фактура. На дату отгрузки товара в Республику Беларусь сумма НДС, предъявленная поставщиком, к вычету не принята. Результат проведения соответствующего документа Поступление приведен на Рис. 3.
Также в начале апреля 2015 года организацией была приобретена услуга. От поставщика услуги был получен счет-фактура. На дату отгрузки товара в Республику Беларусь сумма НДС, по приобретенной услуге, к вычету не принята. Приобретения услуг в программе осуществляется с помощью документа Поступление с видом операции Услуги (акт).
Расходы на данную услугу, в нашем примере, относятся к общехозяйственным расходам (счет 26). Следовательно, если организация производит реализацию по нулевой ставке НДС и по обычным ставкам НДС, сумма НДС по данной услуге подлежит в конце квартала распределению. Поэтому реквизит табличной части Способ учета НДС имеет значение Распределяется.
Обратите внимание на аналитику счета 19.04.
Результат проведения соответствующего документа Поступление приведен на Рис. 4.
Наконец, перейдем к главному. 17 апреля 2015 года 50 штук Товара 1 и 100 штук Товара 2 всего на 400 000 рублей были отгружены в Республику Беларусь. Для отражения операции отгрузки товаров в программе используется документ Реализация с видом операции Товары (накладная).
В «шапке» документа указывается контрагент-покупатель и договор с ним (вид договора — С покупателем). В табличной части документа выбирается отгружаемый товар, его количество и цена.
Так как при экспорте товаров в страны, входящие в ЕАЭС, применяется нулевая ставка НДС, ставка НДС устанавливается 0%. В «подвале» документа выписывается счет-фактура (создается документ Счет-фактура выданный).
При экспорте товаров в рамках ЕАЭС счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке, однако, в книге продаж счета-фактуры регистрируются в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Пример заполнения документа Реализация показан на Рис. 5.
При проведении документ спишет с кредита счета 41.01 реализованные товары и признает по дебету счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» расходы. Начислит по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» выручку, а по дебету счета 62.01 задолженность покупателя.
А теперь разберемся, что происходит в части НДС. С 1 января 2015 года утратил силу пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, применение которого на практике вызывало много вопросов, особенно в части необходимости восстановления сумм НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым для производства экспортируемых товаров (работ, услуг).
В связи с отменой указанной нормы по таким основным средствам и нематериальным активам восстанавливать ранее принятый к вычету налог не требуется. К сожалению, это не касается товаров, реализация которых облагается по нулевой ставке. В соответствии с п. 3 ст.
172 НК РФ, вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. Таким моментом является последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих ставку ноль процентов.
Следовательно, если по товарам, которые отгружаются на экспорт, НДС был принят к вычету до указанного момента, то налог необходимо восстановить.
Поэтому, при проведении, документ в проводке с номером 5 восстанавливает НДС по Товару 1 (по этому товару в нашем примере НДС был принят к вычету в первом квартале), а следующей проводкой меняет аналитику счета 19 — теперь этот НДС относится для операций по 0%.
По Товару 2, на момент реализации, НДС к вычету не принят. Поэтому, в проводках только меняется аналитика счета 19 (проводка номер 7). Проводки документа Реализация представлены на Рис. 6.
Рисунок 6. 
Кроме бухгалтерских и налоговых проводок документ сделал много интересных записей в регистры накопления по учету НДС. А мы знаем, что книга покупок и книга продаж, декларация по НДС заполняются не на основании бухгалтерского учета, а на основании вышеназванных регистров. Поэтому, теперь внимательно рассмотрим движения в регистрах накопления.
Во-первых, документ списал реализованный товар из регистра Раздельный учет НДС (аналогично списанию в бухгалтерском учете со счета 41.01). Во-вторых, документ сделал запись в регистр НДС продажи (книга продаж) с кодом вида операции 21 — Восстановление НДС.
В-третьих, документ списал НДС по товарам из регистра НДС предъявленный (теперь эти суммы НДС в книгу покупок в обычном порядке никогда не попадут), и записал его в регистр НДС предъявленный, реализации 0% (это в-четвертых), где он будет ожидать подтверждение или не подтверждение нулевой ставки НДС.
И, наконец, в-пятых, сделал запись в регистр НДС по реализации 0%, на основании этой записи будет делаться запись в книгу продаж при подтверждении нулевой ставки.
Движения в регистрах накопления НДС, произведенные документом Реализация, показаны на Рис. 7.
Суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам и услугам, которые относятся к деятельности облагаемой НДС и к деятельности, не облагаемой НДС, а также к реализации с нулевой ставкой НДС и реализации по обычным ставкам НДС, в конце квартала подлежат распределению.
Для выполнения данной операции в программе используется регламентный документ Распределение НДС, который должен быть обязательно выполнен до формирования книги покупок. Заполняется документ автоматически.
На закладке Выручка от реализации, рассчитывается за квартал выручка, облагаемая НДС по обычным ставкам, и выручка, облагаемая НДС по нулевой ставке (в нашем примере 600 000 рублей и 400 000 рублей).
Табличная часть на закладке Распределение заполняется всеми суммами НДС, подлежащими распределению (в нашем примере это НДС по приобретенной услуге — счет 19.04 с аналитикой Распределяется). И эти суммы, пропорционально выручке, распределяются для принятия к вычету и для операций по нулевой ставке НДС.
https://www.youtube.com/watch?v=2imoOypGGhY\u0026t=205s
Пример документа Распределение НДС за 2 квартал 2015 года показан на Рис. 8.
Рисунок 8.
При проведении документ в бухгалтерском учете изменит аналитику счета 19.04. Для этого сумма НДС со способом учета НДС Распределяется будет разбита на две части и списана с кредита счета 19.04. Сумма НДС, которая подлежит вычету, будет учтена по дебету счета 19.
04, а в качестве аналитики Способы учета НДС будет иметь значение — Принимается к вычету. Сумма НДС, которая относится к реализации с нулевой ставкой НДС, также будет учтена по дебету счета 19.04, а в качестве аналитики Способы учета НДС будет иметь значение — Для операций по 0%.
Если бы сумма НДС, подлежащая распределению, была бы принята к вычету, то документ ее бы предварительно восстановил и сделал бы запись в книгу продаж.
Проводки документа Распределение НДС представлены на Рис. 9.
Рисунок 9.
Рассмотрим, какие движения документ сделал в регистрах накопления по учету НДС. Во-первых, документ списал сумму распределенного НДС из регистра Раздельный учет НДС (операция выполнена — распределять больше нечего). Во-вторых, в сумме НДС, подлежащего вычету, документ сделал запись в регистр НДС предъявленный (у этой суммы НДС прямая дорога в книгу покупок).
В-третьих, в сумме НДС, относящегося к реализации со ставкой ноль процентов, документ сделал запись в регистр НДС предъявленный, реализации 0%, где эта сумма НДС будет ждать подтверждение или не подтверждение нулевой ставки. Причем, этот НДС связан с конкретной реализацией.
Если реализаций с нулевой ставкой НДС несколько, то сумма НДС распределяется по реализациям пропорционально выручке.
Движения в регистрах накопления НДС, произведенные документом Распределение НДС, показаны на Рис. 10.
Рисунок 10.
Налогоплательщик, осуществляющий реализацию с нулевой ставкой НДС, должен в течение 180 дней подтвердить обоснованность применение данной ставки. В нашем примере к концу третьего квартала все документы, необходимые для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (п. 4 Протокола) были организацией собраны.
Для отражения этого события в программе используется регламентный документ Подтверждение нулевой ставки НДС. Табличная часть документа автоматически заполняется документами Реализация, в которых использовалась нулевая ставка НДС и по которым заканчивается срок подтверждения, установленный законодательством.
Реквизит Событие, по умолчанию, принимает значение — Подтверждена ставка 0%.
Регламентный документ Подтверждение нулевой ставки НДС показан на Рис. 11.
Рисунок 11.
В случае подтверждения нулевой ставки НДС, документ никаких бухгалтерских проводок не формирует, но делает важные движения в регистрах накопления по учету НДС. Давайте мы их рассмотрим. Во-первых, подтверждена нулевая ставка НДС.
Это событие в программе отражается списанием записи в регистре накопления НДС по реализации 0% с состоянием Ожидается подтверждение 0%. Во-вторых, наконец, настал момент зарегистрировать счет-фактуру, выставленный по реализации с нулевой ставкой НДС, в книге продаж. Для этой цели документом создается запись в регистре НДС Продажи.
