Каждая фирма (или ИП), работающая на общей системе налогообложения (далее – ОСН), часто сталкивается с вопросами отражения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в учете.
Они возникают как при начислении, вычете, восстановлении НДС, так и в случаях возмещения и уплаты налога.
В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете в 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0).
Зачастую отображение зачисления и уплаты НДС в 1С 8.3 ведется автоматом на базе документов, которые вносятся пользователями в программу.
В целях бухгалтерского учета в 1С предусмотрены специальные счета (19, 68), а в целях налогового – ряд регистров накопления (НДС начисленный, НДС продажи, НДС с авансов и т.д.).
Проводки и записи в регистрах формируются документами типовой конфигурации (Реализация, Корректировка, Счет-фактура выданный).
В ряде случаев, когда типовые документы не позволяют нам корректно отразить начисление НДС, у нас есть возможность ручной корректировки или отражения налога. Для этого, мы используем документ «Отражение начисления НДС». Он создан, в основном, для отображения зачислений по регистрам, но способен и сгенерировать проводки учета НДС. Помимо этого он необходим:
- Для зачисления НДС вручную;
- При «упрощенке» НДС задается в учетной политике. Зачисление НДС по предварительным оплатам покупателей, а также весь учет сложных вариантов реализации без НДС и по ставке 0%;
- Для правки НДС реализации, если в программе не установлено, что правки отражаются специальными документами (не рекомендуется).
Для примера рассмотрим ситуацию: Организация «Торговый дом «Комплексный» заказала «сувенирку» с логотипом компании для раздачи в рекламных целях*. При проведении «Поступления товаров и услуг» формируются проводки (Рис.1)
Отметим, если раздается рекламная продукция стоимостью свыше 100 руб., то суммы входного НДС могут быть заявлены к налоговому вычету в общеустановленном порядке. Если стоимость не превышает 100 руб., то суммы входного НДС должны быть учтены в ее стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Рис.1 При проведении «Поступления товаров и услуг» формируются проводки
Этим же документом регистрируется «Счет-фактура полученный».
Рис.2 Счет-фактура полученный
На базе регистра накопления «НДС предъявленный» из «Поступления товаров и услуг» заполнено «Формирование записей книги покупок».
Рис.3 Формирование записей книги покупок
Он генерирует проводки по учету НДС к вычету и регистр накопления «НДС «Покупки» для заполнения налоговой декларации по НДС.
Рис.4 Проводки по учету НДС к вычету и регистр накопления «НДС «Покупки»
13 июля 2018 года в рамках участия в выставке сувенирная продукция в рекламных целях была передана неопределенному кругу лиц.
Рис.5 13 июля 2018 года в рамках участия в выставке сувенирная продукция в рекламных целях была передана неопределенному кругу лиц
Отражено списание рекламных материалов.
Рис.6 Отражено списание рекламных материалов
Сгенерированы проводки на «Требование-накладная». Для выполнения операции зачисления НДС при передаче материалов в рекламных целях надо сделать «Отражение начисления НДС» (раздел «Операции»-«НДС»).
Рис.7 Отражение начисления НДС
В журнале документов с помощью «Создать» формируем новый документ.
Ндс простыми словами
 |
Максим Иванов Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года |
Налог на добавленную стоимость — самый распространенный вид налога, с которым сталкивался каждый потребитель, совершая покупки в магазине.
Его связь с приобретением товаров неслучайна. Уплата налога производится одновременно с оплатой покупки. Потребитель не задумывается о его размере, поскольку он уже рассчитан продавцом и включен в стоимость товара. Ценник не содержит информации о налоге и предоставляет сведения о конечной цене с учетом НДС.
Налог на добавленную стоимость — сложный для понимания вид обязательного платежа. От его уплаты практически невозможно уклониться, что делает его настолько привлекательным для системы налогообложения РФ. Рассмотрим на примерах, из чего складывается НДС, каких видов он бывает, кто производит его оплату и в какие сроки.
У каждого, кто не имеет бухгалтерского образования и сталкивается с понятием НДС, возникает вопрос — что такое Ндс простыми словами.
Налог на добавленную стоимость — ключевой источник обогащения бюджета государства через систему налогообложения.
