Базовоя доходность и физические показатели ЕНВД в 2022 году

Под вышеупомянутой аббревиатурой скрывается единый налог на вмененный доход. Это особый налоговый режим, который могли вводить на территории местные власти. 

Согласно статье 346.26 Налогового Кодекса РФ ставка ЕНВД составляла 15%.

Базовоя доходность и физические показатели ЕНВД в 2022 году

Кто уплачивал ЕНВД?

Его могли платить некоторые фирмы или частные предприниматели, чья деятельность попадала под определенные виды перечисленные ниже. Но местные власти устанавливали список деятельностей не сами, а лишь выбирали готовые позиции. Варианты видов деятельности, которым можно перейти на ЕНВД содержались в 2 статье 346.26 статьи Налогового Кодекса.

Что входило в список?

  • ремонт, тех. обслуживание и мойка автомобильных средств;
  • услуги по проживанию или временному размещению, при площади помещений не более 500 м ²;
  • бытовые услуги;
  • перевозка людей или грузов, если в собственности фирмы или частного лица не более 20 машин;
  • услуги передачи земельных участков в собственность для организации общественного питания или под размещения объектов торговой сети;
  • ветеринарные услуги;
  • общественное питание для фирм, которые не имеют зала для обслуживания посетителей;
  • услуги размещения рекламы на средствах передвижения;
  • аренда парковочных мест для машин;
  • объекты нестационарной торговли;
  • торговля в павильонах или магазинах площадью менее 150 м²;
  • наружная реклама с использованием рекламных конструкций;
  • объекты общепита, которые не имеют собственного зала для обслуживания покупателей;
  • услуги общепита с использованием зала с площадью не более 150 м²;
  • объекты нестационарной торговой сети;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющая торговых залов;
  • услуги по передаче во временное пользование или владение торговых мест, не имеющих торговых залов и находящихся в объектах стационарной торговой сети.

Сколько вышеперечисленных видов бизнеса входило могло облагаться ЕНВД — полностью зависело от местных властей. Но они не могли включить все виды бизнеса, нужно было выбрать только из списка, перечисленного в 346.26 статье Налогового Кодекса РФ.

Если предприниматель хотел изменить систему налогообложения на ЕНВД, то с 2013 года это можно было сделать добровольно. Исключение, если в регионе местные власти не включили ваш вид деятельности в список.

Кто не мог перейти на ЕНВД?

В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход.  Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.

Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.

Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.

Кто становился объектом налогообложения?

  • В отличие от других налоговых режимов, где налог получают с реальной прибыли в этом случае фирма или предприниматель платили процент с потенциального дохода.
  • Потенциальный доход рассчитывали региональные власти и именно на основании их расчетов фирмы были обязаны заплатить ЕНВД. Кстати, 
  • эта цифра могла отличаться от реального дохода фирмы.

Как рассчитывали налог?

Расчет шел по следующей формуле:

Величина Физического показателя * Базовая доходность на единицу физического показателя * Корректирующие коэффициенты = Вмененный доход

Когда платят налог?

ЕНВД уплачивался ежеквартально, не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог сразу поступал на счета органов Федерального казначейства. Его реквизиты сообщались в налоговой.

В какие сроки нужно подать отчетность?

Декларацию по уплате ЕНВД предоставляли не более чем за 20 дней после окончания квартала.

Но с 1 января 2021 года ЕНВД отменили и всем фирмам и предпринимателям, которые платили этот налог, пришлось перейти на другие системы налогообложения.

Регистрация ИП на ЕНВД

ЕНВД дает возможность сэкономить на налогах и работать без бухгалтера. Но используется эта система не для всех видов деятельности. В статье мы подробно разберем требования, предъявляемые к ИП, условия и порядок перехода на вмененный доход.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.

Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:

  1. ветеринарной помощью
  2. бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
  3. грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
  4. розничной торговлей
  5. рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
  6. общественным питанием
  7. арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
  8. мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
  9. услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.

  1. Медицинские услуги
  2. Работа в области социального обеспечения
  3. Аренда заправочных станций
  4. Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
  5. Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
  6. Осуществление трастовых операций.
  7. ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
  8. Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

Базовоя доходность и физические показатели ЕНВД в 2022 году

Пакет документов для регистрации ИП бесплатно за 15 минут

Подготовьте все документы для регистрации ИП прямо сейчас, на этом сайте. В пакет уже включено уведомление о применении упрощённой системы налогообложения. При необходимости, вы сможете перейти с неё на ЕНВД.

Следует учитывать тот момент, что ряд видов деятельности разрешен для ЕНВД в одном округе, городе и запрещен в другом регионе. Поэтому необходимо изучить не только НК РФ ст.346.26, но и местные законодательные акты.

Деятельность по ЕНВД можно вести в любом регионе, отличном от места прописки ИП. Это значит, что вы можете жить в Москве, а вести деятельность по ЕНВД в Казани, но и регистрировать такую деятельность необходимо в казанской налоговой и сюда же сдавать отчетность и платить налог.

ЕНВД, как и любой режим налогообложения, имеет плюсы и минусы.

  • Не надо платить несколько налогов. ЕНВД заменяет собой НДФЛ, НДС (кроме операций с ввозом товара), налог на прибыль и на имущество (то, что используется в предпринимательской деятельности).
  • Простой бухгалтерский учет. Можно обойтись без помощи бухгалтера. Стоит один раз правильно заполнить декларацию и в последующие периоды будет все аналогично. Если меняются какие либо показатели, просто их меняем в формуле расчета налога по ЕНВД и все (формула представлена в конце статьи). Декларацию необходимо подавать ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Непредставление декларации влечет наложение штрафа в 1000 рублей.
  • Понижающие коэффициенты при расчете налога. Региональный коэффициент К2 значительно снижает сумму налога, да и за счет снижения физического показателя (количество работников, машин, размер торговой площади) ЕНВД можно понизить.
  • Уменьшение ЕНВД за счет уплаченных страховых взносов. ИП без работников может уменьшить налог на 100% уплаченных взносов, а ИП с работниками на 50% взносов.
  • Налог платится даже если нет доходов. Став плательщиком ЕНВД вы обязаны этот налог платить даже не имея в отчетном периоде дохода, так как нулевая декларация при данной системе не предусмотрена. В случае не уплаты на предпринимателя будет наложен штраф от 5 до 30% от суммы налога
  • Трудности при работе с другими компаниями. Многие организации, работающие по общей системе, не охотно сотрудничают с предпринимателя освобожденными от уплаты НДС.
  • Разные ставки регионального коэффициента и виды деятельности. В разных регионах, городах и даже районах одного города ставки и виды деятельности разрешенные для ЕНВД будут разными, как и коэффициент К2 (об этом подробнее в конце статьи).

2. Заявление о переходе на ЕНВД

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

  • ФИО ИП
  • ОГРНИП
  • дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
  • код деятельности в соответствии с ОКВЭД
  • место осуществления данной деятельности (адрес)

Если вы по каким-то причинам просрочили пятидневный срок на подачу заявления о переходе на ЕНВД, то начатая деятельность подпадает под общую систему налогообложения. Правда только в том случае, если вы (как мы советовали вначале) не подали одновременно с регистрацией ИП заявление о переходе на УСН.

3. Пошаговая инструкция перехода на вмененный налог

  1. Проверить соответствует ли ваша деятельность требованиям ЕНВД в соответствии с НК РФ (статьи 326.26-326.33).
  2. Определиться с местом осуществления бизнеса. От этого будут зависит ставки налога. Они могут быть разными даже в пределах одного города.

  3. Выяснить в какой налоговой инспекции вы должны встать на учет по ЕНВД.
  4. Заполнить заявление по форме ЕНВД-2.
  5. Подать документы в ИФНС: заявление, паспорт.

Читайте также:  Новые разъяснения от Роструда по поводу отношений с сотрудниками

Из всего вышесказанного можно сделать один главный вывод — переходить на ЕНВД имеет смысл тогда, когда у вашего предприятия есть определенная финансовая стабильность или вы уверены в стабильном ежемесячном доходе.

4. Формула расчёта ЕНВД

  • Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
  • БДхФПхК1хК2х15,
  • где:
  • БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
  • ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
  • К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2022 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
  • К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
  • 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Объект налогообложения и налоговая база при ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, при котором величина единого налога не зависит от реальных доходов фирмы или предпринимателя.

Она определяется размером установленного Налоговым кодексом дохода, вмененного налогоплательщику.

О том, как правильно определять вмененный доход для расчета ЕНВД, расскажет эта статья, подготовленная экспертами бератора.

Объект обложения единым налогом – вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам властей, вы должны получать от вашего бизнеса, то есть доход, который вам вменили.

Обратите внимание

Облагается потенциальный доход. Сколько вы на самом деле заработаете, на величину единого налога не влияет.

Вмененный доход рассчитывается по формуле.

Формула расчета вмененного дохода

Базовоя доходность и физические показатели ЕНВД в 2022 году

Вмененный доход за отчетный период, в котором фирма или предприниматель платят ЕНВД, рассчитывают не с месяца, следующего за месяцем постановки на учет, а с момента постановки на учет. Такое же правило действует и при уходе с «вмененки». В этом случае сумму единого налога определяют с первого дня квартала до даты снятия с учета.

Для определения суммы ЕНВД исходя из фактического количества дней ведения деятельности в квартале, в котором налогоплательщик был поставлен на учет (снят с учета), Налоговым кодексом установлена формула, приведенная в пункте 10 статьи 346.29.

В налоговой декларации величину физического показателя за месяц постановки «вмененщика» на учет (снятия с учета) нужно скорректировать на специальный коэффициент. Его определяют как отношение количества календарных дней ведения деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) к общему количеству календарных дней в данном месяце.

ПРИМЕР. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ВЕЛИЧИНУ ФИЗИЧЕСКОГО ПОКАЗАТЕЛЯ ПРИ ЕНВД

С 15 февраля организация в качестве плательщика ЕНВД осуществляет розничную торговлю через магазин площадью торгового зала 30 кв. м.

В декларации по ЕНВД за I квартал в первом месяце налогового периода необходимо поставить прочерк. Во втором месяце она может отразить в качестве величины физического показателя 15 кв.м. (30 кв.

м × 14 кал. дн. : 28 кал. дн.). В третьем месяце следует указать – 30 кв. м.

Базовая доходность на единицу физического показателя

Физический показатель – это показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса. Для розничной торговли это торговая площадь, для перевозки пассажиров – количество автомобилей и автобусов и т. д.

Базовая доходность на единицу физического показателя – это усредненный доход, который должна приносить за определенный промежуток времени единица натурального показателя: 1 квадратный метр торговой площади, один автомобиль и т. д.

«Как рассчитать физический показатель при ЕНВД»

Величина базовой доходности и натуральные показатели установлены в статье 346.29 Налогового кодекса. Вот они:

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 900
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1800
Разносная и развозная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности 4000
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности 5000
Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1000

Местные власти не вправе самостоятельно устанавливать базовую доходность и физические показатели для определенных видов бизнеса.

Розничная торговля через торговые залы

Как видно из таблицы, «вменещики», торгующие в розницу через торговые залы, для расчета ЕНВД используют физический показатель «площадь торгового зала». Если торговля ведется через объекты, не имеющие торговых залов, для расчета налога используется показатель:

  • либо «торговое место», если площадь объекта не превышает 5 квадратных метров;
  • либо «площадь торгового места», если площадь объекта свыше 5 квадратных метров.

Для расчета этих показателей учитывают площади всех фактически используемых для торговли помещений и открытых площадок. Их величина должна быть указана в правоустанавливающих и инвентаризационных документах.

Предположим, что «вмененщик» торгует сопутствующими товарами через здание операторской. Если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на это здание площадь торгового зала не выделена, то очевидно, что торговля ведется через объект стационарной сети без торгового зала.

Соответственно, при расчете ЕНВД использовать физический показатель «площадь торгового зала» нельзя. В этом случае применяется физический показатель «торговое место» или «площадь торгового места». Причем его фактическая величина определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам (письмо ФНС России от 13 февраля 2015 г. № ГД-3-3/488@).

«Как рассчитать ЕНВД с площади помещения»

Количество единиц физического показателя

Число единиц физического показателя определяют на дату расчета единого налога.

Читайте также:  Работа в новой зеландии для русских и украинцев: вакансии

А рассчитывают «вмененный» налог ежемесячно. Для того чтобы определить ЕНВД за квартал, месячную сумму налога умножают на 3 (если за каждый месяц квартала суммы налога одинаковы).

Однако величина физического показателя может измениться. Например, в фирме, которая оказывает бытовые услуги, может возрасти численность работников или в автотранспортной компании может увеличиться количество автомобилей. Если это случилось, то новая величина физического показателя участвует в расчете единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Обратите внимание

Если автомобиль отправлен в ремонт и, соответственно, не входит в число эксплуатируемых транспортных средств, то при расчете ЕНВД его учитывать не нужно (письмо Минфина РФ от 17 марта 2014 г. № 03-11-11/11347).

И поскольку изменение величины физического показателя участвует в расчете ЕНВД с начала месяца, в котором произошло такое изменение, то автомобиль, отправленный в ремонт, например, 15 апреля, при расчете налога можно не учитывать с 1 апреля.

Если один из физических показателей организации превысит предельное значение, то она утрачивает право на применение ЕНВД и по сути перестает быть плательщиком «вмененного» налога. Значит, такая компания может перейти на УСН не с 1 января следующего года, а с начала месяца, в котором произошло подобное превышение.

Этот вывод следует из толкования абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса. Указанное правило распространяется на все случаи, когда организация перестала быть плательщиком ЕНВД, в том числе на случай утраты права на применение этого спецрежима. При этом компания освобождается от обязанности перехода на общую систему налогообложения и уплаты «общережимных» налогов.

Базовая доходность ЕНВД 2020 в виде таблицы по видам деятельности — Контур.Бухгалтерия

Налог при ЕНВД можно рассчитать, исходя из вмененного дохода, а не из реально полученного. В статье расскажем, что значит базовая доходность ЕНВД и как ее рассчитывать.

С начала 2021 года ЕНВД отменят, последний раз его понадобится рассчитать по итогам 2020 года. Подберите новую выгодную систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора. Мы провели вебинар о переходе с ЕНВД и собрали самые популярные вопросы в статье. Если вы не нашли ответа на свой вопрос — задавайте его в х, мы обязательно ответим.

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД

Базовая доходность бизнеса на ЕНВД не зависит от реального заработка. Доходность ЕНВД для всех видов экономической деятельности назначают чиновники, в расчете на единицу физического показателя.

Физический показатель ЕНВД — это единицы, участвующие в получении дохода от деятельности — они устанавливаются для каждого вида деятельности. Например, каждый работник парикмахерской, квадратный метр торговой площади магазина, одно пассажирское место в автобусе и другие показатели.

Базовый доход на единицу физического показателя в 2020 году установлен в НК РФ ст. 346.29, где перечислены все виды базовой доходности по видам деятельности.

Как рассчитать Единый налог на вмененный доход в 2020 году 

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15%

ЕНВД — размер налога в рублях за месяц; БД — базовая доходность по конкретной деятельности; ФП — физический показатель (число работников, площадь здания и т.д.); К1 — коэффициент дефлятор, устанавливает Правительство РФ; К2 — корректирующий коэффициент, устанавливается местными властями по каждому виду услуг;

15% — ставка налога (может уменьшаться по решению местных чиновников).

В 2020 году коэффициент К1 равен 2,005, в 2019 он был 1,915. Это значит, налоговая нагрузка на предпринимателей на ЕНВД вырастет. Коэффициент К2 в 2020 году может быть от 0,005 до 1, его устанавливают регионы, узнавайте значение в своей налоговой.

Важно! Для отчетности размер налога, рассчитанного по формуле, нужно умножить на 3 месяца, так как отчеты ИП на ЕНВД предоставляют каждый квартал.

Базовая доходность по ЕНВД 2020

Деятельность Физический показатель Базовая доходность в рублях
Бытовые услуги Число работников вместе с индивидуальным предпринимателем 7 500
Ветеринарные услуги Число работников вместе с индивидуальным предпринимателем 7 500
Техобслуживание, ремонт и мойка автомобилей Число работников вместе с индивидуальным предпринимателем 12 000
Сдача в аренду мест для стоянки автомототранспорта, а также их  хранение на платных стоянках Общая площадь стоянки 50
Перевозка грузов Число автотранспортных средств 6 000
Перевозка пассажиров Число посадочных пассажирских мест 1 500
Розничная торговля через торговые сети с торговыми залами Площадь торгового зала 1 800
Розничная торговля через торговые сети без торговых залов и через нестационарные  торговые сети, с торговой площадью до 5 м2 Число торговых мест 9 000
Розничная торговля через торговые сети без торговых залов, и через нестационарные  торговые сети, с торговой площадью свыше 5 м2 Площадь торгового места 1 800
Развозная розничная торговля Число работников вместе с индивидуальным предпринимателем 4 500
Продажа товаров с помощью торговых автоматов Число торговых автоматов 4 500
Услуги объектов общепита с залом обслуживания Площадь зала обслуживания 1 000
Услуги объектов  общепита без зала обслуживания Число работников вместе с индивидуальным предпринимателем 4 500
Размещение наружной рекламы Площадь для нанесения изображения 3 000
Размещение наружной рекламы на устройствах с автоматической сменой изображения Площадь поверхности 4 000
Размещение наружной рекламы при помощи электронных табло Площадь поверхности 5 000
Размещение рекламы в и на транспорте Число транспортных средств 10 000
Услуги по временному проживанию и размещению Площадь для временного проживания 1 000
Сдача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов и в объектах нестационарной торговой сети, а также заведений общепита без зала обслуживания, если площадь каждого не превышает 5 м2 Количество переданных во временное пользование объектов 6 000
Сдача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов и в объектах нестационарной торговой сети, а также заведений общепита без зала обслуживания, если площадь каждого превышает 5 м2 Площадь переданного во временное пользование объекта 1 200
Сдача земли площадью не более 10 м2 в аренду для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также общепита Число сдаваемых участков 10 000
Сдача земли площадью более 10 м2 в аренду для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также общепита Площадь переданного земельного участка 1 000

Изменения в ЕНВД

Базовая доходность налога ЕНВД на 2020 год осталась неизменной, но это совсем не означает, что сумма налога, которую нужно будет заплатить в этом году, будет такой же, как и в 2019 году.

Это связано с тем, что в формуле для расчета вмененного налога присутствуют коэффициенты К1 и К2, которые могут меняться. К1 устанавливает Правительство, а К2 — местные власти.

Также региональные власти определяют ставку налога, она может быть от 15% до 7,5%.

К таким властям относятся:

  • муниципальные районы — представительный орган;
  • городские округа — представительный орган;
  • законодательные органы — власти городов федерального значения.

Уменьшение взносов при ЕНВД

Если у ИП нет работников, он уменьшает налог на уплаченные страховые взносы «за себя». Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные рабочие, может уменьшить налог на сумму уплаченных взносов (за себя + за работников) в фонды, в размере 50% от рассчитанного ЕНВД. 

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите ЕНВД и отчитывайтесь по налогу из облачного сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. У нас есть простой учет, зарплата, налоги, отчетность, помощь экспертов, напоминания и автоматические обновления. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

С 2021 года режим ЕНВД перестанет действовать. Чиновники периодически предлагают продлить вмененку, но Минфин и ФНС твердо настаивают на ее отмене.

А значит компании и предприниматели на ЕНВД должны до конца 2020 года выбрать новую систему налогообложения (СНО) и подготовиться к работе в новых условиях.

В нашем обзоре — пошаговая инструкция по смене режима и калькулятор для выбора новой СНО.

, Елена Космакова

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Налоговый кодекс предлагает большой выбор режимов налогообложения. Грамотный предприниматель стремится выбрать режим с наименьшей налоговой нагрузкой. Особо рациональные и экономные идут дальше и задают вопроc: можно ли совмещать разные налоговые режимы? В статье разберем порядок совмещения патента и ЕНВД.

Базовая доходность ЕНВД в 2022 по видам деятельности

Что же такое базовая доходность единого налога на вменённый доход? Согласно статье 346.27 Налогового Кодекса РФ, это условный доход за месяц на каждую единицу физического показателя, который характеризует определённый вид предпринимательской деятельности.

Данный показатель служит основой для расчёта размера вменённого дохода, на основании которого рассчитывается ЕНВД путём умножения вменённого дохода на ставку процента.

В статье расскажем, как рассчитывается базовая доходность ЕНВД в 2022 году, приведем подробные примеры.

Далее в статье будет рассмотрены правила расчёта ЕНВД с примером и отдельно рассмотрены показатели, которые важны в таком расчёте, также будет рассмотрена ситуация налогообложения при отсутствии физического показателя. В качестве бонуса в конце статьи приведена таблица со значениями коэффициента-дефлятора К2 в нескольких регионах для некоторых видов предпринимательской деятельности.

Где применяется базовая доходность?

Некий условный доход, получаемый коммерсантом (индивидуальным предпринимателем) с единицы физического показателя, с точки зрения государства, считается базовой доходностью данного ИП. Объём этого показателя определён властями в статье 346 Налогового Кодекса РФ, также в этой статье определяется размер дохода деятельности предпринимателя.

Базовая доходность является условной величиной, потому что определяется исходя из вида деятельности коммерсанта, будь то гостиничные услуги, сдача имущества в аренду, услуги по ремонту и далее по списку деятельности, определённой в статье 346,29. То есть в действительности размер базовой доходности не определяет реальный доход ИП.

Важный момент: Величина базовой доходности единого налога на вменённый доход (ЕНВД) имеет прямую зависимость от вида деятельности ИП, определённого в статье 346 НК РФ, так как для каждой деятельность отдельно указан определённый уровень доходности.

Существует определённая формула расчёта суммы налога ЕНВД (о ней будет рассказано ниже), в которой должен быть также определён размер физического показателя, например, доходность на одного работника, один квадратный метр торговой площади, одно посадочное место и так далее. Таким образом, физический показатель является совокупностью вышеназванных единиц измерения.  статью: → «Бытовые услуги на ЕНВД: особенности и пример расчета налога».

Важный момент: Для определённого вида деятельности определён соответствующий физический показатель.

Схема «Как считается единый налог на вменённый доход, согласно последним изменениям, внесённым на 2017 год (статья 346.29 НК РФ)»:

Читайте также:  Получение паспорта рф после получения гражданства в 2020 году

Подробнее о показателях, без которых невозможен расчёт налоговой базы. Физические показатели

Выше, в схеме, мы кратко рассмотрели некоторые показатели, применяемые при расчёте вменённого дохода (налоговой базы), а именно: физический показатель; коэффициент К1; коэффициент К2. Что же такое физический показатель на практике? В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ приведена таблица зависимости размера базовой доходности от физического показателя.

Для наглядности приведём несколько физических показателей из этой таблицы:

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц, тыс. руб.
Ветеринарные услуги Количество сотрудников, вместе с предпринимателем 7,5
Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств Количество сотрудников, вместе с предпринимателем 12
Перевозка грузов на автотранспорте Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6
Перевозка пассажиров на автотранспорте Количество посадочных мест 1,5
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (м2) 1,8

Таким образом, единицей физического показателя могут являться: количество работников, количество торговых мест, посадочных мест, площадь земельных участков, количество автотранспортных средств и так далее.  статью: → «Бухгалтерский учет и расчет налога ЕНВД для услуг такси в 2022».

Важный момент: Физический показатель – это не стационарная величина, она может изменяться в течение налогового периода, однако важно вовремя, учесть изменения, согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ.

Как происходит уплата ЕНВД, если нет физического показателя

Ситуация отсутствия физического показателя может возникнуть в случае его утраты, например, если закончился договор аренды, а, следовательно, компания может не платить налог ЕНВД, так как компания перестаёт работать.

Налоговая служба даёт разъяснение на эту ситуацию: если утрачен физический показатель, однако ещё не подано заявление в форме 3-НДФЛ о снятии с учёта, то налог всё равно не должен быть уплачен. Вывод: нет физического показателя (в данном примере – торговых площадей), следовательно, нет налога.

Важный момент. Даже если утрачены физические показатели, безопаснее всего сдавать нулевую декларацию, так как несдача отчётности влечёт за собой, согласно статьи 119 НК РФ, штраф в размере одной тысячи рублей за каждую несданную отчётность и блокирование расчётного счёта.

Если раньше в подобной ситуации уплачивался налог, то сейчас его можно вернуть, подобный момент подтверждён Федеральной Налоговой Службой.

Для того, чтобы вернуть налог необходимо подать все уточнённые отчёты за прошлые периоды «лишних» оплат и заявление на возврат, а также договоры аренды с истекшим сроком действия (если физическим показателем являются торговые площади), приказы об увольнении работников (если физическим показателем является количество работников) и так далее.

Если компания временно приостанавливает свою деятельность, при этом сдавая нулевые отчётности, а потом возобновляет работу, то, согласно информационному письму Президиума ВАС РФ №157 от 05.03.2013, за время простоя ФНС может доначислить налог на вменённый доход.  статью: → «Налог на имущество при ЕНВД в 2022: особенности налогообложения и типичные ошибки».

Рубрика “Вопросы и ответы”

Подробнее о показателях, без которых невозможен расчёт налоговой базы. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2.

Вопрос Ответ
1 Какие особенности предпринимательской деятельности учитывает коэффициент К2? Согласно абзацу 6 статьи 346.27, К2 учитывает следующие особенности:

  • – многообразие товаров, работ и услуг;
  • – зависимость от сезона (неравномерность спроса);
  • – порядок деятельности;
  • – объём доходов;
  • – специфику места ведения предпринимательской деятельности;
  • – площадь электронных табло;
  • и так далее.
2 Какие ограничения свойственны коэффициенту К2? Согласно пункту 7 статьи 346.29 НК РФ? Существует два ограничения:
– определение коэффициента происходит не менее чем на календарный год;
– 0,005≤ К2 ≤ 1.
3 Как определяется? Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 346.26, пункта 6 статьи 346.29 НК РФ, корректирующий коэффициент утверждают региональные органы власти.
Это происходит до начала нового календарного года, причём, согласно письму Минфина РФ №03-11-06/3/82 от 14 июля 2011г., если данные изменения не были приняты до начала года, то законным считается значение коэффициента, принятого в предыдущем году.
4 Какими бывают значения К2? Значения коэффициента К2 устанавливается в зависимости от уровня дохода работников. Они могут быть установлены в виде отдельных значений, а налогоплательщики сами рассчитывают окончательный размер К2.
Законодательно не установлено способа расчёта К2 в зависимости от уровня заработной платы работников
5 В каких случаях возможно изменение коэффициента? Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ, если изменения К2 выгодны для налогоплательщика, то расчёт налога с использованием нового коэффициента возможен с даты, указанной в нормативно-правовом акте, отражающем эти изменения.
Если же происходит увеличение К2, то оно должно быть экономически обоснованно и применяется со следующего календарного года, согласно письму Минфина РФ №03-11-06/3/79 от 04 июня 2010 г. и др.
6 Кто может разъяснить порядок применения К2? Представительный или финансовый муниципальный орган

Скачать таблицу “Значение К2 в разных регионах”

Пример определения вменённого дохода

Важный момент: Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.29 НК РФ, исключительно в целых единицах.

Причём, округление размера физического показателя, когда ФП0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г.

Пример: В 2017 г. липецкая компания ООО «Фьюжен Трэйд Групп» занимается продажей продуктов в розницу, площадь торгового зала занимает 85 квадратных метров.

Данная компания находится на вменённой системе налогообложения, причём его деятельность облагается по ставке в 15%. ООО «Фьюжен Трэйд Групп» начала свою деятельность в качестве плательщика ЕНВД с 30.01.

2017, то есть в 1 квартале данная компания платит ЕНВД за полных 2 месяца – февраль и март, и 2 январских дня (30 и 31 января).

Размер коэффициента-дефлятора К1 равен 1,798. Размер корректирующего коэффициента К2 равен в г. Липецке равен 0,8 (из Положения о ЕНВД для отдельных видов деятельности в г.

Липецке, которое квалифицируется как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы).

Базовая доходность розничной торговли, имеющей торговые залы, согласно данным из таблицы базовой доходности по ЕНВД за 2017 г. равна 1,8 тыс. рублей. На квадратный метр этой площади.

Рассчитаем налоговую базу за январь:

  • НБ (ВД)январь = 1,8 тыс. руб./м2 * 85 м2 ÷ 31 день * 2 дня * 0,8 * 1,798 = 14 198,4 руб.

Налоговая база за февраль и март 2017 г.:

  • НБ (ВД)февраль+март = 1,8 тыс. руб./м2 * 85 м2 *2 * 0,8 * 1,798 = 440 150,4 руб.
  • НБ(ВД)январь+февраль+март=14 198,4 + 440 150,4 = 454 348,8 руб.

Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2017 г.:

  • ЕНВД = 454 348,8 руб. * 0,15 = 68 152,32 руб.

Расчет базовой доходности для ЕНВД в 2020 году

Базовая доходность — это показатель, который предприниматели на ЕНВД используют для расчета вмененного дохода и затем суммы налога для уплаты в бюджет.

Величина вмененного дохода составляет налоговую базу. Чтобы ее рассчитать, предприниматель умножает базовую доходность за квартал по своему виду деятельности на величину физического показателя. Затем базу корректируют на коэффициенты и умножают на 15% — это ставка налога.

В недавней статье мы подробно формулу для расчета суммы налога при использовании ЕНВД. Теперь разберемся, как использовать этот показатель в 2020 году.

ЕНВД: базовая доходность в 2020 году

Базовая доходность является условным доходом бизнеса за месяц на единицу физического показателя, который использовало предприятие. Базовый доход и физический показатель зависят от вида предпринимательской деятельности.

Базовый показатель доходности, а также единицы физического показателя для каждого вида деятельности на ЕНВД, содержатся в таблице ст. 346.29 НК РФ.

Таблица содержит базовые показатели. Доходность по своему виду деятельности берется прямо из нее. А вот физические показатели у всех будут индивидуальные. Это может быть численность сотрудников или площадь торгового зала. И налоговая база в итоге зависит не только от вида деятельности, но и от масштаба бизнеса на ЕНВД за налоговый период.

Величину физических показателей округляют до единиц: значение до 5 после запятой отбрасывают, а 5 и более округляют до единицы.

Сумма налога зависит и от коэффициентов. Минэкономразвития ежегодно устанавливает корректирующий коэффициент для расчета ЕНВД, который учитывает изменение потребительских цен на товары и услуги за прошедший год.

Администрация каждой области также может влиять на сумму налога, устанавливая свой коэффициент. Разберемся, как оба показателя влияют на базовый доход при расчете налога.

ЕНВД: корректировка базовой доходности в 2020 году

Чтобы исчислить налог, предприниматель на ЕНВД корректирует показатель базовой доходности на коэффициенты–дефляторы К1 и К2.

Коэффициент К1 на каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он составляет 1, 915. На 2020 год установлен коэффициент К1 равный 2, 009.

Коэффициент–дефлятор К2 устанавливает каждая область. С его помощью власти могут снизить ставку налога в своем регионе. Его вводят с учетом местных условий ведения того или иного вида бизнеса. Посмотреть К2 для своего региона можно здесь.

Чтобы скорректировать базовую доходность на коэффициенты, показатель умножают на величину К1 за период, в котором нужно исчислить налог, а также на величину К2, установленную в регионе.

Важно: с 1 января 2021 года ЕНВД будет отменен в соответствии с п. 8 ст. 5 закона № 97-ФЗ от 29.06.2012.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector