Минфин об учете в расходах премии, перечисленной сотруднику уже после его увольнения

Руководство компании решило премировать работников по итогам периода, но к тому времени отдельные сотрудники уволились. Следует ли начислять им премии? Как все правильно оформить? И какие налоговые последствия это повлечет? В законодательстве не освещен вопрос выплаты премии бывшим сотрудникам, поэтому будем разбираться самостоятельно.

Премии в составе зарплаты

Статья 140 ТК РФ требует произвести полный расчет с сотрудником до момента его увольнения. Поэтому если премия является частью заработной платы, то она должна быть выплачена до расторжения трудового договора.

Довольно часто такая производственная премия зависит от результатов труда за отработанный месяц. И если сотрудник увольняется до его окончания, то определить, положена ли ему премия или нет, бывает невозможно. Отчасти упростить ситуацию можно, если прописать в локальных документах, что для получения премии сотрудник должен отработать полный месяц.

Но даже и в этом случае вполне возможна ситуация, что ко времени выплаты премии сотрудник уже уволился. Например, если премия зависит от показателей не только работников, но и компании в целом.

Эти показатели могут стать известны бухгалтеру в начале следующего месяца, поскольку нужно получить данные за отработанный период и произвести расчеты.

И если сотрудник уволился в первых числах этого месяца, то премию он может уже и не застать.

В Трудовом кодексе никаких оговорок на этот счет не делается. Поэтому работодатель должен самостоятельно продумать, как получить данные для подсчета премии увольняющемуся сотруднику.

Что будет, если опоздать с выплатой?

Предположим, что в день увольнения работнику премию рассчитать все-таки не удалось. Как быть? Сразу скажем, что выплатить ее следует в обязательном порядке, пусть даже с опозданием.

Помимо этого, в соответствии со статьей 236 ТК РФ, работнику полагается начислить проценты исходя из ключевой ставки Банка России.

Однако штрафа все это не отменяет — он может быть наложен по части 6 статьи 5.27 КоАП.

Чтобы свести к минимуму подобные риски, работодателям следует заранее продумать подобные ситуации. Прописывая в Положении о премировании порядок начисления ежемесячной премий, которая является составной частью зарплаты, нужно понимать, как будет осуществляться расчет при увольнении.

Премии в виде поощрения

Другой случай — премия в виде поощрения. Она тоже непосредственно связана с показателями труда, но не входит в заработную плату. Такая премия начисляется, например, по итогам периода (квартала, полугодия, года). Решение о ее выплате, как правило, принимается уже по его окончании и подведении итога деятельности.

Часто такие премии начисляются спустя достаточно продолжительное время после окончания квартала или года. И если работник увольняется вначале следующего периода, то премию он перед увольнением получить никак не может, поскольку ее еще нет.

На такие случаи нормы статьи 140 ТК РФ не распространяются, а вопросы премирования уволенного сотрудника должны решаться в зависимости от того, что прописано в договоре и внутренних документах.

Если из положений локальных актов следует, что сотруднику, который позже уволился, премия должна быть выплачена, то это обязательно нужно сделать. Тот факт, что человек больше не работает в организации, не может стать основанием для лишения его премии, ведь она положена ему за отработанный период.

Налоговые последствия

Премия является доходом физлица и облагается НДФЛ на общих основаниях. При этом тот факт, что сотрудник по отношению к работодателю является бывшим, роли не играет. Ведь обязанности налогового агента следует исполнять не только в отношении тех лиц, с которыми заключен трудовой договор.

Теперь разберемся со страхованием. Производственные премии всегда выплачиваются в рамках трудовых отношений — это относится и к премиям в составе ЗП, и к премиям в виде поощрений за результаты труда. Соответственно, с таких выплат необходимо начислить страховые взносы.

Премия умершему сотруднику

Особый случай — сотрудник скончался. Что говорит трудовое законодательство о выплате положенной ему премии?

Опять же придется делить премии в зависимости от того, входят ли они в оплату труда или являются поощрением. Премии первого типа, как и невыплаченная ко дню смерти работника ЗП, попадают под статью 141 ТК РФ.

Эти выплаты необходимо произвести членам его семьи или лицам на иждивении по их заявлению.

Премия, положенная умершему работнику по результатам его труда и начисленная после его смерти, также может быть передана родственникам.

Что касается поощрений, то вопрос их выплаты регулируется договором и внутренними актами.

Чтобы у работодателя были основания выплатить премию умершего сотрудника его родственникам, в Положении о премировании достаточно прописать, что это поощрение положено в том числе и тем работникам, с которыми на момент начисления прекращен трудовой договор. Ведь согласно статье 83 ТК РФ, смерть является безусловным основанием для прекращения договора.

Налоги и взносы

Напомним, что НДФЛ исчисляется на дату получения дохода, а удерживается — на дату фактической выплаты. Но на дату выплаты работник скончался, соответственно, удерживать НДФЛ обязанности у работодателя нет.

Ранее мы упоминали о том, что удерживать НДФЛ агенту следует с доходов не только тех лиц, с кем у него заключен трудовой договор. Значит ли это, что налог следует удержать с выплаты родственнику скончавшегося работника? Нет, поскольку эти суммы выплачиваются в порядке наследования. А в соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ, такие выплаты от НДФЛ освобождены.

