С середины 2022 года организации и ИП смогут перечислять в бюджет единый налоговый платёж. Это не новый вид налога, а особый порядок уплаты действующих налогов, сборов, взносов, пени, штрафов.
Пока что ЕНП вводят в виде добровольного эксперимента, но уже есть законопроект, который утвердит этот порядок в качестве единственного варианта расчётов бизнеса с бюджетом.
В чём суть единого налогового платежа
Единый налоговый платёж для бизнеса аналогичен уже действующему ЕНП для физических лиц. Суть в том, что налогоплательщик перечисляет на единый счёт в Федеральном казначействе определённую сумму, которую дальше самостоятельно распределит ФНС.
ЕНП зачисляется в счёт выполнения обязанностей перед бюджетом в следующем порядке:
- недоимки;
- налог в рамках выбранной системы налогообложения, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если денежных средств для зачёта всех обязательных платежей недостаточно, то они зачисляются пропорционально обязательствам.
Как формируются обязательства в рамках ЕНП
Сумма, перечисленная единым налоговым платежом, распределяется не просто так, а на основании деклараций и расчётов, которые сдаёт организация или ИП. Кроме того, надо будет направить в ИФНС специальное уведомление об исчисленных суммах платежей в бюджет.
Сроки подачи уведомления:
- по авансовым налоговым платежам, налогам, страховым взносам – не позже, чем за пять дней до крайнего срока их уплаты;
- по НДФЛ для налоговых агентов – не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлица.
Таким образом, ЕНП не снимает с бизнеса обязанности по налоговому учёту и самостоятельному расчёту налогов и других платежей. Новый порядок только упрощает распределение перечисленных денег на соответствующие виды платежей.
После того, как налоговая инспекция вынесет решение о зачёте ЕНП в счёт какого-либо платежа, организация или предприниматель будут уведомлены об этом в течение пяти дней.
Если окажется, что в виде ЕНП была перечислена излишняя сумма, её можно будет вернуть или оставить на счету для будущих платежей. Однако этим правом не сможет воспользоваться третье лицо, если оно перечислило деньги за бизнесмена.
Плюсы и минусы ЕНП
Инициатором введения единого налогового платежа является ФНС. Налоговая служба считает, что новый порядок налогообложения будет востребован по следующим причинам.
- Исключение ошибок при заполнении платёжных поручений, например, неверного КБК. По словам главы ФНС Даниила Егорова, сейчас количество этих ошибок достигает 30 млн в год.
- Упрощение расчётов с бюджетом: для перечисления единого налогового платежа надо указать только ИНН налогоплательщика.
- Взаимозачёт недоимки и переплаты без дополнительных заявлений и начисления пени.
- Снижение нагрузки на государственные информационные системы.
Безусловно, если говорить только об интересах бюджета, то так оно и есть. Но для ИП и юридических лиц плюсы единого налогового платежа менее очевидны.
- Вводится дополнительная отчётность – уведомление об исчисленных суммах к уплате. А поскольку видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомление потребуется не одно.
- Сейчас для уплаты авансовых платежей по УСН не требуется составлять какие-либо отчёты. В таком случае неясно, на основании чего надо заполнять уведомление об исчисленных авансах для ЕНП. Кроме того, при расчёте авансов налогоплательщик самостоятельно вычитает страховые взносы и торговый сбор. Как будет происходить зачёт этих сумм для упрощенцев при едином налоговом платеже, непонятно. Возможно, потребуется очередное изменение деклараций.
- Если у организации или индивидуального предпринимателя есть недоимки, с которыми они не согласны или оспаривают в суде, то при перечислении единого налогового платежа они всё равно будут списаны, причём, в первую очередь.
- Можно ожидать увеличения спорных ситуаций по зачёту разных видов платежей, в том числе, из-за ошибок сотрудников ИФНС.
Эти минусы ЕНП вряд ли перевесит обещанная простота перечисления платежей в бюджет. Ведь если дело только в заполнении платёжек, то почти никто не делает это вручную, повсеместно используются специальные сервисы и программы, которые оформляют всё автоматически.
Как принять участие в эксперименте ЕНП
Напомним, что пока единый налоговый платёж для бизнеса – это дело добровольное. Эксперимент проводится в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.
Желающие участвовать в пилотном проекте должны в течение апреля 2022 года подать в свою ИФНС заявление, форма которого будет ещё разработана. Причём заявление подаётся не позднее одного месяца после проведения сверки расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
Например, если вы провели сверку расчётов 15 марта 2022 года, то подать заявление об уплате ЕНП надо не позднее 15 апреля 2022 года.
