Для чего нужно и как получить уведомление о возможности применения УСН

• 25 марта 2022
• 162305
• Автор статьи: 1С-Старт

Упрощённая система налогообложения — это льготный режим, на который организации и ИП переходят добровольно. Сроки перехода на УСН достаточно жёсткие – 30 дней после регистрации бизнеса или уже с начала нового года. При этом важно не только вовремя подать уведомление о переходе, но и получить подтверждение того, что вы сообщили в ИФНС о выборе упрощёнки.

Обычно эта проблема решается подачей двух или даже трёх экземпляров уведомления по форме 26.2‑1. На одном экземпляре налоговый инспектор оставляет отметку о принятии. Уведомление с отметкой ИФНС надо хранить, ведь оно может стать аргументом в спорах с инспекцией.

Дело в том, что иногда налоговая неправомерно отказывает в принятии декларации по УСН, заявляя, что уведомление о переходе получено не было. Ведь НК РФ не предусматривает особой процедуры постановки на учёт плательщиков упрощёнки.

В этом смысле плательщики ЕНВД или ПСН защищены лучше, потому что они получают от ИФНС ответный документ, подтверждающий переход на спецрежим. В первом случае это уведомление о применении ЕНВД, а во втором – патент ИП. А вот документ, подтверждающий постановку на учёт по УСН, налоговая инспекция не выдаёт. Но вместо него можно получить информационное письмо по форме 26.2‑7.

В каких случаях стоит запросить информационное письмо

Необходимость получить от ИФНС подтверждение о подаче уведомления на УСН обычно возникает в двух случаях:

1. Для себя, если у вас не сохранился экземпляр уведомления с отметкой инспекции или вы подавали только один экземпляр. Правда, подтверждением работы в рамках упрощённой системы может служить и декларация, принятая налоговиками. Однако в судебной практике есть иски о неправомерном применении упрощёнки, поданные ИФНС, несмотря на принятые годовые декларации. И хотя такие споры обычно решают в пользу налогоплательщиков, лучше не рисковать и получить именно информационное письмо.
2. Для контрагентов или других заинтересованных лиц, которые хотят убедиться, что вы работаете на спецрежиме и не начисляете НДС. Иногда копии уведомления о переходе на упрощёнку с отметкой ИФНС им недостаточно. В этом случае надо запросить в инспекции информационное письмо.

Как получить письмо по форме 26.2‑7

Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, которым утверждена форма № 26.2‑7, не описывает, как именно запросить письмо из инспекции, поэтому заявление налогоплательщика составляется в свободной форме.

В запросе надо указать регистрационные данные организации или ИП (полное название, коды, адрес) и просьбу подтвердить, что налогоплательщик подавал уведомление о переходе на УСН и сдавал декларации по этому режиму.

Запрос в ИФНС о подтверждении перехода на УСН (скачать образец)

Запрос направляется так, чтобы получить подтверждение о его подаче. При личной подаче в инспекцию надо попросить оставить отметку на втором экземпляре. А при направлении почтой сохраните квитанцию о заказном письме с описью вложения.

Срок ответа ИФНС – 30 дней после получения запроса налогоплательщика (п. 93 Административного регламента ФНС, утв. Приказом Минфина России от 02.07.12 г. № 99н).

Что должно содержаться в информационном письме от ИФНС

Как мы уже отметили, ответ налоговой инспекции составляется по утверждённой форме 26.2‑7. Это одностраничный бланк, не подразумевающий дополнительной информации, например, о выбранном объекте налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы).

Информационное письмо от ИФНС по форме 26.2‑7 (скачать образец)

Информационное письмо о применении УСН должно подтверждать два факта:

• Организация или индивидуальный предприниматель подали уведомление о переходе (указывается дата подачи);
• Налогоплательщик отчитывается в рамках упрощённой системы налогообложения и сдаёт или не сдаёт декларации по этому режиму (если период применения УСН соответствует срокам сдачи).

Обратите внимание: если ИФНС подтвердила подачу уведомления о переходе на упрощённый режим, но при этом указала, что декларации не были представлены, в этом вопросе стоит разобраться. Нарушение сроков сдачи отчётности – это причина блокировки расчётного счёта, а также один из признаков недобросовестного контрагента для ваших партнёров.

Если вы в самом деле не сдавали годовые декларации, то надо отчитаться как можно скорее. Если же декларации сдавались и у вас есть подтверждение этому, обратитесь в инспекцию за разъяснением. Возможно, сотрудник ИФНС совершил техническую ошибку, тогда информационное письмо надо запросить повторно. 

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН): как получить в налоговой инспекции

Наталья спрашивает: «Я зарегистрировала компанию, но не помню, подала ли я заявление о переходе на упрощенку. Можно ли где-то получить документ, который подтвердит переход на УСН, чтобы в будущем не было проблем с налоговой?»

Чтобы получить уведомление о переходе на УСН, нужно отправить запрос в налоговую

Уведомление о применении УСН налоговая не выдает. Но по запросу налогоплательщика она может прислать информационное письмо по форме № 26.2-7, которая подтверждает переход ИП или компании на спецрежим.

Запрос в налоговую составляют в свободной форме. В шапке надо указать полное название компании или фамилию, имя и отчество ИП, ИНН, КПП, адрес. В тексте запроса — попросить подтвердить, что налогоплательщик подавал уведомление о переходе на УСН и сдавал декларации по этому режиму.

Запрос надо отправить в налоговую и получить подтверждение о его подаче

Как передать запрос в налоговую

Запрос в налоговую по месту регистрации можно подать лично, по почте или в электронном виде через сервис на сайте налоговой.

Подать лично. Распечатайте два экземпляра и попросите инспектора поставить отметку о приеме документа на втором экземпляре — это требование налоговой.

Отправить почтой. Почтой отправьте только один экземпляр, второй не нужен — налоговая не будет отправлять вам его обратно. Сохраните квитанцию о заказном письме с описью вложения. Налоговая должна прислать ответ почтой в течение 30 дней после получения запроса налогоплательщика.

В электронном виде. Запрос можно отправить на сайте налоговой. Подписать его нужно усиленной квалифицированной электронной подписью.

В течение 30 дней налоговая отправит уведомление на электронный адрес, указанный в запросе.

Зачем нужно подтверждение применения УСН

Есть несколько ситуаций, когда налогоплательщику нужен документ-подтверждение о применении упрощенки.

Для себя, чтобы быть уверенным в своей системе налогообложения.

Для контрагентов. Бывает, что контрагенты хотят убедиться, что компания или ИП работают на упрощенке и обоснованно не выделяют НДС в договоре. Иногда им недостаточно копии уведомления о переходе на упрощенку с отметкой налоговой, тогда придется запросить в инспекции подтверждение по форме № 26.2-7.

Для участия в тендере, когда нужно обосновать, почему компания или ИП не включает НДС в стоимость товаров или услуг.

• До 4 месяцев бесплатного обслуживания
• До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
• Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Заполнение заявления о переходе на УСН при регистрации ИП в 2022 году

• 28 сентября 2021
• Просмотров:
• Автор статьи: open

Уведомление о применении упрощенной системы налогообложения (УСН) с момента регистрации можно подать сразу с документами на открытие ИП. Если вы подаете документы на открытие ИП через МФЦ, заявление на УСН у вас могут не принять, тогда его можно будет подать в течение 30 дней после регистрации ИП в территориальную ФНС, к которой вы будете относиться.

Независимо от того, подавали вы заявление на «упрощёнку» сразу с пакетом документов на регистрацию ИП или в течении 30 дней после, работать на УСН вы можете с даты регистрации в качестве предпринимателя.

Подать заявление на УСН можно лично, электронно или почтой. Согласия ФНС не требуется, главное — печать на вашем экземпляре уведомления, которая подтверждает факт подачи.

1. Образец уведомления о переходе на УСН для ИП

Если вы решили применять УСН, можете уведомить об этом инспекцию в момент регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или в течение 30 дней после регистрации. В обоих случаях спецрежим будет разрешен для вас с даты регистрации ИП.

Если вы упустили возможность применять УСН с момента регистрации, перейти на «упрощенку» сможете только с начала следующего года. Для этого уведомление нужно подать до 31 декабря года текущего.

Независимо от времени подачи уведомления, форма используется одна 26.2-1 (Приказ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Правда, заполнять ее надо по-разному, в зависимости от сроков подачи.

Зарегистрируйте ИП сразу с УСН

С помощью нашего бесплатного сервиса вы сможете за 15 минут сформировать уведомление на УСН и все документы, нужные для регистрации ИП. При этом сервис проверит документы на ошибки и соответствие требованиям ФНС. Останется скачать и распечатать.

2. Правила заполнения заявления на УСН

Уведомление на УСН состоит из одного листа. Заполнять его можно вручную черной пастой печатными заглавными буквами. Можно заполнить уведомление на компьютере, используя шрифт Courier New с высотой букв 18. Заполнять следует только те поля, в которые у вас есть, что вписать.

Помните, что в каждой ячейке может быть только одна буква, цифра или символ. Ошибки, исправления, опечатки не допускаются — будут причиной отказа в приеме уведомления.

Особенности заполнения полей в уведомлении на УСН по форме 26.2-1:

ИНН — обязательно заполняется, если он у вас есть. Даже, если вы его получали, но потеряли, заполнить надо. Узнать свой ИНН можно на сайте ФНС. Поле остается пустым, только если вы никогда не получали ИНН. После регистрации ИП вы получите ИНН автоматически и тогда его указание обязательно.

КПП для ИП не заполняется. Это поле остается пустым всегда.

Код ФНС. Надо вписать номер той налоговой, в которую подаете уведомление, и это будет не регистрирующая ФНС, которая будет вас ставить на учёт, а территориальная, куда вы будете платить налоги, это важно. При сомнении, узнайте его в самой ФНС или на сайте ведомства.

Признак налогоплательщика. Пишите:

• «1», если подаете уведомление вместе с документами на регистрацию,
• «2» — подача уведомления в 30-дневный срок после регистрации,
• «3» — при переходе на УСН с другого налогового режима.

ФИО пишите все буквы заглавными. В первой строке — фамилию, на второй — имя, на третьей — отчество.

Переходит на УСН, выбираете:

• «1», если переходите на упрощенку со следующего года, после перехода с другого режима,
• «2», если переходите на УСН с момента регистрации ИП (когда подаете заявление течение 30 дней после регистрации, тоже пишите «2»),
• «3», после перехода с ЕНВД.

Объект налогообложения:

• «1» — доходы,
• «2» — доходы минус расходы.

Год подачи уведомления. Пишем текущий год, в котором подаете заявление (а не с какого хотите применять).

Следующие 2 строки не понадобится заполнять, когда уведомление подается при регистрации. Эти поля заполняют только те, кто переходит на УСН с начала года:

• Получено доходов за 9 предыдущих месяцев, указываете сумму дохода цифрами, в рублях по данным налогового учета.
• Остаточная стоимость основных средств, пишите также цифрами в рублях, по данным бухгалтерского учета.

Если вы прикладываете к заявлению доверенность на представителя или ее копию, то количество листов указываете в строке «на 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии на … листах».

Далее вы заполняете только колонку слева:

• Кто подает уведомление:
  • «1» — сам ИП лично, тогда вписывать ФИО не нужно;
  • «2» — представитель, тогда указываете ФИО представителя, у которого должна быть нотариальная доверенность.
• Контактный телефон — пишите тот, на который инспектор сможет дозвониться.
• Дата.
• Наименование документа, который подтверждает права представителя, надо указать, если заявление подается по доверенности. Копию доверенности нужно приложить к заявлению. Если уведомление подает сам ИП, поле остается пустым.

Правую колонку будет заполнять сотрудник ФНС.

3. Подача уведомления об УСН для ИП

Вы можете подать уведомление на УСН следующими способами:

• лично в налоговую или через представителя с нотариальной доверенностью,
• электронно через сайт ФНС, если у вас есть ЭЦП
• ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

В налоговую следует передавать 2 экземпляра заявления (ФНС г. Москвы просят 3 экземпляра). Один останется в налоговой, а второй вернут вам с печатью ФНС о принятии. Свой экземпляр храните вместе с регистрационными документами, как доказательство подачи уведомления.

Обратных извещений от налоговой ждать не надо, так как заявление об УСН носит уведомительный характер, что значит, налоговая не имеет право отказать. Поэтому заявления с отметкой ФНС о принятии для начала работы по УСН вполне достаточно.

Но для личного спокойствия, можете подать в налоговую отдельное заявление в свободной форме с просьбой выслать вам извещение о возможности применять упрощенную систему. В соответствии с Приказом Минфина РФ № 99 н от 02.07.

2012, ФНС вам не откажет и после рассмотрения обращения (максимум 30 дней), вам пришлют официальный ответ.

Заполните уведомление на УСН бесплатно и без ошибок

Вам не надо изучать инструкции и искать бланки. Достаточно внести свои данные на нашем сайте и программа сама заполнит нужные строки, учитывая требования ФНС. Также вы получите документы для регистрации ИП и инструкцию по подаче. Все можно скачать и распечатать.

Заполнить заявление на УСН

Для чего нужно и как получить уведомление о возможности применения УСН

Применение упрощенного режима налогообложения носит уведомительный характер.

ФНС не вправе запрещать переход на УСН либо настаивать на таком переходе, поскольку работа на УСН определяется исключительно желанием налогоплательщика. Об этом говорится в НК РФ.

Вместе с тем существует письменная форма, свидетельствующая о возможности применения УСН и представляющая собой информационное письмо из ИФНС. Что это за документ и зачем он нужен налогоплательщику?

Зачем нужно уведомление о возможности применять УСН?

Получение информационного письма, о котором идет речь, – это завершающий этап информационного обмена с налоговой при переходе организации на УСН. В Налоговом кодексе статьей 346.11 установлен порядок перехода на УСН, в частности, декларируется добровольность такого перехода.

ИП, юридическое лицо, принявшие решение работать на упрощенке, обязаны сообщить об этом в ИФНС:

• до 31 декабря года, предшествующего началу применения УСН, если организация работала раньше на другом режиме налогообложения (ст. 346.13-1 НК РФ);
• не позже календарного месяца (30 дней) с момента постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с выданным свидетельством ФНС (ст. 346.13-2 НК РФ).

Юрлица и ИП, нарушившие данное правило, не могут применять УСН (ст. 346.12-3 пп. 19).

Как видим, добровольный и уведомительный порядок перехода на упрощенку не означает, что применение этого режима налогообложения происходит само по себе, в автоматическом режиме.

Если пропущен срок подачи уведомления, налоговая может не признать такой переход соответствующим закону и применить при проверке налоговые санкции.

Кроме того, налоговым законодательством установлен целый ряд причин, препятствующих применению УСН.

Недостаточное знание НК РФ либо своеобразная трактовка его норм могут привести налогоплательщика к ошибкам, за которые, в буквальном смысле, придется дорого заплатить: штрафами, пенями и доначислением налогов.

Причины, ограничивающие применение УСН, следующие (по тексту ст. 346.12, 346.13 НК РФ):

• доход на УСН не более 150 млн руб. в год;
• при переходе на УСН доход за 9 месяцев предыдущего года не более 112,5 млн руб.;
• остаточная стоимость ОС ограничена 150 млн руб.;
• если речь идет о юрлице, у него не должно быть филиалов;
• доля в УК юрлица иных юрлиц не выше 25%;
• ограничение численности работников до 100 человек.

Кроме того, согласно ст. 346.12 НК РФ, есть ограничения на применение режима по видам деятельности.

Чтобы избежать проблем с фискальными органами и быть уверенным, что уведомление о применении УСН чиновниками получено, налогоплательщику необходимо позаботиться о получении информационного письма из ИФНС.

Обратите внимание! Если юрлицо проходит процедуру реорганизации, правопреемнику целесообразно обратиться в ИФНС и уточнить необходимость подачи уведомления о работе на УСН, получения документа о возможности применения УСН. Несмотря на то что организация лишь реорганизуется, а не прекращает работу, ситуация с точки зрения применения гл. 26.2 НК РФ спорная. Возможны судебные разбирательства.

Как его получить

Налоговая не обязана в безусловном порядке уведомлять налогоплательщика о возможности применения УСН после проверки его сообщения о переходе на этот режим.

Без обращения в ИФНС ответ можно получить лишь в случае обнаруженных несоответствий, препятствующих применению УСН (пропущен срок подачи уведомления, либо налогоплательщик при попытке перейти на УСН нарушил налоговое законодательство: вышел за рамки указанных выше ограничений по доходам, численности и др.).

Чтобы получить информационное письмо, необходимо подать официальный запрос в налоговую. Он делается в свободной форме. Ответ может быть получен в течение 30 дней (администр. регламент ФНС п. 93).

В документе будет отражен:

• факт подачи заявления о переходе на УСН;
• факт предоставления (непредоставления) налоговой декларации по упрощенке.

При наличии этого письма (и отсутствии писем, информирующих о невозможности применять налоговый режим) считается, что налогоплательщик может применять УСН.

На сегодняшний день установленной формой уведомления о возможности применения УСН является информационное письмо (приложение к приказу №ММВ-7-3/829 от 02/11/12, ф. 26.2-7). В административном регламенте предусмотрена возможность обращения в налоговую с электронным запросом.

Можно ли обойтись без уведомления?

Информационное письмо о возможности применения УСН служит подтверждением законности работы на указанном налоговом режиме. Оно может быть затребовано при работе с деловыми партнерами, к примеру, при заключении контракта, при оформлении документов на отгрузку товара без указания в них НДС, в иных аналогичных случаях.

Бывают спорные ситуации, возникающие при проверках работы фирмы самой налоговой инспекцией. Тогда информационное письмо из ИФНС о применении УСН послужит подтверждением правоты налогоплательщика в глазах ее представителей.

Если уведомление (информационное письмо) утеряно, необходимо обратиться в ИФНС с запросом. В нем должна содержаться просьба подтвердить подачу заявления о применении УСН и отчетности по УСН (см. письмо ФНС №ШС-22-3/915 от 4/12/09). Взамен утерянного выдадут новое, но обязательно со штампом «дубликат».

Как подтвердить право на УСН | Подтверждение права на УСН

УСН или упрощенная система налогообложения — это удобный спецрежим для небольших ИП и компаний. Режим не включается сам, для перехода надо подать уведомление в налоговую. Из-за этого предприниматель может попасть в неприятную ситуацию: он думает, что перешёл на УСН, а налоговая считает, что он на общей системе. 

Такое бывает когда:

• предприниматель опоздал с уведомлением или вообще забыл его подать;
• в уведомлении были ошибки, и налоговая не приняла его;
• налоговая потеряла уведомление — так тоже бывает.

И тут право предпринимателя на УСН зависит от того, признавала налоговая инспекция переход или нет. Теперь всё по порядку.

Как переходят на УСН

Чтобы попасть на УСН, не нужно разрешение от налоговой. ИП и компании просто подают уведомление о переходе. Главное, не опоздать с подачей. 

Обычный переход на УСН

По умолчанию весь бизнес находится на общей системе налогообложения. Новые компании и ИП подают уведомление на УСН сразу с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. А уже работающие могут перейти с нового календарного года, подав уведомление в текущем году до 31 декабря. Перейти на УСН в течение года нельзя. Это правило ст. 346.13 НК РФ.

Для перехода подают уведомление по форме 26.2-1. 

Статья: как оформить уведомление на УСН

Переход ИП на УСН с налога для самозанятых

Для ИП, которые раньше применяли налог для самозанятых, но утратили на него право, есть исключение. Такие ИП могут посреди года перейти на УСН, подав уведомление в течение 20 дней после снятия с НПД в «Мой налог». Дожидаться окончания года не надо. Это льгота из ст. 15 Закона о налоге для самозанятых.

Бывшие самозанятые ИП подают специальное уведомление по форме КНД 1150094.

Статья: когда ИП теряет право на налог для самозанятых

Переход ИП на УСН после утраты права на патент

ИП, которые применяли патент, но утратили на него право, попадают на УСН. То же самое — когда срок патента кончился. Но только при условии, что ИП раньше подавал заявление на УСН. При утрате права бывший патентщик попадает на УСН задним числом — с начала действия патента. А при окончании срока — после даты окончания. Отельные уведомления подавать не нужно.

Статья: когда ИП теряет право на патент

Переход на УСН с отменённого ЕНВД

С 2021 года отменили режим ЕНВД. Для бывших вмененщиков был льготный срок для перехода на УСН — до 31 марта 2021 года. Об этом сообщала ФНС. Подавать надо было обычное уведомление. Если уведомление подали в этот срок, считается, что перешли на УСН.

Если предприниматель не посылал уведомление в установленные сроки, он не вправе применять УСН. Это правило из пп. 19 п. 3. ст. 346.12 НК РФ.

Иногда предприниматель не успевает или забывает подать уведомление. Ещё в уведомлении могут быть ошибки, например, нет подписи или не указан объект — «доходы» или «доходы минус расходы».

Налоговая тоже не всегда чиста: инспекторы могут потерять уведомление. В таких случаях налоговая требует заплатить налоги по общей системе.

Обычно предприниматель узнает об этом, когда налоговая блокирует счёт из-за непредставления деклараций по НДС и НДФЛ или вообще приезжает с выездной проверкой и доначисляет налоги.

Как подтвердить, что уведомление о переходе на УСН было

В ответ на подачу уведомления налоговая ничего не сообщает. Просто переводит на УСН. Уведомление о переходе остаётся в налоговой.

Подтвердить подачу уведомления можно следующими способами.

1. Копией уведомления с подписью инспектора о принятии — если её делали;

2. Информацией из Личного кабинета ИП, где в разделе «Моя система налогообложения» стоит УСН;

3. Распиской в получении документов на регистрацию ООО и ИП, где в перечне есть уведомление.

4. Описью почтового вложения, где вписано уведомление.

Ещё в налоговую можно сделать запрос в свободной форме о подтверждении УСН. Инспекторы в течение 30 дней должны прислать информационное письмо по форме 26.2-7. Но это вариант не подходит, если у налоговой уже есть претензии.

Если уведомления действительно не было или с ним опоздали, право на УСН зависит от того, признавала налоговая переход или нет. 

Когда считается, что налоговая признала право на УСН

У судов есть железная позиция: если налоговая сразу не среагировала на необоснованность применения предпринимателем УСН, то считается, что переход состоялся. Примерно так сформулировал Верховный Суд в п.1 Обзора споров по УСН и патентам от 04.07.2018 г. 

Получается, что налоговая должна среагировать на первый авансовый платёж по УСН и сказать, что предприниматель платит не те налоги.

Но часто новички ничего не платят, потому что находятся на налоговых каникулах со ставкой УСН 0 %. Тогда первый раз налоговая должна среагировать при подаче годовой декларации УСН.

Если не среагировала, значит, признала право предпринимателя на УСН, и требовать налоги по общей системе уже нельзя.

• Вот что суды считают признанием налоговой права на УСН:
• — предприниматель заплатил авансовый платёж, и налоговая не спросила пояснений;
• — предприниматель сдал годовую декларацию УСН, налоговая её приняла и в течение трёх месяцев для камеральной проверки не спросила пояснений;
• — налоговая не требовала декларации и налоги по НДС, НДФЛ и другим налогам в первый же отчётный период, а предприниматель их не сдавал и не платил;
• — налоговая выставила требование по авансовому или годовому платежу УСН;
• — налоговая выдала предпринимателю ККТ с указанием системы налогообложения УСН.
• Если будет хотя бы одно из этих обстоятельств, суд признает переход на УСН состоявшимся.

ИП открылась 24 июля 2015 года. 16 марта 2016 сдала декларацию УСН за 2015 год. В октябре 2016 налоговая устроила выездную проверку и выяснила, что ИП подала уведомление на переход с опозданием. Тут же налоговая доначислила НДФЛ и НДС за 2015 года на сумму 8 410 980 ₽, пени 1 247 191 ₽ и штраф 841 098 ₽. ИП обжаловала это решение в областное УФНС, а после отказа — в суд. 

Суд подтвердил, что налоговая признала право на УСН и теперь не может перевести ИП на общую систему. ИП в 2015 и 2016 году вносила авансовые платежи, но налоговая не ставила их в переплату, а годовую декларацию налоговая приняла без требований пояснений в трёхмесячный срок для камералки — дело № А45-29990/2017.

Как оспорить решение налоговой и блокировку счёта 

Действия и решения налоговой обжалуют в вышестоящее Управление ФНС, а если это не помогло — в арбитражный суд. Но содержание и аргументы жалобы зависят от конкретной ситуации, тут не получится воспользоваться шаблоном. Мы рекомендуем браться за спор с налоговой вместе с юристом.

Когда считается, что перехода на УСН не было

1. Если инспекторы сразу среагировали на неправильную уплату налогов и не те отчёты, считается, что предприниматель не перешёл на УСН.

    

2. Вот когда суды встают на сторону налоговой:
3. — после уплаты первого авансового платежа налоговая потребовала объяснения в связи с отсутствием объекта по УСН;
4. — в течение трёх месяцев после сдачи декларации УСН налоговая спросила пояснения в связи с отсутствием объекта по УСН — если авансовые платежи не вносили из-за каникул или отсутствия дохода;
5. — налоговая не приняла декларацию УСН;
6. — налоговая своевременно присылала уведомления об уплате НДФЛ, требование на НДС;
7. — налоговая заблокировала счёт предпринимателя за несдачу деклараций по общей системе в течение 10 дней после истечения срока.

ИП зарегистрировалась 1 февраля 2018 года, но подать уведомление о переходе на УСН забыла. 24 апреля 2019 года ИП внесла авансовый платёж за первый квартал 2019 года. 25 апреля 2019 года сдала декларацию за 2018 год. Но уже 30 мая инспекторы спросили пояснения и сообщили, что ИП не на УСН. А 24 и 28 мая заморозили счет ИП за неподачу деклараций НДФЛ и НДС. ИП оспорила блокировку, ссылаясь на авансовый платеж и декларацию УСН. Но суд поддержал налоговую, потому что она сразу заметила отсутствие права на УСН — дело № А43-2021/2020.

Важно, что требование пояснений налоговая отправляет по адресу регистрации ИП или юрадресу компании из ЕГРИП и ЕГРЮЛ. Предприниматели обязаны следить за почтой по этим адресам. Отговорка, что требование не получали, не пройдёт — ст. 51 ГК РФ.

Что делать, если оказался на общей системе

Перейти на УСН получится только со следующего года. А за остаток текущего придётся заплатить налоги на общей системе плюс штрафы и пени за просрочку за прошлый период. И без бухгалтера тут не обойтись. Если срок еще не упущен, стоит платить и подавать отчёты прямо сейчас. Но тут будет считаться, что уже сам предприниматель признал общую систему. Так было в деле № А40-3779/2019.

Однако для ИП есть варианты выхода:

1. Закрыть и снова открыть ИП. Тогда на УСН можно перейти уже в текущем году как вновь созданный бизнес. За время до закрытия придётся заплатить страховые взносы и налоги. Но это всё равно дешевле, чем доживать год на общей системе.

2. Рассмотреть патент, если ведёте подходящий вид деятельности. За время до перехода на патент надо заплатить налоги по общей, после будет освобождение. Уведомление на УСН для перехода со следующего года всё равно надо подать, чтобы эта система была запасной.

3. Рассмотреть налог для самозанятых, если предприниматель работает без сотрудников, не перепродаёт товары и не выходит за другие ограничения. УСН как раз будет не нужна так её с НПД совмещать нельзя.

Для ООО есть единственный выход — ликвидировать организацию и открыть новую. На ликвидацию уйдёт минимум три месяца. Поэтому такой вариант подходит, если проблема возникла в начале года.

Статья актуальна на 30.09.2021

Зачем подтверждать право на УСН

Многие предприниматели и компании предпочитают работать на упрощенной системе налогообложения, или УСН.

Профиль автора

• Низкие ставки налога — от 0 до 15%, — освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и несложная налоговая отчетность делают упрощенку привлекательным режимом для бизнеса.
• Но иногда предприниматель думает, что работает на упрощенке, а налоговая считает по-другому, и у этого могут быть неприятные последствия.
• Сразу после регистрации компания или ИП по умолчанию находятся на общей системе налогообложения — ОСН, у которой есть свои условия по уплате налогов и сдаче отчетности.

Чтобы применять упрощенку, нужно перейти на нее — то есть подать уведомление в налоговую о переходе на другой вид налогообложения. Обычно это делают при регистрации ИП или компании.

Предприниматель начинает выяснять, в чем дело, звонит в налоговую. Оказывается, что в ФНС нет уведомления о переходе на УСН, поэтому налоговики считают, что предприниматель на упрощенку не переходил, находится на общем режиме и должен платить налоги и сдавать отчетность по ОСН.

Форма 26.2-1. Уведомление о переходе на УСН

Если пропустить сроки, то перейти на УСН можно только со следующего года, а уведомить налоговую нужно не позднее 31 декабря этого года.

Например, ИП зарегистрировался первого июня 2020 года. Если он не подал форму 26.2-1 при регистрации и в течение 30 дней после, то на УСН сможет перейти с 2021 года, уведомив налоговую до 31 декабря 2020.

Уведомление о переходе ИП или компании на упрощенку хранится в налоговой, а его подтверждение — у налогоплательщика. Но бывает, что уведомление в инспекции отсутствует.

Причины могут быть разными: либо налоговики потеряли уведомление, либо сами предприниматели или их представители небрежно подготовили пакет документов. Например, банально забыли подписать форму 26.2-1.

Так или иначе, уведомления нет.

Но не все потеряно. В зависимости от конкретных обстоятельств у предпринимателя, скорее всего, есть возможность доказать свое право на УСН.

Вот пара рекомендаций, которые помогут избежать споров с налоговой и отбить претензии об отсутствии права ИП или компании на упрощенную систему налогообложения.

Правильно заполняйте уведомление о переходе на УСН. Если верно заполнить форму с первого раза, это снимет вопрос о налогообложении в будущем. Форма 26.2-1 довольно простая, но и здесь можно допустить ошибки.

Образец заполнения формы 26.2-1 для ИП

Индивидуальному предпринимателю нужно указать в форме:

1. Фамилию, имя и отчество.
2. Момент перехода на УСН.
3. Объект налогообложения.
4. Контактный телефон.
5. Код налоговой инспекции — это цифровой код, определяющий конкретную налоговую инспекцию.
6. Признак налогоплательщика — он указан в примечаниях к форме 26.2-1.
7. Год, когда подается уведомление.
8. Некоторые другие реквизиты, например данные представителя, если он подает уведомление, ИНН.

Сохраните доказательство уведомления о переходе на УСН. Это может быть расписка с перечнем документов, поданных при регистрации, или экземпляр формы 26.2-1 с отметкой о принятии. Если налоговая инспекция предъявит вам претензии, вы сразу же сможете доказать свою правоту и избежать лишней волокиты.

Но что делать, если подтверждающих документов нет, и доказать, что уведомление было, нечем?

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

Например, налогоплательщик уплатил аванс и налоги в режиме УСН, сдавал декларации УСН. Если в налоговой не запрашивали пояснений, а декларации принимали, то суды считают, что право на упрощенку одобрено в ФНС. И если через какое-то время налоговая инспекция вдруг обнаружит, что у нее нет уведомления этого предпринимателя или компании о переходе на УСН, то ссылаться на это уже поздно.

Но на практике споры между налогоплательщиками и налоговиками по этому поводу продолжаются.

Верховный суд обратил внимание, что в таком споре важно учитывать не только действия налогоплательщика — уведомил он о переходе на УСН или нет, — но и поведение налоговой инспекции. ИФНС никак не реагировала на то, что компания ранее применяла УСН. Но, обнаружив это спустя несколько лет, пересчитала налоги по ОСН. Такие действия налоговой инспекции являются незаконными.

Если у вас были схожие обстоятельства, вы платили налоги и сдавали декларации на упрощенке, а налоговая их принимала, то отстоять свое право на УСН можно.

Вот как это удалось сделать одной предпринимательнице.

Ко мне обратилась предпринимательница Мария. У нее возник спор с инспекцией ФНС в Балашихе. Налоговики отказались принять декларацию УСН за 2019 год, так как ИП не уведомила о переходе на упрощенку.

Мария утверждала, что обо всем уведомила. Зарегистрировала ИП 27 ноября 2018 года и вместе с документами подала форму 26.2-1. Регистрировалась через МФЦ, и подтверждающие документы не сохранились.

По каким-то причинам именно в 2020 году налоговики решили обратить внимание, что у них нет уведомления о переходе на упрощенку. ИФНС в Балашихе декларацию не приняла, а в уведомлении об отказе написала, что отсутствует объект УСН.

Отказ налоговой инспекции принять декларацию УСН за 2019 год

Решение о приостановлении операций по счетам могут принять, если декларацию не сдать в течение 10 дней после установленного законом срока. Причем блокировать могут все известные счета предпринимателя.

Деньги на эти счета поступать будут, а потратить их можно только на уплату налогов и страховых взносов. Например, заплатить поставщику не получится, снять или перевести деньги со счета тоже.

Блокировку снимут, если инспекция отменит свое решение.

Нам повезло: было время на то, чтобы решить конфликт с налоговой. Если бы Мария признала правоту налоговиков, то пришлось бы заплатить весь стандартный набор: недоимку по налогам, пени и штрафы за неуплату.

Кроме того, на общем режиме пришлось бы вести деятельность весь 2020 год, перейти на УСН можно было бы только с 2021 года.

Но у Марии были юридические основания не согласиться с ИФНС — правовая позиция Верховного суда, — право ИП на упрощенке признается налоговой инспекцией, если они ранее принимали декларацию у предпринимателя, а также уплату налогов и авансов. Так что предпринимательница решила отстаивать свое право на УСН.

Сначала мы пытались решить все миром и убедить налоговую инспекцию, что право на УСН у ИП есть. Для этого отправили письмо в ИФНС Балашихи с просьбой подтвердить право на применение упрощенной системы налогообложения.

В инспекции не согласились и ответили, что не могут принять налоговую декларацию по техническим причинам — из-за перехода на новое программное обеспечение. То есть они бы и рады, но техника не позволяет.

Ответ ФНС на обращение о подтверждении права на УСН

По правилам налогового законодательства такая жалоба подается через инспекцию, на которую жалуются. То есть, чтобы подать жалобу в УФНС по Московской области, ее нужно направить в тот же ИФНС в Балашихе, на который мы жаловались. Дальше инспекция либо сама устраняет допущенное нарушение, либо передает жалобу в УФНС.

В нашем случае жалобы оказалось достаточно, чтобы инспекция пошла на диалог.

Содержание жалобы было практически таким же, как и первое письмо в инспекцию — мы просили подтвердить право на УСН, указали те же доводы и позицию Верховного суда. Но направив письмо, мы получили отписку, и только подав жалобу в УФНС, нам удалось решить ситуацию.

Налоговики подтвердили право предпринимателя на УСН с момента регистрации. На исправление ситуации потребовалось два рабочих дня.

Письмо из ИФНС Балашихи о подтверждении права на УСН

Увидев серьезные намерения предпринимателя, налоговики оценили перспективы и решили устранить нарушение прав ИП самостоятельно.

Поскольку конфликт был исчерпан и предпринимательница получила подтверждение права на УСН, мы отозвали жалобу.

Чтобы отозвать жалобу, нужно написать заявление в налоговую

Если бы налоговая инспекция стояла на своем, то мы бы не отозвали жалобу и стали доказывать свою правоту в УФНС по Московской области. Если бы там нам тоже не помогли, обратились бы в арбитражный суд. Думаю, что там мы бы отстояли право на УСН с учетом позиций Верховного суда. Но это уже совсем другой процесс и трата времени и денег.

В этой истории все закончилось благополучно для налогоплательщика. Так бывает не всегда.

1. Чтобы такого не произошло, будьте внимательны при подаче документов в налоговую инспекцию и обязательно сохраняйте подтверждение — расписку, копию с отметкой о принятии.
2. Если же подтверждения у вас нет, а сомнения в праве на УСН возникли, то можно сделать следующее.
3. С этим документом вам уже точно ничего не грозит.

1. Подавая уведомление о переходе на УСН в ИФНС, не забывайте, что его могут потерять. Сохраните подтверждение.
2. Даже если подтверждения у вас нет, право на УСН можно отстоять. Если в налоговой ранее принимали декларации плательщика, то фактически за ним уже признали право на УСН.
3. Если у вас не сохранилось подтверждения о переходе на УСН, отправьте письменный запрос в налоговую.