Дополнительный выпуск акций и их бухгалтерский учет

array ( 'ID' => '147', 'TIMESTAMP_X' => '2019-07-15 10:44:43', 'IBLOCK_ID' => '37', 'NAME' => 'Блоки раздела', 'ACTIVE' => 'Y', 'SORT' => '500', 'CODE' => 'ST_BLOKS', 'DEFAULT_VALUE' => array ( 'TEXT' => '', 'TYPE' => 'HTML', ), 'PROPERTY_TYPE' => 'S', 'ROW_COUNT' => '1', 'COL_COUNT' => '30', 'LIST_TYPE' => 'L', 'MULTIPLE' => 'Y', 'XML_ID' => NULL, 'FILE_TYPE' => '', 'MULTIPLE_CNT' => '5', 'TMP_ID' => NULL, 'LINK_IBLOCK_ID' => '0', 'WITH_DESCRIPTION' => 'N', 'SEARCHABLE' => 'N', 'FILTRABLE' => 'N', 'IS_REQUIRED' => 'N', 'VERSION' => '1', 'USER_TYPE' => 'HTML', 'USER_TYPE_SETTINGS' => array ( 'height' => 200, ), 'HINT' => '', 'PROPERTY_VALUE_ID' => array ( 0 => '6835', 1 => '6836', 2 => '6837', 3 => '6838', 4 => '6839', 5 => '6840', 6 => '6851', ), 'VALUE' => array ( 0 => array ( 'TEXT' => ' Регистрация эмиссии акций НАО Под ключ Срок — 30 дней Стоимость — от 10 000 руб. Заказать

', 'TYPE' => 'HTML', ), 1 => array ( 'TEXT' => '

Для того чтобы понять, что представляют собой услуги по регистрации акций, необходимо пояснить некоторые термины. Итак:

Эмиссия — это выпуск и размещение акций. Выпуск акций — действия по регистрации определенного количества акция с целью введения их в оборот (размещения). Размещение акций — заключение договоров купли-продажи между юр.лицом, выпустившим акций и акционерами этого юр.лица.

', 'TYPE' => 'HTML', ), 2 => array ( 'TEXT' => ' Зарегистрируйте эмиссию акций НАО Оставьте заявку и получите консультацию специалиста Ваши данные под защитой политики конфиденциальности. ', 'TYPE' => 'HTML', ), 3 => array ( 'TEXT' => '

Пример готовых документов по регистрации эмиссии акций

Уведомление о регистрации первичного выпуска ценных бумаг
Решение о выпуске акций
Отчет об итогах выпуска ценных бумаг

Это означает, что — если вы решите создать непубличное или публичное акционерное общество, то в течение тридцати дней после регистрации этого юр.лица, вам нужно будет «выпустить акции», зарегистрировав их и «разместить», продав их акционерам вашего юр.лица.

Эмиссия регулируется пятой главой закона о рынке ценных бумаг, а размещение обществом акций регулируется четвертой главой закона об акционерных обществах.

В соответствии со статьей 15.17. КоАП, нарушение процедуры эмиссии может повлечь штраф на должностных лиц юр.лица (например, генерального директора) на сумму от 10 000 рублей до 30 000 рублей, а на саму организацию — от 500 000 до 700 000 рублей.

Поэтому, если вы не хотите оказаться в ситуации, при которой возникнет угроза административной ответственности, обратитесь для проведения эмиссии акций в юридическую компанию «Консалт-групп» и наши сотрудники проведут все в точном соответствии с нормами права.

Учитывая, что в последнее время в законы постоянно вносятся изменения (например, вместо ОАО или ЗАО возникли такие новые формы юр.

лиц, как НАО и ПАО) и ряд изменений еще будет внесен в будущем, уверенными в правильной процедуре эмиссии вы можете только в том случае, если обратитесь к профессионалам, специализирующимся на регистрации фирм и эмиссии акций и отслеживающим все нововведения законодательства.