Нормативная база по ЕНП
Пока что единый налоговый платёж регулируется только новой статьей 45.2 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2022 года законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Статья довольно небольшая и она предусматривает добровольный переход на ЕНП.
Для того, чтобы новый порядок заработал, ФНС должна разработать формы уведомлений об исчисленных платежах и другие необходимые документы.
Кроме того, нужен также специальный регламент взаимодействия налоговой службы с организациями и ИП, которые примут участие в эксперименте.
Скорее всего, налогоплательщикам надо будет пользоваться личным кабинетом на сайте ФНС, ведь статья 45.2 НК РФ уже установила, что заявление об уплате ЕНП можно передать только через ТКС.
Но законодатели уже подготовили гораздо более объёмный законопроект 46702-8, который предполагает обязательность единого налогового платежа для бизнеса с 2023 года.
Этот законопроект вводит два дополнительных понятия:
- единый налоговый счёт, на котором аккумулируются денежные средства для перечисления в бюджет;
- совокупная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
По единому налоговому счёту будет определяться сальдо, то есть разница между имеющимися денежными средствами и суммой обязательств перед бюджетом. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым, что облегчит контроль за налогоплательщиками.
И самое главное – законопроект предусматривает перенос сроков сдачи деклараций и уплаты большинства налогов на более ранние сроки. А это, безусловно, отразится на бизнесе негативно.
Бесплатная консультация по налогообложению
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Бизнесу предлагают уплачивать налоги единым платежом
Налоговики готовы выполнять ваши обязательства перед бюджетом / Дмитрий Феоктистов / ТАСС
Компании и индивидуальные предприниматели смогут уплачивать налоги единым платежом – Федеральная налоговая служба сама найдет и посчитает обязательства каждого предпринимателя перед бюджетом и вовремя их оплатит. Такая новация предлагается в законопроекте, размещенном Минфином на сайте раскрытия нормативно-правовых актов.
Согласно документу компании нужно будет внести предполагаемую сумму налогов на счет Федерального казначейства. Оттуда средства будут списываться по мере появления требований по уплате налога, торгового сбора, страховых взносов, недоимок или задолженностей по пеням, штрафам, процентам.
«Предполагается, что соответствующие поправки в НК РФ начнут действовать с 1 января 2022 г.», – сообщал Минфин.
Возможность использовать единый налоговый платеж (ЕНП) с 2019 г. уже есть у граждан России, теперь ее предлагают распространить и на юрлиц. ЕНП – это, по сути, аналог электронного кошелька, в качестве которого выступает счет в казначействе.
Туда можно перечислить деньги для уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. По данным ФНС, в 2019 г. на этот счет поступило больше 500 млн руб., а за восемь месяцев 2020 г. – в 5 раз больше: 2,5 млрд руб.
Такой прирост можно объяснить включением с этого года в перечень налогов, доступных к уплате через ЕНП, налога на доходы физических лиц.
После поступления денег на счет в казначействе ФНС по идентификационному номеру налогоплательщика находит все обязательства плательщика перед бюджетами и оплачивает их по мере возникновения налоговых требований.
«Это делается, чтобы избежать, с одной стороны, недопоступлений в те бюджеты, которые их должны были получить, а с другой стороны, наличия технической задолженности у налогоплательщиков, – пояснили «Ведомостям» в ФНС.
– Кроме того, уплата налогов с помощью ЕНП практически полностью исключает ошибки при оформлении платежных документов, а таких ошибок только в прошлом году налоговыми органами выявлено и самостоятельно исправлено более чем на 1 трлн руб.».
Эксперты считают, что возможность уплачивать налоги единым платежом теоретически может облегчить жизнь бизнесу. «Автоматическое устранение ошибок в указании КБК (кодекса бюджетной классификации. – «Ведомости»), возможность засчитывать переплату по одному налогу в счет недоимки по другому – все это очень весомые достоинства», – отмечает бизнес-омбудсмен Борис Титов.
С формальной точки зрения внедрение ЕНП Минфином можно расценивать как упрощение процедуры исполнения налоговых обязательств организациями и индивидуальными предпринимателями, соглашается эксперт Института налогового менеджмента НИУ ВШЭ, директор Ассоциации налоговых консультантов Владимир Саськов.
«Однако представляется, что этот механизм не получит широкого распространения, – замечает он. – Для бизнеса вопрос досрочной уплаты налогов, а значит, и изымание средств из текущего оборота является куда более острой проблемой, чем возможные ошибки в платежных документах.
Деньги должны работать и приносить прибыль, а не лежать мертвым грузом на счетах ФНС».
Отметим, что в законопроекте нет ни слова о том, что ЕНП – это авансовый платеж. Но на деле он именно таким и окажется. Ведь в отличие от граждан, компании и индивидуальные предприниматели должны платить в течение года разные налоги в разные сроки.
«Учитывая, что сроки уплаты налогов не совпадают, чтобы все обязательства перед бюджетом исполнялись вовремя, придется постоянно держать значительный аванс на казначейском счете, т. е.
изымать деньги из оборота», – поясняет заместитель руководителя департамента аудита АКГ «Градиент альфа» Роман Самилло.
Так что новая схема выглядит выгодной только для налоговиков. «Новый порядок подразумевает, что налогоплательщик зачисляет в пользу государства некую сумму еще до наступления сроков уплаты, – поясняет управляющий партнер адвокатского бюро «Бишенов и партнеры» Алим Бишенов.
– Это выгодно бюджету, ведь при совершении такого авансового платежа уклониться от уплаты налогов в дальнейшем уже не выйдет: как минимум, внесенные средства будут зачтены».
К тому же в первую очередь зачет идет на погашение пеней и ранее сформированной задолженности, что выгодно лишь налоговому органу, добавляет он.
«Ситуация была бы идеальной, если бы налогоплательщики видели, сколько именно налогов и взносов они должны заплатить, с точки зрения ФНС, и дисциплинированно, в срок платили ровно эту сумму, – поясняет Титов. – А пока ФНС не выставляет предварительный счет сама, налогоплательщики будут сомневаться, не переплачивают ли они бюджету, зачисляя ЕНП на счет казначейства».
В итоге, даже заплатив налоги, предприниматель не сможет спать спокойно. «Даже сейчас, когда бухгалтер знает, в какие сроки и какой налог был уплачен, бывают случаи потери платежа», – замечает Самилло.
Если же полностью доверить списание налогов фискальным органам, то разобраться, на что ушли деньги с баланса, будет еще сложнее.
«Велика вероятность, что к сроку уплаты очередного налога, например НДС, налоговики уже спишут все деньги в счет уплаты налога на прибыль или, например, ошибочно начисленной недоимки по страховым взносам. В таком случае за несвоевременную уплату НДС компании еще и пени начислят», – предупреждает эксперт.
Тем не менее паниковать пока рано: Минфин и ФНС говорят, что традиционный порядок уплаты налогов пока сохранится. К тому же ЕНП не единственный способ улучшить платежную дисциплину.
«Сегодня более актуальной представляется не разработка механизмов авансовой уплаты налогов, а скорее наоборот – качественное развитие институтов отсрочки налоговых обязательств», – предлагает свое решение Саськов.
Деньги вперед
Минфин предлагает распространить доступный сейчас физлицам механизм единого налогового платежа на организации и на индивидуальных предпринимателей. В министерстве и в налоговой службе уверены, что это добавит удобства при уплате налогов и сократит трансакционные издержки бизнеса.
Эксперты отмечают, что у физлиц опция заплатить все налоги единым авансом особым спросом не пользовалась, однако признают, что такой механизм может помочь бизнесу избегать ситуации возникновения технической недоимки — когда при переплате по одному налогу и недоплате по другому счета блокируются даже из-за сравнительно небольших сумм задолженности.
Минфин разместил на regulation.gov.ru поправки к Налоговому кодексу, распространяющие механизм единого налогового платежа (ЕНП) на организации и на индивидуальных предпринимателей.
Суть добровольной процедуры — уплата налогов, торгового сбора, страховых взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к уровню бюджетной системы.
Налоговики сами зачтут перечисленное в счет обязательств плательщика. Обычный порядок уплаты налогов при этом, разумеется, сохраняется.
Единый платеж можно вернуть — если задолженностей нет и он не зачтен налоговиками. Уплата ЕНП возможна и иным лицом, но оно не вправе требовать возврата.
Сумма излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по заявлению налогоплательщика может быть перечислена в счет уплаты ЕНП.
Если авансовый платеж меньше общей недоимки, то он засчитывается налоговиками начиная с недоимки с меньшей суммой. Новый порядок планируется запустить с 1 января 2022 года.
В Минфине ожидают, что он «создаст для плательщиков более комфортные условия, упростит порядок исполнения обязательств перед бюджетом, сократит время оформления расчетных документов».
Поясним, что физлицам подобный механизм доступен с 1 января 2019 года (для имущественного, транспортного и земельного налогов), а с 1 января 2020-го — и для НДФЛ. Как рассказали “Ъ” в ФНС, в 2019 году физлица перечислили ЕНП на сумму свыше 500 млн руб.
За восемь месяцев 2020 года поступило уже более 2,5 млрд руб.
«Уплата налогов с помощью ЕНП практически полностью исключает ошибки при оформлении платежных документов, а таких ошибок только в прошлом году налоговыми органами самостоятельно исправлено более чем на триллион рублей»,— говорят в ФНС.
В службе отмечают, что изменения предложены для того, чтобы избежать как недопоступлений в бюджеты, так и возникновения «технической задолженности у налогоплательщиков». Для ЕНП применяется только один платежный реквизит — это ИНН плательщика.
Код бюджетной классификации является единым для всей страны, так что исключается необходимость выбора вариантов заполнения для 11 реквизитов, где можно совершить ошибку. Например, не нужно будет выбирать ОКТМО из 22,5 тыс. вариантов и КБК из 1,7 тыс.
, определять нужный счет казначейства, налоговый орган и его реквизиты. Автоматизированная система налоговиков сама найдет необходимое к погашению обязательство, где бы оно ни существовало. ЕНП может автоматически погасить уже имеющийся долг.
В службе говорят об удобстве способа — достаточно оформить один платежный документ вместо нескольких платежек по каждому КБК и ОКТМО.
Эксперты оценивают перспективы нововведения осторожно, отмечая, что у физлиц этот механизм популярным не стал.
«Большинство об этом не знало, а те, кто знал, вероятно, не хотели испытывать его на себе»,— говорит один из налоговых юристов. «Не совсем ясно, зачем ЕНП будет нужен компаниям,— сомневается другой собеседник “Ъ”.— У них есть лица, ответственные за то, чтобы не переплачивать налоги и не авансировать бюджет за свой счет».
«Возможно, физические лица не слишком активно этим пользуются, поэтому служба решила предложить услугу по авансированию налоговых платежей и юрлицам»,— размышляет партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов.
Впрочем, по словам главы направления разрешения налоговых споров Bryan Cave Leighton Paisner Александра Ерасова, инициатива может оказаться не только удобной, но и полезной для компаний.
Например — для предотвращения ситуаций возникновения технической недоимки, когда по одному налогу возникает переплата, а по другому — недоплата, и из-за сравнительно небольших сумм у бизнеса налоговики блокируют счета.
По его словам, если механизм удастся запустить без сбоев и технических накладок, его оценят. «Не думаю, что в случае эффективного внедрения будет масса ошибок, налоговая служба располагает высоким уровнем цифровизации»,— ожидает Александр Ерасов.
Татьяна Гришина
Единый налоговый платеж для юрлиц и ИП: как перейти на новый порядок расчетов с бюджетом
Сейчас при перечислении различных налогов и взносов компании и предприниматели вынуждены оформлять платежные поручения отдельно по каждому налогу и по страховым взносам.
Заполняя разные платежки, бухгалтеры часто ошибаются в многочисленных реквизитах, которые, ко всему прочему, постоянно меняются.
В результате деньги попадают в «невыясненные платежи», и у налогоплательщиков возникает недоимка.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно
Эту ситуацию должен исправить особый порядок перечисления денег в бюджет. Суть его в следующем. Бухгалтер переводит в бюджет некую сумму без разбивки по налогам и страховым взносам.
А инспекция самостоятельно распределяет указанную сумму в счет уплаты того или иного налога, сбора, взносов, пеней, штрафов и процентов. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 29.11.
21 № 379-ФЗ (вступает в силу 1 января 2022 года).
Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС Отправить заявку
Сроки и условия перехода на особый порядок
Юрлица и ИП смогут применять особый порядок перевода платежей в бюджет (то есть перечислять единый налоговый платеж) с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Так сказано в пункте 1 новой статьи 45.2 НК РФ.
Для перехода на ЕНП необходимо сделать два шага:
1. Провести сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Сверка не должна выявить разногласий.
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно
2. Подать заявление о применении особого порядка уплаты налогов и иных платежей. Срок подачи — с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позднее одного месяца после сверки. Заявление следует направить в ИФНС по месту нахождения компании (месту жительства ИП) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формат заявления утвердит ФНС.
Из чего состоит единый налоговый платеж
- В него входят три вида перечислений, сделанных налогоплательщиком, перешедшим на особый порядок уплаты налогов и иных платежей.
- Во-первых, средства, добровольно переведенные на соответствующий счет федерального казначейства, предназначенный для ЕНП.
- Во-вторых, переведенные в бюджет налоги, сборы, взносы, авансовые платежи, пени и штрафы, которые налогоплательщик не расценивал как ЕНП.
В-третьих, излишне уплаченные или излишне взысканные суммы.
К единому налоговому платежу их отнесут в момент обнаружения переплаты, но не раньше даты перехода на особый порядок.
Предприниматель может перечислить два ЕНП. Один — на основании норм статьи 45.
1 НК РФ как «простое» физическое лицо (эти средства пойдут на уплату «имущественных» налогов и НДФЛ, указанных в налоговом уведомлении). Второй — на основании норм новой статьи 45.
2 НК РФ как предприниматель (эти средства пойдут на уплату налогов по бизнес-доходам, например, УСН). Объединить эти два ЕНП в один нельзя.
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час
Какие уведомления подать в ИФНС
Юрлица и предприниматели, перечислившие ЕНП, будут обязаны подать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов.
В пункте 4 новой статьи 45.2 НК РФ говорится, что направить его следует не позднее чем за 5 рабочих дней до установленного срока уплаты соответствующей суммы. Тут, на наш взгляд, есть неясность. Исходя из формулировки, можно сделать вывод, что все суммы нужно указать в одном уведомлении.
При этом для разных платежей установлены разные сроки перечисления. От какой из дат надо отсчитывать 5 дней? Можно предположить, что от самой ранней. Но возможны и иные толкования. Не исключено, что для каждого платежа понадобится оформить отдельное уведомление.
Остается ждать официальных разъяснений чиновников.
Компаниям и ИП, выполняющим роль налоговых агентов по НДФЛ, придется присылать налоговикам еще одно уведомление. В нем следует указать суммы перечисленного налога на доходы физлиц. Срок направления — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлицам.
Форму и формат уведомления утвердит ФНС.
Заполнить и подать уведомление по официально утвержденной форме Подать бесплатно
Как ИФНС распределит единый платеж по разным налогам
Инспекторы зачтут единый налоговый платеж в счет исполнения обязанностей перед бюджетом в следующей последовательности:
- Недоимка — начиная с более ранней даты ее выявления.
- Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с даты возникновения обязанности по их уплате (на основании деклараций, расчетов, уведомлений).
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Как быть, если остатка ЕНП не хватает для зачета денег в счет налоговых платежей с совпадающими сроками уплаты? Тогда зачет произведут пропорционально суммам таких платежей.
Обязанность по уплате налога (взносов, сбора) считается исполненной со дня, когда в банк поступило поручение налоговиков на списание средств ЕНП в счет погашения обязанности.
Но есть условие — денег для такого погашения должно быть достаточно.
Если установленный срок уплаты наступает позже, обязанность считается погашенной в момент наступления данного срока (новая редакция подп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно
Возврат единого налогового платежа
Если на счете организации или предпринимателя останется сумма ЕНП, которая не была зачтена в счет уплаты налогов (взносов, сборов, пеней, штрафов), деньги можно вернуть. Действовать надо по правилам, которые изложены в пунктах 7 — 11 статьи 45.1 НК РФ.
Налогоплательщик должен подать в ИФНС заявление о возврате. Инспекция обязана рассмотреть его в течение 10-ти дней. Если решение будет положительным, остаток единого налогового платежа вернут не позднее одного месяца с даты подачи заявления.
Единый налоговый платеж за организацию или ИП может перечислить иное лицо. Но в этом случае вернуть деньги из бюджета не удастся (п. 5 новой статьи 45.2 НК РФ).
Единый налоговый платеж для бизнеса в 2022 году
В 2022 году для организаций и ИП стартует эксперимент по уплате налогов и страховых взносов единым налоговым платежом (ЕНП). Рассказываем, что из себя представляет ЕНП и как принять участие в эксперименте.
Что такое единый налоговый платеж
Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ, дополнивший НК РФ новой ст. 45.2 «Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя» вступил в силу с 1 января 2022 года. Эксперимент по переходу компаний на уплату налогов путем ЕНП начнется с 1 июля текущего года.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, добровольно перечисляемые организацией или ИП в бюджет на соответствующий счет федерального казначейства в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
Целями внедрения ЕНП являются максимальное упрощение порядка уплаты налогов и исключение для бизнеса необходимости формирования платежных документов для уплаты налогов. Все необходимые налоги бизнес сможет уплачивать единым платежом, вносимым в бюджет в любое удобное для него время.
В указанных целях к ЕНП также будут приравнены деньги, перечисленные участниками эксперимента в бюджет в счет уплаты конкретных налогов, а также излишне уплаченные ими суммы налоговых платежей.
Путем внесения ЕНП разрешается уплачивать (п. 2 ст. 45.2 НК РФ):
- все без исключения налоги, в том числе НДС и НДФЛ за работников;
- авансовые платежи по налогам;
- торговый сбор;
- другие обязательные сборы, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
- страховые взносы;
- пени, штрафы и проценты, начисляемые в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика.
Эксперимент по уплате ЕНП продлится до 31 декабря 2022 года. По его итогам власти решат, переводить ли бизнес на уплату ЕНП в массовом, обязательном порядке и делать ли ЕНП безальтернативным способом уплаты налогов для всех организаций и ИП. Те компании, которые планируют опробовать новый способ уплаты налогов уже в 2022 году, должны подать в ИФНС заявление об участии в эксперименте.
Переход на уплату единого налогового платежа
Заявить о своем участии в эксперименте в добровольном порядке может любая организация и ИП, которые провели с налоговиками совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, в результате которой не было выявлено никаких разногласий.
После указанной сверки компания сможет подать в налоговую инспекцию заявление о применении особого порядка уплаты налогов путем внесения ЕНП. Такое заявление в электронной форме по ТКС (формат позднее утвердит ФНС) подается по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Подать данное заявление можно будет с 1 по 30 апреля 2022 года включительно. Причем подать его необходимо не позднее одного месяца после совместной с ИФНС сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Иными словами, заявить о переходе на уплату ЕНП можно будет в течение всего апреля, а провести с ИФНС совместную сверку расчетов — в марте 2022 года.
Порядок уплаты налогов в рамках ЕНП
Став участником эксперимента, компания получит возможность уплачивать все необходимые налоги и взносы путем внесения в бюджет ЕНП.
Его разрешается вносить как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов.
При необходимости налогоплательщик в любое время сможет вернуть себе свободные средства ЕНП.
Перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП может быть произведено за налогоплательщика любым третьим лицом. Но это лицо будет не вправе требовать возврата внесенных за налогоплательщика средств.
Дату внесения платежа, а также его сумму выбирает сам налогоплательщик. Со своей стороны ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть ЕНП в счет уплаты тех или иных налогов. Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
- недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
- налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
- пеней;
- процентов;
- штрафов.
Если средств единого платежа окажется недостаточно для исполнения всех налоговых обязанностей компании, он будет зачтен в соответствии с указанной выше последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей. То же самое касается и исполнения обязанностей по уплате пеней, штрафов и процентов (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).
Уведомление об исчисленных суммах налогов
Переход организаций и ИП на уплату единого налогового платежа не освободит их от обязанности самостоятельно рассчитывать суммы налогов и страховых взносов. При этом такие компании обязаны будут направлять в ИФНС соответствующие уведомления о рассчитанных налогах/взносах не позднее чем за 5 дней до установленного срока их уплаты.
Что касается НДФЛ, то уведомление о его исчислении необходимо представлять в ИФНС не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты и прочих доходов в пользу физлиц (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).
Форму и формат уведомления об исчисленных суммах налогов позднее утвердит ФНС России.
Возврат ЕНП
Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНП, получат право на возврат части платежа, по которому налоговым органом еще не был произведен налоговый зачет. Возврат осуществляется в порядке, установленном в соответствии со ст. 45.1 НК РФ.
Возврат остатка ЕНП осуществляется ИФНС в течение одного месяца со дня получения от компании соответствующего заявления, а решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня его получения. О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение 5 дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).
Если налоговики нарушат месячный срок, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена компании, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты начислят по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Ведомости. Бизнес будет платить все налоги по-новому с 2023 года
Государство готовится к полному переходу на новый способ уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Единый налоговый платеж предложили сделать обязательным и безальтернативным способом для всего бизнеса с 1 января 2023 г. Законопроект внесен на рассмотрение Госдумы.
В ноябре президент подписал первый «рамочный» закон, который распространил механизм единого налогового платежа на компании и индивидуальных предпринимателей (ИП). Новый законопроект предлагает сделать этот способ уплаты налогов единым с 2023 г. и регулирует работу механизма.
Документ подготовили депутаты комитета Госдумы по бюджету и налогам вместе с Минфином и Федеральной налоговой службой (ФНС) при участии деловых объединений. Законопроект получил положительное заключение правительства.
Инструмент опробуют на бизнесе в течение полугода с 1 июля по 31 декабря 2022 г. В «добровольцы» компании смогут записаться с апреля.
Ряд компаний, особенно крупных, уже выразили желание участвовать в эксперименте, чтобы отладить все процессы и настроить учетные системы, рассказал «Ведомостям» президент Торгово-промышленной палаты (ТПП) Сергей Катырин: «Бизнес в целом воспринимает идею позитивно». Раскрывать дополнительную информацию и учетные базы не нужно, заверил президент ТПП.
Как это будет работать
Сейчас предприниматели, перечисляя налоги, должны заполнять множество платежек с различными реквизитами. Предполагается, что каждой организации и ИП откроют единый налоговый счет (ЕНС) в Казначействе.
Достаточно будет внести средства на счет, указав сумму и ИНН, и налоговая сама распределит деньги по нужным направлениям. Не надо заполнять множество платежек, уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и т. д.
Сначала спишется сумма в счет уплаты недоимки, затем по текущим обязательствам, после – пени и штрафы.
Детализация начислений и уплаты налогов будет доступна онлайн. При этом на ЕНС будет формироваться единое сальдо расчетов, что исключит появление задолженности по одним налогам и переплаты по другим, указано в документе. «Свободные» деньги на счету можно будет вернуть или заплатить налоги за другое лицо, подав заявление.
Минфин не рассматривает внедрение единого налогового счета как средство увеличения доходов бюджета.
Прежде всего, механизм упростит порядок уплаты обязательных платежей для организаций и ИП, а для налоговых органов – администрирование, подчеркивает представитель Минфина: «Расширение доступа налоговой к системам и информации налогоплательщиков в рамках законопроекта не предполагается». «Ведомости» направили запрос в ФНС.
Важные изменения
Законопроект предлагает единые сроки уплаты налогов – 20-го и 25-го числа месяца. Это упростит платежный календарь для бизнеса, отмечается в пояснительной записке к законопроекту.
Например, декларацию по НДС нужно будет сдавать 20-го числа месяца, следующего за кварталом, а не 25-го, как сейчас. По налогу на прибыль за год нужно будет отчитаться 20 марта вместо 28-го. «Сокращение сроков подготовки налоговой отчетности вряд ли порадует представителей бизнеса», – отмечает старший менеджер департамента налогов и права «Делойт» в СНГ Татьяна Глазнева.
За пять дней до уплаты налогов нужно будет направить в инспекцию уведомление о сумме исчисленного налога – по сути, это еще одна форма отчетности.
Изменится порядок возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов. Деньги будут не возвращать налогоплательщику, а увеличивать «баланс» на налоговом счете. С него уже можно будет забрать деньги по заявлению.
Плюсы инструмента
«Технологический прорыв» позволит «максимально упростить жизнь налогоплательщиков», отмечал один из авторов законопроекта, председатель комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров. Такой способ, по его словам, позволит сэкономить время и сократить административную нагрузку на бизнес.
Из-за ошибок возникают «технические» долги, что может привести к блокировке счетов, говорил глава ФНС Даниил Егоров: «Образовалась ситуация, при которой вариаций заполнения платежки 900 трлн. Из этого следует около 30 млн ошибок в год. Это зачеты, это поиск своих платежей, это пени, это дополнительная работа, нервы, деньги для налогоплательщиков», – говорил Егоров.
«Переплаты и задолженности по разным налогам будут сальдироваться, что даст положительный эффект при расчете пеней и штрафов», – прокомментировала Глазнева из «Делойт».
Риски изменений
В первую очередь крупные компании увидели риски в новом способе уплаты налогов, рассказали два источника «Ведомостей» в деловых кругах. «Российский союз промышленников и предпринимателей» (РСПП) отказался от комментариев.
Законодатели ссылаются на успешный опыт внедрения единого налогового платежа для граждан. Но налоги физлиц по сложности администрирования не сравнить с налогами бизнеса, подчеркивает Глазнева.
Наиболее значимым изменение окажется для малого и среднего бизнеса с условно одним бухгалтером на неполной ставке, считает глава экспертного центра по налоговой и бюджетной политике «Деловой России» Кирилл Никитин.
Президент «Опоры России» Александр Калинин заявил, что новый способ облегчит администрирование в первую очередь для налоговых органов.
«Возможны конфликты по поводу списаний средств», – предупредил Калинин. Например, ИП на УСН–доходы и на патенте (ПСН) могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за себя и сотрудников.
Кроме того, ИП и ООО в Москве могут снизить налог на торговый сбор. У таких предприятий при списании средств с единого налогового счета может возникнуть переплата.
«Опора России» поднимала этот вопрос при подготовке законопроекта.
Сделать новый способ обязательным предлагают сразу после пробного периода, хотя стоило бы взять паузу, чтобы «остановиться и оценить результаты – признать эксперимент удачным или нет», считает Никитин. Так что в данном случае это не столько «эксперимент», сколько «пробная эксплуатация», чтобы выявить и отработать «косяки» до полномасштабного запуска.
Крупному бизнесу придется авансировать бюджет на существенные суммы, отмечает партнер юридической практики и руководитель группы по урегулированию споров с государственными органами PwC Раиса Алексахина.
Компания с многомиллиардными ежемесячными платежами, пополняя налоговый счет, сразу же отвлекает из оборота огромные суммы, пояснила она. «Если вы внесли, допустим, 500 млн руб.
на счет за неделю до сроков уплаты налогов, то остается ли возможность в течение этого периода забрать их? Такая потребность может возникнуть экстренно, в случае, например, аварии на производстве», – предупредила эксперт.
Хотя механизм позволяет заплатить налоги заранее, бизнес вряд ли станет держать деньги на беспроцентных налоговых счетах, считает Никитин, за исключением специфического инструмента минимизации рисков.
В России распространена практика, когда бизнес специально переплачивает по конкретным налогам, если чувствует, что в результате проверки возможны доначисления.
Потом такую переплату можно зачесть в счет уплаты недоимки и не платить пени и штрафы, пояснил Никитин: «Но с введением единого налогового платежа налог будет считаться уплаченным после получения уведомления, а не когда сумма поступит на единый налоговый счет».
Кроме того, законопроект сокращает количество случаев, когда налоговая в случае задержки возврата НДС или неправомерного удержания средств должна вернуть деньги с процентами. «Мы рассчитываем на основании полученных заверений, что это недоразумение и норма будет устранена во втором чтении», – прокомментировал Никитин.
Ольга Агеева
Минфин предложил бизнесу единый налоговый платеж в виде аванса
Фото взято с открытого источника ИнтернетФото взято с открытого источника Интернет
Для ИП и ООО Министерство финансов создало механизм единого налогового платежа. Для чего и зачем? Об этом расскажу прямо сейчас.
Для справки: физлицам подобный механизм доступен с 1 января 2019 года (для имущественного, транспортного и земельного налогов), а с 1 января 2020-го — и для НДФЛ.
В ФНС уверены, что с новыми правками в Налоговый кодекс, будет удобнее всем. ЕНП в разы сократит трансакционные издержки бизнеса, а также поможет избежать неожиданной блокировки счетов, связанные, как правило, с тем что идет переплата по одному налогу и недоплата по другому.
Еще один важный фактор, если новые поправки примут, то это поможет исключить ошибки при оформлении платежных документов. Для ЕНП применяется только один платежный реквизит — это ИНН плательщика.
Код бюджетной классификации является единым для всей страны, так что исключается необходимость выбора вариантов заполнения для 11 реквизитов, где можно совершить ошибку.
Проект поправок в Налоговый кодекс уже размещен на сайте Правительства.
Информация с сайта ПравительстваИнформация с сайта Правительства
Суть добровольной процедуры — уплата налогов, торгового сбора, страховых взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к уровню бюджетной системы. Налоговики сами зачтут перечисленное в счет обязательств плательщика. Обычный порядок уплаты налогов при этом, разумеется, сохраняется.
Информация с сайта ПравительстваИнформация с сайта Правительства
Если поправки одобрят и они вступят в силу, то действовать они будут с 1 января 2022 года.
А Вы знали про ЕНП? Напишите свое мнение в х.
Если статья была интересной, то ставьте класс и делитесь в соц.сети.
С уважением к Вашему делу, Ника Черемухина
Загрузка...