Страховые взносы с выплаты премии родным умершего сотрудника также не начисляются, ведь это противоречило бы логике. Назначение социального страхования — материально поддержать работника при наступлении страхового случая.

Умерший человек этой страховкой воспользоваться уже не сможет, следовательно, взносы не начисляются. Такова точка зрения чиновников (письмо ФСС РФ от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.13 № 17-3/292).

Кроме того, есть письмо Минфина от 24.04.17 № 03-15-06/24374, в котором указано, что выплаты родственникам умершего сотрудника делаются не в рамках трудовых отношений. Следовательно, страховые взносы начислять с них не нужно.

Как бухгалтеры и кадровики прокалываются при выплате премий

Ксения Корчагина, юрист

Работник уволился и подал иск на 28 млн рублей о выплате годовой премии. Работодатель суд выиграл, потому что по внутренним документам компании выплата премий — право, а не обязанность работодателя, премии зависят от нескольких факторов и не являются безусловными. См. Апелляционное определение Московского городского суда по делу 33-13240/2020.

Если вы применяете премирование с пользой для фирмы, вам это все давно известно, а если только собираетесь — может быть полезно.

Работодатели устанавливают премии в Трудовых договорах или Локальных нормативных актах. Лучше устанавливать в Локальном нормативном акте (ЛНА).

Локальный акт работодатель принимает сам, работников с ним просто знакомит. А чтобы изменить условия премирования, установленные трудовым договором, нужно собрать согласия со всех работников.

Если кто-то не согласен, уведомить его за 2 месяца, обосновать изменения условий премирования сменой технологических или организационных условий труда по ст. 74 ТК РФ. Работник еще получит право отказаться от продолжения трудовых отношений.

Сможет потом обратиться в суд и оспаривать прекращение трудового договора. Поменять локальный акт проще.

При этом премии все равно нужно упомянуть в трудовом договоре. Почему это важно, разобрали вот здесь.

Ст. 57 ТК РФ требует указывать в трудовом договоре условия оплаты труда. Речь и об окладах, и о поощрительных выплатах — премиях. Если условия оплаты не указать в трудовом договоре, то при проверке инспекция труда оштрафует. Штрафы для директора от 10 тыс.рублей, для организации выше. Оштрафовать смогут только в течение года с даты заключения ТД.

Есть и налоговый риск. По ст. 255 НК РФ только предусмотренные трудовым договором выплаты можно включить в состав расходов на оплату труда и учесть в расчетах по налогу на прибыль или УСН.

Но тут есть хитрость. Премии можно упомянуть в трудовом договоре, а конкретный размер, условия премирования установить отдельным документом. Это соответствует ст. 135 ТК РФ: «системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами…»

И тут легко совершить ошибку. Надо упомянуть премии так, чтобы локальный акт о премировании не стал частью трудового договора. Иначе изменить такой ЛНА сможем только с согласия работника и в том же порядке, что трудовой договор.

Вот примеры, как формулируют условия премирования в трудовом договоре:

Выплаченные работнику премии работодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль или УСН по ст. 255 НК РФ, платит с них страховые взносы по ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона 125-ФЗ, удерживает НДФЛ по ст. 210 НК РФ.

Если премия не связана с производственной деятельностью, ее нельзя учитывать в расходах по налогам, но и платить страховые взносы с нее не нужно. НДФЛ придется удерживать в любом случае.

Иногда выгоднее оформить не премию, а подарок по договору дарения. Например, подарить сотруднику деньги на день рождения или 8 Марта. Тогда не придется платить страховые взносы. С первых 4 тыс. рублей не надо удерживать НДФЛ по п. 4 ст. 420 НК РФ. Но и в расходы по налогу на прибыль учесть не получится.

Прикинем налоговую нагрузку для выплаты в 8 тыс. рублей

Как сделать так, чтобы премии учитывали в расходах по налогу

Предусмотреть премии в ТД или ЛНА.
Увязать премии с производственными результатами по ст. 255 НК РФ.

Если эти условия не выполнены, премии в расходах не примут. Минфин регулярно на это указывает. Какие премии не принимают:

Как получить годовую премию за отработанные месяцы

Увольняюсь с работы. В нашей организации есть годовая премия, которая рассчитывается по сложной формуле. Она зависит от достижения KPI, прибыли фирмы и кучи других факторов. Получить эту премию можно только после расчета годовой прибыли фирмы.

Недавно Минтруд в письме от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874 сказал, что все нужно выплачивать в момент увольнения. А я, получается, увольняюсь раньше, чем премию посчитают.

Хочу понять, заплатят ли мне за отработанные месяцы после выхода приказа о премировании? Слышал, что многие работодатели зажимают эту выплату, но идти в суд не очень хочется.

Подскажите, что делать и как быть.

Дмитрий

Смотрите, ТК говорит, что премии — это часть зарплаты, а относятся они к стимулирующим выплатам.

Все подобные выплаты устанавливаются коллективными договорами, соглашениями и другими нормативными актами организации. И их обязательно вносят в трудовой договор.

Если вы добросовестно исполняли свои обязанности и тем самым вносили вклад в общее дело, чтобы компания получила определенную прибыль, по итогам года работодатель должен выплатить вам премию.
Годовая премия, о которой вы пишете, обычно выплачивается в марте следующего года.
Если вы увольняетесь, возникает коллизия: на момент выплаты вы уже не работаете в организации, но сама выплата делается за тот период, когда вы там трудились.

Есть позиция, которую высказывают некоторые суды: если оплата производится за отработанное время, увольнение сотрудника никак не должно на нее влиять. Прекращение трудового договора не лишает работников права на получение соответствующего вознаграждения за труд, в том числе и премий.

А другие судьи не видят в этом нарушения и принимают сторону работодателя. К примеру, судебная коллегия по гражданским делам Пермского краевого суда определила, что выплачивать премии нужно только тем сотрудникам, которые продолжают работать на предприятии.

В письме Минтруда от 14 марта 2018 года, о котором вы пишете, министерство высказывает следующее мнение: как только человек уволился, он больше не может получать от прежнего работодателя выплаты, даже если они начислены за период, когда работник еще числился в штате.

Возможно, некоторые судьи будут обращать на него внимание, вынося решение, но практика по таким делам и прежде была неоднозначна, так что появление нового информационного документа не должно сильно повлиять на общую картину.

Предлагаем поговорить с руководством, даже если вы уже уволились. Расскажите о положительной судебной практике по таким спорам. Покажите работодателю судебные решения, которые мы привели выше в статье.

Если договориться не получается, вы можете обратиться в суд. Посмотрите, что было написано в вашем трудовом договоре про годовую премию.

Описывалась ли она как обязательная, положенная по итогу года всем, или как выплачиваемая по итогам работы? Сразу скажем, что во втором случае ваши шансы получить премию очень малы.

Если все-таки решитесь пободаться с работодателем в суде, но не хотите вникать в тонкости судопроизводства, можно обратиться к юристу — он поможет составить жалобу и пойдет в суд вместо вас.

Надеемся, вы получите заработанные деньги. Если вы еще не решили, на что их потратить, почитайте нашу статью о том, что можно сделать с годовой премией.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Переплатили зарплату уволенному сотруднику: что делать?

Нередко выплаченный расчет при увольнении отличается от положенных по закону сумм. Причем отклонение возможно как в одну, так и в другую сторону. Рассмотрим, как поступить, если вы при увольнении переплатили сотруднику.

Почему возникает переплата

Возможны следующие причины, по которым возникает переплата уволенному сотруднику:

Технические ошибки, выявляемые при аудите начисления зарплаты:
- несвоевременное отражение информации по отработанному времени и различным отклонениям от обычного графика: больничным, отпускам, командировкам и т.п.;
- незнание методов расчета зарплаты или их неверное применение;
- искажение величины обязательных платежей как из-за ошибок в сумме самой зарплаты, так и из-за неверного начисления.
Увольнение после получения аванса. Если доля аванса в общей сумме зарплаты существенна, а сотрудник уволился сразу после его получения, то в итоге тоже может образоваться переплата.
Отпуск авансом. Согласно ТК РФ, работник получает право на отпуск через 6 месяцев после начала работы на данном предприятии. А по договоренности с руководителем работник может отправиться на отдых и ранее. Если сотрудник отгулял полный отпуск, а затем уволился, не отработав год, то часть выплаченных отпускных подлежит возврату.

Для работодателя опасны ошибки при расчетах с сотрудниками, совершенные в любую сторону.

Занижение выплат в пользу работников — это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства. Более того, в подобной ситуации происходит недоплата НДФЛ и страховых взносов.

Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия. При этом занижается налог на прибыль и другие аналогичные налоги (УСН, ЕСХН).

Следовательно, в обоих случаях возникают штрафные санкции и пени.

Как взыскать излишне выплаченную заработную плату после увольнения сотрудника

Действия работодателя здесь во многом зависят от позиции самого работника: согласен он добровольно вернуть переплату или нет. Если сотрудник согласен, то проводки зависят от того, что возвращается: аванс или отпускные.

Аванс обычно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поэтому проводка будет только одна:
ДТ 50 (51) — КТ 70

Если же речь идет об отпускных, то к моменту увольнения сотрудника их, естественно, уже начислили и «обложили» обязательными платежами. Все эти проводки на сумму возврата нужно сторнировать.

Пример 1
Сумма излишне начисленных отпускных — 10 000 руб. Тогда при добровольном возврате:
ДТ 50 (51) — КТ 70 (8 700) с возврат
ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнировано начисление отпускных
ДТ 70 — КТ 68.1 (-1300) — сторнирован НДФЛ

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 69 (-3000) — сторнированы страховые взносы

Если же сотрудник не идет навстречу, то работодателю приходится идти в суд.
В этом случае взаимоотношения с бывшим работником переходят в другую плоскость, поэтому задействуется счет 73, относящийся к прочим расчетам.
Пример 2
ДТ 73 — КТ 70 (8 700) — претензия по взысканию переплаты
Если суд встанет на сторону работодателя: ДТ 50 — КТ 73 (8 700) — возврат по решению суда
Сумма отпускных, НДФЛ и страховые взносы в этом случае сторнируются аналогично примеру 1. Если же взыскать переплату не удалось, то ее сумму придется списать за счет прочих расходов:
ДТ 70 — КТ 73 (8 700) — суд принял решение отказать во взыскании
ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнирована ранее начисленная сумма
ДТ 91 — КТ 70 (10 000) — списана сумма переплаты
НДФЛ и страховые взносы в случае, если суд встал на сторону работника, считаются уплаченными правомерно и корректировке не подлежат.

Обращаясь в суд, работодателю надо иметь в виду, что перспективы здесь зависят от причины переплаты. Возврат «авансовых» отпускных, хотя и с ограничениями, прямо предусмотрен ст. 137 ТК РФ.

А вот при ошибках в расчете с возвратом уже могут быть проблемы. Та же статья 137 ТК РФ дает право работодателю вернуть переплату при счетных ошибках. Но судьи обычно понимают под ними только арифметические неточности (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Поэтому, если были неверно применены нормы трудового или налогового права, то работодателю, скорее всего, придется взять лишние расходы на себя.

Как списать излишне выплаченную зарплату уволенному работнику

Долг сотрудника можно и простить. Так обычно поступают, если излишек невелик, и связываться с судебными разбирательствами нерационально. В этом случае сумма переплаты будет висеть на 70 счете в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ).

По истечении трехлетнего срока излишне выплаченная зарплата уволенному сотруднику может быть списана:

ДТ 91 — КТ 70

Расчеты по НДФЛ и страховым взносам в этом случае корректировать не нужно.

Как избежать проблем при расчетах с персоналом

Вопросы, связанные с переплатой аванса можно решить следующим образом: аванс является частью заработной платы и выплачивается за отработанный период с 1 по 15 число месяца. Соответственно, если сотрудникам выплачивать «расчетный аванс» проблем с переплатой за первую половину месяца не будет, так как сотрудник получит только свои честно заработанные.

Переплата отпускных относится скорее не к бухгалтерии, а к службе по работе с персоналом. Кадровик должен проверять наличие неиспользованных дней отпуска. Если выявлен «минус», следует уведомить руководителя о возможных рисках. Поэтому неожиданное увольнение после отпуска с образованием задолженности перед работодателем говорит о проблемах в этой области.

Но избежать и чисто технических ошибок при расчете с увольняемыми работниками тоже бывает непросто. Специалист по начислению зарплаты должен быть не только квалифицированным бухгалтером, но и хорошо разбираться в налогообложении и трудовом праве.

Поэтому проще всего будет передать расчет зарплаты на аутсорсинг.

Сотрудники 1C-Wiseadvice специализируются на расчете зарплаты. Они досконально изучили законодательство в этой области и всегда тщательно проверяют полученные результаты.

Чтобы исключить возможные ошибки, мы используем многоуровневую систему контроля, от сбора исходных данных и до момента перечисления платежей.

Глубокие знания и многолетний опыт позволяют нам разрешать любые спорные вопросы и оптимизировать обязательные платежи, не нарушая требований закона.

Вывод

Иногда при расчете с увольняемыми сотрудниками сумма выплат превышает положенную по закону. Причиной может быть как внезапное увольнение, например, сразу после отпуска, так и ошибки, допущенные при расчете.

Нередко взыскать переплату с работника не получается, что приводит не только к дополнительным расходам, но и к необходимости корректировать расчеты по налогам.

Переплатили зарплату сотруднику – что делать

Сначала надо разобраться в причинах ошибки, от этого зависит дальнейший алгоритм действий бухгалтера. В ст. 137 ТК РФ перечислены ситуации, в которых работодатель наделяется правом удерживать излишне выплаченные средства:

работнику выдали аванс, но по факту он его не отработал;
возмещение средств, выданных в качестве аванса по командировке при несвоевременном возврате остатка неиспользованных денег;
взыскание за неотработанные дни отпуска, в связи с увольнением сотрудника до окончания года, в счет которого он уже получил отпуск (за некоторыми исключениями);
удержание переплаты, возникшей из-за счетной ошибки (ошибка в арифметических действиях);
переплата образовалась в связи с невыполнением норм труда по вине сотрудника или вследствие неправомерных действий работника, что доказано в судебном порядке или признано комиссией по трудовым спорам.

Переплатили зарплату – что делать

При обнаружении переплаты по заработной плате работодатель может простить ее либо договориться с сотрудником о добровольном возврате средств или удержании из зарплаты либо о зачете переплаты при следующей выплате.

В случае отказа работника взыскание денег возможно только через суд. Если переплата возникла по одной из причин, оговоренных в ст.

137 ТК РФ, например, в результате счетной ошибки, наниматель должен следовать следующему алгоритму действий:

создается комиссия, которая своим актом фиксирует ошибку и причину ее возникновения (арифметическая ошибка);
работник письменно уведомляется о переплате и сроках ее возврата;
в месячный срок издается приказ об удержании излишне выплаченных средств, но только при согласии на это сотрудника, выраженном письменно (Письмо Роструда № 3044-6-0);
производятся удержания в размере, не превышающем 20% от каждой выплаты зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Образец акта об обнаружении счетной ошибки Посмотреть Скачать

Переплатили зарплату сотруднику — что делать при пропуске месячного срока для принятия решения об удержании? В этой ситуации работодатель может взыскать деньги только через суд.

Судебное решение понадобится и в тех случаях, когда работник не согласен на возврат или удержание средств. Если причина, в результате которой образовалась переплата, не соответствует перечню из ст.

137 ТК РФ, возмещение денежных средств возможно только при добровольном возврате денег работником.

Что делать, если работник отказывается возвращать переплату добровольно, читайте в системе КонсультантПлюс — для этого подключите бесплатный пробный доступ по ссылке (доступ действует 2 дня и автоматически не продляется)

Когда переплатили зарплату, что делать бухгалтеру и работодателю, если ошибка допущена по вине расчетчика:

о выявленной ошибке докладывают руководителю (например, подав докладную записку);
работнику, получившему лишние деньги, предлагается добровольно вернуть переплату;
при согласии работника издается приказ и производится удержание, при отказе работодатель может обратиться за возвратом в суд (но суд может оказаться на стороне работника);
работодатель может возместить ущерб в порядке, регламентированном ст. 248 ТК РФ, за счет виновного лица, например — бухгалтера, допустившего при расчете техническую ошибку или неверно определившего расчетный период для исчисления суммы выплаты.

Приказ об удержании из заработной платы Посмотреть Скачать

В ситуациях, когда бухгалтерия переплатила зарплату и сотрудник согласен на возврат денег в полной сумме, сумма переплаты может быть не только удержана, но и зачтена при следующей выплате. Зачет переплаты осуществляется по письменному заявлению сотрудника.

Например, работодатель выплатил аванс, а позже выяснилось, что работник по факту не отработал полученные средства, так как ушел на больничный или оформил отпуск за свой счет. В такой ситуации возникает переплата, которую может обнулить, если при начислении зарплаты за следующий месяц произвести выплату за минусом излишне выплаченной суммы.

Переплатили зарплату уволенному сотруднику – что делать

При выявлении переплат уволенному работнику работодатель, как и в случае с продолжающим трудиться сотрудником, составляет акт об излишне выплаченных суммах, но произвести удержание из зарплаты при этом будет уже невозможно, т.к. трудовой договор расторгнут.

В ситуации когда работнику переплатили зарплату, при увольнении и получении расчета это не было учтено и выяснилось уже позднее, бывшим работодателем оформляется уведомление с предложением о добровольном возмещении средств бывшим сотрудником.

Если физическое лицо с этим не согласно и возвращать переплату отказывается, вопрос переходит в стадию судебного урегулирования. Основанием для составления искового заявления работодателем служит ст.

1102 ГК РФ, в соответствии с которой суммы неосновательного обогащения должны быть возвращены (при условии, что присутствует счетная ошибка или недобросовестность со стороны бывшего работника – п. 3 ст. 1109 ГК РФ).

Переплатили зарплату – что делать с НДФЛ и страхвзносами

При возврате переплаты у сотрудника меняется в меньшую сторону сумма начисленного дохода, что приводит к уменьшению налогооблагаемой базы, а значит уменьшается и сумма удержанного налога.

Если сумма переплаты уже была отражена в отчете 6-НДФЛ, сданном в налоговый орган, надо откорректировать отчет:

в корректировке указываются уменьшенные суммы дохода и исчисленного НДФЛ;
удержанный налог отражается с учетом суммы, удержанной с возвращенной зарплаты, т.е. по НДФЛ образуется переплата.

Если переплатили налоги по зарплате, что делать налоговому агенту-работодателю — излишне удержанный и перечисленный в бюджет налог по письменному заявлению налогового агента можно вернуть или зачесть в счет следующих платежей (ст. 78, 231 НК РФ).

Переплата возникнет также по страховым взносам, если они были начислены на ее сумму, поэтому необходимые корректировки следует внести в формы РСВ и 4-ФСС. Излишне уплаченные взносы можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на счет страхователя-работодателя в соответствии со ст. 78 НК РФ и ст. 26.12 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998.

Если работник откажется возвращать переплату и суд признает его правоту, переплат по уплаченному НДФЛ и страхвзносам не возникнет и корректировки в налоговом учете работодателю не потребуются.

Что делать, если работнику переплатили зарплату: проводки

Для отражения в учете излишне выплаченных средств в пользу наемного персонала начисления сторнируются. Сумма долга за работником относится на счет 73 (по дебету), при удержании составляется проводка Дт 70 – Кт 73. Если бухгалтерия переплатила зарплату ошибочно — что делать, рассмотрим на примерах.

Как в бухгалтерском учете исправить ошибки, связанные с излишне выплаченной зарплатой, рассказывает КонсультантПлюс в готовом решении. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.

Пример 1

Работнику при согласии нанимателя предоставлен отпуск авансом. Отпускные начислены в сумме 18 000 руб., налог удержан и перечислен в бюджет в размере 2340 руб., в итоге работнику переведено на карту 15 660 руб. После отпуска сотрудник уволился без отработки, сумма переплаты отпускных возвращена им на счет работодателя в добровольном порядке.

В учете будет составлен следующий комплекс проводок:

Дт 20 – Кт 70 – 18 000 руб. – начислен доход в виде отпускных;
Дт 70 – Кт 68 – 2340 руб. – начислен подоходный налог (НДФЛ);
Дт 20 – Кт 69 – 5400 руб. – начислены страховые взносы;
Дт 70 – Кт 51 – 15 660 руб. – отпускные переведены на банковскую карту сотрудника;
Дт 68 – Кт 51 – 2340 руб. – уплачен НДФЛ;
Дт. 69 – Кт 51 – 5400 руб. – страхвзносы уплачены;
Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 18 000 руб. – сторнированы начисления по отпускным за неотработанный период;
Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 2340 руб. – сторнирован начисленный налог;
Дт 20 – Кт 69 – СТОРНО 5400 руб. — сторнированы начисления страхвзносов;
Дт 51 – Кт 70 – 15 660 руб. – на счет работодателя работником возвращены излишне полученные отпускные.

Пример 2

Условия прежние – переплата отпускных за неотработанный период, но бывший работник отказался возвращать переплату добровольно и возврат денег осуществлен через суд. В этом случае производятся следующие операции:

Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 18 000 руб. – сторнированы начисления по отпускным за неотработанный период;
Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 2340 руб. – сторнирован начисленный налог;
Дт 20 – Кт 69 – СТОРНО 5400 руб. — сторнированы начисления страхвзносов;
Дт 73 – Кт 70 – 15 660 руб. – отражена претензия по излишне выплаченным отпускным в сумме переплаты;
Дт 51 – Кт 73 – 15 660 руб. – деньги возвращены работником по судебному решению на счет компании.

Пример 3

Условия аналогичны примеру 2, но суд выиграл работник, и возмещение по переплате работодателем не получено. В этом случае сторнированию подлежит только сумма начисленных отпускных, а переплата списывается на прочие расходы:

Дт 73 – Кт 70 – 15 660 руб. – отражена претензия в сумме переплаты;
Дт 70 – Кт 73 – 15 660 руб. – после поражения в суде работодатель снимает претензию на возврат средств;
Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 18 000 руб. – сторнируются начисленные отпускные;
Дт 91 – Кт 70 – 18 000 руб. – сумма отпускных списана на прочие расходы.

Пример 4

За январь работнику начислили зарплату в сумме 27 000 руб., удержан НДФЛ 3510 руб. Позднее обнаружилось, что при начислении была допущена арифметическая ошибка — за январь зарплата сотрудника должна была составить 22 000 руб., что на 5000 руб. меньше начисленной. За февраль начислена зарплата — 22 000 руб., удержан подоходный налог 2860 руб. Работник согласен на удержание переплаты.

Проводки в учете будут следующими:

Дт 20 – Кт 70 – 27 000 руб. – начислена зарплата за январь;
Дт 70 – Кт 68 – 3510 руб. – удержан налог из январской зарплаты;
Дт 70 – Кт 51 – 23 490 руб. – выплачена зарплата за январь;
Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО 5000 руб. – сумма переплаты из-за счетной ошибки;
Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 650 руб. – излишне удержанный налог с суммы переплаты;
Дт 73 – Кт 70 – 4350 руб. (5000-650) – излишне перечисленная работнику сумма зарплаты;
Дт 20 – Кт 70 – 22 000 руб. – начислена зарплата за февраль;
Дт 70 – Кт 68 – 2860 руб. – удержан налог с февральских начислений;
Дт 70 – Кт 73 – 3828 руб. ((22000-2860) х 20%) – переплата удержана частично с соблюдением ограничения в 20% от месячного заработка;
Дт 70 – Кт 51 – 15 312 руб. (22000-2860-3828) – выплата зарплаты за февраль.

Остаток переплаты в сумме 522 руб. (4350 – 3828) будет удержан работодателем из зарплаты сотрудника за март.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Работодатель не выплатил премию за предыдущий месяц при увольнении

Премия – разновидность регулярной выплаты, периодичность которой предусмотрена федеральным, региональным или внутренним уставным документом. Она является частью заработка работника, зависит, как правило, от результативности работы, соблюдения общеустановленных и внутренних трудовых норм.

В ст. 135 ТК определен список документов, которые на предприятии регулируют порядок и периодичность назначения доплат:

коллективные договора;
положение об оплате труда;
положение о стимулировании работы;
трудовое соглашение.

Зачастую, положение об оплате труда регулирует перечень ситуаций, которые стают основанием для лишения поощрительных платежей. Чтобы в будущем со стороны работника не возникло претензий, в том числе и при увольнении, нужно его ознакомить с документом под расписку.

Формы оплаты труда в организации, система этой оплаты (СОТ) могут включать в себя не только выплаты собственно за исполнение сотрудниками их обязанностей, но и носить поощрительный, премирующий характер. Выплата премий регулируется общероссийским законодательством и локальными нормативными актами, касающимися трудовых отношений (ЛНА).

Трудовой кодекс не рассматривает подробно вопросы премирования, указывая лишь, что в случае спорных ситуаций работодатель должен выплатить сотруднику не оспариваемую им сумму. Во избежание проблемных моментов премии и их выплата подробно описываются в нормативных документах организации. Порядок начисления и выплаты премий в организации прописывают:

в коллективном договоре;
в трудовом договоре (соглашении) с сотрудником;
в Положении об оплате труда;
в приказах и распоряжениях об индивидуальном премировании отдельных сотрудников.

Целесообразно порядок премирования отразить в индивидуальном соглашении сторон, одновременно прописав подробные условия таких выплат в колдоговоре или Положении.

Все премиальные суммы, причитающиеся сотруднику согласно нормативным документам, должны быть выплачены при увольнении оного. Суммы начисленных премий включаются в размеры увольнительных выплат (например, компенсации за неиспользованный отпуск), согласно действующему правительственному Постановлению №922 от 24-12-07 г.

Учет премии

Годовые и квартальные премии облагаются НДФЛ (ст. 208-1 НК РФ) и отражаются проводкой: Дт 70, 76 Кт 68/НДФЛ.

На заметку! Существует ст. 217-7 НК РФ, содержащая упоминание необлагаемых премий (например, за выдающиеся заслуги в науке или культурной деятельности), кроме того, не облагаются и премиальные размером 4000 рублей и менее, указанные в ст. 217-28 НК РФ.

Включение премиальных выплат, не прописанных в ЛНА, в расчет налога на прибыль, на уменьшение базы, является незаконным (ст. 270-21 НК РФ). Премии облагаются страховыми начислениями, согласно ст. 420 НК РФ, ст. 20.1-1 ФЗ №125 от 24-07-98 г. Затраты по ним фиксируются стандартно: Дт 20, 23, и др. К69 (по субсчетам учета).

Выплата премии после увольнения сотрудника: годовой, квартальной

Премию выплачивают в конце рабочего периода, а именно месяца и квартала, года и полугодия. Но как быть при увольнении, предусмотрена ли поощрительная выплата сотруднику в таком случае? Мы знаем, что любая доплата – часть заработной платы. Также помним, что расчет должен быть выполнен полностью.

Это дает нам основание утверждать, что выплата трудовой премии – обязательство работодателя перед сотрудником. Когда говорим о незавершённом рабочем периоде, то заплатить должны только за отработанные дни, месяцы. Если речь идет о годовой премии, то по Трудовому Кодексу при увольнении не должны платить поощрение за 12 месяцев, а только за фактически отработанный период.

соответствующие поощрения предусмотрены внутренними уставными документами, положением об оплате трудовой деятельности на предприятии;
сохранение за сотрудником права на выплату;
окончание периода, за который производится назначение – не обязательное условие.

Следовательно, при увольнении можно получить премию за месяц, квартал или год даже при том обстоятельстве, что соответствующий период еще не завершен. Ее начислят в случае, если претендент не утратил право на назначение (за проступок, невыполненные нормативы). Объем назначения будет регулироваться фактически отработанным периодом. Сотрудник получить выплату не в полном объеме.

Если права работника нарушаются, ему отказывают в законном денежном назначении, можно обращаться в суд. В иске следует предусмотреть требование о принудительном взыскании с работодателя доплаты, на которую увольняемый претендент имел право. При утрате права на поощрение с соответствующим прошением не следует обращаться, так как основание считается утраченным.

Судебная практика

Решения судов в вопросе назначения премии уволенному сотруднику неоднозначны. Большинство представителей судебной системе становятся на сторону сотрудника. О том свидетельствуют следующие постановления:

Липецкого суда № 33-3122/2014, что от 17.12.2014 г.;

Выплачивается ли премия после увольнения сотрудника? Какие выплаты должны дать?

При увольнении сотрудника с ним проводят окончательный расчет. Причем, в одних ситуациях работнику выплачивают премию, а в других — нет. Обязаны ли выплачивать уволенному работнику премию и как ее правильно рассчитать, подробно рассказано ниже в статье.

Выплачивается ли, в том числе при уходе по собственному желанию?

Если работником выполнены все условия премирования и достигнуты показатели, приведенные в локальных нормативных актах предприятия, то организация должна выплатить ему премию, установленную трудовым договором. Премии по итогам работы за конкретный отчетный период (месяц, квартал и год) считаются стимулирующими выплатами и являются частью зарплаты (приказ Минздравсоцразвития РФ № 818 от 29 декабря 2007 г.).

Порядок премирования работников указывается в одном из следующих нормативных актов:

коллективный договор (ст. 135 ТК РФ);
трудовой договор (ст. 57 ТК РФ);
локальный акт, принятый в организации (например, Положение о премировании (материальном стимулировании) в соответствии со ст. 135, ст. 8 ТК РФ);
приказ на выплату премии (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

Обычно в нормативном акте о премировании отражают те ситуации, при которых работник не имеет права на получение премиальной выплаты. Каждый работник должен обязательно ознакомиться с содержанием такого документа под расписку.

Обязательными условиями для начисления годовой (квартальной, ежемесячной) премии уволенному работнику считаются следующие:

факт работы в отчетном периоде (квартал, год), за который начислена премия;
выполнение всех показателей, установленных соответствующим локальным актом предприятия;
отсутствие в нормативном локальном акте о материальном стимулировании условия о депремировании уволенных работников в периоды выплаты.

Годовая премия начисляется за полный календарный год.
Квартальная — за крайний квартал.
Ежемесячная — за крайний месяц.

Когда бухгалтер проводит расчет такой премиальной выплаты, он учитывает несколько факторов:

причины увольнения работника (по собственному желанию или по соглашению сторон);
фактически отработанное время;
стаж и др.

В случае увольнения работника по собственному желанию, и при отсутствии у него дисциплинарных проступков, замечаний или штрафов, годовая (квартальная, ежемесячная) премия положена ему независимо от того, уволился он или нет. Такая премиальная выплата начисляется по итогам деятельности предприятия в новом отчетном периоде – году, квартале или месяце соответственно (какие положены выплаты при увольнении по собственному желанию?).

При увольнении работника по соглашению сторон оформляется расчетный документ, в котором указываются все положенные по закону выплаты (чего ждать при увольнении по соглашению сторон?).

Если работник официально уволился до издания приказа о премировании, это нужно отразить в соглашении сторон. В этом соглашении необходимо также указать порядок получения премиальной выплаты после увольнения, и ее размер.

Уволенным сотрудникам положены и единовременные (разовые) премии, которые начисляются в связи с различными праздничными датами (например, перед Новым годом). В таком случае принятие решения работодателем о премировании зависит от того, когда работник уволился.

Могут ли по закону при полном расчете не выдавать?

Ситуации, когда при увольнении не выплачивается премия, возникают нередко. Причин может быть несколько:

в локальном нормативном акте о премировании указан пункт о депремировании при увольнении;
все основания для премирования есть, но работодатель не хочет поощрять уволенного сотрудника (например, экономит средства предприятия);
у уволенного лица есть один или нескольких дисциплинарных проступков, перечисленных в ст. 81 ТК РФ (например, он появился на работе в нетрезвом состоянии, не пришел на работу без уважительной причины и др.).

Если премия включается в состав зарплаты, установлена локальным нормативным актом предприятия (например, коллективным договором, трудовым соглашением и др.) и связана непосредственно с выполнением работником трудовых обязанностей, то в этом случае обязательно проводится премирование уволенного сотрудника (письмо Минфина РФ № 03-03-04/1/294 от 25 октября 2005 года).

Нельзя лишать премии сотрудника только из-за того, что он собирается увольняться. Но если в локальном акте указано, что премия не обязательная, а стимулирующая выплата, — работодатель может ее не выплачивать.

Какие выплаты должны дать уволенному сотруднику?

После увольнения уволенному сотруднику положены такие выплаты:

Выдача всех необходимых документов (трудовая книжка, расчетный лист, справка о зарплате, справки об уплаченных налогах и взносах) и окончательный расчет проводятся работодателем в день увольнения работника.

Как нужно рассчитать годовые или квартальные премиальные?

Расчет премии от оклада считается наиболее распространенным.

При расчете премиальной выплаты размер оклада умножается на соответствующий премиальный процент, установленный в локальном нормативном акте предприятия (от 30 до 100 %). За базу расчета премиальной выплаты берется величина оклада за месяц, квартал или год, если премия ежемесячная, квартальная или годовая соответственно.

Если для конкретного региона РФ допустимо применение районных коэффициентов (например, для районов Крайнего Севера), полученная сумма умножается на соответствующий районный коэффициент. От суммы премии с зарплатой взимается НДФЛ в размере 13 %.

Пример:

Сотрудник Петров А.А. имеет оклад, равный 30 000 руб. в месяц. Петров работает в городе Челябинске, где районный коэффициент — 1,15, что также можно выразить как 15 %. В Положении о материальном стимулировании на его предприятии зафиксировано, что премиальный процент от должностного оклада составляет 25 %.

Тогда итоговый расчет при увольнении Петрова будет выглядеть таким образом:

Размер ежемесячной премии = 30 000 * 0,25 (25 %) = 7 500 руб.
Общий заработок Петрова за крайний отработанный месяц = 30 000 + 7 500 = 37 500 руб.
Сумма заработка, умноженная на районный коэффициент (15 %) = 37 500 + 37 500 * 0,15 (15 %) = 37 500 + 5 625 = 43 125 руб. Можно просто умножить 37 500 на 1,15 — результат будет тем же.
Размер НДФЛ = 43 125 * 0,13 (13 %) = 5 606,25 руб.
Итоговая выплата Петрову (вместе с премией) = 43 125 – 5 606,25 = 37 518,75 руб.

Важно, чтобы премия была прописана в контракте (трудовом договоре) или локальном акте о премировании. В подобной ситуации издается приказ о поощрении сотрудника, на его основании проводится выплата.

Если уволенный сотрудник не согласен с суммой начисленной премии, ему нужно подать руководителю предприятия или в отдел кадров заявление, указав причину и характер своей претензии.

Что делать, если работника лишают их, как можно получить?

Если работодатель не выплатил премию при увольнении, то до обращения в соответствующие надзорные инстанции уволенный работник может предварительно составить претензию своему работодателю или, например, вышестоящему руководству. Если это не помогло, он вправе обратиться в такие инстанции:

В трудовую инспекцию. Трудовая инспекция готовит официальный ответ гражданину на протяжении 30 дней. Его могут выслать раньше, смотря сколько займет проверка. Задержка выплаты премий при увольнении влечет для работодателей материальную ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ.
В прокуратуру. В заявлении в прокуратуру нужно указать просьбу о проведении проверки и возбуждении в отношении работодателя уголовного дела по ст. 145.1 УК РФ. В соответствии со ст. 124 УПК РФ прокурор должен рассмотреть официальную жалобу на протяжении 3 суток со дня ее регистрации в прокуратуре.

По спорам об увольнении, уволенный работник может обратиться и в суд на протяжении 1 года со дня получения на руки ксерокопии официального приказа об увольнении, своей трудовой книжки и расчета (ст. 392 ТК РФ).

Если суд удовлетворяет иск о выплате премии работнику, то работодатель не только премирует работника, но и возмещает ему судебные расходы, услуги адвоката, а также выплачивает компенсацию морального вреда. Пошлину для обращения в суд работники не платят (ст. 237, 393 ТК РФ).

Статья 237 ТК РФ. Возмещение морального вреда, причиненного работнику
Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.
В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Можно подать официальную жалобу в письменном виде (при личном посещении соответствующей инстанции) или онлайн (на сайте прокуратуры, суда или трудовой инспекции). На сайте каждой из инстанций есть электронная форма для обращения.

В случае незаконного лишения премии уволенный работник вправе обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Перед обращением в эти инстанции следует направить письменную претензию своему руководителю предприятия (директору) и попробовать решить этот вопрос без подачи жалобы в проверяющие органы.