В Пенсионном фонде у каждого гражданина имеется индивидуальный лицевой счет (ИЛС). Страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) указан на зеленой пластиковой карточке.
Индивидуальный лицевой счет в ПФР похож на кошелек. В него складываются данные о стаже, зарплате, страховых взносах.
По задумке чиновников, потом из этих накоплений должна рассчитываться пенсия.
Следует отметить, что накопления ни лицевом счете гражданина – в-основном, дело рук работодателя. Именно работодатель ежемесячно перечисляет страховые взносы за работников.
Исключение составляют ИП, которые платят фиксированные взносы за себя сами, и добровольцы, которые самостоятельно пополняют свой лицевой счет.
Корректировка сведений физлицом
- Работник может самостоятельно проверить сведения о стаже, зарплате, страховых взносах, которые имеются у Пенсионного фонда.
- Данные лицевого счета в виде выписки СЗИ-ИЛС можно запросить у ПФР:
- Если в выписке СЗИ-ИЛС учтены не всё, то нужно сдать в Пенсионный фонд заявление о корректировке сведений индивидуального лицевого счета.
Как физлицу заполнить заявление и какие приложить к нему документы читайте здесь.
Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны ежегодно предоставлять в ПФР сведения на всех работников – форму СЗВ-СТАЖ.
Если такие сведения содержат неточность или ошибку – то пострадать может, прежде всего, работник. Поэтому важно правильно и своевременно эту ошибку устранить.
Для исправления или корректировки сведений предусмотрена форма СЗВ-КОРР.
Одновременно с формой СЗВ-КОРР представляется и опись по форме ОДВ-1. Данные формы утверждены постановлением Правления ПФР от 06 декабря 2018 г. № 507п.
Когда нужно подать корректировку?
Корректировка представляется, если нужно уточнить или отменить данные, учтенные на индивидуальных лицевых счетах (ИЛС) застрахованных лиц. Например, если были ошибки в сведениях о страховом стаже работника, его заработке, начисленных и уплаченных за него страховых взносах, которые были переданы в ПФР.
Для уточнения сведений персучета и определения нужной формы СЗВ удобно использовать следующую таблицу.
На практике чаще всего либо корректируется стаж застрахованного лица, либо добавляется «забытый» сотрудник.
Причем по забытым сотрудникам действует следующее правило.
Как зачесть переплату по налогу на прибыль
В реальной жизни без ошибок не живет ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм. Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:
- ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;
- сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
- фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного года не соответствовала планируемой, например, получены убытки, а не доход, но авансовые платежи перечислены в бюджет.
В первую очередь нужно решить, что делать: возвращать излишне уплаченную в бюджет сумму на счет организации или проводить зачет в счет уплаты недоимки или будущих платежей.
Возможные варианты действий
Процедура возврата и зачета регулируется статьей 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.
Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:
- Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
- Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы, в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
- Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
- Определяем наши предпочтения, доступно два варианта: возврат или зачет средств.
- Проводим сверку по платежам в бюджет.
- Готовим необходимые заявления.
- Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.
Как выявить
Прежде чем приступить к заполнению заявления на возврат или зачет налогов, необходимо выявить, существует ли эта заветная сумма или это просто бухгалтерская описка в учете. Итак, как выявить переплаченную сумму по налогам.
Шаг № 1. Проверяем свою бухгалтерию.
Конечно, в первую очередь необходимо проверить правильность регистрации операций в бухгалтерском учете организации. Вполне возможно, что ошибка закралась не в платежном поручении, а в том, как бухгалтер составил проводку. Особое внимание следует обратить на порядок регистрации проводок в специализированных программах по ведению бухучета.
Что проверить? Бухгалтерские счета и аналитику по ним (КБК, субсчет, КОСГУ, вид платежа и прочее). Пересортица по КБК или типу операции (пеня, налог, штраф) — это самые распространенные ошибки в бухгалтерских программах.
После проверки обязательно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета за интересующий вас период. Это необходимо, чтобы проверить, исправлены ошибки или нет.
Шаг № 2. Сверяемся с банком.
Если ошибок в бухучете не обнаружено, проверьте банковские выписки. Верно ли разнесены операции в учете, правильно ли банк исполнил платежные поручения.
