79 счет бухгалтерского учета — это «Внутрихозяйственные расчеты», он предназначен для отражения и обобщения хозяйственной информации в организациях, имеющих филиалы, представительства или обособленные подразделения.
Если эти структурные единицы имеют выделенный баланс, но при этом не являются отдельными юридическими лицами, используется схема межхозяйственных расчетов.
Такая схема оптимальна при консолидации отдельных балансов всех подразделений, так как обороты по 79 счету при консолидации исключаются.
Таблица видов структурных подразделений
Субсчета 79 счета и отражение проводок в головном подразделении
79 счет является активно-пассивным. Поступление отражается по Кт, списание — по Дт счета. Для каждого вида передаваемых активов создается субсчет. Количество этих субсчетов законодательством не ограничивается, но логичнее компоновать операции по предложенной утвержденным Планом счетов схеме.
Пример: передача основного средства от филиала головному подразделению
Головное подразделение АО «Прогресс» передало ООО «Дельта» помещение гаража. Первоначальная стоимость помещения – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации – 60000 руб.
Бухгалтер головного подразделения (АО «Прогресс») сделал проводки:
Проводки, отражающие передачу в подразделение:
| Дт | Кт | Сумма | Вид операции | Документ |
| 79.1 | 01 | 200000 | Передача ОС | Межфилиальное авизо1 |
| 02 | 79.1 | 60000 | Списание амортизации | Межфилиальное авизо |
Проводки показывают выбытие основного средства с 01 счета головного подразделения и списание суммы накопленной амортизации по этому основному средству в корреспонденции со счетом межхозяйственных расчетов.
Проводки по 89 счету, отражающие принятие от филиала
Предположим, филиал передает «голове» другое основное средство:
| Дт | Кт | Сумма | Вид операции | Документ |
| 01 | 79.01 | 10000 | Передано ОС из филиала | Межфилиальное авизо |
| 79.1 | 02 | 2000 | Списана стоимость амортизации | Межфилиальное авизо |
Полученные от филиала имущество и активы отражаются в главном подразделении на соответствующих счетах учета. То есть, для активных счетов это будет дебет, а для пассивных — кредит, в корреспонденции с соответствующим аналитическим счетом 79.
Отражение хозяйственных операций в обособленном подразделении
Все проводки по операциям в филиале аналогичны проводкам в головном подразделении. Операции по одним и тем же переданным активам в филиале и головном подразделении отражаются зеркально.
Пример: отражение передачи основного средства в филиале
Бухгалтер уже известного нам обособленного подразделения ООО «Дельта» отразил операцию:
- 200 000 руб. – оприходование основного средства, полученного от головного подразделения;
- 60 000 руб. – учтена амортизация по полученному основному средству.
Проводки, отражающие принятие основного средства в филиале
| Дт | Кт | Сумма | Вид операции | Документ |
| 01 | 79.1 | 200000 | Передача ОС | Межфилиальное авизо |
| 79.1 | 02 | 60000 | Списана амортизация | Межфилиальное авизо |
Закрытие 79 счета в балансе
При формировании консолидированного баланса по всему предприятию счет 79 должен быть равен нулю. Неравенство означает ошибку в учете. При правильном ведении межфилиального учета хозяйственных операций дебетовое сальдо 79 счета на филиале равно кредитовому сальдо 79 счета в головном офисе (разумеется, в ГО эти расчеты берутся в разрезе филиалов).
- Аналогично — для кредитового сальдо.
- Для выявления этой ошибки нужно сверить все операции по 79 счету в филиале и головном подразделении.
- Нулевое сальдо по 79 счету в подразделении возможно только в случае ликвидации (закрытия) этого подразделения.
- 1 В зависимости от используемой для бухучета информационной системы, может существовать как в виде обычной бухгалтерской справки, так и в виде отдельного документа (например в 1С).
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
- К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:
- 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,
- 79-2 «Расчеты по текущим операциям»,
- 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.
- На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.
На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др.
в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др.
и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
- Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.
- Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- корреспондирует со счетами:
- по дебету по кредиту
- 01 Основные средства 01 Основные средства
- 02 Амортизация основных средств 02 Амортизация основных средств
- 04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы
- 05 Амортизация нематериальных 05 Амортизация нематериальных
- активов активов
- 07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке
- 08 Вложения во внеоборотные 08 Вложения во внеоборотные
- активы активы
- 10 Материалы 10 Материалы
- 11 Животные на выращивании 11 Животные на выращивании
- и откорме и откорме
- 15 Заготовление и приобретение 15 Заготовление и приобретение
- материальных ценностей материальных ценностей
- 16 Отклонение в стоимости 16 Отклонение в стоимости
- материальных ценностей материальных ценностей
- 20 Основное производство 20 Основное производство
- 21 Полуфабрикаты 21 Полуфабрикаты
- собственного производства собственного производства
- 23 Вспомогательные 23 Вспомогательные
- производства производства
- 25 Общепроизводственные 25 Общепроизводственные
- расходы расходы
- 26 Общехозяйственные расходы 26 Общехозяйственные расходы
- 29 Обслуживающие 29 Обслуживающие
- производства и хозяйства производства и хозяйства
- 40 Выпуск продукции (работ, 40 Выпуск продукции (работ,
- услуг) услуг)
- 41 Товары 41 Товары
- 43 Готовая продукция 43 Готовая продукция
- 44 Расходы на продажу 44 Расходы на продажу
- 45 Товары отгруженные 45 Товары отгруженные
- 50 Касса 50 Касса
- 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
- 52 Валютные счета 52 Валютные счета
- 55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках
- 60 Расчеты с поставщиками и 57 Переводы в пути
- подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
- 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
- заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
- 70 Расчеты с персоналом по заказчиками
- оплате труда 70 Расчеты с персоналом по
- 71 Расчеты с подотчетными оплате труда
- лицами 71 Расчеты с подотчетными
- 76 Расчеты с разными лицами
- дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по
- 84 Нераспределенная прибыль прочим операциям
- (непокрытый убыток) 76 Расчеты с разными
- 90 Продажи дебиторами и кредиторами
- 91 Прочие доходы и расходы 84 Нераспределенная прибыль
- 97 Расходы будущих периодов (непокрытый убыток)
- 99 Прибыли и убытки 90 Продажи
- 91 Прочие доходы и расходы
- 97 Расходы будущих периодов
- 99 Прибыли и убытки
Открыть полный текст документа
Счет 79 в бухгалтерском балансе актуально на 2021 год
Счет 79 выполняет функцию регистратора всех хозяйственных операций между головным офисом и филиалами предприятия. Операции, сопутствующие взаимодействию с подразделениями, отражаются на отдельном балансе.
Такие взаиморасчеты могут быть основаны на:
- Передаче в фонд подразделения имущества (оборудования, материалов и прочих активов).
- Расчетах по заработной плате сотрудникам филиала в случаях, когда фонд заработной платы находится в центральном офисе.
- Отчислениях, имеющих отношение к договорам доверительного управления активами.
- Взаиморасчетах по текущим операциям (все расчеты, связанные с деятельностью организации: продажи, аренда, оказание услуг и пр.).
Договор доверительного управления — это передача активов (имущества, приносящего прибыль) отделу (филиалу, подразделению), с целью управления данными активами для получения выгоды стороне, передающей имущественные ценности.
Счет 79 — активно-пассивный. На нем фиксируются операции как головного офиса компании, так и принимающей стороны — подразделений. По дебету отражаются действия передающего, а по кредиту — принимающего (такой подход справедлив для передачи активов, с пассивами — все наоборот).
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»: проводки
]]>]]>
Где хранится трудовая книжка работника по закону
Регистр используется юридическими лицами, создавшими представительства и филиалы с предоставлением самостоятельного ведения бухгалтерии (выделение на отдельный баланс). Взаимоотношения со сторонними организациями счет 79 бухгалтерского учета поддерживает при заключении договоров доверительного управления.
Расчеты с подразделениями
Законодательно утвержденный признак обособленного подразделения – удаленное рабочее место. То есть филиал (представительство) имеет средства и орудия труда, совершает хозяйственные операции.
Эффективное управление предприятием как комплексом и наблюдение за экономическим положением структурных единиц предписывают создать в удаленных офисах локализованную бухгалтерию с последующей передачей сведений головной компании.
Контроль финансовых показателей организовывают по двум направлениям:
- Инвентарь, оборотные и внеоборотные активы;
- Текущая деятельность.
Для сбора, анализа информации по каждому пункту счет 79 предусматривает открытие субсчетов.
«Расчеты по выделенному имуществу»
Передача материальных ценностей между основной организаций и филиалом (представительством) оформляется актом, на основании которого передающая и принимающая стороны регистрируют контировки в журналах учета операций.
Примеры типовых операций:
| Дебет | Кредит | Вид имущества |
| 79 | 01 | Основные средства |
| 02 | 79 | |
| 79 | 04 | Нематериальные активы |
| 05 | 79 | |
| 79 | 41 | Розничные товары (оптовая продукция отражается аналогично, исключая проводку по сторнированию наценки) |
| 42 | 79 | |
| 79 | 10 | Инвентарь, спецодежда числящиеся на складе |
| 012 | Малоценные предметы (до 40 000,00 руб.), списанные в расходы согласно законодательству | |
| 07, 08 | Оборудование, капитальные вложения | |
| 20 | Незавершенные изделия | |
| 41 | Готовая продукция | |
| 50, 51, 52, 55 | Денежные средства при условии открытия дополнительному офису банковского счета | |
| 62 | Письмо дебиторам об изменении порядка оплаты – права требования задолженности переданы филиалу |
В удаленных подразделениях на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки занесут аналогично проведенным централизованной бухгалтерией, но поменяют местами дебет с кредитом.
«Расчеты по текущим операциям»
В процессе ведения деятельности филиалы о совершенных сделках уведомляют головной офис посредством направления авизо – первичного документа, служащего основанием для оформления проводок.
Пример отражения в управленческой бухгалтерии закупки товаров оптовым складом, не имеющим собственного банковского счета:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
| 60 | 51 | 25 000,00 | Переведены деньги поставщику |
| 79 | 60 | 25 000,00 | Оптовым складом передано извещение о поступлении продукции |
Обособленное подразделение оформит сделку следующим образом:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
| 41 | 60 | 25 000,00 | Поступила продукция |
| 60 | 79 | 25 000,00 | Отражена оплата |
Из таблиц видно, что после передачи подразделением оборотно-сальдовой ведомости для составления отчетности в балансе предприятия останется сальдо по товарам, а счет 79 остатков не имеет, и строка для него не предусмотрена.
Расчеты по договору доверительного управления
По соглашению о доверительном управлении собственное имущество предприятия переходит в распоряжение юридического лица или ИП, которые используют его в коммерческих целях. Прибыль от деятельности принадлежит передающей стороне (учредитель управления), а принимающая (доверительный управляющий) – получает вознаграждение.
Пример
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб. | |
| Учредитель | |||
| 79 | 01 | 15 740, 00 | Переданы основные средства |
| 02 | 79 | 2 360, 00 | |
| 79 | 91 | 6 348, 00 | Получена прибыль согласно отчета управляющего |
| 51 | 79 | 6 348,00 |
Управляющий составляет зеркальные проводки.
https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8
По операциям доверительного управления счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки предусматривает только по передаче имущества и взаиморасчетам относительно прибыли.
Текущие операции, начисление вознаграждения оформляются управляющим обычным порядком отдельно от собственных.
Оборотно-сальдовая ведомость передается учредителю для составления отчетности, начисления и уплаты налога на прибыль.
Профессиональные качества психолога
Субсчета и аналитика
Для удобства систематизации информации, к счету 79 могут быть открыты следующие субсчета:
- 79.01 «По выделенному имуществу»;
- 79.02 «По текущим операциям».;
- 79.03 «По договору доверительного управления имуществом».
Счет 79 отражает взаиморасчеты организации с ее филиалами, подразделениями, дочерними предприятиями и т.д. Аналитический учет ведется обособлено по каждому подразделению/договору, что подразумевает открытие дополнительных субсчетов, количество и характер которых определяются особенностями учетной политики компании.
Строки баланса 2018/2019: расшифровка
Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки.
Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.
Что стоит за строками баланса
Ниже представлена полная расшифровка строк баланса 2018/2019 годов. При этом каждая строка конкретизирована по наиболее свойственным для неё счетам, которые по ней отражают. Конечно, специфика хозяйственной деятельности на практике может накладывать свои отпечатки в это соответствие.
Также на порядок формирования бухотчетности, а также отражение тех или иных показателей влияет учетной политики в целях бухгалтерского учета, принятая фирмой.
Далее представлена расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам в двух таблицах – по активу и пассиву баланса.
Расшифровка строк по активу баланса
Наименование показателяКодДанные каких счетов используютсяАлгоритм расчета показателя
| Нематериальные активы | 1110 | 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» | Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | 04 | Дт 04 (в части расходов на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 | Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов) |
| Материальные поисковые активы | 1140 | 08, 02 «Амортизация основных средств» | Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов) |
| Основные средства | 1150 | 01 «Основные средства», 02 | Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 03, 02 | Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» | Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 09 «Отложенные налоговые активы» | Дт 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» | Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Запасы | 1210 | 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 | Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты) |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | Дт 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Дт 75 + Дт 76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | Дт 58 – Кт 59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Дт 55-3 + Дт 73-1(в части краткосрочных процентных займов) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», | Дт 50 (кроме субсчета 50-3) + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме сальдо субсчета 55-3) +Дт 57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | Дт 50-3 + Дт 94 |
По теме статьи! Где в балансе отражается готовая продукция?
Расшифровка строк по пассиву баланса
ПоказательКодДанные каких счетов используЕТАлгоритм расчета показателя
| Уставный капитал (складочныйкапитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 80 «Уставный капитал» | Кт 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | 81 «Собственные акции (доли)» | Дт 81 (в круглых скобках) |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | 83 «Добавочный капитал» | Кт 83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 83 | Кт 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) |
| Резервный капитал | 1360 | 82 «Резервный капитал» | Кт 82 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Или Кт 99 + Кт 84Или Дт 99 + Дт 84 (результат отражается в круглых скобках)Или Кт 84 – Дт 99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках)Или Кт 99 – Дт 84 (так же) |
| Заемные средства | 1410 | 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | Кт 67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев) |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | 77 «Отложенные налоговые обязательства» | Кт 77 |
| Оценочные обязательства | 1430 | 96 «Резервы предстоящих расходов» | Кт 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование» | Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности) |
| Заемные средства | 1510 | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 | Кт 66 + Кт 67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату) |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) |
| Доходы будущих периодов | 1530 | 98 «Доходы будущих периодов» | Кт 98 |
| Оценочные обязательства | 1540 | 96 | Кт 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1550 | 86 | Кт 86 (в части краткосрочных обязательств) |
, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Пример оформления счета 79
(Санкт-Петербург), решила открыть филиал в Вологде, используя расчеты на отдельном балансе. Компания передала в пользование филиалу оборудование на сумму 300 000 руб. (с амортизацией, равной 81 000 руб.) и заготовительные материалы на общую сумму 52 000 руб. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:
- с дебета счета 79 на кредит счета 01 списал сумму 300 000 руб., отразив передачу оборудования филиалу;
- с дебета счета 02 на кредит счета 79 списал сумму 81 000 руб., отразив амортизацию;
- с дебета счета 79 на кредит счета 10 списал сумму 52 000 руб., отразив передачу заготовительных материалов.
Со стороны вологодского филиала ООО «Фикс» проводки будут зарегистрированы в обратном порядке.
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Счет 79 в бухгалтерском учете: внутрихозяйственные расчеты
Каждая компания, имеющая представительства в других странах, филиалы либо дочерние подразделения осуществляет взаиморасчеты с ними, для чего и необходим 79 счет.
В рамках настоящей темы мы рассмотрим, как работает указанная позиция Плана счетов, какие стандартные бухгалтерские проводки по ней записываются, а также разберем один случай отражения подобных операций в бухгалтерском учете из практики.
Сущность и значение 79 позиции
79 счет необходим для консолидации данных о расчетах головного офиса той или иной компании со своими структурными подразделениями, дочерними компаниями либо представительствами, имущество которых переведено на отдельный учет и которые выступают в качестве самостоятельного юридического лица.
К указанному счету могут открываться следующие субпозиции:
- 1 – где отражаются сделки по выделяемому имуществу;
- 2 – где ведется учет повседневных сделок;
- 3 – где показываются сведения по сделкам в рамках договора трастового распоряжения собственностью.
По субпозиции 79.1 бухгалтерская служба ведет учет по переданным, например, в отделения предприятия оборотным и внеоборотным ресурсам. При выделении собственности дебетуется 79.1 субсчет в корреспонденции с 01 и другими позициями.
На 79.2 субпозиции бухгалтерия головного офиса отражает сведения по всем прочим расчетам с обозначенными подразделениями.
По субсчету 79.3 показываются данные по расчетам с трастовыми руководителями собственностью либо правами, а также по имуществу, которое учитывается на обособленном балансе и передано в трастовое руководство.
Собственность, которая была передана в доверительное управление, дебетуется по 79 счету в корреспонденции с 01, 04, 58, 79 и другими позициями. Если договор доверительного управления расторгается и имущество возвращается учредителю, то вводятся обратные бухгалтерские проводки.
79 позиция является уникальной, так как с ней могут корреспондировать все остальные позиции Плана счетов.
Аналитика по 79 позиции ведется в разрезе каждого дочернего подразделения, представительства либо филиала. Если же речь идет о доверительном управлении имуществом, то в данном случае аналитика ведется по каждому такому соглашению отдельно.
Стандартные бухгалтерские проводки
- При отражении обозначенных операций оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 1) Дт 79
- Кт 21 – передача филиалу полуфабрикатов;
- 2) Дт 79
- Кт 50 – выдача представительству наличных средств;
- 3) Дт 52
- Кт 79 – поступление валютных средств от представительства;
- 4) Дт 79
- Кт 01 – передача обособленному подразделению основных средств;
- 5) Дт 02
Кт 79 – начисление амортизации по переданным основным средствам и т.д.
Один из примеров на практике
Предположим, что некая холдинговая компании передала своему филиалу в другом городе в отчетном периоде следующие ценности:
- партию муки, стоимость которой по балансу составляет 24 530,0 р.;
- специальное оборудование для выпечки хлебобулочных изделий, балансовая стоимость которого равна 115 700,0 р. При этом начислен износ в размере 39 300,0 р.
- Бухгалтер холдинговой компании отразил данные операции следующими записями:
- 1) Дт 79.1
- Кт 01 – 115 700,0 р., передача оборудования филиалу;
- 2) Дт 02
Кт 79.1 – 39 300,0 р., списание износа переданного оборудования;
3) Дт 79.1
Кт 10 – 24 530,0 р., отражена передача партии муки.
В свою очередь, филиал холдинговой компании отразил в своей бухгалтерии обратные проводки.
Заключение
В заключении следует сказать, что по мере того, как развивается бизнес той или иной компании, она открывает свои представительства и филиалы в других регионах, возникает необходимость в бухгалтерском учете взаиморасчетов с так называемыми ответвлениями компании. И правильный учет позволяет руководству головного офиса получать информацию о том, насколько рентабельна деятельность каждого регионального подразделения предприятия.
Что означает дебетовое сальдо на 79 счете. Отражение хозяйственных операций в обособленном подразделении
Счет 79 используют компании, имеющие собственную сеть филиалов, отделений, представительств и прочих обособленных подразделений, для отражения и анализа внутрихозяйственных операций с такими подразделениями. Какие виды расчетов осуществляет организация с собственными обособленными структурными единицами и как проводятся основные операции по счету 79 – об этом мы подробно поговорим в нашей статье.
Бухгалтерский счет 79: его использование
Счет 79 консолидирует информация о расчетах головной организации с собственными структурными единицами, которые выделены на отдельный баланс.
Аналитический учет по счету 79 организовывается в разрезе видов осуществляемых операций. Как правило, по счету открывают субсчета для отражения расчетов с имуществом, которое было передано в пользу представительства или филиала, или от него получено. Также счет используется для проведения расчетов с управляющий по договору доверительного управления имуществом.
При передаче имущества (списании с баланса) его стоимость проводят по Дт 79:
При получении имущества или средств используют Кт 79:
Типовые операции по счету 79 на примерах
Для подробного рассмотрения особенностей учета внутрихозяйственных расчетов используем примеры основных операций.
Счет 79. Передача имущества в пользу филиала
Торговым концерном “Славяночка”, который ведет деятельность в сфере производства хлебобулочный изделий, открыт филиал “Уральский” в г. Екатеринбург. В апреле 2016 главным офисом “Славяночки” переданы в пользу филиала “Уральский” следующие ценности:
- партия муки, балансовая стоимость которой составляет 23.740 руб.;
- оборудование для выпечки (балансовая стоимость 113.400 руб., начислен износ 38.600 руб.).
Бухгалтер “Славяночки” отразил данную передачу так:
Эту же операцию в учете филиала “Уральского” бухгалтер провел так:
Счет 79. Расчеты с управляющим имуществом
ОА “Лидер” занимается розничной торговлей бытовой техникой. Реализация техники осуществляется через собственную торговую сеть. Магазины размещены в помещениях, которые являются собственностью АО “Лидер”.
В связи со значительным снижением объемов продаж “Лидером” в марте 2016 закрыта часть торговый точек.
В целях компенсации расходов на содержание собственных помещений, в которых находились магазины, “Лидер” заключил договор доверительного управления имуществом с ООО “Надежный”.
По договору, “Надежный” передает имущество в аренду, при этом перечисляя “Лидеру” ежемесячную прибыль в сумме 14.400 руб. В управление “Надежному” передано 3 помещения:
Загрузка...
