Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Опубликовано 18.08.2019 16:43 Administrator Просмотров: 19529

Многие организации сталкиваются с необходимостью найма физических лиц на короткий срок с целью выполнения определённой функции.

Оформление подобных услуг, чаще всего, происходит с использованием договора гражданско-правового характера или, как его иначе называют, договора подряда.

В этой статье рассмотрим некоторые правовые аспекты данного вопроса, а также порядок отражения начислений по договорам ГПХ в 1С: Бухгалтерии и регламентированных отчетах. 

Обратимся к правовому регулированию данного вопроса. Основы, регламентирующие в данной ситуации отношения организации и физического лица, изложены в главах 37 и 39 ГК РФ.

Главным отличием договора подряда от трудового является то, что работодатель выступает заказчиком, а работник – исполнителем.

В таком случае нормы трудового законодательства не оказывают влияния на права и обязанности сторон.

Исполнитель по договору ГПХ не имеет права на отпуск и больничный, а также с сумм его вознаграждения компания не уплачивает взносы в ФСС. Остальные взносы, базой для которых является заработная плата, уплачиваются в стандартном порядке. 

НДФЛ удерживается по ставке 13%, физическое лицо вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами.

Это была краткая характеристика теоретических основ оформления подрядных услуг. Теперь рассмотрим, как это отразить в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.

К сожалению, в данной программе отсутствует автоматизированный учёт подрядных договоров, поэтому ввод таких начислений не очень удобен.

Для начала, нужно выбрать на панели разделов «Зарплата и кадры» справочник «Физические лица»:

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Заполнить поля данными, как это показано на рисунке ниже:

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Результат работы с подрядчиком оформляется Актом выполненных работ / оказанных услуг. После его получения и подписания сторонами переходим к формированию проводок по начислению вознаграждения. Для этого кликаем на раздел «Операции», выбираем «Операции, введённую вручную». Нажимаем на кнопку «Создать» и из выпадающего меню выбираем пункт «Операция»:

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Далее необходимо создать бухгалтерские проводки по начислению вознаграждения и страховых взносов, а также по удержанию подоходного налога. Заполнение операции, введённой вручную, представлено на рисунке ниже:

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Важно, что при вводе данной операции не формируются записи налоговых регистров, которые так важны при заполнении регламентированной отчётности. Поэтому переходим в раздел «Зарплата и кадры» — «НДФЛ» — «Все документы по НДФЛ» и создаём документ «Операция учёта НДФЛ».

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Необходимо заполнить вкладки данного документа, указав информацию о размере дохода, налоговых вычетах и дате удержания налога. Код дохода обычно выбирается 2010 – «Выплаты по договорам ГПХ». Датой удержания НДФЛ признаётся день выплаты вознаграждения. Крайний срок перечисления налога – день, следующий за днём получения дохода физическим лицом.

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Таким же образом заполняем регистры страховых взносов. Раздел «Зарплата и кадры» — «Страховые взносы» — «Операции учёта взносов». В созданном документе необходимо внести сведения на вкладки «Начислено взносов» и «Сведения о доходах».

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Выплаты вознаграждения, подоходного налога и страховых взносов оформляются стандартными платёжными документами, которые формируют проводки:

  • Дт 76.10 Кт 51 на сумму вознаграждения, за вычетом НДФЛ
  • Дт 68.01 Кт 51 на сумму налога на доходы физических лиц

Дт 69.02.7 Кт 51 на сумму страховых взносов по пенсионному страхованию

Дт 69.03.1 Кт 51 на сумму страховых взносов по медицинскому страхованию

После проведенных операций данные по договору подряда попадут в отчётность по НДФЛ и страховым взносам. Рассмотрим её последовательно. Для этого перейдём в раздел «Отчёты» — «Регламентированная отчётность» и один за другим сформируем необходимые декларации.

