Президент РФ поставил свою подпись на законе об изменении налога на добычу полезных ископаемых. Со следующего года НДПИ на железную руду, каменноугольный кокс и калийные соли станет выше. Рассказываем, какие приняли ставки НДПИ по видам полезных ископаемых.
Проект закона No 1258307-7 внесли в Госдуму в сентябре. Он был одобрен в трех чтениях и прошел в Совфеде. Теперь же его утвердил и президент Российской Федерации. Документ ждет своего опубликования, после чего будут внесены изменения во вторую часть Налогового кодекса РФ.
Читайте еще : Кто Может Получить Прибавку К Пенсии В 2022 Году В России
Изменения НДПИ на железосодержащую руду на 2022 год
НДПИ на железосодержащую руду будет изменен в следующем году. Законом устанавливается ставка в пределах 4,8 процентов от средней цены в мире на нее.
В расчет будет браться индекс SGX TSI Iron Ore CFR China, который отражает стоимость руды с 62-процентным содержанием железа.
Единственным исключением станут руды железистых кварцитов (бедные и средние по содержанию железа), ведь они непригодны для извлечения железосодержащей руды.
Ставки НДПИ по видам полезных ископаемых: каменноугольный кокс и калиевые соли
В законе, который сегодня подписал глава государства, разъяснен механизм определения НДПИ в отношении калиевых солей. Чтобы вычислить размер обязательного сбора, ввели дополнительный 85-рублевый коэффициент на тысячу килограмм добытой руды.
Ставка налога на каменноугольный кокс составит 1,5 процента от его средней стоимости в соответствии с индексом TSI’s PHCC FOB Australian index.
Отдельно в законе уточнены ставки для многокомпонентной руды из Красноярского края. В качестве основы для расчета ставки налогообложения в этом случае взяты средние в мире цены на составляющие многокомпонентной руды. За тысячу килограмм такого сырья теперь отчисления в бюджет не могут быть меньше 2555 рублей. Коэффициент потерь установлен в пределах 0,15.
Налог на добычу полезных ископаемых. Ставки и расчет НДПИ в 2022 году, таблица
Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.
Объекты НДПИ
Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке. Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию. Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.
- К таким объектам относятся:
- • Уголь, сланцы, торф, антрациты;
- • Нефть, газ и другие углеводороды;
- • Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов. Сырье редких металлов;
• Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);
- • Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо — иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).
- • Драгоценные камни;
- • Соль природная;
- • Подземные минеральные воды.
Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.
Ставки НДПИ в 2022 году (таблица)
| 3,8 | Калийные соли |
| 4,0 |
|
| 4,8 | Кондиционные руды черных металлов |
| 5,5 |
|
| 6,0 |
|
| 6,5 | Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота) |
| 7,5 | Минеральные воды |
| 8,0 |
|
| 16,5 | Углеводородное сырье |
| 17,5 | Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья |
| 135 рублей за 1000 куб.м. | Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья |
| 419 рублей за тонну с учетом коэффициентов Кц и Кв | Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная |
К основным налоговым ставкам в 2022 году применяются следующие льготы:
• Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».
- • Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;
- • Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.
- • НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;
- • Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.
Порядок уплаты налогов в 2022 году
На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
- Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:
- 1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;
- 2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;
- 3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;
- 4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов;
- 5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции;
6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.
Расчет НДПИ в 2022 году
Расчет налога на добычу полезных ископаемых проводится по правилам, регламентированным ст.340 НК РФ:
- Расчет необходимо производить по каждому месторождению и всем видам ископаемых отдельно.
- Используемый метод расчета необходимо закрепить в учетной политике плательщика на год. Возможность замены метода предусмотрена только по окончании календарного года.
- При определении суммы НДПИ к налоговому учету принимается сырье, прошедшее полный технологический цикл. Объем сырья, реализованного или использованного для нужд плательщика до окончания технологического цикла, включается в расчет НДПИ (п.8 ст.339 НК РФ).
- При расчетах НДПИ в отношении некоторых видов ископаемых установлено применение повышающих и понижающих коэффициентов.
Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы:
НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка.
Как распределяются налоги на добычу полезных ископаемых
Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно. Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ.
Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.