Под добавленной стоимостью следует понимать ту стоимость, в соответствии с которой текущий владелец реализуемой вещи (работ, услуг) оценивает свои трудозатраты. Именно на этот показатель ФНС РФ устанавливает ставку налогообложения.
Казалось бы, НДС является аналогом налога на доход, но это не так. Он не является самостоятельным видом платежей, рассчитываемых по совокупности ряда факторов, а уже включен в сумму изделия. Покупатель производит его оплату не напрямую, за него это уже сделали продавец и производитель на этапе создания и реализации товара.
Обратите внимание!
НДС нераздельно связан с товаром и является его составной частью. Он формируется одновременно с созданием конкретной единицы товара, подлежащей реализации.
Если мы говорим про НДС, то предполагаем, что он составляет 18% от добавленной к стоимости суммы. Именно такой показатель фигурирует в чеках и платежных квитанциях.
Однако он предусматривает и иные ставки 10% и даже 0%. Тариф в 18% не всегда находился на таком уровне.
Так, например, с момента введения этого вида налога в 1992 году ставка снижалась дважды с 28% до 20%, затем с 20% до привычных 18%.
Составляющие НДС
НДС может быть:
- внутренний — уплачиваемый при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг на территории нашей страны;
- ввозной — уплачиваемый при ввозе товаров из-за рубежа.
Ставка НДС — государственный инструмент привлечения денежных средств в бюджет как изнутри государства, так и в виде иностранных инвестиций.
Объекты налогообложения
Под объектом следует понимать то, за что передаются денежные средства, например:
- товары и услуги вне зависимости от наличия или отсутствия предпринимательской деятельности и ее правильного оформления, в том числе для удовлетворения собственных потребностей (на возмездной основе и нет);
- возведение объектов недвижимости для собственного пользования;
- импорт зарубежной продукции на территорию РФ.
Обратите внимание!
Не облагаются ставкой НДС объекты, в отношении которых оплачиваются прямые виды налогов.
Иными исключениями из перечня объектов налогообложения являются:
- валютная конвертация денег и инвестиции;
- объект приватизации;
- объекты безвозмездных сделок культурной и коммунальной направленности с участием органов власти;
- работы и услуги, реализованные в пределах предоставленных органам власти исключительных полномочий на временной или постоянной основе;
- проезд на платных дорогах;
- передача вещных прав на землю;
- объекты, переходящие в рамках правопреемства;
- денежные средства в поддержку некоммерческой организации;
- реализация муниципального имущества;
- спортивные объекты в рамках проведения международных соревнований и иных мероприятий;
- ресурсы по защите интересов Крымского полуострова;
- реализуемое имущество банкротов.
Плательщики НДС
Выделим круг налогоплательщиков:
- юридические лица всех типов (вне зависимости от страны, где они были образованы);
- физические лица индивидуальные предприниматели;
- все лица, практикующие перемещение товаров в пределах Таможенного союза.
Закон претерпевает постоянные изменения в связи с ограничением круга лиц, которые ни при каких условиях не являются плательщиками НДС. Такой приоритет носит временный характер и связан с организацией масштабных спортивных мероприятий на территории РФ.
Ранее такое исключение касалось организаторов Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи, сегодня в статье упоминаются организаторы и координаторы ФИФА-2018.
Уплата НДС физическими лицами
Однозначно установить порядок уплаты физлицами НДС невозможно. Физическими лицами являются все граждане, реализующие свои права и исполняющие обязанности от собственного лица.
Подразумевается, что гражданин не занимается предпринимательской деятельностью без статуса ИП. Однако существует исключение, в силу которого уплатить НДС необходимо тем гражданам, которые прибывают из Таможенного союза с целью реализации партии товара на территории РФ и не имеют статуса предпринимателя.
Обратите внимание!
ИП прямо указан в законе в качестве налогоплательщика НДС.
Особым статусом обладают физические лица, предоставляющие услуги в системе адвокатуры и нотариата, которые не предусматривают обязанности по функционированию в качестве юридического лица или ИП. В силу этого обстоятельства адвокаты не обязаны платить НДС в отличие от нотариусов — оплата налога предусмотрена только за услуги по удостоверению документов.
