Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Опубликовано 22.11.2019 19:35 Administrator Просмотров: 23943

При заключении договора аренды офиса/нежилого помещения достаточно часто арендодателю перечисляется депозит.

Исходя из положений ПБУ 10/99 «Расходы организаций», депозит (денежное обязательство) играет роль гарантийного взноса/задатка/залога/поручительства в счет обеспечения обязательств перед контрагентом и не является расходом/ Учитывается как дебиторская задолженность (п.3,16), как правило, на счете 76.

09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно по контрагенту, договорам. В статье поговорим о том, как учитывать такое обязательство и различные операции с ним в программе 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0. 

В договоре сторонами сделки определено понятие обеспечения. Такими денежными обязательствами сторона может возместить убытки, неустойку, исполнить обязанность по оплате аренды. Эти денежные средства должны учитываться обособленно от основных арендных платежей по договору.

Перечисление депозита

Чтобы произвести оплату депозита (обеспечительного платежа), необходимо создать документ «Списание с расчетного счета», выбрать или добавить в справочник соответствующую статью расходов денежных средств, указать счет расчетов 76.09 и поставить «Не погашать» задолженность перед контрагентом. 

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 предусмотрена возможность учитывать обеспечение по договору (также эту функцию можно применять при банковских гарантиях, залогах для банка и прочего обеспечения). Для её использования нужно перейти в раздел «Функциональность» — «Расчеты» и поставить галочку «Учет обеспечений обязательств и платежей».

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Затем при создании договора заполняем соответствующий блок реквизитов.

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

После оплаты депозита на счете 76.09 по данному договору отражается дебиторская задолженность.

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Также необходимо отразить данную сумму на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». Данная операция в 1С проводится вручную.

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Используя отчет «Анализ субконто» в разрезе договоров, можно увидеть аналитику по всем счетам, где отражены движения по данному договору.

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Учет ежемесячных платежей по договору аренды

При перечислении ежемесячной арендной платы используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Часто оплата производится в течение месяца и считается авансом (относится на счет 60.02).

Начисление НДС на обеспечительный платеж по арендеНачисление НДС на обеспечительный платеж по арендеПри поступлении документов от поставщика в конце месяца организация включает затраты на аренду в прочие расходы (Дт 20,23,25,26,44 Кт 60.01). Выбор счета учета затрат зависит от назначения использования помещения.

Для отражения операции необходимо перейти в раздел «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)» и выбрать вариант поступления «Услуги (акт)»:

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Сформировав «Анализ субконто» на последнее число месяца, мы видим автоматический зачет аванса, внесенного ранее. При этом сумма оплаченного депозита учитывается обособленно от ежемесячных расчетов.

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Налог на прибыль

Обеспечительные платежи (депозит) не учитываются в расходах по налогу на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Учет аренды у арендатора без применения ФСБУ 25/2018 до 2022

Учет затрат на аренду имущества связан с рядом непростых вопросов. Разобраться в законодательных и учетных тонкостях вам поможет эта статья.

Вы узнаете:

  • как учитывать аренду по ФСБУ 25/2018 при применении упрощенного учета;
  • как в 1С учесть обеспечительный платеж, уплаченный арендодателю;
  • облагается ли НДС обеспечительный платеж;
  • как в 1С отразить арендованное имущество и расчеты с арендодателем.

Алгоритм отражения актуален для версии 1С ПРОФ и КОРП.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор аренды офисного помещения с арендодателем, согласно которому ежемесячная арендная плата состоит из:

  • фиксированной части — 120 000 руб.;
  • переменной части, определяемой ежемесячно исходя из стоимости коммунальных услуг.

Организация обязана перечислить обеспечительный платеж, который будет зачтен в счет оплаты аренды за последний месяц. Остаток суммы платежа в случае надлежащего исполнения договора будет возвращен арендатору.

01 марта Организация перечислила арендодателю предоплату за первый месяц 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) и обеспечительный взнос за последний месяц в размере 156 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В тот же день объект аренды получен от арендодателя по акту приемки-передачи.