В-третьих, так как наступил момент определения налоговой базы по НДС, списываются записи в регистре НДС предъявленный, реализация 0% с состоянием Ожидается подтверждение 0% и создаются записи (меняется состояние) с состоянием Подтверждена реализация 0%.
Записи регистра накопления НДС предъявленный, реализация 0% с состоянием Подтверждена реализация 0% являются основанием для формирования записей книги покупок в текущем налоговом периоде – в периоде подтверждения нулевой ставки НДС.
Движения в регистрах накопления НДС, произведенные документом Подтверждение нулевой ставки НДС, показаны на Рис. 12.
Рисунок 12.
Для принятия к вычету сумм НДС, относящихся к реализации с нулевой ставкой НДС, в программе используется регламентный документ Формирование записей книги покупок. Для этого в документе необходимо включить флажок — Предъявлен к вычету НДС 0%.
Документ заполняется автоматически, на основании записей регистра накопления НДС предъявленный, реализация 0%, подлежащими вычету суммами НДС. В нашем примере это три суммы: по Товару 1 (9 000 руб.), Товару 2 (36 000 руб.) и по приобретенной услуге (после распределения 7 200 руб.). Состояние по всем суммам НДС – Подтверждена реализация 0%.
Обратите внимания, код операции в первой строке табличной части документа имеет значение 25 – Подтверждение ставки 0% по ранее восстановленному НДС. При проведении документ в бухгалтерском учете сформирует проводки по принятию НДС к вычету (Дт 68.02 — Кт 19.ХХ).
Спишет записи в регистре накопления НДС предъявленный, реализация 0%, чтобы суммы НДС вторично не попали в книгу покупок, и сформирует записи в регистре накопления НДС Покупки. Регистр НДС Покупки — это и есть книга покупок
Документ Формирование записей книги покупок с включенным флажком Предъявлен к вычету НДС 0% за третий квартал 2015 года и результат его проведения представлены на Рис. 13.
Рисунок 13.
В том налоговом периоде, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение налоговой ставки 0%, налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по нулевой ставке НДС, заполняют Раздел 4 Декларации по НДС.
В строке 010 указывается (вручную) код операции согласно Приложению №1 к Порядку заполнения декларации. Мы выберем код 1010421 «Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) на территории государств — членов Таможенного союза».
В строке 020 указывается налоговая база за налоговый период, облагаемая по налоговой ставке 0%, обоснованность применения которой документально подтверждена в установленном порядке. В строке 030 указываются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена.
Вычеты включают суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, суммы налога, уплаченные покупателем — налоговым агентом.
Приложение 4 Декларации по НДС организации «Рассвет» за третий квартал 2015 года представлено на Рис. 14.
Рисунок 14.
Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи «Ю-Софт»
Подтверждение 0% ставки НДС при экспорте в 1С 8.3
Статья 164 Налогового кодекса РФ позволяет не облагать реализацию товаров за пределами Российской Федерации налогом на добавленную стоимость, то есть ставка налога по данной операции равна нулю.
При этом компания-экспортер одновременно с налоговой декларацией должна в течение 180 дней представить в фискальный орган документы, подтверждающие право использовать ставку в 0%.
Далее мы расскажем, как в 1С провести необходимые операции, чтобы удовлетворить все требования действующего законодательства.
Шаг I Настраиваем учетную политику
Для внесения нужных нам изменений в учетной политике компании перейдем в меню «Главная»-«Настройки»-«Учетная политика».
Рис.1 Меню «Главная»-«Настройки»-«Учетная политика»
Далее «Настройка налогов и отчетов».
Рис.2 Настройка налогов и отчетов
Далее напротив строки НДС проставляем галочки в строках «Ведется раздельный учет входящего НДС» и «Раздельный учет НДС по способам учета».
Рис.3 Проставляем галочки в строках «Ведется раздельный учет входящего НДС» и «Раздельный учет НДС по способам учета»
Тут важно помнить, что ранее проведенные документы следует перепровести заново для корректного учета системой.
Шаг II Оприходование товара для экспорта
Приведем пример оприходования товара для последующей перепродажи на экспорт. Перейдем в меню «Покупки»-«Поступления (акты, накладные)».
Рис.4 Оприходование товара для экспорта
Оформим приобретение сыра «Адыгейского» в количестве 5 тонн по цене 300 тысяч рублей за тонну, в том числе НДС (10%) 136 363, 64 рублей.
Рис.5 Оформим приобретение сыра «Адыгейского»
Далее в графе «Способ учета НДС» отметим «Блокируется до подтверждения 0%». Тем самым мы обозначили, что приобрели товар для экспорта на будущее, однако будем иметь возможность на возмещение налога только с того момента, когда подтвердим право на использование нулевой ставки.
Шаг III Оформляем экспортную операцию
Прежде чем сформировать в программе документ, отражающий экспортную операцию, следует создать договор купли-продажи в иностранной валюте, а также ввести новую валюту учета денежных средств. Для этого требуется в меню «Справочники»-«Валюта» ввести новый вид валюты – Евро.
Рис.6 Оформляем экспортную операцию
Открывается журнал валют, в котором нужно также подобрать новую валюту из классификатора.
Рис.7 Открывается журнал валют, в котором нужно также подобрать новую валюту из классификатора
Во вкладке «Курсы валют» при необходимости вводим нужный курс валюты (вообще, курсы валют загружаются автоматически), в нашем случае – 1€ = 74,1 рубль.
Рис.8 Во вкладке «Курсы валют» при необходимости вводим нужный курс валюты
После создания нового вида валюты, формируем новый экспортный договор. Переходим в раздел «Справочники»-«Договоры».
Рис.9 Переходим в раздел «Справочники»-«Договоры»
В журнале регистрации договоров вводим новый Договор №1 от 06.07.2018 года. В разделе «Расчеты» выбираем «Евро», а также указываем, что оплата производится также в данной валюте (в валюте договора).
Рис.10 В разделе «Расчеты» выбираем «Евро», а также указываем, что оплата производится также в данной валюте
Зарегистрировав договор, перейдем к оформлению реализации товара. Для начала в меню «Продажи» найдем раздел «Реализация (акты, накладные)».
Рис.11 «Реализация (акты, накладные)»
Предположим, что мы поставляем сыр «Адыгейский» немецкой компании по цене 5 000,0 € за тонну.
Рис.12 Предположим, что мы поставляем сыр «Адыгейский» немецкой компании по цене 5 000,0 € за тонну
Обращаем внимание, что ставка НДС здесь равна 0%.
Шаг IV Подтверждение нулевой ставки НДС
Осуществить эту операцию в 1С можно через «Помощника по учету НДС», а также «Регламентированные операции НДС». Найти их можно в меню «Операции», далее «Закрытие периода».
Рис.13 Закрытие периода
Откроем «Помощник по учету НДС».
Рис.14 Помощник по учету НДС
Находим документ «Подтверждение нулевой ставки НДС».
Рис.15 Подтверждение нулевой ставки НДС
Жмем на «Заполнить».
Рис.16 Жмем на «Заполнить»
Система автоматически подобрала из всех проведенных операций за период (3 квартал 2018 года) именно экспортную операцию. Проведением данного документа мы подтвердили факт осуществления экспортной операции, дающей нам право на применение ставки налога в размере 0%. Нажимаем кнопку «Провести и закрыть».
При выборе другого способа подтверждения нулевой ставки НДС – через «Регламентные операции НДС», также сформируется документ «Подтверждение нулевой ставки НДС» с датой 30 сентября 2018 года, так как это последнее число рассматриваемого квартала.
Шаг V Формирование книги покупок и книги продаж. Налоговая декларация
Заключительным этапом подтверждения права на нулевую ставку по НДС станет формирование книг покупок и продаж, а также декларации по НДС. Напомним, что эти операции проводятся после закрытия месяца.
Важно! При оформлении операций по приобретению и последующей перепродаже товаров необходимо помнить, что наряду с товарными накладными, как на приобретение, так и на продажу, в 1С надо оформлять соответствующие счета-фактуры, так как именно они являются основанием для внесения сведений в книги.
Для формирования Книги покупок перейдем в меню «Отчеты», далее «НДС», и откроем «Книгу покупок».
Рис.17 Откроем «Книгу покупок»
В верхней строке устанавливаем период – III квартал 2018 года и нажимаем кнопку «Сформировать».
Рис.18 В верхней строке устанавливаем период – III квартал 2018 года
Поскольку мы подтвердили свое право на сниженную ставку НДС, программа сформировала Книгу покупок таким образом, чтобы в ней был показан налоговый вычет по приобретенному ранее товару, равный 136 363,64 руб. (графа 16 Книги покупок).
Теперь заполним Книгу продаж. Переходим в меню «Отчет»-«НДС»-«Книга продаж».
Рис.19 Переходим в меню «Отчет»-«НДС»-«Книга продаж»
Книга продаж сформирована с учетом экспортной операции, по графе 16 (ставка налога 0%) указана вся стоимость реализации товара 1 852 500 руб. = (25 000€ * 74,1 руб.), а НДС по данной операции не начислен.
Рис.20 Книга продаж сформирована с учетом экспортной операции
Теперь перейдем к формированию собственно декларации по НДС за III квартал 2018 года. Перейдем в меню «Отчеты»–«1С-Отчетность»–«Регламентированные отчеты».
Рис.21 Перейдем в меню «Отчеты»–«1С-Отчетность»–«Регламентированные отчеты»
Нажимаем на кнопку «Создать», во всплывшем окне выбираем отчет «Декларация по НДС».
Рис.22 Декларация по НДС
Устанавливаем период – III квартал 2018 года и нажимаем второй раз на кнопку «Создать».
Рис.23 Устанавливаем период – III квартал 2018 года
В сформированной форме декларации воспользуемся кнопкой «Заполнить».
Рис.24 В сформированной форме декларации воспользуемся кнопкой «Заполнить»
Декларация содержит Титульный лист и 12 разделов. В третьем разделе мы увидим сумму налога, подлежащего возмещению – 136 364 руб. Это означает, что программа рассчитала налоговый вычет.
Рис.25 Сумма налога, подлежащего возмещению
В разделе 4 указывается сумма по экспортной операции, НДС по которой рассчитан по ставке 0 процентов.
Рис.26 В разделе 4 указывается сумма по экспортной операции
Разделы 8 и 9 отражают сведения из Книги покупок и Книги продаж соответственно (Рис. 27 и Рис. 28) в разрезе наименований поставщика и покупателя товара.
Рис.27 Книга покупок Рис.28 Книга продаж
Перейдя в Раздел 1, мы увидим, что итоговая сумма НДС за рассматриваемый период равна 136 364 руб. к возмещению из бюджета, контрольные соотношения выдержаны.
Рис.29 Итоговая сумма НДС за рассматриваемый период
Восстановление НДС
Теперь рассмотрим ситуацию, когда мы нарушили сроки и необходимо восстановить НДС по экспортной операции. Через меню «Операции» найдем раздел «Регламентные операции НДС».
Рис.30 Регламентные операции НДС
В журнале регистрации «Регламентных операций НДС» находим кнопку «Создать» и выбираем документ «Подтверждение нулевой ставки НДС».
Рис.31 Подтверждение нулевой ставки НДС
В этом документе в графе «Событие» отметим «Не подтверждена ставка 0».
Рис.32 Не подтверждена ставка 0
При регистрации документа автоматически создается счет-фактура на восстановленную сумму НДС. Тогда же в Книге продаж начисляется налог по ставке 10%.
Рис.33 В Книге продаж начисляется налог по ставке 10%
Учет экспортного НДС в 1С достаточно прост и понятен для пользователя, а также эффективен как для компаний с большим количеством экспортных операций, так и для малых. При этом надо помнить, что норма статьи 165 Налогового кодекса РФ требует, одновременное с Декларацией, направления дополнительного перечня документов (международный договор, грузовая таможенная декларация и пр.).
Ндс при экспорте в страны еаэс — контур.ндс+
Международная торговля — устойчивый тренд последнего времени. Сегодня свою продукцию в соседние и не только страны продают и большие корпорации, и малые компании, и даже частные предприниматели. Поэтому одно из актуальных требований к современному бухгалтеру — знание экспортных операций. О том, какие документы нужно оформлять при реализации в страны ЕАЭС и какие платить налоги, расскажем в сегодняшней статье.
Экспорт по-русски
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.
Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС).
Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.
Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.
Что и кто облагается «экспортным» НДС
Сразу отметим, что на налогоплательщиков, применяющих УСН, требование о подтверждении ставки НДС при экспорте не распространяется. Согласно пункту 2 статьи 346.
11 НК РФ, «упрощенщики» признаются плательщиками НДС лишь в отношении товара, который они ввозят на территорию России.