Уплата НДС юридическими лицами
Организации обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, если их деятельность основывается на коммерции и производстве товаров.
Под это определение подпадают отечественные фирмы, иностранные объединения с регистрацией в РФ и даже международные организации. Уплата предусмотрена для общего налогового режима.
Юридические лица, выбирающие общий режим, получают возможность совершить вычет НДС.
Виды НДС
Виды налога на добавленную стоимость основываются на размере его ставки. Как уже отмечалось, всего их 3: 0%, 10% и 18%.
Текущая ставка в 18% применяется в качестве основной и касается большинства видов товаров
Причинами снижения НДС с 18% до 10% является политика государства по контролю за реализацией продовольственной продукции первоочередного спроса. Она позволяет гражданам пополнить свою продовольственную корзину следующими видами товаров:
- молоко, мясо, рыба;
- крупы и хлебобулочные изделия;
- овощи;
- особое внимание уделяется детским товарам: одежда, питание, канцтовары и игрушки, подгузники;
- книги и журналы;
- лекарства.
Нулевая ставка свидетельствует о чрезвычайной важности объекта сделки, например, техническое оснащение для поставки на нефтяные скважины или оборудование для центра подготовки космонавтов. Сюда же включен экспорт с территории РФ и международная перевозка, а также товары в свободной таможенной зоне.
Обратите внимание!
Для реализации права на нулевую ставку налогоплательщик обязан предоставить договор, банковские выписки о поступлении денежных средств от реализации товара, таможенную декларацию и документы, подтверждающие пересечение товаром границы.
Уплата НДС при УСН
Если юридическое лицо действует в рамках упрощенной системы (УСН), вопрос об уплате НДС не актуален, кроме как в случаях ввоза товаров на территорию РФ по международным контрактам.
Чтобы не платить этот налог при УСН, компания должна соответствовать следующим критериям:
- количество работников не превышает 100 человек;
- нет филиалов;
- прибыль за 9 месяцев ниже 112,5 млн руб.
Но такая система подходит не всем. Причиной является нежелание контрагента работать с УСН. Налог на добавленную стоимость при УСН не определяется и не указывается в счетах-фактурах, поэтому на налоговые вычеты контрагенты по ОСНО не могут рассчитывать. Поэтому налогоплательщикам по упрощенке приходится себе в ущерб снижать стоимость товара.
Экспорт товаров это «нулевая» категория в вопросе уплаты НДС. Ставка в 0% не только освобождает экспортера от необходимости уплаты налога, но и обязывает подтвердить предмет сделки и обосновать вывоз товаров. Подтвердить экспорт необходимо путем предоставления документов о прохождении таможенных процедур, контрактов на поставку, а также сопровождающих груз документов.
Срок, в течение которого налогоплательщик вправе предоставить бумаги, составляет 180 дней. Если представить данную отчетность невозможно, налоговый орган самостоятельно применит налоговую ставку НДС в размере 10% или 18% в зависимости от характеристик товара.
Точный перечень продукции, облагаемый нулевой ставкой НДС при экспорте, указан в ст. 164 НК РФ.
Уплата НДС при импорте
Налог на добавленную стоимость при импорте формируется и оплачивается непосредственно при пересечении границы с РФ таможенному органу. Это позволяет отнести этот платеж к разновидности таможенных.
Исключение составляют страны-участницы Таможенного союза. В силу иной политики регулирования НДС при импорте из стран ТС уплачивается в налоговые органы. Стандартными ставками по-прежнему являются 10% и 18%.
Обратите внимание!
Налогообложение при импорте не применяется в отношении объектов безвозмездной помощи, лекарств, уникального оборудования и исследовательских материалов.
НДС на прибыль
Соотношение НДС и прибыли возможно только при выборе основной системы налогообложения, если не считать исключения. Оно связано с налогом на прибыль, поскольку последний является прямым и влияет на иные косвенные налоги, включая НДС. Основное правило соотношения: если организация платит налог на добавленную стоимость, то она не включает его в доходную часть своего баланса.
НДС на расходы
Иным образом формируется взаимосвязь НДС и расходов, не являющихся расходной частью баланса организации. Но в некоторых случаях НК РФ позволяет не предъявлять его к вычету, а включить в расходы. Регулятором такого подхода выступает ст. 170 НК РФ и включает в себя следующие случаи:
- не облагаемые налогом операции;
- место реализации товаров не в РФ;
- товары приобретены неплательщиком НДС.
Пример расчета НДС
Формула расчета проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но чтобы правильно рассчитать налог, следует определить налоговую базу для конкретного товара, работы или услуги.
Налоговая база (НБ) представляет собой первоначальную цену реализуемого товара стоимость, по которой ее планируют продать. Повлиять на размер налоговой базы может акциз, если продажа товара подразумевает его начисление. Если предмет сделки не входит в перечень объектов налогообложения с пониженным порогом ставки НДС, следует основывать расчет на 18%.
- Рассчитать можно следующим способом:
- НДС = НБ х 18%
- В случае, если известна конечная стоимость товара и неизвестна налоговая база, формула меняется:
- НДС = стоимость товара/118% х 18%, где 118% представляет собой сумму 100% «чистой» стоимости товара и 18% НДС.
- Данные формулы аналогично применяются в случае расчета, исходя из пониженной ставки в 10%. Соответствующие формулы будут выглядеть так:
- НДС = НБ х10% (10% = 0,1);
- НДС = стоимость товара/110% х 10% (110% = 1,1).
- Налоговые вычеты
- При уплате НДС можно получить налоговый вычет, на сумму которого снижается размер обязательного к уплате налога.
- Если он рассчитывается во время реализации товара, то вычет включает в себя НДС за все прежние затраты на получение товара в текущем виде:
- исполнителей работ или услуг по перевозке товара или подряду;
- в ряде таможенных процедур: выпуск, переработка, ввоз с территории Таможенного союза.
Приведем пример. НДС при реализации товара составил 360 руб. от его цены в 2360 руб. Для того чтобы продать товар по такой стоимости, продавец закупил сырье на 1180 руб. (уплатив НДС в размере 180 руб.
) и заплатил за его доставку 354 руб. (НДС 54 руб.). Итоговый налоговый вычет составит: 180 руб. (за сырье) + 54 руб. (за доставку) = 234 руб. Соответственно НДС, подлежащий уплате, будет снижен на 234 руб.
и составит: 360 руб.
Чтобы понять, как получить такой налоговый вычет, обратимся к закону.
Требование сводится к представлению доказательств уплаты НДС с продажи и актов приема-передачи работ и услуг в рамках подготовки товара к реализации.
После предоставления доказательств, налоговый орган проводит проверку поступивших документов. На нее отводится трехмесячный срок, а по окончании указанного срока можно рассчитывать на возврат налогового вычета.
Порядок и сроки уплаты НДС
Уплата налогов в государственный бюджет подчиняется действию ст. 174 НК РФ. Важно отслеживать текущие требования законодателя, многочисленные изменения касаются даже отчетных дат по внесению обязательных платежей.
Для определения сроков уплаты НДС налоговый год следует разделить на 4 отрезка отчетных квартала, каждый из которых соответствует трем календарным месяцам.
Таким образом, сумма уплаты за 1 квартал формируется по истечении 3 месяцев, затем делится на равные части и распределяется на 3 следующих месяца.
Отчетная дата для уплаты НДС в каждом месяце — 25 число
Рассмотрим пример оплаты НДС за 1 квартал:
- налог за 1 квартал составил 300 руб.;
- 300 руб./3 месяца = 100 руб. размер платы, подлежащей внесению ежемесячно в течение 3 месяцев;
- график внесения платежей 100 руб. до 25 числа каждого последующего месяца.
Кто может вести деятельность без НДС
Право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость предоставляется налогоплательщику, чей заработок от реализации товаров в трехмесячный срок не превысил 2 млн руб.
Это правило распространяется на юридических лиц и ИП. Исключения:
- ввоз налогооблагаемых товаров в РФ;
- в отношении продукции установлены акцизы;
- не распространяется на налоговых агентов.
Уведомить ИФНС о возникшем праве необходимо самостоятельно, путем подачи заявления. Отказ действует как минимум 1 год.
Также налогоплательщику предоставляются и иные преференции:
- не нужно подавать декларацию по нему;
- отсутствует необходимость ведения реестра счетов-фактур;
- в счете-фактуре не указывается налог, только отметка «Без НДС».
Обратите внимание!
Неисполнение требования по исключению суммы налога на добавленную стоимость из счета-фактуры влечет обязанность по его оплате и предоставлению декларации.
Воспользоваться правом на освобождение налогоплательщик может не ранее, чем через 3 месяца с момента регистрации в ИФНС РФ.
Льготы по уплате НДС
Льготы по уплате НДС свидетельствуют о наличии одного из 2 оснований для снижения налога:
- реализуемый товар не облагается налогом;
- форма реализации товара также не предусматривает его уплату.
Не уплачивать налог на добавленную стоимость можно при выделении необлагаемых НДС операций в отдельный учет или наличии лицензии.
Но такая ситуация не всегда выгодна налогоплательщику. Связано это с невозможностью получения налоговых вычетов. Чтобы не ущемлять их интересы, закон предоставляет возможность отказаться от таких льгот. Отказ также сопровождается рядом правил:
- предусматривает перечень льгот, отказаться от которых нельзя;
- затрагивает все операции налогоплательщика;
- действителен более 1 года;
- носит заявительный характер (заявление необходимо подать до начала нового отчетного квартала).
Резюме
Налог на добавленную стоимость — наиболее сложный для понимания и исчисления обязательный платеж, несмотря на его широкую распространенность. Представленная информация охватывает основные понятия и специфику его применения на физических и юридических лицах.
Система расчета предусматривает множество исключений из общих правил регулирования, поэтому рекомендуем обратиться за помощью к нашим квалифицированным специалистам.
 |
Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Ндс — для чайников. что это такое простыми словами
О НДС слышал каждый. Даже если вы не занимаетесь бизнесом и не ведёте бухгалтерские отчётности. Заветная аббревиатура встречается в любом магазинном чеке. То есть, может быть того не подозревая, вы всегда платите налог на добавленную стоимость.
Большинству людей термин «налог на добавленную стоимость» не скажет ничего. Ну налог и налог, мы к таким привычные. А меж тем, знать нужно. Ведь касается он каждого, будь вы простым менеджером в офисе, рабочим на заводе или директором франшизы.
В первую очередь, нужно понимать, что НДС накладывается на любой товар и на любую услугу, которую вы покупаете. Если цена выше себестоимости. А она всегда выше. Размер налога в этом случае будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.
Откуда взялся НДС
Более века назад в двадцатые годы двадцатого столетия НДС пришёл в мир на смену налогу с продаж. До этого «подать» бралась со всей выручки, которую получал предприниматель. Сложно и отчасти несправедливо, ведь не учитывался фактический доход. Брали за голую выручку, а не за прибыль бизнесмена.
Но на территории РФ НДС ввели только в 1992 году. И до недавнего времени он составлял 18% — цифра, к которой все привыкли и платили налог спокойно, пока не наступил 2019 год.
Тогда правительство подняло ставку до 20%, а общественность начала возмущаться. Ну как возмущать… политологи и экономисты разводили полемику, выступали с критикой новшества, другая сторона отстаивала необходимость, заявляя, что 2% погоды не сыграют. И люди верили. Ну что такое 2%? Мелочь. Вот только на самом деле совсем не мелочь. Потому что налог берётся со всего.
Один производит дерево и продаёт его франшизе магазина кухонь, который делает из него товар и продаёт конечному потребителю (и это самая примитивная цепочка). А налог накапливается в прогрессии на каждой цене всех участников этой цепи. Ведь никому не хочется платить лишнее. И в цены нужно закладывать покрытие этого налога.
Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.
Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты.
Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, чем пользуются франшизы аптек, детские товары и некоторые продукты сферы питания, чем также активно пользуются бренды и франшизы питания.
А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю. Но возможно, это ненадолго. И большинство всё-таки платит 20%
Регламентирует ставки статья 164 НК РФ.
Кто платит НДС
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение.
Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель.
Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше. Даже новые франшизы, которые хотят выйти на рынок с новым товаром, произведённым лично, включают в стоимость товара НДС, потому что платят его, покупая для производства материал.
Расчёт НДС
Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.
Открыли мы по франшизе магазина одежды точку, где продаём джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.
В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.
Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.
Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар.
И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы.
То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.
Формулы расчёта НДС
Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС.
Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё.
Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.
Формула расчёта НДС
Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:
НДС=Х*20/100
То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.
Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.
Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.
Формула расчёта суммы с НДС
Сумма — Х. Сумма с налогом — Хн.
- Хн = Х+Х*20/100
- Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20
Либо
То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.
Формула расчёта суммы без НДС
Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:
- Хн = Х+Y*Х Либо
- Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20
Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:
Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.
То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется).
Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС.
И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).
Налоговый кредит и налоговое обязательство
Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.
Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.
Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.
Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.
Смотрим дальше на джинсы.
В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.
Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.
От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство.
Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных.
Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).
В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.
Виды НДС
- 0%
- 10%
- 20% (пришла на замену ставке в 18%)
Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог.
Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров.
Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.
Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.
Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.
Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.
Операции подлежащие обложению НДС
- Импорт любого товара
- Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
- Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.
С каких процессов не взимается НДС
- Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
- Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
- Инвестирование.
- Реализация земельных участков.
- Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.
Способы начисления НДС
- Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
- Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.
Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.
Отчётность по НДС
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Налоговые вычеты
В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.
Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:
- Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
- У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
- Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.
И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.
Счёт-фактура
В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.
Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.
Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.
Итог
Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно.
Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика.
Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.
Определение налоговой базы по НДС ???? Как определить налоговую базу по НДС? — Контур.Бухгалтерия
Базу по налогу на добавленную стоимость надо определять для всех операций. При обычной продаже товаров она равна выручке с акцизами и без НДС. Кроме того, надо правильно определить момент начисления НДС к уплате. Порядок работы с базой по налогу зависит от сделки.
Что такое налоговая база по НДС
Налоговая база по НДС — это сумма, на которую начисляется налог на добавленную стоимость.
Налоговый кодекс устанавливает несколько ставок по НДС: 0, 10 и 20 %. Если в вашей компании есть операции по разным ставкам, для каждой из них нужно рассчитать свою базу.
Рассмотрим самые распространенные ситуации и порядок определения налоговой базы для них.
Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг
При реализации товаров, работ или услуг база по НДС — это выручка, то есть стоимость по договору с учетом акцизов (если они есть) и без НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Эти же правила действуют для безвозмездных и бартерных операций.
Принято считать, что в договоре установлены цены, которые соответствуют рыночным. Иногда налоговая проверяет сделки и доначисляет налоги, если находит нарушения в ценах.
Пример. В январе 2020 года ООО «Лобстер» отгрузило покупателю партию готовой продукции, облагаемой НДС по ставке 20 %. Себестоимость партии 50 000 рублей. Цена по договору и налоговая база по НДС — 100 000 рублей (НДС не включен). Сумма НДС — 20 000 рублей.
В бухучете нужно отразить реализацию так:
| Проводка | Сумма | Суть операции |
| Дт 62 Кт 90-1 | 120 000 | Выручка от реализации |
| Дт 90-3 Кт 68 | 20 000 | Начислен НДС с выручки |
| Дт 90-2 Кт 43 | 80 000 | Списана себестоимость реализованной готовой продукции |
Момент определения налоговой базы, он же дата начисления НДС — дата отгрузки, выполнения работы, оказания услуги и/или день оплаты. Зависит от того, что произошло раньше. Если вы получали предоплату, то базу надо определять дважды.
Как определить дату отгрузки
- в стандартном случае — дата первой товарной или товарно-транспортной накладной, составленной на имя покупателя или перевозчика;
- отгрузка частями — дата накладной, составленной при отгрузке последней части;
- товар не отгружается — дата перехода права собственности;
- продажа недвижимости — день передачи покупателю по акту и пр.
Как определить дату оказания услуги
- в стандартном случае — дата, в которую вы подписали акт об оказанных услугах;
- длящиеся услуги — последний день месяца или квартала, в котором оказывали услуги.
Как определить дату выполнения работы
- в стандартном случае — дата, в которую заказчик подписал акт о приемке работ.
Получение аванса
Включите в базу всю сумму предоплаты с учетом НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Определять базу с аванса не нужно, если товар (работа, услуга):
- не облагаются НДС;
- ставка НДС 0%;
- производственный цикл больше 6 месяцев (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Если вы не знаете, какое количество товаров, отгруженных в счет аванса, будет облагаться НДС, начислите налог со всей полученной суммы.
Момент определения — день предоплаты и день отгрузки. НДС, который начислен с аванса, можно принять к вычету (ст. 171, 172 НК РФ).
Продажа имущества, учтенного с «входным» НДС
Если вы купили оборудование, чтобы использовать в своей работе, но потом решили продать, то вы не принимали НДС к вычету и учли имущество по стоимости с «входным» НДС.
В этом и аналогичных случаях базу определяйте по формуле (п. 3 ст. 154 НК РФ):
НБ = Цена реализации с НДС и акцизами — Стоимость покупки имущества или остаточная стоимость по балансу (с НДС)
Момент определения — день получения предоплаты и день отгрузки.
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
Налоговую базу надо определять, только если расходы на товары (работы, услуги) нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 159 НК РФ). Например, по товарам для корпоратива.
База зависит от того, продавали ли вы в предыдущем квартале идентичные или однородные товары (работы, услуги):
- если да — налоговая база равна цене продажи в прошлом квартале с учетом акцизов и без НДС;
- если нет — налоговая база равна рыночной цене с акцизами и без НДС.
Момент определения базы — день передачи для собственных нужд.
Строительно-монтажные работы для собственного потребления
Включайте в базу все расходы, возникшие при выполнении строительно-монтажных работ (п. 2 ст. 159 НК РФ). Если работы частично выполняли подрядчики, уплаченные им суммы исключите из базы.
Момент определения — последнее число каждого квартала, пока идут работы.
Реализация по сниженным ценам за счет госрегулирования
Включайте в базу сниженную или льготную цену, то есть ту сумму, которую вам фактически заплатил покупатель (п. 2 ст. 154 НК РФ). Субсидии на покрытие разницы при расчете базы учитывать не нужно
Момент определения — день получения предоплаты и день отгрузки товаров.
Передача имущественных прав
Включайте в налоговую базу все доходы, полученные от передачи имущественных прав (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Исключения перечислены в ст. 155 НК РФ. Например, передача прав на жилые дома, гаражи, машино-места и пр. Налоговую базу надо определять по формуле:
НБ = Цена продажи имущественного права с НДС — Расходы на покупку права
Момент определения — день уступки права по договору или день госрегистрации (если договор должен ее пройти).
Транспортные перевозки
Включайте в базу стоимость перевозок без НДС (п. 1 ст. 157 НК РФ). Операции, которые освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ, в базу не включайте.
Напоминаем, что перевозки могут облагаться НДС по разным ставкам. В таком случае определяйте базу по каждой ставке отдельно.
Момент определения для ставок 20% и 10% — день получения предоплаты и день оказания услуги. Если в отношении услуги установлена ставка 0%, определяйте её на последнее число квартала, в котором собрали документы для подтверждения этой ставки.
Оказание услуг посредника
Посредники включают в базу только свое вознаграждение и прочие доходы, полученные за исполнение договора о посредничестве (п. 1 ст. 156 НК РФ). Деньги или товары, которые вы получили от заказчика или передали ему, в базу не включайте.
Посредник не включает в базу свое вознаграждение, если участвует в следующих сделках (п. 2 ст. 156 НК РФ):
- сдает помещения в аренду иностранным компаниям и аккредитованным в РФ гражданам;
- продает медицинские товары из перечня Правительства РФ;
- оказывает ритуальные услуги;
- продает товары народных художественных промыслов.
Момент определения — день получения предоплаты и день оказания услуги.
Переработка давальческого сырья
Включайте в базу только стоимость переработки с акцизами и без НДС (п. 5 ст. 154 НК РФ). Стоимость материалов и сырья, которые передал заказчик, в базе не учитывайте.
Момент определения — день получения предоплаты и день передачи результатов работы заказчику.
Импорт
Налоговая база при импорте в РФ (кроме импорта из ЕАЭС) равна сумме таможенной стоимости, пошлин и акцизов (п. 1 ст. 160 НК РФ).
Определите налоговую базу по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки. Если внутри группы есть подакцизные товары, разбейте группы на подакцизные и неподакцизные (п. 3 ст. 160 НК РФ).
База для НДС при импорте из ЕАЭС равна цене товаров по договору с учетом акцизов. Определяйте ее на дату принятия товаров к учету.
Если по договору все расчеты идут в валюте, то пересчитайте выручку в рубли, чтобы определить базу по НДС. Проведите пересчет по курсу ЦБ РФ, действующему на момент определения базы (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Ведите учет операций, облагаемых НДС, в Контур.Бухгалтерии. Добавляйте в сервис документы, ведите учет и определяйте налоговую базу. Сервис автоматически заполнит декларацию по НДС на основании сформированных проводок. Все новые пользователи могут бесплатно пользоваться Бухгалтерией в течение 14 дней.
Дата определения налоговой базы по НДС при оказании услуг
Какую дату считать моментом определения налоговой базы по НДС в целях главы 21 Налогового кодекса РФ при оказании услуг?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ в случае отсутствия полной или частичной предоплаты моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Следовательно, этот день относительно работ и услуг определяется одинаково — как дата их передачи.
В то же время в Приложении 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры» указывается, что универсальный передаточный документ регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы, т.е.
дата отгрузки, совпадающая с датой составления счета-фактуры, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки (по-видимому, предполагается, что в общем случае дата составления счета-фактуры — это одновременно и дата формирования соответствующего первичного документа, на основании которого, как не раз указывала ФНС России, и выписывается счет-фактура).
Другими словами, определение налоговой базы не по дате составления, а по дате подписания акта приема-передачи отнесено только к работам, но не к услугам.
Чтобы понять мотивировку данной позиции и проанализировать ее обоснованность, необходимо вспомнить, что для целей налогообложения услугами признается деятельность, результаты которой, в отличие от работ, не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. п.
4, 5 ст. 38 НК РФ). Из этого определения можно сделать вывод о том, что независимо от приемки услуг (подписания акта) заказчиком они фактически им уже потреблены, а значит, оказаны. Поэтому составление акта приема-передачи услуг исполнителем обусловливает и момент определения налоговой базы по оказанным услугам.
Однако изложенный подход основывается на положениях части первой НК РФ, в то время как в ней же установлено, что момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяется в соответствии с частью второй НК РФ (п. 2 ст. 39 НК РФ). Поэтому необходимо, руководствуясь нормой п. 1 ст. 11 НК РФ, посмотреть, что сказано об услугах в ГК РФ.
В итоге увидим, что применительно к ним вообще не говорится о приемке заказчиком. Так, если по договору подряда обязанность заказчика состоит в том, чтобы принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст.
702 ГК РФ), то по договору возмездного оказания услуг заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 НК РФ). В связи с этим надо соответствующим образом понимать и нормы ст. 783 ГК РФ о том, что общие положения о подряде (ст. ст.
702 — 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 — 739 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст. ст. 779 — 782 ГК РФ. Таким образом, можно считать, что на основании ст. 783 ГК РФ нормы п. 1 ст.
702 ГК РФ о приемке не применяются к договору возмездного оказания услуг как не соответствующие п. 1 ст. 779 ГК РФ.
С учетом изложенного представляется обоснованной точка зрения регулирующих органов о том, что налоговая база по НДС должна определяться на дату фактического оказания услуг, которая фиксируется в акте приема-передачи исполнителем.
Однако может возникнуть вопрос: поскольку в соответствии с нормами ГК РФ от заказчика не требуется приемка услуг, то зачем акт их приема-передачи составляет исполнитель и почему именно по дате составления этого, казалось бы, совсем не обязательного документа определяется момент формирования налоговой базы по НДС? Полагаем, что для гражданско-правовых отношений акт приема-передачи услуг составляется в силу обычаев делового оборота с целью придания определенности правам и обязанностям сторон договора об оказании услуг, а для налоговых отношений без формальной привязки к дате документа невозможно осуществлять налоговое администрирование. Причем таким документом, в том числе и для гражданско-правовых отношений, может служить не обязательно акт, а, например, отчет, как это имеет место при оказании посреднических услуг (ст. ст. 974, 999, 1008 ГК РФ), или счет на оплату, как это практикуется во многих западных странах.
Сентябрь 2015 г.
Загрузка...
