С 2022 года возмещение оплаты проезда к месту отпуска освобождается от НДФЛ

Главная страница » 1С ЗУП » Главная 1С ЗУП » Новости ЗУП » С 2022 года оплата санаторных и оздоровительных путевок сотрудников не облагается ндфл

• Источник: разъяснения ФНС
• Информация для: работодателей, оплачивающих путевки сотрудникам
• ФНС на своем сайте в рубрике «Часто задаваемые вопросы» рассказала, в каком случае сумма полной или частичной компенсации путевки физлицу не облагается НДФЛ.

С 2022 года п. 9 ст. 217 НК РФ действует в новой редакции, утв. Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ: теперь компенсация санаторно-курортных и оздоровительных путевок освобождается от НДФЛ, в т. ч. если:

• оплата путевок учтена в расходах по прибыли (ранее НДФЛ не удерживался, только если расходы не учитывались в «прибыльной» базе);
• оплачиваются путевки для детей до 18 лет и студентов до 24 лет (ранее — до 16 лет).

Налоговики подробно остановились на условиях освобождения:

• Физлицо, которому оплачивают путевку, является для организации (ИП):
  • работником и (или) членом семьи работника;
  • бывшим работником, уволившимся в связи с выходом на пенсию;
  • инвалидом, не бывшим никогда его работником;
  • ребенком до 18 лет или студентом до 24 лет.
• Путевка не туристическая.
• Услуги оказывают санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории РФ:
  • санатории, санатории-профилактории, профилактории;
  • дома отдыха, базы отдыха, пансионаты;
  • лечебно-оздоровительные комплексы;
  • санаторные, оздоровительные, спортивные детские лагеря.
• Путевка оплачена из средств:
  • организации (ИП);
  • бюджета;
  • религиозной организации, а также иной НКО, одна из целей которых — соцподдержка (защита) людей, не способных самостоятельно реализовать свои законные права и интересы;
  • от деятельности, в отношении которой организация (ИП) применяют спецрежимы.

Обратите внимание, что освобождение от НДФЛ однократное — раз в году одному работнику за одну путевку. Если тому же сотруднику вы оплатите другие путевки в том же году, с их стоимости не забудьте удержать НДФЛ.

Если потребуется обложить оплату путевки работнику НДФЛ, в ЗУП 3.1 стоимость путевки можно отразить как натуральный доход. Пример настройки расчетов – Возмещение расходов на бензин, если расчеты ведутся в программе 1С:Бухгалтерия.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её Загрузка…

Ст. 325 ТК РФ: вопросы и ответы

Скачать ст. 325 ТК РФ

Ст. 325 ТК РФ определяет условия получения работниками северных территорий дополнительной отпускной компенсации. Как подтвердить и возместить такие расходы, вы узнаете из нашей статьи.

Когда применяется статья 325 Трудового кодекса РФ?

Ст. 325 ТК РФ предоставляет «северным» работникам (трудящимся в районах Крайнего Севера и на приравненных к ним территориях) дополнительную гарантию — съездить в отпуск (одному или с семьей) за счет средств работодателя.

В ст. 325 ТК РФ установлено, что таким правом работник может воспользоваться каждые 2 года. Сделать это северяне могут вне зависимости от того, работают они на коммерсанта или в госучреждении. Главное условие — нормативно оформленный алгоритм предоставления компенсации.

В частности, компенсационные параметры для северян прописываются:

• для работников федеральных органов власти, внебюджетных фондов и федеральных госучреждений — в ст. 325 ТК РФ и Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа…, утвержденными постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 № 455 (далее — правила № 455);
• сотрудников госорганов и учреждений субъектов РФ и органов местного самоуправления — в соответствующих нормативных актах;
• работников коммерческих компаний — во внутрифирменных локальных актах.

Однако есть ряд ограничений. Расходы возместят, если:

• они подтверждены (билетами, чеками и др.);
• не превышен норматив провозимого багажа.

В расчет принимается стоимость перемещения к месту отдыха только на территории России (или до ее границы, если отдых будет за рубежом).

ВАЖНО! Компенсации северянам по ст. 325 ТК РФ — одна из гарантий, подлежащих предоставлению работодателями своим работникам в обязательном порядке.

Чтобы воспользоваться указанным правом, работнику необходимо:

• до начала отпуска попросить работодателя оплатить примерную стоимость проезда (не позднее 3 рабочих дней до отъезда), изложив свою просьбу в заявлении;
• по возвращении из отпуска представить работодателю для окончательного расчета билеты и (или) иные документы (чеки АЗС, справки транспортных компаний и др.).