Что же касается экспорта, то для компаний и предпринимателей на УСН этот тип операций в части налогообложения не имеет никаких отличий от работы с отечественными покупателями.
А вот организациям, применяющим классическую систему налогообложения (ОСНО), необходимо помнить об особенностях экспортных операций в страны ЕАЭС.
И прежде всего о том, что подтверждать ставку НДС 0% нужно по любым товарам, даже по тем, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ этим налогом не облагаются.
Все дело в том, что в части экспортных операций налогообложение регламентируется нормам международных договоров. И согласно статье 7 НК РФ, такие соглашения имеют приоритет над нормами Налогового кодекса России.
ЕАЭС действует на основе Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14.
Нормы, регулирующие порядок налогообложения при экспорте, указаны в пункте 1 статьи 72 этого договора, а также в пункте 3 приложения № 18 к нему «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Так вот, согласно указанным нормам, для товаров, перечисленных в статье 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС по ставке 0% не предусмотрено.
Итак, любой товар, работа или услуга, реализуемая в страны ЕАЭС, для российского плательщика НДС облагается этим налогом по ставке 0%
Ндс при экспорте товаров: 0 ставка и возврат
Государство установило нулевую ставку НДС для поставщиков товаров и услуг за границу. Как в случае с любой льготой, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте подразумевает определенный риск для бизнеса. Что именно – отказ от льготы или неудачная попытка подтвердить обоснованность ее применения – может обернуться для бизнеса наибольшими потерями, читайте в нашей публикации.
НДС 0% – это льгота, а не освобождение от налога
Нулевая ставка освобождает экспортера в перспективе от налоговой нагрузки, но не от налоговой отчетности. Важно понимать, что ставка НДС 0% – это льгота, но при этом обязанность подготовить и сдать декларацию по НДС остается. Более того, подобная льгота подразумевает более детальный подход к подготовке налоговой и бухгалтерской отчетности, а значит, и дополнительные риски.
Сотрудники ФНС с особой тщательностью проводят камеральную проверку деклараций экспортеров, которые воспользовались предоставленной государством льготой – платить НДС по ставке 0%.
Свое внимание в этом случае налоговики обратят не на отдельные экспортные операции, а на отчетность всего периода, в том числе, на соблюдение определенного регламента.
Более того, инспекторы придирчиво будут изучать документы, подтверждающие фактический вывоз товаров за пределы страны, например, накладные, счета-фактуры и банковские выписки.
Если компании не удастся документально подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, то вместо льготы она получит солидные доначисления НДС по общей ставке (10 или 20%) и штрафы. Поэтому оформлять декларацию и собирать сопроводительный пакет документов, предусмотренный законодательством, лучше доверить экспертам на аутсорсинге.
Понимая, что далеко не каждая компания-экспортер рада «бонусу» в виде ставки НДС 0%, государство предоставило возможность с января 2018 года отказаться от льготы.
Если организация не видит смысла собирать и оформлять множество документов, подвергать свою отчетность более тщательной камеральной проверке, необходимо подать заявление в произвольной форме в ИФНС по месту регистрации не позднее первого числа того квартала, начиная с которого планируется отказаться от нулевой ставки.
Если клиент, находящийся на бухгалтерском обслуживании в 1С-WiseAdvice, решит применить нулевую ставку, наши специалисты тщательно подготовят декларацию по НДС, все необходимые первичные и сопроводительные документы, необходимые для подтверждения НДС 0%. Мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой. Одним словом, ведем этот процесс до его логического завершения – получения решения от ФНС: положительного или отрицательного.
Подтверждение 0 ставки НДС при экспорте
Порядок подтверждения нулевой ставки декларации регламентируется статьей 165 Налогового кодекса РФ. В ней приведен исчерпывающий список необходимых документов, который в некоторых случаях может частично зависеть от вида используемого транспорта (воздушного, морского и др.).
Принципиально перечень документов, подтверждающих применение 0 ставки НДС, зависит от того, куда именно поставляется товар – в страны Евразийского экономического союза (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию) или в другие государства.
При экспорте в государства-члены ЕАЭС применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае понадобятся:
- заявление (заявления) на ввоз товаров;
- транспортные и сопроводительные документы на товар;
- копия контракта с покупателем.
