- Март 2020 года показал даже самым консервативным владельцам розничных магазинов, что иметь онлайн-представительство жизненно необходимо: пока торговые точки закрыты, возможность продавать через интернет спасает бизнес от банкротства.
- Как вести бухгалтерский учет в интернет магазине.
- Вопрос, волнующий каждого, кто выходит в Сеть, — бухгалтерский учет интернет магазина. Прочитав эту статью, вы узнаете:
- ИП или ООО: что предпочесть начинающему предпринимателю;
- какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина, чтобы не платить лишнего;
- какие документы нужно предоставлять клиентам, и как это реализовать;
- как вести бухгалтерский и налоговый учет в интернет магазине.
Некогда читать? Посмотрите краткий обзор статьи
Ип или ооо: какая форма собственности подойдет для интернет-магазина
У обоих вариантов есть как плюсы, так и минусы, поэтому выбор зависит от специфики будущего бизнеса.
Плюсы ООО:
- учредителей может быть несколько: допускается до 50 физических или юридических лиц;
- ответственность ограничена уставным капиталом фирмы (но учредители могут привлекаться к субсидиарной ответственности в случае, если его недостаточно);
- проще привлекать инвесторов и строить отношения с крупными поставщиками;
- если учредитель не оформлен в штат, за него не нужно платить взносы в ПФР (пенсионный стаж в таком случае не учитывается).
Минусы ООО:
- процедура регистрации сложнее и длительнее, нужно больше документов;
- ликвидация занимает от двух месяцев;
- обязательно вести бухгалтерский и налоговый учет;
- штрафы (как для компании, так и для учредителей) выше, чем для ИП;
- распоряжаться прибылью сложнее: участники общества могут получать свою долю только в виде дивидендов, выплачиваемых раз в квартал, и платят подоходный налог по ставке 13%.
Плюсы ИП:
- зарегистрировать и закрыть бизнес просто;
- освобождены от ведения бухгалтерского учета;
- штрафы ниже, чем для организаций;
- можно свободно распоряжаться заработанными деньгами при условии соблюдения требований законодательства.
Минусы ИП:
- нужно платить за себя фиксированные взносы на медицинское страхование (8 426 рублей) и в пенсионный фонд (32 448 рублей с доходов до 300 000) вне зависимости от того, ведете ли вы деятельность и получаете ли прибыль;
- в случае банкротства отвечает всем своим имуществом кроме единственного жилья, личных вещей и другого имущества, перечисленного в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.
Какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина
Согласно ОКВЭД, реализация товаров через интернет не рассматривается, как розничная торговля, поэтому режимы налогообложения ЕНВД и ПСН для интернет-магазина применить нельзя. Остаются УСН и ОСНО.
Шпаргалка для начинающего бизнесмена: как выбрать коды ОКВЭД и что будет, если ошибиться
Упрощенная система налогообложения выгоднее:
- вместо трех налогов (НДС, на имущество и на прибыль) вы платите один: 6% от дохода или 15% от разницы между доходом и расходом;
- если относитесь к субъектам малого предпринимательства, то ведете упрощенный бухгалтерский учет интернет-магазина (актуально для организаций, ИП от него освобождены).
УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Оцените долю расходов, которые сможете документально подтвердить (закупка товара, содержание сайта, ЗП и так далее), в выручке — если она превышает 65%, выбирайте второй вариант.
Предположим, за год вы планируете заработать 1 200 000 рублей, из них 900 000 уйдет на сотрудников, расчеты с поставщиками и административные расходы.
Выбрав УСН «Доходы», заплатите в казну 6% от дохода — 72 000 рублей, а на УСН «Доходы минус расходы» — 15% от 1 200 000-900 000, то есть, 45 000 рублей.
Все, что нужно знать о режиме налогообложения УСН «Доходы минус расходы»
Применять УСН для ведения бухгалтерии интернет-магазина нельзя, если выполняется хотя бы одно условие:
- есть филиалы;
- доля участия других компаний в уставном капитале больше 25%;
- выручка интернет-магазина больше 150 миллионов рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств на конец периода превышает 150 миллионов рублей;
- больше 100 сотрудников.
В этом случае на вопрос: «Какой режим налогообложения выбрать для интернет-магазина» есть только один ответ — ОСНО.
Документы для покупателей: что, когда и как это оформить
Продажа товара в интернет-магазинах имеет свои особенности. Покупателям, так же, как и при реализации товаров в обычных магазинах, необходимо выдать подтверждающие документы.
При осуществлении безналичных расчетов клиенты получают:
- Электронное письмо о совершении покупки. В документе должны быть указаны такие сведения, как информация о продавце, включая его контактные данные, покупатель, перечень приобретенных товаров с указанием количества и цены, общая стоимость покупки.
- Накладную (инвойс). Документ отправляется потребителю вместе с товаром, обычно вкладывается в упаковку. Допускается оформление бланка в свободной форме. Представленная информация должна дублировать сведения в отправленном ранее электронном письме. Если же характер покупок носит нематериальный характер (игры онлайн, песни для скачивания и прочие), то достаточно виртуального документа, скачать который можно на сайте продавца.
Обязанность по предоставлению клиентам документов о покупке регулирует Закон о защите прав потребителей. У покупателя при поступлении товара должна быть информация о нем и условиях возврата.
Независимо от способа оплаты, обязательна выдача еще одного документа ― кассового чека. Закон «О применении ККТ» обязывает всех владельцев интернет-магазинов прием денежных средств от покупателей совершать при помощи онлайн касс.
Требования к оформлению кассового чека
Оплата наличными при доставке товара курьером также подразумевает выдачу кассового чека — для этого используются мобильные кассовые аппараты, которые должны иметь возможность подключения к Сети через Wi-Fi и быть зарегистрированными в ФНС как кассы, применяемые при разносной торговле. Правила предусматривают выдачу чека курьером в момент совершения расчетов.
Организация налогового и бухгалтерского учета
Ведение бухгалтерии интернет магазина на УСН или ОСНО подчиняется единым нормам. Если владелец зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то бухучет интернет-магазина вести не обязательно. Однако должен осуществляться налоговый учет.
Организациям же придется самостоятельно разобраться в нюансах бухгалтерии интернет магазина, нанять специалиста или отдать ведение учета на аутсорс.
Узнайте, сколько будет стоить бухучет со страховкой от ошибок на миллион рублей от Фингуру!
Основной бухгалтерский учет интернет-магазина связан со следующими операциями:
- создание сайта;
- операции с товаром (покупка, продажа);
- доставка товара покупателю;
- действия при возврате продукции;
- прочие расходы при осуществлении деятельности.
Что считается доходами
Доходы интернет-магазина ― реализация товара покупателям. Порядок отражения, счет учета соответствуют общим принципам ведения учета в торговле. При использовании бухгалтерских проводок привлекается счет 90 в соответствии с ПБУ 9/99.
При УСН (если применяется кассовый метод) доход образуется в момент получения оплаты от покупателей. Если выбран общий режим налогообложения ― в момент отгрузки товара. При ОСНО также требуется начислить НДС на сумму товара, но при этом счет-фактуру передавать розничному покупателю необязательно, достаточно общих документов.
Расходы интернет-магазина
Список и статьи расходов при продажах онлайн также во многом дублируют сопровождение прочих торговых операций. Но и здесь имеются свои особенности. Началу фактической деятельности предшествует создание сайта.
Затраты на создание рассматриваются как вложение во внеоборотные активы по счету 08, которые затем относят на нематериальные активы (счет 05).
Далее происходит ежемесячное списание стоимости сайта в течение установленного периода использования на счет затрат (44 счв в торговых организациях). К прочим расходам относят и затраты на хостинг (содержание сайта).
В течение деятельности периодически могут возникать и другие виды затрат:
- закупка товара у поставщиков;
- доставка товара;
- аренда складских помещений;
- расходы на маркетинговые исследования, целью которых является повышение объема продаж;
- реклама.
Кому доверить бухгалтерский учет интернет магазина на УСН или ОСНО
Если у вас есть ООО и нет желания самостоятельно разбираться в нюансах учета, есть три варианта:
- нанять штатного бухгалтера;
- найти приходящего бухгалтера, который ведет несколько компаний;
- отдать бухгалтерию интернет магазина на аутсорс
У первого варианта, кажущегося многим бизнесменам привлекательным, т.к. человек всегда на виду и под контролем, есть свои недостатки:
- загрузка неравномерная, а зарплату и отчисления в фонды нужно платить ежемесячно;
- приходится оплачивать больничные, отпуска и декреты;
- нужно оборудовать место в офисе и поддерживать его в рабочем состоянии;
- в период подготовки к сдаче отчетов бухгалтеру не до остальных задач, что может негативно сказаться на отношениях с клиентами и контрагентами.
О том, как обезопасить себя, сотрудничая с бухгалтером удаленно, мы написали подробную статью — сохраните в закладки, пригодится.
Хотите перевести учет в онлайн, а заодно автоматизировать другие бизнес-процессы? Решение есть, называется оно 1С:Фреш — это набор программ 1С в облаке, доступный с любого устройства, который объединяет:
- складской учет
- бухгалтерию
- CRM
- приложение для осуществления электронного документооборота
- сдачу отчетности и многое другое.
Продукт интегрирован с онлайн-бухгалтерией Фингуру. Станьте нашим клиентом и подключитесь по специальной цене!
Узнать условия бухгалтерского обслуживания 
Как вести учёт продаж товаров через маркетплейсы
Для продавцов маркетплейсы — электронные торговые площадки — это возможность кратно увеличить объем продаж. Но бухгалтерский и налоговый учёт при такой схеме реализации товаров имеют особенности. Рассказываем о специфике бухгалтерской работы с маркетплейсами на примере Ozon и Wildberries.
Что такое маркетплейс
Маркетплейс — электронная торговая площадка, на которой бизнесмены могут выставлять для продажи свою продукцию и товары. Это всем известные Aliexpress, Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет и подобные им сервисы.
С точки зрения покупателя маркетплейс выглядит как большая витрина со множеством товаров от разных продавцов и производителей. Маркетплейс чаще всего самостоятельно организует весь процесс от заказа и приёма денег до доставки покупателю.
При этом продавец, который работает через маркетплейс, может вообще не иметь своего сайта и склада.
Плюсы и минусы работы через маркетплейсы
Плюсы:
- выход на широкий рынок. Товары размещаются на известной и посещаемой площадке, что позволяет увеличить охват покупателей и выйти за пределы региона. Если маркетплейс работает с иностранными покупателями, то он, как правило, сам взаимодействует с банками по валютному контролю;
- не нужно тратить ресурсы на организацию процесса продаж. Если вы продаёте только через маркетплейс, можно обойтись без своего сайта, складов, логистики, кассового аппарата. Доставляет товар покупателям тоже маркетплейс;
- полезная аналитика. Бизнесмен может легко получить информацию о продажах в личном кабинете. Например, увидеть выручку в разрезе товарных групп или регионов, динамику по периодам и т.п.
Минусы:
- высокая конкуренция. Чем известнее торговая площадка, тем больше будет на ней продавцов и тем труднее выделиться каждому из них. Покупатель не всегда обращает внимание на наименование продавца и считает, что купил товар просто «на Озоне»;
- комиссии за обслуживание. Маркетплейс берёт плату за посреднические услуги. Ставка комиссии может меняться и зависит от многих факторов. Например, на Wildberries в зависимости от товарной группы комиссия составляет от 5 % до 15 %. Минимальная 5 % комиссия предусмотрена, в частности, для электроники, строительных инструментов, спортивного питания и косметики. В таком же диапазоне 5-15 % установлена комисия и у другого крупнейшего российского маркетплейса — компании Ozon;
- нужно выполнять требования площадки по ценовой политике. Маркетплейсы регулярно организуют акции со скидками и могут прописать в договоре, что вы обязаны в них участвовать. Но даже если такого положения в договоре нет, площадка все равно найдет возможность заставить продавца сделать скидку. Например, будет показывать покупателям товары без скидок в последнюю очередь;
- нельзя повлиять на условия сотрудничества. Как правило, у маркетплейсов типовой договор, вы можете только присоединиться к нему, но не поменять. Причем площадка чаще всего имеет право в любой момент поменять условия в одностороннем порядке. Например, в оферте Wildberries указано, что маркетплейс имеет право в любой момент в одностороннем порядке внести изменения или дополнения в договор, разместив информацию об этом на своём портале. Если продавец передал товар Wildberries после публикации изменений, то считается, что он согласен с ними и с этого момента взаимодействие между сторонами договора будет проходить по новым правилам.
Какие системы налогообложения подходят для торговли через маркетплейс
Торговать на патенте через маркетплейсы нельзя, потому что интернет-торговля не относится к рознице в целях применения ПСН (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). ОСНО и УСН применять можно.
Некоторые площадки, например Wildberries, также сотрудничают и с самозанятыми. Но самозанятые не могут торговать чужими товарами и нанимать работников. Торговля через маркетплейсы доступна для самозанятых, которые продают изделия собственного производства и не зарабатывают больше 2,4 млн руб. в год.
Документооборот при торговле через маркетплейс
Крупнейшие игроки на этом рынке — Ozon и Wildberries — взаимодействуют с продавцами только через ЭДО.
Разница между ними в том, что Ozon работает через сторонних операторов ЭДО, а на Wildberries в 2020 году начал действовать специальный портал поставщиков.
Через этот портал продавцы размещают информацию о товарах и обмениваются документами с маркетплейсом. Документооборот организован следующим образом.
- Бизнесмен формирует в личном кабинете на портале поставщиков транспортную накладную на партию товара и затем отправляет товар на склад маркетплейса.
- Маркетплейс направляет поставщику также через личный кабинет акт приёмки товара в течение трёх дней после получения.
- Каждую неделю Wildberries направляет продавцу через портал электронный отчёт о продажах. В этом документе также содержатся сведения о комиссии маркетплейса.
Для работы с маркетплейсами удобно использовать интернет-бухгалтерию «Моё Дело». Сервис позволяет вести учёт товаров, оформлять отгрузочные документы, контролировать оплату, формировать различные аналитические отчёты.
Важное преимущество интернет-бухгалтерии «Моё Дело» — открытое API. Это значит, что сервис умеет автоматически обмениваться данными с информационными системами маркетплейсов.
Уже поддерживается интеграция с Ozon, Wildberries, Lamoda и Yandex Market.
Кто выдаёт чеки покупателям
Специфика и учет интернет-торговли
В бизнесе успешен тот, кто следит за веяниями рынка и потребностями покупателей и вовремя подстраивается под них. Поэтому современная торговля использует различные методы взаимодействия с клиентами, многие продавцы вообще отказываются от стационарных торговых точек.
Магазин на диване
Сейчас не обязательно даже выходить из дома, чтобы полностью обеспечить свое существование: любой товар, начиная от мыла и заканчивая мебелью и техникой, привезут по указанному адресу.
Чаще всего дистанционная торговля ведется при помощи:
- Сайта.
- Телемагазина.
- Телефона.
- Почтовой отправки.
- Торговой площадки в интернете (так называемые маркетплейсы).
В зависимости от варианта можно сделать заказ самостоятельно, зарегистрировавшись на сайте, оформив его по телефону, согласившись с предложением о покупке после рекламного звонка или сделав заказ у продавца с доставкой через почтовое отделение.
В большинстве случаев продажу осуществляет непосредственно поставщик или производитель, что позволяет купить товар дешевле. Что касается маркетплейсов, то это, как правило, посредническая торговля.
Среди наиболее известных на рынке можно выделить Ozon, Wildberries, Aliexpress и другие. Принцип работы с ними прост: площадка предлагает поставщику агентский договор и реализует через себя его товары.
Есть и еще вариант, когда товары не передаются посреднику, а отгружаются с собственного склада, тогда договор может быть не агентский, а об оказании услуг (например, информационных – площадка дает возможность размещать информацию о товаре, привлекать покупателей и получает оплату за эту услугу).
Поскольку каждый такой агент имеет свои особенности работы и требования, то внимательное изучение предложенного договора — это первое правило для продавца. Плюс придется все же отслеживать состояние страниц с товарами на сайте, отзывы, ведь за товар продолжает нести ответственность сам продавец, хотя у покупателя и возникает впечатление, что за все отвечает маркетплейс.
Интернет-торговля
Чтобы максимально упростить покупателю доступ к товару, выбор и сам процесс покупки, продавец создает сайт в интернете. Такая торговля имеет ряд несомненных преимуществ как для клиента, так и для поставщика:
- Нет лишних расходов (аренда помещения, коммуналка, наем персонала, регистрация обособленных подразделений и прочее) = более низкая цена продажи, гибкая ценовая политика, возможность предоставлять скидки.
- Менеджеров для работы можно нанимать в любой точке планеты, они легко могут работать дистанционно, имея только доступ к интернету. Обычно при этом используют специальные системы для аккумулирования информации, организации общения между разными отделами компании и с клиентами (CRM-системы).
- Нет посредников. Продавец имеет возможность передавать товар непосредственно покупателю.
- Широкий выбор вариантов оплаты. Предоплата: карты, электронные кошельки, баллы (собственные продавца или его партнеров), рассрочка, кредит. Оплата при получении: всеми перечисленными способами и наличными.
- Реклама. Сайт можно продвигать в социальных сетях, на тематических ресурсах. Покупатель может сразу попасть на страницу с нужным именно ему товаром (используется таргетинг).
- Доступ неограниченного круга покупателей. Сайт дает возможность каждому человеку в любом месте и в любое время сделать заказ товара, при этом выбрав удобную форму оплаты и доставки. Это существенно увеличивает объем сбыта по сравнению с обычной торговой точкой.
Поставщик обычно доставляет товар несколькими способами: собственной или сторонней службой, курьерами, через пункты выдачи (в т.ч. автоматизированные), почтой. При этом стоимость доставки может включаться в стоимость товаров или выделяться как отдельная услуга.
ЕНВД (Отменён, так что абзац можно пропустить)
Как известно, вмененный налог и патент имеют ряд ограничений по видам деятельности. Применять ЕНВД для интернет-магазина недопустимо, это следует из определения розничной торговли и исключений из нее, указанных в статье 346.27 НК РФ.
Правда, благодаря некоторым письмам Минфина и арбитражной практике оказалось, что само использование сайта в торговле не мешает применению вмененки.
Допустим, если на сайте можно только ознакомиться с ассортиментом, почитать о свойствах товара, а сам товар оплатить и получить в торговой точке, то использовать ЕНВД можно.
Хотя в этом случае и говорить об интернет-магазине не приходится, ведь сайт будет нести только информационную функцию.
Кстати! Иногда Минфин демонстрирует и иную точку зрения: даже при оплате через сайт можно сохранить право на ЕНВД.
Патент
Аналогичен подход и к патентной системе налогообложения. Прямая продажа товаров через веб-сайт, так же как и торговля по каталогам, образцам, при помощи почты или телефона не относится к розничной торговле в целях применения патента.
Надо отметить, что в настоящий момент прямая трактовка закона (п. 2.3 ст. 346.27 и пп. 4 п. 6 ст. 346.
45 НК РФ) такова, что при наличии в ассортименте маркированных товаров организация или ИП лишаются на право применения патента или ЕНВД в принципе, а не только в отношении этой группы товаров.
Надеюсь, что формулировку пересмотрят, хотя, скорее всего, законодатели прекрасно понимают, что они написали, и это не случайность.
Самозанятые
Пока еще новый статус для ИП и просто физических лиц – самозанятый – вызывает немало вопросов. К сожалению, вопреки ожиданиям в 2020 году этот режим ввели не по всей территории России, как предполагалось, а только в 23 субъектах.
Федеральный закон № 422 от 27.11.2018 не устанавливает конкретные виды деятельности, а только критерии, которые не позволяют применять этот режим. Т.е. закон указывает не правила, а исключения. Посмотрим в каких случаях нельзя применять режим самозанятости и что это означает для интернет-торговли:
- Ведется торговля подакцизными или подлежащими маркировке товарами. К ним относятся меховые изделия, лекарственные средства, алкоголь и другие товары. Если это предмет торговли, то интернет-магазин не для вас или придется выбрать другой режим налогообложения.
- Осуществляется перепродажа товаров. Т.е. если вы не сами изготовили предмет продажи, то применять режим не вправе.
- Имеются работники. Самозанятость по определению предполагает, что гражданин со статусом ИП или без него работает самостоятельно, не привлекая сотрудников по трудовым договорам. Если нанять для работы менеджера для консультаций и оформления заказов, администратора для сайта или собственного курьера для доставки, то теряется право уплаты налога на профессиональный доход.
Обратите внимание! ФЗ № 422 указывает на невозможность применения НПД только при наличии трудовых отношений, заключить ГПХ договор самозанятый может. Например, если зарегистрироваться как плательщик НПД и привлечь для создания сайта веб-дизайнера по договору оказания услуг, то право на режим не теряется.
- Предполагается посредническая торговля. Самозанятым не может быть комиссионер, агент или поверенный.
- На НПД хочет перейти ИП, применяющий другой специальный налоговый режим или ведущий деятельность, облагаемую НДФЛ. Исключение: если ИП отказывается от применения УСН, ЕСХН, снимается с регистрации как плательщик ЕНВД или патента и остается исключительно плательщиком НПД.
- Доходы в текущем году превысили 2,4 миллиона рублей. Ограничения по доходам присущи почти всем спецрежимам, поэтому ничего удивительного тут нет.
УСН и ОСНО
Итак, наиболее подходящим и выгодным режимом для дистанционной торговли через интернет оказывается упрощенная система. В зависимости от специфики и возможности подтверждения расходов выбирается «доходная» или «доходно-расходная» упрощенка.
Крупные компании-продавцы, конечно, используют и ОСНО, хотя работа с НДС обычно не самый выгодный вариант для мелкого и среднего бизнеса. Ведь предприниматели иногда производят закуп товара у физлиц или приобретают его как частные лица мелким оптом (порой это выгоднее, чем покупать от имени организации или ИП).
Обратите внимание! При покупке товаров за рубежом (в Европе, США, Китае и т.д.) обязанность исчислить и уплатить НДС возникает у всех налогоплательщиков, даже у тех, что находятся на спецрежимах. На ОСНО можно затем получить вычет по НДС, а вот плательщикам УСН придется включить такие затраты в стоимость товаров, ведь им НДС не возмещается.
Бухгалтерский и налоговый учет торговли через интернет
Принципы бухучета едины, в общем-то, для любой деятельности и от вида торговли — через магазин, прилавок или с сайта — не меняются. Отчасти особенности учета будут зависеть от установленной системы налогообложения и в первую очередь от учетной политики.
УСН применяют часто субъекты малого предпринимательства, поэтому для них типично применение упрощенной системы бухгалтерского учета.
Значит, необязательно применять полностью или частично некоторые ПБУ, можно использовать сокращенный план счетов и вести более простой учет.
На ОСНО чаще работают организации, не подходящие под критерии для использования упрощенного учета, им придется испытать на себе всю мощь бюрократии.
Подробнее о БУ в торговле вы можете прочитать в статьях «Особенности ведения учета в торговле» или «Как вести учет поступления товаров». На Ассистенусе много подобных статей, и в них вы найдете нужную информацию, поэтому повторяться не буду.
Стоит остановиться только на специфических затратах, которые несет интернет-магазин и их учете:
- Создание сайта.
- Расходы по содержанию сайта.
- Операции по доставке курьером и принятие им оплаты.
Создание НМА
Создание сайта, когда компания получает на его использование исключительные права, относится к созданию НМА (нематериального актива). Причем в бухучете НМА принимается как амортизируемое имущество независимо от стоимости. В БУ проводки будут выглядеть следующим образом:
ОСНО
- Д 08 К 60 – отражено создание сайта магазина специализированной организацией.
- Д 19 К 60 – отражен НДС.
- Д 04 К 08 – после ввода сайта в работу.
- Д 44 К 05 – амортизация.
УСН
Аналогично, только сумма НДС включается в стоимость актива, а не выделяется.
Срок полезного использования НМА желательно установить одинаковый в БУ и НУ, тогда вести учет (особенно на ОСНО) будет намного легче. Определяется, как правило, на основе соглашения с правообладателем. Особенности определения СПИ указаны в п. 2 ст. 258 НК РФ.
Что касается налогового учета, то он зависит от стоимости объекта и системы налогообложения. На общей системе НМА стоимостью более 100 000 включаются в расходы частями (амортизация), а меньшей стоимостью — единовременно (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК).
На УСН также подобные затраты включаются в расходы (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) с момента принятия их на учет (разумеется речь о «доходно-расходной» упрощенке).
Для этого услуга по созданию сайта должна быть не только оказана и документально подтверждена, но и оплачена. Списание будет проходить по иной схеме: равными частями в течение года (каждый квартал), т.е.
по аналогии с основными средствами.
Если сайт как НМА создается самостоятельно, то проводки практически не изменятся. Просто вместо Д 08 К 60 будет: Д 08 К 76,70,69,10. Другая ситуация, если создание сайта не влечет перехода на него прав. Тогда такой актив не относится к НМА.
На ОСНО учитывается в прочих расходах, а в БУ отражается такими проводками:
- Д 97 К 60 – отражены расходы по приобретению неисключительных прав. Списание будет происходить в течение времени использования, определенного соглашением с правообладателем.
- Д 19 К 60 – отражается НДС.
- Д 68 К 77 – отражаются временные разницы. Появляются, если объект стоимостью менее 100 000, т.к. в БУ он учитывается как амортизируемый актив, а в НУ – нет.
При УСН операция более проста и отражается как расходы на продажу: Д 44 К 60. В налоговом учете на УСН в этом случае расход списывается единовременно согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК.
Текущие расходы
Что касается расходов на содержание сайта, то это доработка, внесение изменений в текстуру, добавление новых страниц, оформление, а также оплата доменного имени (адрес сайта в сети, например, assistentus.ru) и хостинга (это фактически предоставление места для размещения и хранения файлов сайта, почтовой службы, обеспечение их сохранности и возможности восстановления).
По мнению Минфина подобные затраты необходимо равномерно включать в течение всего срока полезного использования сайта как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом в учете указываются проводки:
- Д 97 К 60 (76) – стоимость оказанных услуг.
- Д 26 (25, 44,20) К 97 – ежемесячно в течение СПИ.
Альтернативно можно включить в учетную политику возможность признания расходов в течение срока, на который предоставлен хостинг или домен (обычно это 12 месяцев).
Доставка и оплата
Доставка собственным курьером — это обычные расходы торговой организации. Курьер получает зарплату, ее включают в затраты, как и другие сопутствующие расходы: обслуживание рабочего авто, сотовая связь, интернет и т.п.
Услуги на доставку с помощью сторонней компании отражаются так же, как любые другие услуги:
- Д 44 К 60 (76).
- Д 90.2 К 44.
Сложности возникают, когда доставщик сторонней службы принимает оплату за товар. В этом случае он может действовать как обычный посредник или платежный агент. При посреднической схеме обычно проводки выглядят так:
- Д 45 К 41 – товар передан курьеру.
- Д 62 К 90.1 – отражена выручка (на дату перехода прав собственности на товар).
- Д 76 К 62 – отражена задолженность курьера по полученной от покупателя оплате.
- Д 90.2 К 45 – списана себестоимость товара.
- Д 44 К 60 (76) – расходы на услуги курьера (вознаграждение посредника).
- Д 90.2 К 44 – стоимость услуг включена в затраты.
- Д 51 К 60 (76) – поступили деньги от курьера.
- Д 60 (76) К 50 (51) – оплачена сумма вознаграждения.
При этом курьер может использовать как ККМ самого поставщика, так и ККМ своей службы (как предусмотрено соглашением). При этом поставщик не освобождается от применения кассы.
Платежные агенты действуют в соответствии с особым Федеральным законом от 03.06.2009 г. № 103-ФЗ. Их функция – прием оплаты в пользу поставщика от населения, т.е. физических лиц.
Агенты принимают оплату, самостоятельно пробивают чеки и поставщику не требуется уже этого делать. Правда, работа с платежными агентами имеет и свои нюансы.
Например, агент и поставщик должны иметь специальные счета в банках.
Хотя по закону платежные агенты только принимают оплату и никак не участвуют в реализации и передаче товара, но они могут принимать оплату и непосредственно на сайте и при передаче товара (в этом случае курьер просто действует от имени двух разных юридических лиц: одно доставляет товар, другое принимает платежи).
Деятельность интернет-магазина предполагает огромное количество нюансов, которые влияют на систему налогообложения, использование онлайн-кассы, прием платежей, бухгалтерский и налоговый учет.
Перед открытием такого направления бизнеса проведите сравнение различных схем работы и выберете оптимальный вариант.
Предварительная работа позволит не совершить ошибки на первоначальном этапе и сэкономит вам средства на неполученных штрафах.
Особенности бухгалтерского учета в интернет-магазине
Бухгалтерский учет интернет-магазина в целом аналогичен бухучету стационарных розничных магазинов. Но при детальном рассмотрении бухгалтерского учета интернет-магазина обнаруживается ряд особенностей, которые нужно принимать во внимание при его первоначальной организации. О подробностях читайте далее.
Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.
Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:
- Выбор системы налогообложения.
- Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.
Рассмотрим подробнее эти этапы.
Этап 1 – выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина
Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 4 систем налогообложения – ОСН, УСН, ПСН, ЕСХН – последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.
Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются и ПСН.
Важно! С 2021 года режим ЕНВД перестал существовать на территории России.
Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов – ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:
- с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
- бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.
Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».
Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:
- выручка за год превышает 200 млн. руб (если выручка превышает 150 млн. руб., действуют повышенные ставки налога — 8% при доходах и 20% при доходах минус расходы);
- балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 150 млн руб.;
- численность работников – более 130 человек (если численность превышает 100 человек, деймтвут повышенные ставки налога — 8% при доходах и 20% при доходах минус расходы).
Какие лимиты по доходам с учетом коэффициента-дефлятора действуют в 2022 году, читайте в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Об условиях применения УСН читайте здесь.
Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина
После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:
- Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
- Покупка и продажа товара.
- Доставка товара.
- Возврат товара.
- Коммерческие и прочие расходы.
Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.
Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля
| Операции | ОСН | УСН | ||||
| Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
| Создание сайта сторонней организацией: с переходом исключительного права интернет-магазину | 08 | 60 | 102 880 = 123 456 – 123 456 × 20/120 | 08 | 60 | 123 456 НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ) |
| 19 | 60 | 20 576 | 04 | 08 | 123 456 | |
| 04 | 08 | 102 880 | ||||
| 44 | 05 | 2 143,33 = 102 880/48 мес. Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними | 44 | 05 | 2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации | |
| без перехода исключительного права интернет-магазину | 97 | 60 | 10 462 Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99) | 60 | 51 | 12 345 В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99) |
| 19 | 60 | 2 092,40 | ||||
| 68 | 77 | 2 092,40 = 10 462 × 20% В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы | ||||
| 44 | 97 | 217,96 = 10 462/48 мес. Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ | ||||
| 44 | 60 | |||||
| 77 | 68 | 43,59 = 217,96 × 20% | ||||
| Создание сайта собственными силами | 08 | 10, 60, 70, 69 | 135 462 | 08 | 10, 60, 70, 69 | 135 644 |
| 19 | 60 | 182 НДС в части затрат на аренду домена и др. | 44 | 05 | 2 825,92 = 135 644/48 мес. | |
| 44 | 05 | 2 822,13 = 135 462/48 мес. | ||||
| Расходы на содержание сайта (услуги хостинга) | 44 | 60 | 1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118 | 60 | 51 | 1 820 |
| 19 | 60 | 278 | 44 | 60 | 1 820 |
Покупка и продажа товара
| Операции | ОСН | УСН | ||||
| Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
| Куплен товар для перепродажи | 41 | 60 | 38 012 = 45 615 – 45 615 × 20/120 | 60 | 51 | 45 615 |
| 19 | 60 | 7 602 Входящий НДС (к вычету) | 41 | 60 | 45 615 | |
| Продан товар | 62 | 90-1 | 56 714 Выручка | 50, 51 | 90-1 | 56 714 |
| 90-3 | 68 | 9 452 = 56 714 × 20/120 Исходящий НДС (к уплате) | ||||
| 90-2 | 41 | 38 657 Списана покупная стоимость товара | 90-2 | 41 | 45 615 | |
| 68 | 18 | 7 602 Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС | ||||
| Оплата за товар: наличными | 57 | 62 | 56 714 Наличные получены курьером | Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета. | ||
| 50, 51 | 57 | 56 714 Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет | ||||
| картой, через банковский счет | 51 | 62 | 56 714 | |||
| через электронный кошелек | 76 | 62 | 56 714 | |||
| 91 | 76 | 283,57 Расходы на услуги операторов электронных кошельков | 76 | 51 | 283,57 | |
| 51 | 76 | 56 430,43 = 56 714 – 283,57 | 91 | 76 | 283,57 |
Доставка товара
| Операции | ОСН | УСН | ||||
| Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
| Доставка товара собственными курьерами | 44 | 70, 69 | 12 634 | 70, 69 | 50, 51 | 12 634 |
| 44 | 70, 69 | 12 634 | ||||
| Доставка товаров сторонней курьерской службой: по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина) | 44 | 76 | 15 510 = 18 612 – 18 612 × 20/120 | 76 | 51 | 18 612 |
| 19 | 76 | 3 102 | 44 | 76 | 18 612 | |
| по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы) | 45 | 41 | 38 657 Товар передан сторонней курьерской службе | 45 | 41 | 45 615 |
| 62 | 90-1 | 56 714 Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера | 51 | 76 | 55 580 Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар | |
| 90-3 | 68 | 8 452 =56 714 × 20/120 | 76 | 90-1 | 56 714 | |
| 90-2 | 45 | 38 657 | 90-2 | 45 | 45 615 | |
| 44 | 76 | 945 = 1 134 – 1 134 × 20/120 | 44 | 76 | 1 134 Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг | |
| 19 | 76 | 189 | ||||
| 51 | 76 | 55 580 Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги | ||||
| 76 | 62 | 56 714 Закрыта задолженность покупателя |
Возврат товара
| Операции | ОСН | УСН | ||||
| Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
| Товар возвращен покупателем | 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО | 62 | 50, 51 | 56 714 |
| 90-3 | 68 | 8 651 СТОРНО | 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО | |
| 90-2 | 41 | 38 657 СТОРНО | 90-2 | 41 | 45 615 СТОРНО | |
| 62 | 50, 51 | 56 714 |
Коммерческие и прочие расходы
| Операции | ОСН | УСН | ||||
| Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
| Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др. | 44 | 10, 60, 70, 69, 76 | 33 114 = 36 714 – 3 600 | 44 | 10, 60, 70, 69, 76 | 36 714 |
| 19 | 60, 76 | 3 600 | ||||
| Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др. | 91-2 | 10, 41 76 | 9 294 = 10 967 – 1 673 | 91-2 | 10, 41, 60, 76 | 10 967 |
| 19 | 76 | 1 673 | ||||
| Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы | 90-2 | 44 | 33 114 | 90-2 | 44 | 36 714 |
| Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах | 90-9, 91-9 | 90-2, 91-2 | 42 408 | 90-9, 91-9 | 90-2, 91-2 | 47 681 |
| 99 | 90-9, 91-9 | 42 408 | 99 | 90-9, 91-9 | 47 681 |
Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:
В КонсультантПлюс вы можеое найти разъяснения о том, как при интернет-торговле признавать расходы на товарно-материальные ценности. Переходите в материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Итоги
Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения. При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте.
Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК РФ ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам.
В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ПСН и ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Загрузка...
