С 1 января 2021 года налоговый спецрежим ЕНВД прекращает существование. Продлевать его больше не планируется. Поэтому до конца этого года организации и ИП должны перейти на другой налоговый режим. Мы разобрали, когда и как это надо сделать.
Какой налоговый режим выбрать
С января налоговая автоматически снимает предпринимателей и организации с ЕНВД. Если вы не успеете перейти на другой режим, вас переведут на ОСНО, поэтому подумать о переходе надо заранее.
Таким образом, и компании, и ИП могут выбрать ОСНО или УСН, а те, кто занят в сельском хозяйстве — еще и ЕСХН. Предприниматели могут также перейти на ПСН и НПД.
Чтобы выбрать подходящий налоговый режим, надо посчитать примерные доходы и расходы и учесть нюансы, связанные с отчетностью, с количеством сотрудников и с ограничениями по видам деятельности. На сайте ФНС есть сервис «Выбор подходящего режима налогообложения», который поможет определиться.
Евгений — ИП, у него свой автосервис в Красногорске. Сотрудников у него нет, в гараже он работает один. Годовой доход — один миллион рублей, расходы в пределах 200 тысяч рублей.
На ОСНО Евгений должен будет заплатить НДФЛ. При этом налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на сумму подтвержденных расходов, связанных с бизнесом — профессиональных вычетов.
Если подтверждения нет, можно уменьшить ее на допустимый размер расходов по нормативу — 20% от выручки. Можно сократить налоговую базу и на сумму страховых взносов (за год получается 43 238 рублей).
В итоге получится: 13% * (1 000 000 — 200 000 — 43 238) = 92 289 рублей.
При этом Евгений может не платить НДС, потому что его годовой доход не превышает двух миллионов рублей.
- Таким образом, общая налоговая нагрузка на ОСНО для Евгения составит 92 289 рублей за год.
-
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Статья по теме: Изменения в УСН в 2020 году
Для УСН есть два объекта обложения доходов: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Регионы по месту нахождения организации или по месту жительства ИП могут снизить указанные ставки с 6 до 1%, с 15 до 5%.
Евгений на УСН «Доходы» по ставке 6% сможет вычесть сумму страховых взносов: 1 000 000 * 6% — 43 238 = 16 762 рубля.
На УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15% можно уменьшить налоговую базу на страховые взносы и на размер подтвержденных расходов на бизнес. Получается: 15% * (1 000 000 — 200 000 — 43 238) = 113 514,3 рубля.
При этом при всех вариантах надо также заплатить страховые взносы в дополнение к рассчитанному налогу по УСН.
УСН имеет свои плюсы и минусы. Для удобства мы собрали их в таблицу.
| 1. Низкая налоговая нагрузка. Налогоплательщики на УСН не платят НДС, налог на прибыль или НДФЛ с доходов предпринимателей. | 1. Налогоплательщики на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому не выставляют счета-фактуры. Большие компании из-за этого иногда отказываются сотрудничать. |
| 2. Упрощенный налоговый учет. Нужно вести только книгу учета, налоговые регистры по НДС не нужны. | 2. Есть ограничения по доходам — 150 млн рублей в год. Если доходы превысят лимит, придется переходить на общий режим с начала квартала. |
| 3. Меньше отчетов, чем при ОСНО. Сдавать декларацию по УСН нужно только один раз в год. | 3. Ограниченный перечень расходов. На УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают лишь расходы из перечня (п. 1 ст. 346.16 НК). |
С июля 2020 года в России действует режим УСН-онлайн. В этом случае налоговики сами исчисляют УСН-налог и извещают о необходимости его уплаты налогоплательщика. Он доступен тем, что использует онлайн-кассы. То есть ИП или компаниям не надо подавать ежегодную налоговую декларацию и заполнять книгу учета доходов и расходов. Перейти на этот режим можно через личный кабинет на сайте налоговой.
Что касается переходного периода, ФНС пояснила, как учитывать доходы при переходе ЕНВД на УСН (письмо ФНС от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@):
- доходы по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в период применения ЕНВД, но оплаченным при «упрощенке», в налоговую базу по УСН не включаются,
- если отгрузка была уже после перехода на УСН, оплата за них включается в базу по единому налогу при УСН,
- авансы, полученные от контрагентов, надо учитывать в доходах в периоде их получения.
Для УСН «доходы минус расходы» имеет значение и момент учета расходов. Правила для «переходящих расходов» учитывают как период оплаты, так и момент реализации.