Чтобы подтвердить экспорт в другие страны, необходимо подготовить:
- копию таможенной декларации;
- копию внешнеторгового контракта или оферту;
- транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).
Естественно, на всех документах должны быть пометки таможенных служб, свидетельствующие о факте вывоза товара за пределы страны.
Помимо вышеназванных документов, налоговики часто требуют счет-фактуру, банковские выписки и др. Кроме того, если в течение последних шести месяцев на предприятии проводились какие-то реорганизации, или, например, сменился юридический адрес, инспекторы наверняка захотят познакомиться с таким экспортером поближе.
Таким образом, начинается детальная ревизия компании, которая зачастую заканчивается доначислениями НДС и пени.
Возврат НДС при экспорте из России
При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.
Право налогоплательщика на возврат экспортного налога на добавленную стоимость подтверждает статья 171 Налогового кодекса РФ.
Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании.
Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».
Налоговый вычет для экспортеров несырьевых товаров
В зависимости от того, является ли экспортируемый товар сырьевым согласно постановлению Правительства от 18.04.2018 № 466 или нет, будет зависеть порядок возмещения НДС.
Вычет НДС по несырьевому экспорту осуществляется в упрощенном порядке.
Подавать декларацию в ИФНС можно сразу после принятия товаров (услуг) к учету, а не по факту поставки заграничному потребителю и подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.
Для обоснования возврата НДС при экспорте сырьевых товаров, как говорится в пунктах 1 и 10 статьи 165 НК РФ, применяется общий порядок.
Раздельный учет НДС при экспорте сырьевых товаров
Компания, экспортирующая сырьевые товары, должна вести раздельный учет НДС при совершении операций, облагаемых по разным ставкам. Его задача – рассчитать налог, приходящийся на экспортные операции. Принимать эту часть НДС к вычету можно также после подтверждения нулевой ставки.
Когда можно отказаться от нулевой ставки НДС | Экспорт
При экспорте из России в страны, не входящие в ЕАЭС можно отказаться от применения нулевой ставки по НДС, ведь с 2018 года появилась такая возможность.
Есть ряд нюансов, которые следует учесть:
- Право отказаться от применения 0% ставки НДС не действует при поставках в страны ЕАЭС.
- При импортных операциях нужно будет применять 0% ставки НДС.
- Заявление об отказе нужно успеть предоставить в ИФНС до 1-го числа квартала, в котором налогоплательщик будет осуществлять экспорт.
- Срок действия отказа не менее 1 года.
Какие риски возникают у российского экспортера при отказе от применения нулевой ставки:
Покупатель может обратиться в суд по незаконно предъявленной общей ставке НДС на неосновательное обогащение – и суд часто встает на сторону покупателя. При экспорте сырьевых товаров, которые соответствуют наименованиям разделов V, VI, IX, XIV, XV и группы 44 ТН ВЭД, в том числе «древесина и изделия из нее» — есть риск доначисления входного НДС.
При вывозе сырьевых товаров вычет производится после подтверждения нулевой ставки. Усложнение бухгалтерского учёта на предприятии при поставках в разные страны, так как придётся вести раздельный учёт по разным ставкам НДС, а также по сырьевым товарам.
В учётной политике необходимо прописать принципы и методы учета, составить перечень документации по ведению раздельного учёта.
Таким образом, объем работы бухгалтерии не во всех случаях уменьшится при отказе от 0% ставки.
- Поставки заграницу разовые.
- Иностранный покупатель не требует скидку от НДС (или он не знает о такой возможности).
- Поставки в ЕАЭС отданы на ВЭД-аутсорсинг.
- Планируется отгружать в страны, не входящие в ЕАЭС.
Рассмотрим случай, когда компании стало известно, что она не может собрать в полном объеме пакет документов для подтверждения 0% ставки НДС либо не успела подать заявление вовремя.
Налоговая база по экспортным операциям определяется на дату совершения отгрузки, если документы на подтверждение не были поданы в налоговую в течение 180 календарных дней с даты таможенного оформления. В таком случае компания должна заплатить НДС по ставке 20 (10) процентов и пени за просрочку платежа.
Заранее платить не стоит, потому что иначе налоговая расценит как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, согласно ст. 120 НК РФ, что может повлечь за собой штраф в размере 10 тыс. рублей за нарушение в 1 налоговом периоде и 30 тыс. рублей – за повторное нарушение.
Загрузка...