', 'TYPE' => 'HTML', ), 4 => array ( 'TEXT' => '

Посмотрите видео, и Вы узнаете, о регистрации первичного выпуска акций (эмиссии)

', 'TYPE' => 'HTML', ), 5 => array ( 'TEXT' => '

Процедура регистрации первичного выпуска акций

Принятие решения о размещении акций.
Утверждение решения о выпуске акций.
Гос.регистрация выпуска акций.
Размещение акций.
Гос.регистрация отчета об итогах выпуска акций или уведомление об итогах выпуска.
Регистрация проспекта ценных бумаг.

Если юр.лицо только создано, то сначала акции размещаются, а потом только регистрируются. Отчет о выпуске регистрируется одновременно с выпуском акций. Регистрация производится в Центробанке России.

Стоимость акций при их размещении

После создания юр.лица и перед регистрацией выпуска (эмиссией) акций, эти ценные бумаги надо «разместить», продав их акционерам и оплатив по цене не меньшей чем номинальная стоимость акций. Размещение оформляется договором купли-продажи.

Акция имеет рыночную стоимость и номинальную. Также как, например, земельный участок имеет рыночную стоимость и кадастровую, исходя из которой оплачиваются налоги. Номинальная стоимость акций указывается в уставе при регистрации юр.лица.

Если вы обратитесь в юридическую компанию «Консалт-групп», то по своему выбору вы можете заказать услуги «регистрации публичного или непубличного акционерного общества (НАО или ПАО)», а также «эмиссии ценных бумаг» вместе или по отдельности.

При обращении в «Консалт-групп» вы получите подробную консультацию о необходимых действиях, после чего специалисты подготовят все необходимые документы (которые вам нужно будет только подписать или заверить) и проведут все необходимые по закону процедуры.

', 'TYPE' => 'HTML', ), 6 => array ( 'TEXT' => ' Оставьте заявку на регистрацию эмиссии акций НАО Оставьте заявку и мы перезвоним Вам в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или перезвонит нам сегодня — консультация по налоговым вопросам бесплатно! Ваши данные под защитой политики конфиденциальности. ', 'TYPE' => 'HTML', ), ), 'DESCRIPTION' => array ( 0 => '', 1 => '', 2 => '', 3 => '', 4 => '', 5 => '', 6 => '', ), 'VALUE_ENUM' => NULL, 'VALUE_XML_ID' => NULL, 'VALUE_SORT' => NULL, '~VALUE' => array ( 0 => array ( 'TEXT' => '

Регистрация эмиссии акций НАО

Под ключ

Срок — 30 дней

Стоимость — от 10 000 руб.

Заказать

', 'TYPE' => 'HTML', ), 1 => array ( 'TEXT' => '

', 'TYPE' => 'HTML', ), 2 => array ( 'TEXT' => '

Зарегистрируйте эмиссию акций НАО

Оставьте заявку и получите консультацию специалиста

', 'TYPE' => 'HTML', ), 3 => array ( 'TEXT' => '

Уведомление о регистрации первичного выпуска ценных бумаг
Решение о выпуске акций
Отчет об итогах выпуска ценных бумаг

Поэтому, если вы не хотите оказаться в ситуации, при которой возникнет угроза административной ответственности, обратитесь для проведения эмиссии акций в юридическую компанию «Консалт-групп» и наши сотрудники проведут все в точном соответствии с нормами права.

', 'TYPE' => 'HTML', ), 4 => array ( 'TEXT' => '

', 'TYPE' => 'HTML', ), 5 => array ( 'TEXT' => '

Принятие решения о размещении акций.
Утверждение решения о выпуске акций.
Гос.регистрация выпуска акций.
Размещение акций.
Гос.регистрация отчета об итогах выпуска акций или уведомление об итогах выпуска.
Регистрация проспекта ценных бумаг.

