Особенности формирования чеков в рамках налога на профдоход

Основные направления налоговой политики на 2022—2024 можно посмотреть в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов», размещённом на официальном сайте Минфина РФ 01.10.2021.

В документе Минфина зафиксированы изменения, которые уже вступили в силу. Некоторые из них ввели в условиях пандемии COVID-19.

С 1 января 2021 года не взимается единый налог на вменённый доход, но законодатель расширил применение ПСН и УСН на отдельные виды предпринимательства и повысил пороговые значения:

С 2022 года, чтобы продолжать применять УСН со стандартными ставками, нужно соблюсти ряд условий. К примеру, доходы за любой отчётный период будущего года, а также за весь год не должны превышать 164,4 млн руб.

Если этот лимит превышен, но доходы составили не более 219,2 млн руб., можно остаться на упрощёнке, однако налог надо будет считаться по повышенным ставкам:

• 20% — при объекте «доходы минус расходы» (общая ставка — 15%)
• 8% — при объекте «доходы» (общая ставка — 6%).

До 2024 года регионы могут вводить налоговые каникулы для ИП, зарегистрированных впервые – налоговая ставка на УСН и ПСН будет нулевой.

Предпринимателям на ПСН предоставили право на налоговый вычет в размере уплаченных страховых взносов.

Основные изменения для бизнеса

Минфин РФ акцентировал внимание на следующих направлениях:

• борьба с теневым сектором
• собираемость налогов
• работа с дебиторской задолженностью

Усиление борьбы с теневым сектором

Минфин РФ отмечает, что в ближайшие годы планирует усиленно бороться с теневым сектором, чтобы создать честные конкурентные условия для ведения бизнеса. Усилится администрирование доходов: внедрят новые информационные технологии, чтобы сформировать единое информационное пространство.

Чтобы повысить собираемость налогов, приняты следующие меры.

1. Действие НПД (налога на профдоход) расширено на все субъекты РФ. К концу сентября 2021-го суммарный доход налогоплательщиков, применяющих спецрежим, превысил 600 млрд руб.
2. Введена система прослеживаемости товаров. Эта мера позволяет государству контролировать оборот продукции на всех этапах: от ввоза и до реализации.
3. Усовершенствована система налогового мониторинга. Мера предполагает снижение пороговых значений для входа:

• • по налогам – с 300 млн руб. до 100 млн. руб.
  • по активам и выручке – с 3 млрд руб. до 1 млрд руб.

Участники мониторинга получили право возместить НДС, подав заявление. Оформление договора поручительства или банковской гарантии не требуется.

1. Расширены границы взаимодействия налоговых органов и кредитных организаций. Налоговым органам предоставили право запрашивать у кредитных организаций копии документов в рамках налогового контроля.

Создание условий, позволяющих своевременно уплачивать налоги

Минфин РФ называет условия, которые позволят своевременно уплачивать налоги:

• отмена сдачи деклараций по земельному и транспортному налогам (действует с 2021 года)
• введение беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по всем имущественным налогам
• отмена сдачи декларации для налогоплательщиков, использующих контрольно-кассовую технику на спецрежиме УСН «доходы»
• развитие электронного документооборота в сфере налогов

Минфин РФ отмечает: чтобы снизить административную нагрузку и повысить информационную прозрачность бизнеса, был запущен государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности.

Системный подход к дебиторской задолженности

В последние годы законодатель принимал меры, направленные на повышение эффективности. В результате удалось добиться:

• расширения возможностей для проведения налоговиками зачёта независимо от вида налогов или сборов
• построения алгоритма уплаты госпошлины и её возврата
• уточнения случаев, когда задолженность может быть признана безнадёжной
• отработки механизма возврата неналоговых платежей
• отработки механизма уточнения невостребованных платежей
• расширения института залога в налоговом праве и т.д.

Совершенствование валютного контроля

Минфин РФ указывает на то, что такая работа проводится, чтобы снизить административную нагрузку и повысить конкурентоспособность отечественной продукции на зарубежном рынке.

В июле 2021-го законодатель отменил требование о репатриации на банковские счета валютной выручки за несырьевые неэнергетические товары. Аналогичная ситуация с услугами, а также результатами интеллектуальной деятельности.

Постепенно отменяются требования о возврате рублёвой выручки для некоторых сырьевых товаров (с 2020-го в отношении суммы, не превышающей 10% от суммы контракта).

Изменения в налоговой политике

Минфин РФ отмечает, что на содействие уже происходящим структурным изменениям будут направлены все инструменты бюджетной политики. Это относится и к налоговой системе.

До 2024-го цель налоговой политики – обеспечить стабильные условия для развития предпринимательства. По мере борьбы с теневым сектором вырастет собираемость налогов. Однако власти обещают, что смягчат административную нагрузку.

Чтобы повысить прозрачность экономики и создать честную конкуренцию, в 2022—2024 годы законодатель предлагает:

• развивать национальную систему прослеживаемости товаров
• формировать правовые основы для внедрения таможенного мониторинга
• ввести институт единого налогового платежа, который предполагает уплату налогов одним платёжным поручением с возможностью последующего зачёта в счёт обязательств, имеющихся у налогоплательщиков
• запустить новый спецрежим – автоматизированная УСН для юрлиц и ИП с численностью работников до 5 человек (налоги будут уплачиваться через приложение, как НПД)
• повысить качество администрирования акцизов на табачную продукцию

Поддержка малого и среднего бизнеса

Минфин РФ раскрывает планы по поддержке бизнеса. Чтобы создать субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) благоприятные условия для развития, планируется:

• запустить программу льготного кредитования
• обеспечить бездекларационную уплату налогов и страховых взносов ИП и юрлицам на УСН с максимальной суммой годового дохода до 60 млн руб. и численностью сотрудников до 5 человек
• обеспечить бизнесу альтернативные источники финансирования посредством запуска факторинга и краудинвестинга
• создать промышленные, техно- и агропарки, при этом обеспечить субъектам МСП доступ к производственным помещениям и площадям
• запустить цифровые инструменты, объединённые в одну систему и упрощающие регистрацию бизнеса и его ведение
• создать организационные и финансовые условия для зарождения и развития стартапов в цифровой и технологической сфере с их последующим сопровождением на всех этапах
• обеспечить поддержку самозанятых граждан посредством запуска программы предоставления микрозаймов до 1 млн руб. по льготной ставке (не более 1,5 размера ставки рефинансирования) на 3 года

Бухучёт новогодних расходов

Как сформировать чек в приложении МОЙ НАЛОГ для самозанятых граждан

Самозанятые лица – новая форма ведения бизнеса в России. К данной категории законом относятся граждане, которые без регистрации ИП и без создания организации, вправе заниматься предпринимательской деятельностью. Но вот вопрос: нужна ли онлайн-касса,  какой чек самозанятого, когда и в каком виде они должны выдавать своим покупателям (клиентам)?

У кого есть право стать самозанятым

Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ (ССЫЛКА) самозанятыми могут становиться лишь физические лица, работающие без работодателя и не нанимающие сами по трудовым договорам сотрудников (п. 7 ст. 2).

Однако брать работников по гражданско-правовым соглашениям не возбраняется. Кроме того, такие граждане обязуются с профессионального дохода платить налог.

Применять указанный режим можно только при одновременном соблюдении двух условий:

• если деятельность осуществляется без найма работников по трудовым контрактам и без наличия работодателя (работодателя – в понимании абзаца 4 статьи 20 Трудового Кодекса РФ);
• если физическое лицо не занимается видами деятельности и не соответствует критериям, какие перечислены в п. 2 ст. 4 и в п. 2 ст. 6 закона 422-ФЗ «О самозанятости».

Стоит отметить, закон N 422-ФЗ предусматривает обязанность самозанятого гражданина встать на учет в качестве ИП только, если того требуют иные федеральные законы, регламентирующие конкретный вид деятельности (п.6 ст. 2). Например, когда для работы необходима лицензия.

Одновременно 422-ФЗ не запрещает предпринимателям, уже зарегистрированным в установленном порядке как ИП, перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (п. 1 ст. 2) (далее – спецрежим НПД).

Чтобы совершить переход, необходимо соблюсти те же требования, какие распространяются на простых граждан, решивших стать самозанятыми. Статус индивидуального предпринимателя не теряется (п. 1 ст. 2).

Но совмещение нового спецрежима НПД с иными специальными налоговыми режимами не допускается (пп. 7 п. 2 ст. 4).

Нужна ли онлайн-касса плательщикам налога на профессиональный доход

Законом № 54-ФЗ на любых предпринимателей возложена обязанность по участию кассового аппарата при расчетах. Данное требование распространяется на юридические лица и ИП по всей России. При этом есть ряд исключений, позволяющих не применять онлайн-кассы или использовать их с ограничениями. Такое исключение предусмотрено и для ИП, признанных пользователями нового спецрежима НПД.

Закон № 54-ФЗ в ст. 2 (п. 2.2) четко указал: индивидуальные предприниматели, платящие налог на профдоход, не применяют контрольно-кассовую технику — ССЫЛКА. Данное положение касается только тех видов деятельности, какие подпадают под новый спецрежим НПД.

Для граждан, ставших самозанятыми, 54-ФЗ вообще не предусматривает обязанность использования ККТ при расчетах. В понимании этого нормативного акта подобные спецрежимники остаются простыми физическими лицами, а не предпринимателями. А значит, никакие положения закона 54-ФЗ не касаются граждан-самозанятых.

Однако чеки обе категории самозанятых выдавать должны!

«Касса» для самозанятых: порядок применения приложения МОЙ НАЛОГ

Плательщики налога на профессиональный доход должны использовать приложение МОЙ НАЛОГ при любых наличных и безналичных платежах (в том числе при реализации через Интернет) с отечественными и зарубежными потребителями. Можно работать как в веб-версии, так и через мобильное приложение.

Посмотреть инструкции по регистрации и работе, скачать приложение МОЙ НАЛОГ для операционных систем Android и iOs можно перейдя по ссылкам, размещенным на сайте ФНС России на этой странице —  npd.nalog.ru.

С помощью приложения самозанятый не только формирует чек, но и передает сведения по каждой совершенной им продаже в налоговый орган.

Обязанность выдавать чеки при расчетах закреплена за плательщиками налога на профессиональный доход в п. 1 ст. 14 422-ФЗ. Исключение – операции, проходящие при наличии посредника по договорам поручения, комиссии или по агентскому договору.

В таких случаях кассовый чек выдает покупателю посредник, используя собственную онлайн-кассу (п. 2 ст. 14).

Сведения о сделках, прошедших с участием посредника, передает или самозанятый в приложении МОЙ НАЛОГ, или сам посредник в обычном порядке – через онлайн-кассу.

Если самозанятый сам передает данные о посреднических сделках, он должен не позже 9-го числа месяца, идущего за налоговым месяцем предоставить в ФНС:

• информацию по каждому реализованному расчету с покупателем (клиентом), какие прошли через посредника в налоговом периоде (т.е. за календарный месяц);
• или обобщенные сведения по указанным расчетам, имевшим место в налоговом месяце.

Данная обязанность возлагается на самозанятого, если посредник не передал информацию о расчетах в обычном порядке. Но если он все-таки это сделал, вышеуказанные сведения найдут отражение в приложении МОЙ НАЛОГ и самозанятому ничего не придется предпринимать дополнительно.

Что должен содержать и как выглядит чек от самозанятого

В чеке должны быть обязательно представлены реквизиты, поименованные в п. 6 ст. 14 422-ФЗ. Среди этих реквизитов, в частности:

• название документа;
• дата и время совершения расчета;
• Ф.И.О. самозанятого;
• его ИНН;
• QR-код;
• а также другая информация.

Стоит отметить, что спецрежимник вправе вести сделки с любыми категориями клиентов, включая индивидуальных предпринимателей и организации. Всем нужно выдавать чек. При этом, в чек для ИП и юридических лиц нужно предварительно занести их ИНН, но только если сам покупатель (заказчик) сообщил его.

Когда клиент – зарубежное лицо, сумма платежа, отражаемая в чеке, должна быть предварительно пересчитана из иностранной валюты в российскую. Курс для переоценки берется у Банка России и действующий на дату поступления иностранных средств на счет самозанятого.

Вам могут быть полезными ВЫГОДНЫЙ ЭКВАЙРИНГ и АВТОМАТИЗАЦИЯ ВАШЕГО БИЗНЕСА.

Как и в каком виде передается чек, оформленный в приложении МОЙ НАЛОГ

Чек формируется и передается либо в бумажном виде, либо в электронном формате. В п. 5 ст. 14 закона «О самозанятых» говорится, что электронный чек передается одним из следующих способов:

• на абонентский номер либо на e-mail клиента (покупателя), если он назвал их;
• путем считывания покупателем QR-кода с помощью своего мобильника, компьютера либо смартфона в момент, когда формируется документ.

Видео — пример того, как сформировать чек в приложении МОЙ НАЛОГ:

Что касается бумажного чека, сначала он создается в приложении МОЙ НАЛОГ, а потом оттуда перенаправляется на принтер.  Подписи самозанятого на таком документе не требуется (п. 6 ст. 14).

Законом № 422-ФЗ предусмотрено право самозанятого выбирать форму передачи чека (п. 4 ст. 14). Твердой обязанности формировать их только на бумаге нет. Но есть обязанность по выдаче документа покупателю (заказчику) (п. 1 ст. 14 закона о самозанятости). Иными словами, если у клиента нет электронной почты или нет смартфона, придется предоставить ему бумажный чек.

Особенно важно получить чек организациям или ИП, которые что-то покупают или заказывают у самозанятого. Без такого чека они не смогут взять в расходы уплаченные суммы.

В какой момент чек от самозанятого передается клиенту (покупателю)

Согласно п. 3 ст. 14 422-ФЗ чек самозанятого передается потребителю (заказчику) в момент расчета, если оплата происходила наличными и (или) с участием электронных средств платежа. При других формах безналичного перевода денег чек формируется и передается клиенту максимально на 9-й день месяца, который идет за месяцем совершения данного расчета.

Если 9-е число попадает на выходной либо на праздничный день, то сведения о расчете допускается передать в ближайший рабочий день.

Налоговая служба считает, что здесь действует общее правило, установленное налоговым законодательством. Т.е.

если срок приходится на выходной день или на праздник, признанный нерабочим днем, то день истечения срока – ближайший рабочий. Указанное правило прописано в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Что делать, если нужно вернуть платеж покупателю

Все платежи, которые отражены в приложении МОЙ НАЛОГ, составляют налоговую базу. Поэтому в случае возврата денег клиенту данную операцию необходимо провести и в приложении МОЙ НАЛОГ – тем самым уменьшить сумму налога на профдоход (НПД).

В своем письме от 20.02.2019 №СД-4-3/2899@ (ССЫЛКА) Федеральное налоговое ведомство напоминает, что закон № 422-ФЗ в статье 8 (п.п. 3–4) позволяет изменять налоговую базу, если для этого есть основания. В случае возвращения потребителю его платежа или предварительной оплаты плательщик НПД вправе уменьшить на эту сумму доходы того месяца, в каком указанные средства были получены.