В ст. 325 ТК РФ не детализируются нюансы возмещения транспортных расходов, а определяются только основополагающие параметры.

Каков порядок компенсации отпускных затрат федеральным госслужащим по ст. 325 ТК РФ?

Подробности возмещения федеральным госслужащим расходов на проезд к месту отпуска и обратно (в том числе провоз багажа) содержатся в правилах № 455.

В них одинаково регламентируется схема предоставления отпускной компенсации:

• госслужащим;
• сотрудникам внебюджетных фондов.

Единственным отличием является источник возмещения таких затрат:

• федеральные бюджетные ассигнования — для госслужащих;
• внебюджетные средства — для сотрудников внебюджетных фондов.

Основные тезисы правил № 455 соответствуют ст. 325 ТК РФ, но с уточнением следующих нюансов:

• конкретизируется список лиц, относящихся к членам семьи сотрудника, расходы которых на проезд и провоз багажа (вместе с расходами самого сотрудника) компенсируются: неработающий супруг (супруга), несовершеннолетние дети, проживающие с работником (в том числе усыновленные);
• уточняется невозможность суммирования компенсаций (если правом на нее вовремя не воспользовались);
• детализируются особенности возмещения расходов на проезд в зависимости от вида транспорта;
• расшифровываются ситуации, когда отсутствует документальное подтверждение расходов или затраты на проезд произведены по более высоким тарифам;
• перечисляются документы, необходимые для подтверждения величины затрат на проезд, если в качестве средства передвижения использован личный транспорт;
• рассматриваются нюансы компенсации и подтверждения затрат в случае заграничного отпуска;
• устанавливаются требования к основным пунктам заявления на компенсацию и сроки выплаты возмещения.

ВАЖНО! Затраты на проезд к месту отпуска и обратно не компенсируются работникам, трудящимся на условиях внешнего совместительства или на основании договора подряда. Компенсационные выплаты допустимы только в том случае, если данное место работы является для сотрудника основным.

Какие расходы согласно ст. 325 ТК РФ могут компенсироваться?

К подлежащим компенсации расходам относится стоимость:

• проезда к месту проведения отпуска и обратно;
• перемещения на ж/д станцию, аэровокзал или пристань;
• провоза багажа (весом не выше 30 кг на работника и каждого из членов его семьи).

• Основание для возмещения работнику отпускных транспортных расходов — представленные им проездные документы.
• Затраты на проезд к месту отпуска и обратно подлежат возмещению исходя из следующих ориентиров.
• Железнодорожный транспорт
• Оплата проезда допустима в размере не выше стоимости билета на проезд в скором фирменном поезде (купейном вагоне).
• Водный транспорт
• Оплата проезда на данном виде транспорта зависит от вида перевозки:

• на морском судне регулярных перевозок и линий с комплексным обслуживанием пассажиров — в каюте 5-й группы;
• на суднах всех линий сообщения — в каюте 2-й категории;
• на паромной переправе — в каюте 1-й категории.

1. Автомобильный транспорт
2. Оплачивается проезд на автотранспорте общего пользования (кроме такси), а при его отсутствии — в автобусах с мягкими откидными сиденьями.
3. Воздушный транспорт
4. В отношении проезда посредством авиатранспорта правила № 455 (в редакции 2016 года) устанавливают, что перелет оплачивается согласно стоимости билетов эконом-класса, приобретенных только на рейсы 2 групп авиаперевозчиков:

• российских авиакомпаний (их названия можно найти на сайте Росавиации);
• авиакомпаний государств — остальных членов ЕЭС (Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии).

Если вышеперечисленные авиакомпании не перевозят пассажиров к месту их отпуска или отсутствуют билеты на запланированные даты отлета, можно воспользоваться услугами других авиаперевозчиков.

ВАЖНО! Если работник и члены его семьи ездили в отпуск в вагонах, каютах или аэробусах более высокой категории (класса, уровня), для компенсации проезда придется получить справку о его стоимости по категории, установленной правилами № 455. Справку предоставляет осуществляющая перевозку транспортная компания на дату приобретения билета.

Возможна ли компенсация по ст. 325 ТК РФ при проезде на личном автотранспорте?

Если работник с семьей ездил к месту отдыха и обратно на личном автомобиле, его затраты также могут быть компенсированы. Для этого ему необходимо собрать документы, подтверждающие фактические затраты на оплату топлива (чеки АЗС). При этом реально понесенные затраты сравниваются с расчетной величиной. Она определяется исходя:

• из норм расхода топлива (для используемого автомобиля);
• протяженности пути (кратчайшего маршрута).

Компенсируются фактические затраты, не превышающие расчетные суммы.

О нюансах «автомобильных» компенсаций работникам, использующим свой автотранспорт в служебных целях, узнайте из материалов нашего сайта:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Статья 325 ТК РФ. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

(в ред. Федерального закона от 30.06.

2006 N 90-ФЗ)

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

(часть первая в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

Федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

(часть вторая в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

Оплата стоимости проезда работника и членов его семьи личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.

Оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членов его семьи и обратно производится по заявлению работника не позднее чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.

(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, и членов их семей устанавливается нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.

Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членам его семьи только по основному месту работы работника.

(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в государственных органах субъектов Российской Федерации, территориальных фондах обязательного медицинского страхования, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, у других работодателей, — коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

(в ред. Федеральных законов от 02.04.2014 N 50-ФЗ, от 03.07.2016 N 347-ФЗ)

Кому по закону полагается компенсация проезда к месту отпуска в 2022 году

Отдельным категориям граждан закон обязывает выплачивать компенсацию стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно к месту проживания и осуществления трудовой деятельности. Давайте выясним, кому и когда полагается компенсация проезда к месту отпуска в 2022 году.

Кому полагается компенсация проезда к месту отпуска

Работники, трудоустроенные на предприятиях, расположенных в местах с суровым климатом, вправе рассчитывать на дополнительный ежегодный отпуск вдобавок к основному.

На возврат средств, потраченных на проездные билеты к месту проведения отдыха, могут рассчитывать только жители и работники районов Крайнего Севера и приравненных к нему местностей. Итак, получателем компенсации за проезд может стать:

• сотрудник бюджетной организации, работающий в учреждении федерального значения;
• работник коммерческой организации, расположенной в районе КСиПМ;
• неработающий пенсионер, получающий пенсию по старости или инвалидности.

Компенсация за проезд к месту отпуска может выплачиваться единожды за 2 года. В случае с отпуском сотрудников коммерческих фирм частота выплаты компенсационной суммы может быть определена внутренним нормативным актом компании.

статью ⇒ «Район Крайнего Севера компенсация проезда«.

В каком виде и размере выплачивается компенсация к месту отпуска

Порядок перечисления компенсации за оплату проезда к месту отпуска зависит от того, какая организация производит выплату — требования везде свои:

1. Наниматель выплачивает компенсацию из собственных денег (касается работников коммерческих фирм). Порядок выплат будет прописан в коллективном договоре с работодателем или в локальном нормативном акте компании.
2. Выплату производит Пенсионный Фонд (касается пенсионеров). Здесь существует 2 варианта:
   • пенсионер требует компенсации после предоставления подтверждений понесенных расходов (оплата по факту);
   • пенсионер предъявляет документы на поездку, получает выплату и отправляется в отпуск.
3. Компенсация перечисляется за счет бюджета федеральных государственных органов или внебюджетных фондов. В данном случае необходимо написать заявление и приложить к нему все документы, свидетельствующие о понесенных затратах. Оплачен будет проезд любым видом транспорта кроме такси, а также провоз личных вещей весом не более 30 килограмм.

Компенсация проезда к месту отпуска и обратно для государственных служащих

Если компания, в которой трудится работник, зарегистрирована на территории Крайнего Севера, но сотрудник трудится не в условиях Крайнего Севера, компенсация проезда ему не положена.

Для государственных служащих, которым компенсация проезда будет оплачена за счет средств государственных органов, существуют следующие правила выплаты возмещения расходов:

• право на компенсацию не зависит от периода пребывания в отпуске;
• компенсация перечисляется за самого сотрудника, а также членов его семьи, которые не имеют места официального трудоустройства и проживают совместно с госслужащим;
• возместить можно лишь понесенные расходы за проезд к месту отпуска, находящемуся на территории России.

статью ⇒ «Компенсации лицам, проживающим в районах Крайнего Севера».

На каких условиях выплачивается компенсация проезда к месту отпуска

Размер компенсационных выплат за оплату проезда к месту отпуска, хоть они и определяются коллективным договором, не может оказаться ниже тех, что установлены на федеральном уровне.

