Когда сотрудники ошибаются — это неприятно, а если речь идет об ошибках по вине бухгалтера — еще и дорого. В случае со штатным или приходящим специалистом платить штрафы и пени придется вам, потому что привлечь его к ответственности и заставить компенсировать расходы в полном объеме можно только через суд. Мы знаем сотни историй о безалаберных или недостаточно компетентных бухгалтерах, которые стоили своим работодателям слишком дорого — их рассказывают предприниматели, решившие отдать бухучет на аутсорс. Один интересный кейс описали детально, а типичные ошибки бухгалтерского учета собрали здесь. Прочтите этот обзор, чтобы понимать, что может пойти не так.
Самые распространенные ошибки по вине бухгалтера
Неправильные реквизиты
Бухгалтер может в спешке не проверить, например, код бюджетной классификации, по которому определяется назначение платежа. Одного предпринимателя приходящий специалист таким образом лишил 250 тысяч рублей.
Ошибся в платежке, средства зависли в Казначействе и не поступили в налоговую. Когда это стало понятно, уже истек срок, в течение которого можно было бы уточнить реквизиты и исправить ситуацию.
Деньги пропали, а задолженность перед налоговой осталась.
Ошибки в первичных документах
Они бывают разными — от банальных опечаток до отсутствия обязательных реквизитов, перечисленных в статье 9 федерального закона «О бухучете». Если документ оформлен неправильно, проводки на его основании осуществлять нельзя.
Ошибки в расчетах по вине бухгалтера
Иногда бухгалтеру, чтобы осуществить проводки, нужно сначала произвести расчеты, в которых легко ошибиться. Чаще всего это происходит при расчете себестоимости товаров и зарплат сотрудников. Неточности могут привести к доначислению налогов, штрафам, необходимости платить пени.
Неверные проводки
К типичным ошибкам бухгалтерского учета можно также отнести неправильные проводки. Бывает, что в документе и расчетах всё точно, а в итоге сумма записана не туда, куда нужно. Чаще всего сложности возникают при распределении расходов на производство.
Отсутствие первичных документов
Каждая хозяйственная операция должна подтверждаться определенными первичными документами — так называемыми «закрывашками» (актом выполненных работ, кассовым чеком, УПД и т. д.). Если их не окажется, запись в бухгалтерской программе будет недействительной, а ФНС, например, не примет расход к вычету, что приведет к увеличению суммы налога.
Ошибки в отчетах, нарушение сроков подачи деклараций
Если бухгалтер использует устаревшую форму, допустит ошибку при переносе данных или подаст декларацию не вовремя, налоговая оштрафует вас и обяжет оплатить пени за каждый день просрочки.
Ошибки по вине бухгалтера и их последствия для бизнеса
Невнимательность или недостаток знаний у бухгалтера может привести к тому, что вы будете платить больше налогов, чем должны. Или меньше, что повлечет за собой штрафы, пени, в отдельных случаях — блокировку счета. Обязать виновника компенсировать расходы сложно.
Если речь о штатном сотруднике, он в соответствии со ст. 238 ТК РФ обязан возместить причиненный прямой действительный ущерб. Если, например, бухгалтер ошибся при расчете зарплат и вы переплатили работникам, имеете право на компенсацию.
Но только в пределах среднемесячного заработка сотрудника ( ст. 241 ТК РФ), если с ним не подписан договор о полной материальной ответственности. При этом за налоговые нарушения, например, несвоевременную сдачу отчета, ответственность несет налогоплательщик: ИП или юрлицо.
Бухгалтер в этом случае компенсировать расходы не обязан, даже если виноват.
Привлечь к ответственности приходящего бухгалтера можно только через суд при условии, что есть договор.
Работая с надежной аутсорсинговой компанией, будете застрахованы от ошибок — мы, например, отвечаем перед каждым клиентом за действия своих сотрудников на сумму до миллиона рублей. Любые расходы, связанные с возможными ошибками по вине бухгалтера, будут компенсированы в рамках лимита.
Мы перечислили типичные ошибки бухгалтерского учета, которые встречаются чаще всего. Если хотите разобраться в теме, рекомендуем прочесть также статьи о признаках назревающих проблем в бухгалтерии и том, как исправляются обнаруженные в ходе аудита ошибки.
10 типичных ошибок бухгалтера
Если верить известной поговорке, сапер имеет право только на одну ошибку. Бухгалтер в своей работе тоже часто идет по своеобразному минному полю.
Но в отличие от действий сапера, ошибки в учете не столь фатальны и в некоторых случаях — исправимы. Но, конечно, это не означает, что к ним можно относиться легкомысленно.
Рассмотрим, какие встречаются ошибки в работе бухгалтера и как их исправить.
Какие действия бухгалтера считаются ошибками бухучета
Все данные бухучета основаны на первичных документах. Поэтому нарушения при заполнении первички, естественно, приводят к искажению учетных данных:
- Технические ошибки (опечатки).
- Ошибочное заполнение из-за незнания правил. На сегодня предприятия имеют право разрабатывать большинство форм первички самостоятельно. Но в любом случае документ должен соответствовать требованиям ст. 9 закона № 402-ФЗ «О бухучете» от 06.12.11. Если в нем отсутствует один из необходимых реквизитов (например, дата или подпись ответственного лица), то на основании такого документа нельзя делать бухгалтерские записи. Кроме того, некоторые формы по-прежнему строго регламентированы. В первую очередь это относится к кассовым и банковским документам.
- Отсутствие необходимых документов. Для каждой хозяйственной операции нормативными актами предусмотрен необходимый набор первички, подтверждающий ее совершение. Например, для списания командировочных расходов необходимы приказ о командировке и авансовый отчет. Поэтому если любого из этих документов нет, то соответствующая бухгалтерская запись будет недействительной.
Затем данные первичных документов обрабатываются и заносятся в информационную базу. На этом этапе также возникают ошибки:
- Опечатки при переносе данных.
- Ошибки при расчетах. Данные из первички не всегда напрямую переносятся на бухгалтерские счета. Нередко перед этим необходимо провести достаточно сложные расчеты. В первую очередь ошибки здесь возникают при калькулировании себестоимости и начислении заработной платы. В обоих этих случаях специалист должен учесть множество нюансов, чтобы верно определить сумму проводки.
- Неверные проводки. Даже если документ составлен верно, а сумма определена без ошибок, она в итоге может попасть «не туда». Например, нередко возникают ошибки с распределением затрат на производство между 20, 25 и 26 счетами.
Частые ошибки главных бухгалтеров
Главный бухгалтер координирует учетную работу в целом. Также он обычно отвечает и за составление отчетности. На небольших предприятиях главбух часто ведет и какой-либо сложный участок, например, начисление зарплаты.
Ответственность главного бухгалтера с 2019 года
Поэтому ошибки главного бухгалтера могут быть как учетными, подобными рассмотренным выше, так и организационными:
- Неверное распределение обязанностей между сотрудниками. Разные участки бухучета имеют свою специфику и требуют от исполнителей различных качеств. В каких-то случаях необходимы только внимание и скрупулезность, а в других — нужна и способность решать нестандартные задачи. Поэтому, если распределять работу без учета профессионального опыта специалистов, то в дальнейшем неизбежны проблемы.
- Ошибки при формировании учетной политики. Несмотря на то, что бухучет достаточно жестко регламентирован законом, возможность для выбора вариантов его ведения все равно остается. Выбранные методики по всем разделам учета подлежат отражению в учетной политике. Недостаточно продуманный выбор, например, вариантов списания производственных затрат или начисления амортизации, может привести к серьезным финансовым потерям для организации.
- Использование устаревших отчетных форм. Бухгалтерское и налоговое законодательство часто меняется. Это, естественно, отражается и на формах отчетности. Поэтому главбух должен постоянно отслеживать все изменения и всегда использовать актуальные бланки.
- Неверное заполнение отчетности. Даже если все исходные данные собраны верно, ошибки могут возникнуть уже на этапе составления отчетов. Для каждой бухгалтерской или налоговой формы существуют подробные инструкции, которых необходимо строго придерживаться.
Последствия искажения учета
Ошибки бухгалтерии могут повлечь за собой негативные последствия как для самой компании, так и для должностных лиц:
- Административные штрафы за искажение учета. С виновных в этом случае может быть взыскано до 20 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). Но если бухгалтер самостоятельно нашел ошибку до утверждения отчетности, то он освобождается от наказания.
- Налоговые санкции. Статья 120 НК РФ предусматривает за искажение учетных данных штраф в сумме от 10 до 30 тыс. руб. Если же ошибки повлекли за собой занижение облагаемой базы, то с налогоплательщика взыщут 20% суммы недоимки, но не менее 40 тыс. руб.
- Санкции за нарушения трудового законодательства. Здесь речь идет в первую очередь о недоплате вознаграждения работникам из-за ошибок в учете. Статья 5.27 КоАП РФ предусматривает за это штрафы в сумме до 20 тыс. руб. для должностных лиц, до 5 тыс. руб. — для ИП и до 50 тыс. руб. — для организаций.
- Потери, связанные с неверным отображением учетной информации. Например, если ошибочно исчислена себестоимость, то компания будет продавать продукцию с убытком, либо по чрезмерно завышенной цене. Искажение расчетов с контрагентами может повлечь за собой нарушения договорных обязательств. В дальнейшем это может привести к штрафным санкциям или даже к разрыву отношений с партнерами.
Нарушения налогового и трудового законодательства в определенных случаях предусматривают и уголовное наказание. Но рассматривать этот вариант сейчас не будем, т.к. статья посвящена ошибкам, а уголовные санкции за экономические преступления применяются при доказанном умысле.
Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения
Исправление ошибок в учете и возможные трудности
Каковы бы ни были причины — в итоге ошибка выражается в искажении данных отчетности. Порядок ее исправления зависит от того, как быстро удалось найти отклонение (ПБУ 22/2010).
| до конца отчетного года | месяц обнаружения |
| по окончании отчетного года, но до сдачи отчетности | декабрь отчетного года |
| после сдачи отчетности | текущий год |
Самый безобидный случай — когда ошибка обнаружена до закрытия расчетного периода. Обычно это — месяц. В этом случае на практике часто просто ликвидируют неверный документ и заменяют правильным.
Однако и здесь не все так просто. Во-первых, необходимо проверить, чтобы все внесенные в бумажные документы изменения своевременно попали в информационную базу. Особенно это актуально для крупных компаний со сложной системой обмена данными.
Важно!
Если бухгалтер допустил ошибку в документе, связанном с «внешними» расчетами (например, в отгрузочной накладной), то ситуация усложняется. Тогда необходимо, чтобы изменения были произведены и в учете контрагента. В противном случае при проверке у налоговиков неизбежно возникнут вопросы.
В подобных ситуациях обычно уже не получается ограничиться простой заменой документов. Чтобы исправить ошибку, бухгалтерам приходится производить дополнительные операции, например, обратную реализацию части отгруженного товара.
Если же период был закрыт и отчетность сдана, то проблем у организации будет намного больше. Обычно учетные ошибки приводят и к искажению налогов. Если налог был занижен, то после сдачи исправленной декларации предприятию придется доплатить разницу, а также пени.
Уточненная декларация по НДС
Возможна и ситуация, когда учетные ошибки изначально привели к завышению обязательных платежей. В этом случае новая декларация с уменьшенной суммой неизбежно привлечет внимание проверяющих. Налоговики обязательно проведут «камералку», а возможно — это станет аргументом и для включения компании в план выездных проверок.
Особенно опасны ошибки, допущенные при начислении зарплаты. Здесь работодатель несет потери сразу на нескольких «уровнях»: санкции могут быть применены как по трудовому, так и по налоговому законодательству, кроме того, снижается лояльность сотрудников.
Счетные ошибки при начислении заработной платы
Причем проблемы у компании возникнут не только при занижении, но и при завышении сумм выплат персоналу. Во-первых, в последнем случае занижается база по налогу на прибыль или по УСН.
Кроме того, вернуть излишне выплаченные сотрудникам суммы удается далеко не всегда.
По закону работодатель имеет на это право только в случае, когда причиной переплаты являются счетная (арифметическая) ошибка (ст. 137 ТК РФ).
Как избежать ошибок в учете
Итак, ошибки бухгалтерской деятельности часто возникают из-за человеческого фактора. И не имеет значения, о ком идет речь — о начинающем специалисте или опытном главбухе — полностью застраховаться от ошибок невозможно.
Но можно существенно снизить их вероятность и смягчить возможные последствия. Учет в 1C-WiseAdvice значительно снижает риски по сравнению с традиционной бухгалтерией:
- Каждый участок ведет сотрудник, специализирующийся в этой области. Все специалисты проходят отбор и регулярно повышают свою квалификацию.
- Сложные моменты и изменения законодательства отслеживают специальные сотрудники.
- Все учетные операции проходят многоуровневую систему контроля, включающую автоматизированную проверку.
- И даже если ошибка все-таки появится — договор предусматривает ее полное покрытие за счет средств нашей компании.
Как решить проблемы с налоговой декларацией
Частые коды ошибок
| 0400200005 | Повторная регистрация первичного документа | Вы уже отправляли отчет раньше, и налоговая приняла его | Скорее всего, ничего делать не придется, но вы можете связаться с налоговой и убедиться, что отчет принят |
| 0100200009 |
Файл направлен в налоговый орган, в компетенцию которого не входит получение данной информации.
В налоговом органе отсутствует постановка на учет, являющаяся основанием для приема декларации |
Вы отправили документы не в ту налоговую, где стоите на учете | Проверьте код отделения налоговой, в которое отправили документ |
| 0400100001 | Не найден плательщик по ИНН/КПП, представленным в файле | Налоговая не может найти вашу компанию или ИП в базе ФНС по ИНН или КПП |
Проверьте, правильно ли вы указали реквизиты вашей компании или ИП.
Убедитесь, что правильно указали код отделения налоговой, в которое отправляли отчет |
| 0100600003 | Неправильное указание сведений о подписанте (ФИО, ИНН) | Имя руководителя, которое указано в декларации, не совпадает с данными в налоговой. Это может произойти, если вы меняли паспортные данные и информация в системе налоговой или Тинькофф Бухгалтерии не обновилась |
Проверьте, совпадает ли имя руководителя в декларации с данными, которые указаны в налоговой.
Если найдете ошибку в декларации, свяжитесь с менеджером и сообщите ему правильные данные. Когда информация обновится, отправьте отчет повторно. Если в декларации указаны правильные данные, свяжитесь с налоговой и спросите о причинах отказа |
| 0400100002 | Налогоплательщик снят с учета | Налоговая не может найти вашу компанию или ИП в своей базе. Это может случиться, если была реорганизация налоговой, изменился юридический адрес компании или адрес регистрации ИП |
Убедитесь, что правильно указаны реквизиты компании или ИП.
Проверьте, что правильно указали код налоговой, в которую отправляли отчет |
| 0300100002 | Файл xsd‑схемы не найден | Тут может быть две ситуации: какие‑то графы в отчете заполнены неправильно или в налоговой некорректно настроено программное обеспечение |
Убедитесь, что все графы заполнены правильно. Например, проверьте графы с ОКВЭД и ОКТМО.
Если все графы заполнены правильно, обратитесь в налоговую и уточните причины отказа |
| 0300100003 | Невозможно идентифицировать документ | Вы отправили отчет в неверном формате или по неустановленной форме — например, форма декларации устарела | Обновите формы отчетности, загрузите документы еще раз и отправьте их в верном формате. Проверить требования к формам и форматам можно на сайте налоговой |
Что пишет налоговая
Повторная регистрация первичного документа
Что это значит
Вы уже отправляли отчет раньше, и налоговая приняла его
Что делать
Скорее всего, ничего делать не придется, но вы можете связаться с налоговой и убедиться, что отчет принят
Что пишет налоговая
Файл направлен в налоговый орган, в компетенцию которого не входит получение данной информации.
В налоговом органе отсутствует постановка на учет, являющаяся основанием для приема декларации
Что это значит
Вы отправили документы не в ту налоговую, где стоите на учете
Что делать
Проверьте код отделения налоговой, в которое отправили документ
Что пишет налоговая
Не найден плательщик по ИНН/КПП, представленным в файле
Что это значит
Налоговая не может найти вашу компанию или ИП в базе ФНС по ИНН или КПП
Что делать
Проверьте, правильно ли вы указали реквизиты вашей компании или ИП.
Убедитесь, что правильно указали код отделения налоговой, в которое отправляли отчет
Что пишет налоговая
Неправильное указание сведений о подписанте (ФИО, ИНН)
Что это значит
Имя руководителя, которое указано в декларации, не совпадает с данными в налоговой. Это может произойти, если вы меняли паспортные данные и информация в системе налоговой или Тинькофф Бухгалтерии не обновилась
Что делать
Проверьте, совпадает ли имя руководителя в декларации с данными, которые указаны в налоговой.
Если найдете ошибку в декларации, свяжитесь с менеджером и сообщите ему правильные данные. Когда информация обновится, отправьте отчет повторно.
Если в декларации указаны правильные данные, свяжитесь с налоговой и спросите о причинах отказа
Что пишет налоговая
Налогоплательщик снят с учета
Что это значит
Налоговая не может найти вашу компанию или ИП в своей базе. Это может случиться, если была реорганизация налоговой, изменился юридический адрес компании или адрес регистрации ИП
Что делать
Убедитесь, что правильно указаны реквизиты компании или ИП.
Проверьте, что правильно указали код налоговой, в которую отправляли отчет
Что пишет налоговая
Файл xsd‑схемы не найден
Что это значит
Тут может быть две ситуации: какие‑то графы в отчете заполнены неправильно или в налоговой некорректно настроено программное обеспечение
Что делать
Убедитесь, что все графы заполнены правильно. Например, проверьте графы с ОКВЭД и ОКТМО.
Если все графы заполнены правильно, обратитесь в налоговую и уточните причины отказа
Что пишет налоговая
Невозможно идентифицировать документ
Что это значит
Вы отправили отчет в неверном формате или по неустановленной форме — например, форма декларации устарела
Что делать
Обновите формы отчетности, загрузите документы еще раз и отправьте их в верном формате. Проверить требования к формам и форматам можно на сайте налоговой
Если вам пришел отказ от налоговой, отчеты считаются несданными.
В этом случае бизнесу грозит штраф — 5% от невыплаченного в срок налога за каждый месяц просрочки. Сумма штрафа при этом составит не менее 1000 ₽ и не более 30% от суммы налога.
Если декларацию просрочили больше чем на 10 рабочих дней, налоговая может заблокировать расчетный счет.
Налоговая может наказать и должностное лицо компании: вынести предупреждение или оштрафовать на 300—500 ₽.
Ошибки налогоплательщиков в отчётах о прослеживаемых товарах за 2021 год: письмо ФНС № ЕА-4-15/527
1.
Какие отчёты анализировала ФНС
2.
Основная операция по прослеживаемости
3.
4.
Ошибка № 1. Неотражение реализации прослеживаемого товара в ежеквартальной отчетности
5.
Ошибка № 2. Неуказание реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах
6.
Ошибка № 3.
Необоснованное включение сведений об операциях с прослеживаемыми товарами в основной отчет
7.
Ошибка № 4.
Формирование при возврате товара вместо корректировочного первичного счета-фактуры в отсутствии нового договора поставки
По состоянию на 20 декабря 2021 года 44 000 участников оборота товаров представили:
- 8800 документов с реквизитами прослеживаемости – уведомления об остатках прослеживаемых товаров, уведомления о перемещении товаров с территории РФ или иных под ее юрисдикцией в ЕАЭС, уведомления о ввозе из ЕАЭС;
- 11 000 отчетов об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
- 36 000 деклараций по налогу на добавленную стоимость.
Основная операция по прослеживаемости
Это реализация товара, подлежащего прослеживаемости, на внутреннем рынке Российской Федерации.
К чему ведут ошибки
ФНС выявила систематические ошибки, допускаемые при формировании отчетности и отражении в них соответствующих операций с прослеживаемыми товарами. Они приводят к возникновению необъективных рисков в системе прослеживаемости, а также говорят о наличии вопросов по формированию указанных документов и отчетности.
Ошибка № 1. Неотражение реализации прослеживаемого товара в ежеквартальной отчетности
При реализации участником оборота – налогоплательщиком НДС товара, подлежащего прослеживаемости, он обязан формировать электронные счета-фактуры с указанием реквизитов прослеживаемости и отражением сведений из этого документа в книге продаж, в том числе реквизитов прослеживаемости (п. 3 и 5 ст. 169 НК РФ).
При реализации участником оборота, применяющим специальный налоговый режим или освобожденным от уплаты НДС, установлена обязанность формировать электронный УПД, сведения из которого отражают в отчете (подп. «г» п. 13 и п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, далее – Положение № 1108).
| СУТЬ ОШИБКИ | КАК ПРАВИЛЬНО | ПОЯСНЕНИЕ |
| Не отражена реализация прослеживаемого товара в декларации по НДС или в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости | При реализации таких товаров в книге продаж заполняют графы 20 – 23 либо в отчете графы 10 – 12. | Такие случаи могут указывать на факт непредставления участником оборота товаров отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. За это с 1 июля 2022 года предусмотрена административная ответственность за ненадлежащее выполнение налогоплательщиками требований о представлении информации, необходимой для прослеживаемости товаров. Неуказание сведений о реквизитах прослеживаемости в декларации по НДС и отчете ведут к формированию необоснованных остатков товаров у поставщиков и возникновению расхождений в национальной системе прослеживаемости товаров. |
Ошибка № 2. Неуказание реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах
| СУТЬ ОШИБКИ | КАК ПРАВИЛЬНО | ПОЯСНЕНИЕ |
В счетах-фактурах, сформированных при реализации прослеживаемых товаров, и, как следствие, в книгах продаж и покупок не указаны сведения о:
|
При реализации прослеживаемого товара заполняют графы 11, 12, 12а, 13 счета-фактуры, в которых указывают сведения о реквизитах прослеживаемости | За неуказание сведений о реквизитах прослеживаемости в счетах-фактурах предусмотрена административная ответственность |
К реквизитам прослеживаемости закон относит:
- регистрационный номер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
- количественную единицу измерения товара, используемая в целях прослеживаемости;
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях прослеживаемости.
Ошибка № 3. Необоснованное включение сведений об операциях с прослеживаемыми товарами в основной отчет
Законом установлен закрытый перечень операций, при которых участник оборота товаров, являющийся плательщиком НДС, обязан представлять отчет (абз. 3 п. 33 Положения № 1108). При этом перечисленные в данной норме операции не отражают в книгах покупок, книге и журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур.
| СУТЬ ОШИБКИ | КАК ПРАВИЛЬНО |
| Необоснованное включение в отчет сведений об операциях с товаром, подлежащим прослеживаемости, которые отражают в декларации по НДС | Плательщики НДС отражают сведения об операциях с прослеживаемым товаром в декларации по НДС. Кроме операций по утилизации, захоронению, передачи в переработку, а также иных операций реализации (передаче), приобретению (получению) прослеживаемого товара, сведения о которых не отражают в книге покупок/продаж, декларации НДС. Для таких операций представляют отчет. |
Ошибка № 4. Формирование при возврате товара вместо корректировочного первичного счета-фактуры в отсутствии нового договора поставки
Согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.
2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС», с 1 апреля 2019 года у покупателя-налогоплательщика НДС нет обязанности выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Поэтому при возврате покупателем товаров продавец выставляет именно корректировочные счета-фактуры.
Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуют по новому договору поставки, по которому покупатель выступает поставщиком, а бывший поставщик покупателем, по ним выставляют счета-фактуры в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ.
| СУТЬ ОШИБКИ | КАК ПРАВИЛЬНО | ПОЯСНЕНИЕ |
| Плательщиком НДС при возврате прослеживаемого товара сформированы счета-фактуры на отгрузку в отсутствие нового договора поставки | При изменении стоимости или стоимости и количества товара, подлежащего прослеживаемости, выставляют корректировочный счет-фактуру. |
Наиболее распространенные ошибки в отчетности и способы их исправления
Наличие ошибок в отчетности и в ведении бухгалтерского учета могут обернуться для бухгалтера серьезными штрафными санкциями вплоть до уголовной ответственности и лишения свободы. Рассмотрим, какие ошибки в учете и отчетности наиболее распространены и как их избежать в 2021 году.
2021 год ознаменовался изменением штрафов для бухгалтеров вследствие выявленных нарушений в бухгалтерском учете или в бухгалтерской отчетности.
Так, например, при выявленном первичном нарушении специалиста ждет штраф в размере 5 000 – 10 000 рублей, а при повторном – либо штраф в размере 10 000 – 20 000 рублей, либо дисквалификация вплоть до двух лет. Например, это может случиться, если бухгалтер:
- Занизил сумму налогов и сбора больше, чем на 10%;
- Исказил один или сразу несколько показателей бух. отчетности;
- Вел счета вне регистра;
- Сформировал отчетность, не опираясь на данные из регистров бухучета;
- И др.
В то же время для бухгалтеров и руководителей компаний, которые входят в Реестр малого и среднего предпринимательства, письменным предупреждением заменили штраф (если нет вреда имущественного ущерба, а также вреда жизни людей, среде и культурным объектам) в следующих случаях:
- Не применяется контрольно-кассовая техника;
- Выявлены нарушения в порядке ведения кассовых операций;
- Выявлены нарушения в трудовом законодательстве;
- Грубые нарушения требования в области ведения бухучета и бухгалтерской отчетности;
- И др.
Одновременно с этим, для бухгалтеров и руководителей субъектов малого и среднего предпринимательства сохранились штрафы при недобросовестной конкуренции, подделке документов и в некоторых других случаях.
По какой причине бухгалтер может совершить ошибку?
Ошибки в ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской отчетности могут быть допущены по различным причинам, например:
- Нехватка времени;
- Отсутствие должного внимания к деталям;
- Небольшой опыт;
- И др.
Наиболее распространенные ошибки бухгалтеров
Разберем самые распространенные ошибки и рекомендации, которые помогут их избежать:
- Ошибки вследствие невнимательности и спешки
Такие ошибки актуальны не только для новичков в бухучете, но и для специалистов с опытом. Чтобы избежать ошибок такого рода, рекомендуем выполнять обязательную проверку всех производимых операций, начиная с заполнения платежных поручений, заканчивая проверкой реквизитов в отчетности.
- Некорректный выбор корреспонденции счетов
Чтобы избежать таких ошибок, необходимо опираться на нормативные документы.
- Ошибки в первичной бухгалтерской документации
Бухучет формируется на данных из «первички», поэтому, чтобы избежать искажения учета, важно отслеживать корректность заполнения документов контрагентами, избегать опечаток при расчетах и вносе данных в систему учета. Рекомендуем проверять всю «первичку» и реквизиты в документах до проводки.
- Проведение несуществующих документов и отражение в учете несуществующих операций.
Зачастую это возникает вследствие прямого указа руководителя организации оптимизировать налоговую базу, однако, каждый бухгалтер должен знать, что он несет материальную и уголовную ответственность за подобные нарушения.
Исправление ошибок в отчетности в 2021 году
«Как исправить ошибки в отчетности и учете?» — этим вопросом задаются многие как начинающие, так и опытные бухгалтеры. Порядок действий зависит от типа допущенных ошибок:
- Несущественные ошибки;
- Существенные ошибки.
Несущественные ошибки в учете
Если речь идет об исправлении несущественных ошибок, то есть тех, которые были обнаружены до того, как был закрыт расчетный период, то достаточно ликвидировать некорректный документ и заменить его на правильный. При этом важно удостовериться, что все, что было изменено, попало в информационную базу, прежде всего, если речь идет о бухгалтерском учете в крупных организациях.
В случае, если период уже закрыт, а отчетность – подана, то имеет место факт искажения налогов. При этом в случае занижения придется не только оплатить разницу, но и пени.
Существенные ошибки в учете
Под существенными признаются ошибки, повлиявшие на экономические решения. Каждая организация вправе самостоятельно определять, какие ошибки будут отнесены к типу несущественных, но обычно это показатели бухучета от 5 процентов. Способ исправления существенных ошибок зависит от того, в какой момент они были обнаружены.
- Существенная ошибка обнаружена до того, как сдали отчетность
Необходимо внести исправления, датированные декабрем отчетного года или моментом, когда ошибка была обнаружена.
- Существенная ошибка обнаружена после того, как сдали отчетность
Необходимо внести исправления в соответствии с требованиями ПБУ 22/2010
Чтобы избежать необходимости исправления ошибок в учете и отчетности, рекомендуем следовать трем правилам:
-
Для формирования отчетов использовать автоматизированный сервис подготовки сдачи отчётности. Такой как СБИС Электронная отчетность.
СБИС заполнит ваши отчеты, составить индивидуальный график сдачи отчетности, проведет формально – логистический контроль отчетов перед отправкой и сдаст вашу отчетность в любой орган государственного контроля.
СБИС имеет гибкую тарификацию и подойдет для любого бизнеса вне зависимости от специфики деятельности.
-
Проводить регулярные сверки с бюджетом. СБИС Сверка – удобный инструмент для этого. СБИС за несколько кликов проведет сверку НДС, сверку по сотрудникам, сверку по данным с ПФР РФ, камеральную проверку. Со СБИС вы возьмете все расчеты с бюджетом под контроль!
-
Привлекать наших специалистов, оказывающих профессиональные услуги по сдаче отчетности.
У вас остались вопросы, как не допустить ошибок в отчетности в 2021 году с помощью СБИС? Обращайтесь к нашим специалистам!
Как исправить ошибки бухгалтера при подготовке годового отчёта за 2020 год
Существенность ошибки — это вероятность того, что она повлияет на экономические решения пользователей отчётности: собственников бизнеса, руководителей компании, инвесторов и т.п.
Правила, по которым ошибка признается существенной, организация определяет самостоятельно и закрепляет в учётной политике (п. 3 ПБУ 22/2010). Компания может использовать, как количественные, так и качественные критерии.
При количественной оценке ошибку считают существенной, если она превышает некоторую фиксированную сумму, либо опредёленный процент от статьи отчётности, суммы актива или обязательства. Оценка в процентах удобнее, так как фиксированную сумму придётся пересматривать, если изменятся обороты бизнеса.
На практике компании часто устанавливают критерий существенности в 5% от показателя отчётности (актива, обязательства) по аналогии с учётом доходов и расходов. Дело в том, что лимит 5% определен в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 для отражения тех или иных видов доходов (расходов) в отдельных статьях. Но можно установить и любой другой лимит, как меньше 5%, так и больше.
Дело в том, что за искажение показателей отчётности более чем на 10% предусмотрен штраф в сумме до 20 тыс. руб., а при повторном нарушении виновный может быть дисквалифицирован на срок до 2 лет (ст. 15.11 КоАП).
Чтобы учесть все факторы, удобно использовать комбинированный вариант, т.е. зафиксировать и абсолютный, и относительный критерий. Тогда ошибка признается существенной при достижении любого из них.
Пример формулировки для учётной политики:
Ошибку следует признать существенной, если выполняется любое из двух условий:
- Искажение учётных данных превышает ____ тыс. руб.*
- Размер ошибки составляет ___% и более от стоимости актива (обязательства) или показателя бухгалтерской отчётности.*
При качественной оценке существенность определяют в зависимости от конкретной статьи отчёта. Например, у компании есть основная деятельность — производство, и дополнительная — сдача в аренду неиспользуемых площадей. Тогда можно указать в учётной политике, что ошибки, которые относятся к доходам и расходам по аренде, всегда будут несущественными.
Несущественную ошибку истекшего года, если она выявлена до подписания отчётности, нужно исправить проводками за декабрь прошлого года (п. 6 ПБУ 22/2010).
Если несущественную ошибку нашли после подписания отчётности, то ее следует исправить в том месяце, когда обнаружили. Дополнительную прибыль или убыток, которые появятся после исправления, нужно отнести на счёт 91. В зависимости от вида ошибки будет задействован субсчёт 91.1 «Прочие доходы» или 91.2 «Прочие расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010).
Пример 1. В феврале 2021 года после подписания отчётности за 2020 год бухгалтер обнаружил, что в ноябре 2020 года не была начислена амортизация по одному из станков на сумму 5 000 руб. Согласно учётной политике организации такая ошибка не признаётся существенной. Поэтому бухгалтер сделал февралём 2021 года исправительную проводку ДТ 91.2 КТ 02 на 5 000 руб.
Необходимо исправить существенную ошибку за прошлый год декабрём указанного года и переделать бухгалтерские отчёты, если ошибка выявлена:
- До подписания годовой бухгалтерской отчётности (п. 6 ПБУ 22/2010).
- После подписания отчетности, но до её предоставления собственникам компании. Если какие-либо другие пользователи, например — банк, ранее уже получили отчёт с ошибкой, то им нужно направить исправленную версию (п. 7 ПБУ 22/2010).
- После предоставления отчётности собственникам, но до её утверждения. В этом случае компания должна направить собственникам исправленную отчётность с отметкой об исправлении и указанием причин. Исправленный отчёт нужно выслать и всем другим пользователям, если они ранее уже получили вариант с ошибкой (п. 8 ПБУ 22/2010).
Исправительную проводку в декабре отчётного года во всех перечисленных случаях нужно делать по тем счетам, которые соответствуют ошибочной операции.
Пример 2. Вернемся к примеру 1 и предположим, что в 2020 году ошибочно не была начислена амортизация станка на сумму в 50 000 руб. Такая ошибка превысила критерии существенности, установленные в компании. Поэтому бухгалтер сделал декабрём 2020 года исправительную проводку ДТ 20 КТ 02 на 50 000 руб. и внёс соответствующие изменения в бухгалтерскую отчётность за 2020 год.
Если ошибка выявлена после утверждения отчётности, то менять данные учёта за прошлый год и корректировать отчёты не нужно. Исправительную проводку следует сделать текущим годом в корреспонденции со счётом 84 «Нераспредёленная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9,10 ПБУ 22/2010).
Пример 3. Предположим, что существенная ошибка из примера 2 была выявлена уже после утверждения отчётности — в апреле 2021 года. Тогда отчёт за 2020 год останется без изменений, а бухгалтер должен сделать апрелем 2021 года исправительную проводку по «забытой» амортизации: ДТ 84 КТ 02 на сумму 50 000 руб.
Кроме того, при исправлении в текущем году существенных ошибок за прошлый год нужно провести ретроспективный пересчёт. Дело в том, что бухгалтерская отчётность включает в себя данные за несколько периодов. Поэтому при сдаче текущей бухгалтерской отчётности нужно будет заполнить соответствующие строки за прошлый период так, как будто бы ошибки не было
Пример 4. Прибыль до налогообложения в утверждённом отчёте за 2020 год была равна 600 000 руб. Но, как выяснилось позднее, затраты были занижены на 50 000 руб. из-за неучтённой амортизации. Поэтому при заполнении отчёта за 2021 год бухгалтер должен указать в строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» сравнительный показатель за 2020 год в меньшей сумме — 550 000 руб.
Компании, которые имеют право вести упрощенный бухучёт, могут упростить и исправление существенных ошибок (п. 9 ПБУ 22/2010):
- Не проводить ретроспективный пересчёт.
- Исправить ошибку, выявленную после утверждения бухгалтерской отчётности за прошлый год, как несущественную, т.е. отнести на прочие доходы или расходы текущего периода.
Вести упрощенный бухучёт в общем случае могут малые предприятия, некоммерческие организации и резиденты «Сколково». Также есть ряд исключений из этого правила. Они касаются отдельных видов деятельности, в частности — финансовой сферы, а также тех компаний, отчётность которых подлежит обязательному аудиту (ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Организация должна отразить в бухгалтерской отчётности информацию о существенных ошибках прошлых периодов, исправленных в отчётном периоде.
Необходимо включить в пояснительную записку информацию о самой ошибке и о пересчёте данных за прошлые периоды.
Акционерные общества, кроме того, должны указать информацию о корректировке данных по базовой и разводнённой прибыли на акцию (п. 15 ПБУ 22/2010).
Бесплатный гостевой доступ к сервису интернет-бухгалтерии Получить
Ошибку за истёкший год, найденную до утверждения бухгалтерской отчётности, нужно исправить декабрём прошлого года. При этом отчётность необходимо переделать и заново направить всем пользователям, которые уже получили неверный вариант.
Порядок исправления ошибки, найденной после утверждения отчётности, зависит от ее существенности.
Несущественную ошибку в этом случае нужно исправить в месяце обнаружения и отнести на прочие доходы или расходы.
Существенную ошибку также следует исправить в текущем месяце, но за счёт нераспределённой прибыли или убытка. Уже сданную отчётность при этом менять не нужно, но в отчёте за следующий период необходимо будет скорректировать показатели прошлых лет с учетом исправлений.
Критерии для определения существенности организация определяет самостоятельно, они могут быть количественными или качественными.
Организации, которые имеют право вести упрощённый бухучет, могут исправлять все ошибки, как несущественные.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
Загрузка...