В банковской выписке можно выверить получателя налога, КБК и другие реквизиты оплаты, именно по этим показателям сверьте данные бухгалтерского учета. Обнаруженные ошибки исправьте в учете. При ошибке банка обратитесь в территориальное отделение для решения проблемы. Стоит отметить, что банковские ошибки — это единичные случаи.
Шаг № 3. Сверка с ФНС по налогам и взносам.
Итак, если внутренний контроль и сверка с банковской организацией не дали результатов, то следует обратиться в ФНС. Для этого достаточно обратиться в ближайшее территориальное отделение инспекции.
Если же учреждение осуществляет обмен документацией с ФНС по защищенным интернет-каналам, то можно запросить выписку в электронном формате. Также можно получить информацию в личном кабинете на официальном сайте ФНС.
Подробнее — в материале «Инструкция: как проверить задолженность по налогам».
По итогам сверки с ФНС определяем переплаченную сумму по налогам. Теперь решаем, что выбрать: зачесть или оформить возврат налогов.
Как зачесть
По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет.
При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации.
Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.
Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.
| Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС | 68-НДС | 68-пр | 20 000 р. | Решение, бухгалтерская справка |
Заявление о зачете
Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2021 — 2022 годах (6%)
Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:
- рассчитать налоговую базу;
- определить размер авансового платежа;
- определить окончательную сумму налога к уплате.
Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения.
Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»).
Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.
При превышении лимитов по доходам и численности необходимо применять повышенную ставку налога — 8%. Подробнее об этом мы писали здесь.
Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и узнайте как рассчитать налоги, если вы переходите с УСН на ОСНО.
Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы
Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.
Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.
Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей
- Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:
- АвПр = Нб × 6%,
- где:
- Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.
- Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:
- АвПу = АвПр – Нвыч – Тс – АвПпред,
- где:
- АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;
- Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;
Как рассчитать налоговый вычет при УСН подробно рассказали эксперты в Готовом решении КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и изучите материал бесплатно.
Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);
АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).
Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е.
этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0.
Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Как не облагать НДФЛ и взносами зарплату из коронавирусных субсидий в 1С ЗУП 3.1
Главная страница » АнтиCOVID » АнтиCOVID ЗУП » Как не облагать НДФЛ и взносами зарплату из коронавирусных субсидий в 1С ЗУП 3.1
Опубликованный на днях 382-ФЗ от 29.11.2021 установил новую льготу для работодателей, получивших федеральную «коронавирусную» субсидию. Такие организации и ИП могут исключить зарплату работников в пределах МРОТ из базы по НДФЛ и страховым взносам. Льготу разрешено применить однократно: в месяце получения субсидии или следующем за ним.
«Акция» разовая, поэтому 1С не планирует разрабатывать отдельный функционал для того, чтобы выделить часть зарплаты по сотрудникам и не облагать ее НДФЛ и взносами. Придется выкручиваться самим. Мы придумали вариант настройки, который позволит разбить зарплату работников на облагаемую и необлагаемую, и при этом минимизировать ручные корректировки.
Сложности выделения субсидируемой части зарплаты
Основные сложности разбивки зарплаты на доход за счет субсидий и оставшуюся часть:
- Доходы сотрудника в расчетном месяце могут оказаться меньше МРОТ. Например, если сотрудник был большую часть месяца в отпуске за свой счет или на больничном. Поэтому просто уменьшить облагаемый доход по каждому работнику на 12 792 руб. будет неверно, нужно анализировать зарплату каждого сотрудника и сравнить ее размер с МРОТ.
- Зарплату за счет субсидий не просто нужно исключить из обложения НДФЛ и взносами. Также необходимо исключить ее из расходов по налогу на прибыль и УСН (п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому скорректировать учет НДФЛ и взносов недостаточно, необходимо внести изменения и в настройки бухучета зарплаты.
- Неясность формулировок в законе. Пока нет официальных разъяснений, как поступить с учетом по НДФЛ: уменьшить сумму облагаемого дохода или учесть зарплату за счет субсидии как вычет по налогу. На случай выхода новых разъяснений в будущем хочется иметь гибкий инструмент настройки, который позволит внести изменения в учет «задним числом» с наименьшими трудозатратами.
- Облагать ли зарплату за счет субсидии взносами от несчастных случаев. Пока подобных разъяснений нет.
Новая льгота прописана:
- по НДФЛ — в п. 89 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, отнесены «доходы в виде оплаты труда работников, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета….»
- по взносам в пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ – к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, отнесены «суммы выплат работникам в размере, не превышающем 12 792 рублей на одного работника, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета…»
Как видите, в законе относительно субсидии требование только одно – работодатель должен быть получателем субсидии.
Нигде не сказано, что общая сумма зарплаты, освобождаемая от НДФЛ и взносов, должна «уложиться» в полученную из бюджета сумму. Вместе с тем, появление такого требования вполне вероятно, ведь оно явно пробюджетное.
Если численность сотрудников резко возросла, освободить от налогообложения сумму, большую, чем получено из бюджета, может быть рискованно.
Уменьшать субсидируемую часть зарплаты при этом придется пропорционально по всем сотрудникам. Скорректировать доходы только одного работника будет несправедливо: он заплатит больше НДФЛ, чем остальные.
Поэтому в схему решения мы включили ограничение на общую сумму субсидии пропорционально по всем работникам.
Если хотите перестраховаться и ограничить необлагаемую зарплату размером субсидии, это тоже можно предусмотреть в программе.
Исключение зарплаты за счет коронавирусной субсидии из базы НДФЛ и взносов в ЗУП 3.1
Общая схема решения задачи состоит в настройке двух плановых Начислений (Настройка – Начисления):
- первое будет рассчитываться со знаком «-» и уменьшать базу по НДФЛ, взносам и расходы в НУ,
- второе будет рассчитываться со знаком «+», но не будет облагаться НДФЛ, взносами и учитываться в НУ.
Начисления будут собирать расчетную базу по «зарплатным» доходам работника и сравнивать ее с МРОТ. В расчет будет браться наименьшее значение.
Мин(РасчетнаяБаза,МРОТ)
На случай изменения позиции законодателей, настройки начислений можно быстро изменить и выполнить перерасчет. Например, если решат включать субсидируемую часть зарплаты в доходы по НДФЛ и предоставлять вычет на эту сумму. Или если будет пересмотрена позиция по обложению зарплат за счет субсидий взносами от несчастных случаев.
Если организация не планирует ограничивать необлагаемую зарплату общим размером субсидии достаточно назначить плановые начисления сотрудникам. Расчет будет выполнен в документе Начисление зарплаты и взносов.
Декларация при закрытии ИП на УСН
Отличие декларации по УСН при ликвидации ИП — на титульном листе в поле «код налогового периода» нужно указать «50».
Действующая форма декларации утверждена в декабре 2020 года, она состоит из нескольких разделов. Какие из них потребуется заполнить, зависит от объекта налогообложения.
Для объекта «доходы» заполните разделы 1.1 и 2.1.1. Раздел 2.1.2 касается только предпринимателей из Москвы, которые платят торговый сбор. ИП и компании на УСН «доходы минус расходы» предоставляют 2.1 и 2.2. 3 раздел — для получателей целевого финансирования.
Обычно налоговый период по УСН — календарный год. Если вы закрываетесь, придётся отчитаться по дату закрытия.
Разберём заполнение декларации на примере
Предположим, Антон применяет УСН с объектом «доходы», не имеет работников и закрывает ИП в апреле 2022 года, запись в реестре о ликвидации — 14 апреля. Налоговая ставка — 6%.
В 2022 году Антон получил доход 210 000 рублей: 185 000 в 1 квартале и 25 000 — во втором.
Рассчитаем страховые взносы «за себя»
Фиксированный платёж вы можете посчитать самостоятельно. Он определяется пропорционально отработанным полным месяцам в году, а в неполном месяце — пропорционально дням. Взносы с дохода свыше 300 тысяч рублей считаются, как обычно — 1 процент.
Фиксированные страховые взносы ИП в 2022 году установлены: 34 445 рублей — на ОПС и 8766 рублей на ОМС.
