Бывает, что у ИП или компании возникает переплата по налогам, сумма может быть существенной. Налоговая не возвращает деньги автоматически — сначала предприниматель должен доказать переплату и написать заявление для ее возвращения.
Как возникает переплата по налогам
Переплата может возникнуть по любым видам платежей в бюджет— налогам или страховым взносам. Это может произойти из-за того, что изменились правила расчета, предприниматель ошибся в реквизитах при проведении платежа, ИП или компания переехали в другой регион с пониженной налоговой ставкой, налоговая по ошибке дважды списала налог или предприниматель не знал о положенной льготе.
Изменились правила расчета налогов или взносов. Бывает, что по новому закону изменяется порядок расчетов или снижаются налоговые ставки. Предприниматель может об этом не знать и продолжать платить в бюджет по старым правилам — больше, чем нужно.
ФНС изменила правила расчета дополнительных страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы»: раньше считали процент от валового дохода, а теперь от прибыли. Рассмотрим сразу на примере. Представим, что годовой доход ИП — 3 500 000 ₽, расходы — 2 000 000 ₽.
| Доход ИП, с которого считается взнос | 3 500 000 ₽ | 3 500 000 − 2 000 000 = 1 500 000 ₽ |
| Величина взноса | 1% × (3 500 000 − 300 000) = 32 000 ₽ в год | 1% × (1 500 000 − 300 000) = 12 000 ₽ в год |
Таким образом, если предприниматель не знал о новой системе расчета, он каждый год переплачивал 20 000 ₽.
ИП или компания ошиблись в реквизитах при уплате налогов. Если отправить платеж по неправильным реквизитам, по одному налогу может быть переплата, а по другому — долг.
Бухгалтер оформлял платежи в налоговую и перепутал коды классификации доходов — КБК: вместо номера 182 1 05 06000 01 1000 110 он случайно вписал 182 1 01 02010 01 1000 110. Из-за этого деньги ушли не в счет налога ИП, а в счет НДФЛ — налога на доходы физлиц. Но НДФЛ клиент раньше заплатил уже сам, поэтому по нему образовалась переплата. А вот налог ИП так и остался неуплаченным.
ИП или компания переехали в регион с пониженной налоговой ставкой. Бывает, что по одному и тому же виду деятельности в разных регионах разные налоговые ставки. Если предприниматель жил в одном регионе, а потом переехал — у него может возникнуть переплата.
ИП работал на упрощенке в Петербурге и платил 6% с доходов. В третьем квартале года переехал жить в Крым и сменил прописку — ставка стала 4%. ИП не знал о пониженной ставке и заплатил налогов больше, чем нужно.
Налоговые инспекторы по ошибке дважды взыскали налог. Это происходит при одностороннем списании налога, штрафа или пеней с расчетного счета. Например, налогоплательщик уже перечислил налоги, но деньги до налоговой инспекции еще не дошли, а ФНС списывает суммы автоматически. Получается, что один и тот же налог уплачен два раза.
Предприниматель не воспользовался льготами. Применять льготы и вычеты — право налогоплательщика, а не требование, поэтому в таких случаях налоговая не будет искать переплату сама. Но ее может найти предприниматель и вернуть деньги.
ИП на УСН «Доходы» не знал, что можно законно уменьшить налог на сумму страховых взносов, и заплатил в бюджет и то и другое: 169 126 ₽ + 40 874 ₽. Он подал заявление о перерасчете, и налоговая согласилась, что образовалась переплата.
Не все излишки денег будут считаться переплатой:
- Налоговая не будет возвращать деньги из-за ошибки в подборе системы налогообложения. ИП отработал год на ОСНО, а потом перешел на УСН. За два года он заработал одинаковое количество денег, но сумму налогов заплатил разную. Однако переплаты здесь не будет.
- Переплатой не считаются авансовые платежи. Например, страховые взносы, которые бизнес платит по кварталам, налоговая спишет только 1 января следующего года. До тех пор в кабинете налогоплательщика они будут выглядеть как переплата, хотя фактически предприниматель их просто вносит авансом.
В этих двух случаях деньги вернуть не получится.
Как узнать о переплате
О переплате можно узнать тремя способами:
- О переплате сообщает налоговая. Налоговая может найти переплату только при проверке, но специально отслеживать такие случаи она не обязана.
- Предприниматель находит переплату самостоятельно. Он может проверить платежи в налоговую и найти излишне уплаченные суммы.
- Переплату обнаруживает бухгалтер. Например, если он решит сделать сверку с налоговой.
Дальше подробно про каждую ситуацию.
О переплате сообщает налоговая
- Налоговая может обнаружить только некоторые виды переплат:
- Если есть изменения в законах или по ошибке списалась двойная сумма налогов — такую переплату инспектор увидит.
- Если предприниматель или компания не используют положенные льготы или вычеты и из-за этого переплачивают в бюджет — налоговая вряд ли об этом сообщит.
- Налоговая проверяет состояние расчетов с бюджетом в двух случаях:
- при камеральной проверке — после подачи каждой декларации;
- если были изменения в законах.
Переплата будет видна в личном кабинете налогоплательщика или в справке о состоянии счетов, которую можно скачать в этом же кабинете.
Так отображается переплата в личном кабинете ИП
В справке о состоянии счетов переплата отображается в графе «Состояние расчетов по налогу».
Если есть долг, его обозначают в справке знаком «−», если есть переплата — знаков перед суммой не добавляют. В нашем случае отображается переплата по налогам — 12 334 ₽
Предприниматель самостоятельно обнаружил переплату
Чтобы найти переплату самостоятельно, следует посчитать сумму, которую нужно заплатить налоговой, и проверить, сколько денег реально заплатили. Разница между этими суммами и будет переплатой.
Возьмем пример про новый расчет страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы», который рассматривали выше.
Посчитать сумму, которую надо заплатить. ИП заработал за год 3 500 000 ₽ и потратил 2 000 000 ₽. По старым правилам расчета предприниматель должен заплатить 1% с валового дохода — 32 000 ₽. По новым правилам расчета он должен заплатить 1% с обычного дохода — 12 000 ₽.
Проверить, сколько реально заплатили. Для этого нужно получить выписку о расчетах — в личном кабинете налогоплательщика или в налоговой. Сумма, которую перевел предприниматель, будет в графе «Кредит».
Если предприниматель заплатил 32 000 ₽, а нужно было 12 000 ₽, то в графе «Переплата по виду платежа» будет стоять сумма 20 000 ₽ без знака минус. Это и есть переплата.
В графе «Кредит» указаны суммы, которые предприниматель заплатил налоговой, — 32 000 ₽, в графе «Переплата» — долги и излишки. В нашем случае переплата — 20 000 ₽
О переплате узнал бухгалтер
Бухгалтер может обнаружить переплату так же, как ИП или владелец компании: узнать о новом законе или увидеть переплату в личном кабинете налогоплательщика. А еще бухгалтер может найти ошибки в ведении учета, из-за которых образовалась переплата, неочевидная для налоговой.
Онлайн-школа работала с бухгалтером на аутсорсе, а потом подключила бухгалтерское обслуживание в Тинькофф Бизнесе. Бухгалтер проанализировала декларацию школы за прошлый год и выяснила, что предприниматель заплатил налоги дважды. Бухгалтер смогла доказать переплату и вернуть школе 1,3 млн рублей.
Когда можно вернуть переплату
Подать заявление на возврат переплаты можно в течение трех лет со дня уплаты суммы. Считается дата поступления денег в бюджет.
Если переплату нашла налоговая, три года будут считаться с момента получения уведомления почтой или в кабинете налогоплательщика.
Если предприниматель обнаружил переплату только через три года после перечисления денег в бюджет, он вообще может не вернуть деньги.
Этапы возврата переплаты
Чтобы вернуть деньги, сначала нужно доказать налоговой, что переплата есть. Процесс состоит из четырех этапов:
- Написать заявление на перерасчет. К нему можно приложить доказательства: платежные поручения или другие документы, подтверждающие переплату.
- Подождать, пока налоговая проведет проверку. Иногда проверки может не быть, тогда налоговая сразу присылает решение.
- Дождаться решения налоговой о переплате. Налоговая может подтвердить переплату или не обнаружить ее. Если переплату не обнаружили, то нужно все перепроверить и еще раз подать заявление о перерасчете.
- Написать заявление на возврат переплаты. Когда налоговая получает заявление, она дает распоряжение казначейству перечислить деньги на расчетный счет предпринимателя.
Чаще всего процесс возврата занимает до нескольких месяцев. Представим на схеме сроки каждого этапа, а дальше подробно разберем каждый из них.
Процесс возврата переплаты может занимать до года
Написать заявление на перерасчет
Заявление нужно писать, только если вы обнаружили переплату самостоятельно и она не отражена в выписке или в кабинете налогоплательщика. Если налоговая сама подтвердила переплату — можно пропустить этот и следующие два шага и сразу писать заявление о возврате.
Заявление на перерасчет составляется в свободной форме, в нем обязательно нужно указать:
- Название и адрес налоговой.
- Данные налогоплательщика: название, ИНН, юридический адрес.
- За какой период и по каким налогам ФНС надо провести сверку.
- Доказательства переплаты: платежные поручения, справку о состоянии счетов или выписку по счету.
- Дату составления заявления.
Подать заявление на перерасчет можно в любой момент.
Подождать, пока налоговая проведет проверку
Когда ИП или компания подали заявление на перерасчет, налоговая начинает проверку. В течение 30 дней она дает ответ по переплате.
Вариантов может быть два: ФНС подтвердит переплату или, наоборот, не обнаружит.
При отрицательном решении причины обычно не указывают. В таком случае бизнес может все перепроверить и подать заявление на перерасчет еще раз.
При положительном решении переходим к следующему этапу
Выбрать способ возврата переплаты
Если налоговая подтвердила переплату, деньги все равно автоматически не вернутся на счет. Нужно выбрать способ возврата переплаты:
- Зачесть в счет будущих платежей. Тогда в заявлении указывают налог, в счет которого будут списывать переплату.
- Вернуть на расчетный счет. В заявлении указывают реквизиты своего банковского счета.
Если у бизнеса есть долги перед бюджетом, сперва налоговая погасит их, а уже потом позволит распоряжаться остатком переплаты.
Написать заявление на возврат
Вернуть страховые взносы можно в любое время.
Вернуть переплату по налогам можно только после проверки. Если подать заявление раньше окончания проверки, налоговая может его отклонить. На разных системах налогообложения заявление на переплату подают в разное время:
| ОСН, УСН, ЕСХН | Не раньше чем через 3 месяца после подачи декларации |
| Патент | Не раньше чем через 10 дней после досрочного расторжения патента |
Когда налоговая получит заявление на возврат, она отправит распоряжение в казначейство, и деньги придут на счет бизнеса в течение двух месяцев.
Что делать, если три года на возврат уже прошли
Если вы обнаружили переплату, когда трехлетний срок уже истек, по заявлению в налоговую деньги вернуть не получится. Но можно обратиться в суд. Есть вероятность, что суд согласится с тем, что вы не могли узнать о переплате раньше, и обяжет налоговую выплатить вам деньги.
Суду важен не сам факт переплаты, а причина, по которой предприниматель не знал, почему переплатил налоги, и не пытался сделать возврат раньше. Если причина и доказательства весомые — шансы вернуть переплату высокие.
- До 4 месяцев бесплатного обслуживания
- До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
- Бесплатная онлайн-бухгалтерия
Подробнее
Возврат 1%
Написали понятную инструкцию с образцами, чтобы ИП на УСН «Д-Р» без проблем вернули переплаченные взносы ????
Налоговая пришла к единому (ну почти) мнению о том, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут платить 1% с доходов свыше 300 000 ₽ не со всех доходов, а с разницы между доходами и расходами. Об этом она написала в письме от 01.09.
2020 № БС-4-11/14090. Другое дело, что в Налоговый кодекс поправку так и не внесли, и что не все налоговые адаптировались к новому правилу.
Именно поэтому мы не стали спешить с этой новостью, зато сейчас можем с уверенностью сказать 3 вещи:
- — 1% с 2020 года стоит платить с разницы.
- — Взносы за 2019 год большинству начислят с разницы между доходами и расходами, и для этого не придётся судиться, лишь в некоторых случаях написать в налоговую письмо.
- — Взносы за пару прошлых лет тоже можно пересчитать и вернуть.
За какой период можно пересчитать взносы
Вернуть или зачесть можно только взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет (п. 7 ст. 78 НК). Так что, например, в январе 2022 вы можете вернуть деньги, которые перечислили с 1 января 2019 года.
Взносы за предыдущие годы никто автоматически пересчитывать не стал:(Поэтому, чтобы их вернуть, нужно будет пересчитать взносы самостоятельно и написать налоговой письмо. Но давайте по порядку.
1. Проверьте начисления за 2019 год
Вполне возможно, что ваша налоговая не позаботилась о пересчёте 1%, возможно она даже захочет с вами поспорить (но вы-то победите). Начать в любом случае стоит со сверки. Запросите в Эльбе «Выписку операций по расчёту с бюджетом за 2020 год».
В выписке нужно будет найти табличку с названием «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда», а затем начисление по взносам за 2019 год. Одно будет за фиксированную часть взносов, второе — за 1%.
По сумме должно быть понятно, начислили вам взносы со всех доходов или же с разницы. Можете сверить с суммой в задаче по взносам за 2019 год в Эльбе — там взносы рассчитаны со всех доходов, получается, начисление в выписке должно быть меньше.
Если сумма меньше — замечательно, у вас должна появиться переплата, которую можно вернуть или зачесть. С этим поможет 3 шаг нашего плана.
Если сумма как в Эльбе, принимайтесь пересчитывать взносы самостоятельно, заодно пересчитайте за 2018 год.
2. Пересчитайте взносы
Проще всего при пересчёте использовать данные из деклараций, ведь налоговая ориентируется на них же. Отправленные декларации в Эльбе можно найти в разделе Отчётность → Отправленные отчёты. Доходы и расходы будут в Разделе 2.2.
Как рассчитаете — сравните с фактически перечисленными суммами, разница — и будет вашей переплатой. Если, конечно, у вас не тянется какая-нибудь задолженность.
3. Напишите заявление на возврат или не пишите
На переплату можно уменьшить 1% за 2020, 2021 и последующие годы. Пожалуй, это самый простой вариант: никакие заявления подавать не нужно, просто в следующий раз вы заплатите меньше. А вот для зачёта переплаты в счёт пени или штрафов по 1% уже придётся подавать заявление. Направить переплату на другие взносы, например, на медицинское страхование, не получится совсем.
Ещё переплату можно вернуть, для этого заявление подают обязательно, вот его форма. В заявлении укажите ваши данные, код ИФНС, статус плательщика — 3, статью 78 Налогового кодекса, согласно которой вы просите вернуть или зачесть переплату. Укажите сумму переплаты, КБК пенсионных взносов.
Поставьте код налогового периода, за который вы уплатили лишнюю сумму, — ГД.00.2017, ГД.00.2018 или ГД.00.2019. Если вы хотите вернуть или зачесть переплату за несколько периодов, пишите несколько заявлений. На втором листе заявления на возврат укажите банковские реквизиты счета, куда налоговики должны перечислить сумму.
ИФНС вернет переплату в течение месяца.
И для зачёта, и для возврата взносов, которые не пересчитали, стоит отправить или приложить к заявлению письмо с просьбой это сделать. Напомню, за периоды до 2019 года инспекторы не станут делать это автоматически. Письмо может выглядеть так:
То есть: для зачёта переплаты в счёт тех же взносов в налоговую отправляете лишь письмо, для возврата — заявление на возврат + письмо. Всё это нужно будет сделать на бумаге либо через ЛК налогоплательщика.
Если инспекторы отказываются пересчитать взносы и вернуть разницу, подайте жалобу в УФНС. В жалобе поясните, откуда взялась переплата, и покажите новый расчет взносов. Сошлитесь на письмо ФНС и определение Конституционного суда. Жалобу подайте через свою ИФНС.
Что с пересчётом в Эльбе
Логика расчёта взносов в Эльбе изменится лишь с 2021 года. Объясню, почему мы не стали менять логику за прошлые годы. Хотя практика пересчёта и возвратов положительная, остаются налоговые, которые рассчитывают взносы по-старому и остаются предприниматели, которые не хотят с ними спорить. Изменив расчёт, мы рискуем подставить таких предпринимателей под пени и штрафы.
Будем рады, если поделитесь в х, как обстоят дела с начислениями и возвратами этого несчастного 1% у вас.
Статья актуальна на 20.01.2021
Порядок возврата переплаты по страховым взносам — Контур.НДС+
В ходе ведения хозяйственной деятельности организации могут столкнуться с ситуацией, когда при сверке расчётов с налоговой инспекцией обнаружена переплата по страховым взносам. Руководство по дальнейшим действиям приведено в статье.
Разбор ситуаций, где предусмотрено начисление страховых взносов
Причины возникновения переплаты и как о ней узнать
Переплата по страховым взносам может возникнуть вследствие человеческого фактора в момент создания платёжного поручения, при определении размера взносов был применён неверный тариф, который завысил сумму к уплате, и прочие внешние факторы и события. (см. Кто имеет право использовать пониженные ставки по взносам?)
По данным учёта организация может самостоятельно определить наличие переплаты, но эти данные не всегда соответствуют тем, что находятся у налоговой инспекции.
Поэтому с целью сверки рекомендуется создать электронный запрос на получение справки о состоянии расчётов по форме КНД 1160080, который направляется в инспекцию с помощью ТКС или с использованием ЛК налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
В справке суммы со знаком «минус» говорят о наличии задолженности, без него – свидетельствуют о переплате.
Рекомендуется также осуществлять сверку расчётов с Фондом социального страхования по взносам на травматизм. После обращения страхователю будет представлен Акт сверки по форме 21-ФСС РФ.
Отметим, что прежде чем обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачёте необходимо установить причину возникновения переплаты, возможно, что после сдачи декларации с начислениями она исчезнет.
Установлены новые предельные значения базы для исчисления страховых взносов на 2021 год
Как использовать переплату: возврат или зачёт
В соответствии со ст. 78 НК РФ у налогоплательщика есть выбор, как поступить с выявленной суммой переплаты:
- зачесть в счёт будущих платежей или покрытия текущей задолженности
- вернуть на расчётный счёт
Организация может воспользоваться таким правом в течение трёх лет с момента возникновения переплаты.
Существуют определённые ограничения:
- переплату по взносам нельзя перенести на другой вид страхования, например, переплатой по ОМС нельзя закрыть долг по ОСС
- в счёт будущих платежей (в т.ч. по существующим пеням и штрафам) могут быть направлены взносы того же вида страхования, например, переплатой по страховым взносам на ОСС можно погасить штрафы только данному виду страхования
- прежде чем вернуть переплату на расчётный счёт, инспекция гасит имеющиеся заложенности
Взносы "обнулили". Как вернуть переплату?
Организациям и предпринимателям, чей вид деятельности попал в перечень пострадавших от распространения коронавируса отраслей экономики, были «обнулены» тарифы по страховым взносам.
Эта льгота действовала в период с апреля по июнь 2020 года. Однако, многие страхователи успели уплатить взносы по обычному тарифу, в результате чего за I полугодие 2020 года у них образовалась переплата.
О том, могут ли они ее вернуть или зачесть в счет будущих платежей, расскажем далее.
- Несмотря на актуальность вопроса, официальных разъяснений Минфина РФ или ФНС по данной проблеме еще нет.
- Однако, о том, что будет разъяснено представителями налоговой службы, можно сделать вывод уже сейчас.
- На своем сайте ФНС ответила на вопрос налогоплательщика о том, вправе ли он вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, образовавшуюся в связи с «обнулением» тарифа после того, как страховые взносы уже были уплачены по обычному тарифу.
Она согласна, что налогоплательщик, который включен в перечень пострадавших отраслей экономики, в случае уплаты страховых взносов по обычным тарифам за отчетные периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года, имеет право на возврат или зачет денежных средств. Возврат или зачет возможен в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.
Кроме того, уплаченные суммы могут быть учтены налоговой инспекцией самостоятельно (без дополнительных заявлений от налогоплательщика) в счёт погашения предстоящих начислений.
Что же предусматривает Налоговый кодекс на данный случай?
Сумму излишне уплаченных страховых взносов, по общему правилу, можно:
- вернуть;
- зачесть в счет имеющейся недоимки;
- зачесть в счет предстоящих платежей.
Возврат переплаты по страховым взносам
Возврат переплаты возможен только в случае, если у вас отсутствует недоимка по страховым взносам. В случае, если она имеется, вначале должен быть произведен зачет излишне уплаченной суммы страховых взносов в счет погашения недоимки (абз. 2 п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).
Однако, при этом следует учитывать, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не может быть зачтена в счет погашения недоимки по страховым взносам на страхование от несчастных случаев на производстве.
Для того, чтобы вернуть переплату по страховым взносам нужно написать заявление и обратиться с ним в вашу налоговую инспекцию. Она вправе вернуть переплату по взносам на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Заявление подается по форме, приведенной в Приложении № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Срок для подачи заявления о возврате переплаты – 3 года с момента ее возникновения.
У налоговой инспекции есть 1 месяц для того, чтобы вернуть переплату (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).
Однако, чтобы не сложилась такая ситуация, что сумма переплаты еще не возвращена, а срок уплаты страховых взносов уже наступил, можно оформить зачет переплаты в счет будущих платежей.
Зачет переплаты по страховым взносам в счет будущих платежей
Зачет переплаты по страховым взносам проводится налоговой инспекцией:
- либо по собственной инициативе. Переплата зачитывается в счет задолженности по штрафам и пеням по тому же виду страховых взносов;
- либо по вашему заявлению. Переплата зачитывается в счет предстоящих платежей по тому же виду страховых взносов или задолженности по пеням и штрафам, начисленным в отношении того же вида взносов.
Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов составляется по форме, приведенной в Приложении N 9 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
С заявлением о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов вы сможете обратиться, не дожидаясь окончания 2020 года, в то время как зачет по инициативе налоговой инспекции будет возможен только после представления вами отчетности по форме РСВ за 2020 год.
Ранее по теме:
Как «обнулить» уплаченное по взносам во 2 квартале
Переплата по страховым взносам: возврат и зачет
Процедуры зачета и возврата переплаты по страховым взносам предусматривают необходимость соблюдать множество не совсем удобных для плательщиков условий. От вида взноса и периода, когда возникла переплата, будет зависеть, в какое именно ведомство обращаться, а также в каком порядке действовать и по какой форме писать заявление.
Однако во всех случаях придется проводить сверку расчетов с ИФНС, чтобы исключить расхождение между суммой, указанной в заявлении, и данными на лицевом счете (учетом) участников процедуры.
Следовательно, организация должна иметь в наличии все документы, подтверждающие переплату.
Бухгалтеру придется тщательно готовиться к многоэтапной процедуре возврата или зачета взносов, регулируемой многочисленными нормами Федеральных законов и НК РФ.
Причины образования переплаты по взносам
Чтобы вернуть или учесть переплату по страховым взносам, для начала нужно определить, почему и в какой период она возникла. От этого зависит порядок дальнейших действий.
Например, переплата может возникнуть:
- Если страховой случай наступил в конце года, возможно, что к закрытию периода образуется переплата. Особенно часто это случается при расчете отпуска по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
- Вследствие неправильного определения плательщиком облагаемой базы и тарифов страховых взносов.
- Из-за ошибки в расчетах и при заполнении платежного поручения.
- Если налоговики взыскали страховые взносы по требованию, а компания одновременно погасила имеющийся долг.
Исчерпывающий список подобных ситуаций составить невозможно, так как многое зависит от специфики бизнеса, особенностей используемых тарифов и учетной политики компании, степени компетентности бухгалтера.
Факт излишней уплаты взносов может обнаружить сам плательщик или ИФНС.
Как вернуть переплату по страховым взносам
Универсальные правила зачета переплаты страховых взносов и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов регламентируются статьей 78 НК РФ. Указанная статья дополнена подпунктом 1.1.
, в котором говорится, что переплаченная сумма подлежит зачету в рамках бюджета соответствующего фонда в счет «предстоящих платежей, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей».
Итак, порядок действий в процессе возврата излишне уплаченных взносов зависит от вида взноса и момента образования переплаты.
В ИФНС вы обращаетесь в следующих случаях:
- переплата возникла по пенсионным взносам (взносы на ОПС), взносам на медстрахование (взносы на ОМС) и взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на случай ВНиМ) за периоды после 31 декабря 2016 года.
В территориальный орган ФСС РФ обращаются:
- за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);
Суд разъяснил нюансы исковой давности для возврата излишне уплаченных страховых взносов — новости Право.ру
АС ЗСО обязал пенсионный фонд вернуть переплату дочке «Газпрома», отменив решение апелляционной инстанции, которая сослалась на истечение срока для обращения в суд.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе Анжелы Буровой, Натальи Алексеевой и Инги Малышевой подтвердил решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по иску ООО «Газпромнефть-Ямал» к отделению Пенсионного фонда по ЯНАО о возврате 4,4 млн рублей излишне уплаченных страховых взносов (дело №А81-2356/2020).
В феврале 2019 года ООО «Газпромнефть-Ямал» представило в отделение Пенсионного фонда по Ямало-Ненецкому АО скорректированные формы по уплате страховых взносов за 2016 год в электронном виде. Компания переплатила, ошибочно включив в базу для начисления страховых взносов компенсационные выплаты иногородним работникам на наём жилья.
В этом сюжете
Документы были приняты, но не прошли автоматизированную проверку. Общая сумма излишне уплаченных страховых взносов составила 5,35 млн рублей. В ноябре отделение вернуло лишь 900 тысяч, а по остальной сумме не выявила переплаты. 16 марта 2020 года компания обратилась в Арбитражный суд ЯНАО.
Судья признал факт переплаты и установил, что срок обращения с иском был соблюден, поэтому вынес решение в пользу истца.
А апелляция, 8-ой ААС, отменила решение, ссылаясь как раз на то, что срок был пропущен, поскольку о наличии переплаты общество фактически узнало в момент уплаты налога, то есть 13 января 2017 года, однако в арбитражный суд обратилось только 16 марта 2020-го.
Суд кассационной инстанции определил, что трехлетний срок на возврат переплаты действительно исчисляется с даты представления годового расчета по страховым взносам.
Но этот срок имеет отношение не только к обращениям в суд, но и к заявлениям о возврате переплаты. Таким образом, истец мог обратиться в Пенсионный фонд в срок до 13 февраля 2020 года, и сделал это именно в этот срок.
А после решения об отказе в возврате платежей начинается новый срок – три месяца на обращение в суд.
«Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС от 28 июня 2011 года № 17750/10, в ситуации, когда налогоплательщик своевременно предпринял попытку досудебного урегулирования спора с налоговым органом, и обращение в суд вызвано незаконным отказом в его имущественном требовании, такое право подлежит судебной защите при условии соблюдения заявителем срока, установленного пунктом 4 статьи 198 АПК РФ (в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом)», говорится в решении суда.
Судьи отменили постановление апелляционного суда и оставили в силе решение первой инстанции.
Пфр требует возместить переплату пенсий, а предпринимателям возвращают излишне взысканное
Работодатели, не сообщившие о работающих пенсионерах, обязаны возместить ПФР переплату пенсий, ФНС и ФСС планируют совместные проверки, в Москве предпринимателям вернули более 8 млн рублей излишне взысканных взносов.
Просрочили СЗВ-М? Верните деньги Пенсионному фонду
Работодатели, не сообщившие вовремя в ПФР о работающих пенсионерах, должны возместить Пенсионному фонду убытки. Так решили сразу два арбитражных суда кассационной инстанции – Дальневосточного и Северо-Западного округов (постановления Ф03-3587/2018 и А42-9862/2017), поддержав выводы предыдущих судов.
Дело в том, что пенсии неработающих пенсионеров регулярно индексируются, а для трудящихся пенсионеров индексация не действует (статья 26.1 Федерального закона «О страховых пенсиях»). В компаниях, чьи дела рассматривались судами, работали пенсионеры.
Бухгалтеры компаний с опозданием сдали в Пенсионный фонд отчетность СЗВ-М за некоторые месяцы. Не получив информацию, специалисты ПФР решили, что эти пенсионеры больше не занимаются трудовой деятельностью, и проиндексировали им пенсии.
Позже формы СЗВ-М все же были представлены, вследствие чего обнаружился факт работы пенсионеров и, соответственно, переплаты пенсий.
Форма СЗВ-М (Сведения о застрахованных лицах) применяется с 1 апреля 2016 года. Она представляет собой список сотрудников с номерами СНИЛС и ИНН. Все страхователи обязаны подавать эти сведения в Пенсионный фонд ежемесячно не позднее 15 числа, иначе им грозит штраф из расчета 500 руб. за каждого пропущенного работника.
Пенсионный фонд решил через суд добиваться от работодателей возврата излишне уплаченных сумм и выиграл дела. Правда, другая сторона еще может подать апелляцию в Верховный Суд. Хорошо, что от пенсионеров никто не требует возврата денег.
Фсс и фнс: вместе лучше
Еще два года назад ФНС и ФСС заключили Соглашение об информационном обмене, которое предусматривало взаимный обмен сведениями, совместное проведение консультаций, участие в семинарах и рабочих группах.
Недавно принято Дополнительное соглашение, добавившее к перечисленному еще один пункт: «проведение Сторонами одновременно выездных проверок страхователей (плательщиков страховых взносов)».
Соглашение также корректирует перечень информации, передаваемой из ФНС в ФСС и наоборот.
Напомним, с 1 января 2017 г. функции администрирования взносов на обязательное социальное страхование перешли от Фонда Соцстрахования к налоговой службе, кроме взносов «на производственный травматизм» – они остались в ведении ФСС.
Страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование обязаны платить все работодатели, а также не имеющие сотрудников ИП, адвокаты, нотариусы и др. Работодатели начисляют взносы исходя из зарплаты работников, но платят их за свой счет.
ИП и другие плательщики без работников уплачивают фиксированную сумму «за себя». Собранными средствами распоряжаются внебюджетные фонды РФ (Пенсионный, Медицинский, Социального страхования). Однако администрирование взносов (кроме взносов в ФСС на «травматизм») с 01.01.2017.
передано из фондов в Федеральную налоговую службу. Страховые взносы регламентируются главой 34 НК РФ.
В москве защищают права предпринимателей и возвращают взносы
На сайте Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Москве опубликован пресс-релиз, рассказывающий о работе омбудсмена с обращениями с 2014 г. В числе результатов работы названо возвращение предпринимателям налоговыми органами порядка 8,5 миллионов рублей страховых взносов, излишне взысканных за периоды до 1 января 2017 года.
Сообщается и о таких результатах как возвращение незаконно изъятого имущества, отмена наложенных ограничений на банковские счета, привлечение к ответственности должностных лиц и сотрудников правоохранительных органов.
Кроме того, по инициативе Уполномоченного снижены ставки налога на офисную и торговую недвижимость, расширен перечень видов деятельности, позволяющих применять патентную систему, предусмотрены различные налоговые льготы.
Вс разъяснил начало течения срока для подачи в пфр заявления о возврате излишне уплаченных взносов
В Определении № 309-ЭС20-22198 от 12 мая по делу № А47-18534/2019 Верховный Суд разъяснил нижестоящим судам, с какого момента начинает течь срок, в течение которого общество может заявить о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
19 января 2017 г. ООО «Пассажирский альтернативный транспорт» представило Управлению ПФР в г. Оренбурге расчет РСВ-1 ПФР за 2016 г. 18 сентября 2019 г.
общество представило корректирующий расчет с учетом пониженных тарифов страховых взносов, а спустя неделю обратилось в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме около 693 тыс. руб.
Управление ПФР отказало в возврате данной суммы, поскольку камеральная проверка по предоставленной 18 сентября 2019 г. корректирующей форме РСВ-1 ПФР за 2016 г.
не была завершена на момент подачи заявления, а потому сумма не могла относиться к излишне уплаченной. 23 октября 2019 г. общество вновь обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, после чего УПФР вернуло ему около 320 тыс. руб.
, в возврате остальной суммы было отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты.
Не согласившись с выводом УПФР, общество обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением об обязании осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в размере более 373 тыс. руб.
Суд отказал в удовлетворении требования, сославшись на положения ст. 21, 78, 79 НК, Закона о страховых взносах (в редакции, действовавшей в 2016 г.
), а также разъяснения, данные в Определении КС от 21 июня 2001 г. № 173-О и в Постановлении Пленума ВАС от 30 июля 2013 г.
№ 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Первая инстанция пришла к выводу, что в части излишне уплаченных страховых взносов за 2016 г. переплата возникла 7 октября 2016 г., следовательно, о факте излишней уплаты налогоплательщик должен был узнать именно в эту дату.
Поскольку с заявлением о возврате общество обратилось в Пенсионный фонд только 23 октября 2019 г., то есть с пропуском предусмотренного п. 7 ст. 78 НК срока возврата соответствующих взносов, то оснований для возврата переплаты не имелось.
Апелляция и кассация оставили это решение в силе.
В свою очередь Верховный Суд, изучив кассационную жалобу общества, заметил, что, исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС от 28 июня 2011 г. № 17750/10, определениях ВС от 3 сентября 2015 г. № 306-КГ15-6527 и от 11 октября 2017 г.
№ 305-КГ17-6968, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
На основании ч. 1, 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона о страховых взносах срок представления расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2016 г. был установлен не позднее 15 февраля 2017 г. Фактически общество представило расчет 19 января 2017 г., вследствие чего именно в эту дату общество должно было узнать о факте излишней уплаты страховых взносов за 2016 г.
Верховный Суд заметил, что сам по себе факт наличия переплаты ни отделение ПФР, ни налоговый орган не оспаривали.
Он указал, что общество обращалось с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24 сентября и 23 октября 2019 г., а в суд оно обратилось 27 ноября 2019 г.
, соответственно, трехлетний срок был соблюден. В связи с этим ВС удовлетворил требования общества в полном объеме.
Юрист INTELLECT Дарья Куньщикова заметила, что, исходя из сложившейся практики, на которую ссылается Верховный Суд, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (Постановление Президиума ВАС от 28 июня 2011 г. № 17750/10, определения ВС от 29 ноября 2019 г. № 309-ЭС19-21777 от 21 октября 2019 г. № 301-ЭС19-18524, от 11 октября 2017 г. № 305-КГ17-6968). Она добавила, что Верховный Суд обоснованно пришел к выводу о том, что обществом был соблюден трехлетний срок исковой давности, исчисляемый с даты представления расчета по страховым взносам, а не с момента перечисления в бюджет пенсионного фонда сумм страховых взносов.
Управляющий партнер юридической компании AVG Legal Алексей Гавришев заметил, что процессуальные сроки, особенно сроки, связанные с налоговыми платежами, являются камнем преткновения, от которых во многом зависят решения судов. «Полагаю, что ВС вновь провел глубокий анализ материалов дела, что привело к выявлению ошибок и недочетов», – указал он.
Алексей Гавришев обратил внимание, что многие юристы в своей практике сталкиваются с трудностями доказывания своей позиции в суде, в частности по исчислению процессуальных сроков.
«Еще одной проблемой является так называемся солидарность вышестоящих судов с позицией суда первой инстанции, что в конечном итоге приводит к ситуации, когда юристы становятся услышанными лишь в Верховном Суде», – отметил эксперт.
Он выразил надежду, что определение ВС создаст ту самую судебную практику, на которую юристы смогут ссылаться в своих документах.
Адвокат АК «Гражданские компенсации» Марина Сомова заметила, что мнение судов, которые пришли к выводу о том, что плательщик должен был узнать о переплате излишне уплаченных взносов в дату их перечисления, противоречит логике.
«Получается, что общество, заблаговременно зная, что уплачивает лишние денежные средства, сознательно вносит большую сумму в виде обязательных платежей, что явно не согласуется с логическими действиями при ведении бухгалтерского учета, – заметила она.
– Продолжает удивлять формальность подхода судов при рассмотрении дел. Жаль, что только Верховный Суд вынужден ставить точку в таком простом деле».
Загрузка...