31 марта арендодатель выставил документы по аренде за март на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

  • 05 апреля погашена задолженность по арендной плате за март.
  • Объект облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости у арендодателя.
  • Организация вправе применять упрощенные способы ведения учета и не признает предмет аренды в качестве права пользования активом и обязательство по аренде.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса арендодателю

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (план счетов 1С). Сальдо по счету показывает:

  • кредитовое — задолженность перед поставщиком;
  • дебетовое — аванс, выданный поставщику.
  1. Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.
  2. Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде
  3. Изучить подробнее Перечисление аванса поставщику

Проводки по документу

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс арендодателю.

Если арендодатель выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом на вычет по НДС.

Подробнее про регистрацию авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету

Перечисление обеспечительного платежа арендодателю

Нормативное регулирование

В БУ обеспечительный платеж учитывается по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В НУ

Договор аренды и обеспечительный платеж – с НДС или без

Понятие обеспечительного
платежа с НДС вносится в ГК РФ.
Согласно ему данные средства представляют
обязательство, в том числе обязанность
по внесению убытков или неустойки,
которая обеспечивается денежным взносом.
Деньги переводятся от одной стороны
договора другой.

Налог на добавленную стоимость является косвенным и возникает при создании товаров или работ, услуг. Он вносится по мере реализации товаров или услуг, при получении предварительной оплаты от покупателя. Плательщиками являются компании и ИП. Основная ставка в настоящее время составляет 20%, но есть льготные ставки в 0 и 10%. Этот налог считается одним из наиболее сложных для расчета.

Обеспечительный платеж по договору аренды

Обычно обеспечительный
платеж гарантирует выполнение
обязательства, которое возникает в
дальнейшем. При наступлении обязательств,
которые отображены в договоре, сумма
засчитывается в счет того, что обязательство
исполнено согласно условиям.

Часто такая сумма денег применяется в договоре аренды.

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Это позволяет арендодателю исполнить обязанности по выплате, возместить неустойку, ущерб недвижимости и т.д. Если обеспеченное обязательство было прекращено, то деньги следует возместить (когда иное не прописано в договоре).

При увеличении платы за аренду внесенная ранее сумма, которая гарантирует обязательства по внесению средств, не может застраховать арендодателя от неуплаты. Чтобы такая ситуация не возникла, нужно предусмотреть, когда требуется дополнительное внесение средств, в каком порядке начисляется взнос и т.д.

Популярна проблема,
оплачивается взнос с
НДС или без него. Если стороны
договора, которые установили взнос,
работают на ОСН, начисление сбора
является обязанностью плательщика в
связи с тем, что:

  • Поставщик обязан исчислять средства с сумм, которые получены в счет предстоящих поставок товара (услуги). Если сбор начислялся, впоследствии его можно принимать к вычету.
  • Покупатель имеет право принять к вычету сбор по сумме взноса на основании СФ.

Согласно положениям НК, есть необходимость выполнения операций с НДС. При этом НДС является тарифом, который начисляется на доходы, полученные в рамках ОСН. К ним не относят те средства, которые представлены залогом и применяются как обеспечение. Таким образом, обложение этой суммы производится, если она выполняет функцию обеспечения и оплаты.

Бухучет обеспечительного платежа

Начисление НДС на обеспечительный платеж по аренде

Бухгалтерский учет
представляет собой систему регистрирования,
обобщения данных в денежном выражении
об имуществе и обязательствах фирмы и
их движении. Объектом учета становится
имущество фирмы, обязательства и
выполняемые хозяйственные операции во
время деятельности.

Популярна проблема,
облагается ли НДС
гарантийный взнос по
договору аренды и в иных случаях.
Если покупатель перечислил продавцу
средства с целью обеспечения, которые
в дальнейшем зачтутся в счет оплаты
товаров или услуг, формируются
соответствующие проводки.

Читайте также:  Налоговая изменит форму 6-ндфл

Со стороны продавца
составляются такие проводки:

  • ДТ51КТ76 – получение средств от покупателя.
  • ДТ76КТ68 – начисление тарифа на соответствующую сумму.
  • ДТ62КТ90 – отражение выручки за партию товаров.
  • ДТ76КТ62 – зачисление обеспечения в виде платы за продукцию.
  • ДТ90КТ68 – начисление сбора на выручку.
  • ДТ68КТ76АВ – принятие денег к вычету.