Стоимость акций при их размещении

При обращении в «Консалт-групп» вы получите подробную консультацию о необходимых действиях, после чего специалисты подготовят все необходимые документы (которые вам нужно будет только подписать или заверить) и проведут все необходимые по закону процедуры.

', 'TYPE' => 'HTML', ), 6 => array ( 'TEXT' => '

Оставьте заявку на регистрацию эмиссии акций НАО

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или перезвонит нам сегодня — консультация по налоговым вопросам бесплатно!

',
'TYPE' => 'HTML',
),
),
'~DESCRIPTION' =>
array (
0 => '',
1 => '',
2 => '',
3 => '',
4 => '',
5 => '',
6 => '',
),
'~NAME' => 'Блоки раздела',
'~DEFAULT_VALUE' =>
array (
'TEXT' => '',
'TYPE' => 'HTML',
),
)

Учет акций дополнительного выпуска

Дополнительный выпуск акций и их бухгалтерский учет

Дополнительный выпуск акций и их бухгалтерский учет Акционерный банк имеет право увеличить уставный капитал, по решению общего собрания акционеров, путем размещения дополнительных акций за плату.

Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии.

Акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения). Рассрочка при оплате размещенных дополнительных акций допускается лишь в случае оплаты их денежными средствами.

Минимальный размер оплаты этих акций при их приобретении составляет 25% от номинальной стоимости каждой акции. Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.

Отражение в бухгалтерском учете акционерного банка операций, связанных с выпуском дополнительных акций, осуществляется в два этапа:
первый этап – с момента регистрации выпуска ценных бумаг (проспекта эмиссии) до регистрации итогов выпуска, когда от участников поступают средства в оплату акций, на которые они подписались;
второй этап – после регистрации итогов выпуска ценных бумаг, когда средства, поступившие от участников (акционеров), приходуются в уставный капитал банка.

Дополнительный выпуск акций и их бухгалтерский учет

После регистрации выпуска дополнительных акций банку эмитенту открывается накопительный счет в рублях по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России.

Все поступающие в оплату акций денежные средства в рублях перечисляются на этот накопительный счет.

В учете эти средства отражаются на активном балансовом счете 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».

На накопительных счетах средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций. Режим накопительных счетов не позволяет банку-эмитенту осуществлять расходные операции по этим счетам до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

Оплата дополнительных выпусков акций в рублях безналичным путем отражается проводкой:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – денежные средства поступают на накопительный счет, открытый в расчетно-кассовый центр (РКЦ).

При оплате акций физическими лицами допускается как безналичная форма оплаты, так и оплата наличными через кассу банка при этом выполняется следующая проводка:

Дт 423 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – на фактически поступившую в кассу банка сумму.

Поступившие наличные деньги в течение трех рабочих дней должны быть в установленном порядке проинкассированы и зачислены на его накопительный счет, что отражается в учете следующей проводкой:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» – на инкассированную сумму.

Если поступившая сумма не проинкассирована, то в трехдневный срок эквивалент принятой в наличной форме суммы средств должен быть перечислен с корреспондентского счета банка-эмитента на его накопительный счет:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму, переведенную с корсчета банка на его накопительный счет.

Если покупателями акций являются клиенты банка, то оплата акций может осуществляться с их расчетных (текущих), депозитных, корреспондентских счетов:

Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента», 423 «Депозиты физических лиц», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – на суммы, списанные со счетов клиентов.

Эквивалент средств, принятых в оплату акций со счетов клиентов, должен быть перечислен в трехдневный срок с корреспондентского счета банка-эмитента на его накопительный счет:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму, переведенную с корсчета банка на его накопительный счет.

На втором этапе, после регистрации отчета об итогах выпуска учета акций дополнительного выпуска, снимаются все ограничения и запреты, установленные на использование денежных средств и материальных активов, внесенных в оплату эмитируемых акций, и эти средства включаются в расчет обязательных экономических нормативов деятельности кредитной организации. Для банков, осуществляющих выпуск дополнительных акций, происходит разблокирование, находящихся на его накопительных счетах.

Разблокирование рубленых средств, находящихся на накопительном счете в Банке России, происходит путем перечисления их на основной корреспондентский счет кредитной организации:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» – на сумму, перечисляемую с накопительного счета на корсчет банка в РКЦ.

После регистрации отчета об итогах выпуска, все средства, поступившие в оплату акций, приходуются (кредитуются) на счетах по учету уставного капитала, что отражается в учете следующей проводкой:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».

В случае размещения дополнительных акций по цене выше их номинальной стоимости возникает добавочный капитал (оплата акций при их продаже первым владельцам осуществляется по рыночной стоимости, но не ниже номинальной). В учете добавочный капитал отражается следующим образом:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» – на сумму превышения продажной (рыночной) стоимости акций над их номинальной стоимостью.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинальной стоимости будет учитываться на внебалансоорганизации, созданной в форме акционерного общества», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:

Дт 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на неоплаченную часть номинальной стоимости акций.

После поступления е течение установленного срока полной оплаты за акции, одновременно с оприходованием поступивших сумм в уставный капитал, осуществляется списание соответствующих сумм с внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества».

Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».

Одновременно средства, поступившие в доплату за акции, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Если в установленный срок акционер не рассчитался полностью за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.
Неоплаченные акции приходуются на балансе банка следующими проводками:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные, у акционеров»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» – на неоплаченную часть номинальной стоимости акций.
Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
Кт 70601 «Доходы» – на сумму частично внесенных за акции денежных средств.

После выполнения указанных проводок по дебету счёта 10501 «Собственные акции, выкупленные, у акционеров» будет отражена номинальная стоимость акций, неоплаченных в срок.
Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение банка, он должен произвести уменьшение уставного капитала в установленном порядке. При этом вы выполняется следующая проводка:

Дт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» – на номинальную стоимость погашаемых акций.

Возможно, вам будет интересно также:

Что такое дополнительная эмиссия акций

Дополнительной эмиссией называют процесс выпуска компанией новых ценных бумаг. Процедура негативно сказывается на стоимости акционерного общества и самих акций. Основная причина проведения — необходимость привлечь новый капитал.

Во избежание злоупотребления мажоритарными акционерами допэмиссией законодательство регламентирует процедуру выпуска под контролем ЦБ РФ. Как проводится вынужденный выпуск ценных бумаг и чем это грозит акционерам, читайте в этой статье.

В чем суть дополнительной эмиссии акций?

Процедура происходит в несколько этапов. Порядок проведения регламентируется законодательством. Суть сводится к следующим мероприятиям:

Принятие решения. В роли инициатора — один или сразу несколько акционеров с наибольшими долями, совет директоров.
Утверждение принятого решения на общем собрании акционеров либо советом директоров, если это прописано в уставе АО.
Регистрация дополнительной эмиссии в госструктурах.
Размещение выпущенных акций. Сначала — распределение между существующими акционерами, желающими увеличить размер своей доли в компании. Далее активы на фондовом рынке может приобрести любой желающий.
Отчет о проведенной допэмиссии регистрируется в госструктурах.
Устав акционерного общества корректируется.

Цель проведения допэмиссий

Основная цель выпуска дополнительных акций — получение «бесплатных» денег. Тех, которые не требуется возвращать. Общества, которые проводят допэмиссию, нуждаются в таких деньгах, поскольку кредиты под проценты им по различным причинам не устраивают

Справка. Дополнительная эмиссия запускает последовательную цепочку событий. Увеличивается количество акций, затем снижается прибыль на акцию, следом уменьшается дивиденд, и впоследствии компания теряет привлекательность для инвесторов, снижается капитализация (акции падают).

«Бесплатные» деньги нужны АО для расширения деятельности, модернизации производства и других целей. Финансовые учреждения не в каждом случае могут или хотят предоставлять кредиты. Иногда банки соглашаются выдать займы, но условия более чем невыгодные. Поэтому ничего не остается, кроме выпуска новых ценных бумаг.

Еще одна цель, которую достигают допэмиссией, — консолидация уставного капитала и средоточие управления в руках мажоритариев.

Согласно закону, преимущество выкупа новых акций есть у каждого акционера в соответствии с его долей.

Большая часть акций распределена между мелкими акционерами, и не все они могут или хотят приобретать дополнительные доли. Благодаря этому мажоритарии выкупают новые акции, увеличивая размер своих долей в АО.

Что такое обратный выкуп?

Обратным выкупом называют процесс покупки собственных акций выпустившей компанией. Цель — выкупить, чтобы аннулировать и вывести из обращения.

Справка. Обратный выкуп запускает последовательную цепочку событий. Уменьшается количество акций, затем повышается прибыль на акцию, следом увеличивается дивиденд, и впоследствии компания повышает свою привлекательность для инвесторов, растет капитализация (акции растут).

Выгодополучателями становятся акционеры. Указанная выше цепочка событий вероятна, но не гарантирована. На фондовом рынке не всегда ценные бумаги дорожают после такой процедуры. Если АО не выплачивает дивиденды, то акционеры никакого эффекта от увеличения собственных долей не ощутят.

Несмотря на выгоду обратного выкупа (Buyback), не все могут провести процедуру, и не в каждом случае результатом будет выгода. Требуются свободные деньги, а также уверенность в инвестиционной привлекательности сделки.

Рассмотрим целесообразность обратного выкупа на реальных примерах:

«Сургутнефтегаз». На счетах — солидные запасы денежных средств. Вместо покупки собственных активов деньги вкладываются в банки под проценты, как более привлекательный вариант капитализации.
«Лукойл». Считает стоимость собственных акций на фондовом рынке низкой, поэтому выкупает собственные активы в качестве успешного инвестирования. Учитывая достаточный объем денежных средств, «Лукойл» осуществляет обратные выкупы сериями. Так повышается доля владения компанией, прибыль акционеров растет, увеличиваются дивиденды и стоимость акций.
«Магнит». Акции в 2017 году стоили очень дорого. Руководство провело дополнительную эмиссию, размыв доли акционеров и спровоцировав падение котировок.

Обратный выкуп позволяет избавиться от излишков денежных средств на счетах в качестве профилактики инфляции, резких перепадов курса. Увеличивая свои доли, организации упрочняют контроль над собственным бизнесом.

Как допэмиссия влияет на стоимость акций?

Результативность процесса зависит от ряда факторов. Для моделирования реалистичной ситуации возьмем некую компанию с уставным капиталом в 100 тыс. акций и стоимостью имущества 10 млн рублей. Условно-справедливой ценой 1 акции будет 1 тыс. рублей (100 млн руб. разделить на 100 тыс. акций). Далее возможны 3 варианта развития ситуации:

Компания проводит допэмиссию: размещает еще 100 000 акций по цене 1 тыс. руб. за штуку. Имущество после этого оценивается в 200 млн руб., акций тоже стало в 2 раза больше. Кажется, что условно-справедливая цена при этом не меняется, но это не совсем так.
Компания дополнительно выпускает 100 тыс. акций стоимостью 500 руб. за 1 шт. В результате получается 50 млн рублей, общая стоимость имущества компании — 150 млн руб. Всего получается 200 тыс. акций, цена которых снизилась на 25 % (до 750 руб.).
Компания выпускает новые ценные бумаги стоимостью 1500 руб. за 1 шт. Теперь имущество оценивается в 250 млн руб., количество акций — 200 тыс. Цена 1 акции увеличилась на 25 % (до 1250 руб.).

Перечисленные выше варианты работают в теории, но на практике результат может быть иным. Когда увеличивается количество акций, пропорционально меняется доля акционеров.

Если у кого-то было 2 % компании, то после эмиссии с увеличением количества акций в 1,5 раза доля снизится до 1,333 % (если акционер не воспользовался своим правом приобрести акции из допэмиссии).