В коммерческих фирмам руководство имеет право полностью прописать процедуру возмещения расходов на проезд к месту отдыха, перечислив условия совершения выплаты, получателей компенсации, размеры компенсаций и так далее. Что касается компенсации работникам бюджетных организаций, здесь существует ряд особенностей:

• сотрудникам гос. организаций и внебюджетных фондов, расположенных в районах Крайнего Севера, компенсация выплачивается только по основному месту работы;
• расходы могут компенсированы, только если сотрудник обратился за выплатой своевременно — право на компенсацию не переносится на будущий период, если работник не воспользовался возможности получить компенсацию ни разу за 2 года;
• окончательный размер компенсационной суммы будет определен по окончании отдыха и предъявлении сотрудником документов, подтверждающих расходы на проезд;
• компенсационная выплата выдается сотруднику максимум за три дня до дня отъезда, но следует помнить, что аванс является лишь приблизительной суммой — остаток компенсации будет выплачен по возвращении;
• компенсация выплачивается за проезд до места отдыха и обратно, при этом учитывается минимальная стоимость проезда и кратчайший путь к месту отпуска.

ст. 325 ТК РФ

О компенсации проезда к месту отпуска

Типичные ошибки

Ошибка: Работник бюджетной организации трудится также и по совместительству в другом месте. Сотрудник претендует на компенсацию проезда к месту проведения отпуска по обоим местам работы.

• Комментарий: Компенсация проезда к месту отпуска выплачивается исключительно по одному месту работы, который считается основным.
• Ошибка: Сотрудник бюджетной организации не сохранял документы, подтверждающие расходы на проезд к месту отдыха, поскольку получил компенсацию авансом перед отъездом.
• Комментарий: Аванс является приблизительным — по возвращении из отпуска и предъявлении подтверждающих понесенные затраты документов сотруднику будет выплачен остаток положенных ему денег.

Ответы на распространенные вопросы о том, кому выплачивается компенсация проезда к месту отпуска

1. Вопрос №1: Если ребенок или супруга работника Крайнего Севера, не имеющие работы, будут отдыхать отдельно от него, может ли им компенсироваться проезд?
2. Ответ: Нет, компенсация проезда осуществляется исключительно при совместной поездке.

3. Вопрос №2: Может ли быть получена компенсация за проезд к месту проведения отпуска членам семьи сотрудника, трудящегося на предприятии Крайнего Севера, если он и его супруга/дети отправляются в одно и то же место в разное время?
4. Ответ: Да, в таком случае отдых признается совместным, и компенсация будет выплачена на всех членов семьи.

? Видео-советы. Кто получает оплату проезда к месту отдыха?

Фнс россии разъяснила, в каких случаях надо уплачивать страховые взносы с сумм оплаты проезда к месту отдыха члена семьи работника крайнего севера | обновленные поправки в 2022 году

если организация компенсирует расходы работника на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи, данная выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку она не поименована в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами;

если организация оплачивает стоимость проезда непосредственно члену семьи работника (т.е. перечисляет денежные средства организации, осуществляющей продажу проездных билетов), то стоимость проезда не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

[/articles]

Обложение Страховыми Взносами Проезда К Месту Отдыха 2022 Год

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 апреля 2022 г. N 03-15-05/23484 Об уплате страховых взносов с сумм выплат работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов их семей

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам об уплате страховых взносов с сумм выплат работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов их семей и о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) в части включения в состав сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, стоимости проезда членов семей работников и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемой организацией работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и сообщает следующее.

Исходя из положений статьи 1 и 33 Закона Российской Федерации от 19.02.

1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», для лиц, работающих по найму в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также для членов их семей, прибывших в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности вместе с кормильцем, предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, которая устанавливается Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс).

• Статьей 325 Трудового кодекса установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно неработающих членов их семей (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником).
• Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
• В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
• Таким образом, исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости их проезда к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа не облагаются страховыми взносами.
• При этом в случае, если организация производит такую оплату расходов члену семьи работника, то на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса данная выплата не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку оплата производится за физическое лицо, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией.
• В случае выплаты компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно членов семей работников организацией непосредственно самому работнику, то, учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, приведенном в подпункте 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, в соответствии с положениями статьи 420 и статьи 422 Налогового кодекса данные выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
• При этом сообщаем, что положения подпункта 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса аналогичны соответствующим положениям законодательства Российской Федерации о страховых взносах, которое применялось ранее до передачи полномочий по администрированию страховых взносов от государственных внебюджетных фондов налоговым органам.
• В этой связи позиция Минфина России о том, что выплаты в пользу члена семьи работника в виде компенсации расходов на оплату их стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно не признаются объектом обложения страховыми взносами, не противоречит позиции Минтруда России.
• Что касается предложения о внесении изменений в пункт 7 статьи 422 Налогового кодекса в части включения в состав сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, стоимости проезда членов семей работников и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемой организацией работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то оно будет рассмотрено в рамках подготовки Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2022 и 2022 годов.

Обзор документа

1. Не облагается страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно, провоза багажа весом до 30 кг, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

2. Если организация производит такую оплату расходов члену семьи работника, то данная выплата не признается объектом обложения, поскольку производится за физлицо, которое не состоит с организацией в трудовых отношениях.

3. В случае выплаты компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно членов семей работников организацией непосредственно самому работнику данные выплаты облагаются страховыми взносами.
4. [/articles]

Крайний Север больше не платит ни страховые взносы, ни НДФЛ

С 1 января 2022 года работодатели смогут не удерживать НДФЛ с компенсаций стоимости проезда и стоимости провоза багажа весом до 30 кг (туда и обратно) работникам, трудящимся и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Аналогичное освобождение от подоходного налога предусмотрено для оплаты проезда и провоза багажа неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с ним).

При этом правило, что поездка должна быть совершена в пределах Российской Федерации, сохраняется.

Новый порядок налогообложения предусмотрен пп. «а» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 17.06.2022 N 147-ФЗ. Но поскольку он вступает в силу только с нового года, компенсации, которые получат работники Крайнего Севера в этом году, подлежат налогообложению.

От страховых взносов уже освобождены

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно | Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно

Для граждан, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, с целью возмещения дополнительных материальных и физиологических затрат государством предусмотрены соответствующие льготы.

Одной из таких льгот является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска работника и обратно.

Выплата такой компенсации в части налогообложения налогом на доходы физических лиц имеет свои особенности, о которых мы и поговорим в данной статье.

• Для начала напомним, что особенностям регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, посвящена глава 50 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).
• Статьей 313 ТК РФ определено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на получение государственных гарантий и компенсаций, которые установлены ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.
• Одной из таких государственных гарантий является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно, право на которую работающим «северянам» предоставляет статья 325 ТК РФ, а также статья 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Причем, как сказано в пункте 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным законом, распространяются и на те районы Севера, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 «О налоге на доходы физических лиц». Это же подтверждается примерами правоприменительной практики, в частности, такой вывод содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 года по делу № А78-5404/2011, от 27 января 2012 года по делу № А33-7364/2011, от 31 мая 2007 года № А33-8205/06-Ф02-2802/07 по делу № А33-8205/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010.

Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029 и действует до сих пор.

Изменения, которые внесены в данный Перечень, утверждены постановлением Совмина СССР от 3 января 1983 года № 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029».

1. Обратите внимание!
2. С 1 января 2013 года к районам Крайнего Севера отнесены Березовский и Белоярский районы Ханты-Мансийского автономного округа, на что указывает постановление Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 года № 170 «Об отнесении Березовского и Белоярского районов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры к районам Крайнего Севера».
3. Из статьи 325 ТК РФ следует, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.
4. При этом предоставление такой льготы, носящей компенсационный характер, распространяется не только на самого работника фирмы-северянина, но и на неработающих членов его семьи, проживающих вместе с ним.

Причем, право на компенсацию указанных расходов возникает у работника такого работодателя одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Аналогичного мнения придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 года по делу № Ф04-5843/2008(12318-А81-25)).

Имейте в виду, что если член семьи работника не является его иждивенцем (работает), то эта льгота на него не распространяется. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.

• При выплате такой компенсации организации, финансируемые из федерального бюджета, обязаны руководствоваться Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (далее – Правила).
• Обратите внимание!
• Указанными Правилами установлено, что эта льгота не распространяется на совместителей, работающих в «северных» организациях, финансируемых из федерального бюджета, она предоставляется работникам только по основному месту работы.
• Согласно статье 325 ТК РФ федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.
• Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно устанавливаются для лиц, работающих:
• – в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, – нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
• – в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, – нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;
• – у других работодателей, – коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
• Обратите внимание!

Коммерческие организации, расположенные в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним, в отличие от «бюджетных северных» фирм, размеры, условия и порядок выплаты данных сумм определяют самостоятельно и закрепляют это коллективным договором или иным локальным актом компании.

Если в организации имеется профсоюз, то данное решение работодателя принимается с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации. Заметим, что трудовое законодательство допускает включать условие о выплате такой компенсации и в трудовой договор, заключаемый с работником.

Иначе говоря, на работодателя, не относящегося к бюджетной сфере, возлагается обязанность устанавливать правила выплаты такой компенсации в одной из предусмотренных законодательством форм, которая предполагает, соответственно, и его обязанность осуществлять необходимые выплаты за счет собственных средств.

На это же указывает и постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 февраля 2012 года № 2-П «По делу о проверке конституционности положения части восьмой статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.Г. Труновой», а именно пункт 5 этого постановления.

Отметим, что в данном пункте также сказано, что размер, условия и порядок выплаты данной компенсации для лиц, работающих в коммерческих организациях, могут отличаться от предусматриваемых для работников организаций, финансируемых из бюджета.

Однако такие различия должны быть оправданными, обоснованными и соразмерными конституционно значимым целям, то есть гарантировать работнику возможность выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха и оздоровления.

Кроме того, в пункте 6 этого же постановления отмечено, что законодатель позволяет «северным» коммерческим организациям устанавливать размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно на основе баланса интересов сторон трудового договора с учетом ее целевого назначения (максимально способствовать обеспечению выезда работника за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны), а также принимая во внимание реальные экономические возможности работодателя, которые, однако, не могут служить основанием для полного отказа от компенсации или ее неоправданного занижения.

1. Обратите внимание!
2. Не предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, если работник находится в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, в отпуске без сохранения заработной платы, в ежегодном оплачиваемом отпуске с последующим увольнением.
3. В случае если нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления установлены дополнительные гарантии в части иных видов отпусков, то указанные работники в этом случае могут воспользоваться правом на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа.
4. Данные выводы содержатся в пункте 6 Обзора Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 февраля 2014 года.
5. Далее рассмотрим вопросы обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно.
6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
7. Анализ указанной главы, а именно положений статей 208 – 211 НК РФ, позволяет сделать вывод о том, что по общему правилу компенсация стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно представляет собой налогооблагаемый доход работника, полученный им в натуральной форме, который облагается налогом в общем порядке.
8. Кроме того, Минфин России в письме от 14 марта 2008 года № 03-04-06-01/57 говорит о том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
9. Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены статьей 164 ТК РФ, в которой сказано, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Отпуск является одним из видов времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (статьи 106 и 107 ТК РФ). Таким образом, если физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, то оно и не несет затрат, связанных с их выполнением.

Отсюда следует, что стоимость проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работников, оплаченная организацией-работодателем, не является по своему содержанию компенсационной выплатой и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, так как для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно является компенсацией, предусмотренной законодательно, можно сделать вывод, что данная оплата не облагается НДФЛ.

Это, кстати, подтверждает и Минфин России в своих письмах. Так, в письме от 13 августа 2012 года № 03-04-06/1-239 сказано, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержит статья 217 НК РФ.

Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 НК РФ не содержит.

Однако при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.

Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 21 октября 2011 года № 03-04-06/6-281, от 5 апреля 2011 года № 03-04-05/6-224.

Обратите внимание, что оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно не подлежит налогообложению даже в том случае, если в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, она производится чаще одного раза в два года, например, ежегодно. На это указывают финансисты в письмах от 16 апреля 2012 года № 03-04-06/6-114, от 13 августа 2012 года № 03-04-06/1-239.

Если работник проводит отпуск за пределами Российской Федерации, то суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до ближайших к месту пересечения границы Российской Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, что следует из письма Минфина России от 3 ноября 2010 года № 03-04-06/6-263. Если имеется справка от организации-перевозчика о стоимости проезда по территории Российской Федерации, то НДФЛ не исчисляется с суммы, указанной в данной справке. Об этом сказано в письме Минфина России от 18 октября 2010 года № 03-03-06/1/651.

В аналогичном порядке не облагается НДФЛ стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Севера, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. На это указывает письмо ФНС России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 и подтверждает арбитражная практика, в частности, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 мая 2007 года по делу № А33-8205/06-Ф02-2802/07.

В заключение отметим, что если «северная» организация оплачивает проезд работающим членам семьи работника, то такая оплата подлежит налогообложению НДФЛ, на это финансовые органы указывают в своем письме от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.