Со стороны покупателя
также составляются бухгалтерские
проводки. При переводе средств составляется
ДТ76КТ51, при получении товаров отображается
сумма без НДС – ДТ41КТ60, при учете налога
по полученной продукции пишется ДТ19КТ60,
при принятии к вычету – ДТ68КТ19. В случае
зачтения в оплату средств указывается
ДТ60КТ76.

Ответ на вопрос, будет ли облагаться сбором взнос, определяется тем, что произойдет со сбором в дальнейшем. Если он согласно условиям договора зачтется в счет оплаты, он облагается сбором также, как и предварительная оплата. Если он возвращается покупателю после того, как исполнена гарантийная функция, его можно не облагать сбором.

Проводки при обеспечительном платеже и задатке: сравнение

Популярен вопрос,
есть ли необходимость облагать НДС
обеспечительный платеж. В широком
смысле эта сумма представляет взнос,
который сторона передает для обеспечения
исполнения обязательств согласно
договору. Заключая отдельные соглашения,
стороны могут регламентировать
возможность пополнения или возврата
суммы, гарантирующей выполнение
обязательств.

Есть некоторые нюансы начисления суммы при УСН управомоченной стороной и обязанной. К примеру, поставщик заключил договор с покупателем. По договору плательщик внес взнос с целью гарантии выплат. Продавец поставил продукт, а покупатель внес средства за поставку. В результате поставщик вернул взнос, так как второй выполнил обязательства согласно договору.

Какие проводки будут
у продавца:

Покупатель в свою
очередь выполнит 2 проводки. ДТ60/ОПКТ51
отражает перевод средств контрагенту,
ДТ51КТ60/ОП – возвращение платежа
контрагентом. По-другому отображаются
проводки в случае, если стороны работают
на ОСН. Это связано с тем, что они считаются
плательщиками сбора.

Есть некоторые отличия
задатка от обеспечительного взноса. К
ним относят возможность удержания
средств поставщиком, который по факту
ничего не поставил. Если произошло
удержание, поставщиком данный факт
отражается с применением проводок.

ДТ51КТ62/3 отражает, что задаток был получен. Проводка ДТ62/3КТ91 показывает, что задаток был включен в прочие расходы, ДТ91КТ68 показывает начисление сбора на размер задатка. Можно сказать, что в проводках нет товара, факта начисления сбора. Задаток отображается в прочих доходах, а не в выручке, что отличает его от обеспечительного взноса.

Договор аренды: НДС на сумму обеспечительного платежа

В арендных взаимоотношениях часто применяют условие об обеспечительном платеже. Его используют как на этапе подписания предварительного контракта, так и после заключения основного договора аренды. Разберемся, в каких случаях суммы обеспечительного платежа арендодатель должен включать в налоговую базу по НДС, а когда делать этого не нужно.

Ситуацию рассмотрел Минфин России в письме от 28 декабря 2018 года № 03-07-11/95829.

Перед тем как изучить разъяснения чиновников, напомню, что НДС облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В налоговую базу при этом включаются средства, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Суть обеспечительного платежа

В арендных отношениях стороны могут договориться о том, что денежное обязательство, включая обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, может быть обеспечено внесением одной из сторон в пользу другой определенной денежной суммы – обеспечительного платежа. Об этом говорится в статье 381.1 ГК РФ.

На практике такой платеж именуют как «гарантийный взнос», «страховой депозит» и так далее. Это деньги, обеспечивающие обязательство, которое может возникнуть в будущем, в ситуациях, если имущество по вине арендатора будет испорчено, арендная плата не произведена в срок или для погашения арендной платы за последний месяц (или иной период) перед завершением срока, на который заключен договор.

Когда наступают прописанные в тексте контракта обстоятельства, обеспечительная сумма (или ее часть) изымается арендодателем.

Если в предусмотренный договором срок перечисленные обстоятельства не наступят или обязательства прекратятся, обеспечительный платеж в общем случае подлежит возврату. Но договор может предусматривать и иные условия.

Например, использовать эти деньги в качестве штрафных санкций за нарушение условий договора или в качестве обеспечительного платежа, но уже по основному договору.

Таким образом, обеспечительный платеж – это «гарантийная» денежная сумма, которую одна из сторон контракта при определенных обстоятельствах перечисляет другой.

По предварительному договору

Обеспечительный платеж, который получил арендодатель по предварительному договору до заключения основного контракта, обеспечивает обязательство заключить этот договор. Если соглашение будет заключено, перечисленные деньги арендодатель может возвратить арендатору или зачесть в счет обеспечительного платежа уже по самому договору аренды.

Если же условия предварительного договора будут нарушены, то есть арендатор откажется подписать договор, арендодатель имеет право удержать обеспечительный платеж как неустойку за это нарушение.

В момент получения обеспечительного платежа по предварительному договору в базу по НДС его включать не следует. Причем вне зависимости от того, будет ли такой платеж возвращен арендатору, зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды или удержан в качестве неустойки. Во всех этих случаях поступившие средства не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).

По заключенному договору аренды

Обеспечительный платеж в рамках заключенного договора аренды выполняет функцию предоплаты (аванса), полученной в счет предстоящего оказания услуг по аренде. Эти деньги включаются в налоговую базу по НДС. Сделать это нужно:

• на момент заключения договора аренды, если обеспечительный платеж, внесенный по предварительному контракту, засчитывается в счет обеспечительного платежа по основному договору;

• на момент получения денег, если обеспечительный платеж внесен после заключения договора аренды.

Пример отражения обеспечительного платежа

Между компанией-арендодателем и организацией-арендатором заключен предварительный контракт, в соответствии с которым стороны обязались в будущем заключить основной договор. Арендатор для подтверждения своих намерений перечислил владельцу помещения обеспечительный платеж в размере 1 200 000 руб.

Договор аренды был заключен в срок, установленный предварительным контрактом. Обеспечительный платеж подлежит зачету в счет оплаты последнего месяца аренды по основному договору.

  • Бухгалтер арендодателя сформирует проводки:
  • На дату поступления обеспечительного платежа
  • Дебет 51 Кредит 76
  • – 1 200 000 руб. – поступил обеспечительный платеж по предварительному договору;
  • Дебет 008

– 1 200 000 руб. – учтена сумма обеспечительного платежа по предварительному договору.

  1. На дату заключения договора аренды
  2. Дебет 76 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
  3. – 1 200 000 руб. – зачтен обеспечительный платеж по предварительному договору в счет арендной платы по договору аренды;
  4. Кредит 008
  5. – 1 200 000 руб. – списана сумма обеспечительного платежа по предварительному договору;
  6. Дебет 76 АВ Кредит 68 «Расчеты по НДС»

– 200 000 руб. (1 200 000 руб. : 120% ´ ´ 20%) – начислен НДС с аванса по договору аренды.

  • В последнем месяце договора аренды
  • Дебет 62 Кредит 90.1 субсчет «Выручка»
  • – 1 200 000 руб. – отражена реализация услуг по аренде;
  • Дебет 90.3 субсчет «НДС»
  • – 200 000 руб. – отражен НДС по отгрузке;
  • Дебет 62 субсчет «Авансы полученные»
  1. Кредит 62
  2. – 1 200 000 руб. – зачтен аванс;
  3. Дебет 68 «Расчеты по НДС»

Кредит 76 АВ

– 200 000 руб. – возмещен НДС.

А есть ли доход? С точки зрения налога на прибыль все просто: в случае если обеспечительный платеж возвращается арендатору, эта операция не несет никаких налоговых последствий. Но если владелец помещения в дальнейшем оставляет эту сумму у себя в качестве арендной платы или штрафа, то он должен учесть ее как свой доход. И, соответственно, уплатить с нее налог.   

Читайте также:  Система управления для ИП и самозанятых на основании ФЗ

Борис Сваин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Обеспечительный платеж (взнос) по договору аренды. бухгалтерский учет и налогообложение

Обеспечительный платеж по договору аренды и гражданское законодательство

Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон.

Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены (ст. 329 ГК РФ):

  • Неустойкой;
  • Залогом;
  • удержанием вещи;
  • поручительством;
  • гарантией независимой стороны;
  • задатком;
  • обеспечительным (гарантийным) платежом.

Аренда любого вида имущества связана с риском для арендодателя, поэтому для того, чтобы иметь страховку владельцу имущества от такого риска при передаче его арендатору, можно предусмотреть определенные гарантии или обеспечение в определенном денежном выражении, что может быть отражено в договоре аренды, который является двусторонним правовым актом, отражающим передачу определенного имущества арендодателем арендополучателю во временное пользование при условии внесения оплаты.

Договором также может быть предусмотрен обеспечительный платеж, который арендатор выплачивает в качестве возмещения возможных предстоящих потерь арендодателя.

Смысл обеспечительного платежа заключается во внесении 1-й из сторон договора в пользу 2-й стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед 2-й стороной будет засчитана в счет их погашения (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). Может иметь место замена вносимых в обязательство денежных средств ценными бумагами или вещами (ст. 381.2 ГК РФ).

Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж по его завершении обычно возвращается 1-й стороне, хотя по договоренности сторон может быть переквалифицирован в платеж другого назначения. При частичном его использовании сумму платежа восстанавливают до исходной. Возможно также снижение общей его суммы при создании способствующих этому обстоятельств.

Таким образом, обеспечительным взносом является платеж, который относится к двустороннему обязательству в денежной форме в отношении убытков или неустойки, которые могут возникнуть в будущем. Договором аренды должны быть предусмотрены обстоятельства, при которых они будут покрываться обеспечительным платежом и они должны быть компенсированы.

Основаниями для заключения договора аренды с обеспечением могут быть:

  • возможные долги арендатора;
  • имущественные потери арендодателя.

Обеспечительный платеж не может являться авансом, залогом или задатком. Он обеспечивает компенсации, которые могут или не могут иметь место в разных ситуациях.

Такой платеж можно отнести к страховым, но отличается тем, что если не наступают обстоятельства, то такое обеспечение может быть возвращено арендатору.

Отметим, что условие о внесении обеспечительного платежа в договоре аренды предусматривают довольно часто из-за того, что договор аренды:

  • составляется в отношении дорогостоящего имущества;
  • отражает обязанность регулярной уплаты арендных платежей;
  • действует в течение достаточно продолжительного времени.

То есть обеспечительным платежом в договоре аренды могут решаться задачи возмещения ущерба:

  • от утраты имущества или приведения его в состояние, не пригодное для использования;
  • не поступления, неполного или несвоевременного поступления арендных платежей;
  • несоблюдения арендатором других условий, содержащихся в соглашении об аренде.

В части обеспечительного платежа в договоре аренды следует отразить:

  • конкретное его назначение (для погашения ущерба какого вида он предназначен);
  • объем средств, вносимых в обеспечение; а также
  • порядок:
  • внесения платежа;
  • использования обеспечительного взноса;
  • пополнения обеспечительного взноса на использованную сумму;
  • изменения размера обеспечительного взноса;
  • возврата обеспечительного взноса.

В качестве обеспечительного платежа в договоре аренды обычно выступают денежные средства. Чаще всего они предназначаются для покрытия потерь от несвоевременного внесения арендной платы.

Поэтому величина такого платежа, как правило, ставится в зависимость от суммы, оговоренной договором платы за какой-либо из периодов аренды: месяц, квартал или год.

Хотя возможно и установление любой суммы произвольного размера.

Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж

В отношении порядка внесения первой (основной) суммы обеспечительного платежа в договоре нужно определить:

  • срок, в который это должно быть сделано, и момент, с которого начнет отсчитываться этот срок;
  • вид средств для оплаты и способ их внесения.

От момента исполнения обязательства по внесению обеспечения может зависеть срок передачи имущества арендатору. На протяжении всего срока действия договора сумма обеспечительного платежа будет находиться у арендодателя. Проценты на нее не начисляются.

При полном или частичном использовании средств, составляющих гарантийный платеж, его сумма должна быть восстановлена путем дополнительного взноса в это обеспечение.

Договор также может предусматривать изменение величины обеспечительного платежа. Например, в зависимости от увеличения (уменьшения) месячной суммы арендной платы.

В этом случае сумму, недостающую до увеличившегося размера обеспечения, необходимо будет дополнительно перечислить арендодателю, а излишки гарантийного платежа можно либо вернуть арендатору, либо зачесть в счет оплаты арендной платы.

Для ситуаций, в которых понадобится либо осуществить дополнительный платеж, либо вернуть (зачесть) денежные средства, в тексте договора также потребуется сделать оговорку о сроках выполнения каждого из необходимых действий и о моменте начала отсчета этих сроков.

Использование гарантийного платежа по договору аренды

Используется гарантийный платеж в 2 случаях:

  • на погашение ущерба от нарушения условий договора, причиненного арендодателю в ситуациях, оговоренных в условиях этого документа;
  • на оплату арендной платы за завершающие периоды действия соглашения об аренде, что может быть предусмотрено его условиями или дополнительным соглашением к этому документу.
  • При использовании средств на погашение ущерба арендатора следует известить о том, в связи с чем и в каком объеме использованы средства обеспечительного платежа.
  • Величина осуществленных расходов должна подтверждаться документами.
  • Форма такого извещения (уведомления) может стать приложением к договору аренды.
  • От даты отправки этого уведомления (или даты его получения арендатором) возможно исчисление срока, устанавливаемого для пополнения основной суммы гарантийного платежа.

Возврат гарантийного взноса по договору аренды

Варианты использования суммы гарантийного взноса по завершении договора аренды устанавливают его стороны. Если не предусмотрен зачет в счет оплаты завершающих арендных платежей, то иными возможными вариантами могут быть:

  • возврат обеспечения в полном объеме арендатору. В соответствии с п. 2 ст. 381.1 ГК РФ обеспечительный платеж необходимо вернуть внесшему их лицу при условии, если отраженные в Договоре события не имели места. Договор может определять сроки возврата этого платежа (по п. 2 ст. 314 ГК РФ он должен составлять не более 7 дней). В случае отказа арендодателя вернуть средства арендатор может обратиться в суд о взыскании необоснованного обогащения;
  • распределение суммы платежа между сторонами поровну или в каком-то ином соотношении;
  • переход прав на обеспечение к арендодателю.   
  1. Соответственно, если есть в этом необходимость, выбор варианта нужно отразить в договоре.
  2. Отметим, что операция возврата (в каком бы объеме он ни осуществлялся) не повлечет за собой налоговых последствий ни для арендатора, ни для арендодателя.
  3. А вот суммы, остающиеся у арендодателя, станут его доходом, подлежащим обложению налогом на прибыль (УСН или НДФЛ).
  4. Порядок оформления в договоре обеспечительного платежа
  5. Так как сущность обеспечительного платежа заключается в том, чтобы арендатор вносит определенную сумму арендодателю для обеспечения гарантии денежных обязательств или сохранности передаваемого имущества, не учитывая износ имущества.
  6. Договор аренды составляется в письменной форме.
  7. Условия могут быть прописаны в договоре аренды или дополнительно соглашении к договору на основе договоренности между лицами, заключающими договор.
  8. Пример оформления в договоре раздела об обеспечительном платеже
  • Арендатор обязуется внести до 31.07.2018г. обеспечительный платеж в размере 50000 рублей.
  • Обеспечительный платеж может быть удержан в счет арендного платежа по истечении 3 дней с даты платежа, указанного в п. 5.1. Договора. При удержании обеспечительный платеж возмещается. При его не возмещении Договор подлежит расторжению.
  • При нанесении ущерба имуществу арендатором арендодатель возмещает этот ущерб за счет обеспечительного платежа в части средств, в соответствии с проведенной экспертизой суммы ущерба (экспертиза проводится за счет арендатора).
  • По истечении периода действия Договора аренды обеспечительный платеж должен быть возвращен арендатору в течение 7 рабочих дней при его неиспользовании.
  • Стороны договора аренды не лишены возможности согласовать в нем условие о том, что он подлежит расторжению в случае, если арендатор не внесет в установленный срок обеспечительный платеж.
  • Налоговый и бухгалтерский учет обеспечительного платежа
  • Налоговый и бухгалтерский учет обеспечительного платежа зависит от условий договора и от того какую функцию выполняет обеспечительный платеж.
  • Рассмотрим различные ситуации:
  • Ситуация: Обеспечительный платеж по окончании аренды возвращается арендодателю.
  1. УЧЕТ У АРЕНДОДАТЕЛЯ
  2. Бухгалтерский учет
  3. Полученный от арендатора обеспечительный платеж, предусмотренный договором аренды, до момента его использования в качестве обеспечительной меры представляет собой задолженность перед арендатором, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения арендатором обязательств по договору аренды.
Читайте также:  Работник подошел за зарплатой на следующий день после выдачи в кассе - это нарушение

Соответственно, сумма этого платежа на момент ее получения не является поступлением, приводящим к увеличению капитала организации, т.е. не удовлетворяет определению дохода, приведенному в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Обеспечительный платеж в договоре аренды

Условие об обеспечительном платеже в договоре аренды – это пункт договора, где стороны прописывают сумму, вносимую арендатором в качестве обеспечения возможной в будущем компенсации за причиненный им вред имуществу арендодателя или неустойки за неисполнение других договоренностей (например, за задержку арендной платы).

Обеспечительный или гарантийный платеж в договоре аренды

Договор аренды – это один из видов соглашений, в котором наиболее часто используется условие об обеспечительном платеже (ст. 381.1 ГК РФ).

Связано это с тем, что в пользование арендатору зачастую поступает не только указанное в тексте договора помещение (площадь), но и находящиеся в нем предметы мебели, техника, коммуникации и т.д.

Включив в текст соглашения условие об обеспечительной сумме, лицо, сдающее помещение, страхует себя от непредвиденных затрат на ремонт (восстановление) принадлежащего ему имущества, испорченного арендатором.

Обеспечительный платеж может взиматься арендодателем как гарантия возмещения в следующих возможных в будущем ситуациях:

  • порча имущества по вине арендатора,
  • задержка арендной платы или ее части,
  • погашение арендной платы за последний месяц (или иной период) перед завершением срока, на который заключен договор аренды.

Арендатор передает лицу, предоставившему ему помещение, обеспечительный платеж при подписании договора либо в иной срок, указанный сторонами в соглашении.

Когда наступают прописанные в тексте договора обстоятельства, обеспечительная сумма или ее часть изымается арендодателем, а арендатор должен пополнить ее до первоначально оговоренной величины.

Договор аренды с обеспечительным платежом: образец

Законодатель не устанавливает формулировку для внесения в текст арендного договора условия об обеспечительном платеже. Для того чтобы оно было изложено правильно, нужно учесть следующие моменты:

  • Величина обеспечительной суммы и порядок ее увеличения или уменьшения.
  • Порядок внесения взносов в обеспечительный платеж.
  • Срок передачи гарантийной суммы арендодателю.
  • Ситуации, при возникновении которых средства из обеспечения будут изыматься в счет покрытия убытков (затрат).
  • Правила возврата суммы обеспечения арендатору.

Величина гарантийного платежа устанавливается по соглашению сторон, законодатель никак ее не регулирует. Например, если данная сумма используется для уплаты за последний месяц действия соглашения об аренде, то она обычно равна одному месячному арендному платежу. Обеспечительный платеж может устанавливаться и в виде определенной фиксированной суммы.

Чем тщательнее в договоре прописано условие о гарантийном платеже, тем меньше вероятность возникновения споров и разногласий у сторон.

Пример раздела договора с обеспечительным платежом

пункт 4. Обеспечительный платеж

4.1. В качестве обеспечения исполнения обязательств по настоящему Договору Арендатор не позднее 3 банковских дней с момента подписания договора, перечисляет на расчетный счет Арендодателя обеспечительный платеж. Сумма обеспечительного платежа устанавливается в размере одной ежемесячной арендной платы, установленной п. 3.1 настоящего Договора.

Проценты или любого рода иные компенсации за предоставление обеспечительного платежа Арендатору не причитаются.