При этом такое право дается самозанятому и в случае реального возврата средств, и в случае неверного ввода данных о расчете. Закон позволяет скорректировать ранее переданные налоговому органу сведения о доходе. Это делается через приложение МОЙ НАЛОГ с указанием причины проводимых изменений. Чтобы уменьшить налоговую базу, достаточно простого аннулирования чека.

А если удалился не тот чек? Восстановить его в том же периоде, в каком он прошел, не получится. Пока такая функция  в приложении не предусмотрена. Но провести сумму необходимо – без нее налоговая база занижается. Поэтому, как рекомендует ФНС РФ, следует провести удаленную сумму в другом месяце и обязательно передать новый чек клиенту с пояснениями.

Выводы

Онлайн-касса индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату налога на профессиональный доход, не применяется. Это разрешил сам закон 54-ФЗ. Данная льгота касается тех видов деятельности, какие подпадают под новый спецрежим НПД. Для самозанятых граждан (без регистрации ИП) обязанности применять кассовый аппарат законом № 54-ФЗ вообще не предусмотрено.

Однако в случае самозанятости (и простые граждане, и индивидуальные предприниматели) все равно должны выдавать чеки покупателям (клиентам). Для такой цели используется приложение «Мой налог». Чеки выдаются любым отечественным и зарубежным потребителям: гражданам, организациям, ИП. Формируются чеки на бумаге или в электронном виде при совершении наличных и безналичных платежей.

Видео — какие нюансы есть у закона о самозанятых:

Самозанятые на НПД: как с ними работать компаниям

С 2019 года введен новый экспериментальный режим для самозанятых граждан, предусматривающий уплату налога на профдоход. У компаний, сотрудничающих с такими гражданами, уже стали появляться вопросы по части начисления налогов и взносов. Рассказывает Вероника Емельянова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Самозанятые: НДФЛ и страховые взносы

Компании, сотрудничающие с «обычными» гражданами (не являющимися ИП) по гражданско-правовому договору, удерживают НДФЛ в качестве налоговых агентов с производимых им выплат, а также начисляют страховые взносы на эти выплаты.

Но если гражданин зарегистрировался в качестве плательщика налога на профдоход, то порядок действий совсем другой.

Такие граждане уже сами платят налог со своего дохода, поэтому сотрудничающим с ними компаниям ничего исчислять и удерживать не надо.

Однако для этого организация должна быть проинформирована о том, что физлицо применяет спецрежим, предусматривающий уплату НПД. Также необходимо иметь доказательства этому.

Как узнать и проверить, зарегистрирован ли гражданин в качестве плательщика НПД? 

Во-первых, сам договор может содержать указание на применение данного спецрежима. Во-вторых, гражданин может предоставить справку о регистрации в качестве плательщика НПД (оформляется она в мобильном приложении «Мой налог»).

В-третьих, на сайте ФНС России есть специальный сервис, благодаря которому можно узнать, зарегистрировано физлицо в качестве плательщика НПД или нет. Поиск осуществляется по ИНН.

Узнать о его статусе как плательщика НПД можно на любую дату: сервис предусматривает возможность указания дат.

Что касается страховых взносов, то компаниям, производящим выплаты за услуги/работы самозанятым на НПД, также не требуется их начислять.

Но для этого необходимо выполнение одного условия: на каждую выплату самозанятому лицу у компании должен быть в наличии специальный чек, который оформляется гражданином при получении оплаты от покупателей/заказчиков (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). 

Если контрагент – бывший сотрудник

Итак, в общем случае компаниям не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы в отношении выплат гражданам, зарегистрированным в качестве плательщиков НПД. Но есть определенные нюансы, которые могут в корне изменить ситуацию и при отсутствии должной информации у бухгалтера подвести компанию к налоговым рискам.

Дело в том, что законодательством отмечены отдельные доходы, которые ни при каких обстоятельствах не могут являться объектом обложения НПД.

И к числу таких доходов относятся доходы гражданина от оказания услуг (выполнения работ) по гражданско-правовым договорам в ситуации, когда заказчиками услуг (работ) выступает его работодатель или бывший его работодатель, у которого он трудился менее двух лет назад (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Поэтому, заключая договор с самозанятым, уплачивающим НПД, следует проверить, не являлся ли этот гражданин штатным сотрудником компании последние два года. Если являлся, то с его вознаграждения придется удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы. Статус плательщика налога на профдоход в данном случае значения иметь не будет.

Сделано это для того, чтобы работодатели не стремились экономить, переводя своих штатных сотрудников в статус самозанятых граждан. 

Другие доходы, которые не могут облагаться НПД

Компаниям, сотрудничающим с самозанятыми гражданами, уплачивающими НПД, нужно знать и о других доходах, которые не могут являться объектом обложения этим налогом. Это необходимо, чтобы не оказаться неплательщиком НДФЛ с каких-либо выплат самозанятому.

Полный перечень таких доходов приведен в ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. К ним относятся, в частности, доходы:

• получаемые в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
• от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• от уступки (переуступки) прав требований;
• в натуральной форме.

Такие доходы облагаются не в рамках НПД, а НДФЛ в общем порядке. При этом по каким-то из них НДФЛ должен уплачивать сам гражданин, а по каким-то (например, по доходам от сдачи в аренду нежилых помещений) – источник выплаты в качестве налогового агента.

Если компания-заказчик находится не в «пилотном» регионе

Спецрежим в виде НПД действует на территории только некоторых регионов — г. Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). 

Означает ли это, что только с компаниями из этих регионов могут сотрудничать самозанятые граждане, уплачивающие НПД? Нет, не означает.

В законодательстве нет требования о том, что контрагенты самозанятых лиц, уплачивающих НПД, также должны находиться в одном из «пилотных» регионов. Поэтому гражданин может получать оплату и от покупателей/заказчиков, находящихся в субъектах, не включенных в эксперимент.

Эти средства также будут облагаться налогом на профдоход. Такое разъяснение дается ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Поэтому если ваша компания зарегистрирована не в «пилотном» регионе и собирается сотрудничать с гражданином, являющимся плательщиком НПД, то никаких рисков и последствий, например из-за неудержания и неуплаты НДФЛ, тут не возникает.

«Расходная» часть: получите чек у самозанятого

При оплате товара, услуги или работы плательщика НПД очевидно, что компания захочет учесть произведенные траты при налогообложении (если, конечно, она не применяет режим, при котором расходы не влияют на величину налога, как, например, при ЕНВД). Сможет ли она это сделать? И если сможет, то какие документы будут подтверждать произведенные расходы?

Да, компания сможет учитывать в расходах стоимость приобретенных у самозанятого гражданина товаров, работ или услуг. Никаких исключений для этого случая налоговое законодательство не содержит. 

Однако есть одно условие, которое вытекает из самого закона, регулирующего порядок исчисления и уплаты НПД. В ч. 8–10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.

2018 № 422-ФЗ сказано, что при отсутствии чека, сформированного самозанятым лицом, организации (ИП), применяющие ОСНО, УСН, ЕСХН, не смогут учесть расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых лиц.

Поэтому крайне важно получить такой чек. Передается он либо на бумаге, либо в электронном виде (например, путем направления на электронную почту).

Имейте в виду, что гражданин обязан выдавать чек в момент расчета наличными средствами. Однако по безналичным оплатам гражданам дается больше времени для формирования и выдачи чека: чек должен быть выдан не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При этом данный чек не может быть заменен каким-либо иным документом, например актом, составляемым по итогам месяца. Как сказано в п. 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899, акт может выступать лишь дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты.

Если гражданин отказывается выдать чек, то он не только нарушает законодательство, но и подводит сотрудничающую с ним организацию.

Она не сможет учесть расходы при налогообложении, а также ей придется начислить страховые взносы на выплаты, произведенные плательщику НПД (не на все, а только на те, по которым отсутствует чек и которые являются объектом обложения страховыми взносами).

В таком случае ФНС рекомендует сообщать об этом в налоговую, в том числе, с использованием сервиса «Обратиться в ФНС России» (п. 7 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899). Правда, налоговики не разъясняют, какой итог будет в результате такого обращения.

Контрагент – ИП на НПД

Все, что было написано ранее, касалось граждан, не зарегистрированных в качестве ИП. А что, если контрагентом компании является индивидуальный предприниматель, решивший перейти на спецрежим в виде НПД?

В этом случае никаких особенностей при налогообложении у организаций не возникает. Предприниматели сами уплачивают за себя налоги со своих доходов. Единственное, если ИП ранее являлся плательщиком НДС, то после перехода на спецрежим НПД он не признается плательщиком данного налога (за некоторым исключением), а значит, может возникнуть необходимость в пересмотре договоров.

Так, если в договорах, которые были заключены в период применения ОСНО, сумма сделки указывалась с учетом НДС, то после перехода на НПД налоговое ведомство рекомендует оформлять дополнительное соглашение (п. 3 письма ФНС России № СД-4-3/2899 от 20 февраля 2019 г.). В нем нужно урегулировать цену сделки с указанием, что с определенной даты ИП применяет НПД. 

В иных случаях (например, при первоначальном заключении договора в период применения упрощенного режима налогообложения) необходимость перезаключать договор отсутствует, если это не влияет на соблюдение его существенных условий.

Утрата статуса плательщика НПД: есть ли последствия для фирмы

Нужно ли периодически проверять актуальность регистрации гражданина в качестве плательщика НПД? Такого требования Закон № 422-ФЗ не содержит. Поэтому компаниям, сотрудничающим с плательщиками НПД, нет необходимости впоследствии проверять актуальность их регистрации еще раз.

Однако может возникнуть ситуация, когда гражданин утратил право на применение спецрежима НПД либо налоговая инспекция аннулировала его постановку на учет в качестве плательщика НПД.

Могут ли чеки, выданные гражданином ранее, подтверждать расходы в целях налогообложения у тех, кто применяет ОСНО, УСН с объектом «доходы минус расходы» или ЕСХН? И если организация (ИП) все же учла расходы на основании таких чеков, не возникает ли у нее обязанность пересчитать свои налоговые обязательства?

Нет, не возникает. Об этом сообщила ФНС в письме от 16.04.2019 № СД-4-3/7089@. Чиновники отметили, что даже если самозанятый лишается своего статуса плательщика НПД, чеки, которые ранее он выдавал, продолжают действовать.

К сожалению, в письме рассматривается лишь вопрос с признанием расходов и не ясно, можно ли распространить такой же вывод при рассмотрении вопроса по начислению/неначислению НДФЛ и страховых взносов. Полагаем, в отношении страховых взносов его точно можно применить, поскольку основанием для неначисления данных взносов также является наличие чеков.

А вот в отношении НДФЛ не все так однозначно. Основанием для освобождения от НДФЛ является применение спецрежима НПД, а не наличие чеков.

Отсюда можно сделать вывод, что если гражданин утрачивает право на данный режим или ему аннулируют регистрацию в качестве плательщика НПД задним числом, то в отношении доходов, приходящихся на период, в котором он не имел права применять спецрежим, надо уплачивать НДФЛ.

Но кому уплачивать: самому гражданину или компании как источнику выплат? Мы считаем, что гражданину, ведь компания не имеет возможности удержать налог, так как расчеты с гражданином уже произведены. Поэтому при проверке налоговики не должны предъявлять претензии по поводу неудержания НДФЛ. 

Однако неизвестно, как будут поступать проверяющие на практике. В связи с этим, во избежание спорных моментов, рекомендуем все-таки периодически проверять гражданина на предмет актуальности его регистрации в качестве плательщика НПД. Делать это можно на сайте ФНС через специальный сервис.

Налог на профессиональный доход

С 1 января 2019 года вступил в силу Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в соответствии с которым на территории нескольких российских регионов был введен в порядке эксперимента специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

На сегодня НПД действует по всей России, т.к. к нему самостоятельно «подключились» все регионы.

Многие россияне имеют, не считая зарплаты при работе по найму (а иногда и при ее отсутствии), доходы от различных услуг, оказываемых в частном порядке. Например, это доходы:

• от сдачи своего жилья в аренду;
• от оказания услуг по ремонту, строительству и т.п.;
• от оказания бытовых услуг.

При получении указанных доходов официально (с их последующим декларированием), человек как физлицо должен платить НДФЛ 13%. Если же доходы неофициальны, скрываются и не декларируются, то не платится и налог – в итоге государственный бюджет не получает ничего, но при этом у самого человека появляется риск быть «пойманным» на незаконном ведении бизнеса.

Чтобы уменьшить фискальную нагрузку на «честных» получателей указанных (и иных подобных) доходов, а также вывести из тени неофициальные доходы физлиц, государство и придумало рассматриваемый налоговый режим. Неофициально он часто называется «налог на профессиональный доход для самозанятых».

Слово «самозанятый» в Законе № 422-ФЗ не фигурирует. Но плательщика НПД правомерно именовать самозанятым по существу, исходя из положений закона.

Например, применение НПД возможно только при отсутствии трудовых отношений с заказчиком – т.е., человек работает «сам на себя».

При этом самозанятому допустимо параллельно с ведением своего бизнеса работать по найму на других работодателей, получая от них доход, облагаемый НДФЛ.

НПД доступен при оказании услуг (или выполнении работ), включая сдачу в аренду собственного жилья, а также при продаже товаров собственного производства. При перепродаже товаров в любой форме данный налоговый режим неприменим.

Наличие статуса плательщика НПД предполагает, что человек будет платить со своих доходов налог по ставке:

• 4% — при получении оплаты от физических лиц (не зарегистрированных как ИП);
• 6% — при получении оплаты от юрлиц и физлиц, зарегистрированных как ИП.

Ставка налога на профессиональный доход Подробнее

Страховые взносы «самозанятому» платить не нужно (но можно вносить добровольные платежи). Налоговая отчетность тоже не нужна: все данные о доходах плательщика НПД налоговики получают через специальное мобильное приложение «Мой налог» — в нем самозанятый фиксирует информацию о полученных доходах и формирует чеки для покупателей и заказчиков.

Для кого доступен налог на профессиональный доход (2022 год)?

Плательщиками НПД могут стать как обычные физлица, не зарегистрированные как ИП, так и предприниматели, перешедшие со «своего» налогового режима на НПД. Для ИП с небольшими доходами (не более 2,4 млн. руб. в год) такой переход может быть весьма выгодным, поскольку в период действия НПД предприниматель:

• не платит НДС (кроме ввозного) и страховые взносы за себя (взносы на медстрахование включены в налог);
• может не использовать довольно дорогостоящие онлайн-кассы при расчетах с физлицами.

Как из ИП перейти в самозанятые Подробнее

При этом есть и минусы – к примеру, ИП на НПД не сможет зачесть свои расходы в налоговой базе, а отсутствие страхвзносов в ПФР не позволит зачесть страховой стаж для будущей пенсии.

Обычное физлицо или ИП может быть плательщиком НПД, если:

1. У него нет наемных работников по трудовым договорам (при этом не запрещено нанимать помощников по договорам ГПХ).
2. «Самозанятая» деятельность ведется на территории субъектов, где действует эксперимент. То есть, сам исполнитель услуг может проживать и в регионе, где НПД не принят, но при этом:

• оказывать услуги заказчикам в «самозанятых» регионах дистанционно, например, через интернет;
• ездить к заказчикам в «самозанятый» регион;
• сдавать в аренду жилье, расположенное в регионе действия НПД.

1. Физлицо получает доходы, не попадающие под те, по которым нельзя исчислить НПД в соответствии с п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. По доходам, указанным в ст. 6 закона (зарплата, доход от продажи личного имущества, недвижимости и ТС, натуральные доходы, доход адвоката, нотариуса, оценщика и т.д.), физлицом платится обычный НДФЛ по ставке 13%. Что касается ИП, то он может перейти на НПД исключительно в том случае, если у него нет предпринимательских доходов, которые не попадают под НПД — закон о налоге на профессиональный доход не разрешает предпринимателям совмещать НПД и другие режимы налогообложения.
2. Физлицу не запрещено применять НПД по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. В числе таких оснований — получение облагаемой НПД выручки в сумме более 2,4 млн. рублей в течение года. Как только этот показатель превышается, физлицо «слетает» с НПД и становится обязанным платить НДФЛ по ставке 13% по всем последующим доходам до конца года (ИП платит налог на ОСНО или по выбранному спецрежиму при условии подачи в ФНС специального заявления о переходе на него).

Под запретом также добыча и продажа полезных ископаемых, торговля маркированным и подакцизным товаром, ведение деятельности в интересах третьих лиц по договорам поручения, комиссии, агентским договорам. НПД недоступен для госслужащих, за исключением сдачи в аренду своего жилья.

Самозанятый, как мы уже отметили, не должен состоять со своими заказчиками в трудовых отношениях.

Что касается бывших работодателей, то при заключении с ними договора ГПХ на оказание услуг (выполнение работ) нужно учитывать следующее – если с момента прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет, полученный от бывшего работодателя доход самозанятого не будет считаться объектом обложения НПД, и по нему придется платить 13% НДФЛ.

Как начать платить налог на профессиональный доход для самозанятых?

Чтобы стать плательщиком НПД, человеку, не являющемуся ИП, нужно:

Фнс рассказала, как работать с самозанятыми – плательщиками «налога на профдоход»

В Письме от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ ФНС разъяснила, как организациям-заказчикам взаимодействовать с самозанятыми физлицами и ИП (плательщиками НПД*). В частности, ведомство разъяснило следующие моменты.

Вопрос	Ответ
Какими документами подтвердить расходы по сделке с самозанятым, если она исполняется немедленно при заключении договора?	Документом, подтверждающим произведенные затраты, является чек, выданный исполнителем, применяющим НПД (он формируется из приложения «Мой налог»). При этом в чеке должны быть указаны ИНН организации-заказчика и наименования оказанных услуг.
Нужно ли заключать новый договор между организацией и ИП, если ИП перешел на уплату НПД?	Если согласно договору стоимость реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) включала в себя НДС, то рекомендуется оформить дополнительное соглашение для урегулирования цены с указанием на то, что ИП с определенной даты применяет НПД. В иных случаях нет необходимости перезаключать договор, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора.
Можно ли учесть расходы в виде сумм, выплаченных по договору самозанятому, на основании акта по итогам месяца, а не на основании чеков?	Наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов у покупателя (заказчика). Акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты.
Как хранить чек, выданный самозанятым, – в электронном виде или надо распечатывать?	Чек может храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде.
Когда самозанятый должен передать чек заказчику?	Чек должен быть сформирован самозанятым и передан покупателю в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть передан покупателю не позднее 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором произведены расчеты.
Должен ли самозанятый выдавать чек, если в расчетах участвует посредник?	Если заказчик заключил договор не с самозанятым, а с посредником, который действует в его интересах (комиссионер, агент или поверенный) и участвует в расчетах, то самозанятый не обязан выдавать чек. Применять ККТ в этом случае должен посредник (если это требуется в соответствии с законодательством).
Что делать, если самозанятый не предоставит чек, который он обязан выдать заказчику?	Заказчик вправе сообщить об этом в ФНС России, в том числе с использованием сервиса «Обратиться в ФНС России», размещенном на официальном сайте ведомства.
Возникает ли у организации обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физлица, которое утратило право на применение НПД (доход превысил 2,4 млн руб.)? Необходимо ли в данном случае переоформлять договор?	Физическое лицо утрачивает право на применение спецрежима НПД с даты превышения установленной суммы в 2,4 млн руб. В отношении доходов, учтенных в целях НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. В такой ситуации организация обязана исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы в отношении физлица, не являющегося ИП, с даты утраты последним права на применение НПД. Необходимость переоформления ранее заключенного договора отсутствует, если это не влечет изменений существенных условий договора.

* НПД – это новый специальный налоговый режим для физлиц и ИП, который в добровольном порядке применяется на территории Москвы, Московской и Калужской областей, а также в Татарстане.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход – это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который также называют налогом для самозанятых.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, не привлекающие к своей деятельности наемных работников по трудовым договорам, добровольно могут перейти на специальный налоговый режим (самозанятые) и платить с доходов от своей деятельности только налог по льготной ставке – 4 или 6%. Налоговый режим будет действовать до 31 декабря 2028 года. В этот период ставки налога не изменятся.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

Виды деятельности:

• оказание косметических услуг на дому;
• фото- и видеосъемка на заказ;
• реализация продукции собственного производства;
• проведение мероприятий и праздников;
• юридические консультации и ведение бухгалтерии;
• удаленная работа через электронные площадки;
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов;
• строительные работы и ремонт помещений.

 
 

Налог на профессиональный доход можно платить при осуществлении своей деятельности, если соблюдаются следующие условия:

• Они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
• Осуществляют деятельность на территории региона, в котором введен налог на профессиональный доход (с 2020 года это 23 региона, включая Санкт-Петербург).
• Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.
• При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор.
• Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений.

Налоговая ставка зависит от того, кто перечислил деньги плательщику налога на профессиональный доход:
— 4% – в случае поступления платежа от физического лица;
— 6% – в случае поступления платежа от юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Учет налоговых ставок и расчет суммы налога к уплате происходит автоматически, для этого нужно указать покупателя при формировании чека в личном кабинете или приложении «Мой налог».

Ограничение по сумме дохода в год – 2,4 млн рублей

В рамках налога на профессиональный доход ограничения по сумме месячного дохода нет, но он не должен превышать 2,4 млн рублей за календарный год.
Сумма дохода контролируется в приложении «Мой налог». В случае превышения указанного лимита, необходимо платить налоги, которые предусмотрены другими системами налогообложения:
— физические лица – налог на доходы физических лиц;

— индивидуальные предприниматели – подают уведомление о применении подходящего спецрежима.

 

Налоговый вычет

Государством единожды предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который расходуется постепенно, автоматически уменьшая налоговую ставку:
— по доходу, полученному самозанятым налогоплательщиком от физических лиц с 4% до 3%;
— по доходу, полученному от юридических лиц – с 6% до 4%.

После того, как данный налоговый вычет будет полностью потрачен, налоговые ставки будут 4% и 6% соответственно. Потратить вычет можно только для уплаты налога. Повторно налоговый вычет не предоставляется. Его остаток уменьшается автоматически, и самозанятый налогоплательщик всегда может его увидеть на главной странице или в настройках профиля в приложении «Мой налог».

 

Плюсы использования налога на профессиональный доход:

• Легальная работа. Не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя
• Низкие налоговые ставки. 4 и 6%
• Предоставляется налоговый вычет. Сумма вычета – 10 000 руб.
• Отсутствуют какие-либо отчеты и декларации. Учет ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог»
• Не надо покупать контрольно-кассовую технику (ККТ). Чеки формируются в мобильном приложении
• Можно не платить страховые взносы. Уплата взносов осуществляется на добровольной основе
• Не нужно самостоятельно считать налог. Происходит автоматическое начисление в приложении
• Простая регистрация. Через мобильное приложение, веб-сайт или банк
• Совмещение с основным местом работы. При исчислении налога зарплата не учитывается

Кто такие самозанятые Как стать самозанятым 

Вендинг и вендинговые автоматы при продаже товаров самозанятыми: новые разъяснения ФНС 2020

1.
Когда ИП на НПД может торговать

2.
Как самозанятый ИП может торговать через вендинговый автомат

Статья 4 и ст. 6 Закона от 27.11.

2018 № 422-ФЗ устанавливают существенные ограничения на проведение самозанятым торговых операций.

Так, ИП, выбравший налог на проф.

доход в качестве налогового режима, не вправе торговать, если имеет место хотя бы один факт из перечисленных ниже:

1. У ИП есть договоры с наемными работниками.
2. Товар закуплен ИП специально для перепродажи.
3. Объект продажи – недвижимость, транспортное средство, имущественные права (кроме аренды жилых помещений).
4. Предприниматель продает предмет, уже использовавшийся им для личных и подобных нужд.
5. Продаваемые товары – подакцизные или подлежат обязательно маркировке в соответствии с законодательством РФ.
6. Расчет при продаже не деньгами, а в натуральной форме (мена, бартер).

Таким образом, самозанятый (как зарегистрированный в качестве ИП, так и нет) может продавать то, что произвел сам. И делать это не запрещено различными способами. Например, через вендинговые автоматы.

Понятие «собственное производство» в законах пока четко не раскрыто. Для прояснения того, является ли товар самозанятого произведенным самостоятельно или нет, рекомендуем пока пользоваться определениями из судебной практики. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 № 6693/08 перечислены основные признаки продукта собственного производства:

• объект на продажу произведен в рамках неделимого производственного цикла (пример: можно купить вазочку или тарелку, раскрасить ее и продать. А можно слепить, обжечь, раскрасить и продать. «Полный цикл» – это второй вариант);
• весь цикл производства должен проходить на территории хозяйствующего субъекта (т. е. место, где самозанятый лепит и раскрашивает вазочки, должно быть у него либо в собственности, либо на праве пользования);
• партнеры (подрядчики) привлекаются только на начальных этапах «производства» (например, в качестве поставщиков глины, гончарного оборудования, красок и прочего, что нужно для изготовления вазочки. Если на финальном этапе привлечен художник, который помогает раскрашивать изделия – это уже нарушение самостоятельного цикла).

В данном случае все критерии должны выполняться одновременно. Иначе полученные результаты следует признать товарами для перепродажи, не подпадающими под НПД.

Как самозанятый ИП может торговать через вендинговый автомат