Поэтому акционеры не любят обладать акциями АО, доля в которых постоянно снижается. Такие акции продают. В итоге допэмиссия негативно сказывается на курсе акций.

Когда компании инициируют проведение дополнительных эмиссий?

Основной фактор, из-за которого проводится допэмиссия, — потребность в «бесплатных» деньгах. Процедура означает, что мажоритарии согласны со снижением долей в бизнесе. На такой шаг решаются в случае крайней необходимости.

Ярким примером компании, вынужденной провести дополнительную эмиссию, становится «Магнит». На конец 2017 года показатели сократились, прибыли упали на фоне роста долгов. Руководство приняло решение провести допэмиссию. Деньги, вырученные от продажи дополнительных акций, планировалось вложить в производство и развитие сети.

До процедуры активы стоили 6900 руб. за 1 шт., в дальнейшем — 3300 руб. Руководство понимало, что акции стоят дорого по мультипликаторам и что невыплата дивидендов спровоцирует снижение их стоимости. Допэмиссия стала возможностью не просто привлечь «бесплатные» деньги, а по высокой цене.

Не на радость акционерам, а ради самой компании.

Негативные последствия

Наибольший вред допэмиссия приносит владельцам небольших долей АО. Простые акционеры не могут предотвратить процесс, поскольку решение принимается большинством мажоритарных держателей активов. Последние чаще преследуют собственные интересы.

Чтобы оценить последствия, приведем живой пример. Некто владеет 10 акциями по 1500 руб. каждая. Если общее количество акций составляет 100 тыс. штук, то доля в компании составит 0,01 % с полагающимися дивидендами. После выпуска новых 20 тыс. акций произойдут события:

Доля в бизнесе на 1 акцию уменьшится с 0,001 до 0,0008 %.
Снизится размер дивидендов на каждую акцию.
Рыночная стоимость ценных бумаг упадет при таком раскладе до 1250 руб. за 1 шт.

Простому акционеру процедура не принесет выгоду. Поэтому российское законодательство регламентирует все процессы для защиты прав миноритарных акционеров.

Регулирование допэмиссий в законе об акционерных обществах

Согласно российскому закону об акционерных обществах (ст. 28):

решение должно приниматься советом директоров или общим собранием акционеров;
дополнительные акции можно размещать только в пределах количества, установленного уставом АО;
решение о допэмиссии должно содержать количество акций, способ размещения, цену новых ценных бумаг.

В статье 40 указано, что акционеры обладают преимуществом в приобретении новых ценных бумаг пропорционально собственной доле в компании. Такой закон позволяет миноритарному акционеру сохранить изначальную долю в компании.

Пример последствий от проведения дополнительной эмиссии

Ярким примером для оценки возможных последствий допэмиссии стала компания «Магнит». О нем уже было написано выше.

Другой пример — «Россети». Дополнительный выпуск акций проводился неоднократно. Цена была в несколько раз выше рыночной, но стоимость ценных бумаг с 2011 по 2014 г. упала более чем в 10 раз.

Дополнительная эмиссия, по сути, представляет собой добровольное уменьшение собственной доли в компании для спасения либо развития бизнеса. Почти во всех случаях допэмиссия негативно сказывается на миноритарных акционерах и стоимости акций.

Бухгалтерский учет финансовых вложений: отражение, оценка — Контур.Бухгалтерия

Для получения дивидендов или процентов организация может купить ценные бумаги, долю в уставном капитале другой компании, выдать процентный заем и так далее. Все эти примеры — финансовые вложения, бухгалтерский учет которых закреплен в ПБУ 19/02.

Финансовые вложения — активы фирмы

Финансовые вложения — это активы компании, которые приносят доход в виде процентов или дивидендов. У таких активов нет материальной формы. Как и любой актив, инвестиции должны отвечать следующим требованиям:

они контролируются компанией;
они принесут экономическую выгоду в будущем;
их можно точно оценить.

Кроме этого, для признания финвложений в бухучете, необходимо одновременное соблюдение дополнительных условий:

на актив есть верно оформленные документы, подтверждающие право компании на финвложение и на получение дохода от владения этим активом;
вместе с активом к компании переходят все финансовые риски, связанные с вложением (риск изменения цены, риск неплатежеспособности и так далее);
актив приносит организации экономическую выгоду, то есть доход (п.2 ПБУ 19/02).

Согласно этим требованиям, к вложениям можно отнести:

ценные бумаги, выпущенные государством или муниципалитетом;
акции;
облигации;
вклады в уставный капитал;
выданные процентные займы;
вклады на депозитах;
дебиторская задолженность, приобретенная по договору переуступки права требования (цессия).

Есть активы, которые на первый взгляд похожи на финвложения, но ими не являются:

собственные выкупленные акции;
векселя, полученные в счет оплаты товаров или услуг;
вложения в имущество, имеющее материальную форму;
драгоценности, ювелирные изделия, произведения искусства.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Учет финвложений ведите на одноименном счете 58. Это активный счет, значит по дебету отражайте поступления вложений, а по кредиту — их выбытие. Остаток по счету может быть только дебетовый.

К 58 счету можно открыть субсчета, например:

58.Паи и акции — для учета инвестиций в акции, уставные капиталы других компаний и так далее;
58.Долговые ценные бумаги — вложения в облигации и векселя;
58.Предоставленные займы — выданные процентные займы;
58.Вклады по договору простого товарищества — вложения в общее имущество товарищества.

Аналитический учет инвестиций должен раскрывать информацию:

об эмитенте;
о названии и реквизитах ценной бумаги;
о стоимости;
об общем количестве;
о дате поступления и выбытия;
о месте хранения и так далее.

В бухгалтерском балансе для отражения акций, облигаций и других вложений есть две строки:

1170 «Финансовые вложение» в Разделе 1 — здесь указывайте инвестиции, срок погашения или обращения которых превышает 12 месяцев;
1240 «Финансовые вложения» в Разделе 2 — здесь указывайте инвестиции со сроком обращения или погашения менее 12 месяцев.

Стоимость финансовых вложений

Например, ООО «Альфа» купило 350 акций «Сбербанка», которые за месяц со 100 рублей выросли до 110 рублей. Рассчитаем, насколько возросла стоимость пакета:
350 акций × (110 рублей — 100 рублей) = 3 500 рублей.
Бухгалтер ООО «Альфа» строит проводку:

Дебет Кредит Сумма Описание

91.1

3 500

Дооценка акций

Финансовые вложения, которые на биржевом рынке не обращаются, учитывайте по первоначальной стоимости.

Кроме затрат по приобретению актива, в стоимость финансовых вложений включайте:

затраты на оплату услуг, связанных с покупкой финансовых вложений;
сумму вознаграждения посредникам;
прочие затраты, связанные с приобретением активов.

Например, 350 акций Сбербанка были куплены за 35 000 рублей. Для покупки бумаг «Альфа» прибегла к помощи брокера, которому за услуги заплатили 2 000 рублей, и посредника, услуги которого стоили 1 000 рублей.

Бухгалтер «Альфы» строит проводки:

Дебет Кредит Сумма Описание

58	76	35 000	Отразили покупку акций
58	60	2 000	Получили консультацию брокера
58	76	1 000	Отразили услуги посредника

Стоимость финансовых вложений составит: 35 000 рублей + 2 000 рублей + 1 000 рублей = 38 000 рублей.

Бухгалтерские проводки при поступлении финансовых вложений

Финансовые вложения могут поступить в организацию различными способами:

в качестве вклада в уставный капитал;
в результате дарения;
в результате внесения взноса в совместную деятельность в рамках простого товарищества;
в результате покупки и так далее.

Ниже приведены основные проводки поступления.

Дебет Кредит Описание

58	76	Купили финансовое вложение и отразили затраты на его покупку, в том числе затраты по договору, вознаграждение посредников и прочие
58	75	Учредители пополнили уставный капитал за счет финансовых вложений
58	91	Стоимость финвложений увеличена после дооценки
58	01 / 04 / 10 41 / 43 / 50 / 51 / 52	Внесли вклад в уставный капитал сторонней фирмы основными средствами, нематериальными активами, сырьем и так далее
58	50 / 51 / 52	Выдали заем наличными, с расчетного или валютного счета

Бухгалтерские проводки при выбытии финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений связано с погашением должником своих денежных обязательств. Первоначальную стоимость выбывающего актива списывайте в состав прочих расчетов. В таблице собраны основные проводки выбытия.

Дебет Кредит Описание

90 / 91	58	Стоимость выбывших вложений списали на прочие расходы / Отразили переоценку акций, по которым определяется текущая рыночная стоимость
91	58	Уценка финансового вложения
50 / 51	58	Должник вернул заем, погасил вексель
50 / 51 / 52 / 01 / 04 / 10 / 41	58	Получен возврат имущества, внесенного ранее в уставный капитал другой организации
76	58	Уменьшена доля участия в уставном капитале другой компании

Бухучет поступлений от финансовых вложений

Если мы вкладываем свои деньги во что-то, то всегда рассчитываем получить доход. Купив акции других компаний, можно получить дивиденды, выдав заем — проценты и так далее. Учет доходов от финвложений ведите на счете 91. В таблице собраны основные проводки.

Дебет Кредит Описание

76	91	Начислили доходы от финансовых вложений
50 / 51 / 52	76	Доход от финансовых вложений поступил в кассу, на расчетный или валютный счет

Например, ООО «Альфа» выдало ООО «Браво» заем на год под 10 % годовых на сумму 200 000 рублей. Бухгалтер «Альфы» сделает следующие проводки:

Дебет Кредит Сумма Описание

58	51	200 000	Перечислили заем с расчетного счета
76	91.1	20 000	Начислили проценты, исходя из расчета 10 % годовых
51	76	20 000	Должник перечислил проценты
51	58	200 000	Должник вернул сумму займа

Обесценивание финансовых вложений

Обычно финансовые вложения не переоценивают, если это не биржевые ценные бумаги. Но проверку на обесценение надо проводить минимум один раз в год — по состоянию на 31 декабря.

Финвложения потеряют в цене, если, к примеру, у организации, чьи акции вы купили или в чей уставный капитал вложились, ухудшается финансовое положение. Возникают убытки, должник не возвращает долг и так далее. В таком случае стоимость вложений в бухучете уменьшайте, а на сумму снижения создавайте резерв на счете 59. При улучшении финансового положения, восстановите резерв.

Резерв создавайте аналогично резерву по сомнительным долгам. Порядок его создания закрепите в учетной политике. Компании, ведущие упрощенный учет, могут не создавать резерв, если обесценение рассчитать сложно. Факт отказа от резерва также закрепите в учетной политике.

Для учета резерва используйте следующие проводки.

Дебет Кредит Описание

91	59	Создали резерв под обесценение
59	91	Восстановили резерв

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет финансовых вложений в разрезе субсчетов и необходимой аналитики. В Бухгалтерии простой учет, зарплата и отчетность через интернет. Всем новичкам дарим пробный период на 14 дней.

С 2022 года в России действуют несколько новых стандартов бухгалтерского учета. Их приняли в рамках реформы, благодаря которым российский учет приближается к международным стандартам (МСФО). Расскажем подробнее о каждом новом ФСБУ.

, Елена Космакова

На транзитном 57 счете «Переводы в пути» отслеживаются переводы средств, которые идут дольше одного банковского дня. В статье расскажем, как работать с 57 счетом на примере веб-сервиса Контур.Бухгалтерия.

, Елена Космакова