4.2. В случае надлежащего исполнения Арендатором условий настоящего Договора, сумма обеспечительного платежа зачисляется в счет арендной платы за последний месяц аренды по настоящему Договору.

4.3. Если Арендатор задерживает какие-либо из платежей, причитающихся по настоящему Договору, или иным образом причиняет убытки или ущерб Арендодателю, Арендодатель вправе удержать из обеспечительного платежа любые суммы, причитающиеся с Арендатора или просроченные Арендатором платежи.

4.4. При удержании обеспечительного платежа, Арендатору направляется письменное уведомление с приложением расчета удержанных сумм.

В каждом случае такого удержания Арендатор, в течение 5 календарных дней с момента получения от Арендодателя уведомления об удержании, обязан восстановить обеспечительный платеж до равного сумме ежемесячной арендной платы на дату восстановления обеспечительного платежа.

4.5. При повышении размера арендной платы, сумма обеспечительного платежа увеличивается пропорционально увеличению суммы арендной платы. Арендатор обязуется перечислить на расчетный счет Арендодателя разницу между первоначальной суммой и измененной суммой обеспечительного платежа в течение 3 (трех) банковских дней с даты изменения размера арендной платы.

Возврат обеспечительного платежа по договору аренды

Если договорные условия арендатором нарушены не были, обеспечительный платеж при расторжении договора аренды ему возвращается, при условии, что иное не предусмотрено сторонами соглашения (ч. 2 ст. 381.1 ГК РФ).

В отношении возврата суммы гарантийного платежа в тексте договора могут быть прописаны следующие условия:

  • Денежное обеспечение идет в счет погашения платы за последний месяц договора аренды.
  • Обеспечение по завершении соглашения об аренде подлежит возврату в пользу арендатора в установленный договором срок.

Если обязанность возврата или зачета обеспечительной суммы в счет последнего месяца аренды договором не установлена, применяется положение ч. 2 ст. 381.

1 ГК РФ, обязывающее арендодателю вернуть указанную сумму арендатору.

При этом срок возврата не может превышать 7 дней с момента предъявления арендатором письменного требования к арендодателю о возврате суммы обеспечения (ч. 2 ст. 314 ГК РФ).

Еще один нюанс, который должен учитываться при определении условий возврата (невозврата) — это налогообложение. Если обеспечительный платеж возвращается арендатору, то эта операция не несет никаких налоговых последствий. Но если арендодатель оставляет эту сумму у себя (в качестве штрафа, арендной платы и т.д.), он должен учесть ее как свой доход, а соответственно и уплатить с нее налог.

Обеспечительный платеж по договору аренды: проводки

В случае, когда договор аренды с обеспечительным платежом заключается между юридическими лицами, он будет отражаться в бухгалтерии обеих сторон:

  • На счете 76, до момента возврата или зачета платежа, как кредиторская (у арендодателя) или дебиторская задолженность (у арендатора).
  • Одновременно обеспечительную сумму следует учесть на забалансовом счете: у арендодателя это счет 008 «Обеспечения полученные», у арендатора — счет 009 «Обеспечения выданные». При возврате суммы арендатору, или ее зачете она списывается с забалансовых счетов.

Перечисление/возврат обеспечительного платежа и его удержание арендодателем оформляется у арендатора следующими проводками:

Содержание Дебет Кредит
Перечислена сумма обеспечения арендодателю 76 51
По окончании срока договора сумма обеспечения возвращена арендатору 51 76
  • Зачет обеспечения в счет арендной платы:
  • Стоимость аренды за текущий месяц
  • Выделен НДС
  • Обеспечительный платеж зачтен в счет аренды
  1. 20
  2. 19
  3. 60
  • 60
  • 60
  • 76
Арендодатель удержал штраф за нарушение арендатором условий договора 91 76

Когда заключается договор аренды нежилого помещения, обеспечительный платеж может предусматриваться одним из его пунктов. Обеспечительный платеж – это «гарантийная» сумма, выраженная в денежном виде, которую одна из сторон договора перечисляет другой, и которая изымается в случае нарушения договорных условий или наступления определенных обстоятельств.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector