Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Опубликовано 14.05.2021 08:23 Administrator Просмотров: 9873

15 ноября 2019 г.

Приказом Минфина РФ №180н был утверждён новый федеральный стандарт бухгалтерского учёта ФСБУ 5/2019 «Запасы», который применяется, начиная с бухгалтерской отчётности за 2021 год.

Введение этого документа повлекло за собой многочисленные изменения в учете. Будем рассматривать их постепенно. Начнем со спецодежды и спецоснастки, поговорим о них далее в этой публикации. 

  • В соответствии с новым стандартом спецодежда и спецоснастка признаются в качестве запасов в том случае, если их срок полезного использования составляет не более 1 года.
  • Ранее при применении ПБУ 5/01 организации имели право выбрать способ отражения расходов для такой спецодежды, как равномерное списание в течение срока использования, так и единовременное включение их стоимости в затраты предприятия.
  • Начиная с 2021 года положениями нового стандарта предусмотрено лишь единовременное списание с дальнейшим контролем движения спецодежды на забалансовых счетах.
  • При этом спецодежда и спецоснастка со сроком полезного использования более 12 месяцев в качестве запасов не признается.
  • Однако согласно п. 2 ФСБУ 5/2019 организация может не применять новый Стандарт и признавать спецодежду (спецоснастку) в качестве расходов периода, в котором были понесены затраты на ее приобретение, если выполняется одно из двух условий:
  • 1) организация является микропредприятием и вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
  • 2) спецодежда (спецоснастка) предназначена для управленческих нужд организации. 

Рассмотрим приобретение спецодежды с учётом нового стандарта ФСБУ 5/2019 в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.

Перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего меню выберем «Товары (накладная, УПД)». Заполним шапку документа данными первичных документов и перейдём к табличной части документа.

Введём новую позицию номенклатуры с видом номенклатуры «Спецодежда».

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Затем выберем созданную позицию в документ, укажем количество и стоимость. При этом счёт учёта будет 10.10. Заполненный документ будет выглядеть следующим образом:

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Проведённый документ создаст проводки:

Дт 10.10 Кт 60.01 на сумму 2000 рублей;

Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму НДС 400 рублей.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Следующим этапом будет передача спецодежды сотруднику, которая отражается при помощи документа «Передача материалов в эксплуатацию». Его можно ввести в разделе «Склад» или путём ввода на основании документа покупки.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

В документе «Передача материалов в эксплуатацию» мы будем заполнять вкладку «Спецодежда». Выберем на ней ранее купленный комбинезон, укажем количество и ответственное лицо. В колонке «Способ отражения расходов» введём новый способ с отнесением затрат на счёт учёта производства и статьёй затрат «Списание материалов».

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Выберем созданный способ в документ и проведём его. Заполненный документ будет выглядеть следующим образом:

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Проведённый документ сформирует следующие проводки:

Дт 20.01 Кт 10.10 на сумму 2000 рублей;

Дт МЦ.02 на сумму 2000 рублей с указанием ответственного лица.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

До 2021 года проведение данного документа предусматривало наличие ещё одной проводки – это Дт 10.11.1 Кт 10.10, что означало передачу спецодежды в эксплуатацию. Сейчас же такой проводки мы не видим, в связи с тем, что отражаем спецодежду в составе запасов.

Учет спецодежды с 2022 в 1С по ФСБУ 6/2020

  • Нормативная информация
  • Учет спецодежды с применением ФСБУ 6/2020
  • С 2021 года согласно ФСБУ 5 «Запасы» вся спецодежда (спецоснастка) сроком полезного использования более 12 месяцев не может учитываться в бухгалтерском учете в составе запасов, а должна учитываться в составе основных средств, подробнее в нашей инструкции.
  • Но, до 1 января 2022 года действовал ПБУ 6/01 “Учет основных средств” согласно которому спецодежда (спецоснастка) могла учитываться в составе материально-производственных запасов (МПЗ), хоть это и противоречит ФСБУ 5 «Запасы».
  • С Января 2022 года вступает в силу ФСБУ 6/2020 “Основные средства”, хотя его можно было использовать досрочно с 2021 года, ПБУ 6/01 упраздняется.
  • С 2021 года ФСБУ 5/2019 гласит, что активы сроком полезного использования более 12 месяцев являются основными средствами, а значит их учет с 2022 регламентируется ФСБУ 6/2020.
  • То есть с 2022 года при приобретении спецоснастки (спецодежды) ее необходимо принимать к учету, как основное средство через 08 счет на 01 счет, что значительно затрудняет учет таких активов.

Но согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.

Именно в соответствии с пунктом 5 м ФСБУ 6/2020, в учетной политике необходимо установить лимиты, ниже которых активы не будут являться основными средствами и будут учитываться в составе малоценного имущества.

Учет спецодежды с применением ФСБУ 6/2020

  1. В данном примере рассмотрим пример учета спецодежды сроком полезного использования более 12 месяцев, так как учет спецодежды с меньшим сроком полезного использования регламентируется ФСБУ 5/2019 “Запасы” и описан в нашей инструкции.
  2. Согласно примера в учетной политике организации, что активы стоимостью ниже ста тысяч рублей не являются основными средствами.

  3. Для начала оформим покупку спецодежды, для этого перейдем в раздел Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД) и создадим новый документ Поступление товаров.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Внесем позицию номенклатуры, вид номенклатуры важно указать Малоценное оборудование и запасы

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Виды номенклатуры Спецодежда и Спецоснастка, использовались до 2022 года.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Проведем документ и посмотрим созданные проводки по бухгалтерскому и налоговому учету.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Видим, что согласно ФСБУ 6 и учетной политике организации, в бухгалтерском учете стоимость приобретаемых активов учтена в составе расходов на дату приобретения, стоимость в налоговом учете спишется в момент передачи в эксплуатацию.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Алгоритм перехода на новые ФСБУ 6, ФСБУ 25 в 1С при ПБУ 18

В статье рассмотрим алгоритм перехода на новые стандарты ФСБУ 6 и ФСБУ 25, когда организация применяет ПБУ 18 и в настройках Учетной политики в 1С выбраны способы:

  • Ведется балансовым методом;
  • Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.

Узнать, как перейти на новые ФСБУ 6, ФСБУ 25 в 1С без ПБУ 18.

Переход на новые ФСБУ 6, ФСБУ 25 в 1С пошагово

Шаг 1. Закройте 2021 год в 1С

Подготовьте 2021 год к закрытию. Для идеального закрытия года в 1С воспользуйтесь алгоритмом, поместив его в Избранное.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Запустите процедуру Закрытия месяца за декабрь 2021, последовательно проводя регламентные операции с 1 по 4 блоки включительно. Операции перехода на новые ФСБУ пропустите:

  • Переход на ФСБУ 25;
  • Переход на ФСБУ 6.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

При первичном закрытии декабря 2021 операции перехода на ФСБУ нужно пропустить вне зависимости от того, какой способ перехода на ФСБУ 6 и 25 будет выбран: альтернативный или перспективный.

Подробнее о пошаговом закрытии месяца

  • Закрытие месяца в 1С:Бухгалтерия — Пошагово

Шаг 2. Сдайте Бухгалтерскую отчетность за 2021

Сдайте бухгалтерскую финансовую отчетность (БФО) за 2021 год.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Бухотчетность за 2021 формируется по старым ПБУ и изменения в остатках, связанные с переходом на ФСБУ 6, 26 и 25 не включаются в конечные остатки Баланса за 2021 на 31.12.2021.

Шаг 3. Сделайте копию базы за 2021

После закрытия 2021 года в программе 1С сделайте архивную копию базы и распечатайте или сохраните в электронном виде ОСВ за 2021 год с группировкой По субсчетам.

Архивная копия и ОСВ с остатками по субсчетам понадобятся для сравнения результатов перезакрытия декабря 2021 года, если будет осуществлен альтернативный переход на новые ФСБУ.

Шаг 4. Внесите изменения в учетную политику с 2022 года

Внесите изменения в Учетную политику с 2022 года (УП) в связи с переходом на ФСБУ 6 PDF , ФСБУ 26 PDF и ФСБУ 25 PDF . Укажите способы перехода:

  • ретроспективный – не реализован в 1С;
  • альтернативный (упрощенно-ретроспективный);
  • перспективный.

Подробнее о том, как выбрать оптимальный способ перехода в 1С

Способ перехода на ФСБУ 6, 26 и 25 можно выбрать разный для каждого ФСБУ:

Примеры учетных политик с 2022 года:

Шаг 5. Проверьте настройки Учетной политики в 1С

Проверьте настройку Учетной политики в 1С (Главное – Учетная политика). Переключатель должен быть установлен С 2022 года.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Шаг 6. Ввод операций по переходу на ФСБУ 25

В зависимости от выбранного способа перехода на ФСБУ 25 действия в 1С будут различаться.

Альтернативный переход на ФСБУ 25

При альтернативном переходе осуществите операции согласно пошаговой инструкции:

  • создайте и проведите документы Поступление в аренду и (или) Поступление в лизинг от 31.12.2021;
  • проведите операцию Переход на ФСБУ 25 в процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021, как указано в Шаге 8.

Перспективный переход на ФСБУ 25

При перспективном переходе никаких действий в 1С не требуется!

В процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021 операция Переход на ФСБУ 25 должна оставаться пропущенной. Это и будет означать, что перспективный переход на ФСБУ 25 выполнен в 1С.

Шаг 7. Ввод операций по переходу на ФСБУ 6

В зависимости от выбранного способа перехода на ФСБУ 6 действия в 1С будут различаться.

Альтернативный переход на ФСБУ 6

При альтернативном переходе осуществите операции согласно пошаговой инструкции:

Перспективный переход на ФСБУ 6

При перспективном переходе никаких действий за декабрь 2021 в 1С не требуется!

В процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021 операция Переход на ФСБУ 6 должна оставаться пропущенной. Это и будет означать, что перспективный переход на ФСБУ 6 выполнен в 1С.

Что изменилось в учете спецодежды (спецоснастки) со сроком эксплуатации более 12 месяцев в 2021 году

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году? В связи с введением в действие с 1 января 2021 года ФСБУ 5/2019, спецодежда (спецоснастка) со сроком эксплуатации более 12 месяцев больше не признается запасами. Поскольку ее стоимость меньше стоимостного лимита, установленного организацией для учета основных средств в соответствии с ПБУ 6/01, она также не может учитываться в составе основных средств. Как учитывать такую спецодежду (спецоснастку) в 2021 году в бухгалтерском и налоговом учете? Организация применяет общую систему налогообложения.

Если организация решила не применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 2021 году (стандарт обязателен к применению с 2022 года, но по решению организации может применяться и раньше), она столкнется с противоречиями между ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в части активов со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией для учета таких активов в составе МПЗ. В частности, под такие активы подпадает спецодежда (спецоснастка) со сроком использования больше 12 месяцев. По ПБУ 6/01 такие активы могут учитываться в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01), по ФСБУ 5/2019 такие активы запасами не признаются (п. 3 ФСБУ 5/2019). Специальных переходных положений законодательством не предусмотрено.

Читайте также:  Как вести бизнес без магазина: подробности о видах нетипичной торговли

Поступить можно следующим образом.

В случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то в соответствии с п. 7.

1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» организация разрабатывает соответствующий способ на основании требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.

При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях п. 5 и п. 6 ПБУ 1/2008, использует последовательно следующие документы:

  • международные стандарты финансовой отчетности;
  • положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;
  • рекомендации в области бухгалтерского учета.

Исходя их этого, считаем, что в данном случае можно воспользоваться рекомендацией Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (принята 29.05.2019).

Вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного последним абзацем пункта 5 ПБУ 6/01 для отдельных объектов основных средств, организация может выделить группы основных средств, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов.

Такое решение необходимо верифицировать не реже чем раз в год.

В случае такого решения затраты на приобретение, создание, улучшение основных средств, относящихся к выделенным несущественным группам, вне зависимости от стоимости отдельных объектов списываются в расходы от обычной деятельности в тот момент, когда они были понесены. Основные средства, относящиеся к существенным группам, независимо от стоимости отдельных объектов учитываются в общем порядке учета основных средств.

Другими словами, можно выделить спецодежду сроком использования более 12 месяцев как несущественную группу ОС и списывать ее стоимость в расходы в момент приобретения без отнесения на счета 10 или 01 (Дебет 20,26,44 Кредит 60). При этом необходимо организовать забалансовый учет такой спецодежды.

Другой вариант (если не использовать понятие существенных / несущественных групп активов по рекомендации БМЦ Р-100/2019-КпР) – учитывать такую спецодежду в составе основных средств, поскольку отражение малоценных активов со сроком использования более 12 месяцев (согласно абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01) в составе МПЗ это право, а не обязанность организации (используется формулировка «могут», а не «обязаны»). Такое решение также необходимо закрепить в учетной политике.

Все вышесказанное относится не только к спецодежде (спецоснастке), но и к другим активам со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией для учета таких активов в составе МПЗ.

Все принятые организацией решения по учету таких активов должны быть отражены в учетной политике организации.

В налоговом учете в отношении спецодежды (спецоснастки) ничего не изменилось.

В целях исчисления налога на прибыль можно списать ее стоимость в расходы единовременно при передаче в эксплуатацию (не путать с моментом приобретения, в момент приобретения признать расходы нельзя) или списывать частями в течение срока использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Порядок списания закрепляется в учетной политике по налоговому учету.

С 2022 года изменен порядок списания на расходы стоимости спецодежды и спецоснастки

  • Как перейти на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

    10,6 тыс. 2

    Учет спецодежды с 2022 в 1С по ФСБУ 6/2020

    Порядок отражения в учете списываемой стоимости спецодежды зависит от сроков ее эксплуатации и причин списания — в разовом порядке либо в течение срока эксплуатирования; на производственные (или прочие) расходы либо на расчеты с виновными лицами. Зафиксированные законодательством или внутренними документами организации нормы регулируют лимит списания спецодежды в налоговом учете.

    С 2021 г. вступил в силу новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Запасами теперь признают активы, которые потребляются, продаются либо используются в рамках операционного цикла организации или в течение периода не более 12 месяцев. То есть руководствуемся не стоимостью объекта, как раньше, а сроком его полезного использования.

    По остальным активам, срок службы которых превышает 12 месяцев, организации могут выбрать по какому НПА им будет удобнее вести учет в 2021 г.: последний год применять ПБУ 6/01 или перейти на новый ФСБУ 6/2020.

    ПБУ 6/01 предполагает, что активы, соответствующие всем признакам основных средств (ОС), но стоимостью до 40 000 руб., в бухгалтерском учете можно отражать в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

    По новому ФСБУ компании самостоятельно определяют в отношении каких активов будет применяться стандарт, исходя из лимита, установленного в учетной политике. По этой причине используем новое понятие – «Малоценное оборудование и запасы».

    Это те объекты, которые признаны несущественными в бухгалтерском учете. К ним относится большинство из того, что ранее было спецодеждой и спецоснасткой, а также мебель, оргтехника, компьютеры, электроинструмент, огнетушители и прочее.

    Расходы на приобретение или создание таких объектов относятся к затратам периода, в котором они осуществлены. Суммы списываются в бухгалтерском учете сразу при приобретении ценностей, в налоговом учете – в момент ввода в эксплуатацию.

    Как и раньше, организация самостоятельно определяет стоимостной лимит для основных средств, но в отличие от ПБУ, в стандарте максимальная величина лимита не указана. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит необходимо устанавливать за единицу актива и что он должен измеряться в денежных единицах.

    При установке лимита по новому ФСБУ 6/2020 учитывайте существенность информации о малоценных ОС. Чтобы отнести актив к малоценке, информация о нем должна быть несущественна для организации. Это та информация, наличие или отсутствие которой не влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности.

    Стоимостной лимит предпочтительнее определять сразу для всей совокупности несущественных основных средств. Например, организация может решить, что затраты на объекты группы «Офисная техника» или «Офисная мебель» – несущественны и могут списываться сразу в расходы, даже если один актив стоит 150 тыс. руб.

    Первым делом укажите в учетной политике, как учитываете малоценку: по новому стандарту либо еще по ПБУ 6/01 (раздел «Главное» — «Учетная политика» — «ФСБУ 6 Основные средства»).

    Спецодежду, оборудование можно учитывать в программе более детально, используя функциональность установки срока полезного использования объекта (раздел «Главное» — «Функциональность» — «Запасы» – флажок «Назначение использования спецодежды»).

    Учет спецодежды и другой малоценки в «1С:Бухгалтерия 8»

    Передачу малоценного оборудования в эксплуатацию проводят одним из двух документов: «Расход материалов» или «Передача материалов в эксплуатацию».

    Чтобы заполнить документ «Расход материалов», сначала укажите вид операции «Передача сотруднику». Затем выберите сотрудника, обязательно указав, как будет вестись учет по сотруднику.

    Вариант «Расход» предполагает оприходование и списание с забалансового счета данного актива.

    Вариант «Расход и остаток»: объект будет отражен на забалансовом счете и списан с него только после того, как проведем документ списания.

    Чтобы отследить и проанализировать кому, сколько и чего выдали, изучаем отчет «Материалы, выданные сотрудникам».

    В нем также можно увидеть срок полезного использования объекта, сколько ему еще осталось служить и предполагаемую дату списания, если эти сведения отражали в программе.

    Указать эксплуатационный срок актива можно в карточке номенклатуры или в документе «Передача материалов в эксплуатацию» в поле «Назначение использования», если включили этот функционал.

    НПА по бухучету не требуют обязательно применять критерий существенности в отношении спецодежды и других специальных средств производства, срок службы которых менее 12 месяцев. Их можно учитывать на счете 10 до передачи сотруднику в пользование.

    Также не обязательно применять критерий существенности к малоценным ОС до перехода на новый стандарт ФСБУ 6/2020.

    Отмена Методических указаний по учету спецсредств и внедрение в бухучет понятия существенности позволяют бухгалтеру выстроить учет и классификацию объектов так, как это действительно удобно и экономически целесообразно.

    Начиная с отчетности за 2021 г., хозяйствующие субъекты должны использовать ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина от 15.11.2019 г. № 180н. Данный стандарт обязательно должны использовать все компании, кроме бюджетников.

    Микроорганизации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут указать в учетной политике, что не используют этот стандарт. Остальные хозяйствующие субъекты должны организовать переход на новые правила учета с 1 января 2021 г.

    Если субъект, обязанный перейти на новый стандарт, не сделает этого, он получит штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и за искажение показателей бухотчетности больше чем на 10%. В ходе проведения аудиторской проверки он рискует, что заключение будет составлено с оговоркой или вообще быть отрицательным.

    Также учет запасов имеет прямое влияние на величину бухгалтерских расходов и, соответственно, на размер дивидендов. При неверном указании их величины возникает ситуация, при которой неправильно рассчитывается налог с дивидендов. Это в свою очередь влечет за собой штрафы за неуплату налогов и пени. Кроме того, вполне вероятны конфликтные ситуации с учредителями компании.

    Неверный учет запасов влияет и на сумму активов компании, искажая ее значение, что в свою очередь приводит к неверному расчету собственного капитала. От его значения напрямую зависит расчет размера процентов по контролируемой задолженности, которая может уменьшить базу по налогу на прибыль у заемщика.

    Эксперты рекомендуют прописать в учетной политике правила перехода на новый порядок учета запасов и особенности формирования их стоимости. При этом нужно изменить понятие «материально-производственные запасы» на «запасы». Все разделы учетной политики, связанные с материалами, товарами, готовой продукцией, незавершенным производством, скорректировать, добавив ссылку на ФСБУ 5/2019.

    Образец приказа о внесении изменений в учетную политику для целей бухучета на 2021 г. в части ФСБУ 5/2019 «Запасы»

    Некоторые положения данных нормативно-правовых документов аналогичны. К примеру, не изменились методы списания материалов — также используются ФИФО, по средней себестоимости и по себестоимости единицы запасов (п. 16 ПБУ 5/01, п. 39 ФСБУ 5/2019).

    Если хозяйствующий субъект выбирает способ метода списания «по средней себестоимости», он, как и раньше, указывает, как именно она считается:

    • по средней взвешенной оценке, когда средняя цена запасов определяется один раз в конце периода;
    • по средней скользящей оценке, когда средняя цена запасов определяется перед каждым списанием.

    В учетной политике нужно прописать, за какой именно период будет рассчитываться средняя себестоимость — месяц, квартал, по мере поступления каждой новой партии или за другой период.

    Также, как и прежде, нужно формировать резерв под обесценение запасов для всех компаний, кроме тех, которые вправе вести упрощенный бухучет. Но раньше проводили сравнение себестоимости запасов с их рыночной стоимостью, а с 2021 г. требуется сравнивать с чистой стоимостью продажи (п. 25 ПБУ 5/01, п. 30 ФСБУ 5/2019).

    Читайте также:  Как сделать загранпаспорт ребенку через госуслуги в 2020 году

    Кроме того, изменилась корреспонденция по созданию резерва. Теперь он отражается по Дт 90 «Продажи», а не по Дт 91 «Прочие доходы и расходы». Данный момент не нужно указывать в учетной политике. Однако если в документе был подробно расписан порядок его формирования и использования, нужно внести корректировки согласно новым правилам.

    Согласно п. 6 ФСБУ 5/2019 нужно указать в учетной политике единицу запаса — номенклатурный номер, инвентарный номер, партию, однородную группу, отдельный объект или иную единицу. Данное действие делается даже несмотря на то, что показатель можно изменять в течение года при необходимости.

    Вести учет запасов по учетным ценам в 2021 г. можно, если этот способ позволяет ускорить учет готовой продукции по плановой себестоимости. В иных ситуациях потребуется отражать запасы по фактической себестоимости. В п.

    22 ФСБУ 5/2019 указано, что даже запасы в пути сначала можно считать по стоимости, указанной в договоре, а затем все равно требуется довести их до фактической себестоимости. Раньше признание материалов по учетным ценам производилось на основании п.

    85-87 Методических указаний по бухучету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина от 28.12.2001 г. № 119н, но они прекратили действие с 2021 г.

    В связи с применением нового порядка учета запасов может потребоваться ввести новые субсчета в рабочий план счетов. Их нужно пересмотреть, чтобы грамотно вести учет и контроль спецодежды, спецоснастки, запасов для управленческих нужд, объектов с признаками основных средств дешевле лимита по стоимости и т.д.

    Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

    При учете спецодежды с 2021 г. по ФСБУ 5/2019 нужно обращать внимание на сроки ее использования и стоимость. Ее можно учитывать, как основные средства, запасы или сразу списывать в расходы.

    В составе запасов учитывается спецодежда и спецоснастка, по которым срок полезного использования не больше 12 мес. или длительности операционного цикла (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019).

    При переходе на новый порядок учета не нужно пересчитывать входные данные по состоянию на 1 января 2021 г. Новый стандарт используется в отношении фактов хозяйственной деятельности, наступивших после ввода стандарта в действие.

    При этом факт хозяйственной деятельности — это сделка, операция, событие, оказывающие или способные оказать воздействие на финансовое положение компании, ее финансовый результат или движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

    Что касается спецодежды, это может быть выдача, возврат, продажа и др.

    Если компания не проводит никаких операций со спецодеждой, то ничего корректировать не требуется — она продолжает учитываться на складе на сч. 10. Но если какие-то операции с ней производятся (выдается со склада, принимается обратно и др.), то нужно списать спецодежду с расходы в периоде передачи.

    Корреспонденция будет такая:

    Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10 — выдана спецодежда работнику

    При ретроспективном переходе требуется пересчитать входные показатели на 1 января 2021 г., как если бы ФСБУ 5/2019 применялся с начала отражения запасов в учете. Корректировки нужно сделать в межотчетном периоде, а разницу раскрыть в учетной политике. Спецодежду на складе нужно продолжать учитывать как запасы. Для корректировки делается корреспонденция:

    Дт 84 Кт 10 — списана спецодежда со сроком использования не больше 12 мес., которая ранее уже выдана работнику

    Если у спецодежды срок использования больше 12 мес. или операционного цикла и стоимость больше лимита, она учитывается в составе основных средств.

    С 2021 г. не нужно использовать специальные правила по учету спецодежды. Ранее они были указаны в Методических указаниях по бухучету, утвержденных Приказом Минфина от 26.12.2002 г. № 135н в части нюансов учета на сч.

    10 и возможностей его упрощения. Но с этого года указания перестали действовать, а потому используются общие правила учета для запасов и основных средств. Нужно ориентироваться на то, каким критериям они соответствуют (пп. «б» п.

    3 ФСБУ 5/2019).

    Перспективный переход можно совершить, если одновременно выполняются два условия:

    • компания имеет право вести бухучет в упрощенной форме;
    • компания перешла досрочно на ФСБУ 6/2020 (п. 51 ФСБУ 6/2020).

    В иных ситуациях перспективный переход нельзя использовать. Малоценные ОС не считаются запасами, а потому они не подпадают под действие ФСБУ 5/2019, а именно он предусматривает перспективный переход. Соответственно, для многих компаний единственным вариантом перехода является ретроспективный учет (п. 15 ПБУ 1/2008).

    Когда производится ретроспективный пересчет по состоянию на 31 декабря 2020 г., нужно пересмотреть сальдо сч. 10 и выделить спецодежду, у которой изначально установленный срок использования был больше 12 мес. или операционного цикла, а также стоимость была больше лимита по основным средствам.

    При этом возможны два варианта учета в 2021 г.:

    • оставить эту спецодежду на отдельном субсчете сч. 10 и продолжить списание на сч. 20 или 23. Тогда списание надо проводить в том же порядке, как если бы начислялась амортизация. При этом в отчетности сальдо по счету включается в статью «Основные средства»;
    • перевести спецодежду со сроком использования больше 12 мес. или операционного цикла в состав ОС в межотчетный период. Тогда корреспонденция будет такая:
    • Дт 84 Кт 10 — списана спецодежда стоимостью дороже лимита по основным средствам и с длительным сроком использования
    • Дт 01 Кт 84 — спецодежда дороже лимита по основным средствам и с длительным сроком использования учтена в составе ОС по первоначальной стоимости
    • Дт 84 Кт 02 — начислена амортизация по спецодежде с длительным сроком использования за период, который прошел с момента ввода в эксплуатацию и до перехода на учет по правилам ФСБУ 5/2019

    Если компания продолжает использовать ПБУ 6/01, тогда она должна сделать ретроспективный пересчет (п. 15 ПБУ 1/2008). То есть требуется пересчитывать показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за прошлый год.

    Если компания досрочно стала использовать ФСБУ 6/2020, тогда она может сделать сокращенную ретроспективу — скорректировать лишь остатки по счетам. Это разрешено на основании п. 49 ФСБУ 6/2020.

    Когда срок полезного использования спецодежды больше 12 мес. или операционного цикла, ее нельзя учитывать в запасах. Если в учетной политике обозначен лимит для учета малоценных ОС, а спецодежда оценивается дешевле него, то учетная политика позволяет не учитывать данную спецодежду как ОС.

    С 2021 г. эти активы можно сразу списывать в расходы отчетного периода при их приобретении. В этом случае нужно проверить, чтобы общая сумма списываемой однотипной спецодежды за год не превышала уровень существенности, установленный в компании. В противном случае организация может получить замечание от аудитора.

    1. Корреспонденция в данной ситуации будет такая:
    2. Дт 20 (23, 25, 44) Кт 60 — приобретена спецодежда с длительным сроком использования, но дешевле лимита по основным средствам
    3. Учитывать фактическое наличие спецодежды можно двумя способами:
    • за балансом, для чего нужно предусмотреть счет в рабочем плане счетов;
    • в отдельном бухгалтерском регистре, и его требуется утвердить в составе регистров.

    Перспективный переход возможен при выполнении двух условий одновременно — компания имеет право вести упрощенный бухучет, и она досрочно с 2021 г. стала применять ФСБУ 6/2020 (п. 51 ФСБУ 6/2020).

    В иных случаях нельзя использовать перспективный переход. Малоценные ОС не считаются запасами и, соответственно, они не подпадают под действие ФСБУ 5/2019. А именно этот стандарт предусматривает применение перспективного перехода. Таким образом, многие компании могут использовать единственный вариант — ретроспективный пересчет (п. 15 ПБУ 1/2008).

    При ретроспективном пересчете по состоянию на 31 декабря 2020 г. нужно пересмотреть сальдо сч. 10 и выделить спецодежду, для которой изначально установленный срок использования был больше 12 мес. или операционного цикла. Эти активы нужно списать в расходы единовременно в межотчетный период.

    • Корреспонденция будет такая:
    • Дт 84 Кт 10 — списана малоценная спецодежда с длительным сроком использования
    • Дт 012 — принята на забалансовый учет малоценная спецодежда с длительным сроком использования

    Если компания продолжает использовать ПБУ 6/01, тогда она должна сделать ретроспективный пересчет (п. 15 ПБУ 1/2008). То есть требуется пересчитывать показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за прошлый год.

    Если компания досрочно стала использовать ФСБУ 6/2020, тогда она может сделать сокращенную ретроспективу — скорректировать лишь остатки по счетам. Это разрешено на основании п. 49 ФСБУ 6/2020.

    Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

    Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

    Учет выдачи спецодежды – налоговый и бухгалтерский: нормы списания, проводки

    Учет спецодежды представляет собой комплекс специализированных учетных мероприятий по надзору за каждым предметом формы, выдаваемым работникам компании или учреждения.

    Такие объекты в производстве, как правило, относятся к классу материально-производственных запасов (активы, участвующие в виде, например, сырья при производстве различной продукции). Понимание правительственных постановлений может быть довольно трудным.

    Для того чтобы лучше понять, как работать с такой категорией МПЗ, специалист может ознакомиться, например, с представленным материалом.

    Как списать спецодежду: операции в бухгалтерском и налоговом учете (изменения 2021-2022 гг)

    В соответствии с положениями ст. 212 ТК РФ, спецодежда – это комплект одежды и обуви, используемый мастерами различных предприятий для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнения.

    Обязанность руководства по приобретению указанных вещей для своей команды установлена ​​в действующем законодательстве. Основным документом, информирующим о том, как правильно в бухгалтерском учете взаимодействовать с такими объектами, стал перечень утвержденных Методических указаний в Приказе Минфина №135.

    В январе это постановление правительства было отменено, а вместо него введено правило, описанное в ФСБУ 06/2020.

    Таким образом, списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете является в определенной степени новой практикой, с которой успели разобраться не все профильные специалисты.

    Профессионал, еще не ознакомившийся с унификациями, предложенными государством, но желающий продолжить работу с тем же уровнем качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему программному обеспечению.

    Спецодежда. ФСБУ 5/2019

    Как указывалось выше, в 2021 году Методические указания, утвержденные приказом Минфина № 135, были заменены стандартом, описанным в ФСБУ 06/2020. Документ вступил в полную юридическую силу с 01.01.2022.

    Читайте также:  Образец профстандарта врача-терапевта 2021-2022 года

    Изменений в соответствующем разделе законодательства действительно много, однако основные из них касаются исключительно правил отражения в бухгалтерском учете комплектов одежды со сроком использования менее 12 месяцев.

    Например:

    • при расчете базовой стоимости вещей не учитываются индивидуальные скидки и бонусы;
    • при формировании начальной цены каждого объекта учитываются будущие расходы на ликвидацию товаров (а также финансовые потери на восстановление состояния окружающей среды, если такая строка расходов актуальна);
    • если инвентарь оплачивается в рассрочку (срок его должен превышать показатель в 365 рабочих дней), то его потребление осуществляется по тарифу, который фирма закрыла бы сразу;
    • по окончании каждого отчетного периода абсолютно все специализированные организации обязаны проводить систематическую оценку активов соответствующего класса, с дополнительным созданием резерва.

    Изменения в учете спецодежды с 2021 года касаются самых разных аспектов, казалось бы, простых и хорошо известных операций.

    Сейчас большинство формальностей осуществляется по современным стандартам, каждый из которых подробно описан в ФСБУ 06/2020.

    Со всеми новшествами специалисты должны разобраться до января 2022 года: именно с этого месяца норма получает свою юридическую силу и окончательное применение. Несмотря на объем, все обновления просты, понятны и логичны.

    Учет и списание ТМЦ и спецодежды в 2021-2022 годах по проводкам

    Первое, что должен сделать каждый практикующий бухгалтер – ознакомиться с сопроводительной документацией, а затем продумать и разработать политику взаимодействия с каждым видом ТМЦ в целом. Все работы выполняются по следующей примерной пошаговой схеме:

    1. С помощью норм ФСБУ 06/2020 устанавливаем сроки полезного использования полных комплектов специальной одежды и обуви. На данном этапе основная задача – выбрать, будет ли компания рассматривать этот класс объектов как МПЗ или нет.
    2. Создаем инструкции, отвечающие на вопрос об использовании вещей, срок службы которых превышает цифру в 12 месяцев.
    3. Решаем, является ли финансовый эквивалент запасов значимым для пользователей разрабатываемых отчетов.
    4. Исходя из принципов рациональности, определяем тип работы ОС: мониторинг каждого набора в отдельности или учет совокупности всех СИЗ.

    Как было сказано выше, новые правила списания спецодежды на 12 месяцев в 2021-2022 годах — далеко не единственные изменения, предложенные надзорными органами в рассматриваемом регионе. Однако, начав изучение современных и модернизированных регламентов из предложенного перечня, специалист без труда проработает все, включая самые сложные для понимания нюансы.

    Как учитывать спецодежду

    Проще всего объяснить правила мониторинга и инвентаризации этого класса инвентаря на примере, в котором контролируемый объект относится к категории резервов. Итак, порядок действий будет следующим:

    • Дебет 10.10 и Кредит 60 – поступление.
    • Д 20 (25, 44 и др.) и К 10.10 – ввод в эксплуатацию.
    • Д МЦ.02 – Стоимость адресованных вещей принимается на баланс.

    Кроме того, разделены схемы действий (на время испортился комплект или уволился сотрудник, для которого, собственно, он и предназначался). Подробно данный раздел операций по товарному учету описан в п. 7.4 ПБУ 1/2008.

    Изменения в учете спецодежды с 2021-2022 гг в зависимости от цели использования приведены исключительно в нормативных актах ФСБУ 06/2020, прежние формы правоприменения просто не содержат новых расчетов и правил.

    Чтобы не запутаться при сравнении современных стандартов и старых расчетов, бухгалтер может использовать, например, специализированное программное обеспечение.

    Мобильный модуль «Склад-15» (или «Магазин-15»), например, уже включает в себя все необходимые модификации, в том числе и рассматриваемой области.

    Стоимость спецодежды в налоговом учете в 2021-2022 гг

    Все изменения, предлагаемые государством по контролю за спецодеждой для рабочих и ремесленников, касаются в основном бухгалтерской отрасли.

    Не внесены новые унифицированные документы в положения о взимании государственных налогов – представители различных корпораций могут по-прежнему учитывать эту категорию инвентаря в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не не более 100 000 рублей за единицу).

    Единственное преобразование соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации объектов наблюдения, не указанных в части 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

    Этот регламент применения включает в себя обращение с наборами, приобретенными для соблюдения санитарно-эпидемиологических требований, введенных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19.

    Наряды одежды, приобретенные предприятиями по вышеуказанным причинам, сегодня должны быть отнесены на баланс прочих расходов. Именно это правило подробно изложено в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).

    Новое в списании спецодежды в налоговом учете в 2021-2022 годах: программа «1С:Бухгалтерия 8»

    Как было сказано выше, самый простой и удобный прием, позволяющий не только разобраться со всеми поправками, предложенными государством, но и продолжить работу на качественном уровне, – это необходимость использования специализированного программного обеспечения. Кроме того, в 2021 году в Интернете представлен целый ряд разнообразных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, учет и т. д).

    Среди всех мобильных продуктов такого рода есть несколько топовых предложений, которым отдают предпочтение специалисты на всей территории РФ. Среди них, безусловно, программа «1С:Бухгалтерия 8».

    Платформа дает отличный ответ на вопрос, как учесть спецодежду в учете и каким документом списать этот объект класса МПЗ.

    Для того чтобы более детально разобраться во всех аспектах будущей работы, специалист может ознакомиться с такими регламентами:

    • соответствующие разделы Налогового кодекса;
    • Приказ Минфина № 135Н;
    • справка о правилах бесплатной выдачи работникам средств защиты;
    • статьи 221 и ст. 209 ТК РФ;
    • Постановление Минтруда № 997Н;
    • Кодекс об административных правонарушениях (естественно, в рамках соответствующих информационных блоков).

    Рассказать о правилах использования обозреваемого ПО в формате одного материала просто невозможно. Кроме того, все необходимые расчеты уже представлены в необходимом объеме, например, на официальном сайте марки 1С.

    Учет спецодежды и спецобуви в 2021-2022 годах: изменения, условия учета и списания

    Согласно действующему (новому) законодательству РФ процесс снятия акций с баланса любой организации должен осуществляться с учетом комплекса определенных условий. Каждый нюанс можно увидеть, скажем, на конкретном примере.

    Корпорация «СтройТовары», торгующая строительными материалами и специнструментом, в октябре 2021 года приобрела для одного из своих сотрудников список из нескольких вещей:

    • защитный костюм;
    • специализированный головной убор;
    • серые защитные перчатки;
    • противотуманные очки.

    Обратите внимание: Посты по списанию и учету отпуска спецодежды в 1С вводятся в таком порядке, естественно, с особым вниманием к самому программному обеспечению.

    В соответствии с нормами закона, представленными в ПБУ 6/01, спецодежда, срок полезного использования которой превышает цифру в один календарный год, учитывается в бухгалтерском учете как основное средство.

    Таким образом, начинает накапливаться амортизация этого актива с последующим ежемесячным изъятием остатка. Однако данная методика применима только к запасам стоимостью до 100 000 руб.

    Самые дорогие объекты регистрируются по несколько иным стандартам (кстати, они тоже зарегистрированы в ФСБУ 5/2019).

    Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

    Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как правильно разбалансировать специальную одежду, которая преждевременно пришла в негодность, будет основано на примере.

    Так, корпорация «СтройТовары» обратилась к своему сотруднику с комплектом защиты, каской, 12 парами перчаток и очками.

    Общая методология удаления предметов из списка активов основана на ежемесячной линейной модели транзакций, за исключением браслетов (они удаляются сразу, по полной стоимости).

    Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по стандартам бухгалтерского учета) – это комплекс мероприятий, которые будут зависеть от множества различных ситуаций. К ним относятся:

    • повреждение костюма не по вине работника (без возможности восстановления);
    • потеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
    • необратимое повреждение перчаток;
    • продажа комплекта защиты в конце рабочего дня.

    Как и во многих других ситуациях, для подробного рассмотрения каждого представленного условия вы можете обратиться к ФСБ 5/2019. Перечень законодательных норм прекрасно раскрывает вопросы, как правильно снять с баланса тот или иной объект, относящийся к классу материально-производственных запасов.

    Списание спецодежды ПБУ в счет прибыли в бухгалтерском и налоговом учете

    В соответствии с пунктом 14 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2009 № 290Н предельный срок снятия с учета рабочих вещей установлен исключительно в отраслевом законодательстве и типовые нормы (по формам № 997Н).

    Благодаря этому регламенту каждый работодатель может утвердить перечень своих уникальных правил, повышающих обеспеченность специалистов необходимыми объектами МПЗ. Однако формирование таких правил обязательно только после специализированной оценки условий труда.

    Именно такое решение разъясняется в пункте 6 Межотраслевых правил, действующих на территории России.

    На вопрос, как отменить и учесть спецодежду МЦ-02 в 1С (или любом другом специализированном ПО) проще ответить, перечислив результат официальной прикладной документации к каждому отдельному ПО, с которым проще работать.

    Проводки по списанию и учету выдачи спецодежды в 1С и других видах ПО

    Этот вопрос полностью на сто процентов урегулирован действующим законодательством РФ. Согласно плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94Н, абсолютно все забалансовые перечисления на спецодежду (как инвентарный класс) отражаются в графах блока 10. Аналогично для таких процедур субсчета «СО на территориях месторождений» и «СО в повседневном пользовании».

    В соответствии с пунктом 8 ФСБУ 5/2019, каждый работодатель вправе использовать бухгалтерский баланс для надзора за комплектами, снятыми с учета единовременно. Поэтому образец учетной политики, как правильно списать спецодежду в 1С в 2021 году, пополняется как минимум 3-4 разделами новой информации.

    Маркировка Datamatrix: реестр спецодежды в «Честном Знаке

    Работы подлежат обязательной сертификационной отметке за последние девять лет. Требования к значкам профиля, пиктограммам, функциональным символам и надписям представлены в ТС 019/2011.

    Сегодня этот раздел правоохранительных органов также претерпел некоторую модернизацию. Теперь рассматриваемая категория МПЗ частично попадает под действие закона о необходимости использования цифровых меток Datamatrix.

    В соответствии с положениями, описанными в Законе 792-р, должны быть отмечены:

    • комплекты из натуральной кожи;
    • комплекты композиционного сырья;
    • абсолютно любой вид специализированной обуви.

    Поэтому на вопрос, как продать спецодежду работнику в 2021 году, просто невозможно ответить без приведения расчетов правоохранительных органов из различных блоков действующего законодательства. Учитываются нормативные положения самых разных государственных нормативных актов, от маркировочной документации до Трудового кодекса и постановлений Минфина.

    Выводы

    Как было сказано выше, с вступлением в силу нормативных актов взаимодействие бухгалтерии со спецодеждой стало проще.

    Единственный нюанс, отделяющий специалистов от качественной и простой работы в будущем, – это задача тщательного изучения всех модернизируемых стандартов.

    Спецодежда на новый лад ФСБУ в 2021-2022 годах – это правила учета, с которыми придется столкнуться абсолютно всем, кто ранее имел дело с такими вещами марки.

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector