Многие фирмы работают по такому принципу, что их работники получают не только зарплату, но и премию. При этом сама организация устанавливает, каков будет вид данной выплаты, а также каким размером она будет обладать. Поэтому следует разобраться в правилах перечисления средств и в том, как они выплачиваются сотрудникам фирмы.
Понятие премии и ее предназначение
Данное вознаграждение может указываться непосредственно в трудовом договоре или в нормативных актах самой организации. Оно может иметь фиксированный размер или постоянно рассчитываться, для чего учитывается заработок работника и определенный процент.
Ежемесячные вознаграждения могут быть представлены в двух видах:
- производственные, которые являются частью самой зарплаты, поэтому имеют отношение к объему работы, выполненному работником;
- непроизводственные, например, дается надбавка к зарплате в связи с наличием у сотрудника несовершеннолетнего ребенка или возникновения других причин для выплаты данной премии.
Выплачиваются оба вида только по инициативе работодателя. Как проводить операцию по начислению и выплате ежемесячной премии в 1С – смотрите в этом видео:
Как рассчитывается размер ежемесячной премии
Важно! Для расчета оптимального размера ежемесячной вознаграждений учитывается оклад работника и конкретный период работы.
Статья 114. Ежегодные оплачиваемые отпуска
Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Формула и пример расчета
Для расчета используется простая формула:
Размер премии = оклад / число дней в периоде * кол-во отработанных дней за определенный промежуток времени.
Например, у сотрудника организации имеется оклад, равный 35 тыс. руб., а за месяц он отработал 22 дня, но 3 дня он не приходил на работу, так как по личным обстоятельствам вынужден был оформить отпуск без содержания. В таком случае размер премии равен: 35 000/22*19=30227 руб.
Также для расчета может использоваться формула, в которой учитывается не только оклад, но и поощрение, представленное в виде процента от этого значения. В этом случае используется формула:
Размер премии = величина оклада * процентное выражение поощрения / 100 / общее кол-во дней в месяц * число отработанных дней.
Содержание и формы премирования работников.
Как оформляются и начисляются премии по итогам работы
Начислением вознаграждения занимаются некоторые ответственные лица, к которым относятся:
- руководители различных отделов организации, в обязанности которых входит анализ эффективности работы специалистов;
- руководство всей фирмы, которое оценивает, насколько оптимально развиваются направления бизнеса за счет активности работников;
- ответственные лица, которые могут работать в любом подразделении, поэтому назначаются ответственными путем формирования руководителем фирмы соответствующего приказа.
Сам процесс начисления делится на последовательные этапы:
- выбираются критерии, по которым выплачиваются средства, а для этого учитывается финансовое состояние компании и прибыль за период;
- выпускается соответствующая служебная записка;
- фиксируется основания, используемые для перечисления поощрения;
- определяются работники, получающие средства, а также определяется размер выплаты;
- размер вознаграждения согласуется с финансовым отделом;
- руководитель формирует и подписывает приказ на основании полученных данных;
- выплачиваются средства отделом бухгалтерии.
Таким образом, порядок начисления и выплаты премии считается понятным для каждой компании.
Какой используется код дохода
При учете премии важно правильно определять код дохода, имеющий отношение к ней. Важно! Особенно актуален этот код при заполнении справки 2-НДФЛ.
Определенный доход прописывается в качестве числа из 4 знаков, а так как премия выступает частью зарплаты, то для ее определения используется код 2000.
Как рассчитываются отпускные при назначении премии
При расчете отпускных учитываются влияющие на них факторы, к которым относится:
- имеется ли превышение премиальных или нет;
- был ли полностью выработан период или нет.
Например, работник полностью отработал конкретный период, поэтому в расчетный лист включается вознаграждение. Это приводит к тому, что данная выплата должна включаться полностью в отпускные.
Как премия учитывается в бухучете
Важно! Премии являются частью дохода, поэтому непременно строго учитываются бухгалтером.
Премирование через проводки
Вознаграждения в компании могут выдаваться за счет свободной прибыли компании. Для этого в бухучете непременно отражаются все вознаграждения соответствующими проводками.
Важно! Если выдаются средства в виде дивидендов, то руководством фирмы выпускается специальный приказ, причем он изучается всеми работниками, которые далее ставят на нем свою подпись. Как выплачивать дивиденды учредителям ООО вы узнаете здесь.
Обычно для отражения выплат используется счет Д20 К70, указывающий, что выплаты были совершены за счет расходов по основному направлению работы компании. Если используются остальные расходы, то применяется проводка Д91.2 К70.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ.
Премии и НДФЛ
Не всегда данные выплаты облагаются НДФЛ, причем все виды таких вознаграждений перечисляются в ст. 217 НК. НДФЛ с материальной помощи – нужно платить или нет, облагается ли помощь налогом вы узнаете в статье по ссылке.
Также премии, которые выдаются в компаниях, могут не облагаться налогом, причем они должны быть представлены подарками или материальной помощью. В этом случае не требуется уплачивать с этих средств НДФЛ. Но при этом учитываются некоторые правила:
- в год такая выплата не должна превышать 4 тыс. руб.;
- средства не выдаются просто так, поэтому обычно назначаются в какие-либо значимые даты;
- непременно с сотрудником, который получил такое вознаграждение, составляется договор дарения, причем он делается в письменной форме и с учетом требований, имеющихся в ст. 574 ГК.
Только при учете вышеуказанных требований можно избежать уплаты НДФЛ с определенного вознаграждения. Тут вы узнаете, как заполнить заявление на возврат НДФЛ.
Как отражается ежемесячная премия в справке 6-НДФЛ
Средства, которые перечисляются работникам каждый месяц, непременно относятся компаниями к расходам на оплате труда. Поэтому доход у граждан возникает в день начисления вознаграждения, причем дата отражается в справке 6-НДФЛ, а именно в строке 100 второго раздела.
Удерживается НДФЛ в день выплаты премии, а размер указывается во втором разделе документа в строке 110.
Важно! Крайним сроком уплаты налога выступает день, который следует за днем удержания налога, а сведения об этом прописываются во втором разделе документа и в строке 120.
Заключение
Таким образом, ежемесячные премии выступают в качестве вознаграждения и назначаются многим работникам, хорошо справляющимися со своими рабочими обязанностями.
Они должны правильно рассчитываться и своевременно перечисляться. В определенных ситуациях не требуется взимать с этих средств НДФЛ, но в большинстве случаев возникает необходимость уплачивать налог.
Что представляет собой ежемесячная многоуровневая премия вы узнаете в этом видео:
Подпишитесь на срочные экономические новости в Telegram
Налоги с премии | Облагается ли премия налогом — Контур.Бухгалтерия
Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.
Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии
Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:
- по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка (натуральная форма);
- по частоте выплат: разовые или за определенный период;
- по назначению: производственные и непроизводственные;
- по показателю: к юбилею, за выслугу лет.
- высокую квалификацию;
- высокие трудовые достижения;
- активную деятельность в развитии компании.
Премия и заработная плата
Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать.
Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее.
Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.
Условия начисления премии
Есть несколько официальных условий для премирования работников:
- ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
- Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
- Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии
Порядок налогообложения премии
Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.
Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное — 13 %.
Налог с премии исчисляется в день ее фактического получения. Эта дата определяется по-разному в зависимости от того, назначена премия за производственные результаты или по другим причинам, например к 50-летию сотрудника:
- премия за производственные результаты — последний день месяца, в котором она начислена (кроме квартальных и годовых);
- непроизводственная премия — день выплаты работнику.
Удерживается НДФЛ всегда при выплате денежного вознаграждения сотруднику. В бюджет налог надо перечислить не позднее следующего дня.
Почему выгодно платить налоги с премии работника
В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда.
Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН «доходы минус расходы»).
Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами.
Премию можно учесть в расходах при соблюдении следующих условий:
- В трудовом договоре или локальном нормативном акте пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
- Премия выплачена за выслугу лет или за трудовые показатели, которые можно подтвердить документами. Например, сотрудника отдела продаж можно премировать на основании служебной записки непосредственного руководителя с данными по выполнению плана.
- Руководитель должен издать приказ о поощрении сотрудников по форме Т-11 для одного работника, по форме Т-11а — для нескольких.
Обратите внимание! В налоговых расходах можно учитывать только премии за производственные показатели. Премии к юбилею, празднику и прочие непроизводственные учесть нельзя. Также нельзя учитывать премии, выплаченные за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений.
Страховые взносы с премии
По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.
Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение. К примеру, годовая премия за 2020 год, начисленная в январе 2021 года, включается в базу для начисления взносов за январь 2021 года.
Премии к праздникам, юбилеям и разовые по мнению Минфина облагаются взносами в стандартном порядке.
Однако компании, которые были не согласны с такой позицией и пошли в суд, смогли выиграть у налоговой и отстоять свое право не начислять взносы на такие выплаты (Определения ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.
2016 N 306-КГ16-13002). Получается, что не платить взносы с таких премий можно, но следует быть готовым к тому, что налоговая их доначислит и спор придется решать в суде.
Что будет если не платить налоги с премии
В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.
Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.
Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.
Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.
, Михаил Кобрин
В условиях кризиса денег часто не хватает, а долги растут. Один из таких долгов — невыплаченная заработная плата. Работодатель обязан платить зарплату полностью и вовремя. Если это правило не соблюдать, работники могут потребовать компенсацию.
, Михаил Кобрин
На первый взгляд, основная работа бухгалтера — считать доходы, расходы и подавать соответствующие данные в ФНС. «Элементарно, Ватсон!», — скажут многие. Но это далеко не так. Разберем, какие функции выполняет бухгалтер и за что он получает зарплату.
, Михаил Кобрин
Порядок выплаты премии по Трудовому кодексу РФ
Выплата премии по Трудовому кодексу определяется лишь общими понятиями о том, что такое премия, какова ее роль в оплате труда и какие документы обосновывают включение премии в эту оплату.
Обязанность разработки детальных правил премирования и установления порядка выплаты премиальных ТК РФ закрепляет за работодателем.
Рассмотрим, что нужно предусмотреть в этих правилах, чтобы выплата премии не вызвала вопросов у проверяющих.
Понятие премии присутствует в ст. 129 ТК РФ, где она упоминается в числе выплат стимулирующего характера, которые могут составлять одну из частей зарплаты. То есть премия — это выплата поощрительного характера, входящая в структуру применяемой системы оплаты за труд.
О том, в каких еще формах может осуществляться поощрение работников, читайте в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».
Разработать структуру системы оплаты труда и установить правила ее применения работодатель должен сам, согласовав с представителями трудового коллектива (ст. 135 ТК РФ).
При разработке этой системы для коллективов ГУП и МУП необходимо руководствоваться также едиными рекомендациями, утвержденными на очередной год Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.
Таким образом, у работодателя должен иметь место внутренний документ, содержащий описание применяемойдля оплаты труда коллектива системы (структуры зарплаты работников).
Этот документ может одновременно содержать и описание всех правил, установленных для начисления каждой из составных частей зарплаты.
Но возможна и разработка самостоятельных нормативных актов (положений) для каждой составной части оплаты за труд.
Небольшим трудовым коллективам (микропредприятиям) с 2017 года разрешено не создавать внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права (ст. 309.2 ТК РФ).
Однако принятие такого решения требует детально прописывать все правила начисления зарплаты в трудовом соглашении с каждым из работников. Причем для составления этого документа должна применяться его типовая форма.
Такая форма уже утверждена постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.
Внутренний документ, разрабатываемый для коллектива в целом (или для большей его части), позволяет в трудовом соглашении с каждым из работников не перечислять подробно все правила установленной для него оплаты труда, а ограничиться лишь отсылкой к ряду внутренних актов.
Поэтому создание такого рода актов существенно упрощает оформление трудовых договоров. Тем более что нормативные акты могут действовать без изменений в течение нескольких лет.
И трудозатраты по их разработке и принятию даже для микропредприятий могут оказаться заметно меньшими, чем внесение всех деталей, относящихся к начислению зарплаты, в каждый трудовой договор.
Устанавливаем правила премирования: в едином нормативном акте или в трудовом договоре
Итак, правила премирования должны быть определены:
- в едином внутреннем нормативном акте — когда их устанавливают для всего коллектива работников (или большей части его членов);
- в трудовом соглашении с конкретным работником — когда речь идет об индивидуальных условиях премирования или когда работодатель, представляющий собой микропредприятие, принял решение не создавать у себя внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права.
В нормативном акте, посвященном премированию, нужно отразить:
- описание видов применяемых премий;
- с какой периодичностью будут начисляться премиальные каждого вида;
- тот круг работников, к которым будет относиться тот или иной вид премии;
- конкретные показатели, при выполнении которых возникает право на начисление премиальных регулярного характера;
- структуру показателей премирования и систему их оценки;
- описание алгоритмов расчета сумм премиальных, причитающихся каждому конкретному работнику, исходя из выполненных им показателей оценки;
- порядок, в котором осуществляется рассмотрение показателей премирования в отношении каждого из работников;
- основания, расценивающиеся как причинадля лишения премиальных;
- процедуру, применение которой позволит работнику оспорить результаты оценки его работы за период премирования.
Сведения аналогичного характера потребуется привести в трудовом соглашении с конкретным работником, если внутренние нормативные акты работодатель не разрабатывает или условия премирования конкретного работника индивидуальны. Последнее может иметь место, например, для руководителей высшего звена.
О том, когда выплата премии руководителю будет расценена как незаконная, читайте в материале «Необоснованное начисление и выплата премии».
По регулярности выплаты премии, включенные в систему зарплаты, делятся на начисляемые и выплачиваемые:
- Регулярно за какой-либо определенный период (за месяц, квартал или год). Все основания для их начисления и правила расчета содержатся во внутреннем нормативном акте о премировании. При наступлении таких оснований выплата подобной премии становится обязательной, и какие-либо специальные решения для ее начисления не требуются.
- Нерегулярно — связываются с достижениями отдельных работников, возникающими периодически. Появление у работника права на такую премию должно быть обосновано отдельным документом, составляемым обычно его непосредственным руководителем.
Вправе ли работодатель применить к работнику дисциплинарное взыскание в виде депремирования (лишения премии)? Ответ на этот вопрос вы найдете в Путеводителе по кадрам от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.
Обоснование начисления квартальной премии сотрудникам: пример
Основанием для начисления и выплаты премий регулярного характера чаще всего становятся результаты работы работодателя, оцениваемые по финансово-экономическим показателям его деятельности, формируемым за соответствующий период, в целом. То есть по результатам успешной работы всего коллектива, что, соответственно, требует поощрения работников, образующих этот коллектив.
Формулировка обоснования премирования может выглядеть, например, так: «За выполнение плановых показателей объемов производства и продаж за квартал».
Получат эту премию те работники, которым она должна быть начислена в соответствии с действующим внутренним актом о премировании, кроме лишенных права на ее получение за рассматриваемый период по основаниям, содержащимся в этом же акте.
Результаты распределения премии утвердит руководитель работодателя.
На основании этого утверждения будет издан приказ на выплату премии, содержащий единое общее обоснование для выплаты, и перечень фамилий конкретных сотрудников с причитающимися им суммами.
За что работнику премия выплачивается индивидуально: формулировка основания для поощрения
Формулировка обоснования премии сотруднику, выплачиваемой нерегулярно, будет зависеть от состава конкретных трудовых достиженийэтого отдельного работника. Например, для менеджера по продажам может иметь место поощрение с формулировкой «За досрочное выполнение запланированного объема продаж за месяц».
Результаты работы конкретного сотрудника оценивает, как правило, его непосредственный руководитель. Выявив факт возникновения права на премию, он составляет на имя руководителя работодателя представление (служебную записку) на ее начисление. При положительной резолюции руководителя работодателя на этом документе в отношении работника будет издан отдельный приказ на выплату ему премии.
Особенности сроков выплаты премиальных
В ТК РФ установлены ограничения для сроков выплаты:
- зарплаты (а соответственно, и авансов по ней) и отпускных (ст. 136);
- расчета при увольнении (ст. 140).
Упоминания о премии в связи со сроками выплаты в ТК РФ отсутствуют. Вместе с тем премия, являющаяся частью зарплаты, может выплачиваться с периодичностью, отличающейся от частоты выплаты зарплаты. В связи с этим Минтруд России в информации от 21.09.
2016, размещенной на его сайте, рекомендует указывать в локальном нормативном акте о премировании не только месяц начисления премии, но и месяц или конкретную дату ее выплаты.
Если будет указан только месяц выплаты, то это будет означать, что премиальные надо выплатить не позже 15-го числа указанного месяца.
Премии работникам: налоговые расходы
Зобова Е., эксперт журнала
Журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов» № 2/2020
Работодатели используют различные варианты стимулирования своих сотрудников. Но, безусловно, самым эффективным является материальное поощрение в виде различных премий. Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях применения гл.
25 НК РФ относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
При этом при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 21, 22 ст. 270 НК РФ).
Так какие же виды премий и в каком периоде можно учесть для целей исчисления налога на прибыль, а какие – нельзя? Давайте разбираться.
Нормы действующего законодательства и позиция финансистов
Премии можно учесть для целей исчисления налога на прибыль при выполнении установленных условий
Перечень расходов на оплату труда определен в ст.
255 НК РФ: в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), на основании ст. 135 ТК РФ, являются элементами системы оплаты труда в организации.
К таким расходам могут быть отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ).
Вместе с тем согласно положениям п. 21 и 22 ст. 270 НК РФ доходы, формирующие налоговую базу, не могут уменьшаться на затраты в виде расходов на любые виды вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам сверх премий, указанных в трудовом договоре, а также за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
Таким образом, налоговые расходы на премии в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций при выполнении следующих условий:
- порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права;
- подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.
Премия – право или обязанность работодателя: позиция ВС — новости Право.ру
Премии встроены в систему оплаты труда многих работодателей. Но нередко бывает так, что оклад в компании маленький, а большую часть получки составляет премия.
Если отношения между работником и работодателем испортятся и сотрудник лишится этой выплаты, сможет ли он взыскать ее в суде, доказав, что она обязательна? Итог рассмотрения дела всегда зависит от формулировок в локальных нормативных актах работодателя, поэтому судам приходится заниматься «буквоедством» при принятии решения, говорит партнер «Интеллект-С» Анна Устюшенко.
Судам бывает сложно разобраться с локальными актами компаний, потому что премиям в Трудовом кодексе посвящена всего одна статья, добавляет руководитель практики трудового права АБ «ЕПАМ» Анна Иванова.
До Верховного суда дошло одно такое дело, в котором главный специалист отдела аналитических систем департамента банковских технологий КБ «Югра» Анатолий Липовец* взыскивал премию 109 308 руб.
за январь и февраль 2016 года – два последних месяца своей работы на этом месте. Оклад Липовца составлял 82 800 руб., к нему полагалась ежемесячная премия, предусмотренная локальным нормативным актом – положением об оплате труда.
Надбавку рассчитывали исходя из 66,7% от оклада, умноженного на коэффициент выполнения общебанковского показателя.
такова база для премии сотрудникам банка «Югра» (умножается на общебанковский коэффициент, который может составлять, к примеру, от 50% до 100%).
Банк не выплатил Липовцу эту премию за последние два месяца, потому что показатель составлял 0%, и премию не получил никто из работников.
Эта выплата необязательная и перечисляется только при финансовой возможности, поэтому в иске стоит отказать, настаивал работодатель. Бывший сотрудник, в свою очередь, настаивал, что коэффициент умножения не может быть меньше 50%.
В подтверждение своих слов Липовец ссылался на положение об оплате труда «Югры», которое гласит, что этот показатель «может быть равен 50%, 70%, 90% и 100%».
Суды разделились во мнениях, должен ли банк выплатить премию. Мегионский городской суд ХМАО-Югры отказал Липовцу. Премия согласно Трудовому кодексу является необязательной стимулирующей надбавкой, указано в решении № 2-1236.
Суд изучил историю таких выплат Липовцу, и оказалось, что в некоторые месяцы истец ее не получал, а в другие она оказывалась меньше, чем обычно. Суд ХМАО-Югры, напротив, согласился с Липовцом, что минимальный коэффициент в 50% гарантирует работнику ежемесячную премию.
«Работодатель не может произвольно устанавливать размер премии или не выплачивать ее по своему усмотрению», – говорится в определении 33-9868/2016.
О сущности премии и недочетах банка
Определение апелляции отменил Верховный суд, который отметил, что трудовой договор с Липовцом не предусматривает и не гарантирует ему какой-либо премии. В положении об оплате труда указано, что выплата подобных надбавок зависит от результата работы банка, они не входят в перечень гарантированных выплат.
Ни в одном из этих документов нет речи о том, что ежемесячная премия – обязательная часть заработной платы, отмечается в определении № 69-КГ17-22. О добровольности премии говорит и ст.
191 Трудового кодекса, которая ставит выплату в зависимость от различных обстоятельств: того, как работник выполняет свои обязанности, экономических успехов самой фирмы или других условий, которые работодатель определяет сам в локальных нормативных актах.
Кроме того, кассация поставила апелляции в вину и процессуальные нарушения. Окружной суд решил, что банк неправильно посчитал коэффициент премии, но не предложил сторонам обосновать тот или иной его размер, а также отказал банку в приобщении доказательств о том, что эта цифра равнялась 0%. Апелляции предстоит исправить эти недостатки при новом рассмотрении дела.
«Судебная практика о трудовых компенсациях всегда исходила из того, что премии и другие стимулирующие выплаты не являются для работодателя обязательными и поэтому не подлежат взысканию судом. В этом смысле определение ВС было предсказуемо»
Если трудовой договор или локальный нормативный акт (например, положение об оплате труда) прямо не устанавливает, что премия является обязательной надбавкой, то ее выплата не гарантируется, анализирует исход дела замруководителя практики трудового права кадрового холдинга “Анкор” Ольга Полежаева. Аргумент в пользу работника приводит Иванова: «Премия – условная выплата, но становится обязательной, если сотрудник выполнил все условия компании. В данном деле ни одна инстанция не установила, что истец недобросовестно выполнял свои обязанности». Советник практики трудового и миграционного права Baker McKenzie Евгений Рейзман, напротив, уверен, что решение ВС отвечает пониманию сущности премии, которое сложилось еще в советские времена: «Даже знаменитая в СССР «тринадцатая зарплата» не была гарантированной и выплачивалась по итогам года из прибыли предприятия».
Как обращает внимание Устюшенко, работодатель допустил промах, который и привел к длительному судебному процессу.
Банк установил четкий процент от оклада (66,7%) как базовую премию, не указав на то, что даже в этом случае она не гарантирована, – на такую неточность акта обращает внимание партнер “Интеллект-С”.
По ее мнению, не последнюю роль в исходе дела сыграло то, что оклад Липовца по меркам региона был достаточно велик. Устюшенко предполагает, что решение при тех же условиях могло быть иным, если бы оклад составлял, например, 10%, а премия – 90%.
«Судебная практика о трудовых компенсациях всегда исходила из того, что премии и другие стимулирующие выплаты не являются для работодателя обязательными и поэтому не подлежат взысканию судом. В этом смысле определение ВС было предсказуемо», – отметил адвокат, партнер ЮК LDD Андрей Попов.
«Судом установлено, что выплата премии осуществляется в соответствии с Положением о премировании. Работодатель издал приказ о том, что премия в соответствии с Положением составляет 0% для всех сотрудников. Положение соответствует законодательству (по крайней мере обратного не доказано).
Так что определение ВС вполне закономерно», – согласился юрист ЮК «Митра» Дмитрий Дробязко. «В рамках рассмотрения дел такой категории суды всегда придают принципиальное значение содержанию конкретного трудового договора и локальных актов работодателя, касающихся премирования.
При этом изучается, каким образом сформулированы эти документы: можно ли считать премию обязательной составной частью оплаты труда или ее следует относить исключительно к добровольному поощрению работника за добросовестный труд, а также включена ли премия в систему оплаты труда», – пояснила адвокат, партнёр АБ «Яблоков и партнёры», к. ю. н. Елена Воронина.
Юристы дали рекомендации работникам и работодателям в аналогичных спорах.
За что платить премии сотрудникам компании?
За что платить премии? Этот вопрос волнует почти каждого работодателя. Ведь в зависимости от выбранных критериев оценки эффективности работы будут зависеть дополнительные расходы на оплату труда и качество работы сотрудников.
Каждое предприятие должно самостоятельно разрабатывать систему оценки эффективности работы своих сотрудников. О том, как оптимизировать процесс премирования, рассмотрим в данной статье.
Вводная часть
Согласно ст.
129 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) заработная плата (оплата труда) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).
Исходя из положений трудового законодательства, выплата премий и надбавок остается на усмотрение работодателей. Поскольку они являются основной мотивационной составляющей в системе управления трудовыми ресурсами, практически все компании применяют стимулирующие выплаты в своих системах оплаты труда.
При этом премии зачастую выплачиваются просто так, и работники уже не воспринимают премию как стимулирование труда, а принимают ее как составную часть обязательных выплат вне зависимости от качества выполняемых задач.
Именно по этой причине многие руководители уходят от премирования «за просто так». Они разрабатывают различные системы коэффициентов (например, трудового участия), которые нужны для оценки качества труда каждого работника в отдельности (индивидуальные коэффициенты) или качества работы группы сотрудников (коллективная оценка).
Как лучше анализировать работу сотрудников: индивидуально или в команде?
Эффективность работы сотрудников можно оценивать двумя способами: оценка каждого сотрудника в отдельности или в составе команды.
В случае оценки эффективности каждого сотрудника в отдельности устанавливают критерии оценки, единые для всех работников. Например, в цехе идет индивидуальный подсчет количества выпущенной продукции. Чем больше продукции выпустит работник, тем больше у него будет премия. Здесь каждый нацелен на максимальный результат, чтобы получить в дальнейшем максимальную премию.
Если работник выполняет работу плохо, размер его премии будет стремиться к нулю. В таком случае либо сам работник станет работать лучше, чтобы получать премию, либо работодатель поймет, что такой сотрудник компании не нужен.
При бригадном или коллективном распределении премии оценивают работу всего подразделения (отдела, службы, бюро, участка, бригады) в целом.
Предположим, устанавливается премия за выполнение плана по выпуску продукции в 1000 единиц в размере 150 000 руб. на отдел. Если результаты работы отдела за месяц покажут, что производственный план выполнен, отдел зарабатывает свою премию — 150 000 руб.
Теперь задача руководителя отдела — распределить премию между своими сотрудниками. Такой анализ часто называют оценкой трудового участия сотрудников
В случае выпуска 1000 единиц продукции на отдел можно посчитать, сколько сделал каждый сотрудник, и определить удельный вес конкретного работника, в соответствии с которым и распределить премию. Чем больше вклад работника в общий результат, тем больше премии он получит.
Сейчас наибольшее распространение получили индивидуальные оценки эффективности работы сотрудников, когда можно без проблем проанализировать качество работы каждого сотрудника в отдельности.
Как утвердить стимулирующие выплаты?
Принятая на предприятии система оплаты труда с премиальной составляющей должна быть закреплена в соответствующем локальном нормативном акте организации: коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о премировании и т. д.
Локальные нормативные акты должны быть сформированы в полном соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:
- Трудовым кодексом РФ;
Ежемесячная премия: порядок ее начисления и выплаты, обоснование, код дохода
Главная — Организация бизнеса — Кадры — Ежемесячная премия — порядок ее начисления и выплаты, обоснование
Одной из достаточно распространенных мер поощрения сотрудников работодателями в Российской Федерации является ежемесячная премия. Такая премия может выдаваться в связи с различными обоснованиями — выполнением плана и норматива либо их перевыполнением, достижением определенных показателей или просто отсутствием каких-либо дисциплинарных взысканий и добросовестным исполнением своих должностных обязанностей. При этом работодателям, а также работникам отдела кадров и бухгалтерии следует знать общие принципы документального оформления такой выплаты, а также указания кода дохода в связи с ежемесячной премией при подаче отчетности.
Ежемесячная премия — когда она выдается, что это такое
Каждый российский работодатель обладает правом поддерживать и поощрять своих сотрудников, в том числе и при помощи материальной мотивации — выдачи премий.
При этом сами премии могут выдаваться по различному принципу и иметь под собой различные обоснования.
Одним из достаточно распространенных видов выплат является ежемесячная премия, которая во многих предприятиях может составлять значительную часть дохода сотрудников.
Регулярное премирование позволяет работодателю предоставить работникам такую же регулярную мотивацию, а также обеспечить возможность эффективно влиять на заинтересованность работников в достижении выдающихся результатов.
В частности, законодательство запрещает работодателям вычитать средства и применять штрафы на работе.
В то же самое время, лишение премии, а точнее — ее непредоставление по причине наличия дисциплинарного взыскания на работнике, является абсолютно законной практикой.
Таким образом, работодатель получает возможность прямого административного воздействия на работников, особенно когда ежемесячная премия составляет значительную часть доходов своих сотрудников.
Также, ежемесячное премирование может предполагаться на работах со сдельно-премиальной зарплатой, когда работодатель заинтересован в повышении нормативов выработки каждого сотрудника и в увеличении производительности труда.
Законодательство не обязывает работодателей выдавать ежемесячные премии. Принятие локальных нормативных актов и положения о премировании является лишь правом, а не обязанностью работодателя.
Порядок начисления и выплаты ежемесячной премии
Прежде чем рассматривать конкретные принципы начисления и порядок выплаты ежемесячной премии, необходимо разобраться, как именно работодатель решает вопрос с премированием работников. В большинстве случаев, премии, особенно регулярные, должны быть отражены в локальных нормативных актах предприятия. Например — в коллективном договоре, индивидуальном трудовом договоре с конкретным работником или же в отдельном положении о премировании.
Работодатель вправе в этих документах определять круг лиц, которым может быть положена премия.
Например — сотрудников с определенным стажем, находящихся на определенных должностях, выполняющих какие-либо строго установленные нормативы, или же не имеющих дисциплинарных взысканий. Никаких прямых ограничений на установление критериев ежемесячного премирования законодательство не устанавливает.
Необходимо, чтобы критерии премирования исключали дискриминацию сотрудников. Это значит, что возможность получить премию должна предоставляться лишь в соответствии с профессиональными качествами работника, а не его национальностью, возрастом, расовой принадлежностью, вероисповеданием и иными, не имеющими отношения к труду качествами.
При этом работодатель обязан соблюдать уже принятые положения своих локальных нормативных актов в вопросах выдачи ежемесячных премий. И если он их нарушит, то последствия таковых действий будут приравниваться к последствиям задержки или невыплаты заработной платы.
Однако, работодатель вправе предусмотреть в документах, регламентирующих начисление ежемесячных премий, принятие отдельного решения по премированию в определенном месяце или в отношении каждой выплачиваемой премии в целом.
В таком случае, если у работодателя имеется зафиксированная во внутренних нормативных документах возможность не выплачивать премию, привлечь его к ответственности за её невыплату будет невозможно.
Правовое регулирование ежемесячной премии в законодательстве
В российском законодательстве вопросы премирования работников, предоставления им иных видов поощрений, а также наказания их за нарушение трудового распорядка относятся к методам регулирования дисциплины труда и рассматриваются преимущественно Трудовым кодексом Российской Федерации. В частности, как сотрудникам, так и работодателям, а также служащим отдела кадров и бухгалтерии будет полезно ознакомиться со следующими статьями ТК РФ при рассмотрении вопросов правового регулирования премирования:
- Статья 22 ТК РФ устанавливает основные обязанности и права российских субъектов хозяйствования, использующих наемный труд, в том числе, одним из их прав является предоставление работникам поощрений.
- Статья 189 ТК РФ регламентирует общие принципы установления дисциплины труда на предприятии и действующих в рамках субъекта хозяйствования нормативов. Более подробно о правилах внутреннего трудового распорядка можно прочитать в отдельной статье.
- Статья 191 ТК РФ рассматривает непосредственно виды существующих поощрений за труд и порядок их предоставления в целом.
Ежемесячные премии как отдельный вид поощрений трудовым законодательством не рассматриваются, что в свою очередь предоставляет работодателям достаточно большую свободу в вопросах их предоставления.
Ежемесячная премия — код дохода в отчетности
Согласно положениям Налогового кодекса, все премии, которые связаны с результатами трудовой деятельности могут быть отнесены к расходам предприятия при составлении отчетности и вычислении размеров налога на прибыль. Однако с премий при ведении бухгалтерской отчетности необходимо выплачивать также и страховые взносы, и НДФЛ.
Особое внимание необходимо уделить указанию правильного кода отчетности в справке по форме 2-НДФЛ. Некоторые работодатели причисляют ежемесячные премии к зарплате, указывая в отчетности код «2000». Данная практика является допустимой, однако все же иногда имеют место споры и расхождения в порядке учета с налоговой инспекцией.
Во избежание излишних проблем и необходимости уплачивать штрафы или обращаться в суд, рекомендуется использовать в том числе и для ежемесячных премий отдельный код «2002» при подаче 2-НДФЛ.
(7
Загрузка...