При этом по закону можно совмещать несколько систем налогообложения. Но в чеке обязательно надо указывать, какую именно вы используете. Для этого предпринимателям надо регистрировать сразу две ККТ. Но мы знаем, как сэкономить — в МоемСкладе можно применять разные системы налогообложения на одной кассе.
Например, если вы параллельно ведете две деятельности: продаете вместе с обычными акцизные товары, или у вас и розница, и интернет-магазин. Во время продажи товары группируются, и на них формируются отдельные чеки. Вы соблюдаете все требования закона и не переплачиваете за дополнительную кассу! Работа в МоемСкладе полностью бесплатная, а начать можно уже сразу после регистрации.
Попробовать МойСклад
Как перейти с ЕНВД на патент
На патенте есть ограничение по годовой выручке — не больше 60 млн рублей в год. Также у предпринимателя должно быть не больше 15 сотрудников.
Госдума недавно расширила перечень видов деятельности для патента — с 63 до 80. Все они указаны в Налоговом кодексе. В частности, в список попали:
- предоставление мест на автостоянках,
- распространение наружной рекламы,
- размещение рекламы на транспорте и прочие.
При этом каждый регион может этот список расширить.
Чтобы перейти с нового года с ЕНВД на ПСН, надо подать заявление по форме № 26.5-1 или по форме, которую рекомендует ФНС в приложении к письму от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@. Сделать это надо до 31 декабря 2020 года.
Если в 4 квартале 2020 года ИП применяли по некоторым видам деятельности ЕНВД, то они смогут получить льготные патенты. Их будут выдавать на срок от одного до трех месяцев. Патенты будут действовать до окончания указанного в них срока, но не позднее 31 марта 2021 года.
Евгений рассчитал сумму патента для своего бизнеса в 2020 году на сайте ФНС. За год ему надо заплатить 13 906 рублей.
В налоговой Евгения предупредили, что на ПСН нельзя торговать подакцизным товаром. А к нему, например, относится моторное масло. Поэтому если в автосервисе оказывают только услуги по замене масла, на патент переходить можно. Но если еще есть и продажа, делать это можно на УСН или ОСНО, а остальные услуги оказывать на ПСН.
Плюсы и минусы ПСН мы разобрали в таблице.
| 1. Низкая налоговая нагрузка. Предприниматели на патенте не платят НДС и НДФЛ. | 1. Стоимость патента не зависит от реальных доходов. Она рассчитывается из потенциально возможного дохода, который устанавливают в регионе. |
| 2. Упрощенный налоговый учет. | 2. Есть ограничения по доходам — не больше 60 млн рублей в год. Если доходы превысят лимит, придется переходить на ОСНО. |
| 3. Не нужно сдавать декларации по патентной системе. Также плательщики ПСН освобождены от предоставления отчетов и уплаты НДС. | 3.Ограничения по численности работников — не больше 15 человек. |
Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД
Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.
Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:
- если от физлица, ставка налога будет 4%,
- если от компании или ИП — 6%.
Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».
Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.
ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:
- продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
- перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
- добывают и продают полезные ископаемые,
- ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
В законе о самозанятости нет ограничений для владельцев автосервиса. Но надо помнить, что самозанятые не могут нанимать сотрудников по трудовым договорам. Евгений, если выберет режим самозанятости, должен будет платить 4% при расчетах с физлицами и 6% — с юрлицами и ИП. Отчетности в его случае не будет, все операции будут проходить в приложении ФНС «Мой налог».
- При этом на режиме самозанятости Евгений не может продавать запчасти для автомобилей.
- Все плюсы и минусы режима самозанятости мы разобрали в нашей статье.
Надо ли сдавать отчетность за 2020 года после перехода с ЕНВД
Независимо от того, на какой режим налогообложения вы перейдете с 2021 года, в налоговую инспекцию потребуется подать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года.
Срок подачи — не позднее 20 января 2021 года.
Если не подать документы в налоговую вовремя, вас оштрафуют. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Штраф возьмут за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет.
Настройка онлайн-кассы при переходе на ЕНВД
Перерегистрировать онлайн-кассу при смене режима не надо. Но обязательно нужно скорректировать данные об используемой системе налогообложения, которые указывались при регистрации. Для этого нужно сформировать отчет об изменении параметров регистрации, а касса автоматически отправит его в налоговую.
Изменить настройки надо до 1 января 2021 года с этой даты — нужно выдавать покупателям чеки с указанием актуальной налоговой системы.
Нет. Дело в том, что на ЕНВД можно было использовать фискальный накопитель сроком действия 36 месяцев. Но на ОСНО такой ФН применять нельзя.
Налоговая разрешила использовать ФН на 36 месяцев до конца срока его действия и продолжать указывать в чеке режим ЕНВД. Штрафовать за это не будут. Поэтому если сейчас компания или ИП работает на ЕНВД и планирует переходить на общую систему налогообложения, настройки кассы менять не надо (письмо ФНС № АБ-4-20/19907@ от 3 декабря 2020).
Что будет после перехода с ЕНВД, если настройки кассы не поменять
Если не изменить настройки кассы при переходе с ЕНВД, можно попасть на штрафы:
- ИП грозит до 3 000 рублей,
- организации — до 10 000 рублей.
Как изменить настройки ККТ
Изменение настроек кассы при переходе с ЕНВД можно сделать самостоятельно. На сайте ФНС есть специальный сервис — там можно выбрать свою модель ККТ и скачать инструкцию по настройке кассового аппарата.
Новая форма заявления на патент Чем, где и как может торговать самозанятый: гид по каналам продаж Как подключить оплату по QR-кодам: гайд для бизнеса Где малый бизнес хранит деньги
Отмена ЕНВД в 2021 году. Как перейти на ОСНО, УСН или патент после отмены вменёнки?
Обратите внимание! Налоговый режим ЕНВД отменён с 2021 года во всех регионах. Плательщикам ЕНВД необходимо выбрать другой вариант налогообложения.
Отменят ли режим ЕНВД в 2021 году? Этот вопрос до сих пор является предметом дискуссий, хотя Минфин заверяет, что шансов у вменёнки больше нет. Но дело в том, что в закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ, который прекращает действие этого режима, уже вносили изменения. И благодаря им отмена ЕНВД ранее переносилась – с 2018 на 2021 год.
Как будет на этот раз, неясно. Ситуация с пандемией коронавируса очень негативно повлияла на малый бизнес, который в основном и работал на вменёнке. Стоит ли дополнительно ухудшать условия предпринимательской деятельности, вынуждая мелкую розницу и бытовые услуги переходить на другие режимы?
Последние новости, обнадёживающие плательщиков ЕНВД, пришли только для Крыма, где эту систему налогообложения продлили до 2024 года. Кроме того, ещё в середине февраля этого года депутаты Законодательного собрания Еврейской автономной области внесли в Госдуму законопроект о продлении вменёнки на 3 года.
Тем не менее, ФНС исходит из того, что отмена ЕНВД с 2021 года – окончательно решённый вопрос. Поэтому сейчас идёт активная кампания по оповещению плательщиков этого режима.
В соответствии с письмом от 11 марта 2020 г. N АБ-4-19/4243@ налоговая служба задействует для этого разные источники:
- информационные плакаты и брошюры в налоговых инспекциях;
- сообщения через личные кабинеты организаций и ИП, через операторов электронного документооборота и ТКС;
- сервис по выбору подходящего режима налогообложения взамен ЕНВД, размещённый на сайте ФНС;
- публикации и разъяснения в СМИ;
- наружная уличная реклама.
Напомним, что частичная отмена ЕНВД произошла в 2020 году, ведь этот режим уже нельзя применять для реализации некоторых маркированных товаров: обувь, одежда и изделия из меха, лекарства.
Чем заменить ЕНВД
И всё же, если ЕНВД отменят с января 2021 года, то плательщикам этого режима надо уже сейчас подобрать другую систему налогообложения.
Больше всего вменёнка похожа на патентную систему (ПСН), но проблема в том, что доступна она только для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, есть ещё один налоговый режим (НПД), на который могут перейти только физические лица.
А вот небольшие компании после отмены ЕНВД окажутся в худшем положении, чем ИП, ведь им доступно меньше льготных систем налогообложения. Из самых очевидных вариантов для них остаётся только УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Давайте детально разберёмся в особенностях каждого режима, на который можно перейти, если отмена ЕНВД в 2021 все-таки произойдёт.
Какую систему налогообложения выбрать грузоперевозчикам после отмены ЕНВД
Патентная система налогообложения
Патент ИП рассчитывается на основании потенциально возможного годового дохода. То есть так же, как на ЕНВД, здесь не берут в расчёт реальную выручку от реализации товаров или услуг.
Одна из особенностей ПСН, отличающих её от других систем, – это невозможность учитывать страховые взносы, которые ИП перечислил за себя или работников. На всех других режимах взносы разрешено учитывать в расходах или уменьшать за их счёт исчисленный налоговый платеж.
Однако Минфин обещает в 2021 году добавить патенту для ИП такую же опцию. Кроме того, было предложено ввести для ПСН новые виды деятельности, а также увеличить предел торговой площади – с нынешних 50 до 150 кв. метров. Только учитывайте, что патент нельзя приобрести для торговли маркированными товарами (лекарства, обувь, изделия из меха).
Если говорить об ограничениях, то на патентной системе их немало:
- численность работников – не более 15 человек;
- разрешены только определённые виды деятельности – некоторые услуги, розница, мелкое производство;
- годовой доход – не более 60 млн рублей;
- один патент действует на территории одного муниципального образования.
В большинстве случаев патент обходится не так уж дорого. Например, ИП-фотограф без работников в Краснодаре будет платить всего 1 677 рублей в месяц.
Но есть и более дорогие патенты. Так, фотограф в Санкт-Петербурге заплатит уже 3 557 рублей в месяц. А вот чтобы работать на ПСН по виду деятельности «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования» в Москве, придётся ежемесячно отдавать 25 410 рублей. Узнать стоимость патента по выбранному виду деятельности и муниципальному образованию можно в калькуляторе ФНС.
Получить патент очень просто – надо за 10 рабочих дней до начала деятельности подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1. То есть, если вы хотите перейти с ЕНВД на ПСН с января 2021 года, заявление подаётся не позже 17 декабря 2020 года.
Налог на профессиональный доход
Этот режим разрабатывался специально для самозанятых, но перейти на него могут и индивидуальные предприниматели. На НПД много преимуществ:
- низкая налоговая ставка (от 4% до 6%);
- добровольная уплата страховых взносов;
- налоговый вычет и налоговый капитал;
- отсутствие отчётности и деклараций;
- простая регистрация без посещения ИФНС.
Но и ограничений для работы здесь больше всего:
- можно заниматься только оказанием услуг, выполнением работ, продажей товаров своего изготовления;
- нельзя использовать наёмный труд;
- годовой доход ограничен суммой в 2,4 млн рублей.
Чтобы перейти на НПД со своего режима, предпринимателю надо зарегистрироваться в приложении «Мой налог» или на сайте ФНС. После этого важно в течение 30 дней отказаться от УСН или ЕНВД, подав соответствующее заявление. Если этого не сделать, то регистрацию в качестве плательщика НПД автоматически аннулируют.
Упрощённая система налогообложения
После отмены ЕНВД упрощённая система окажется практически единственной налоговой гаванью для небольших организаций. Конечно, перейти на УСН могут и индивидуальные предприниматели, особенно если их не устраивают ограничения ПСН и НПД.
Упрощёнка не случайно лидирует среди всех льготных систем налогообложения:
- самый большой выбор видов деятельности – не только розница и услуги, но и оптовая торговля, производство, образование, медицина и др.;
- возможность выбрать объект налогообложения – «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
- низкие, по сравнению с ОСНО, налоговые ставки: 6% на УСН Доходы и от 5% до 15% на УСН Доходы минус расходы;
- максимальная численность работников – 100 человек;
- разрешённый годовой доход – 150 млн рублей, но с 2021 года на УСН предполагаются новые лимиты.
Запретов на УСН не так много, они перечислены в статье 346.12 НК РФ. Например, работать на этом режиме не смогут ООО, в которых участвуют другие организации с долей более 25%. Недоступна упрощёнка и для тех компаний, которые открыли филиалы.
Под запретом также некоторые направления бизнеса: производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространённых), страховая и финансовая деятельность и др.
Чтоб максимально воспользоваться льготами УСН, надо правильно выбрать объект налогообложения. Считается, что вариант «Доходы минус расходы» стоит рассматривать, если доля расходов в выручке превысит 65%. Однако здесь не так всё однозначно, поэтому если вы сомневаетесь в своем выборе, советуем обратиться на бесплатную консультацию.
Перейти на УСН можно только раз в год, для этого надо не позже 31 декабря подать уведомление по форме № 26.2-1. Кроме того, особый срок перехода установлен для новых компаний и ИП – 30 дней с даты регистрации в ИФНС.
Единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН – это специальный режим для сельхозпроизводителей, а также тех, кто оказывает им некоторые услуги. Работать на этой системе могут как ИП, так и организации. Однако если говорить о переходе с ЕНВД, то очевидно, что налогоплательщику придётся поменять свой основной вид деятельности, ведь вменёнка не предполагает занятие сельским хозяйством.
Ставка сельхозналога – всего 6% с разницы между доходами и расходами. Кроме того, с 2019 года на ЕСХН надо платить налог на добавленную стоимость. Впрочем, сельхозпроизводители, чей доход в 2020 году не превышает 80 млн рублей, вправе освободиться от уплаты НДС.
На ЕСХН нет годового лимита дохода, но важно, чтобы не менее 70% выручки были получены именно от сельскохозяйственной деятельности. Сроки перехода на этот режим такие же, как для УСН, только подаётся другое заявление – по форме № 26.1-1.
Итоги
Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.
Для вашего удобства мы собрали в таблице основные особенности каждого льготного режима и сроки перехода.
| ПСН | Доступен только для ИП. Ограниченные виды деятельности, основные из которых – бытовые услуги, розница на площади до 50 кв. метров (лимит обещают увеличить до 150 кв. метров) Один патент действует в одном муниципальном образовании. | За 10 рабочих дней до срока действия патента |
| НПД | Вправе применять только физлица – самозанятые и ИП. Самый низкий лимит доходов, запрет на наёмных работников, виды деятельности – услуги, работы и продажа товаров своего изготовления. | В любое время |
| УСН | Доступен почти всем организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, почти все виды деятельности разрешены. Можно выбрать объект налогообложения. | Не позже 31 декабря текущего года |
| ЕСХН | Разрешён только для организаций и ИП, работающих в сельском хозяйстве и рыболовстве. Есть дополнительные региональные льготы и субсидии, ставка может быть снижена до 0%. Можно получить освобождение от НДС, лимита доходов нет. | Не позже 31 декабря текущего года |
Переход с ЕНВД на ОСНО в 2021 году: порядок действий
В конце 2020 года все больше предпринимателей интересуются переходом с ЕНВД на ОСНО. Общая система сложна в деле учета налогов, но зато в торговле дает возможность возврата НДС и экономии при больших оборотах. В статье не только расскажем, как перейти на ОСНО со вмененки (а это просто), но поясним, в чем разница между ЕНВД и ОСНО.
Почему ИП и ООО на ЕНВД переходят на ОСН в 2021 году
С 2021 года ЕНВД в России отменяется, следовательно, ООО и ИП на «вмененке» необходимо подобрать новый налоговый режим.
Предприниматели могут выбрать патентную систему, УСН, самозанятость и ОСНО. Компаниям доступны только два режима – ОСНО и УСН.
Подробнее про отмену ЕНВД в 2021 году читайте тут>>
Общая система налогообложения считается самой сложной для учета. Для работы с ней придется нанимать бухгалтера. Поэтому не всегда очевидны плюсы ОСНО для малого и среднего бизнеса.
Большим подспорьем в работе будет программа для автоматизации бизнес-процессов от Класс365. Она упрощает ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, исключает ошибки при заполнении документации и помогает контролировать движение денег в компании. Попробовать в действии полный функционал Класс365 для бизнеса можно прямо сейчас>>
Кажется, что никто и не выбирает ОСНО в принципе. Однако фактически до отмены ЕНВД компании и ИП переходили с вмененки на ОСНО по четырем основным причинам:
- в регионе отменили ЕНВД для определенной сферы деятельности;
- работа превысила определенные показатели по размеру магазина или сотрудникам (например, когда площадь торгового зала супермаркета пришлось расширить так, что она стала не 150, а 200 квадратных метров);
- часть компании пришлось продать – доля в структуре уставного капитала превысила 25%.
Если первый случай предполагает возможность перехода на УСН или другие налоговые режимы, то во втором и третьем – вариантов нет. Только ОСНО. Можете проверить в п. 2.3. ст. 346.26 и п.3 ст.346.28 НК РФ.
- При отмене ЕНВД с 2021 года переход на общую систему налогообложения можно выбрать самостоятельно.
- Но если предприниматель или руководитель компании вовремя не подаст заявление о переходе на УСН, ПСН или НПД, то его автоматически переведут на ОСНО.
- О том, как стать самозанятым, читайте тут>>
Сроки и порядок перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения
- Так как «вмененка» будет отменена с 1 января 2021 года, то эта дата и будет сроком перехода или принудительного перевода компании на ОСНО.
- Если предприниматель хочет вести учет налогов по упрощенной системе, то составить и подать заявление о переходе на УСН он должен до 31 декабря.
- О том, как правильно составить заявление и что еще нужно для перехода на «упрощенку», читайте тут>>
Если выбор пал на патент, то успеть нужно до 18 декабря 2020 года. Но лучше позаботиться об этом заранее, чтобы было время исправить возможные ошибки.
Пошаговая инструкция по переходу с ЕНВД на ПСН и список требований к ИП>>
Заявление на переход с ЕНВД на ОСНО писать не нужно. Как и подавать уведомление о снятии предпринимателя с плательщика «вмененки».
Все потому, что правила подачи заявления на прекращение работы на ЕНВД написаны в главе 26.3 Кодекса. Но с 1 января 2021 года вместе с этим режимом отменяется и глава 26.3. Поэтому оснований для подачи заявления нет.
Декларация ЕНВД
Отмена заявления на снятие с ЕНВД не противоречит обязанности сдать декларацию по «вмененке» за 4 квартал. Это надо сделать не позже 20 января 2021 года (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Декларация предоставляется в ФНС.
Не забудьте также оплатить единый налог на вмененный доход до 25.01.2021 г. (ст. 346.32 НК РФ).
Чтобы не пропускать сроков расчета и эффективно контролировать работу компании, рекомендуется автоматизировать бизнес-процессы, например, при помощи программы Класс365. Вы сможете автоматизировать ведение кадровой, бухгалтерской и налоговой отчетности, а личный календарь, напомнит о сроках и других важных событиях. Попробуйте полный функционал программы Класс365 прямо сейчас >>
Ндс при переходе с енвд на осно
Больше всего вопросов у предпринимателей возникает о налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль. Ведь особенности перехода с ЕНВД на ОСНО заключаются в налоговой нагрузке бизнеса.
При переходе на ОСНО придется платить НДС и вести в соответствии с этим полноценный учет. Поэтому те, кто не хочет связываться с НДС, должны успеть к 2021 году перейти на другой режим.
Для тех, кто решил учитывать НДС, расскажем о возможности вычета и экономии в первый год работы на ОСНО.
Скачать календарь бухгалтера на 2021 год>>
Налоговая база при НДС
После перехода с ЕНВД на ОСНО в рамках учета по НДС необходимо:
- выставлять счета-фактуры;
- вести книги покупок-продаж и журналы счетов-фактур.
Помимо этого ИП обязаны вести книгу доходов и расходов — КУДиР.
Специально для автоматизации заполнения этой книги была разработала программа от Класс365. Она автоматически заполняет КУДиР из документов по доходам и расходам, позволяет редактировать записи и постранично печатать отчетность. Узнать больше об этой программе вы можете по ссылке>>
После перехода на общую систему наступает переходный период платежей по НДС. В это время стоит обращать внимание на правила:
- при НДС смотрим на отгрузку товара, а не оплату;
- если товар поступил до 1 января, а был оплачен уже после 1 января, то НДС не учитывается, так как отгрузка произошла во время применения ЕНВД (аналогичная ситуация с услугами);
- если деньги за товар были переданы авансом, но товар был отгружен (или услуги — оказаны) после 1 января 2021 года, то фактически появляется обязанность по НДС.
Однако из письма Минфина РФ от 22 января 2016 года №03-03-06 /1/2265 ясно, что полученные авансы в налоговую базу включить нельзя.
Скачать письмо Минфина>>
Таким образом, приходится решить вопрос, как заложить НДС в стоимость товара или услуги. Если этого не сделать, то бывшему вмененщику придется выплатить налог из собственного кармана.
Как избежать этой ситуации? Закрыть авансовые платежи заранее – сделать так, чтобы в новый 2021 год вы вступали чистыми.
В случае желания контрагента внести аванс во чтобы то ни стало, необходимо сделать допсоглашение, увеличив денежный размер сделки на 10% или 20% НДС. Возможно, на такой вариант контрагент не согласится.
Есть еще один вариант, который может характеризоваться налоговой как нарушение, но фактически – это выход из ситуации аванса во время переходного периода.
Речь о дополнительном соглашении с контрагентом, в котором сделка не увеличивается, но прописывается фраза «с НДС».
По словам экспертов, налоговики могут сделать замечание, но штраф в случае проверки не наложат. Ведь ФНС не будет требовать платить НДС, так как речь об авансе. Если компания не выставляет счет-фактуру с НДС (как того требует п. 5 ст. 174 НК РФ), то нет и обязанности начислять этот налог.
В общем, это удобный способ, который облегчает работу – в 2020 году не надо оформлять дополнительное соглашение к договору с этим контрагентом.
Налоговый вычет
Один из плюсов для ИП и ООО, которые перейдут с ЕНВД на ОСНО, — возможность получить налоговый вычет НДС.
Обратите внимание на возможность получить вычет не только за сделки, зафиксированные после 01.01.21, но и за сделки, совершенные в период действия ЕНВД. Однако важно соблюсти условие – товар не должен быть использован в период применения «вмененки».
Прочитать об этом подробнее можно в федеральном законе №373>>
Распространяется ли право не применять НДС по ст. 145 НК РФ с 1 января 2021 года
Согласно ст. 145 НК РФ компания может воспользоваться правом освобождения от НДС на ОСНО, если не превысила лимит дохода в 2 млн рублей.
Может ли этим правом воспользоваться организация, которая перешла сразу из ЕНВД в ОСНО?
Проблема в том, что плательщики «вмененки» в подавляющем большинстве не имеют книги расходов и доходов. Следовательно, не могут подтвердить свои доходы.
Напоминаем, что для всех ИП при переходе на ОСНО появляется обязанность вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Помощником в ведении этой отчетности и ее своевременном заполнении станет программа Класс365. Она автоматически вносит в книгу всю информацию о доходах и расходах из первичных документов.
Все записи указываются в хронологическом порядке, при этом их можно редактировать, удалять и добавлять новые.
Попробовать в работе программу Класс365 для заполнения КУДиР вы можете прямо сейчас>>
Пока известных дел из судебной практики, связанных с попыткой ИП не платить НДС в переходные три месяца, не было встречено. Однако вероятно, суд учтет в качестве доказательства доходов выписки по учету из товароучетной программы и кассовые чеки. Возможно, налоговики тоже пойдут навстречу.
Если вы хотите попробовать доказать право на неуплату НДС, необходимо направить заявление с подтверждающими доход документами не позже, чем через двадцать дней после начала месяца освобождения. То есть фактически надо направить документы не позже 20.01.21 (а лучше — раньше).
Налог на прибыль при смене ЕНВД на ОСН
При ОСНО организациями платится налог на прибыль со ставкой в 20%. Исключения составляют IT-предприятия, компании из сферы сельского хозяйства, образовательные и медицинские учреждения, резиденты особых экономических зон.
Список льготников довольно-таки длинный, поэтому если есть подозрение, что компания попадает в него, стоит обратиться к гл. 25 НК РФ.
При вычислении налога на прибыль важны два показателя, из которых складывается прибыль:
При расчете обоих показателей важно учитывать условия переходного периода.
- При расчете налоговой базы необходимо учитывать метод исчисления отгрузки – если товар отгружен в этом году, то оплата за него (в какое время она бы ни была сделана), будет включена в налоговую базу.
- Из дохода при исчислении налоговой базы надо вычесть НДС (если отгрузка была после 2021 года, то обязанность по НДС тоже есть).
- При расчете расходной части налога на прибыль следует использовать те же правила, когда затраты на покупку товаров разрешено снизить в том периоде, когда они были перепроданы покупателю.
Поясним по расходам на примере.
ООО «Лютик» купило у поставщика 100 наборов посуды в конце 2020 года, и продало перед Новым годом только 10 из них. 90 наборов будут реализованы в течение 2021 года.
Следовательно, затраты на первые 10 наборов посуды не могут быть учтены при расчете расходов, но оставшиеся 90 – вполне.
Учет амортизации
При расчете налога на прибыль остается вопрос об учете амортизации объектов основных средств при общей системе налогообложения. Ведь на ОСНО компания переходит с определенными активами, которые уже были какое-то время в пользовании. Может ли быть учтена их амортизация?
Фактически, в Налоговом Кодексе нет какой-либо информации о таком учете, однако в п.21 ст. 346.25 есть указание о расчете подобной амортизации для бывших плательщиков ЕНВД, переходящих на УСН.
Согласно документу, нужно брать остаток стоимости каждого объекта, ориентируясь на данные бухучета.
Также, исходя из текста письма от 19 февр. 2009 года № 03-11-06/ 3/35, можно применять подобный расчет и тем, кто перешел из ЕНВД на ОСНО.
При учете амортизации возникнет вопрос о стоимостном лимите в 100 тысяч рублей для отнесения объекта к амортизируемому имуществу. Самым безопасным способом будет использовать уменьшение расходов при амортизации имущества, которое на момент перехода на ОСНО стоит выше 100 тысяч.
Однако эксперты считают, что не будет ошибки уменьшить расходы и при учете амортизации тех объектов, которые ранее стоили более 100 тысяч, но «подешевели» со временем.
На что нужно обратить внимание при переходе с УСН на ОСНО
Для перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСНО) есть два основания. Например, у налогоплательщика расширяется бизнес, растут доходы, а также, возможно, появляются сделки с крупными покупателями, которым необходимо возмещать НДС.
Учитывая такие обстоятельства, налогоплательщик добровольно и осознанно принимает решение о переходе на ОСНО. Тогда он подает уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-3 в ИФНС по месту регистрации до 15 января того года, в котором меняет режим налогообложения.
В уведомлении указывает ИНН, для ООО — КПП, код налогового органа, название компании или ФИО предпринимателя, год перехода на общую систему.
- И совсем другая ситуация, когда компания или индивидуальный предприниматель (ИП), «слетая с упрощенки», автоматически переходит на ОСНО. Такое бывает, когда налогоплательщик перестает соответствовать хотя бы одному из нижеперечисленных критериев УСН, а именно:
- —средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
- — годовой доход с начала 2020 года вышел за лимит в 150 млн рублей;
- — открылся филиал;
- — остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
- — доля участия других компаний стала больше 25 %;
- — компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН.
Кстати, эти правила могут измениться. Готовится законопроект, по которому компании можно один раз нарушить лимиты по числу сотрудников и доходам и все равно остаться на УСН, хоть и с повышенной налоговой ставкой. Но пока это только в планах.
Налогоплательщик должен подать сообщение по форме № 26.2-2 о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.
Переход с УСН на ОСНО засчитывается только тогда, когда документ представлен в налоговую инспекцию. Исключение составляют случаи, когда нарушение критериев инспекторы сами выявляют в ходе проверки.
Обращаем внимание, что за несообщение или опоздание с подачей предусмотрена налоговая и административная ответственность.
| Причина перехода | Сроки уведомления о переходе с УСН на ОСНО | Форма |
| Добровольно | не позже 15 января года перехода | форма № 26.2-3 утверждена Приказом № ММВ-7-3/829 |
| Утрата права применения УСН | не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом утраты права | форма № 26.2-2 утверждена. Приказом № ММВ-7-3/829 |
- Кроме того, упрощенцу, «слетевшему с УСН» необходимо представить декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение этого налогового режима.
- Какую отчетность представляет налогоплательщик, когда переходит на ОСНО
- Начиная с первого месяца квартала, в котором налогоплательщик утратил право на УСН, он применяет ОСНО и подает соответствующую отчетность в требуемые сроки:
- — декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом;
- — декларацию по налогу на прибыль:
- если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале – декларацию за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- если право на УСН утрачено в 4-м квартале – декларациюза год не позднее 28 марта следующего года.
- В том случае, если у налогоплательщика есть основные средства (ОС), облагаемые налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, ему нужно подать еще и декларацию по этому налогу. К таким основным средствам относятся:
- — объекты движимого имущества, принятые к учету в качестве ОС до 1 января 2013 года и включены в амортизационные группы с третьей по десятую;
- — объекты движимого имущества, принятые к учету, начиная с 1 января 2013 года и отвечающие условиям:
- относятся к амортизационным группам с третьей по десятую;
- получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;
— объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале и законом соответствующего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество, расчет авансового платежа по налогу на имущество подается не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН. Если же право на УСН утрачено в 4-м квартале, представляется декларация по налогу на имущество не позднее 30 марта следующего года.
Как учесть доходы при переходе с УСН на ОСНО
Если налогоплательщик получил аванс на «упрощенке», а отгрузил товар, выполнил работу или оказал услугу на ОСНО, то эту выручку он должен учесть в исчислении налога по УСН.
Ведь на «упрощенке» действует кассовый метод, и доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации.
Если же товары (работы, услуги) были отгружены на упрощенной системе налогообложения, а оплата за них поступила после перехода на общий режим, то выручку от их продажи надо учесть при налогообложении прибыли:
— на 1 января года, с которого применяется ОСНО, если организация перешла добровольно;
— на 1 первое число первого месяца квартала, с которого налогоплательщик утратил право на УСН.
В состав «переходных» доходов налогоплательщик должен включить и сумму дебиторской задолженности покупателей (клиентов), сложившуюся за время применения УСН. Ведь метод начисления, применяемый при налогообложении прибыли на ОСНО, предполагает, что выручка отражается в составе доходов по мере отгрузки.
Из чего следует, что после перехода с «упрощенки» на общий режим стоимость реализованных, но не оплаченных товаров (работ, услуг) нужно включить в доходы.
Причем увеличить доходы требуется в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения независимо от того, когда будет фактически погашена дебиторская задолженность.
Как учесть расходы при переходе с УСН на ОСНО
В состав «переходных» расходов налогоплательщик, применявший «упрощенку», должен включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и другими.
Например, если услуги были оказаны организации до ее перехода на ОСНО, а оплачены после него, их стоимость нельзя учесть при расчете налога по УСН, поскольку на «упрощенке» действует кассовый метод признания расходов.
В этой ситуации стоимость оказанных организации услуг необходимо учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
При методе начисления расходы признаются в том периоде, когда они возникают. И дата оплаты расходов на дату их признания никак не влияет.
Поэтому после перехода с «упрощенки» на ОСНО стоимость оказанных, но не оплаченных услуг нужно включать в состав расходов в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.
Фактическая дата погашения кредиторской задолженности этот порядок не меняет.
| Затраты | Когда произведены |
Загрузка...
