Будущий учет расходов на санаторий и отдых для персонала

Будущий учет расходов на санаторий и отдых для персонала

Работодатель может отправить сотрудников на санаторно-курортное лечение и оплатить для них путёвки за счёт соцстраха — полностью или частично. Рассказали, как получить деньги от ФСС и отчитаться об их использовании.

Будущий учет расходов на санаторий и отдых для персонала

Чтобы снизить производственный травматизм и профзаболевания работников предприятий, в ФСС действует программа предупредительных мер. Правила и условия финансирования прописаны в приказе Минтруда № 580н от 10 декабря 2012 г.

В нём же есть список мероприятий по охране труда, расходы по которым работодателю может возместить соцстрах. Среди них — проведение спецоценки и медосмотров, покупка спецодежды, санаторно-курортное лечение сотрудников и др.

ФСС может профинансировать расходы на приобретение путёвки в санаторий для двух категорий работников:

  • достигшим пенсионного и предпенсионного возраста;
  • занятым на вредном и (или) опасном производстве.

В 2021 году предпенсионный возраст — это период за 5 лет до назначения пенсии «по старости», то есть до 63 лет для мужчин и до 58 лет для женщин. Под такие критерии подпадают мужчины, родившиеся в 1960–1963 годах и женщины 1965–1968 годов рождения. Если работнику положена досрочная пенсия, предпенсионным будет возраст в промежутке за 5 лет до её назначения.

Занятость на вредном и (или) опасном производстве определяют по результатам спецоценки условий труда. Её обязаны проводить все работодатели.

Приобрести путёвку в санаторий для работника можно, если у него есть медицинские показания. Например, в заключении по результатам обязательного периодического медосмотра указано, что рекомендовано санаторно-курортное лечение. Либо у сотрудника есть справка для получения путёвки по форме № 070/у. Её выдаёт лечащий врач.

Есть категории работников, которым ФСС может оплатить путёвку и без участия работодателя. Например, тем, кто пострадал в результате несчастного случая на производстве или приобрёл профессиональное заболевание.

На финансирование предупредительных мер ФСС выделяет ограниченную сумму. Её рассчитывают индивидуально для каждой организации или ИП-работодателя:

  1. Берут начисленные страховые взносы от несчастных случаев из формы 4-ФСС за прошлый год.
  2. Уменьшают её на расходы прошлого года: больничные при травме на производстве или профзаболевании; отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) за период лечения работника и его проезда до места лечения и обратно; суммы, направленные на предупредительные меры.
  3. Полученное значение умножают на 20 % в общем случае или на 30 %, если средства предназначены для санаторно-курортного лечения работников предпенсионного возраста.

Пример
За 2020 год начисленные взносы на травматизм — 106 520 руб., оплатили больничный лист по производственной травме на сумму 20 380 руб. За финансированием предупредительных мер не обращались, работников на санаторно-курортное лечение не отправляли. Максимальная сумма, которую может выделить ФСС в 2021 году: (106 520 — 20 380) X 20 % = 17 228 РУБ.

Если численность работников менее 100 человек и работодатель в предыдущие два года не получал от ФСС средства на предупредительных меры, то для расчёта берут данные за три предыдущих календарных года и умножают на 20 %. Но рассчитанная сумма не должна превышать взносы, которые нужно уплатить в текущем году.

Например, в 2019 и 2020 годах не было финансирования предупредительных мер, а в 2021 году решили за ним обратиться. Начисленные взносы и расходы на выплаты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний нужно взять из отчётов 4-ФСС за 2018, 2019 и 2020 год.

С 2021 года все регионы перешли на прямые выплаты из ФСС. Больше нельзя зачесть расходы на путёвку в счёт уплаты страховых взносов от несчастных случаев.

Теперь все работодатели действуют так: оплачивают путёвку полностью за свой счёт, согласовывают сумму финансирования с ФСС и подают заявление на возмещение потраченных средств.

Путёвки можно приобретать в санаторно-курортные организации России, соответствующие правилам, утв. Приказом Минздрава № 279н от 5 мая 2016 г.

С организацией нужно заключить договор, получить копию лицензии на медицинскую деятельность, калькуляцию стоимости путёвки и счёт на оплату. Оплатить путёвку можно до или после того, как согласуете сумму финансирования с ФСС.

После возвращения сотрудника из санатория вы должны получить от санаторно-курортной организации накладную и заполненный обратный талон к путёвке.

Чтобы возместить расходы на путёвку, нужно получить в соцстрахе разрешение и согласовать максимальную сумму. Для этого до 1 августа 2021 года (то есть не позднее 31 июля 2021 г. включительно) подайте в территориальное отделение ФСС:

  1. Заявление о возмещении расходов на оплату предупредительных мер по форме из приложения № 1 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС № 237 от 7 мая 2019 г.;
  2. План финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний на текущий год по форме, утв. Приказом Минтруда № 580н от 10 декабря 2012 г.
  3. Документы по санаторно-курортному лечению работников:
  • Заключительный акт врачебной комиссии по результатам обязательного периодического медосмотра. Если его нет — копию справки для получения путёвки на санаторно-курортное лечение по форме № 070/у. Работник может получить её у своего лечащего врача.
  • Список сотрудников, направляемых в санатории. Впишите туда рекомендации врачей из заключительного акта или из формы № 070/у.
  • Копия лицензии санаторно-курортного учреждения.
  • Копии договора с санаторием и (или) счёта на оплату путёвки.
  • Копия документа, удостоверяющего личность работника, направляемого на санаторно-курортное лечение.
  • Калькуляция стоимости путёвки.
  • Письменное согласие работника на обработку его персональных данных.

Заявление и документы в ФСС можно подать любым удобным способом: отнести лично, отправить почтой, через МФЦ или сайт госуслуг. Бумажные копии заверяют печатью (если есть).

После подачи документов территориальный соцстрах принимает решение о финансировании, причём в разные сроки:

  • если взносы от несчастных случаев не превышают 25 млн руб. — в течение 10 рабочих дней;
  • если взносы больше 25 млн руб. — территориальное отделение в течение трёх рабочих дней пересылает документы в центральный аппарат ФСС, где их согласовывают ещё 15 рабочих дней.

В течение трёх рабочих дней с даты принятия решения (или согласования) ФСС отправляет работодателю приказ о финансовом обеспечении предупредительных мер с указанием максимальной суммы или об отказе с его причиной.

Соцстрах может отказать в финансировании предупредительных мер, если:

  1. На день подачи заявления у работодателя есть долг по страховым взносам от несчастных случаев, пени и штрафы, образовавшиеся за 1 квартал или полугодие текущего года и (или) по итогам камеральной или выездной проверки.
  2. В документах недостоверная информация.
  3. Средства ФСС уже распределены.
  4. Работодатель подал неполный комплект подтверждающих документов.

Других оснований для отказа нет. Если работодатель успеет устранить причину отказа, то может заново подать заявление и документы не позднее крайнего срока — до 1 августа 2021 года.

Чтобы получить деньги за оплаченную путёвку, до 15 декабря 2021 года включительно подайте в территориальный ФСС:

  1. Заявление о возмещении произведённых расходов на оплату предупредительных мер по форме из приложения № 14 к приказу ФСС № 26 от 4 февраля 2021 г.
  2. Документы, подтверждающие расходы по санаторно-курортному лечению: копия заполненного санаторием обратного талона к путёвке; копии счёта на оплату, платёжного поручения и накладной; справка-подтверждение статуса предпенсионера (работник может получить её в Пенсионном фонде через госуслуги) или пенсионное удостоверение.

В течение пяти рабочих дней соцстрах принимает решение о возмещении средств и перечисляет их работодателю на расчётный счёт, указанный в заявлении. Если работодатель не сможет подтвердить документами целевое назначение расходов, то не получит возмещение.

В форме 4-ФСС расходы на финансирование предупредительных мер не отражают, так как они не уменьшают страховые взносы. Но нужно сдать отчёт об использовании сумм взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по рекомендуемой форме из приложения № 1 к письму ФСС № 02-09-11/12-05-19094 от 5 августа 2020 г. Новый бланк пока не разработан.

Сдают отчёт вместе с формой 4-ФСС ежеквартально и в те же сроки:

  • на бумаге — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
  • в электронном виде — не позднее 25 числа.

К отчёту нужно приложить документы, подтверждающие целевое использование полученных от ФСС средств.

При получении от ФСС разрешения на финансирование предупредительных мер делают проводку:

  • Дт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы» — признан прочий доход в сумме понесённых расходов на сокращение травматизма и профзаболеваний.

При поступлении денег от ФСС на расчётный счет:

  • Дт 51 «Расчётные счета» Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — получено возмещение расходов на предупредительные меры из ФСС.

Проводки со счётом 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» не делают, так как при прямых выплатах расходы на предупредительные меры не уменьшают начисленные взносы.

По мнению Минфина и ФНС на стоимость путёвки, которую работодатель приобрёл для сотрудника (в том числе предпенсионного возраста) нужно начислить страховые взносы, так как:

  • оплата санаторно-курортного лечения признаётся выплатой в рамках трудовых отношений;
  • в закрытом перечне необлагаемых выплат нет приобретения путёвок.

Но есть арбитражная практика, когда суд признал, что оплата путёвок для работников не облагается страховыми взносами.

Например, такое решение было в Определениях Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19 февраля 2016 г., № 309-КГ17-15716 от 3 ноября 2017 г. НДФЛ удерживать не нужно. Согласно п. 9 ст.

217 НК РФ санаторно-курортная путёвка, оплаченная за счёт средств бюджетов РФ, не облагается налогом на доходы физлиц.

Cанаторно-курортное лечение за счет работодателя: вопросы налогообложения

В прошлом оплата санаторно-курортного лечения работодателем производилась очень редко.

Наниматели не могли учесть затраты при налогообложении, поэтому оздоровительные путевки сотрудникам оплачивали крайне редко. С января 2020 года чиновники скорректировали фискальное законодательство.

Теперь расходы на оздоровление подчиненных можно включить в затраты при исчислении налога на прибыль и УСН 15 % (п. 24.2 ст. 255 НК РФ).

Обновления в законодательстве должны привести к нескольким положительным изменениям в жизни налогоплательщиков и экономике страны. Во-первых, это повышение качества жизни трудящихся, а также членов их семей. Во-вторых, это развитие российского туризма. В-третьих, это выгода для работодателя. Ранее возможности учесть затраты при налогообложении ОСНО и УСН не было.

Читайте также:  Инвентаризация финансовых обязательств

Кому положена путевка

Закон о санаторно-курортном лечении работников — ФЗ от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О социальной помощи» — предусматривает следующие категории населения, которые вправе получить оздоровление от работодателя:

  • трудящееся население, то есть сотрудники российских организаций;
  • супруги работающих, состоящие в официальном браке. Гражданский муж или жена не смогут получить оплату путевки на санаторно-курортное лечение за счет работодателя;
  • кровные дети, а также усыновленные, в возрасте до 18 лет. Либо дети в возрасте до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения;
  • несовершеннолетние иждивенцы, которые находятся на попечении работающих;
  • бывшие подопечные работников, которые уже достигли совершеннолетия, но обучаются на очных формах в образовательных учреждениях. То есть бывшие иждивенцы до 24 лет;
  • престарелые родители трудящихся граждан.

Помимо условий о близком родстве, необходимо учитывать и другие требования и правила, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе.

Условия оплаты оздоровления за счет работодателя

Законодатели определили несколько важных требований, которые придется соблюсти, чтобы получить льготы по налогообложению. К таковым относят следующие.

  1. Льгота на оплату санаторно-курортного лечения предусмотрена только в отношении российского туризма и оздоровления. Заключить договор на санаторно-курортное лечение за пределами РФ допускается, но при этом право на привилегию по налогообложению утрачивается.
  2. Получить льготу по налогообложению можно только при условии, что расходы оплачивает сам работодатель. Например, если работник приобрел путевку самостоятельно и потом требует компенсировать затраты, то компании эти траты не учтут при налогообложении. Хотя компенсация санаторно-курортного лечения работодателем возможна, например, за счет чистой прибыли компании.
  3. У привилегии есть ограничение по сумме. На одного работника в год положено не более 50 000 рублей. И это не единственное ограничение. В совокупности затраты на оздоровление работников вместе с тратами на добровольное медицинское страхование не могут превышать 6 % от фонда оплаты труда. Если сумма превысила допустимые 6 %, то зачесть траты при налогообложении нельзя.
  4. Нововведения распространяются не только на санаторно-курортное лечение работников, но и на организацию отдыха подчиненных, а также на услуги по туризму. Важно правильно составить договор между нанимателем и турагентом или туроператором.

Памятка для работодателя

Действие Результат
Наниматель заключил договор с туроператором на оплату оздоровления подчиненных. Затраты на оплату можно учесть при налогообложении по ОСНО и УСН 15 % в предельно допустимых значениях.
Работник приобрел путевку самостоятельно, а работодатель компенсировал расходы. Траты компании нельзя учесть при налогообложении. К тому же такие издержки подлежат дополнительным налоговым обязательствам в виде страховых взносов, уплачиваемых за счет нанимателя.
Компания выделила денежные средства работнику на приобретение путевки. Важен вид финансового стимулирования работника. Например, если это материальная помощь, то необлагаемыми считаются лишь 4000 рублей от всей суммы. С остальных денег придется удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.
Премии и иные вознаграждения на оплату санаторно-курортного лечения подчиненных не могут быть учтены в качестве льготы и подлежат обложению по полной программе.

Что можно включить в затраты

Состав затрат, которые включены в налоговую льготу, ограничен. Но в путевку, помимо лечения, можно включить дополнительные услуги.

Расходы, учитываемые при налогообложении:

  1. Услуги по лечению и оздоровлению.
  2. Проживание, питание, отдых.
  3. Проезд до места проведения оздоровления, отдыха или туризма и обратно.
  4. Экскурсионные программы и услуги.

Все виды трат должны быть четко оговорены в договоре с туроператором. В противном случае зачесть издержки не получится. Например, если сотрудник самостоятельно приобретал экскурсии, то компенсировать эти суммы ему никто не обязан.

Налогообложение санаторно-курортных путевок сотрудникам при ОСНО и УСН

Зачесть траты в состав издержек по налогу на прибыль и УСН допускается только при соблюдении указанных условий и требований. Любые другие виды оплаты санаторно-курортного лечения, отдыха, туризма и оздоровления сотрудников и членов их семей не учитывается при налогообложении.

Все траты компании должны быть подтверждены документально. ФНС вправе запросить документы для камеральной проверки.

Если документацию не предоставить, то налоговики выставят штраф в сумме 200 рублей за каждый непредоставленный документ.

А главное — льготное налогообложение расходов на санаторно-курортное лечение признают необоснованным, доначислят налог и штраф до 40 % от неуплаченной суммы.

Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику при УСН 6 % (доходы) нельзя учесть в составе расходов. Режим налогообложения УСН 6 % не предусматривает уменьшение суммы доходов на суммы фактических издержек экономического субъекта.

Страховые взносы

Если работодатель оплачивает путевку за самого работника, то страховые взносы на санаторно-курортное лечение придется начислить. Тарифы для начисления общие, то есть те, которые организация применяет к заработной плате сотрудников. В отношении путевок, которые приобретены для близких родственников подчиненных, страховое обеспечение начислять не нужно.

Закон о выплатах за путевки: полный разбор

Заголовки СМИ примерно такого содержания: россияне смогут путешествовать за счет работодателей, работодатели начнут оплачивать путевки россиян. Просто подарок судьбы какой-то.

Все работодатели платят налоги — с прибыли или доходов. Это касается общей системы налогообложения с налогом на прибыль и УСН «доходы минус расходы».

Когда такие компании и ИП платят налог с прибыли, то из полученных денег вычитают потраченные. Чем больше расходов, тем меньше налог.

В принципе, это выгодно работодателю: потратил деньги на что-то полезное для фирмы — заплатил меньше налога. Полезное осталось в фирме, а налогов меньше.

Но в расходах можно учесть не что угодно, а только те виды затрат, которые перечислены в налоговом кодексе. То есть потратить деньги компания может хоть на покупку квартиры для сотрудника, но в расходах она эту сумму не имеет права учесть — придется заплатить столько налогов, как будто у нее этого расхода вообще не было.

С этими статьями расходов, на которые можно уменьшать доходы, обычно идет борьба между работодателями и налоговой инспекцией. Работодатели хотят вычитать из выручки как можно больше расходов, а налоговая — как можно меньше.

Бывают спорные в плане обоснованности моменты. Например, компания считает, что траты на корпоратив, обеды и спортзал — это обоснованные расходы, а налоговая — что нет.

Нужно ориентироваться на налоговый кодекс и правильно оформлять документы.

Некоторые компании оплачивают или хотят оплачивать сотрудникам путевки, гостиницу, лечение в санаториях или билеты на самолет во время отпуска. В трудовом договоре это могут быть такие же условия, как и оплата спортзала, медицинской страховки и бесплатное питание.

Расходы на путевки и билеты в отпуске нельзя было учесть в расходах. То есть компания вроде бы позаботилась о работниках, оплатила им путевки, поддержала семью, но государство говорит: ничего не знаем, это ваша инициатива, заплатите в бюджет столько налогов, как будто этих расходов вообще не было.

Вот пример расчета, как это работает до 2019 года.

Допустим, компания получила от клиентов миллион рублей за месяц. На материалы, аренду и зарплату со взносами она потратила 700 тысяч рублей. Эти расходы обоснованные, налоговая не придерется. Но еще 100 тысяч рублей фирма потратила на путевки двум многодетным семьям — чтобы их дети съездили в «Артек».

Пришло время считать налог. Фактическая прибыль компании будет такой:

1 000 000 Р − 700 000 Р − 100 000 Р = 200 000 Р

А прибыль для налоговой надо считать так:

1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

С 2019 года расходы на путевки работникам и членам их семей можно будет учитывать в расходах. То есть можно будет уменьшать на эти суммы доходы от ведения бизнеса и при прочих равных условиях платить немного меньше налогов, чем раньше.

Но это не значит, что работодатель должен дать всем по 50 тысяч рублей на путевки. Эти деньги он берет не из бюджета, а по-прежнему из своего кармана. Разница только в том, что теперь на эти расходы можно будет уменьшить доход.

Если взять пример выше с путевками в «Артек», то компания, как и раньше, потратит на них 100 тысяч рублей из прибыли. Но теперь она еще сможет сэкономить на налогах: например, если работает на УСН «доходы минус расходы», экономия на налогах составит 15% — то есть 15 тысяч рублей.

В основном да. Работникам не нужно вникать, как работодатель считает налоги. Прежде всего о новых условиях учета путевок в расходах нужно знать именно работодателю. Потому что это повлияет на бухучет и расчет налогов. На работников это практически никак не повлияет.

Если бы работодатель захотел оплатить путевку, он оплатил бы ее и раньше. Если условиями трудового договора и бюджетом компании это не предусмотрено, новый закон ничего не меняет. С работодателя нельзя ничего требовать.

Чтобы затраты на путевки работникам можно было вычесть из дохода и уменьшить налог, должны одновременно соблюдаться все эти условия:

  1. Путевку купили после 1 января 2019 года. Если ее оплатили раньше — учесть в налоге нельзя.
  2. У работодателя есть договор с туроператором или турагентом. Договор напрямую с гостиницей или авиакомпанией не подойдет.
  3. Получатели услуг по договору: работник, его супруг или супруга, родители или дети до 18 лет. Если дети учатся очно — до 24 лет.
  4. Лимит расходов, которые можно учесть, — 50 тысяч рублей на человека в год.
  5. Расходы на путевки, ДМС и медицинские услуги для работников — не больше 6% от зарплатного фонда.

В законе есть конкретный список, и нужно внимательно следить за формулировками в документах:

  1. Стоимость проезда любым видом транспорта туда и обратно.
  2. Проживание в гостинице, санатории или доме отдыха на территории РФ. С путевкой в Турцию или туром по Европе так не получится.
  3. Питание, если оно включено в проживание.
  4. Санаторно-курортное обслуживание: процедуры, лечение, обследования.
  5. Экскурсии.

А вот тут самое интересное. По закону эти расходы можно учесть при расчете налога на прибыль и сэкономить сколько-то денег. Но если раньше компания не платила за путевки, то, принимая решение платить, нужно быть готовым к расходам, которые окажутся больше экономии.

Страховые взносы. На сумму, которую работодатель заплатит за работника, он обязан начислить страховые взносы. То есть фактически путевка обойдется работодателю не в 50 тысяч рублей, а примерно на 30% дороже. И эти 30% он заплатит не работнику, не туроператору, а в бюджет. Но это касается только путевки работнику, за членов его семьи взносы платить не нужно.

Работодателям. Если раньше не оплачивали путевки, посчитайте все расходы на них с учетом лимитов и взносов — там много нюансов, но бухгалтер разберется. Внесите изменения в трудовые договоры и подготовьте инструкции по оформлению документов. Подберите туроператора, который все правильно оформит для налоговой.

Работникам. Если где-то прочитаете новость о том, что с 2019 года работодатели будут оплачивать сотрудникам путевки, не верьте. Спросите у работодателя о его планах.

Если он не собирается оплачивать путевки, это его право. Что он там будет делать с налогами, вас не касается. Но если вам все-таки оплатят поездку в Сочи или Крым, оформляйте документы так, как просит работодатель.

Для него это правда важно.

Или почитайте нашу подборку про то, сколько стоит отдых в разных местах и как на нем сэкономить:

Как отправить сотрудника в санаторий за счёт ФСС

Работодатель может отправить сотрудников на санаторно-курортное лечение и оплатить для них путёвки за счёт соцстраха — полностью или частично. Рассказали, как получить деньги от ФСС и отчитаться об их использовании.

Читайте также:  Образование в дании для русских: стоимость обучения в университетах

Кого можно отправить в санаторий за счёт соцстраха

Чтобы снизить производственный травматизм и профзаболевания работников предприятий, в ФСС действует программа предупредительных мер.

Правила и условия финансирования прописаны в приказе Минтруда № 580н от 10 декабря 2012 г. В нём же есть список мероприятий по охране труда, расходы по которым работодателю может возместить соцстрах.

Среди них — проведение спецоценки и медосмотров, покупка спецодежды, санаторно-курортное лечение сотрудников и др.

ФСС может профинансировать расходы на приобретение путёвки в санаторий для двух категорий работников:

  • достигшим пенсионного и предпенсионного возраста;
  • занятым на вредном и (или) опасном производстве.

В 2021 году предпенсионный возраст — это период за 5 лет до назначения пенсии «по старости», то есть до 63 лет для мужчин и до 58 лет для женщин. Под такие критерии подпадают мужчины, родившиеся в 1960–1963 годах и женщины 1965–1968 годов рождения. Если работнику положена досрочная пенсия, предпенсионным будет возраст в промежутке за 5 лет до её назначения.

Занятость на вредном и (или) опасном производстве определяют по результатам спецоценки условий труда. Её обязаны проводить все работодатели.

Приобрести путёвку в санаторий для работника можно, если у него есть медицинские показания. Например, в заключении по результатам обязательного периодического медосмотра указано, что рекомендовано санаторно-курортное лечение. Либо у сотрудника есть справка для получения путёвки по форме № 070/у. Её выдаёт лечащий врач.

Есть категории работников, которым ФСС может оплатить путёвку и без участия работодателя. Например, тем, кто пострадал в результате несчастного случая на производстве или приобрёл профессиональное заболевание.

Какую сумму можно получить из ФСС

На финансирование предупредительных мер ФСС выделяет ограниченную сумму. Её рассчитывают индивидуально для каждой организации или ИП-работодателя:

  1. Берут начисленные страховые взносы от несчастных случаев из формы 4-ФСС за прошлый год.
  2. Уменьшают её на расходы прошлого года: больничные при травме на производстве или профзаболевании; отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) за период лечения работника и его проезда до места лечения и обратно; суммы, направленные на предупредительные меры.
  3. Полученное значение умножают на 20 % в общем случае или на 30 %, если средства предназначены для санаторно-курортного лечения работников предпенсионного возраста.

Пример: За 2020 год начисленные взносы на травматизм — 106 520 руб., оплатили больничный лист по производственной травме на сумму 20 380 руб. За финансированием предупредительных мер не обращались, работников на санаторно-курортное лечение не отправляли. Максимальная сумма, которую может выделить ФСС в 2021 году: (106 520 — 20 380) X 20 % = 17 228 РУБ.

Если численность работников менее 100 человек и работодатель в предыдущие два года не получал от ФСС средства на предупредительных меры, то для расчёта берут данные за три предыдущих календарных года и умножают на 20 %. Но рассчитанная сумма не должна превышать взносы, которые нужно уплатить в текущем году.

Например, в 2019 и 2020 годах не было финансирования предупредительных мер, а в 2021 году решили за ним обратиться. Начисленные взносы и расходы на выплаты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний нужно взять из отчётов 4-ФСС за 2018, 2019 и 2020 год.

С 2021 года все регионы перешли на прямые выплаты из ФСС. Больше нельзя зачесть расходы на путёвку в счёт уплаты страховых взносов от несчастных случаев.

Теперь все работодатели действуют так: оплачивают путёвку полностью за свой счёт, согласовывают сумму финансирования с ФСС и подают заявление на возмещение потраченных средств.

Оплатите путёвку за свой счёт

Путёвки можно приобретать в санаторно-курортные организации России, соответствующие правилам, утв. Приказом Минздрава № 279н от 5 мая 2016 г.

С организацией нужно заключить договор, получить копию лицензии на медицинскую деятельность, калькуляцию стоимости путёвки и счёт на оплату. Оплатить путёвку можно до или после того, как согласуете сумму финансирования с ФСС.

После возвращения сотрудника из санатория вы должны получить от санаторно-курортной организации накладную и заполненный обратный талон к путёвке.

Получите разрешение от ФСС

Чтобы возместить расходы на путёвку, нужно получить в соцстрахе разрешение и согласовать максимальную сумму. Для этого до 1 августа 2021 года (то есть не позднее 31 июля 2021 г. включительно) подайте в территориальное отделение ФСС:

  1. Заявление о возмещении расходов на оплату предупредительных мер по форме из приложения № 1 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС № 237 от 7 мая 2019 г.;
  2. План финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний на текущий год по форме, утв. Приказом Минтруда № 580н от 10 декабря 2012 г.
  3. Документы по санаторно-курортному лечению работников:
  • Заключительный акт врачебной комиссии по результатам обязательного периодического медосмотра. Если его нет — копию справки для получения путёвки на санаторно-курортное лечение по форме № 070/у. Работник может получить её у своего лечащего врача.
  • Список сотрудников, направляемых в санатории. Впишите туда рекомендации врачей из заключительного акта или из формы № 070/у.
  • Копия лицензии санаторно-курортного учреждения.
  • Копии договора с санаторием и (или) счёта на оплату путёвки.
  • Копия документа, удостоверяющего личность работника, направляемого на санаторно-курортное лечение.
  • Калькуляция стоимости путёвки.
  • Письменное согласие работника на обработку его персональных данных.

Заявление и документы в ФСС можно подать любым удобным способом: отнести лично, отправить почтой, через МФЦ или сайт госуслуг. Бумажные копии заверяют печатью (если есть).

С заявлением и документами лучше не затягивать. Если подать их в последний момент, есть риск, что все средства ФСС для финансирования предупредительных мер текущего года уже будут полностью распределены по другим работодателям.

После подачи документов территориальный соцстрах принимает решение о финансировании, причём в разные сроки:

  • если взносы от несчастных случаев не превышают 25 млн руб. — в течение 10 рабочих дней;
  • если взносы больше 25 млн руб. — территориальное отделение в течение трёх рабочих дней пересылает документы в центральный аппарат ФСС, где их согласовывают ещё 15 рабочих дней.

В течение трёх рабочих дней с даты принятия решения (или согласования) ФСС отправляет работодателю приказ о финансовом обеспечении предупредительных мер с указанием максимальной суммы или об отказе с его причиной.

Причины отказа в финансировании

Соцстрах может отказать в финансировании предупредительных мер, если:

  1. На день подачи заявления у работодателя есть долг по страховым взносам от несчастных случаев, пени и штрафы, образовавшиеся за 1 квартал или полугодие текущего года и (или) по итогам камеральной или выездной проверки.
  2. В документах недостоверная информация.
  3. Средства ФСС уже распределены.
  4. Работодатель подал неполный комплект подтверждающих документов.

Других оснований для отказа нет. Если работодатель успеет устранить причину отказа, то может заново подать заявление и документы не позднее крайнего срока — до 1 августа 2021 года.

Подайте заявление на возмещение

Чтобы получить деньги за оплаченную путёвку, до 15 декабря 2021 года включительно подайте в территориальный ФСС:

  1. Заявление о возмещении произведённых расходов на оплату предупредительных мер по форме из приложения № 14 к приказу ФСС № 26 от 4 февраля 2021 г.
  2. Документы, подтверждающие расходы по санаторно-курортному лечению: копия заполненного санаторием обратного талона к путёвке; копии счёта на оплату, платёжного поручения и накладной; справка-подтверждение статуса предпенсионера (работник может получить её в Пенсионном фонде через госуслуги) или пенсионное удостоверение.

В течение пяти рабочих дней соцстрах принимает решение о возмещении средств и перечисляет их работодателю на расчётный счёт, указанный в заявлении. Если работодатель не сможет подтвердить документами целевое назначение расходов, то не получит возмещение.

Как отчитаться в соцстрах по полученным средствам

В форме 4-ФСС расходы на финансирование предупредительных мер не отражают, так как они не уменьшают страховые взносы. Но нужно сдать отчёт об использовании сумм взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по рекомендуемой форме из приложения № 1 к письму ФСС № 02-09-11/12-05-19094 от 5 августа 2020 г. Новый бланк пока не разработан.

Сдают отчёт вместе с формой 4-ФСС ежеквартально и в те же сроки:

  • на бумаге — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
  • в электронном виде — не позднее 25 числа.

К отчёту нужно приложить документы, подтверждающие целевое использование полученных от ФСС средств.

Учёт средств ФСС на путёвки

При получении от ФСС разрешения на финансирование предупредительных мер делают проводку:

  • Дт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы» — признан прочий доход в сумме понесённых расходов на сокращение травматизма и профзаболеваний.

При поступлении денег от ФСС на расчётный счет:

  • Дт 51 «Расчётные счета» Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — получено возмещение расходов на предупредительные меры из ФСС.

Проводки со счётом 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» не делают, так как при прямых выплатах расходы на предупредительные меры не уменьшают начисленные взносы.

Страховые взносы и НДФЛ на стоимость путёвки

По мнению Минфина и ФНС на стоимость путёвки, которую работодатель приобрёл для сотрудника (в том числе предпенсионного возраста) нужно начислить страховые взносы, так как:

  • оплата санаторно-курортного лечения признаётся выплатой в рамках трудовых отношений;
  • в закрытом перечне необлагаемых выплат нет приобретения путёвок.

Но есть арбитражная практика, когда суд признал, что оплата путёвок для работников не облагается страховыми взносами.

Например, такое решение было в Определениях Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19 февраля 2016 г., № 309-КГ17-15716 от 3 ноября 2017 г. НДФЛ удерживать не нужно. Согласно п. 9 ст.

217 НК РФ санаторно-курортная путёвка, оплаченная за счёт средств бюджетов РФ, не облагается налогом на доходы физлиц.

Читайте также:  Налоговая планирует создать форму доверенности для отправки по ТКС

Ндфл с путевок сотрудникам в году 2021: налогообложение

Работодатель может обеспечить отдых сотрудника, вручив ему:

  1. Путевку, оформленную в соответствии с обязательствами по трудовому договору или коллективному соглашению. В стоимость путевки могут входить самые разные статьи расходов, например:
    • на проживание;
    • транспорт (переезд или перелет к месту отдыха и обратно, пользование общественным транспортом внутри курорта);

  2. питание.
  3. При этом путевка может быть представлена единым пакетом туристических услуг (туристской путевкой) или набором опций из разрозненных расходов, которые по существу также составляют путевку. То есть работодатель может последовательно:

  • забронировать и оплатить номер в отеле;
  • купить билеты;
  • приобрести ресторанные ваучеры.
  • Путевку в дар — по гражданско-правовому договору дарения. Подарены могут быть:
    • путевка как пакетная услуга;
    • вышеперечисленные услуги в рамках набора опций.

  • Как связаны расходы на путевку сотрудникам и налогообложение

    Налоговые последствия совершения работодателем расходов, направленных на обеспечение работников путевками, следует рассматривать в контексте:

    1. Исчисления работодателем (либо УСН 15%) и наличия возможности включить стоимость путевки в расходы или отсутствия такой возможности.

    ИП на ОСН при расчете НДФЛ учитывают расходы в порядке, аналогичном тому, что установлен для юрлиц на ОСН (п. 1 ст. 221 НК РФ).

    1. Исчисления работодателем НДФЛ и страховых взносов за работника и необходимости исчислить и уплатить налог и взносы за работника, получившего путевку, которая может рассматриваться как доход, подлежащий налогообложению, или отсутствия такой необходимости.
    2. Исчисления работодателем НДС и наличия возможности включить НДС по путевке в вычет или отсутствия такой возможности.

    Рассмотрим подробнее, от чего именно зависит наступление конкретных налоговых последствий в указанных контекстах. Условимся, что работник несет все расходы, не включенные в пакетную путевку (либо в набор опций на отдых), самостоятельно, не отчитываясь перед работодателем и не рассчитывая на компенсацию от него.

    Начнем с налоговых последствий оформления путевки в контексте исчисления работодателем налога на прибыль (либо УСН 15%).

    Расходы на путевку и налог на прибыль (или УСН) до

    До 2021 года траты на путевку не могли быть включены в расходы при исчислении налога на прибыль, если:

    1. Работнику на основании положений трудового договора или вне его рамок (по собственной инициативе работодателя) была выдана путевка, представленная пакетом туристических услуг или набором опций.

    Стоимость путевки нельзя было включать в расчет налоговой базы ввиду прямого запрета по п. 29 ст. 270 НК РФ.

    Пакетная путевка либо оплаченный набор опций считается доходом сотрудника в натуральном виде, который не должен превышать 20% от общей зарплаты, включая денежную составляющую (ст. 131 ТК РФ).

    Здесь также действовал прямой запрет — в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ.

    Учет расходов на приобретение путевок для сотрудников

    01.07.2019

    Ответ

    • Трудовое законодательство
    •  Обязанность по организации и оплате работодателем туристских услуг в пользу своих работников трудовым законодательством не установлена.
    • Согласно статье 40 ТК РФ коллективный договор – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.
    • Коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях.
    • Статьей 41 ТК РФ установлено, что содержание и структура коллективного договора определяются сторонами.
    • В коллективный договор могут включаться обязательства работников и работодателя, в том числе, по вопросам оздоровления и отдыха работников и членов их семей.
    • Согласно статье 8 ТК РФ работодатели, за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, принимают локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права (далее — локальные нормативные акты), в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.
    • Кроме того, в соответствии со статьей 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

    Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

    1. Таким образом, Организация вправе предусмотреть возможность оплаты туристских услуг в пользу своих работников, а также условия предоставления такой оплаты в трудовых договорах, локальном нормативном акте или коллективном договоре.
    2. Налог на прибыль
    3. Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

    Исходя из пункта 24.

    2 статьи 255 НК РФ расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.

    • В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:
    • услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
    • услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
    • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
    • экскурсионные услуги.
    • Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части.

    Абзацем девятым пункта 16 статьи 255 НК РФ установлено, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте 24.2 настоящей части, в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

    Таким образом, Организация вправе включить в состав расходов на оплату труда стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации при одновременном соблюдении следующих условий:

    — услуги оказаны работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;

    — услуги оказаны на основании договора о реализации туристского продукта, заключенному между работодателем и туроператором или турагентом в соответствии с законодательством РФ (Федеральным законом от 24.11.96 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»);

    — место проведения санаторно-курортного лечения и отдыха находится на территории РФ;

    — оплата работодателем услуг предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором.

    При этом, Организация вправе включить такие затраты в состав расходов в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 50 000 в отношении каждого работника и члена его семьи. Однако в совокупности по всем сотрудникам и членам их семей сумма расходов на туристские услуги в совокупности с расходами на оплату ДМС не может превышать 6%.

    Отметим, что официальные разъяснения по вопросу учета анализируемых расходов в случае, если поездка не состоялась, в настоящее время отсутствуют.

    По нашему мнению, из формулировки пункта 24.

    2 статьи 255 НК РФ следует, что расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в том случае, если они фактически были оказаны. То есть, в случае, если поездка не состоялась, указанные расходы не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.

    1. Включение затрат на путевки в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в случае, если поездка не состоялась, на наш взгляд, может повлечь возникновение претензий со стороны налоговых органов.
    2. Кроме того, на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ условиями для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль, являются:
    3. — экономическая обоснованность;
    4. — направленность на получение дохода;
    5. — наличие документального подтверждения;
    6. — отсутствие в перечне статьи 270 НК РФ.
    7. Как было указано нами выше, расходы на оплату труда, перечисленные в статье 255 НК РФ учитываются в целях налогообложения прибыли в случае, если они предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
    8. Следовательно, Организации следует либо внести изменения в трудовые договоры, либо заключить коллективный договор, предусматривающий обязанность работодателя осуществлять оплату туристских услуг в пользу работника и членов его семьи.
    9. Также условием для признания расходов является заключение договора на туристское обслуживание непосредственно между работодателем и туроператором и (или) турагентством в соответствии с законодательством РФ.
    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector