Главбух не перечислила взносы и уволилась, а суды отказали нанимателю во взыскании пеней

Одной из ключевых фигур любой организации, особенно крупной, является главный бухгалтер. Именно его ошибки (при сдаче налоговой отчетности, учете и т.п.) могут дорого обойтись компании. При этом отвечать за них придется, в основном, не главбуху, а самой компании.

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

Ответственность главбуха

Хотя за допущенные ошибки в своей работе главбух может нести дисциплинарную, материальную, административную, уголовную и гражданско-правовую ответственности, взыскать с него деньги пострадавшей компании не всегда представляется возможным.

Штрафы для главного бухгалтера и компании

В 2019 году были повышены штрафы для должностных лиц и бухгалтеров в частности.

Так штраф для допустившего в первый раз ошибку бухгалтера составляет от 5 до 10 тыс. рублей. При повторной ошибке — от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация на 1-2 года. Это при том, что ни один из отчетных налоговых и бухгалтерских документов не содержит подписи главбуха.

При всей значимости этих сумм, они не идут ни в какое сравнение со штрафами, которые должна будет заплатить непосредственно провинившаяся компания.

К примеру, за несданную вовремя налоговую декларацию, штраф для компании с ежегодным оборотом около 60 млн. рублей может достигать полумиллиона рублей. И это только за одну декларацию. Неуплата или неполная уплата налога грозит штрафом до 300 тыс. рублей (без учета пени, начисляемых за каждый день просрочки).

КАДРОВЫЙ КОНСАЛТИНГ

Как привлечь главбуха к ответственности

Привлечь бухгалтера к материальной ответственности можно только через суд. Причем как в рамках трудового, так и гражданского законодательства.

В рамках трудового законодательства одним из существенных аргументов при судебных разбирательствах является трудовой договор. 

Поэтому при его составлении очень важно прописать следующие моменты:

• должностные обязанности с указанием круга ответственности (в частности, составление и ведение налоговой отчетности);
• условие о полной материальной ответственности, а именно обязательство возместить штрафы и пени, полученные компанией по вине главбуха.

Важно!

При отсутствии в трудовом договоре указания на полную материальную ответственность, бухгалтер отвечает лишь в пределах своей средней месячной зарплаты.

В рамках гражданского законодательства потребуются документы подтверждающие ошибки главбуха. Например, неуплаченные вовремя налоги.

Без гарантии возврата

Однако, даже наличие всех вышеперечисленных документов не гарантирует компании победу в судебном разбирательстве. Особенно при разбирательстве в рамках трудового законодательства. Дела, рассматриваемые в рамках гражданского кодекса, тоже не часто заканчиваются победой. Прецеденты в основном связаны с исками предъявляемыми генеральным директорам, а не главным бухгалтерам.

К тому же судебные разбирательства требуют времени и денег. Причем без гарантии их возврата.

Один из способов гарантированно снизить риски компании, связанные с ошибками главбуха — страхование его профессиональной ответственности.

ЗА ЧТО ОТВЕЧАЕТ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР?

Страхование профессиональной ответственности

Страхование профессиональной ответственности — это финансовая защита страхователя от исков со стороны третьих лиц из-за ошибок допущенных им во время исполнения своей профессиональной деятельности.

Возможно также застраховать не только риски допустить ошибку или упущение, но и расходы, связанные с судебными и иными разбирательствами. Причем перечень профессиональных видов деятельности, которые могут быть застрахованы не ограничен только бухгалтерами.

Наиболее востребовано страхование профессиональной ответственность среди медработников, компаний, которые оказывают экспертные услуги, готовят документы различного типа, представляют интересы других лиц (например, при сопровождении гражданско-правовых сделок и т.д.

Более того, согласно российскому законодательству, некоторые виды деятельности подлежат страхованию в обязательном порядке. 

К таким, в частности, относятся:

• нотариальная;
• оценочная;
• аудиторская;
• некоторые виды аутсорсинга (например, ведение бухучета);
• деятельность арбитражных управляющих;
• риэлторская;
• кадастровая;
• адвокатская.

Виды рисков при страховании профессиональной ответственности

Выделяют четыре группы рисков:

• физические: нанесение вреда жизни и здоровью (врачи, водители и т.п.);
• материальные: причинение ущерба материальным объектам (строители, ремонтники);
• финансовые: денежные потери в результате профдеятельности (банковских служащие, бухгалтера);
• моральные: причинение морального ущерба (для всех, кто по роду своей деятельности тесно контактирует с людьми).

Обращайтесь к специалистам

Чтобы избежать возможных проблем, которые могут возникнуть из-за ошибки или упущения сотрудника (в данном случае, бухгалтера), рекомендуем Вам с самого начала обращать внимание на правильное составление трудового договора. А также рассмотреть возможность страхования профессиональной ответственности.

• Идеальный вариант при составлении важных документов и выборе программы страхования — помощь квалифицированного специалиста.
• Так, обратившись в компанию “РосКо”, которая предоставляет широкий спектр услуг, а именно: юридические, аудиторские, аккредитационные, бухгалтерские, регистрационные, кадровые, Вы можете быть уверены, что составленные при нашем профессиональном участии документы будут соответствовать всем необходимым требованиям и гарантированно уберегут Вас от любых неожиданностей.

Как отменить или снизить пени по коммунальным платежам в суде?

ВНИМАНИЕ: смотрите также видео и читайте, как уменьшить коммунальные платежи законно

Порядок начисления пени за коммунальные услуги

Пени – это неустойка за нарушения порядка оплаты коммунальных услуг и платы взноса на капремонт. Обязанность оплатить их наступает в двух случаях:

1. несвоевременная оплата
2. оплата не в полном объеме

Уплата пеней осуществляется в одинаковом порядке как для платы на помещение и коммунальные услуги, так и для вносов на капремонт. Отличается только их размер.

Размер пени – одна трехсотая (1/300) или одна стотридцатая (1/130) ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченной суммы, действующей на день их оплаты. Учитывая, что ставка рефинансирования не имеет самостоятельного значения и приравнивается к ключевой ставке, верным будет считать пени как одну трехсотую ключевой ставки.

Размер пени для оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги
Первые 90 дней просрочки платежа	С 90 дня просрочки
Размер пени	1/300 ключевой ставки	1/130 ключевой ставки
Размер пени для внесения взноса на капремонт
Размер пени	Фиксированный — 1/300 ключевой ставки

Пени начинают начислять с 31 дня просрочки платежа.

При этом их размер не может быть больше 1/130 ключевой ставки от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

Можно не платить пени за коммунальные услуги?

Обязанность граждан и организаций платить за коммунальные услуги установлена законом.

Если не вносить оплату в срок или не в полном объеме, будет копиться задолженность, которая может быть взыскана в судебном порядке. При этом, порядок взыскания задолженности за коммунальные услуги достаточно простой – вынесение судом судебного приказа.

В период ограничительных мероприятий по коронавирусу среди граждан распространено мнение о возможности не оплачивать коммунальные услуги. Это не соответствует действительности. Обязанность внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и на капремонт сохраняется.

Исполнители коммунальных услуг не имеют права до 01.01.2021 требовать уплаты неустоек (пени). Это же правило касается и взносов на капремонт.

• Таким образом, в связи со сложившейся ситуацией, ограничительными мероприятиями по коронавирусу, до 1 января 2021 года можно не платить пени.
• Вместе с тем, Верховный Суд пояснил , что данное право касается задолженности, которая образовалась с 6 апреля 2020 года.
• ПОЛЕЗНО: в случае, когда Вам включили в квитанцию незаконную пени смело требуйте перерасчета, смотрите видео в каком порядке это делать

Взыскание пени за коммунальные услуги

Пени за коммунальные услуги обычно взыскиваются вместе с суммой основной задолженности .

Для взыскания пеней, исполнители коммунальных услуг или иная уполномоченная организация, с которой заключен агентский договор, обращается в суд с заявление о вынесении судебного приказа или с исковым заявлением в порядке упрощенного производства. Предоставляется расчет суммы требований, основания такого расчета (договор) и расчет суммы пени.

Вынесенный судом судебный приказ отправляется на исполнение в ФССП, где будут приняты меры по розыску должника и обращению взыскания на его имущества в случае непогашения суммы долга в добровольном порядке.

Срок давности пени за коммунальные услуги

Исполнитель коммунальных услуг может требовать уплаты пени в течение всего срока действия договора и за его пределами в случае задолженности.

Другое дело, что взыскать данную задолженность можно в течение трех лет (3-х лет). При этом, три года исчисляются отдельно по каждому ежемесячному платежу. Срок давности для взыскания пени за коммуналку истекает тогда, когда истекает срок давности взыскания основной суммы коммунального платежа, за просрочку которого были начислены пени.

Заявление на списание пени по квартплате

Исполнителем коммунальных услуг может быть принято решение о списании пени. Для этого могут быть законные основания или договоренность с коммунальной организацией (соглашение).

Заявление можно написать в случаях:

1. Истекли сроки исковой давности по обязательствам
2. Банкротство должника
3. Назначение реструктуризации (соглашение с коммунальной организации о погашении задолженности)
4. Частные, личные основания, которые препятствовали исполнению обязательства по оплате коммуналки – болезнь, бедствие и т. д.
5. Несоразмерность пени суммы задолженности
6. Неверный расчет пени
7. По вышеприведенным основаниям, пеню могут списать полностью или частично.
8. Приостановка начисления пени за коммунальные услуги
9. В период ограничительных мероприятий по коронавирусу, введенных во всей России, вступило в силу Постановление Правительства о запрете взыскания пени за коммуналку и капремонт.

НА ЗАМЕТКУ: также читайте дополнительные советы по рассрочке коммуналки по ссылке на нашем сайте

Снижение пени на коммунальные платежи в судебном порядке

По общему правилу, если не предпринимать никаких попыток по снижению пени по коммунальным услугам, то суд конечно возьмет за основу расчет, предоставленный истцом. Поэтому рекомендую, обратиться с ходатайством о снижении сумму с обоснованием возражения по ст. 333 ГК РФ (подробнее по ссылке).

В таких делах согласно сложившейся судебной практики должно быть сопоставление начисленной неустойки с суммой задолженности, когда она явно несоразмерна нарушенному обязательству – нужно пересматривать начисленные пени в сторону уменьшения коммунального платежа, в частности подтверждением служит хороший пример в виде Определения Московского городского суда от 06.05.2016 г. по делу N 4г-4416/2016.

К иным основания снижения пени по коммунальным услугам можно отнести:

1. Иные заслуживающие внимания обстоятельства рассматриваемого дела, например, неверное начисление изначально обозначенных сумм, что привело к спору (платы в резервный фонд по капитальному ремонту, платы на содержание общего имущества дома и т.д.)
2. Пени не должна взыскиваться за первый месяц, такие новые правила начисления штрафов по данной категории дел
3. Если ответчик не получал информацию о своей задолженности, например, был нарушен порядок доставки квитанций, отсутствовало письменное требование о погашении долга в предоставленных квитанциях, то все это подлежит использованию при решении вопроса о снижении суммы неустойки по коммуналке

Кроме того, обязательно проанализируйте требование вашей управляющей компании на предмет срока исковой давности, ведь если пени начислена на сумму задолженности за пределами трехгодичного периода давности, то у вас есть все основания требовать исключения данных начислений полностью из расчета исковых требований.

Почему коммунальщики добровольно не снижают или не убирают пени, если человек не может выбраться из долга ЖКХ?

Конечно, в таких случаях не до платежей, которые не являются первостепенным. Вопрос, как не платить пени за квартплату, первое, что приходит в голову. Но закон, есть закон, даже, если он порой несправедлив в отношении конкретного гражданина…

Если коммунальщики аннулируют пени без суда:

• Пострадают другие жильцы, ведь они добросовестно платят, а негативные последствия по просрочкам и убытки управляющих, в связи с этим могут ударить уже по их кошелькам
• Списание пени по квартплате со стороны руководителя ТСЖ, ЖСК может обернуться против председателя, на которого могут жаловаться жильцы, работники, что он уменьшает поступления такими действиями, вошел в сговор и т.п.

Вот почему удается решить проблему уменьшения коммунальных услуг лишь в суде через 333 ГК РФ.

Адвокат по отмене пени за коммуналку в Екатеринбурге

   Адвокат по отмене пени Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» поможет грамотно провести переговоры с коммунальной организацией, достичь соглашения о снижении и списании пени, а в более серьезных ситуациях не даст коммунальной организации взыскать завышенный размер пени в суде.

Отзыв нашем адвокате по жилью

Автор статьи:

© адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры»

А.В. Кацайлиди

Актуальные вопросы по взысканию задолженности за жилищно-коммунальные услуги и ответы на них

В данной статье мы рассмотрим частые вопросы по взысканию задолженности с физических и юридических лиц. Ответы даны Андреевой Юлией Анатольевной, практикующим юристом, консультантом Ассоциации ТСЖ, ЖСК и ЖК города Санкт‐Петербург, соавтора нескольких изданий по вопросам жилищно‐коммунального хозяйства.

– Как взыскать задолженность по коммунальным услугам с собственников в том случае, если протокол общего собрания собственников МКД об избрании УК признан судом недействительным по инициативе группы лиц? При этом, с большинством собственников заключены индивидуальные договора на оказание коммунальных услуг и заключены договора с ресурсоснабжающими организациями.

– В судебной практике есть такие решения, когда суды говорят о фактическом потреблении. Ведь даже если, несмотря на протокол общего собрания, управляющая компания признана судом недействительно избранной, она все равно оказывала фактические услуги в этом периоде и договоры с ресурсниками были заключены.

Коммунальные услуги предоставлялись и собственниками они потреблялись, соответственно, услуги были признаны, услуги были получены. На этом основании, суды взыскивали задолженности. Поэтому задолженность все равно нужно предъявлять ко взысканию.

При этом мотивировать это подробно: описывать ситуацию и прикладывать все заключенные договора с ресурсниками, сверки расчетов, чтобы было видно, что коммунальные услуги предоставлялись.

– Взыскания задолженностей с нанимателей. Как привлечь мэрию к данному вопросу? – Поскольку мэрия является собственником, вы должны вписывать её как собственника, так и ответчика, или, как минимум, как заинтересованное лицо. И уже вне зависимости от того, придет или не придет их представитель, в сам иск вы вписываете нанимателя и собственника в соответчики.

– Существует ли практика переселения должника из муниципального жилья? – Она существует, если должник живет по договору найма. В зависимости от региона бывают ситуации, когда сам собственник выселяет должников.

Сперва нужно предъявить должнику требования о неуплате, собственнику, чтобы он погасил задолженность. И только потом сам собственник, уже по своей инициативе, начинает переселять должника, если есть куда.

Если дополнительного жилья или маневренного фонда нет, или оно находится в аварийном состоянии, то тогда все остается просто на бумаге.

– Здание принадлежит двум собственникам. Теплотрасса подведена со стороны первого собственника, с ним же заключен договор с ККТ. Бойлерная, где расположен тепловой узел, принадлежит первому собственнику. Второй собственник отказывается заключать договор с первым на теплоснабжение.

Второй собственник сдал свои помещения в аренду с условием, что арендатор сам платит за тепло первому собственнику. Арендатор не выполняет эти условия. Счета на оплату предоставляем.

Можем ли мы предъявить к нему претензии по оплате, так как арендатор съехал, не заплатив за тепло? – Можете. Неважно, что договор не заключен, здесь пользование чужими денежными средствами в чистом виде, даже без договора.

Если арендатор не оплачивал и есть долг, то предъявляем собственнику, иначе никак. А собственник пусть потом разбирается с арендатором кто кому что должен и как взыскивать.

– Собственник прописан один, а живут несколько. Может ли ЖСК обязать собственников жилья поставить счетчики на воду? – Не может.

Конечно, собственники обязаны установить индивидуальные приборы учета на коммунальные услуги, но заставить их, каким-либо образом делать это, сейчас нет возможности.

Единственное, что с 1 января 2015 года можно применять повышающий коэффициент к таким лицам. Сначала он небольшой, потом увеличивается, но обязать собственников поставить счетчики, нет возможности.

– Ресурсоснабжающая компания начисляет кооперативу пени на воду. Правомерно ли это? – В отношениях РСО и кооператива все решает договор, который заключен между этими организациями. Если у вас в договоре предусмотрено начисление пени, то это будет считаться правомерным.

Нужно проверить период долга, сумму долга и как РСО считала пени, согласуется ли это с договором.

Если договора нет и кооператив не доплачивает какие-то суммы платежей ресурсоснабжающей организации, то РСО может предъявить требования в бездоговорном режиме за использование чужих денежных средств, взыскивать их, а также устанавливать пени.

Пени – это неустойка, она может быть договорная либо предусмотренная законом. В данном случае РСО ссылается на пользование чужими денежными средствами, а размер пени будут приравниваться к действующей ставке рефинансирования.

Трудовые войны: можно ли взыскать с главбуха налоговые штрафы и пени

Работодатель потребовал взыскать с главного бухгалтера материальный ущерб в виде начисленных организации штрафов и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов. 

На повестке дня: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.03.2019 № 33-13062/2019.

Предыстория: работодатель потребовал взыскать с главного бухгалтера материальный ущерб в виде начисленных организации штрафов и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов. В добровольном порядке возмещать данный ущерб главный бухгалтер отказалась.

Задействованные нормы: ст. 238 ТК РФ.

Цена вопроса: 107 679 рублей.

В суде работодатель отмечал, что сотрудница занимала должность главбуха. Поэтому она обязана была знать о сроках уплаты обязательных платежей, а также штрафах, существующих за нарушение данных сроков.

Она была ознакомлена со своей должностной инструкцией под роспись. В ее должностные обязанности входило в том числе обеспечение своевременности и полноты расчетов по налогам и взносам. Вместе с тем возложенные на себя обязанности главного бухгалтера сотрудница не исполнила.

Это стало причиной нарушения сроков уплаты взносов и повлекло за собой начисление штрафов и пеней. Доначисленные суммы образуют материальный ущерб, который и обязан возместить виновный работник.

Суд отклонил данные доводы работодателя и встал на сторону главного бухгалтера. 

Судьи пояснили, что работник действительно обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). Под ущербом понимается уменьшение наличного имущества работодателя, а также необходимость произвести затраты на восстановление этого имущества.

Статья 238 ТК РФ не предусматривает обязанности работника возмещать работодателю уплаченные им суммы штрафа за нарушение действующего налогового законодательства.

В спорном случае причиной начисления штрафных санкций явилась несвоевременная уплата страховых взносов во внебюджетные фонды. Между тем плательщиком страховых взносов является не главный бухгалтер, а сама организация, в которой он занимает данную должность.

Соответственно, всю ответственность за нарушение налогового законодательства и неуплату страховых взносов несет сам плательщик этих взносов, а не его должностные лица.

Именно поэтому требования об уплате пеней и штрафов были направлены в адрес организации. В свою очередь главный бухгалтер не несет ответственности за налоговые нарушения, допущенные его работодателем.

Следовательно, заключил суд, оснований для взыскания с главбуха материального ущерба в спорной ситуации не имеется.

Может ли налоговая взыскать пени и штрафы через 6 лет после закрытия ИП?

Я закрыл ИП в феврале 2015 года, был на УСН «Доходы». В марте 2021 года получил копию заявления на выдачу судебного приказа — налоговая хочет взыскать с меня 8336,46 Р пеней по налогу и 3070 Р штрафов.

Насколько я понял из заявления, пени и штрафы начислены за неуплаченный налог на доходы, которые я получал, когда работал ИП. Но за какой период — непонятно.

Заявление датировано 5 октября 2020 года. Из приложения Почты России видно, что письмо отправили в конце февраля 2021 года, получил я его 6 марта 2021 года. Никаких документов, кроме заявления на выдачу судебного приказа, в письме не было.

До этого письма с заявлением я никаких других документов от налоговой не получал.

Я дважды приезжал в ИФНС, и каждый раз после того, как объяснял суть обращения, у сотрудника налоговой зависала программа — мне говорили приехать в другой раз.

Я знаю, что срок исковой давности — три года, и для взыскания самого налога он уже истек. Но налоговая хочет взыскать пени и штрафы. Это законно? Что делать в такой ситуации, можно ли оспорить решение налоговой?

Скорее всего, беспокоиться не нужно: налоговая хочет признать начисленные пени и штрафы безнадежными к взысканию и списать их. Но простить долг просто так она не может — должно быть основание. Налоговой нужно получить решение, в котором будет сказано, что истек срок обращения в суд, поэтому взыскать долг невозможно. Это позволит официально списать задолженность.

Но я не рекомендую отпускать ситуацию и спокойно ждать, когда все само собой разрешится. Судя по тому, как действует налоговая, списание долга может затянуться. Кроме того, есть небольшая вероятность, что суд все же выдаст приказ, и вам придется выплатить долг. Расскажу, что нужно сделать.

Если вы знаете номер своего судебного участка, то найти его сайт можно через поисковую систему. Дальше смотрите в базе судебных решений, нет ли среди них дела с вашим участием.

Что делать дальше, зависит от того, был ли суд, и если да, то какое решение он вынес.

Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами Начать учиться

Допустим, вы убедились, что суда не было. Тогда отправьте в налоговую инспекцию заявление с просьбой разъяснить:

1. Когда и за что были начислены пени.
2. Когда и за что наложили штраф.
3. Каковы реквизиты требования об уплате налога и пеней.
4. Когда и как отправляли требование.

В заявлении можно указать, что требований вы не получали, и просить дать пояснения по этому поводу.

Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика — физического лица или через сервис «Обратиться в ФНС»: так будет быстрее. Обратиться в налоговую можно и путем отправки заказного письма по почте.

Ответ должны дать в течение 30 дней, но обычно реагируют раньше.

Вы можете отменить его или оспорить.

Если этот срок вы пропустили, но на то есть уважительные причины, вместе с возражениями направьте мировому судье заявление о восстановлении срока для отмены приказа. К заявлению нужно приложить документы, которые подтверждают, что у вас действительно были уважительные причины пропуска срока.

Если вы отмените судебный приказ, у налоговой будет выбор: обращаться в суд с исковым заявлением или ничего не делать. При рассмотрении иска вы сможете указать на истечение срока взыскания. Тогда суд откажет налоговой, и пени со штрафом с вас взыскивать не будут.

Срок обжалования — шесть месяцев со дня вступления приказа в силу. Подать жалобу можно через мирового судью, который вынес приказ.

В жалобе можно сослаться на два факта:

1. Вы не получали требований от налоговой. К копии заявления на выдачу судебного приказа, которое пришло вам в марте, требование или его копию налоговая также не приложила.
2. Срок давности для взыскания пеней и штрафа истек.

Если срок на подачу кассационной жалобы истек, вам остается только погасить долг.

Долг может зависнуть — числиться на лицевом счете ИП в базе данных налоговой инспекции. Такое возможно, если:

1. ИФНС не обратилась в суд с заявлением о выдаче приказа;
2. ИФНС не подала исковое заявление после отмены судебного приказа.

В этом случае можно:

1. Написать в налоговую заявление о признании задолженности безнадежной и списании. В заявлении следует сослаться на пропуск срока взыскания.
2. Обратиться в суд, если налоговая не ответила на заявление или отказалась списывать долг.

Что делать?Читатели спрашивают — эксперты отвечают

Задать свой вопрос

Странные переводы: за какие нарушения ответит главбух — новости Право.ру

Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов Главный бухгалтер завода за два года перевела почти 1 млн руб. предприятия на свой счет. Работодатель решил, что она делала это без ведома начальства и теперь должна вернуть средства. Бухгалтер возразила: все операции проводились по письменным указаниям гендиректора. Две инстанции поверили работодателю. А Верховный суд обратил внимание, что выводы нижестоящих инстанций основаны на результатах служебной проверки, которая могла пройти с нарушениями.

Трудовой кодекс предусматривает формальную, громоздкую и до предела усложненную для работодателя процедуру, чтобы привлечь работника к материальной ответственности, рассказывает партнер Региональный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Интеллектуальная собственность группа Семейное и наследственное право группа Банкротство (включая споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Уголовное право группа Корпоративное право/Слияния и поглощения Профайл компании
Роман Речкин. Любые нарушения в этом процессе могут привести компанию к проигрышу. С этой проблемой и столкнулось одно подмосковное предприятие.

Спор бухгалтера с бывшим руководством

С лета 2015 года Елена Шуляева* трудилась главным бухгалтером в ЗАО «Климовский специализированный патронный завод» (КСПЗ). В феврале 2018-го она уволилась по собственному желанию.

А через несколько месяцев, в начале 2019-го, предприятие инициировало в отношении нее служебную проверку. В ходе ревизии выяснилось, что за время работы Шуляева перечислила 884 750 руб.

заводских денег на личный банковский счет.

Узнав о проверке, бухгалтер пошла судиться со своим работодателем. Она указала, что на самом деле уволилась не добровольно, а из-за конфликта с руководством завода.

Более того, по ее словам, ответчик ей до сих пор не перечислил долг по заработной плате в размере 104 844 руб.

Истица потребовала вернуть ей работу и дополнительно взыскать с бывшего работодателя 6,6 млн руб. компенсации за задержку зарплаты.

Тогда предприятие заявило встречный иск – считать переведенные на личный счет 884 750 руб. ущербом (ст. 243 ТК), который Шуляева умышленно нанесла предприятию. Бухгалтер все претензии КСПЗ отвергала, настаивая, что все деньги перечисляла по указанию гендиректора предприятия. 

Первая инстанция отказалась удовлетворять требования обеих сторон. Сотрудница не доказала, что ей что-то не заплатили и что увольнение было незаконным. Завод тоже не смог подтвердить факт ущерба. Служебное расследование работодатель проводил через несколько месяцев после ухода работника и никаких объяснений с нее даже не взял. 

Московский областной суд оставил без изменений отказ работнику, а встречный иск предприятия удовлетворил.

Апелляция указала на то, что факт перечисления заводских денег на личный счет главбуха подтвержден, а та в силу занимаемой должности «не могла не понимать необоснованность» таких операций и должна была вернуть средства, но не сделала этого.

Мособлсуд, учитывая небольшой доход Шуляевой, удовлетворил требования предприятия частично и взыскал с нее 600 000 руб. (дело № 33-17288/2019).

Первый кассационный суд общей юрисдикции оставил решение апелляционной инстанции без изменений. Тогда сотрудница обратилась с жалобой в Верховный суд.

ВС подчеркнул, что по общему правилу в подобных случаях именно работодатель должен доказать, что сотрудник причинил ущерб противоправными действиями (дело № 4-КГ20-28-К1). Более того, в ходе служебной проверки надо обязательно получить объяснения от сотрудника.

Это нужно, чтобы установить размер ущерба и его причины. И главное – оценить реальные финансовые последствия от действий главбуха можно только в ходе инвентаризации. Проводил ее КСПЗ или нет, не уточняется.

Учитывая все перечисленные обстоятельства, тройка судей ВС под председательством Людмилы Пчелинцевой отменила акты в части вопроса о взыскании денег с Шуляевой. По этому вопросу дело отправили на новое рассмотрение в Мособлсуд (пока не рассмотрели). 

Эксперты: «Позиция завода выглядит неправдоподобно»

При рассмотрении подобных споров суды тщательно изучают, соблюдал ли работодатель требования к служебной проверке, говорит Антон Кальван из Федеральный рейтинг.

группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции
: «Отсутствие подписей всех членов комиссии в акте или ошибки в документах при проведении инвентаризации могут оказаться в пользу работника и привести к отказу в иске». При этом инвентаризацию нужно проводить по рекомендациям, утвержденным Минфином, замечает Алексей Алтухов из Федеральный рейтинг. группа Семейное и наследственное право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Частный капитал группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) Профайл компании
.

Сложно поверить, что работодатель не знал о систематических перечислениях работнику и что, имея умысел незаконно обогатиться, бухгалтер использовал такую незатейливую схему, как перевод денег на свои счета.

Айнур Ялилов, партнер АБ Региональный рейтинг.

Но и работникам не так просто обосновать свою позицию, обращает внимание партнер Федеральный рейтинг.

группа Банкротство (включая споры) (high market) группа Экологическое право группа Антимонопольное право (включая споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Уголовное право 12место По выручке на юриста (более 30 юристов) 25место По количеству юристов 27место По выручке Профайл компании
Елена Муратова: «Все значимые документы на момент спора находятся у работодателя». Адвокат АП Санкт-Петербурга Илья Кавинский подчеркивает, что сотрудникам для защиты в подобных случаях лучше всего иметь письменные документы, переписку по электронной почте и через мессенджеры, а на последнем месте – свидетельские показания. По его словам, в качестве допустимых доказательств могут рассмотреть и аудиозаписи, на которых будет слышно, что руководство просит перечислить деньги.

Трудовой кодекс разрешает возложить на главного бухгалтера полную материальную ответственность. Но соглашение об этом надо включить в трудовой договор. Либо с таким работником может быть заключён договор о полной материальной ответственности. Тогда он несёт полную материальную ответственность в размере реального ущерба, причиненного работодателю.

Роман Речкин, партнер Региональный рейтинг.

группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Интеллектуальная собственность группа Семейное и наследственное право группа Банкротство (включая споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Уголовное право группа Корпоративное право/Слияния и поглощения Профайл компании

* – имя и фамилия изменены редакцией.

Переплатили зарплату сотруднику – что делать

Сначала надо разобраться в причинах ошибки, от этого зависит дальнейший алгоритм действий бухгалтера. В ст. 137 ТК РФ перечислены ситуации, в которых работодатель наделяется правом удерживать излишне выплаченные средства:

• работнику выдали аванс, но по факту он его не отработал;
• возмещение средств, выданных в качестве аванса по командировке при несвоевременном возврате остатка неиспользованных денег;
• взыскание за неотработанные дни отпуска, в связи с увольнением сотрудника до окончания года, в счет которого он уже получил отпуск (за некоторыми исключениями);
• удержание переплаты, возникшей из-за счетной ошибки (ошибка в арифметических действиях);
• переплата образовалась в связи с невыполнением норм труда по вине сотрудника или вследствие неправомерных действий работника, что доказано в судебном порядке или признано комиссией по трудовым спорам.

Переплатили зарплату – что делать

При обнаружении переплаты по заработной плате работодатель может простить ее либо договориться с сотрудником о добровольном возврате средств или удержании из зарплаты либо о зачете переплаты при следующей выплате.

В случае отказа работника взыскание денег возможно только через суд. Если переплата возникла по одной из причин, оговоренных в ст.

137 ТК РФ, например, в результате счетной ошибки, наниматель должен следовать следующему алгоритму действий:

• создается комиссия, которая своим актом фиксирует ошибку и причину ее возникновения (арифметическая ошибка);
• работник письменно уведомляется о переплате и сроках ее возврата;
• в месячный срок издается приказ об удержании излишне выплаченных средств, но только при согласии на это сотрудника, выраженном письменно (Письмо Роструда № 3044-6-0);
• производятся удержания в размере, не превышающем 20% от каждой выплаты зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Образец акта об обнаружении счетной ошибки Посмотреть Скачать

Переплатили зарплату сотруднику — что делать при пропуске месячного срока для принятия решения об удержании? В этой ситуации работодатель может взыскать деньги только через суд.

Судебное решение понадобится и в тех случаях, когда работник не согласен на возврат или удержание средств. Если причина, в результате которой образовалась переплата, не соответствует перечню из ст.

137 ТК РФ, возмещение денежных средств возможно только при добровольном возврате денег работником.

Что делать, если работник отказывается возвращать переплату добровольно, читайте в системе КонсультантПлюс — для этого подключите бесплатный пробный доступ по ссылке (доступ действует 2 дня и автоматически не продляется)

Когда переплатили зарплату, что делать бухгалтеру и работодателю, если ошибка допущена по вине расчетчика:

• о выявленной ошибке докладывают руководителю (например, подав докладную записку);
• работнику, получившему лишние деньги, предлагается добровольно вернуть переплату;
• при согласии работника издается приказ и производится удержание, при отказе работодатель может обратиться за возвратом в суд (но суд может оказаться на стороне работника);
• работодатель может возместить ущерб в порядке, регламентированном ст. 248 ТК РФ, за счет виновного лица, например — бухгалтера, допустившего при расчете техническую ошибку или неверно определившего расчетный период для исчисления суммы выплаты.

Приказ об удержании из заработной платы Посмотреть Скачать

В ситуациях, когда бухгалтерия переплатила зарплату и сотрудник согласен на возврат денег в полной сумме, сумма переплаты может быть не только удержана, но и зачтена при следующей выплате. Зачет переплаты осуществляется по письменному заявлению сотрудника.

Например, работодатель выплатил аванс, а позже выяснилось, что работник по факту не отработал полученные средства, так как ушел на больничный или оформил отпуск за свой счет. В такой ситуации возникает переплата, которую может обнулить, если при начислении зарплаты за следующий месяц произвести выплату за минусом излишне выплаченной суммы.

Переплатили зарплату уволенному сотруднику – что делать

При выявлении переплат уволенному работнику работодатель, как и в случае с продолжающим трудиться сотрудником, составляет акт об излишне выплаченных суммах, но произвести удержание из зарплаты при этом будет уже невозможно, т.к. трудовой договор расторгнут.

В ситуации когда работнику переплатили зарплату, при увольнении и получении расчета это не было учтено и выяснилось уже позднее, бывшим работодателем оформляется уведомление с предложением о добровольном возмещении средств бывшим сотрудником.

Если физическое лицо с этим не согласно и возвращать переплату отказывается, вопрос переходит в стадию судебного урегулирования. Основанием для составления искового заявления работодателем служит ст.

1102 ГК РФ, в соответствии с которой суммы неосновательного обогащения должны быть возвращены (при условии, что присутствует счетная ошибка или недобросовестность со стороны бывшего работника – п. 3 ст. 1109 ГК РФ).

Переплатили зарплату – что делать с НДФЛ и страхвзносами

При возврате переплаты у сотрудника меняется в меньшую сторону сумма начисленного дохода, что приводит к уменьшению налогооблагаемой базы, а значит уменьшается и сумма удержанного налога.

Если сумма переплаты уже была отражена в отчете 6-НДФЛ, сданном в налоговый орган, надо откорректировать отчет:

• в корректировке указываются уменьшенные суммы дохода и исчисленного НДФЛ;
• удержанный налог отражается с учетом суммы, удержанной с возвращенной зарплаты, т.е. по НДФЛ образуется переплата.

Если переплатили налоги по зарплате, что делать налоговому агенту-работодателю — излишне удержанный и перечисленный в бюджет налог по письменному заявлению налогового агента можно вернуть или зачесть в счет следующих платежей (ст. 78, 231 НК РФ).

Переплата возникнет также по страховым взносам, если они были начислены на ее сумму, поэтому необходимые корректировки следует внести в формы РСВ и 4-ФСС. Излишне уплаченные взносы можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на счет страхователя-работодателя в соответствии со ст. 78 НК РФ и ст. 26.12 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998.

Если работник откажется возвращать переплату и суд признает его правоту, переплат по уплаченному НДФЛ и страхвзносам не возникнет и корректировки в налоговом учете работодателю не потребуются.

Что делать, если работнику переплатили зарплату: проводки

Для отражения в учете излишне выплаченных средств в пользу наемного персонала начисления сторнируются. Сумма долга за работником относится на счет 73 (по дебету), при удержании составляется проводка Дт 70 – Кт 73. Если бухгалтерия переплатила зарплату ошибочно — что делать, рассмотрим на примерах.

Как в бухгалтерском учете исправить ошибки, связанные с излишне выплаченной зарплатой, рассказывает КонсультантПлюс в готовом решении. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.

Пример 1 

Работнику при согласии нанимателя предоставлен отпуск авансом. Отпускные начислены в сумме 18 000 руб., налог удержан и перечислен в бюджет в размере 2340 руб., в итоге работнику переведено на карту 15 660 руб. После отпуска сотрудник уволился без отработки, сумма переплаты отпускных возвращена им на счет работодателя в добровольном порядке.

В учете будет составлен следующий комплекс проводок:

• Дт 20 – Кт 70 – 18 000 руб. – начислен доход в виде отпускных;
• Дт 70 – Кт 68 – 2340 руб. – начислен подоходный налог (НДФЛ);
• Дт 20 – Кт 69 – 5400 руб. – начислены страховые взносы;
• Дт 70 – Кт 51 – 15 660 руб. – отпускные переведены на банковскую карту сотрудника;
• Дт 68 – Кт 51 – 2340 руб. – уплачен НДФЛ;
• Дт. 69 – Кт 51 – 5400 руб. – страхвзносы уплачены;
• Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 18 000 руб. – сторнированы начисления по отпускным за неотработанный период;
• Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 2340 руб. – сторнирован начисленный налог;
• Дт 20 – Кт 69 – СТОРНО 5400 руб. — сторнированы начисления страхвзносов;
• Дт 51 – Кт 70 – 15 660 руб. – на счет работодателя работником возвращены излишне полученные отпускные.

Пример 2 

Условия прежние – переплата отпускных за неотработанный период, но бывший работник отказался возвращать переплату добровольно и возврат денег осуществлен через суд. В этом случае производятся следующие операции:

• Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 18 000 руб. – сторнированы начисления по отпускным за неотработанный период;
• Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 2340 руб. – сторнирован начисленный налог;
• Дт 20 – Кт 69 – СТОРНО 5400 руб. — сторнированы начисления страхвзносов;
• Дт 73 – Кт 70 – 15 660 руб. – отражена претензия по излишне выплаченным отпускным в сумме переплаты;
• Дт 51 – Кт 73 – 15 660 руб. – деньги возвращены работником по судебному решению на счет компании.

Пример 3

Условия аналогичны примеру 2, но суд выиграл работник, и возмещение по переплате работодателем не получено. В этом случае сторнированию подлежит только сумма начисленных отпускных, а переплата списывается на прочие расходы:

• Дт 73 – Кт 70 – 15 660 руб. – отражена претензия в сумме переплаты;
• Дт 70 – Кт 73 – 15 660 руб. – после поражения в суде работодатель снимает претензию на возврат средств;
• Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 18 000 руб. – сторнируются начисленные отпускные;
• Дт 91 – Кт 70 – 18 000 руб. – сумма отпускных списана на прочие расходы.

Пример 4

За январь работнику начислили зарплату в сумме 27 000 руб., удержан НДФЛ 3510 руб. Позднее обнаружилось, что при начислении была допущена арифметическая ошибка — за январь зарплата сотрудника должна была составить 22 000 руб., что на 5000 руб. меньше начисленной. За февраль начислена зарплата — 22 000 руб., удержан подоходный налог 2860 руб. Работник согласен на удержание переплаты.

Проводки в учете будут следующими:

• Дт 20 – Кт 70 – 27 000 руб. – начислена зарплата за январь;
• Дт 70 – Кт 68 – 3510 руб. – удержан налог из январской зарплаты;
• Дт 70 – Кт 51 – 23 490 руб. – выплачена зарплата за январь;
• Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 5000 руб. – сумма переплаты из-за счетной ошибки;
• Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 650 руб. – излишне удержанный налог с суммы переплаты;
• Дт 73 – Кт 70 – 4350 руб. (5000-650) – излишне перечисленная работнику сумма зарплаты;
• Дт 20 – Кт 70 – 22 000 руб. – начислена зарплата за февраль;
• Дт 70 – Кт 68 – 2860 руб. – удержан налог с февральских начислений;
• Дт 70 – Кт 73 – 3828 руб. ((22000-2860) х 20%) – переплата удержана частично с соблюдением ограничения в 20% от месячного заработка;
• Дт 70 – Кт 51 – 15 312 руб. (22000-2860-3828) – выплата зарплаты за февраль.

Остаток переплаты в сумме 522 руб. (4350 – 3828) будет удержан работодателем из зарплаты сотрудника за март.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.