Интернет-магазины и розничные точки могут обслуживать физических и юридических лиц. В каждом случае надо проводить сделку согласно действующему законодательству. Физическое лицо получает чек, а юридическое — закрывающие документы.
В статье разберёмся, как правильно оформлять документы для торговых операций и автоматизировать создание отчётности с помощью товароучётных систем.
Применение контрольно-кассовой техники
После принятия закона 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» предприниматели постепенно начали переходить на онлайн-кассы, которые регистрируют торговые операции и отправляют чеки в налоговую инспекцию.
Законодательство в отношении торговых операций постоянно меняется, поэтому бизнесменам надо следить за поправками и вовремя вносить корректировки в бизнес-процессы. В 2021 году онлайн-ККТ необходимы почти всем бизнесменам, которые проведут расчёты с покупателями.
Предприниматель обязан выбить кассовый чек после перевода денег. Сначала чек предоплаты, а затем чек полной оплаты после отгрузки товара. Если платёж пришёл через интернет-магазин чек надо сформировать на следующий рабочий день. При безналичном расчёте его надо отдать вместе с заказом.
Контрольно-кассовая техника применяется юридическими лицами разных организационно-правовых форм. Сегодня онлайн-касса нужна ИП на патенте, предпринимателям на ЕНВД, бизнесменам на УСН и ООО. Даже в торговые автоматы нужно интегрировать ККТ, чтобы каждая операция была видна в системе учёта.
Онлайн-кассу можно купить или арендовать. Одним из наиболее выгодных вариантов является приобретение готовых комплектов в товароучётном сервисе «EKAM». Представители облачной платформы предоставляют услуги «под ключ».
После оплаты оборудования они зарегистрируют его в налоговой, выпустят квалифицированную электронную подпись и подключат к оператору фискальных данных.
Если ККТ выйдет из строя, её заменят и помогут подключить новую онлайн-кассу к интернет-магазинам и розничным точкам.
Модели онлайн-касс
Индивидуальные предприниматели, который работают на патенте и ЕНВД смогут получить налоговый вычет на покупку онлайн-кассы до 18 тысяч рублей.
Работа с онлайн-кассами выстроена так, что предпринимателю не составит труда контролировать все бизнес-процессы. Данные о пробитых чеках надо передать оператору фискальных данных в течение 30 календарных дней.
Если в торговой точке будут проблемы с интернетом, выгрузить неучтённые операции можно в любое удобное время после восстановления подключения.
Торговые площадки, которые продают изделия ручной работы, и предприниматели, предоставляющие услуги населению без наёмных работников могли работать без онлайн-касс до июля 2021 года.
Соблюдение требований 54-ФЗ гарантирует защиту от проблем с налоговой.
Если предприниматель ведёт торговую деятельность без контрольно-кассовой техники, не передаёт данные в ФНС или неправильно выбивает чеки, контролирующие органы могут выписать штраф.
Сумма зависит от тяжести нарушения: от нескольких тысяч рублей до 1 000 000. При повторных нарушениях деятельность предприятия могут приостановить на 3 месяца.
Штрафы для индивидуальных предпринимателей меньше, чем для компаний. Поэтому ООО и юридическим лицам других организационно-правовых форм нужно внимательно следить за выполнением правил использования ККТ.
Принцип работы онлайн-кассы
Контрольно-кассовая техника — комплект оборудования, который устанавливается на предприятии для фиксации торговых операций. В кассу встроен фискальный накопитель, который хранит данные всех операций.
До недавнего времени использовались ККТ старого образца, которые печатали бумажные чеки и не передавали данные в налоговую инспекцию.
С появлением новых моделей работа предпринимателей с отчётностью заметно упростилась.
Перед покупкой онлайн-кассы надо проверить, чтобы модель была в официальном реестре. Форматы фискальных документов периодически меняются, следите, чтобы ККТ поддерживала работу с ними и обновите оборудование, чтобы избежать проблем с контролирующими органами.
Принцип работы онлайн-кассы:
- Покупатель вносит деньги наличными, через электронные системы или операционисту в банке.
- Кассир вбивает данные в ККТ. Если оплата производится через платёжные системы в интернет-магазине с облачной кассой, данные попадают в систему автоматически.
- После обработки информации кассир печатает чек.
- Данные о торговой операции поступают в ОФД.
- Оператор фискальных данных проверяет информацию и отправляет её в налоговую.
- Кассир может прислать электронный чек в дополнение к бумажному по электронной почте или в SMS.
Принцип работы онлайн-кассы
Онлайн-касса устроена так, что количество ошибок сведено к нулю. После оформления чека в ККТ и отправки данных в ОФД, кассир видит статус передачи данных. Можно отслеживать статус отправки, и, в случае возникновения неполадок, повторить операцию или связаться с организацией, которая обслуживает ККТ.
Если арендовали или покупали кассу в «EKAM», обратитесь в службу поддержки сервиса. Создать обращение можно в личном кабинете. Сотрудники платформы готовы круглосуточно ответить на вопросы и решить проблемы.
Кроме оформления чеков на предоплату и полную оплату, надо регистрировать чеки возврата в системе, чтобы данные поступили в ОФД, а оттуда в налоговую. Если этого не сделать, при налоговой проверке могут возникнуть серьёзные проблемы.
Мы уже говорили, что проблемы с интернетом не помешают проводить торговые операции. Передать данные в налоговую можно сразу после подключения к интернету. Если в течение 30 дней не подключить кассу к сети, она автоматически заблокируется и придётся на время приостановить предпринимательскую деятельность.
При работе с интернет-магазином без онлайн-кассы не обойтись. Есть исключения только для онлайн-ритейлеров, которые проводят платежи через агрегаторы.
Если магазин принимает деньги через посредников, выдавать чек должны партнёры. Многие покупатели предпочитают заказывать товары «Почтой России», чтобы проверять товар в отделении и оплатить на месте.
В этом случае служба доставки принимает деньги от клиентов и перечисляет на расчётный счет магазина безналом.
При работе с посредниками нужно заключить договор, чтобы зафиксировать обязательства выдать чек покупателю. В этом случае в фискальных документах указывается, что оплату принимает платёжный агент.
Владельцам интернет-магазинов, которые хотят проводить торговые операции в соответствии с законодательством, надо выбрать правильный тип ККТ.
Если клиенты оформляют заказы только через интернет, можно арендовать онлайн-кассу в «EKAM» и отправлять электронные версии чеков. Физическое оборудование в этом случае не понадобится.
После настройки синхронизации данных интернет-магазина с товароучётной системой чеки формируются и отправляются автоматически.
Стоимость аренды кассы
Если интернет-магазин работает с точками выдачи, в которых клиенты вносят деньги за товары, то без физической кассы с принтером не обойтись. На этот случай в «EKAM» тоже есть решение.
Можно не покупать 2 ККТ, а использовать одно устройство для учёта операций в онлайн-магазине и печати чеков в розничной точке или пунктах выдачи. Для этого надо подключить ККТ к сайту и связать с облачным модулем.
Кассу можно установить в офлайн-магазине и осуществлять взаиморасчёты с покупателями. Оплата и создание фискальных документов на сайте будет осуществляться без перебоев.
Одно из главных преимуществ при работе с товароучётными системами — возможность приобрести контрольно-кассовую технику в собственность или арендовать с помесячной оплатой. При покупке кассы придётся заплатить только один раз, стоимость готового комплекта в среднем 20-30 тысяч рублей. За техническое состояние и работу оборудования отвечает предприниматель.
Аренда более выгодная по стоимости и условиям обслуживания.
Взять ККТ в аренду можно минимум за 1500 рублей в месяц, точная сумма зависит от выбранного тарифа в «EKAM», срока работы фискального накопителя и дополнительных услуг.
Обслуживание контрольно-кассовой техники выполняется представителями сервиса, если оборудование выйдет из строя, его оперативно заменят на другое с сохранением настроек.
Аренда онлайн-кассы особенно выгодна предприятиям с большим количеством курьеров. Сотрудники смогут подключиться к «облаку» через приложение и предоставлять клиентам QR-код для получения чека.
Требования к бланкам строгой отчётности
Деятельность предпринимателей, которые работают с онлайн-кассой, строго регламентируется законодательством. При проведении торговых операций надо оформлять бланки строгой отчётности по установленным правилам.
В прошлом году только ИП и организациям, которые предоставляют услуги населению можно было выдавать бланки в бумажном виде.
В 2021 году все предприятия, которые попадают под действие закона, обязаны перейти на электронный формат, чтобы данные корректно передавались в налоговую.
В теории бланки строгой отчётности и кассовые чеки отличаются только названием. На практике, некоторые категории предпринимателей должны выдавать клиентам фискальные чеки, а другие — БСО.
Бланки строгой отчётности должны выдавать бизнесмены, которые работают в сфере услуг. Это туристические агентства, продавцы билетов на общественный транспорт, службы парковки, ломбарды.
Сформировать электронные бланки строгой отчётности помогают онлайн-кассы. И чек, и БСО касса автоматически отправит в налоговую в момент проведения операции.
Выдавать бумажные бланки можно только при наличных расчётах.
Бланки строгой отчётности не освобождают от применения ККТ. БСО надо выдавать вместе с кассовыми чеками. Чтобы убедиться в правильности подключения онлайн-кассы и нюансах работы с БСО, свяжитесь со службой поддержки товароучётной системы.
Правила применения контрольно-кассовой техники постоянно меняются. В 2021 году немного поменялись обязательные реквизиты, которые надо указывать в БСО и кассовых чеках, чтобы фискальные документы прошли проверку в налоговой.
Пример квитанции
Реквизиты:
- список товаров или услуг;
- ФИО кассира;
- QR-код;
- ссылка на сайт ФНС;
- код маркировки, если проданные товары попадают в категорию, подлежащую маркировке;
- ИНН предпринимателя;
- дата операции.
В QR-коде должны быть зашифрованы данные о покупке. Если сделка проводится между двумя юридическими лицами, использовать онлайн-кассу надо при работе с наличными или безналом, когда средства поступают через электронную платёжную систему. В этом случае надо указать название фирмы покупателя и ИНН.
Если в чеке или бланке строгой отчётности не будет хотя бы одного реквизита, фискальный документ считается недействительным. В этом случае возникнут трудности при налоговой проверке и, скорее всего, не обойтись без штрафов. Покупателям тоже надо следить за реквизитами в чеке, чтобы иметь возможность оформить чек возврата.
Уже анонсированы изменения в бланках строгой отчётности на следующий год. Они коснутся предпринимателей, которые работают на упрощённой системе налогообложения. В чек добавится несколько новых реквизитов. Для печати обновлённых фискальных документов надо будет установить новую версию программного обеспечения кассы.
Чеки для физических лиц
При работе с онлайн-кассой главным документом является фискальный чек. По желанию клиента можно отдельно выдать товарный чек. Электронный чек приравнивается к бумажному, но, если покупатель просит обе версии, предприниматель обязан их предоставить.
С июля 2019 года ККТ используется и для безналичных расчётов с физическими лицами. Электронными средствами оплаты считаются:
- Платёжные системы Webmoney, Яндекс.Деньги, Qiwi, Skrill и другие.
- Переводы через онлайн-банкинг.
- Пополнение расчётного счета через операциониста в банке.
- Перевод денег с банковской карты посредством ввода реквизитов в интернет-магазине.
При возврате денежных средств за товар несоответствующего качества по безналичном расчёту покупатель должен предъявить чек и заполнить заявление на возврат. Продавец перечисляет средства не позднее 14 дней с момента подачи заявления. Чеки возврата надо регистрировать в онлайн-кассе, чтобы данные попали в ОФД, а оттуда в ФНС.
Электронные чеки считаются юридическими документами. Их надо предоставлять клиентам, чтобы не нарушать законодательство. Если покупатель забирает товар в розничной точке, достаточно бумажного чека. При заказе через интернет-магазин электронную версию можно отправить по email, через SMS или выслать в любой мессенджер.
Пример чека
Электронные версии фискальных документов можно использовать и для маркированных товаров. Если клиент заказал несколько пар кроссовок, а купил только одну, курьер может подключиться к приложению, отредактировать заказ и предоставить покупателю QR-код с правильными данными.
Закрывающие документы для юридических лиц
При осуществлении торговых операций с юридическими лицами разных организационно-правовых форм кроме кассового чека, понадобятся закрывающие документы. Это бумаги, которые подтверждают выполнение условий сделки между продавцом и покупателем. Сделки регистрируются в бухгалтерии двух юридических лиц.
При расчётах с юридическими лицами нужно выбивать кассовый чек с дополнительными реквизитами. К ним относятся: наименование организации-клиента, ИНН, страна происхождения товара и номер таможенной декларации, которая подтверждает легальный ввоз товара на территорию РФ.
При наличном расчете с юридическими лицами нужна ККТ, а вот при безналичных расчётах использовать онлайн-кассу необязательно. Если деньги поступили от физического лица, их проводят через ККТ.
Важно понимать, что существуют неденежные формы безналичного расчёта, которые тоже подлежат учёту через ККТ. К ним относятся зачёты аванса, возврат предоплаты или оплата ценными бумагами.
Регистрируйте операции в онлайн-кассе, чтобы в момент налоговой сверки не оказалось, что данные из декларации и статистика из ККТ расходятся. Чтобы избежать таких ситуаций, периодически проверяйте финансы и не забывайте оформлять чеки возврата и коррекции.
При работе с юридическими лицами используются следующие виды закрывающих документов:
- товарные чеки;
- накладные, в том числе и ТОРГ-12;
- акты отгрузки;
- счета.
Интерфейс редактирования счёта
Покупатель запрашивает документы у продавца, чтобы закрыть сделку и сформировать отчётность для бухгалтерии и налоговой службы. Состав пакета документов зависит от условий сделки и пожеланий клиента. В большинстве случаев используются товарные чеки, акты выполненных работ и товарные накладные.
Какие документы можно создать в облачной платформе «EKAM»:
- Счёт юридическому лицу.
- Товарный чек.
- Расходные накладные.
- Транспортные накладные.
- ТОРГ-12 для оптовых поставок.
- Универсальный передаточный документ (УПД).
Виды документов
Если нужен нестандартный тип документа, обратитесь в службу поддержки «EKAM», чтобы заказать вёрстку. Запросы обрабатываются быстро, так как служба поддержки работает в круглосуточном режиме.
Товароучётные системы экономят время разных отделов предприятия. Собственник может отслеживать статистику офлайн-точек и онлайн-магазинов в одном интерфейсе.
Кладовщики смогут сэкономить время на приёмке и маркировке товаров. Бухгалтеры получат инструменты для быстрого создания отчётности и онлайн-кассу с автоматической передачей данных в налоговую.
Кассиры будут работать с быстрой и современной контрольно-кассовой техникой.
Используйте преимущества «EKAM», чтобы автоматизировать рутинные задачи, защититься от штрафов и вывести бизнес на новый уровень.
Какими первичными документами ИП должен сопровождать сделки с клиентом — Контур.НДС+
Основой учета являются первичные документы, которыми оформляются любые хозяйственные операции. В зависимости от того, чем занимается ИП — оказывает услуги, выполняет работы или продает товары — он оформляет свои взаимоотношения с покупателями и клиентами. Также в большинстве случаев он сам выступает в роли покупателя товаров и услуг, которые использует в своей предпринимательской деятельности. Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками должны быть соответствующим образом оформлены. Обо всем этом расскажем в сегодняшнем материале.
Типы документов
Надо сказать, что различных видов первичных документов существует немало. Но в первую очередь ИП нужно запомнить такие:
- Договор.
- Счет на оплату.
- Кассовый чек или иной документ об оплате (БСО, товарный чек).
- Товарная накладная.
- Акт выполненных работ, оказанных услуг.
- Счет-фактура.
- Универсальный передаточный документ.
Вовсе не обязательно, что в работе предприниматель будет использовать все эти документы. Например, если ИП на УСН оказывает услуги юридическим лицам и другим предпринимателям, то он будет заключать договоры, выставлять счета на оплату, подписывать акты оказанных услуг. А вот с такими документами, как и счет-фактура и кассовый чек, он иметь дела не будет.
Рассмотрим каждый из этих документов более подробно.
Договор
Договор — это первый документ, который подписывают стороны сделки. Договор в классическом виде составляется на бумаге в 2-х экземплярах и подписывается обеими сторонами с указанием их реквизитов. В договоре стороны прописывают важные моменты своего сотрудничества:
- Предмет, то есть то, в отношении чего заключается сделка. Например, договор на продажу определенного товара или на оказание какой-либо услуги.
- Стоимость предмета договора и порядок расчета.
- Права, обязанности и ответственность продавца и покупателя.
- Порядок, в соответствии с которым стороны могут внести изменения в договор, расторгнуть его и решить возникшие разногласия.
Договор вовсе не обязательно должен быть составлен в письменной форме. Например, если ИП занимается розничной продажей товаров, то он, по сути, заключает устный договор с каждым своим покупателем.
Объектом этого договора является предложенный товар, ценой — его стоимость на ценнике. Если покупатель этот товар оплачивает, значит, он принимает предложенные условия.
Факт заключения такого договора подтверждается выдачей покупателю кассового чека или заменяющего его документа.
Одной из форм договора является оферта — это предложение о заключении сделки, направленное неограниченному кругу лиц. Оферта чаще всего размещаться публично, например, на сайте. Факт оплаты считается принятием условий договора — акцептом оферты.
Счет на оплату
На самом деле счет на оплату, скорее, удобный, нежели необходимый для учета документ. В нем содержится информация о количестве /объеме и стоимости товаров или услуг, подлежащих оплате. Обычно счет направляется покупателю — юридическому лицу или ИП — для оплаты «безналом», то есть через банк.
Форма счета может разрабатываться предпринимателем самостоятельно. Ниже предложена одна из возможных форм, которую довольно часто применяют субъекты бизнеса.
Скачать Счет на оплату
Образец счета
Кстати, существует документ, который объединяет в себе договор и счет на оплату. Он так и называется — счет-договор. По сути, это счет, в который внесены обязательные условия договора (их называют существенными). Его образец представлен ниже.
Скачать счет-договор поставки товара
Скачать счет-договор оказания услуг
Образец счета-договора
Документы об оплате
Таких документов существует несколько, и выбор делается не по желанию, а в зависимости от условий работы.
Важно! Единственный случай, когда ИП ничего не должен выдавать покупателю при получении от него денежных средств — это прием оплаты непосредственно на банковский счет. В этом случае на руках у покупателя остается документ из банка, который подтвердит факт осуществления им платежа.
Обычно через банк рассчитываются между собой юридические лица и предприниматели. А вот расчеты с покупателями — физическими лицами субъект бизнеса должен подкреплять документами.
Это необходимо при приеме оплаты наличными деньгами, банковскими картами или электронными средствами платежа (кошельками Qiwi, Яндекс.Деньги и другими).
Документ остается у покупателя и служит подтверждением факта оплаты.
В большинстве случаев ИП лишен права выбора того, какой именно документ оформлять, — все регламентировано законом. Так, если предприниматель применяет ОСНО или УСН и торгует в розницу, то он обязан использовать кассовый аппарат. Соответственно, покупателю необходимо выдавать кассовый чек.
Что касается оказания услуг населению, то вне зависимости от наличия работников и применяемой системы налогообложения без ККТ можно работать до 1 июля 2019 года.
Однако взамен кассового чека покупателю нужно выдавать бланк строго отчетности (БСО). Причем всегда, а не только по требованию.
БСО можно заказать / купить в типографии, сформировать посредством автоматизированной системы, в том числе онлайн через специальный сервис.
Внимание! Сформировать БСО на обычном компьютере нельзя — они не будут действительны.
Налоговый кодекс устанавливает, что налогоплательщики на патентной системы могут не применять онлайн-КТТ, а вместо этого выдавать товарный чек (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ). Однако эта льгота не касается следующих видов деятельности на патенте:
- парикмахерские и косметические услуги;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых
- машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- техническое обслуживание и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и
- оборудования;
- оказание автотранспортных услуг;
- ветеринарные услуги;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- оказание услуг по перевозке водным транспортом;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие медицинской или фармацевтической деятельностью;
- услуги по прокату;
- розничная торговля, услуги общественного питания;
- производство молочной продукции;
- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Применение ЕНВД при безналичном расчете
В обычной практике покупатели, как правило, вносят плату за товар наличными или банковской картой, однако может возникнуть ситуация, когда клиент решит оплатить приобретение продукции через банковский перевод. В этом случае у бухгалтера компании возникнут вопросы: считается ли такая реализация розничной торговлей и можно ли компании применять ЕНВД?
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса такой спецрежим, как единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Вопрос определений
Термин розничной торговли, при которой коммерсанты могут использовать ЕНВД, раскрыт законодателем в статье 346.27 НК РФ. Это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.
Стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается такая сеть, которая расположена в предназначенных для ведения продажи товаров в зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. Иначе говоря, к данной категории торговых объектов относятся обычно магазины и павильоны.
Пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной куплипродажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 Гражданского кодекса).
Важность торгового зала
В письме от 1 апреля 2019 года № 03-11-11/22388 Минфин разъяснил, что, если торговля ведется путем выдачи покупателям приобретенных за безналичный расчет товаров через стационарный торговый объект (магазин или павильон), имеющий торговый зал площадью не более 150 кв. м, условия для применения ЕНВД не нарушаются.
Соответственно, деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам розничной купли-продажи как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (магазин или павильон с площадью не более 150 кв. м), в котором покупатели забирают приобретенный за безналичный расчет товар, может быть переведена на ЕНВД.
Предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, относится к розничной торговле, и в отношении ее может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Аналогичное мнение высказано Минфином России в письме от 13 декабря 2018 года № 03-11-11/90840.
Для перепродажи
Если же реализация товаром осущесг нляется для целей, связанных с веден и ем предпринимательской деятельности, например, для последующей перепродажи или иного использования в коммерческой деятельности, то такая реализация не признается розничной торговлей, а, следовательно, не подлежит обложению ЕНВД.
Например, к розничной торговле не относится продажа товаров в соответствии с договорами поставки.
Согласно статье 506 Гражданского кодекса по договору поставки продавец, осуществляющий коммерческую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки с выдачей соответствующей документации (независимо от формы расчетов с покупателями), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения. Данная точка зрения высказана Минфином России в письме от 16 мая 2018 года № 03-11-11/32978.
Таким образом, можно сделать следующие выводы: если компания реализует товары, предназначенные для личного пользования, и имеет торговую площадь, откуда покупатели забирают оплаченную ими продукцию, то не имеет значения, как клиент оплатил свое приобретение — наличными или картой продавцу, картой через форму на сайте или же банковским переводом на счет организации. Применять единый налог на вмененный доход законодатель разрешает.
Независимо от способа отплаты товара покупатель должен получить документ, подтверждающий факт совершения им покупки.
Если же предприятие реализует товар, который в последующем будет использован в коммерческой деятельности, и не важно, как именно клиент расплатился за него, то организация должна применять другой режим налогообложения.
Безналичный расчет при ЕНВД: а была ли розница?
И если продать товар физическому лицу – представителю организации, который потом будет отчитываться по авансовому отчету, за наличные, не вызывает никаких проблем, выписал товарный чек и свободен. То при продаже организации за безналичный расчет при ЕНВД возникают сомнения: а это еще ЕНВД или уже нет? Радоваться дополнительной выручке или пугаться? Давайте разбираться!
«Скиньте мне, пожалуйста, образец договора розничной купли-продажи юрлицу по безналу. Я ИП на ЕНВД». С такой просьбой обратился недавно ко мне один из читателей. Я задумалась, поскольку не думала, что вообще такое возможно. И покопавшись в нормативке, выяснила следующее.
ИП, который занимается розничной торговлей, имеет право перейти на ЕНВД, если данный налоговый режим введен в действие на территории, где он работает. Использование этого режима выгодно, поскольку позволяет сэкономить на налогах и не пользоваться ККТ, выдавая товарные чеки по требованию покупателя.
Продавая товары за наличный расчет физическим лицам, ИП заключает с ними договор розничной купли-продажи. Согласно ст. 493 ГК он считается заключенным с моменты выдачи кассового или товарного чека. Это те документы, которые используются при расчетах наличными деньгами.
Согласно НК (ст.346.27) розничная торговля – это деятельность по договорам розничной купли-продажи. Реализация может осуществляться как физическим, так и юридическим лицам, как за наличный расчет, так и в безналичном порядке. В этом случае продавец может применять ЕНВД.
НО: важной характеристикой розницы является не применение товаров для предпринимательской деятельности. Поэтому здесь важно правильно квалифицировать цели, для которых организация приобретает у ИП на ЕНВД товары.
Организация-покупатель может быть некоммерческой организацией и покупать товары для уставных целей. В этом случае ни о какой предпринимательской деятельности речи не идет.
А вот если организация-покупатель коммерческая, то у нее нет «личных нужд», все ее нужды предпринимательские, независимо от того, будет ли товар перепродаваться или потребляться в самой фирме для административных нужд.
По сути, продажа товаров организациям по безналичному расчету отвечает признакам договора поставки (ст.506 ГК), цель которой – использование в предпринимательской деятельности или в других целей, которые не связаны с личным или семейным применением.
Отсюда и вывод – продажа товара коммерческой организации ИП на ЕНВД по безналичному расчету – это не розничная торговля, а поставка, которая на ЕНВД не переводится и должна быть отражена в рамках другой системы налогообложения, на которой находится ИП – общая или упрощенная система.
А каково ваше мнение по этому вопросу? Поделитесь, пожалуйста, в х!
Передача товара покупателю
Важно понимать, что покупатель — совсем не обязательно потребитель. А потому необходимо продумать сопроводительную документацию при передаче товара: у потребителя при необходимости не должно возникнуть проблем с гарантийным обслуживанием или возвратом товара по его инициативе, если это предусмотрено законами или внутренними правилами компании.
Также необходимо различать продажу товара и его передачу покупателю. Продажа – более объемное понятие, которое включает, в том числе, передачу товара. Право собственности при продаже переходит к покупателю даже в том случае, если товар еще находится у продавца.
Так происходит в оптовых продажах, а также при заказе товара через интернет по предоплате. В розничной торговле чаще продажа и передача товара совмещаются, т.к. оплата выполняется при получении товара покупателем.
Процесс передачи товара покупателю можно разделить на два типа, каждый из которых происходит по определенным правилам:
- Передача товара без оплаты
- Передача товара с одновременной оплатой
Давайте разберемся немного подробнее, в чем суть каждого из вариантов действий.
Передача товара без оплаты – процесс простой. Завершая процесс доставки, при встрече с покупателем по указанному адресу:
- курьер (экспедитор) передает покупателю заказ
- клиент проверяет наличие товара, сохранность упаковки, наличие гарантийного талона, если он необходим, и других сопроводительных документов
Если доставка организована качественно, проблем при передаче товара возникать не должно. Покупатель просто ставит подпись, и процесс считается завершенным. Если выявлен брак, недостача товара, пересортица, то вопросы замены или подвоза недостающего товара решаются в частном порядке в соответствии с правилами компании.
В этом случае проверка качества и количества товара клиентом происходит аналогично предыдущему пункту. Но возникает множество нюансов, связанных с получением оплаты.
Покупатель оплачивает покупку при получении в двух случаях:
- При доставке. Курьерам обычно выдают мобильные терминалы для приема платежей, позволяющие провести оплату картой или распечатать чек при оплате наличными. Эти устройства должны подключаться через мобильный интернет к информационной системе, быть компактными и максимально простыми в использовании. В остальном выбор зависит от ваших вкусов и финансовых возможностей.
- В торговой точке. Это может быть магазин или точка выдачи товара при складе. В этом случае обустраивается рабочее место кассира (РМК или POS-терминал).
Обустройство рабочего места кассира вызывает много вопросов, потому остановимся на нем подробнее.
Обычно выбирают один из вариантов:
- ограниченный доступ продавца к общей информационной системе, что позволяет корректировать остатки в режиме онлайн
- отдельный POS-терминал, который синхронизируется с информационной системой в определенные периоды времени
Как правило, постоянный контроль остатков может быть важен в оптовых продажах или интернет-магазинах, т.е. в случаях, когда значительная часть товара продается «под заказ» с доставкой. В остальных случаях нет смысла обустраивать рабочее место кассира компьютером с подключением к общей системе или проводить постоянные сеансы синхронизации с POS-терминалом.
В розничной точке продаж все товары, которые может приобрести покупатель, имеются в наличии. Передача товара происходит одновременно с оплатой, т.е. покупка осуществляется комплексно без отложенных по времени действий и резерва товаров. Потому вполне достаточно обустроить автономный POS-терминал, с которым кассир будет работать в течение дня.
В конце рабочего дня продавец формирует общий отчет о продажах товаров, на основе которого формируется кассовый Z-отчет. В терминале удаляются или отправляются в архив чеки за день, т.е. период закрывается. А сведения о проданных за день товарах передаются в информационную систему.
Документально это выглядит так:
- В течение дня кассир принимает оплату и пробивает товарные чеки
- В конце дня совершается процедура «завершения периода», печатается Z-отчет
- В систему передаются данные с терминала, из которых формируется электронный документ «отчет о розничных продажах»
- На основе отчетов о продажах с каждой торговой точки и каждого терминала корректируются остатки по складу, вносятся сведения о продажах в финансовом эквиваленте, формируются данные для бухгалтерской отчетности и т.д.
- Чеки хранятся в архиве определенный период времени, обычно не более 14 дней (срок возврата большинства групп товаров). Если товары не подлежат возврату, хранение чеков не имеет смысла, в этом случае намного проще удалять их сразу.
Для автоматизации и повышения эффективности работы продавцов на кассе применяют такое оборудование:
- Сканер штрих-кодов. Штрих-кодирование – большой плюс при организации розничной торговли. Это удобно и для работы склада, как мы выяснили в прошлых статьях, и при непосредственной продаже товара.
- Торговые весы. Могут находиться в торговом зале отдельно от рабочего места кассира либо подключаться прямо к терминалу. В последнем случае экономится время на взвешивание небольших покупок, например, в продовольственном маркете. Нужны только в случае работы с весовым товаром.
- Рабочее место кассира (сам терминал или кассовый аппарат)
- Программное обеспечение для ведения учета
При выборе программного обеспечения обращайте внимание на имеющиеся возможности.
Оптимально реализовать вариант приема сложной оплаты: покупатель может оплатить всю или часть суммы кредитной картой, часть – наличными, перевести деньги с мобильного счета, расплатиться внутренними бонусами магазина или получить скидку по дисконтной карте. Перечень возможностей зависит от особенностей торговой точки.
Если рабочее место кассира работает автономно, т.е. не подключено к общей информационной системе, важна совместимость программы терминала и учетной системы. Вопрос совместимости программных решений также важен и для мобильных терминалов при доставке товара.
Вы хотите получить заметный рост прибыли, причем, очень скоро? Воспользуйтесь советами из статьи и грамотно организуйте бизнес-процесс. Для этого важно:
- уделить особое внимание специфическим особенностям вашего дела
- вникнуть в детали работы каждого сотрудника
- правильно подобрать оборудование и программные продукты, чтобы закупка и внедрение сравнительно быстро окупились
Бесперебойная работа всего коллектива и максимальная автоматизация бизнес-процессов, которая повышает продуктивность и снижает число ошибок – основные факторы, которые сделают продажи прибыльнее даже без привлечения новых клиентов, за счет уменьшения расходов и потерь.
Продажи физическим лицам по безналичному расчету: применение ККТ и бухучет | «Правовест Аудит»
Контрольно-кассовая техника (далее — ККТ) применяется в России в обязательном порядке всеми организациями и ИП при расчетах, за исключением случаев, указанных в законе (п. 1 ст. 1.2, ст. 2 Закона N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
Кроме ситуаций, перечисленных в законе, ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа (ЭСП) с его предъявлением (например, оплата пластиковой картой) (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Таким образом, если покупатель ИП, то при безналичной оплате через расчетный счет (платежным поручением) ККТ применять не надо. Если оплату ИП производит через предъявление карты (смартфона), т.е. через ЭСП, то следует применять ККТ. Также ККТ следует применять при оплате наличными деньгами (письмо Минфина РФ от 21.11.
2019 N 03-01-15/90231).
Под «расчетами» понимается получение и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. Также сюда включают прием и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
При расчетах с физическими лицами, которые не являются ИП, ККТ используется независимо от способа расчета — наличными деньгами или в безналичном порядке, в том числе через кассу кредитного учреждения (банка).
Норма, позволяющая не применять ККТ при получении от физлиц оплаты в безналичном порядке, действовала только до 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).
Сейчас расчеты в безналичном порядке, в т.ч. с физлицами, также подпадают под определение «расчеты». В прописано, что Закон N 54-ФЗ не содержит исключений применения ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке, в том числе через кредитную организацию, с покупателем (клиентом) — физическим лицом (письмо ФНС России от 05.
02.2020 N АБ-4-20/1824@). Расчеты с покупателем — физлицом (не ИП) за реализованное ему имущество (товар) требуют применения ККТ независимо от формы расчета (наличный, безналичные или, например, зачет взаимных требований) (письмо ФНС России от 18.11.2020 N АБ-4-20/18887@, письмо Минфина РФ от 17.07.2019 N 03-01-15/53174).
В случае осуществления расчетов между организацией и налогоплательщиком НПД (самозанятым), не зарегистрированным в качестве ИП, ККТ применяется в общеустановленном порядке, т.е. как с физлицом, не являющимся ИП (письмо ФНС от 20.07.2020 N АБ-3-20/5322@).
Штраф за неприменение ККТ в установленных случаях в отношении должностных лиц взимается размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета произведенного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. рублей, в отношении юридических лиц — штраф от ¾ до 1 размера суммы расчета, произведенного без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
К обязательным реквизитам, которые должен содержать кассовый чек, относится в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).
Указанное в кассовом чеке наименование должно позволять покупателю однозначно определить соответствующие товар, работу, услугу (письма Минфина РФ от 30.06.2020 N 03-01-15/56446, N 03-01-15/56467).
В Информации ФНС, замещенной по ссылке разъясняется, что название товара или услуги должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавление артикулов. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами.
Если у налогоплательщика есть учетная система, рекомендуется подгружать наименования из неё.
За отсутствие в чеке номенклатуры товара или услуги предусмотрен штраф — для должностного лица в размере от 1,5 тыс. руб.- до 3 тыс. руб., для юридических лиц — от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
Судебная практика подтверждает правомерность привлечения к ответственности за отсутствие в чеке ККТ наименования товаров, работ, услуг, их количества, цены за единицу с учетом скидок и наценок (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2020 N 18АП-20094/2019 по делу N А47-13809/2019).
Кассовый чек кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 Закона N 54-ФЗ). В Законе N 54-ФЗ отсутствуют правила определения «даты расчета» при безналичной оплате.
В общем случае ККТ применяется на месте расчета и в момент расчета, и покупателю выдается кассовый чек (на бумажном носителе и/или направляется в электронном виде) (п. 2 ст. 1.2.Закона N 54-ФЗ). Это не вызывает вопросов при наличных формах расчета или расчетах с применением электронных средств платежа при их предъявлении кассиру.
При этом нет ясности, каким образом пользователю ККТ применять ККТ при получении денежных средств на расчетный счет.
Перевод денежных средств может осуществляться в срок до 3 рабочих дней начиная со дня предоставления плательщиком наличных денежных средств в целях перевода денежных средств без открытия банковского счета (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).
То есть, если считать днем расчета день внесения покупателем денежных средств в кассу банка, то выполнить требования п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ зачастую невозможно.
ФНС России предлагает в качестве выхода из ситуации считать датой расчета для применения п. 5.4 ст.1.
2 Закона N 54-ФЗ дату формирования выписки по счету (идентификации платежей), но не позднее даты зачисления денежных средств на счет пользователя ККТ (письма ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/21001@, от 23.11.2018 г. N ЕД-4-20/22775).
По мнению Минфина РФ, пользователь ККТ обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией (письмо Минфина РФ от 21.06.2018 . N 03-01-15/42668).
Полномочия по предоставлению письменных разъяснений налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства России о применении ККТ предоставлены Минфину России (п. 9 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Для снижения рисков в ситуации законодательной неопределенности пользователь ККТ имеет право обратиться за адресными разъяснениями в Минфин РФ.
Закон N 54-ФЗ прямо обязывает организации и ИП применять ККТ в случаях получения авансов (предварительной оплаты), в том числе и в безналичном порядке от физических лиц.
В связи с этим продавец должен оформить кассовый чек как на сумму аванса (после его получения), так и на сумму зачета предоплаты или аванса и окончательной оплаты всех товаров (письмо Минфина РФ от 28.
01.2020 N 03-01-15/4884).
С 21 декабря 2020 года обновлены реквизиты и форматы чека ККТ, обязательные к использованию (таблицы в приложении № 1 № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).
В случае, когда при получении денежных средств от клиента в качестве предоплаты объем и перечень услуг и товаров не известен, формируется кассовый чек с признаком способа расчета «Аванс» (значение 3). В таком чеке реквизит «наименование предмета расчета» может не указываться (в т.ч. и после 01.02.2021).
Если объем и перечень услуг и товаров известен, то формируется кассовый чек с признаком способа расчета «Предоплата 100%» или «Предоплата» (значение 1 или 2).
В таком чеке реквизиты «наименование предмета расчета» (тег 1030), «количество предмета расчета» (тег 1023) и «цена за единицу предмета расчета» (тег 1079) должны заполняться.
При окончательном расчете оформляется кассовый чек с указанием номенклатуры товаров, услуг (в реквизите «наименование предмета расчета»), реализованных клиенту при организации банкета. При этом указывается сумма денежных средств, полученных от клиента в качестве окончательного расчета, а также указывается сумма зачтенного аванса.
При этом данные о поступлении денежных средств формируются исходя из данных, указанных в счетчиках операций «приход» (тег 1129) — итоговая сумма в чеках (БСО) безналичными и наличными. Задвоения сумм полученного аванса и суммы расчета, указанного в чеке, формируемом при окончательном расчете (на всю сумму реализованных товаров и услуг), не произойдет.
Примеры формирования фискальных документов (чеков ККТ) содержатся в методических указаниях ФНС, размещенных на сайте ФНС России в разделе «Методические указания» (письмо ФНС от 20.02 2019 N ЕД-4-20/2929@ «О направлении методических указаний»).
В бухгалтерском учете выручка от продажи товаров, в том числе физическим лицам является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Выручка от реализации, признается в бухгалтерском учете организации в тот момент, когда продукция реализована (передана) покупателю, независимо от того, когда деньги поступят на счет предприятия (пп. 5, 6 и 12 ПБУ 9/99).
Законодательство не предусматривают отдельного порядка заполнения товарной накладной (счета или акта) в случае продажи товара физическому лицу, поэтому по строкам «Грузополучатель» и «Плательщик» организация вправе указать фамилию и инициалы покупателя — физического лица.
Организация-продавец выставляет счет на предоплату товара в размере 100%, физическое лицо безналичным способом оплачивает счет (дистанционно, без предъявления пластиковой карты или смартфона продавцу), товар передается физическому лицу в офисе организации, для подтверждения факта реализации составляется товарная накладная или акт передачи товара.
Направление покупателю счета является предложением оплатить товар по цене, указанной в счете. Если выставленный покупателю счет на оплату товара соответствует требованиям ст. 435 ГК РФ, т.е. содержит все существенные условия договора, такой счет следует рассматривать, как предложение заключить договор (оферту).
Оплата покупателем полученного счета является акцептом оферты, то есть в этом случае договор будет считаться заключенным на условиях, указанных в счете на оплату.
При наличии оплаченного счета, в котором указаны наименование и количество товара, либо при наличии надлежаще оформленного товаросопроводительного документа с отметкой покупателя о принятии товара договор купли-продажи считается заключенным в письменной форме.
- Отражено поступление предоплаты в размере 100% за товар на расчетный счет: Дебет 51 Кредит 62-аванс (документ — выписка банка по расчетному счету)
- Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты: Дебет 62-НДС (76-НДС по авансу) Кредит 68-НДС (документ — счет-фактура на аванс (или сводный документ за период)
- Отражена выручка от продажи товара (товар передан покупателю-физическому лицу): Дебет 62-физ.лица Кредит 90-1 (документ — товарная накладная или акт приемки-передачи товара)
- Начислен НДС при отгрузке товара: Дебет 90-3 Кредит 68-НДС (документ — счет-фактура на отгрузку)
- Сумма предоплаты зачтена в счет реализации товара: Дебет 62-аванс Кредит 62-физ.лица (документ — бухгалтерская справка)
- Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты: Дебет 68-НДС Кредит 62-НДС (76-НДС по авансам) (документ — счет-фактура на аванс (сводный документ).
- Списана в расходы себестоимость реализованного товара: Дебет 90-2 Кредит 41 (документ — товарная накладная или акт приемки- передачи товара)
Если организация установит в офисе терминал для приема платежей по картам, то выручка от реализации товаров, которые оплачиваются с помощью платежных карт, признается в бухгалтерском учете предприятия так же, как и выручка от реализации за наличный расчет, то есть в тот момент, когда товар реализован (передан) покупателю, независимо от того, когда деньги от банка-эквайрера поступят на счет предприятия (п.п.5,6 и 12 ПБУ 9/99).
Суммы за реализованный товар, оплаченный с помощью платежной карты, могут поступать на счет предприятия уже за минусом комиссионных, взимаемых банком в соответствии с договором на эквайринговое обслуживание.
Однако сумма выручки принимается в бухгалтерском учете в полном объеме дебиторской задолженности, а сумма оплаты комиссионных услуг банка относится к прочим расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Суммы оплат, которые произведены платежными картами, но которые еще не поступили от банка на расчетный счет торговой организации, отражаются на счете 57 «Переводы в пути» (Дебет 57 Кредит 90-1).
Услуги банка, оказываемые по договору на эквайринговое обслуживание, учитываются в составе прочих расходов:
- Дебет 91 Кредит 76 — учтена комиссия банка за эквайринг;
- Дебет 51 Кредит 57 — зачислена на расчетный счет оплата по платежным картам за минусом комиссии банка;
- Дебет 76 Кредит 57 — комиссия удержана банком из причитающейся организации выручки.
Загрузка...