НДПИ. Почему эти 4 буквы так важны для российских нефтяников
Нефтедобывающая отрасль для РФ является одной из наиболее значимых и крупных в стране. Львиная доля налоговых поступлений формируется благодаря добыче нефти и газа.
Для целей налогообложения нефтянки создан ряд особенных механизмов, один из которых НДПИ.
В этом материале попробуем разобраться, что из себя представляет данный инструмент, как он отражается на результатах деятельности нефтегазовых компаний и каковы его перспективы.
Что такое НДПИ
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — основной инструмент налогообложения добывающих отраслей РФ. Для нефтегазового бизнеса он является одной из крупнейших статей расходов.
НДПИ в случае с нефтью взимается с каждой тонны добытых углеводородов и представляет собой определенную плату за пользование недрами. Полученные от нефтедобывающих компаний средства направляются в федеральный бюджет.
Тем самым происходит своеобразное перераспределение средств за пользование недрами в пользу граждан страны и государства в целом.
- Как считается НДПИ
- В общем виде формула его расчета выглядит так:
- НДПИ на тонну добытой нефти = Ценовой коэффициент (Кц) * Стандартная ставка НДПИ — Коэффициент особенности добычи (Дм)
- Ценовой коэффициент (Кц) ежемесячно рассчитывается ФНС на основании цены нефти марки Urals и курса доллара США. Его формула выглядит так:
- Ценовой коэффициент (Кц) = (Цена барреля Urals в долларах — 15) * Курс доллара США / 261
На март 2019 г. ценовой коэффициент составлял 12,72, то есть за каждую тонну добытой нефти нужно было уплатить 11 690 руб. без учета корректировок.
Стандартная ставка НДПИ с 1 января 2017 г. установлена в размере 919 руб. за тонну добытой нефти. В 2016 г. она была на уровне 857 руб.
Коэффициент особенности добычи (Дм) — самый сложный элемент, состоящий из большого количества компонентов. Его суть в учете различных коэффициентов, характеризующих степень выработанности конкретных участков и залежей, а также величины запасов конкретных участков недр, степени сложности добычи, географии региона и свойств нефти. Он выглядит следующим образом:
Дм = Кндпи x Кц x (1 — Кв x Кз x Кд x Кдв x Ккан) — Кк — Кабдт — Кман x Свн
Кндпи — с 2016 г.
установлен на уровне 559 руб; Кц — ранее отмеченный ценовой коэффициент; Кв — коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов; Кз — коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр; Ккан — коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти; Кд — коэффициент, характеризующий сложность добычи; Кдв — коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья; Кк — с 1 января 2019 г. установлен в размере 428 руб.; Кабдт — коэффициент, характеризующий надбавки за автомобильный бензин и дизельное топливо; Кман — коэффициент, учитывающий влияние экспортной пошлины; Свн — коэффициент, характеризующий добычу сверхвязкой нефти.
Разбираться в этой части формулы довольно сложно и долго, к тому же нужно знать особенности добычи на том или ином месторождении. Но если кто-то хочет вникнуть поглубже, вот ссылка, здесь все подробно расписано.
Для более быстрой оценки можно учесть в структуре коэффициента особенностей добычи (Дм) лишь показатель Кк, зафиксированный на уровне 428 руб. на 2019 г.
Этот коэффициент оказывает заметное влияние на итоговый результат и входит в итоговую формулу со знаком плюс, тем самым увеличивая налог.
Остальными коэффициентами для проведения неглубокой консервативной оценки можно пренебречь так как они преимущественно снижают итоговый показатель.
Модифицированная формула выглядит так:
НДПИ на тонну добытой нефти = Ценовой коэффициент (Кц) * Стандартная ставка НДПИ (919 руб.) + Фиксированный показатель (Кк)
По итогам 2018 г. средний размер НДПИ при добыче нефти составлял 12 468 руб. за тонну добытых углеводородов без учета коэффициента особенностей добычи.
- В совокупности самое большое значение при расчете показателя занимает ценовой коэффициент, С учетом того что базовая ставка НДПИ устанавливается регуляторно и спрогнозировать ее изменение крайне сложно, то основными факторами изменения НДПИ можно считать цены на нефть Urals и курс доллара США.
- Так, рост рыночной цены Urals на $1 за баррель нефти при цене выше $15 за баррель (без учета особенностей добычи) приводит к росту ставки НДПИ на $3,52 за тонну.
- Почему НДПИ важен для нефтегазовых компаний
НДПИ можно назвать наиболее значимым налогом для нефтяных компаний.
Если стандартный налог на прибыль составляет 20% от прибыли до налогообложения, то на платежи по НДПИ пришлось около 27,4% от выручки Роснефти или 347,9% от чистой прибыли за весь 2018 г. Для Татнефти доля НДПИ в выручке по итогам 2018 г.
составила 31% от выручки или 134,3% от чистой прибыли. В таких масштабах даже незначительное увеличение коэффициентов при расчете НДПИ может существенно сказаться на результатах нефтяных компаний.
Важный момент заключается в способе взимания налога. Налогооблагаемой базой считается тонна добытой нефти без учета издержек на ее получение. Это означает, что по мере выработки легкодоступных и высокомаржинальных месторождений влияние НДПИ на результаты нефтедобывающих компаний будет усиливаться, что в конечном счете может привести к замедлению объемов добычи.
Налог на добычу полезных ископаемых также выступает одним из средств перераспределения денежных средств добывающих компаний. К примеру, в 2018 г. на фоне освобождения Газпрома от выплаты дивидендов в размере 50% от чистой прибыли, коэффициент в расчете НДПИ для компании был поднят с 1,4022 до 2,055. Тем самым бюджет нивелировал выпадающие от недостаточных дивидендов средства.
Что будет с НДПИ
С 1 января 2019 г. в силу вступил так называемый «налоговый маневр». Налоговый маневр представляет из себя постепенный рост НДПИ при одновременном снижении экспортной пошлины (еще один значительный сбор с нефтяников). Как заявляется, смысл данного закона в снижении зависимости российского бюджета от цен на нефть.
Происходить это будет путем последовательного введения поправочных коэффициентов: от 0,167 в 2019 г. до 1 в 2024 г. для НДПИ и от 0,833 в 2019 г. до 0 в 2024 г. для экспортной пошлины.
Экспортная пошлина. Сколько стоит вывезти нефть из России
Дополнительные доходы от НДПИ в результате налогового маневра, по расчетам авторов инициативы, составят 10,8 трлн руб.
НДПИ. Расчет, ставки, коэффициенты в 2021 году
По общему правилу количество добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ только при добыче:
- нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной);
- природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья;
- При добыче остальных полезных ископаемых налоговой базой по НДПИ признается их стоимость.
- Кроме того, стоимость полезных ископаемых является налоговой базой в отношении нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья.
- Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ.
Независимо от того, как определяется налоговая база по НДПИ, для расчета налога количество добытых полезных ископаемых должно быть известно (абз. 7 п. 2 ст. 340 НК РФ).
Фотография рабочего дня — инструмент анализа и оптимизации
Количество добытого полезного ископаемого определяйте в натуральном выражении (подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ). Рассчитать этот показатель можно либо прямым, либо косвенным методом (п. 2 ст. 339 НК РФ).
Выбранный метод расчета для каждого добываемого полезного ископаемого (или разрабатываемого месторождения) закрепите в учетной политике для целей налогообложения.
Менять этот метод в течение всего срока добычи полезного ископаемого нельзя. Исключением является случай, когда организация меняет технологию добычи и технологический проект разработки месторождения.
Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.
Кто является плательщиком
Какие организации обязаны вести отчисления? Налог на добычу полезных ископаемых (кратко НДПИ) должны платить предприятия, которые:
- работают на участках, находящихся на территории страны и предоставленных в пользование налогоплательщику;
- используют продукцию, полученную из отходов добывающего производства, если на извлечение есть лицензия;
- добывают полезные ископаемые за пределами страны на участках, арендуемых у других государств или находящихся под юрисдикцией России.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются все организации, которые получили лицензию и на ее основании осуществляют свою деятельность.
Прямой метод расчета
Прямой метод применяйте, если количество добытого полезного ископаемого можно определить с помощью измерительных приборов (п. 2 ст. 339 НК РФ).
При этом в расчет налоговой базы (кроме налоговой базы по нефти) включите фактические потери полезных ископаемых:
| Налоговая база (количество добытого полезного ископаемого) | = | Количество добытого полезного ископаемого, определенное с помощью измерительных приборов | + | Фактические потери, возникшие при добыче полезного ископаемого |
Фактические потери при прямом методе рассчитываются по следующей формуле:
| Фактические потери полезного ископаемого | = | Расчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы | – | Количество фактически добытого полезного ископаемого, определенное по завершении полного технологического цикла добычи |
При расчете НДПИ фактические потери полезных ископаемых учтите в том месяце, в котором проводилось измерение этих потерь.
Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 339 и статьей 341 Налогового кодекса РФ.
В отношении добытой нефти налоговую базу и объем фактических потерь определяйте в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16 мая 2014 г. № 451 (п. 10 ст. 339 НК РФ). Эти правила содержат порядок количественного учета нефти для расчета НДПИ при:
- передаче ее третьим лицам для подготовки и транспортировки, переработки и потребления;
- использовании нефти на технологические нужды;
- определении остатков нефти на объектах сбора и подготовки;
- установлении фактических потерь добытого полезного ископаемого.
Размер фактических потерь тоже нужно сравнить с нормативными потерями.
Если организация только начинает разрабатывать месторождение и норматив потерь еще не утвержден, воспользуйтесь нормативом, установленным техническим проектом.
Если организация разрабатывает месторождение не первый год, но на момент уплаты налога за январь (не позднее 25 февраля) утвержденный норматив отсутствует, для расчета НДПИ применяйте прошлогодний норматив.
В этом случае прежние нормативы можно применять до утверждения новых. Такой порядок предусмотрен абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ.
Как рассчитать НДПИ по стоимости добытого полезного ископаемого — ЭнтерФин
Стоимость добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ в отношении любых полезных ископаемых, кроме угля, нефти, газа и газового конденсата.
По общему правилу при добыче угля, нефти, газа и газового конденсата НДПИ нужно рассчитывать исходя из количества добытого полезного ископаемого.
Однако на нефть, газ и газовый конденсат, добытые на новых морских месторождениях углеводородного сырья, это правило не распространяется.
Налоговой базой по НДПИ при добыче нефти, газа и газового конденсата на новых морских месторождениях является стоимость добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 338 НК). Но применение такого порядка ограничено по времени.
- Рассчитывать НДПИ исходя из стоимости нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях, можно в течение:
- 1) 60 календарных месяцев после начала промышленной добычи – для месторождений, полностью расположенных в Азовском море, или на 50 и более процентов своей площади – в Балтийском море;
2) 84 календарных месяцев после начала промышленной добычи – для месторождений, расположенных на 50 и более процентов своей площади: – в Черном море (на глубине до 100 метров включительно); – в Печорском, Белом или Японском море; – в южной части Охотского моря (южнее 55-го градуса северной широты);
– в российской части дна Каспийского моря;
3) 120 календарных месяцев после начала промышленной добычи – для месторождений, расположенных на 50 и более процентов своей площади: – в Черном море (на глубине более 100 метров); – в северной части Охотского моря (на 55-м градусе северной широты или севернее);
– в южной части Баренцева моря (южнее 72-го градуса северной широты);
4) 180 календарных месяцев после начала промышленной добычи – для месторождений, расположенных на 50 и более процентов своей площади: – в Карском море; – в северной части Баренцева моря (на 72-м градусе северной широты и севернее);
– в восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море).
- Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 338 НК.
- В отношении углеводородного сырья, добытого после указанных сроков, НДПИ рассчитывайте исходя из количества добытого полезного ископаемого.
При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:
1. Определите налоговую базу.
2. Определите ставку налога.
3. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Определение налоговой базы
Законодательством предусмотрено три способа определения стоимости добытого полезного ископаемого:
- исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий;
- исходя из цен реализации;
- исходя из расчетной стоимости.
Такие способы предусмотрены в пункте 1 статьи 340 НК.
Организация должна ежемесячно выбирать способ по каждому виду добываемого полезного ископаемого. При этом применять к одному виду полезного ископаемого несколько способов расчета стоимости нельзя. Такой вывод подтверждает письмо Минфина от 17.01.2008 № 03-06-06-01/2.
В отношении углеводородного сырья, добываемого на новом морском месторождении, применение двух первых способов определения налоговой базы имеет некоторые особенности. Третий способ (исходя из расчетной стоимости) по отношению к углеводородному сырью не применяется вообще.
Налоговая база исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий
Cпособ расчета стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий применяйте, если выполнены одновременно два условия:
- организация получает субсидии из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью полезного ископаемого;
- у организации были факты реализации этого полезного ископаемого в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, или в предыдущем месяце.
Это следует из пункта 2 статьи 340 НК.
Если у организации, получающей бюджетные субсидии, не было реализации добытых полезных ископаемых ни в текущем, ни в предыдущем месяце, налоговую базу определяйте исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Это следует из положений абзаца 1 пункта 4 статьи 340 НК и подтверждается письмом ФНС от 31.01.
2014 № ГД-4-3/1631 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
Налоговая база исходя из цен реализации
Способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из цен реализации) применяйте при одновременном соблюдении следующих условий:
- организация не получает субсидии из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
- у организации были факты реализации полезного ископаемого в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ.
Это следует из пункта 3 статьи 340 НК.
Порядок расчета стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий и исходя из цен реализации почти аналогичен.
Стоимость добытого полезного ископаемого рассчитайте по формуле:
При определении количества добытого полезного ископаемого воспользуйтесь порядком, применяемым при расчете НДПИ по углю, нефти и газу. Количество добытых драгоценных металлов, камней и полезных компонентов, содержащихся в многокомпонентной комплексной руде, определяйте с учетом особенностей, установленных пунктами 4, 5 и 6 статьи 339 НК.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого определите отдельно по каждому виду полезного ископаемого исходя из цен реализации соответствующего вида полезного ископаемого.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого зависит от выручки от реализации и количества реализованного за месяц полезного ископаемого:
Если налоговая база определяется исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий, то цены реализации нужно предварительно уменьшить на величину субсидий. Если операции по реализации полезного ископаемого в текущем налоговом периоде отсутствуют, используйте цены реализации предыдущего налогового периода.
При этом предыдущим налоговым периодом признается месяц, непосредственно предшествующий текущему. Например, если текущим налоговым периодом является февраль 2019 года, то предыдущим считается январь 2019 года.
Данные за более ранние периоды при расчете налога не учитываются. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 31.01.2014 № ГД-4-3/1631.
В этом заключаются отличия от способа расчета стоимости полезного ископаемого исходя из цен реализации.
К расходам на доставку относятся:
- таможенные пошлины и сборы;
- расходы на перевозку полезного ископаемого от пункта отгрузки до получателя (в частности, магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом), включая расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг;
- расходы на обязательное страхование грузов.
Перечень затрат, на которые может быть уменьшена выручка от реализации в целях расчета НДПИ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (письмо Минфина от 28.07.2009 № 03-06-06-01/18).
Если выручка за полезное ископаемое получена в иностранной валюте, то ее необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ, который действовал в день реализации полезного ископаемого. Датой реализации в данном случае будет дата оплаты или дата отгрузки, в зависимости от выбранного организацией метода учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого, рассчитанную по приведенной выше формуле, округлите до второго знака после запятой по правилам арифметики.
Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 3 статьи 340 НК.
Третий способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из расчетной стоимости) применяйте, если в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, у организации не было операций по реализации конкретного вида добытого полезного ископаемого (абз. 1 п. 4 ст. 340 НК).
При определении расчетной стоимости учтите как прямые, так и косвенные расходы.
Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК). К прямым расходам могут относиться:
- материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (на приобретение сырья и материалов для производства, на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке) (подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК);
- расходы на оплату труда сотрудников, занятых в добыче полезных ископаемых (ст. 255 НК);
- суммы амортизации, начисленной по имуществу, которое используется в добыче полезных ископаемых (ст. 256-259.2 НК).
Прямые расходы распределите между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец месяца, за который рассчитываете НДПИ. Часть прямых расходов, которая приходится на остаток незавершенного производства в конце месяца, исключите:
Косвенные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым, включают:
- все материальные расходы, кроме предусмотренных подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК;
- расходы по ремонту основных средств (ст. 260 НК);
- расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК);
- прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263, 264 и 269 НК.
Кроме того, в расчетной стоимости нужно учесть внереализационные расходы на ликвидацию основных средств, списание нематериальных активов, на консервацию и расконсервацию производственных мощностей и объектов (подп. 6 п. 4 ст. 340 и подп. 8 и 9 п. 1 ст. 265 НК).
Косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, распределите между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на другую деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Распределить нужно только те косвенные расходы, которые непосредственно не связаны с добычей полезных ископаемых (в том числе и расходы на оплату труда административного персонала).
Расходы, которые связаны исключительно с видами деятельности, не имеющими отношения к добыче полезных ископаемых, не учитывайте. Все косвенные расходы, прямо относящиеся к добытым полезным ископаемым, в полном объеме включаются в расчетную стоимость этих ископаемых:
Налоговым периодом по НДПИ является месяц (ст. 341 НК). Поэтому при определении расчетной стоимости учитывайте только те косвенные и внереализационные расходы, которые были понесены в отчетном месяце.
Например, если добыча полезного ископаемого носит сезонный характер, то в тех периодах, когда добыча не велась, косвенные расходы у организации все равно могут возникать. Однако включать их в расчетную стоимость полезного ископаемого за тот месяц, в котором добыча возобновилась, не нужно.
Это следует из положений пункта 4 статьи 340 НК и разъяснений, которые содержатся в письме ФНС от 20.08.2012 № ЕД-4-3/13708.
Пример распределения косвенных расходов между несколькими видами полезных ископаемых при определении их расчетной стоимости
Общую сумму расходов, относящихся к добыче всех полезных ископаемых, нужно распределить между видами добытых полезных ископаемых пропорционально доле каждого вида полезного ископаемого в общем количестве:
Расходы, указанные в статьях 266, 267 и 270 НК, при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых не учитывайте.
Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых – проверка правильности исчисления НДПИ в Москве
НДПИ — это прямой налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый в федеральный бюджет с недропользователей. По специфике он очень похож на сбор. Главное отличие последнего в том, что он является возмездным: уплачивается за оказание государственными органами конкретных услуг организациям и гражданам и служит компенсацией затрат государства.
НДПИ облагаются не только нефть и природный газ, но и золото, уголь, песок, железо и иное природное сырье. Если предприятие занимается комплексными добывающими работами, не ограничивающимися одним полезным ископаемым, расчет налога усложняется, поскольку для каждого вида сырья предусмотрены свои процентные ставки и коэффициенты.
Полезные ископаемые в России (за исключением общераспространенных, таких как песок, отдельные виды глины, мел) являются собственностью государства, и для их добычи необходимо встать на учет в качестве плательщика НДПИ и получить специальное разрешение.
Постановка налогоплательщика на учет производится в течение 30 календарных дней со дня выдачи лицензии на пользование недрами. Административная процедура осуществляется по месту нахождения земельного участка. Если недра находятся за пределами РФ, постановка на налоговый учет производится по местонахождению организации-пользователя.
НДПИ уплачивается недропользователем напрямую в федеральный бюджет в зависимости от количества или стоимости добытых полезных ископаемых.
Необходима помощь с расчетом НДПИ? Просто оставьте нам заявку!
Порядок исчисления ндпи
Налоговый период для НДПИ — календарный месяц. Налог рассчитывается отдельно по каждому добытому полезному ископаемому по итогам каждого налогового периода. Сумма НДПИ, подлежащая уплате, определяется как общая стоимость или количество добытых полезных ископаемых, умноженные на ставку, установленную статьей 342 НК РФ.
Налоговая база определяется как:
- количество добытых полезных ископаемых — при извлечении из недр природного газа, нефти, газового конденсата (кроме добычи на новых морских месторождениях), угля, комплексных многокомпонентных руд (на территории Красноярского края);
- стоимость добытых полезных ископаемых — при извлечении из недр иных полезных ископаемых, а также углеводородного сырья, включая нефть, природный газ и газовый конденсат, на новых морских месторождениях.
Размер налоговой базы налогоплательщик определяет самостоятельно по каждому добытому полезному ископаемому в отдельности.
Способы определения стоимости добытых ресурсов:
- исходя из сформировавшихся рыночных цен;
- на основе сложившихся цен продажи без учета государственных субсидий на покрытие разницы между оптовой и расчетной ценой;
- по расчетной стоимости.
Последний способ применяется при отсутствии реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде. Расчетная стоимость добытых ресурсов определяется самостоятельно налогоплательщиком на основании сведений налогового учета. При этом используется порядок признания доходов и расходов, как при расчете налога на прибыль организаций.
Для определения расчетной стоимости учитываются расходы, понесенные плательщиком при добыче полезных ископаемых:
- прямые — затраты на оплату труда, материальные расходы, амортизация основных средств, участвующих в разработке недр, суммы страховых взносов;
- косвенные — затраты на ремонт и обслуживание основных средств, разработку месторождений полезных ископаемых, утилизацию спецтехники, консервацию и расконсервацию участков недр.
Расчетная стоимость отдельного ресурса определяется путем выделения части расходов, понесенных на его добычу, из общей суммы расходов в общем количестве добытых полезных ископаемых. Последнее определяется в единицах объема или массы следующими методами:
- прямым — при помощи поверенных измерительных устройств и средств;
- косвенным — на основании данных о содержании полезного ископаемого в минеральном сырье, извлекаемом из недр.
Декларация по НДПИ подается в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика отдельно за каждый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
Ставки ндпи в 2021 году в рф
Статьей 342 НК РФ установлены налоговые ставки по НДПИ двух видов:
- адвалорные (в процентах) — применяются к налоговой базе, выраженной в стоимости добытого полезного ископаемого;
- специфические (в рублях за тонну) — используются в отношении налоговой базы, выраженной в виде количества добытого полезного ископаемого.
Ставки НДПИ в 2021 году варьируются от 0 (0 рублей) до 8 %, умноженных на рентный коэффициент КРЕНТА, который определяется статьей 342.8 НК РФ.
Льготная налоговая ставка в размере 0 % (0 рублей) применяется при добыче:
- полезных ископаемых в части нормативных потерь;
- попутного газа;
- природных ресурсов из остаточных запасов или ранее списанных мест разработки;
- подземных вод, содержащих полезные ископаемые, которые добываются как сопутствующие при разработке других видов ресурсов, а также извлекаемых из недр при строительстве подземных сооружений;
- минеральных вод для курортных или лечебных целей (кроме непосредственной реализации);
- подземных вод для сельскохозяйственных целей;
- полезных ископаемых из отходов горнодобывающего и перерабатывающих производств, из вмещающих и вскрышных (разубоживающих) горных пород (в пределах проекта нормативов).
Трудности с уплатой НДПИ?Просто оставьте нам заявку!
Объекты налогообложения и плательщики ндпи
Плательщиками НДПИ признаются индивидуальные предприниматели и организации, добывающие полезные ископаемые на основании специального разрешения на право пользования недрами.
Объектом обложения НДПИ являются природные ресурсы:
- извлеченные из недр на территории РФ;
- полученные по лицензии из отходов добывающей промышленности;
- добытые за пределами границ России.
Перечень полезных ископаемых, облагаемых НДПИ, установлен статьей 337 НК РФ.
Объектом налогообложения не признаются:
- подземные воды и общераспространенные в РФ полезные ископаемые, которые не числятся на балансе государства в качестве запасов природных ресурсов, извлеченные из недр индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
- полезные ископаемые, которые изъяты из недр при создании, ремонте, реконструкции и использовании особо охраняемых геологических объектов, имеющих культурное, научное, санитарно-оздоровительное, эстетическое или иное общественное значение;
- полезные ископаемые, добытые из отходов или отвалов собственных горных разработок, если добыча облагалась налогом в общеустановленном порядке.
Ндпи на разные ресурсы в 2021 году
На золото
Объектом обложения НДПИ является лигатурное (самородное) золото и содержащие его полупродукты, получаемые при добыче драгоценных металлов. Ставка налога при добыче полупродуктов и концентратов, содержащих золото, составляет 6 %, умноженных на рентный коэффициент КРЕНТА.
На нефть
Объектом обложения НДПИ среди прочих является нефть обессоленная, обезвоженная и стабилизированная. Ставка налога — специфическая в рублях за 1 тонну. При расчете НДПИ на нефть необходимо ставку умножить на коэффициент, отражающий динамику мировых цен (Кц).
Полученное значение уменьшается на показатель Дм, определяющий особенности добычи. Размер Дм устанавливает статья 342.5 НК РФ. При добыче нефти с 1 января 2017 года применяется ставка 919 рублей за 1 тонну.
Кроме того, подпункты 9, 20 и 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ содержат основания для применения ставки 0 рублей.
На песок
Согласно классификации НК РФ песок как объект обложения НДПИ является:
- горнорудным неметаллическим сырьем — стекольный песок (п. 7 ст. 337);
- неметаллическим сырьем — строительный песок и песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст. 337).
Для указанных типов сырья применяется ставка 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ). Если полезное ископаемое относится к категории общераспространенных и добывается индивидуальным предпринимателем для собственных нужд, то НДПИ не подлежит уплате (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ). На практике последнее условие относится к большинству типов песка.
Не знаете, платить ли вам НДПИ? Просто оставьте нам заявку!
Если возникли сложности с исчислением НДПИ, нужна консультация налогового специалиста или помощь в заполнении деклараций, обращайтесь в консалтинговая компания RUSTAX. Мы оказываем профессиональную налоговую поддержку среднему и крупному бизнесу.
Суть услуги
Услуга компании RUSTAX нацелена на защиту интересов тех, кто платит НДПИ:
- Проанализируем деятельность организации и подскажем, какие природные ресурсы можно вывести из числа объектов налогообложения или применить к ним льготную ставку 0 %.
- Проконсультируем при определении объектов, налоговой базы и порядка исчисления НДПИ.
- Проверим правильность исчисления налога на добычу полезных ископаемых и оценим риски предъявления требования ИФНС о его доплате, возможном начислении штрафов и пеней.
- Расскажем о возможностях избежать увеличения НДПИ, оптимизируем деятельность предприятия с точки зрения менеджмента и финансовой дисциплины, сократим налоговую нагрузку.
- Поможем с оформлением документов и деклараций, возвратом (зачетом) излишне уплаченных сумм налога.
В рамках проверки наши специалисты представят экспертное заключение о применяемом порядке исчисления налога на добычу полезных ископаемых. Мы рассчитаем правильную сумму платежа в бюджет, применяя предусмотренные гл. 26 НК РФ преференции и льготы для бизнеса. Также клиенты получат консультацию, как избежать рисков при исчислении и уплате налога.
Оптимизация налоговых платежей проводится путем подбора подходящего метода для определения количества добытого сырья. Для одних организаций выгоднее использовать прямой метод, когда полезные ископаемые взвешиваются. Для других предприятий предпочтительнее косвенный метод, где вычисляется доля полезных ископаемых в общем объеме добытых ресурсов.
Также компания RUSTAX проанализирует, какие технологические процессы используются при добыче сырья, виды потерь ресурсов при проведении работ.
Внедрение результатов
Использование правильного порядка расчета налога и применение предусмотренных законом льгот помогут сэкономить на платежах в бюджет и добиться увеличения прибыли бизнеса. После аудита, проведенного нашими экспертами, все, кто платит налог, смогут:
- учитывать все расходы на добычу полезных ископаемых, чтобы снизить размер платежа в бюджет;
- обосновать цены на добытое сырье и избежать дополнительных запросов со стороны ФНС РФ.
Экономический эффект
Плательщики налога смогут увеличить прибыль и сократить финансовые издержки.
Если у организации есть дочерние фирмы, тоже уплачивающие налог на добычу сырья, оптимизация методов расчета позволит сократить расходы и повысить рентабельность зависимых производств.
Мы гарантируем результат за счет специализации исключительно на налоговом праве, а также большого опыта специалистов в администрировании объектов нефтегазовой и металлургической отраслей.
Нужно быстро и без проблем уплатить НДПИ?Просто оставьте нам заявку!
Загрузка...