Посчитаем сумму взносов Антона за 3 месяца и 14 дней. Его доход в 2022 году — 210 000 рублей, поэтому 1% с дохода платить не придётся.
Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС = (34 445,00 / 12) * 3 + (34 445,00 / 12 / 30) * 14 = 9 950,78
Страховые взносы на ОМС = (8 766,00 / 12) * 3 + (8 766,00 / 12 / 30) * 14 = 2 532,40
Несмотря на то, что закон даёт ИП ещё 15 дней после ликвидации для окончательного расчёта с бюджетом по страховым взносам, постарайтесь сделать это заранее.
Дело в том, что уменьшить единый налог при УСН можно лишь на те взносы, которые вы перечислили ещё будучи ИП. До получения уведомления из налоговой можно, например, заплатить почти всю сумму.
А когда станет известна точная дата исключения вас из реестра, отправите остаток.
Используя данные из нашего примера, можно отправить в 1 квартале:
- 8611 рублей на ОПС,
- 2192 рублей на ОМС;
перечислить до закрытия во 2 квартале:
- 1150 рублей на ОПС,
- 300 рублей на ОМС.
После получения уведомления с точной датой закрытия останется доплатить:
- 189 рублей 78 копеек на ОПС,
- 40 рублей 40 копеек на ОМС.
До закрытия Антон уплатил взносы: 10 803 рубля в 1 квартале, во втором — 1450 рублей.
Правильно рассчитать страховые взносы поможет калькулятор.
Заполним декларацию
В нашем примере заполним титульный лист, разделы 1.1 и двухстраничный раздел 2.1.1. Всего в декларации будет 4 страницы. В верхней части каждой из них укажем ИНН.
На титульном листе укажем код 50. Все остальные поля титульного листа выглядят стандартно.
В разделе 1.1 подводятся итоги для объекта «доходы», поэтому начнём заполнение декларации с раздела 2.1.1.
Мы разбираем пример с обычной ставкой налога в размере 6%, код признака налоговой ставки — 1.
Наш ИП не имеет сотрудников, признак налогоплательщика — 2.
Заполняем блок «Сумма полученных доходов». Антон завершил свою предпринимательскую деятельность во 2 квартале, поэтому строка 112 «доходы за 9 месяцев» останется пустой. В строку 113 «доходы за налоговый период» переносится доход за полугодие.
- 110 — 185000 руб.
- 111 — 210000 руб.
- 112 –
- 113 — 210000 руб.
После очередных изменений в декларации появилась строка 124. Её заполняют те, кто работает с пониженной ставкой. Почитать об этом можно в статье «Новое в декларации для бизнеса с пониженной ставкой». Мы поставим в этой строке прочерк.
Блок «Сумма исчисленного налога» выглядит так:
- 130 — 11100 руб.
- 131 — 12600 руб.
- 132 –
- 133 — 12600 руб.
В блоке «сумма страховых взносов» покажем всё, что перечислили до закрытия:
- 140 — 10803 руб.
- 141 — 12253 руб.
- 142 –
- 143 — 12253 руб.
Теперь вернёмся к разделу 1.1. На этой странице заполним строку «Код по ОКАТО» — код административно-территориального образования. Наш ИП заплатил страховых взносов немного меньше, чем получился единый налог. В строку 020 внесём авансовый платёж по итогу 1 квартала — 297 рублей. А в строке 100 покажем доплату за год — 50 рублей.
Теперь осталось подписать декларацию и передать в инспекцию. Вы можете отнести её в налоговую лично, отправить по почте ценным письмом с описью вложения или электронно.
Срок представления декларации по УСН при закрытии ИП
Закон определил для ИП несколько дат сдачи упрощённой декларации:
- Обычно вы подаёте декларацию до 30 апреля.
- Если вы захотите закрыть упрощённую деятельность в течение года, декларацию придётся сдать до 25 числа следующего месяца.
- А если утратили право на «упрощёнку» — до 25 числа первого месяца в следующем квартале.
Однако, в кодексе нет чёткого ответа, когда же нужно предоставить заключительную декларацию при закрытии ИП. В этом вопросе не определились даже чиновники. По мнению Минфина стоит всё-таки поторопиться и отчитаться в следующем месяце — до 25 числа. А налоговая служба разрешает сделать это по итогу года — до 30 апреля.
Чтобы лишний раз не спорить с налоговой и не тянуть со сдачей до следующего года, рекомендуем отчитаться в следующем месяце до 25 числа.
????
Расставим кассы по полочкам за 8 уроков
Начать обучение
Заплатите «упрощённый» налог
Единый налог при УСН платится в те же даты, что и сдаётся декларация. В нашем примере нужно будет перечислить до 25 апреля авансовый платёж за первый квартал — 297 рублей и доплату за налоговый период до 25 мая — 50 рублей.
- КБК для объекта «доходы» — 18210501011011000110,
- КБК для объекта «доходы минус расходы» — 18210501021011000110.
Что будет, если не сдать заключительную декларацию
Если вы не вовремя сдадите последнюю декларацию по УСН, вам грозит штраф по ст. 119 НК РФ. Вы рискуете заплатить от 5 до 30 процентов от суммы налога по декларации, но минимум — 1000 рублей.
Кроме того, налоговая начисляет взносы на ОПС свыше 300 тысяч рублей на основании дохода из декларации по УСН. И, если инспекция не увидит ваш отчёт в срок, она может рассчитать взносы по максимуму — в восьмикратном размере. В 2022 году максимальная сумма страховых взносов ИП на ОПС — 275 560 рублей.
Простота ликвидации ИП компенсируется тем, что налоговики имеют право проверить закрытый бизнес в течение последующих трёх лет. Уже не имея статуса ИП, вы продолжаете отвечать по предпринимательским долгам. Счета по налогам ИП инспекция закроет только после завершения всех расчётов.
Статья актуальна на 18.02.2022
Как в 2021 году не попасть под выездную налоговую проверку
От выездной налоговой проверки не застрахован никто.
Даже работающий строго «по букве закона» бизнесмен понимает, что выездная налоговая проверка его предприятия имеет риски доначисления налогов, пеней и штрафов, по статистике в 98 % случаев так и происходит.
Но даже если проверка пройдет удачно и учет велся идеально, серьезная нервотрепка будет обеспечена. Логично, что все стараются ее избежать и лишний раз не попадать под прицел контролеров.
Выездная проверка проводится за три года, предшествующих ее началу (ст. 89 НК РФ).
Так в 2021 году инспекторы в рамках выездных контрольных налоговых мероприятий вправе проверить у вас 2018, 2019 и 2020 годы, а также месяцы текущего года до ее начала.
Например, если проверку назначили на ноябрь 2021 года, то контролеры уполномочены проверить учет за 2018–2020 годы и январь-октябрь 2021 года.
Чтобы выездная налоговая проверка началась, выносится соответствующее Решение руководителя ИФНС по месту регистрации фирмы или по месту прописки ИП. Разберемся, как не спровоцировать своими действиями выездную налоговую проверку, какие изменения в законодательстве произошли и какие планируются, а также традиционно примеры из практики и полезные советы.
Распространенные заблуждения
Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет.
По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет.
Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.
Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.
Еще один миф, что инспекторы гарантированно проведут выездную проверку, если к ним поступила тревожная информация о налогоплательщике из банка, полиции, прокуратуры, трудинспекции и т.д.
К сообщениям из других ведомств контролеры действительно прислушиваются в рамках межведомственного взаимодействия (Соглашение ФНС РФ и Роструда № ММВ-23-2/24@ от 25.11.2016 года). Но одного только поступления сигнала из соседнего ведомства недостаточно для инициирования выездной проверки.
ФНС в первую очередь волнуют нарушения связанные с оплатой налогов и страховых взносов, то есть собственные интересы.
Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к.
юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила.
ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.
Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).
Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).
Есть ли мораторий на выездные проверки в 2021 году
Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2021 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.
Уточненный расчет по страховым взносам — Контур.Бухгалтерия
Уточненный расчет по страховым взносам подается, когда в первичной форме отчета были допущены ошибки. Исправления в подобных отчетах делаются по определенным правилам, по каким — расскажем в этой статье.
Уточненный расчет по страховым взносам. Правила представления
Организации и ИП при обнаружении ошибок в первичном РСВ должны сделать корректировку и подать уточненный отчет по правилам ст. 81 НК РФ. Если корректируются данные за 2017 год, отчет представляется в налоговую службу, если за 2016 год и предшествующие ему периоды — в Пенсионный фонд.
Корректирующий расчет нужно сдавать по форме, которая применялась в момент представления первичного отчета (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, утв. ФНС РФ Приказом от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@ — Порядок): за 2017 год РСВ уточняется на бланке КНД 1151111, за 2016 год и раньше делаются корректировки РСВ-1 ПФР.
В Порядке указаны факты, при обнаружении которых плательщик должен откорректировать расчет:
- не отражение или неполное отражение сведений;
- ошибки, которые уменьшают подлежащие уплате суммы взносов.
Также необходимо представить уточненный РСВ, если сделан перерасчет базы за предшествующий период в сторону уменьшения. Сумма перерасчета в текущем периоде не отражается, потому что с октября 2017 года отчет с отрицательными суммами считается не соответствующим формату.
Заполнение уточненного расчета
Уточненный РСВ отличается от первичного тем, что в определенных полях делается отметка о корректировке. В первичном расчете на титульном листе номер корректировки ставится «0», а подача уточненки отражается порядковым номером измененного отчета — 1,2,3 и т.д. Например, номер корректирующего РСВ «1» значит, что изменение делается первый раз. Аналогично заполняется строка 010 третьего раздела отчета.
Уточняющий расчет заполняется с учетом следующих положений:
- заполняются все листы РСВ, которые были представлены в первичном отчете, кроме раздела 3, с учетом изменений;
- данные о персонифицированном учете (раздел 3) заполняются только на физлиц, по которым корректируются данные;
- указываются только новые показатели (не суммы, на которые уменьшились или увеличились данные первичного отчета, а новые).
Исправление ошибок третьего раздела
Если ошибки в первичном РСВ не связаны с перерасчетом базы по взносам, то сдать уточненный расчет нужно с учетом ситуации. Неправильно указаны анкетные данные застрахованного лица. Ошибки в ФИО и СНИЛС корректируются так:
- В поле «Номер корректировки» раздела 3 ставится порядковый номер уточнения, в строках ФИО и СНИЛС (подраздел 3.1) отражаются данные из первичного РСВ, в подраздел 3.2 вписывается «двойка» в строки 160-180 и «нуль» в 190–300.
- Одновременно на это же застрахованное физлицо заполняется еще один третий раздел с корректирующим номером «0», в подраздел 3.1 вписываются правильные ФИО и СНИЛС, в подраздел 3.2 — суммы.
Ошибки в следующих полях подраздела 3.1 корректируются в обычном порядке: ИНН, дата рождения физлица, гражданство, пол, код вида документа, удостоверяющего личность, его реквизиты, признак застрахованного лица ОПС, ОМС и ОСС.
Исправления в указанных полях делаются путем включения в корректирующий расчет раздела 3 с правильными данными и актуальными показателями подраздела 3.2 — номер корректировки, кроме «0», но тот же порядковый номер, что и в первичном РСВ.
В расчете указан лишний сотрудник. В этом случае уточненка включает раздел 3, в котором указаны сведения о лишних физлицах. В этом разделе: корректирующий номер отличный от «0», в подразделе 3.2 проставляются «нули». Одновременно корректируются данные раздела 1.
Сотрудника не включили в расчет. В данной ситуации корректировка содержит раздел 3 с информацией о не включенных физлицах с нулевым номером корректировки (первичные сведения). Если необходимо, уточняются данные раздела 1.
Сроки представления корректировок
Первичный расчет по страховым взносам страхователи сдают в ФНС по 30 число месяца, следующего за 1-м кв-м, полугодием, 9-ю мес. и годом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если подать корректировку до 30 числа, она считается поданной в день сдачи уточняющего РСВ (п. 2 ст. 81 НК РФ).
Подача корректировки, в которой увеличены страховые взносы к уплате, освобождает страхователя от ответственности, если отчет подан до того, как налоговый орган узнал о занижении сумм взносов или назначил выездную проверку за период уточнения. До сдачи измененного отчета страхователь должен уплатить долг по страховым взносам и пеню (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).
Если ФНС обнаружила ошибки в разделе 3 первичного РСВ или нашла несоответствие сводной суммы взносов и взносов по застрахованным лицам, отчет нужно пересдать в конкретные сроки.
При отправлении уведомления о необходимости корректировки расчета в электронном виде срок подачи отчета 5 рабочих дней со дня отправления уведомления, при направлении его на бумаге — 10 рабочих дней. Отчет с указанными ошибками считается не представленным.
Чтобы избежать 5%-го штрафа за каждый просроченный месяц, плательщик должен соблюсти сроки подачи корректировок.
Автор статьи: Ирина Смирнова
Подавайте корректировки в несколько кликов в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.
В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.
Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.
Корректируем декларацию по НДС
На практике бывают случаи, когда в уже сданную декларацию нужно внести исправления. Такое случается, например, если был выставлен «лишний» счет-фактура либо, наоборот, не был заявлен вычет НДС.
Бывают ошибки, связанные с неправильным заполнением счета-фактуры, его регистрацией с завышенной суммой НДС и некоторые другие.
Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.
Обязательно:
- если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).
По желанию:
если же налогоплательщик совершил иную ошибку:
- неверный номер и/или дата счета-фактуры;
- неправильный ИНН покупателя и др.
При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.
Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно:
1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;
2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);
3. предоставить уточненную декларацию.
Обратите внимание:п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога.
Иными словами, это возможность исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.
Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя.
Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС
Ситуация из практики. Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу.
Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена? Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, декларация этот реквизит не содержит.
Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.
Как внести исправления в книгу продаж и книгу покупок
Если выставленный счет-фактура не был зарегистрирован в книге покупок/продаж
Его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж/покупок квартала, в котором возникло право на вычет/ налоговая база по НДС.
Если оформлена реализация товара, которой не было
В дополнительном листе к книге продаж необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре. При этом его числовые показатели указываются с отрицательным знаком.
Разъяснение ФНС:если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. № БС-18-6/499@). Иными словами, для аннулирования выставленного счета-фактуры достаточно аннулировать запись о нем в книге продаж.
Если указана неверная сумма НДС к уплате (зарегистрирован счет-фактура с некорректными числовыми показателями)
В дополнительном листе книги продаж (книги покупок) требуется повторить неправильные записи, но указать числовые показатели со знаком «минус». После чего нужно сделать правильную запись.
Если не заявлен вычет НДС
Сначала нужно разобраться: можно ли перенести этот вычет на следующий период или нет?
Так, например, вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п. 2 ст.171 НК РФ (НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС), можно заявить в течение 3 лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п. 1.1 ст.172 НК РФ). Заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.
Важно: такие вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). Исключения — вычеты НДС по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам. НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.
172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).
Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.
Как исправить счет-фактуру?
Действия продавца:
1) выставить правильно заполненный счет-фактуру с тем же номером и датой;Обратите внимание: все показатели счета-фактуры заполняются так, как это должно быть с учетом всех необходимых правок. Только в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры.
2) внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Напомним, что исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Т.е.
нужно аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре в книге продаж (его числовые показатели указываются с отрицательным значением);
3) зарегистрировать исправленный счет-фактуру;
4) представить уточненную декларацию по НДС, независимо от того как изменилась налоговая база по НДС (в большую или меньшую сторону).
Действия покупателя:
1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п. 3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);
2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);
3) представить уточненную декларацию по НДС;По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить «уточнёнку» по НДС.Зачем покупателю уточненная декларация в данном случае?
- существенные ошибки в счете-фактуре не дают покупателю право на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Поэтому, неважно получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. Следовательно, если покупатель принял к вычету НДС по такому счету-фактуре, он завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога. Такие ошибки должны быть исправлены (п.1 ст.81 НК РФ).
- если у покупателя нет уточненной декларации по НДС, то его данные не сойдутся с данными декларации продавца.
Как составить уточненную декларацию по НДС?
В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) + иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации).
Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений).
Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок).
При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации).
Это значит, что данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно.
В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок.
Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е.
в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Соответственно заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.
Загрузка...