На рисунке ниже представлена форма отчёта СЗВ-М. Сложностей эта форма, обычно, не вызывает. Достаточно указать застрахованное лицо в тех месяцах, в которых он выполнял работы.

При отправке отчёта, в случае если наёмник не является сотрудником организации, может появиться предупреждающее сообщение о том, что в отчёте есть не принятый на работу человек.

Данное предупреждение не должно вас смущать, подрядчиков, работающих по договорам ГПХ, необходимо указывать в отчёте СЗВ-М для отражения стажа.

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Перейдём к отчёту СЗВ-СТАЖ: помимо заполнения стандартных данных физического лица, ещё необходимо заполнить графу 11 «Дополнительные сведения». В ней указывается код: «ДОГОВОР». Раздел 3 данного отчёта представлен на рисунке:

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Далее проверим заполнение Расчёта по страховым взносам. Начнём с третьего раздела – персонифицированный учёт: в строках 160 и 170 должны стоять «1», а в 180 – «2». В подразделе 3.2.1 сумма вознаграждения должна быть указана в столбцах 210, 220 и 230.

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

В разделе 1 отчёта должны быть заполнены суммы к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Страховые взносы ФСС не заполняются, так как не начислялись.

Подразделы 1.1 и 1.2 представлены на рисунке:

Остаётся рассмотреть отчётность по НДФЛ. Сформируем 2-НДФЛ для передачи в ИФНС за 2019 год. Проверим заполнение по рисунку:

Перейдём к ежеквартальной отчётности по подоходному налогу – форма 6-НДФЛ. В 1 разделе указываются суммы начисленного дохода и суммы исчисленного и удержанного НДФЛ.

  1. В разделе 2 отражается срок перечисления налога, исходя из даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ.
  2. Надеюсь, данная статья поможет вам верно отразить в учёте и регламентированной отчётности взаиморасчёты с исполнителем по договору подряда.
  • Автор статьи: Алина Календжан

Расчеты по договору ГПХ

Договором ГПХ называют соглашение между исполнителем и заказчиком в рамках Гражданского кодекса, при этом они не вступают в трудовые отношения. К таким договорам у налоговиков всегда повышенное внимание, а значит, необходимо учесть все особенности ГПХ.

В этой статье мы поговорим о договоре на предоставление услуг физлицом-не сотрудником организации.

Вы узнаете:

  • как заключить договор ГПХ в 1С;
  • на каких счетах отразить оказанные услуги;
  • как сделать проверку взаиморасчетов с работником и бюджетом.

Пошаговая инструкция

15 октября заключен договор с физическим лицом Дроздовым О. В. на оказание услуг по ремонту помещения на сумму 30 000 руб. Вместе с документами Дроздов представил заявление на вычет по НДФЛ на первого ребенка до 18 лет.

16 ноября подписан акт оказания услуг, и выплачено вознаграждение работнику на банковский счет. Уплачен НДФЛ в бюджет.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Подключение функциональности Договоры подряда

Для подключения учета договоров ГПХ установите флажок Договоры подряда на вкладке Сотрудники в разделе Главное — Функциональность.

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Договор ГПХ с физлицом на оказание услуг

Регистрация физического лица

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) может быть заключен с физическим лицом:

  • сотрудником организации-заказчика;
  • индивидуальным предпринимателем;
  • сторонним лицом, не являющимся предпринимателем.

Для каждого из договоров учет вознаграждения за произведенные работы (оказанные услуги) имеет особенности. Мы рассмотрим пример договора с физическим лицом, который не является предпринимателем и не состоит в штате организации-заказчика.

Предлагаемый порядок отражения в 1С договоров ГПХ более всего подходит для сторонних физлиц, но может применяться и для сторудников, при условии, что

  • договором не предусмотрен аванс;
  • расчеты с работником ведутся на счете 76.10;
  • выплата производится отдельным документом Ведомость в банк (в кассу) с видом выплаты Договор подряда.
  • Зарегистрируйте работника в справочнике Физические лица (раздел Справочники — Зарплата и кадры — Физические лица — кнопка Создать).
  • Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности
  • На вкладке Главное заполните:
  • Дата рождения;
  • ИНН — идентификационный номер налогоплательщика (при наличии);
  • Пол — будет указан автоматически;
  • СНИЛС — номер пенсионного страхового свидетельства;
  • Место рождения;
  • в разделе Гражданство:
    • переключатель Гражданство страныРОССИЯ (стоит по умолчанию);
  • раздел Документ, удостоверяющий личность — заполните по предъявленному работником документу.
Читайте также:  Ошибки в больничном листе и зачет пособия ФСС

На вкладке Адреса, телефоны укажите контактную информацию физического лица.

Если договором предусмотрена оплата вознаграждения на банковскую карточку физилица, заполните реквизиты по ссылке Банковские счета, кнопка Создать.

Обязательно получите разрешение работника на хранение и обработку его персональных данных (пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ). Для этого по кнопке Согласие на обработку ПДн создайте, распечатайте и подайте ему на подпись Согласие на обработку персональных данных. PDF

Регистрация сотрудника

Зарегистрируйте работника в справочнике Сотрудники (Зарплата и кадры — Сотрудники).

Подробнее Как в 1С создать карточку сотрудника, если в справочнике Физические лица он есть?

Прежде чем предоставить вычет работнику по договору ГПХ, убедитесь, что работник имеет право на него. Получите от работника:

  • свидетельство о рождении (паспорт) ребенка;
  • если ребенку более 18 лет — справку с места учебы, подтверждающую, что он на момент предоставления вычета является студентом очной формы обучения;
  • другие справки и документы, подтверждающие размер вычета (для льготных категорий).

Также проверьте, что доход работника не превысил 350 000 руб. в налоговом периоде на момент предоставления вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Регистрация договора ГПХ

  1. Зарегистрируйте договор ГПХ с работником из карточки сотрудника по кнопке Договор подряда (либо Зарплата и кадры — Договора подряда — кнопка Создать).
  2. Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности
  3. Заполните данные по договору.
  4. Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности
  5. Укажите:
  • Подразделение — подразделение, в котором производятся затраты, если ведется учет по подразделениям, в нашем примере —Основное подразделение;
  • Сотрудник — работник по договору ГПХ, выбирается из справочника Сотрудники;
  • Действует с по — срок действия договора (в нашем примере — с 15 октября по 16 ноября (данный период включается в СЗВ-СТАЖ));
  • Выплата По окончании договора либо Ежемесячно (по условиям нашего договора — По окончании договора);
  • Сумма договора — итоговая сумма по договору подряда (при ежемесячной выплате сумма делится программой исходя из указанного срока договора);
  • Флажок Начисляются взносы от несчастных случаев — установите, если по условиям договора должны их начислять;
  • Учет расходов — способ отражения расходов по договору, выбирается из справочника Способы учета зарплаты.

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

По кнопке Печать можно распечатать:

  • Договор подряда;
  • Акт сдачи-приемки.
  • По ссылке Подписи укажите, кто подписывает документы от имени организации.
  • После этого в карточке сотрудника будет доступен блок с данными действующего договора подряда.
  • Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности
  • Укажите:
  • ВыплатаНа счет в банке и введите данные банковского счета (в нашем примере — выплата осуществляется на банковский счет);
  • Налог на доходы — введите заявление на стандартные вычеты по НДФЛ (в нашем примере — на 1 ребенка); Подробнее Как в 1С предоставить и продлить стандартный вычет на ребенка?
  • Учет расходов — способ отражения расходов по договору подряда.

Отражение в учете услуг по договору ГПХ

Нормативное регулирование

БУ. Стоимость работ (услуг) по договору ГПХ, в зависимости от характера и направления работ (услуг), формирует:

  • расходы по обычным видам деятельности: например, оказание консультационных, бухгалтерских услуг (п. 5 ПБУ 10/99);
  • стоимость внеоборотных активов: например, монтаж оборудования (п. 8 ПБУ 6/01);
  • стоимость материально-производственных запасов: например, услуги доставки (п. 6 ПБУ 5/01);
  • внереализационные расходы: например, услуги юриста по оформлению регистрационных документов, патентов (п. 11 ПБУ 10/99).

В нашем примере затраты по договору ГПХ на оказание услуг по косметическому ремонту помещения учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности и признаются в момент подписания акта оказания услуг (п. 5, п. 16 ПБУ 10/99):

  • Дт 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • Кт 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» (план счетов 1С).

Торговыми организациями для учета затрат на ремонт помещения используется счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С).

НУ. Стоимость вознаграждения работнику признается:

Учет в 1С

  1. Отразите начисление вознаграждения по договору ГПХ по окончании работ документом Начисление зарплаты (Зарплата и кадры — Начисление зарплаты — кнопка Создать).
  2. Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности
  3. По кнопке Заполнить начисление по ГПХ отражается автоматически.

Дата выплаты устанавливается как предполагаемая дата выплаты зарплаты, указанная в настройках (Зарплата и кадры — Порядок учета зарплаты). При необходимости исправьте вручную.

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются автоматически.

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Какие делают проводки по договорам ГПХ

Проводки по договорам ГПХ позволяют отразить в учете заказчика начисление и выплату исполнителю вознаграждения, а также зафиксировать обязательства по уплате налогов и сборов в связи с выплаченными исполнителю суммами.

Можно ли для учета расчетов по договору ГПХ применять счет, предназначенный для зарплатных расчетов с персоналом компании? Какой корреспонденцией счетов отражать операции? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). 

В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?

Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком).

В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций.

Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.

Проводки по начислению вознаграждения:

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

С проводками по различным хозяйственным операциям вас познакомят материалы:

Как правильно заключить договор ГПХ с физлицом, тоже рассказывается у нас на сайте. А эксперты КонсультантПлюс подготовили инструкцию, с помощью которой вы можете проверить его на налоговые риски:

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Чтобы посмотреть рекомендации, получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.

Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения

Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги).

Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете.

Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.

Для отражения расчетов по договорам ГПХ применяется проводка:

Читайте также:  Работа в канаде для русских в 2020 году: вакансии

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

  • Основанием для такой записи в бухучете (помимо договора и акта) будет служить выписка банка, если деньги перечислены в безналичной форме, или расходный кассовый ордер — при выплате исполнителю денег из кассы.
  • С проводками по учету кассовых операций вас познакомит этот материал.
  • Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу, вы можете узнать в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить справку 2-НДФЛ или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом

На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Начисление и уплата страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

На счете 69 нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д.).

Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации.

Итоги

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Удержание и перечисление НДФЛ с полученного вознаграждения производится с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

ГлавнаяАктуально

Компенсация расходов физлица, потраченных на выполнение работ, не облагается взносами и налогами. Их учитывают только в тех суммах, которые подлежат обложению НДФЛ.

При работе с физлицами организация заключает контракт гражданско-правового характера ─ ГПХ или ГПД. Такое сотрудничество носит специфический характер и имеет особенности, например, в отражении вознаграждений исполнителю.

Общая информация

Предприятие вправе заключить контракт с физлицом для оказания единоразовых услуг или ведения работ, которые несвойственны основной деятельности. Например, найм преподавателей профподготовки или бухгалтера-аутсорсера.

Таким работникам по стандарту начисляют:

  • Вклады в ПФР и на медицинское страхование. Главное отличие от выплат постоянному штату ─ начисление на момент составления акта об окончании работ или об оказании услуг.
  • Вклады на травматизм уплачиваются согласно ст. 20.1 ФЗ № 125 ─ если таковые условия указаны в договоре.
  • НДФЛ удерживают с каждого вознаграждения, включая предоплату и основное начисление. В учете эти затраты признают так же, как и взносы на ОПС и ОМС.

А вот по ОСС на случай больничного или беременности не нужно платить.

Если договор ГПХ оформлен с индивидуальным предпринимателем либо с самозанятым, то ни взносы, ни НДФЛ не нужно начислять.

Кроме того, возмещение расходов физлица, которые он затратил на выполнение услуг, взносами не надо облагать. Их учитывают только в тех суммах, которые подлежат обложению НДФЛ. Однако на затребованную сумму разрешено оформить профессиональный вычет на основании ст. 422 НК РФ. Величина вычета подтверждается платежной документацией, без таковой можно вернуть средства только авторам.

Проводки для отражения выплат.

Проводки
Расшифровка
Д 20 (26, 44, 91) ─ К 76 (70) Начислено вознаграждение по ГПД
Д 76 (70) ─ К 68 Удержан НДФЛ
Д 20 (26, 44, 91) ─ К 69 Начислены взносы

Отражение выплат в отдельных отчетах

ФСС и ПФР требуют для отчета форму расчета страховых взносов (РСВ), где отражаются все отчисления и удержания с вознаграждения в соответствующие фонды. На «временщиков» требуется немного информации:

  • о самих гражданах и выплаченном вознаграждении, которое указывают в п.п. 1.1 и 1.2 первого приложения к параграфу 1, при этом второе приложение для такого работника не заполняют;
  • об остальных начислениях по ГПХ, отраженных в поле 150 и 160 третьего раздела.

Основной расчет, который требуют налоговики, это 6-НДФЛ. Документ включает информацию обо всех расчетах, а также сведения о полученных средствах налогоплательщиком. Документ заполняется следующим образом:

  1. В первом разделе учитывают налог на дату удержания в четвертом квартале.
  2. В поле 113 указывают остальные расчеты нарастающим итогом от начала года.

Помимо прочего, в расчет включают все выплаты по контрактам аренды, услуг, подряда за 2021 год. При этом дата составления акта-приложения не имеет значения.
Что касается отчета СЗВ-М, то временщиков показывают так же, как и штатных работников. Но самозанятых не стоит учитывать, так как граждан, использующих этот спецрежим, нигде не указывают.

Скопировать урл

Распечатать

Теги по теме

бухучетгпдгпх

Ваш вопрос – наш ответ

Задать вопрос

  • Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности Гость_8750 Да, это юристы та руководителю сказали. Извините, но я не знаю на какую норму НК они указали (и еще раз извините,… КУДиР
  • Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности Редактор Мария Власова Это юристы так сказали? На какую норму НК они указали? КУДиР
  • Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности Редактор Мария Власова Обычно прописывают, когда есть прибыль, куда она будет направлена.Убыток можно не прописывать, но если… Нужно ли отражать убыток за год в протоколе собрания учредителей?
  • Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности Редактор Мария Власова Вы сами определяете, каким образом ставите номера в табелях.Можете нумеровать их по мере создания, то… Порядковый номер табеля

Все о ГПД: прием, начисления, отчетность

Работа с кадрами по договорам ГПХ часто вызывает много вопросов даже у опытных бухгалтеров. Как, например, внести договор ГПХ в бухгалтерскую программу — ту же 1С? Как начислить такому сотруднику зарплату? Разберемся в статье.

Первоначальные настройки

  • Рассмотрим процесс на примере операций в «1С:Бухгалтерия 8».
  • Чтобы в программе была возможность зарегистрировать договор гражданско-правового характера, настроите функциональность («Главное» / «Администрирование» — блок «Настройки» — «Функциональность» — «Сотрудники» — галка «Договоры подряда»).
  • Галочка «Договоры подряда» откроет вам доступ к следующим опциям:
  • возможность осуществить прием на работу в карточке сотрудника в разделе «Договоры» и по ссылке «Договоры подряда»;
  • просмотр всех договоров ГПХ, оформленных на сотрудника (по ссылке «Договоры подряда» в карточке сотрудника);
  • раздел «Договоры подряда» в «Зарплата и кадры».
Читайте также:  Образец профстандарта инженера-программиста в 2021-2022 году

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетностиКак правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Прием на работу сотрудника по договору ГПХ

Если исполнитель не работает в организации и ранее с ним не заключали договоры подряда, внесите его сведения в личную карточку сотрудника. После этого уже можно зафиксировать в программе условия ГПД.

В ситуации, когда сотрудник уже работает в организации по основному месту работы или по договору ГПХ, создавать новую личную карточку не требуется. Все данные вносите в созданную ранее карточку.

Начисление зарплаты по ГПД в «1С»

Начисляют оплату труда по договору ГПХ стандартным документом «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» — «Все начисления»).

Нажимаем кнопку «Заполнить», и программа автоматически начислит вознаграждения по договору.

Из документа «Начисление зарплаты» по кнопке «Выплатить» можно сформировать комплект документов на выплату всей зарплаты, которую не выплатили за указанный месяц. А также документы на уплату НДФЛ.

ГПД в СЗВ-ТД

Отчет СЗВ-ТД подают только по тем, с кем заключили трудовой договор. Отношения с сотрудниками, которых приняли по договору гражданско-правового характера, регулирует Гражданский кодекс РФ:

  • договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ);
  • выполнение работ, подряд (ст. 702 ГК РФ);
  • авторский заказ (ст. 1288 ГК РФ) и др.

Таким образом, на граждан, принятых по ГПД, СЗВ-ТД не сдают.

ГПД в СЗВ-М

В отчет по форме СЗВ-М заносится информация только о тех сотрудниках, с доходов которых работодатель отчисляет страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Следовательно, в отчетность не включаются сведения о:

  • ИП, т.к они самостоятельно уплачивают страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ);
  • иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в рамках договора подряда за пределами РФ (пп. 5 и 7 ст. 420 НК РФ);
  • студенты на очной форме обучения, получающие выплаты за работу в студенческом отряде (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

ГПД в СЗВ-СТАЖ

СЗВ-СТАЖ, в отличие от СЗВ-ТД, заполняют на всех застрахованных лиц, которые находятся со страхователем в трудовых отношениях или с которыми заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг (п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п). То есть данные по ГПД отражаем в СЗВ-СТАЖ.

Чтобы программа автоматически заполняла в СЗВ-СТАЖ данные о подрядчиках и исполнителях, надо провести договор гражданско-правового характера через личную карточку сотрудника.

Сведения по договору, которые отразились в СЗВ-СТАЖ, можно просмотреть, провалившись в сотрудника в самом отчете.

Проверяем такой показатель, как период работы:

  • начало работ — это дата, которую указали непосредственно в самом договоре;
  • окончание работ — дата подписания акта выполненных работ или оказанных услуг, даже если по договору дата окончания работ более поздняя.

В столбце «Исчисляемый стаж» в графе Параметры нужно указать по каждому конкретному договору:

  • «ДОГОВОР», если оплатили услуги (работы) в отчетном периоде;
  • «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ», если на отчетную дату оплату по договору не проводили.

При этом код «НЕОПЛДОГ» указываем в отношении неоплаченных договоров на выполнение работ или оказание услуг, а «НЕОПЛАВТ» — по иным договорам.

К примеру, по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства.

ГПД в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Информация по выплатам ГПДшникам отражается в отчетности по НДФЛ.

Для корректного отражения данных работодатель должен помнить, что:

  • все выплаты, включая авансы, по договору ГПХ подлежат отражению в отчетах (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-04-06/24982);
  • дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса. А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, что подтверждают налоговики (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@);
  • срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения сотруднику.

Зарплатные налоги и взносы по ГПД

НДФЛ. Если организация (ИП) заключили договор на выполнение работ, оказание услуг с обычным физлицом (не предпринимателем), то с вознаграждения по этому договору нужно исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

Это нужно сделать, даже если в договоре предусмотреть пункт о том, что обязанности по исчислению и уплате НДФЛ лежат на сотруднике. То есть налоговым агентом по НДФЛ все равно будет выступать организация или ИП, заключившая договор с сотрудником (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Страховые взносы. По ГПД на выполнение работ, оказание услуг платим страховые взносы на два вида страхования: ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, такие договоры попадают в Расчет по страховым взносам, который сдаем в ФНС.

В форму 4-ФСС вознаграждение попадет, если стороны прописали возможность страховать ГПХ-работника на случай травматизма. По умолчанию взносы по травме в соцстрах по ГПДшникам не платят.

Особняком стоят гражданско-правовые договоры, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование. По таким «вещным» договорам взносы не начисляют (п. 4 ст. 420 НК РФ). Пример: договоры купли-продажи, аренды, займа и т.д.

Допустим, работник предоставил организации заем. Значит, с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам

В нашей сегодняшней статье мы поможем бухгалтерам разобраться в тонкостях гражданско-правовых договоров. Узнаем, чем они отличаются от трудовых договоров, как исчисляются налоги и страховые взносы при выплате по этим договорам, а также подскажем, какие ошибки наиболее часто допускают фирмы, при заключении вышеуказанных договоров, и чем они чреваты.

Идем по порядку.

1. Отличия гражданско-правовых договоров от договоров трудовых.

Итак, мы наглядно отобразили принципиальные расхождения между гражданско-правовым и трудовым договорами.

2. Особенности исчисления налогов и страховых взносов при заключении ГПД.

Многие работодатели считают, что заключение договоров ГПХ наиболее выгодно для компании, нежели оформление трудовых договоров. Давайте посмотрим, так ли это?

Дело в том, что выплаты по ГПД не подразумевают, что с них не должны начисляться и уплачиваться налоги. А вот какие именно налоги и страховые взносы надо платить, мы сейчас и рассмотрим.

Для этого обратимся к статьям  208 НК РФ и 420 НК РФ.

Ознакомившись со ст. 208 НК РФ делаем вывод, что вознаграждение по договорам ГПХ облагается НДФЛ, причем, ставки, согласно ст. 224 НК РФ, могут быть как 13%, так и 30%.

Например, если физическое лицо-исполнитель нерезидент РФ, то из его вознаграждения нужно удержать и уплатить в бюджет 30%.

Имейте в виду, что сделать это следует заказчику,  то есть организации, потому что, как и в случае с выплатами по трудовому договору, компания выступает в роли налогового агента ( см. п.1 ст. 226 НК РФ).

Хочу обратить Ваше внимание на следующий момент:

Но есть случаи, когда удерживать налог не надо. Перечислю их.

Теперь обращаемся к статье 420 НК РФ.

В пункте 1 вышеуказанной статьи четко указано, что практически по всем гражданско-правовым договорам, за исключением малого, страховые взносы на ОПС и ОМС начисляются в общем порядке. Кроме того, эти начисления должны еще и включаться в Расчет по страховым взносам.

Но, также есть и хорошая новость! Возьмите себе на заметку!

А на десерт, памятка о типичных ошибках, допускаемых компаниями при заключении ГПД с физлицами.

Ошибка 1

Ошибка 2

Ошибка 3

Ошибка 4

Ошибка 5

  • А теперь резюмируем все вышеописанное.
  • Заключение гражданско-правовых договоров с физлицами имеет ряд нюансов, на которые стоит обращать пристальное внимание, чтобы исключить ошибки и негативные последствия.
  • Практически все выплаты физическим лицам по договорам ГПХ облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, за исключением случаев, четко прописанных в российском законодательстве.

Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна —эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Все кажется слишком сложным? Предлагаем пройти обучение по дистанционному курсу «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С: Бухгалтерия 8.3»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector