Нужно ли платить НДС, если недвижимость передается в безвозмездное пользование?

По закону безвозмездная передача товаров, имущества и услуг признается реализацией для целей НДС. Поэтому она облагается налогом. Расскажем, как рассчитать и уплатить НДС в бюджет.

Когда безвозмездная передача облагается НДС

Передать безвозмездно можно товары, здания, транспорт, имущественные права и многое другое. По стандартным правилам такая передача в собственность другим организациям и предпринимателям признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогично для выполнения работ и оказания услуг. 

Безвозмездная передача во временное пользование тоже облагается НДС. Эта операция признается безвозмездной услугой.

Начислять налог не нужно, только если операция освобождена от налогообложения или не является объектом обложения НДС (ст. 146, 149 НК РФ).

Например, НДС не облагается безвозмездная передача долей в уставном капитале, реализация товаров в рамках оказания безвозмездной помощи по № 95-ФЗ, передача в рекламных целях товаров дешевле 100 рублей.

Передавать деньги тоже можно без обложения НДС, так как они не являются объектом налогообложения.

Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче

Нужно ли платить НДС, если недвижимость передается в безвозмездное пользование?

Рассчитывайте НДС на день передачи имущества. Чтобы посчитать налог, разберитесь, как было учтено передаваемое имущество (работы, услуги). Есть два варианта:

Вариант 1. Учет по стоимости, включающей сумму входного НДС

В этом случае начисляйте НДС с разницы между ценами. Для расчета воспользуйтесь формулой:

НДС начисл = (РЦ — ПС) × СН, где:

  • РЦ — рыночная цена передаваемого имущества с НДС и акцизами;
  • ПС — стоимость передаваемого имущества по данным бухучета (остаточная стоимость после переоценок) с НДС;
  • СН — расчетная налоговая ставка 20/120 или 10/110.

Вариант 2. Учет по стоимости, не включающей сумму входного налога

  • В этом случае посчитайте НДС по рыночной цене с учетом акцизов, НДС в нее не включайте. Формула следующая:
  • НДС начисл = РЦ × НС, где:
  • РЦ — рыночная цена передаваемого имущества с акцизами, но без НДС;
  • НС — ставка НДС 20 %, 10 %, 0 %.

Как определить рыночную цену

База для расчета НДС при безвозмездной передаче — рыночная стоимость. Если стороны сделки не взаимозависимы, то рыночной признается цена, указанная в первичных учетных документах, которыми оформлена передача. Также для расчета можно взять цену, по которой вы уже передавали аналогичное имущество другим лицам, или цену на такое имущество из других открытых источников:

  • биржевые котировки;
  • данные информационно-ценовых агентств;
  • открытые сведения из отчетности других организаций.

Когда стороны взаимозависимы, рыночная цена должна соответствовать дополнительным условиям (п. 1, 3, 8-12 ст. 105.3 НК РФ).

Как составить счет-фактуру на безвозмездную передачу

Вы должны выписать счет-фактуру в течение пяти дней после отгрузки имущества, передачи прав, выполнения работ или оказания услуг. В документе укажите рыночную стоимость переданного имущества или межценовую разницу и сумму НДС к уплате.

Никаких особенных правил тут нет. Единственное отклонение — достаточно одного экземпляра фактуры, так как получатель не может получить вычет и документ ему не понадобится. Если все-таки выдали, регистрировать счет-фактуру в книге получатель не должен.

Вы как передающая сторона должна зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж в том квартале, когда произошла безвозмездная передача. 

Как уплатить НДС с безвозмездной передачи

НДС вы платите сами из своих средств. Сделать это нужно в сумме налога, рассчитанного за квартал. Уплата производится в стандартном порядке — равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

Передающая сторона может принять к вычету входной НДС, который предъявили поставщики. Получатель права на вычет не имеет, так как налог уплачивает именно передающая сторона.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей расчета налога на прибыль не нужно учитывать в расходах ни стоимость переданного имущества, ни уплаченный НДС (Письмо Минфина от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9419). 

В бухгалтерском учете стоимость имущества и сам начисленный НДС списываются в прочие расходы. Если речь о передаче основных средств, предварительно нужно списать первоначальную стоимость ОС и амортизацию проводками:

  • Дт 01.09 Кт 01.01 — Списана первоначальная стоимость,
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — Списана амортизация.

Рассмотрим оформление передачи имущества на примере.

Пример. ООО «Кейс» продает продукцию собственного производства и покупные товары. В 1 квартале 2021 года в безвозмездном порядке компания передала готовую продукцию на сумму 18 000 рублей и партию покупных товаров на сумму 6 000 рублей. Стоимость не включает сумму входного налога.

Рассчитаем общую сумму НДС к уплате:

  • НДС за готовую продукцию = 18 000 × 20 % = 3 600 рублей;
  • НДС за покупные товары = 6 000 × 20 % = 1 200 рублей;
  • Общий НДС = 1 200 + 3 600 = 4 800 рублей.

Бухгалтер сделает такие проводки:

  • Дт 91-2 Кт 43 — 18 000 рублей — безвозмездная передача готовой продукции собственного производства;
  • Дт 91-2 Кт 41 — 6 000 рублей — безвозмездная передача покупных товаров;
  • Дт 91-2 Кт 68 — начислен НДС к уплате.

Ведите учет НДС и оформляйте безвозмездную передачу в Контур.Бухгалтерии. Заносите все операции и заводите счета-фактуры, чтобы по итогам квартала получить автоматически подготовленную декларацию по НДС. А еще в сервисе можно считать зарплату, начислять пособия, платить налоги и сдавать отчетность онлайн. Все новые пользователи могут бесплатно работать в Бухгалтерии 14 дней.

Договор безвозмездной аренды помещения и налоги, важные моменты в законодательстве

Порядок безвозмездной передачи любого объекта недвижимого имущества регулируется действующим законодательством. Несмотря на то, что такие правоотношения не предусматривают факт получения, какой – либо выгоды, все равно существует налогообложение безвозмездной аренды помещения. Именно о данном вопросе и пойдет речь ниже.

Что такое безвозмездное пользование помещением

Действующее законодательство, а именно Гражданский кодекс нашей страны, не содержит такого правового понятия, как безвозмездная передача жилого или нежилого имущества. Под такими действиями подразумевается получение ссуды.

Ссуда, это передача любого объекта недвижимости, несмотря на его принадлежность к жилому, или коммерческому фонду, без получения какой-либо материальной выгоды.

Сторонами по такой сделке выступают ссудодатель, то есть гражданин, или юридическое лицо, у которого есть объект недвижимости, а также ссудополучатель, человек, либо предприятие, организация, которые берут данное помещение в аренду или найм.

Главным условием такой передачи, является возвращения объекта ссуды в том состоянии, которое было до начала подписания договора, либо в улучшенном, а также оплата всех обязательных платежей (коммунальные и другие услуги) за период, на протяжении которого недвижимостью будут пользоваться.

Безвозмездная аренда нежилого помещения и налогообложение таких сделок регулируется Налоговым кодексом нашего государства, но об этом будет рассказано ниже.

Нужно ли платить НДС, если недвижимость передается в безвозмездное пользование?

Данные правоотношения могут возникать между физическими и юридическими лицами в равной степени, без законодательных ограничений.

Существуют следующие формы таких сделок.

  1. Между гражданами (к этой категории относятся и лица без гражданства, которые владеют недвижимостью). Обычно предметом такого соглашения выступают жилые помещения. Заключается между ними договор найма. Налогообложение идет по ставкам, установленным для такой категории (налог на доходы).
  2. Между гражданами индивидуальными предпринимателями (которые выступают как субъекты хозяйственной деятельности), а также юридическими лицами. В основном арендуется коммерческая недвижимость, в некоторых случаях жилая. Сделка оформляется договором аренды, и соответственно включается налогообложение.
  3. Между различными юридическими лицами, куда можно отнести и индивидуальных предпринимателей. Сделка оформляется соглашением об аренде недвижимости.

Основным моментом при заключении сделок аренды, является то, что владелец имущества не получает от этого никакой прибыли или премиальных. Если соглашение оформлено по безвозмездному пользованию, и в нем прописано наличие арендных платежей, налоговая инспекция может за это наложить штрафные санкции и пеню.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения при УСН

Многие юридические субъекты хозяйственной деятельности, куда можно отнести различные ООО, а также другие предприятия, выбирают себе упрощенную систему налогообложения (УСН). Она предусматривает фиксированную уплату 15% суммы от своих доходов (налог), а также другие обязательные платежи в различные фонды (например, за своих работников).

Такие субъекты хозяйственной деятельности могут безвозмездно арендовать недвижимое имущество, как у простых граждан, так и у юридических лиц, а также ИП.

Безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица, и у участников хозяйственной деятельности, подвергается налогообложению, согласно Налогового кодекса, а также иных разъяснительных нормативно-правовых актов (разъяснение Высшего Административного Суда, писем налоговых инспекций).

Для расчета необходимой денежной суммы, из которой будут платиться налоги, выступает следующая информация.

Берется общая характеристика помещения, а затем статистические или рыночные данные, исходя из которых, можно узнать, сколько платится арендная плата за аналогичные объекты, субъектами хозяйственной деятельности по региону, или в конкретном населенном пункте.

Это необходимо для тех предприятий, которые производят товары или предоставляют услуги. Исходя из данной информации, ежемесячная ориентировочная сумма аренды, закладывается в стоимость продукции, затем подсчитывается доход от реализации, и идет уплата УСН.

Такой алгоритм расчета применяется для всех субъектов хозяйственной деятельности, которые выступают ссудополучателями. Если такого не будет делаться, тогда это сделает налоговая инспекция, и тогда помимо налога, придется заплатить не только пеню, но и штрафные санкции.

Те граждане, которым принадлежат помещения, за сдачу в безвозмездное пользование своего имущества никаких налогов не платят. Исключением является налог, который платится за наличие в собственности самого объекта недвижимости.

Важно понимать, что в юридической практике нет такого договора, как безвозмездная аренда нежилого помещения. Для оформления таких правоотношений заключается соглашение о предоставлении ссуды, в виде конкретного объекта недвижимости, в котором указываются его индивидуальные признаки.

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением

В юридической практике встречаются ситуации, когда между субъектом, который занимается предпринимательской деятельностью (ИП, ООО и другие юридические предприятия) заключаются договора безвозмездного пользования нежилым помещением.

Сразу нужно отметить, что на процесс формирования базы налогообложения, данные соглашения никаким образом не влияют, поэтому она формируется по основаниям, которые были указаны выше.

Обычно такими сделками пользуются разные юридические лица, у которых есть одинаковые учредители. Это нужно для того, чтобы уменьшить производственные и иные затраты для производства продукции или услуг.

Налоговые органы относятся к таким соглашениям с особым вниманием, и работники бухгалтерских служб таких субъектов предпринимательства, обязаны внимательно относится к процессу формирования базы, с которой будут платиться отчисления в виде налогов.

Важно знать, что такая безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами, характерна тем, что ссудодатели хоть и не платят никаких сборов за предоставление безвозмездной ссуды, но подлежат обязательной уплате сбора за недвижимое имущество, которое, хоть и сдано в безвозмездное пользование, но находится у них на балансе.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения

Такое соглашение должно включать в себя несколько важных моментов. По общим правилам договоров, основным в них является предмет, цена, а также срок действия. Исходя из этого, данный договор должен содержать в себе следующие обязательные реквизиты:

  • предмет, то есть индивидуальные признаки самого помещения (место расположения, квадратура, технические особенности), так как именно из данной позиции, впоследствии и будет происходить расчет налогов, для их уплаты, кроме этого, в случае спора с налоговой, договор можно будет предоставить в суде, или высших органах, как мотивированное обоснование правомерности действий;
  • цена, в данном случае идет речь о безвозмездной ссуде, поэтому должно быть указано, что плата за пользованием недвижимого имущества не берется;
  • срок, его стороны устанавливают по своему усмотрению, но если он будет превышать один год, значит, на такое соглашение распространяются требования, выставляемые к аренде, то есть договор подлежит обязательной регистрации в государственном реестре;
  • последнее, это обязанность ссудополучателя производить оплату коммунальных и других расходов, на содержание помещения, а также вернуть его в первозданном виде, или улучшенном.
Читайте также:  Расчетки можно отправлять персоналу по электронной почте

Исходя из таких требований, можно прийти к выводу, что налог за безвозмездную аренду объекта недвижимости будет формироваться исходя из договора, в котором будут четко прописаны индивидуальные и технические особенности объекта.

Важно знать, что данная сделка, по своей правовой природе включает в себя не только ссуду, но и некоторые положения договора аренды.

Возможность безвозмездного пользования жилым помещением, его аренда

Безвозмездная аренда помещения физического лица бывает двух видов:

  • когда по такой сделке передается жилое помещение другому физическому лицу;
  • при передаче нежилой недвижимости ИП или субъекту предпринимательской деятельности.

В первом случае, на договорные отношения распространяются правовые требования безвозмездной ссуды, и соглашения найма. То есть владелец недвижимости передает ее в безвозмездное пользование квартирантам, при этом не получает никакой платы. Найм отличается от аренды именно тем, что заключается только между гражданами, для проживания в квартире или доме.

Если гражданин сдает свою квартиру или дом юридическому лицу либо ИП, где будут жить его сотрудники, то это уже безвозмездная аренда. То есть тут возникают другие правовые отношения.

Исходя из них, и будет происходить налогообложение участников таких сделок.

Важно помнить, что физическое лицо, по Закону, может также быть владельцем нежилого помещения (коммерческого). Жилая недвижимость имеет особый правовой статус, поскольку может быть использована только для проживания в ней людей.

Налогообложение безвозмездной ссуды

Рассмотрим, какие обязательные бюджетные платежи должны отдавать в казну физические лица. По общим правилам, любой гражданин выплачивает 13% от своего дохода. В случае правоотношений, когда он отдает свое имущество в безвозмездную ссуду, он ничего не обязан платить, так как никакой прибыли от этого не получает.

Индивидуальные предприниматели, имеют двоякое положение. С одной стороны они субъекты хозяйственной деятельности, с другой простые физические лица, поэтому свою недвижимость могут проводить по разным позициям.

Если они получили безвозмездную ссуду как ИП, то база налогообложения формируется исходя из принципов, которые были указаны выше.

Если дали в бесплатную аренду или найм – ничего не платят (только сборы за наличие недвижимости, например за землю).

Все юридические лица подпадают под налоги, и делятся на две категории.

  1. Первая, это ссудодатели. Они платят обязательные сборы только те, которые предусмотрены законодательством, а именно налоги за недвижимость (амортизация, и другие). За предоставленную ссуду никаких обязательных отчислений нет.
  2. Вторая категория, это субъекты хозяйственной деятельности, которые являются безвозмездными ссудополучателями. Они платят налоги по той системе, на которой находятся. База налогообложения будет формироваться по принципам, о которых было рассказано ранее, то есть исходя из среднего показателя стоимости аренды на аналогичный объект недвижимости по региону, или населенному пункту.

При безвозмездной передачи любого объекта коммерческой (нежилой) недвижимости, которая используется в хозяйственной деятельности, нужно платить налоги. От них освобождаются только ссудодатели (физические и юридические лица) которым принадлежит такое имущество, и они сдают его в аренду безвозмездно.

Договор безвозмездного пользования: как бесплатно отдают машины, помещения и оборудование + шаблон

????➡????‍♂️???? Безвозмездное пользование вещью — это та же самая аренда, только бесплатная. Второе имя пользования без платы — ссуда. В народе прижилось, что ссудой называют кредит в банке, но это неверно. Ссуда — бесплатная аренда вещи. А банковский кредит тут не причём.

Рассказываем, когда предпринимателю пригодится договор ссуды, где можно споткнуться, как платить налоги, и для примера вместе заполним шаблон договора на автомобиль.

Для каких ситуаций нужен договор безвозмездного пользования

Суть договора безвозмездного пользования такая. Хозяин вещи отдаёт её другому на время и говорит: «Можешь пользоваться, денег не возьму, но ремонтировать и беречь будешь ты». А кто берет вещь отвечает: «Ок, буду беречь». 

Хозяин вещи становится ссудодателем, а тот, кто принял вещь, ссудополучателем. Для них будут действовать правила про ссуду из главы 36 ГК РФ.

Отдать в безвозмездное пользование можно любую вещь — автомобиль, помещение, набор стаканов. Главное, чтобы вещь была непотребляемая. С мешком сахара или кирпичами так сделать нельзя.

В предпринимательстве договор ссуды подходит, когда вещь передают своим людям, и цели заработать нет. Хотя по закону дружба, семейные отношения или общие дела не обязательны. Вот примеры:

✌ Учредитель передает своему ООО нежилое помещение. В нём откроют магазин. (А вот наоборот — ООО передает учредителю — нельзя, об этом будет ниже).

✌ Жена отдает мужу личную машину. Муж будет оказывать услуги курьера.

✌ Один друг с ИП отдает другому торговую витрину. Его бизнес на стопе, и витрина стоит без дела.

У ссуды есть одна коварность. Часто стороны думают, что ничего не должны друг другу — ведь пользование бесплатное. Но это не так. По закону тот, кто взял вещь, обязан тратить деньги на её содержание. А кто дал — платить налоги и возмещать ущерб, если вещь оказалась непригодной.

Кто может отдать вещь в бесплатное пользование

Отдать вещь может её собственник. Однако арендатор тоже может — если получил письменное согласие от арендодателя.

ООО и другим юрлицам запрещено отдавать бесплатно имущество с баланса учредителям и директору. Так сделали, чтобы из бизнеса не выводили ценное имущество, купленное на общую прибыль или внесённое в виде вклада. Правило — из ст. 690 ГК РФ.

А еще предпринимателям, которые работают вместе и открыли ООО, стоит помнить, что бесплатная передача имущества на сторону может попасть под крупную сделку и сделку с заинтересованностью. На крупную сделку надо взять разрешение всех партнеров. О сделке с заинтересованностью надо уведомлять. Иначе другой партнер может отменить договор.

????

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Начать обучение

Что с налогами

Бесплатная аренда не меняет обязанностей платить разные налоги.

Налоги ссудодателя

Хозяин вещи продолжает платить налог на имущество, транспортный и земельный налог. Договор безвозмездного пользования не отменяет налоговое бремя. Это позиция Минфина из Письма № 03-03-04/1/589.

Налоги ссудополучателя

Для ИП на УСН, патенте и общей системе и юрлиц выгода от бесплатной аренды — это доход в натуральной форме. В доход ставят рыночную стоимость аренды похожего имущества. 

Подробно про учёт безвозмездных договоров на УСН мы писали в отдельной статье.

Заполняем шаблон договора безвозмездного пользования 

  • Договор ссуды можно заключить устно, письменно или вообще оформить расписку или акт — кто, у кого и какое имущество взял.
  • Передать имущество устно не получится в двух случаях:
  • — когда есть ООО — юрлица всегда заключают письменные договоры;

— на имущество дороже 10 000 ₽ — то есть на автомобили, помещения и недешевое оборудование нужен письменный договор — ст. 161 ГК РФ.

Расписка и акт передачи — тоже письменный договор, тут закон не нарушается. Но мы рекомендуем заключать именно письменный договор на бумаге, который подписывают обе стороны. В этом случае условия можно переделать под свою выгоду и реальные обещания друг другу.

Заполним шаблон договора ссуды на примере автомобиля. Но вместо него может быть любая другая вещь.

Шаблон договора безвозмездного пользования 

Предмет: что отдают в пользование

Обязанность ссудодателя — передать автомобиль бесплатно и на время. Обязанность ссудополучателя — вернуть его в целости с учетом износа. В предмете расписывают характеристики автомобиля. Иначе договора как бы нет, и люди ничего не должны друг другу — ст. ст. 689, 607 ГК РФ.

Пример:

Ссудодатель передаёт во временное пользование Ссудополучателю принадлежащий Ссудодателю на праве собственности по свидетельству о регистрации ТС № вх2549877 автомобиль марки Opel Corsa выпуска 2019 года, VIN: fkfdf546456vfdgd, кузов № bgkj56, цвет голубой, номерной знак ак596вн, а Ссудополучатель обязуется вернуть автомобиль в том состоянии, в каком получил с учетом нормального износа.

Плюс ссудодатель отдаёт документы и принадлежности, без которых не обойтись — ключи, полис ОСАГО, диагностическую карту. Если не передаст, ссудополучатель может вернуть машину и спросить убытки. Например, деньги на бесполезную поездку за автомобилем в другой город. Правила — из ст. 691 ГК РФ.

Как ссудополучатель может использовать автомобиль

В договор записывают, для чего ссудополучатель взял автомобиль. Выйти за рамки будет нельзя.

Пример:

Ссудополучатель вправе использовать автомобиль для оказания услуг курьера в пределах города Москвы.

Если ссудополучатель будет возить туристов в Геленджик, ссудодатель сможет забрать автомобиль без всяких компенсаций и потребовать деньги за ремонт — ст. 615 ГК РФ.

Передача автомобиля

Автомобиль передают по акту. С этого момента ссудополучатель полностью отвечает за него. А еще — за аварии, штрафы и ДТП по своей вине. 

Шаблон акта приема-передачи

Если ссудодатель тянет с передачей автомобиля, ссудополучатель может отказаться от договора — ст. 692 ГК РФ.

В конце пользования автомобиль тоже возвращают по акту. И заботы по содержанию снова возвращаются к хозяину автомобиля.

Недостатки автомобиля

Ссудодатель обязан передать исправный автомобиль. 

Плохо, если автомобиль надо ремонтировать, а ссудодатель промолчал. У ссудополучателя появляется право сделать ремонт на свои деньги, потребовать ремонт от ссудодателя или отказаться от договора с возмещением своих расходов. И всё это несмотря на то, что аренда — бесплатная.

С ссудодателя снимается ответственность, если он прописал поломки в договоре или их было видно невооруженным глазом. Поэтому ссудополучателю стоит хорошо осмотреть автомобиль до подписи в акте. Правила — из ст. 693 ГК РФ.

Срок безвозмездного пользования

Срок бесплатной аренды записывают в договор.

Пример:

Ссудополучатель вправе пользоваться автомобилем в срок с 20 февраля 2022 года по 20 августа 2022 года.

Но стороны могут договориться, что ссудодатель ездит на автомобиле сколько угодно, пока ему нужно. Тогда срок договора можно не вписывать. Это будет бессрочный договор, так можно — ст. 610 ГК РФ.

Если срок истек, ссудодатель продолжает ездить на автомобиле, а ссудодатель не просит его назад, договор автоматом становится бессрочным — ч. 2 ст. 621 ГК РФ.

Кто ещё ездит на автомобиле

Хозяин автомобиля может разрешить пользоваться им сразу нескольким людям или юрлицам. Их всех записывают в договор. Без такой оговорки ссудополучатель может вернуть автомобиль и потребовать возмещения расходов. Правила — из ст. 694 ГК РФ.

Кто ремонтирует и содержит автомобиль

По умолчанию мелкий и капитальный ремонт автомобиля обязан делать ссудополучатель. Заправлять бензином и страховать ответственность — тоже. Пока автомобиль в безвозмездной аренде, у хозяина нет забот.

Если принципиально, в договоре можно подробно прописать каждую статью расхода ссудополучателя и точные сроки ремонта.

Но можно все расходы переложить на хозяина автомобиля — ст. 695 ГК РФ.

Риск случайной гибели

Пока автомобиль у ссудополучателя, он полностью отвечает за него. Если он разобьёт, поцарапает или утопит автомобиль, будет на свои деньги ремонтировать или покупать новый — ст. 696 ГК РФ.

Стоимость автомобиля можно вписать в договор. Но это не значит, что ссудодатель точно получит такую сумму денег. У ссудополучателя всегда есть возможность нанять оценщика и доказать, что договор заключили давно, и с этого времени автомобиль сильно упал в цене.

Пример:

По соглашению сторон автомобиль оценен в 1 000 000 рублей. Данная оценка учитывается при возмещении ущерба.

Улучшения автомобиля

Новое съемное оборудование на автомобиле ссудополучатель заберёт себе. Если в договоре не написано обратное.

Компенсацию за неотделимый ремонт типа покраски или замены стекол надо согласовать с ссудодателем — ст. 623 ГК РФ.

Когда договор расторгают досрочно

От аренды без срока можно отказаться в любой момент. Уведомление об отказе посылают за месяц, если в договоре нет другого срока. Ссудополучатель может отказаться даже от срочной аренды, если в договоре не написано обратное — ст. 699 ГК РФ.

Ссудодатель может забрать автомобиль, если ссудополучатель плохо с ним обращается и использует, не так, как договорились. 

Ссудополучатель может вернуть автомобиль, если всплыли косяки, о которых ссудодатель умолчал. Подробно про расторжение — в ст. 698 ГК РФ.

Если ссудополучатель умер, автомобиль возвращают, договор прекращается.

Статья актуальна на 28.01.2022

Верховный суд: операции по передаче имущества в безвозмездное пользование облагаются НДС

Верховный суд: операции по передаче имущества в безвозмездное пользование облагаются НДС

При передаче имущества в безвозмездное пользование у ссудодателя (владельца имущества) возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 23.08.19 № 303-ЭС19-13105.

Читайте также:  Эмиграция во францию: как переехать на пмж из россии, легальные способы иммиграции, условия переезда

Об этом деле мы уже писали ранее (см. «Арбитражная практика в мае 2019 года: взносы при отсутствии зарплаты, ошибки в кодах ОКТМО при уплате НДФЛ и налога на имущество»). Кратко напомним его суть.

На основании договора ссуды организация передала контрагенту недвижимое имущество в безвозмездное пользование.

Налоговики сочли, что предоставление недвижимого имущества в безвозмездное пользование относится к реализации услуг и облагается НДС, поскольку такая операция сводится к передаче права пользования данным имуществом.

Поскольку арендодатель не заплатил НДС, проверяющие оштрафовали организацию на основании статьи 122 НК РФ за неуплату налога. Кроме этого, инспекция доначислила ссудодателю НДС, рассчитав налог с рыночной стоимости услуг по передаче в пользование аналогичного имущества.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд РФ, согласились с проверяющими. Обоснование такое. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав облагаются НДС.

Реализацией признается, в частности, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

А под услугой для целей налогообложения понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления (п. 5 ст. 38 НК РФ). Передавая имущество на безвозмездной основе третьим лицам, налогоплательщик оказывает им услугу.

В процессе отношений по безвозмездному пользованию имуществом удовлетворяются потребности других лиц, а результаты оказанной услуги не имеют материального выражения.   На этом основании суд пришел к выводу о том, что безвозмездная передача в пользование имущества не освобождается от уплаты НДС.

Напомним, что Минфин придерживается аналогичной позиции: передачу имущества в безвозмездное пользование можно рассматривать как услугу, оказанную на безвозмездной основе. А такие операции являются объектом налогообложения НДС (письмо от 17.01.13 № 03-07-08/04).

В закладки Поделиться 7 807

Как убедить налоговую, что дохода от аренды не было?

В 2015 году я купила магазин у своих детей — по ½ доли у каждого. Это здание с землей. Целый год оно стояло закрытым и не функционировало.

В 2016 году я заключила с ИП договор ссуды, то есть о безвозмездном пользовании имуществом. Договор мы не регистрировали.

Я не предпринимательница и доход от передачи магазина ИП не получала. Ссудополучатель самостоятельно заключала договоры на свое имя и оплачивала коммунальные услуги.

Теперь налоговая требует, чтобы я заплатила НДФЛ 13%. Но я не получала дохода. Как мне поступить? Неужели придется платить налог?

Предположу, что о договоре безвозмездного пользования зданием налоговики узнали во время проверки деятельности женщины-ИП, которая пользуется вашим магазином. Возможно, она показала доход от сдачи помещений в аренду, и инспекция запросила у нее подтверждающие документы.

Когда налоговики увидели договор, то не поверили, что вы, как владелец здания, разрешили кому-то несколько лет бесплатно им пользоваться. Скорее всего, они подумали, что на самом деле вы сдавали магазин в аренду, получали за это плату, но не декларировали ее и не платили налог с дохода.

Поэтому, опять же, предположу, что из инспекции пришло информационное письмо в духе «Мы считаем, что у вас был доход и вы не заплатили налог. Это не точно, но заплатите». Такие письма налоговая рассылает, когда не может обосновать недоимку и ей ничего не остается, как просто брать людей на испуг.

Разбираемся, как начинать и доводить до конца масштабные задачи Покажите!

Когда ссудодатель — физлицо, в том числе ИП, или фирма — передает имущество в безвозмездное пользование, он все равно остается его собственником. Он должен платить соответствующие налоги: транспортный — за переданный по договору ссуды транспорт, земельный — за переданную землю, налог на имущество организаций или, как в вашем случае, физлиц — за переданную недвижимость.

Но вы — обычное физлицо. Если передаете свое имущество в безвозмездное пользование, дохода, облагаемого НДФЛ, у вас не возникает. Это признает и Минфин.

Например, ООО «Дело» применяет УСН «Доходы». Оно получило нежилое помещение площадью 30 м² в Москве на ул. Покровка в безвозмездное пользование. Согласно онлайн-сервису продажи недвижимости стоимость аренды похожего помещения — 120 000 Р в месяц. На эту сумму можно ориентироваться при определении налоговой базы.

Весь период, когда фирма пользуется этим помещением, она должна на последнее число каждого квартала включать в доходы 360 000 Р — стоимость аренды за три месяца. И платить с нее налог по УСН.

Сумму дохода от безвозмездно полученного имущества надо подтвердить документом о стоимости. Им может быть, например:

  1. справка, которую составила сама компания или ИП на основе доступной информации из интернета о сдаче в аренду такого же имущества;
  2. отчет независимого оценщика.

НДС ссудополучатель не платит — неважно, кто он и какую систему налогообложения применяет.

У обычного физлица — ссудополучателя при получении имущества безвозмездно дохода не возникает. Значит, платить НДФЛ он не должен.

Так может выглядеть письмо об отсутствии у ссудодателя обязанности платить НДФЛ

Если ИФНС реально будет пытаться взыскать с вас доначисления, это будет незаконно. Такое маловероятно, но если вдруг случится, обратитесь в Управление ФНС по вашему региону с письменной жалобой. Ее можно подать и электронно, через личный кабинет налогоплательщика.

Но я уверена, что в вашем случае дело до жалобы просто не дойдет.

Что делать?Читатели спрашивают — эксперты отвечают

Задать свой вопрос

Налог на прибыль организаций и НДС

            Вопрос: Какие налоги должно заплатить общество, находясь на ОСНО, если получило в безвозмездное пользование нежилое помещение и сдает его в аренду?

            Ответ: По договору безвозмездного пользования (или договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя – вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ). К договору безвозмездного пользования применяются правила о договоре аренды, предусмотренные отдельными положениями Гражданского кодекса РФ. Так, согласно п. 1 ст. 615 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, – в соответствии с назначением имущества. А в соответствии с п. 2 этой же статьи с согласия арендодателя он вправе сдавать арендованное имущество в субаренду.

            Для налогоплательщика, применяющего ОСНО, получение имущества в безвозмездное пользование и впоследствии сдача его в аренду являются источниками двух самостоятельных разновидностей доходов, облагаемых налогом на прибыль.

ДОХОДЫ ОТ СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ

            Начнем с очевидного. Согласно п. 4 ст. 250 Налогового кодекса РФ к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса, то есть не являются доходами от обычных видов деятельности.

            Другими словами, если налогоплательщик на ОСНО сдает в аренду помещение и получает от арендатора арендную плату, обусловленную договором, то возникает доход, который учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль и НДС в общем порядке. Это первый вид получаемого дохода.

ДОХОДЫ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ ПО ДОГОВОРУ ССУДЫ

            А теперь разберемся, почему для налогоплательщика, применяющего ОСНО, получение имущества в безвозмездное пользование также порождает налогооблагаемый доход.

            Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ к внереализационным доходам отнесены доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Кодекса.

            Так, в пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ сказано, что налогообложению не подлежит имущество, полученное российской организацией безвозмездно:

  •             •от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
  •             •от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
  •             •от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
  •             При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

            Обратите внимание, что речь в данной норме идет об имуществе, но не об имущественных правах. Значит, в данном случае этот фактор является решающим, поэтому не важно, от кого налогоплательщик безвозмездно получил имущественные права, даже если это учредитель, обладающий долей в уставном капитале величиной более 50 процентов.

ОЦЕНКА ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ

            Теперь об оценке, в которой доход по договору ссуды принимается к налогообложению.

            Вернемся к п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 «Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами» Налогового кодекса РФ.

Безвозмездное пользование и НДС – объект налогообложения, налоговая база, вычеты

Безвозмездное пользование и НДС – объект налогообложения, налоговая база, вычеты

При арендных отношениях организации могут передавать свое имущество либо его часть в безвозмездное пользование другой организации. При этом возникает закономерный вопрос: облагается ли данная операция НДС? В нижеприведенном материале мы постараемся на него ответить.

Нормами пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что реализация товаров (работ, услуг) на российской территории признается объектом налогообложения по НДС. При этом прямо отмечено, что передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Как указано в пункте 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом пунктом 2 данной статьи ГК РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.

Таким образом, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина Российской Федерации от 8 апреля 2010 года № 03-11-06/3/55, от 5 мая 2009 года № 03-07-11/133.

Как правило, суды делают такие же выводы: Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2008 года по делу №А31-567/2007-15, Северо-Западного округа от 10 октября 2008 года по делу №А44-157/2008 и Определение ВАС Российской Федерации от 29 января 2009 года №ВАС-401/09.

Однако существует и противоположные решения арбитров.

Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12 ноября 2010 года по делу №А46-4140/2010 суд указал, что при передаче имущества по договору ссуды (договору безвозмездного пользования) реализации не происходит, так как право собственности на имущество к ссудополучателю не переходит. А следовательно, и объекта налогообложения НДС не возникает. Кроме того, суд отметил, что предоставление имущества в пользование по договору ссуды не является и сделкой по оказанию услуг.

Отметим, что специфика таких операций состоит в том, что в данном случае сумма налога не предъявляется к оплате передающей стороной получателю товаров (работ, услуг).

Ведь при безвозмездной передаче имущества никакого встречного представления за переданные товары (работы, услуги) налогоплательщик не получает, а, следовательно, уплата налога производится за счет его собственных средств, оставшихся после налогообложения прибыли.

На это указывает пункт 16 статьи 270 НК РФ, кроме того, аналогичные разъяснения по этому вопросу изложены и в Письме Минфина Российской Федерации от 22 сентября 2006 года № 03-04-11/178. Однако обо всем по – порядку.

Читайте также:  Бланк квитанции на оплату госпошлины в 2020 году: форма пд-4

Для того чтобы определить сумму налога, которую следует уплатить в бюджет, налогоплательщик НДС должен знать налоговую базу, ставку налога и момент, когда у него возникает налоговое обязательство.

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) установлен нормами статьи 154 НК РФ.

А статья 153 НК РФ, в свою очередь, указывает на то, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей их реализации.

В данном случае особенностью реализации является то, что за переданные товары (работы, услуги) налогоплательщик не получает никакой оплаты.

Такая специфика учтена в пункте 2 статьи 154 НК РФ, согласно которому налоговая база при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) определяется как рыночная стоимость указанных товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Вроде бы все просто, однако здесь налогоплательщик может столкнуться с проблемой определения рыночной цены товаров (работ, услуг), передаваемых безвозмездно. Поясним.

Понятие рыночной цены товаров (работ, услуг), используемое в целях налогообложения, раскрыто в статье 40 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 40 НК РФ определено, что под рыночной ценой товара (работы, услуги) понимается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Но ведь при безвозмездной реализации такая категория, как цена, отсутствует, поэтому определить цену в условиях безвозмездных сделок невозможно. Как нельзя, в свою очередь, и использовать цену сделок, осуществляемых за плату, так как нарушается условие о сопоставимости экономических условий.

В защиту такой точки зрения можно привести Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 января 2008 года №Ф03-А16/07-2/5853 по делу №А16-377/2007-3, в котором арбитры посчитали решение налоговых органов о доначислении сумм налога неправомерным, так как налоговая база была рассчитана налоговиками исходя из ставок арендной платы за пользование объектами муниципальной собственности, то есть по возмездным сделкам.

Заметим, что статья 40 НК РФ предусматривает три возможных метода определения рыночных цен: информационный метод, метод последующей реализации и затратный метод.

Так как первые два метода определения рыночной цены не могут быть использованы, то единственно возможным вариантом определения рыночной цены безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) является затратный метод. Напомним, что при затратном методе определения рыночных цен, рыночная цена товаров (работ, услуг) складывается из суммы произведенных затрат и обычной для сферы деятельности прибыли.

О том, что определение рыночной цены затратным методом в условиях безвозмездной реализации является правомерным, говорит и Постановление ФАС Уральского округа от 20 августа 2007 года №Ф09-6476/07-С2 по делу №А60-1189/07.

Таким образом, определять налоговую базу при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) налогоплательщик должен исходя из их рыночных цен, определенных затратным методом.

Налоговые ставки определяются налогоплательщиком НДС в соответствии с правилами статьи 164 НК РФ. Напоминаем, что пониженная ставка налога в 10 % может применяться только в отношении товаров, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ и одновременно поименованных в соответствующих перечнях товаров, утвержденных Правительством Российской Федерации.

  • Моменту определения налоговой базы в главе 21 НК РФ посвящена статья 167 НК РФ. По общему правилу, установленному пунктом 1 указанной статьи, определено, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
  • – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • – день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • Так как при безвозмездной передаче имущества налогоплательщик не получает оплаты за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), то моментом определения налоговой базы у передающей стороны будет всегда день отгрузки товаров (работ, услуг).

Причем, как разъяснил Минфин Российской Федерации в Письмах от 22 июня 2010 года № 03-07-09/37, от 18 апреля 2007 года № 03-07-11/110, в целях статьи 167 НК РФ под датой отгрузки следует понимать дату выписки первичного документа на покупателя. Аналогичные разъяснения дают столичные налоговые органы в своих Письмах от 4 декабря 2009 года № 16–15/128328, от 2 декабря 2009 года № 16–15/126829.

Напомним, что по правилам бухгалтерского учета любая хозяйственная операция оформляется соответствующими первичными бухгалтерскими документами.

От организаций этого требует пункт 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Причем, как следует из указанной нормы, для этих целей организации обязаны применять первичные учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

И только в случае отсутствия таковых Закон № 129-ФЗ допускает использование самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов, и то, при условии, что они отвечают всем требованиям статьи 9 Закона № 129-ФЗ. Такое же мнение выражают и столичные налоговики в своем Письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 16 августа 2006 года № 20–12/72393.

Нужно сказать, что индивидуальные предприниматели, на которых требование об обязательном ведении бухгалтерского учета не распространяется, также используют унифицированные формы первичной учетной документации, так как именно они являются документальным подтверждением доходов и расходов предпринимателей, ведущих учет доходов и расходов в соответствии с порядком, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 13 августа 2002 года № 86н, МНС Российской Федерации №БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».

Как и любые иные документы, первичные бухгалтерские документы содержат такой обязательный реквизит, как дата выписки. Следовательно, моментом определения налоговой базы по НДС у налогоплательщика, осуществляющего безвозмездную передачу товаров (работ, услуг), будет дата выписки первичного документа, посредством которого оформляется такая передача.

Так как в данном случае речь идет о безвозмездной реализации товаров (работ, услуг), то налогоплательщик обязан составить счет-фактуру. Причем сделать это нужно в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 НК РФ. Как следует из указанной нормы счет-фактура при реализации товаров (работ, услуг) выставляется продавцом в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров (работ, услуг).

Напоминаем, что состав обязательных реквизитов счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) определен пунктом 5 статьи 169 НК РФ. При заполнении счета-фактуры автор рекомендует читателям обратить внимание на Письмо Минфина Российской Федерации от 8 февраля 2010 года № 03-07-09/08, в котором чиновники разъясняют, как заполнить счет-фактуру при оказании услуг лизинга.

  1. В соответствии с подпунктом 5 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре указывается наименование поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг).
  2. Согласно статье 2 Федерального закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» договором лизинга является договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется предоставить арендатору (лизингополучателю) определенное имущество за плату во временное владение и пользование.
  3. Таким образом, в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» счета-фактуры, по мнению чиновников, следует указывать: «Услуги по предоставлению имущества во временное владение и пользование».

На основании пункта 6 статьи 2 Федерального закона от 17 декабря 2009 года № 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость» ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать, в том числе наименование оказываемых услуг, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. В связи с этим наличие в графе 1 счета-фактуры формулировки «Лизинговый платеж за временное владение и пользование имуществом по договору лизинга N… от…» по мнению чиновников, не противоречит вышеуказанной норме статьи 169 НК РФ.

Счет-фактура выписывается налогоплательщиком в двух экземплярах, первый – передается стороне, получающей товары (работы, услуги), второй – остается у налогоплательщика. Счет-фактура регистрируется им в книге продаж и подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур.

  • Так как безвозмездная передача товаров (работ, услуг) является объектом налогообложения по НДС, то суммы «входного» налога по приобретенным товарам или ресурсам, использованным при выполнении работ, оказании услуг принимаются налогоплательщиком к вычету в обычном порядке. Напоминаем, что право на применение вычета по суммам «входного» налога возникает при одновременном выполнении следующих условий:
  • – приобретаемые налогоплательщиком товары (работы, услуги), имущественные права предназначены для использования в налогооблагаемых операциях или для перепродажи;
  • – товары (работы, услуги) приняты налогоплательщиком к учету;
  • – у налогоплательщика НДС имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом и соответствующие первичные документы.

Это мы рассмотрели особенности НДС, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг) у передающей стороны. Однако это не все, так как и у налогоплательщика НДС, получающего безвозмездно товары (работы, услуги), также есть своя специфика.

Несмотря на то, что у налогоплательщика, получившего товары (работы, услуги) безвозмездно, имеется счет-фактура, выставленный передающей стороной, воспользоваться вычетом по НДС он не сможет.

Ведь он не несет реальных затрат, связанных с получением такого имущества, что, кстати, подтверждает и пункт 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914 (далее – Правила).

Пунктом 11 Правил, определено, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные, в том числе, при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы. Поэтому такой счет-фактура просто подшивается налогоплательщиком в журнал учета полученных счетов-фактур.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин Российской Федерации, что подтверждается его Письмом от 21 марта 2006 года № 03-04-11/60.

Следовательно, у стороны товары (работы, услуги), полученные «даром», отражаются в учете с учетом налога, уплаченного передающей стороной, так как в данном случае НДС у получающей стороны выступает невозмещаемым налогом.

Если в дальнейшем получающая сторона реализует имущество, принятое на баланс с учетом налога, то, в силу пункта 3 статьи 154 НК РФ, налог будет исчисляться с разницы между ценой продажи с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества. Если в качестве такого имущества выступает амортизируемое имущество, то под стоимостью реализуемого имущества понимается его остаточная стоимость с учетом переоценок.

Причем в данном случае налог исчисляется уже не из прямой ставки налога, а с применением расчетной ставки НДС, на это указывает пункт 4 статьи 164 НК РФ.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector