Особенности учета товара, который остался с ЕНВД, после перехода на УСН?

Смена объекта налогообложения по УСН на «доходы минус расходы»

Раздел: Главное – Налоги и отчеты – Система налогообложения – История:

Раздел: Главное – Налоги и отчеты – УСН

После смены объекта налогообложения автоматически создается новая запись в разделе Главное — Учетная политика, в которой переключатель Способ оценки МПЗ установлен в положение «По ФИФО» и недоступен для изменения

2. Помощник по переходу на УСН

Однако этот помощник предназначен больше для перехода с ОСНО и совмещенного режима в «штатном режиме». Если мы переходим со 100% ЕНВД, то нам не нужен весь блок по НДС, плюс есть отличия в учете расходов и доходов при переходе в 2021 году и обычном переходе.  Поэтому я покажу «ручной» переход с помощью ввода остатков по УСН.  При использовании помощника делайте «поправку на ветер».

3. Подготовка к вводу остатков по УСН

Обратите внимание! Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка «Закрытие месяца»). После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.

Есть отличия в учете переходящих доходов и расходов с «простым» переходом, не в 2021году!

В связи с отменой ЕНВД Государственная Дума решила поддержать плательщиков ЕНВД, которые с 2021 года вынуждены перейти на иной налоговый режим (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

4. Расходы на сырье и материалы

Плательщики ЕНВД получат право учесть в расходах по УСН стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД (п. 1 ст. 4 Закона № 373-ФЗ). Такие расходы будут учитываться по мере списания сырья (материалов) в производство.

• В настоящее время учесть расходы на упрощенке нельзя, если сырье и материалы оплачены на ЕНВД, а использованы на УСН.
• В БП 3.0:
• Раздел: Главное – Помощник ввода остатков:

Главное правильно выставить Состояние расхода:

• Не списано — поступление отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;
• Не списано, не оплачено — поступление отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;
• Не списано, принято — поступление отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН. (Этот не используем!)

Так же необходимо разделить остатки по БУ на дт.10 на партии (если велся учет «По средней»), либо «объединить» много партий в одну для удобства (если много остатков по разным, уже оплаченным приходам или приходам от одного поставщика). Это делается вручную, документ Операции.

В качестве партии выбираем соответствующий документ расчетов из Ввода остатков.

Далее по оплате или списании партии включатся в расходы сами, даже если в Настройке налогов – УСН отключен контроль списания материалов.

5. Расходы на товары

Расходы на товары для перепродажи учитываются по факту реализации:

аванс поставщику за товар уплачен на ЕНВД, но товар приобретен и реализован покупателю в период применения УСН	стоимость товара учитывается в расходах на УСН. Разрешается учесть оплаченные на УСН расходы, связанные с реализацией этих товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 8)). До внесения изменений в НК РФ вопрос учета в расходах стоимости товаров был спорным (см. здесь)
товар приобретен и оплачен на ЕНВД, но реализован покупателю в период применения УСН
товар приобретен на ЕНВД, но оплачен поставщику и реализован покупателю в период применения УСН	стоимость товара учитывается в расходах на УСН (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН	стоимость товара в расходах на УСН не учитывается (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

В БП 3.0:

В принципе, все аналогично материалам. Единственное, здесь списание/продажа товара обязятельна для принятия к расходам по УСН. Контроль оплаты от покупателя для принятия товаров к расходам по умолчанию всегда отключаем!

Для последнего случая, когда товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН, остатки не вносим!

6. Страховые взносы и заработная плата

Пять вопросов про налоговые спецрежимы: переход с ЕНВД на УСН, выбор патента и самозанятости в течение года

В конце января бизнесу дали новую отсрочку для перехода с ЕНВД на УСН. Дедлайн продлили до 31 марта. Предприниматели, опоздавшие с уведомлением в налоговую, получили еще два месяца для принятия решения. Рассказываем, кому выгодно работать с УСН и как вести учет доходов в переходный период.

Кто может воспользоваться отсрочкой для перехода с ЕНВД на УСН?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяли ЕНВД в 4 квартале 2020 года, могут уведомить налоговую о переходе на УСН с 1 января 2021 года. Сделать это необходимо до 31 марта включительно.

Дату, до которой нужно выбрать режим, определили в конце января. До этого срок подачи уведомления уже перенесли с 31 декабря 2020 на 1 февраля 2021. Новая отсрочка понадобилась тем, кто не уложился в предыдущий дедлайн или не подавал уведомление о переходе на УСН в прежние годы.

Пока предприниматели не уведомили налоговую о переходе на УСН, считается, что они работают на общей системе налогообложения или на том режиме, который выбрали в качестве основного, когда регистрировали предприятие.

Если вы успеете подать уведомление до 31 марта, то попадете на упрощенку задним числом — как если бы перешли на этот спецрежим в начале января. Опоздавшим придется ждать до конца года и работать на ОСНО. Это может стать проблемой для небольших компаний, поскольку налоговая нагрузка вырастет.

Чтобы перейти на упрощенку, нужно:

• Иметь доходы, которые не превышают 150 млн рублей в год.
• Следить, чтобы на предприятии работало не более 100 сотрудников.
• Контролировать предельную остаточную стоимость основных средств. Она также не должна превышать 150 млн рублей.

На УСН рассчитывать налог можно двумя способами — по доходам (ставка 6%) и по доходам, уменьшенным на затраты (ставка 15%). Регламентировать процентную ставку может региональное законодательство: ставки могут снизить с 6% до 1% и с 15% до 5% соответственно.

Чтобы определиться со ставкой по упрощенке, нужно оценить соотношение доходов и расходов.

УСН «Доходы» подходит тем, у кого небольшие расходы на бизнес. Например, компаниям, которые оказывают юридические или образовательные услуги, а также занимаются разработкой или дизайном. Их деятельность почти не требует затрат, а доля прибыли в выручке, как правило, превышает 40%.

Кафе с постоянным потоком клиентов вынуждено закупать продукты и оборудование, а еще оставлять деньги на зарплаты сотрудникам и аренду помещения. При годовом доходе 3,8 млн рублей и расходах в 2,6 млн рублей на УСН «Доходы минус расходы» его владелец должен заплатить налог 180 000 рублей с прибыли в 1,2 млн.

Для сравнения, на УСН «Доходы» кафе пришлось бы отдать 6% от всего годового дохода. Тогда налог составил бы уже 228 000 рублей.

Таким образом, УСН по ставке 15% выгоднее использовать, если расходы превышают 60% от доходов.

Компаниям, применяющим УСН со ставкой 15%, приходится считаться с минимальным налогом. Они должны заплатить не менее 1% с дохода по итогам года.

Для примера возьмем магазин бижутерии, который за год заработал 1,3 млн рублей. При этом разница между доходами и расходами составила всего 50 000 рублей. Если умножить на 15%, получается, что размер налога должен быть 7500 рублей. Но так как 1% с дохода равен 13 000, владельцу магазина придется заплатить именно эту сумму.

Получается, что с такой разницей между доходами и расходами, магазину невыгодно работать по УСН 15%. Но если бы его владелец сократил годовые расходы хотя бы на 40 000 в год, размер налога составил бы 13 500 и перекрыл бы 1% с дохода.

Чтобы работать на упрощенке, нужно выполнять условия налоговой. Тех, кто их игнорирует, «автоматом» переведут на ОСНО с квартала, в котором они нарушили правила.

О других особенностях применения УСН читайте в нашей статье.

Чтобы перейти на упрощенку, подайте в налоговую заявление о переходе на УСН. Если вы только создали организацию или зарегистрировались как ИП, нужно сделать это пока с даты постановки на учет не прошло 30 дней. Скачайте уведомление бесплатно в МоемСкладе.

Что будет, если не подать уведомление о переходе на упрощенку до 31 марта?

ФНС сама переведет предпринимателя на ту систему налогообложения, которую он выбрал как основную, когда регистрировал предприятие. Например, те, кто изначально планировал применять упрощенку, а затем стал использовать ЕНВД, автоматически окажутся на УСН.

Если же при регистрации предприниматель не подавал уведомление об УСН, после дедлайна его переведут на ОСНО.

По данным Федеральной налоговой службы, к середине января из 1,3 млн предпринимателей, плативших ЕНВД в конце 2020 года, другой налоговый режим выбрали 96,2%. Из них 57,5% перешли на упрощенку, а 40% — на патент. Еще 2,5% выбрали налог для самозанятых.

Продал товар до перехода с ЕНВД на УСН, а оплату получил уже после. Нужно ли учитывать это в доходах?

Нет. Как пояснили в налоговом ведомстве, доходами считается только оплата за товары, проданные уже после перехода на упрощенку. То же самое касается и оплаты услуг, оказанных после выбора спецрежима. Подробнее об этом сказано в письме Федеральной налоговой службы от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@.

Бывает и наоборот: вы получили аванс за товары до перехода на УСН, а отгрузили их после. В этом случае учитывать аванс также не нужно. В письме Минфина РФ от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727 говорится, что все доходы на УСН признаются по оплате.

Доходами считаются суммы, поступившие после перехода с ЕНВД, за товары, которые были отгружены с начала применения УСН.

У нас бухгалтерия на усн «доходы» по ставке 6%, хотим работать с фирмой на ндс. это возможно?

Для ваших партнеров это может стать проблемой, поскольку у них не будет «входного» НДС. Он появляется только у тех, кто приобретает товары у плательщиков НДС, при условии, что сама операция облагается налогом на добавленную стоимость. Сумму «входного» НДС затем можно вычесть при уплате налогов.

Получается, что компаниям на общей системе налогообложения сотрудничать с фирмами на УСН невыгодно. Чтобы сохранить таких клиентов можно:

• Снизить цену. Договоритесь с клиентом, что продадите товар без НДС, но сделаете скидку на сумму налога. В этом случае ваш партнер, работающий на общей системе налогообложения, ничего не потеряет.
• Стать посредником. Найдите поставщика, который, как и покупатель, работает на ОСНО. Составьте договор о том, что вы купите товар у одной организации для другой и получите вознаграждение. Тогда ваш клиент сможет приравнять «входной» НДС к вычету и сэкономить на уплате налогов.

Был ИП на ЕНВД. Хотел перейти на патент, но не успел до 1 января и слетел на ОСНО. Нужно ли ждать еще год для перехода на спецрежим?

Если бывшего плательщика ЕНВД перевели на общую систему налогообложения, это не значит, что он не сможет попасть на спецрежимы. Перейти на ПСН можно в течение всего 2021 года.

До начала действия патента придется уплатить налоги и представить отчеты в рамках ОСНО. Например, если вы переходите на спецрежим с 1 марта, нужно разобраться с налогами за январь и февраль.

Заявить о получении патента, который разрешает применять ПСН, необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения спецрежима. Для этого нужно подать заявление по форме № 26.5-1.

В течение года предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД и оказались на ОСНО, тоже могут перейти на НПД и стать самозанятыми. А вот в случае с УСН перейти после 31 марта и до конца года смогут только вновь созданные организации или вновь зарегистрированные ИП.

Подробнее о переходе на налоговые спецрежимы читайте в нашей статье.

Закон не запрещает совмещать разные системы налогообложения на одной кассе. Нужно только указывать в чеке, какую именно вы используете. Удобнее это делать в МоемСкладе: даже если продавец не знает, что в одной корзине оказались позиции и по УСН, и по НПД, программа разделит товары по СНО, сформирует несколько продаж и отдельные фискальные чеки. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас!

Новая форма заявления на патент Какой режим выбрать после отмены ЕНВД Какие каналы продаж есть у самозанятых Что изменилось для бизнеса с 1 февраля

Переход с УСН на ЕНВД в середине года и наоборот

С 2021 года ЕНВД отменили, применять этот режим больше нельзя. Для ИП есть выгодная альтернатива — патентная система налогообложения. Для ООО остаётся УСН — об этой системе мы тоже много писали в справочной. 

Статья о переходе с ЕНВД и на ЕНВД остается уже только для истории.

С усн на енвд 

В 2019 году Минфин подтвердил, что перевести деятельность с УСН на ЕНВД можно в любой момент, не обязательно дожидаться следующего года. Причём как текущую деятельность на УСН, так и совсем новую. Главное, чтобы она попадала под условия применения ЕНВД в вашем регионе. 

От УСН при этом отказываться не обязательно и даже не нужно. Лучше оставить УСН для подстраховки на случай, если какие-то доходы не попадут под ЕНВД. В противном случае придётся отчитываться по сложной основной системе налогообложения (ОСНО). Если доходы будут только в рамках ЕНВД, по итогам года просто подадите нулевую декларацию по УСН.

Потеряли право на УСН

Если же вы потеряли право на УСН, то сначала переходите на общую систему налогообложения (ОСНО). А после этого переводите бизнес на ЕНВД с любой даты.  

Как перейти на ЕНВД

Подайте в налоговую заявление в течение пяти рабочих дней с даты, с которой начали вести вменённую деятельность. 

Для организаций форма заявления ЕНВД-1, для ИП — ЕНВД-2.

Пока спорным остётся вопрос, от какой даты отсчитывать 5 дней, если на ЕНВД переводится уже текущая деятельность. Ведь по факту вы её уже начали и 5 дней с начала прошло. Минфин в письме пишет так:

С енвд на усн

Перейти с ЕНВД на УСН можно:

1. Со следующего календарного года добровольно.

Сначала до 31 декабря подаёте заявление на УСН. Затем в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН снимаетесь с ЕНВД. Организации подают заявление по форме ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4.

• Так, чтобы перейти на УСН с 1 января 2021 года, нужно подать заявление на УСН до 31 декабря, а сняться с ЕНВД до 15 января.  
• 2. В середине года, если прекратили деятельность на ЕНВД, по таким причинам:
• – в городе для такой деятельности отменили ЕНВД;
• – вас признали крупнейшим налогоплательщиком;
• – начали деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

– открыли новый бизнес, по которому не собираетесь применять ЕНВД, даже когда ЕНВД применять можно. Например, перестали заниматься грузоперевозками на ЕНВД и начали чинить машины. Если бы начали чинить машины и по-прежнему занимались грузоперевозками, то пришлось бы по новому бизнесу отчитываться по ОСНО, а на УСН переводить со следующего года.

Другие причины

В других случаях налоговая не разрешает переходить на УСН в середине года, хотя в законе об этом ничего нет. 

Например, что делать, если вы превысили величину физических показателей и потеряли право применять ЕНВД? Это может быть размер торговой площади, который стал больше 150 кв. м. или количество транспортных средств, которое стало больше 20. 

Сейчас закон однозначно говорит, что предприниматель оказывается на ОСНО, если превысили среднюю численность сотрудников (100 человек) или структуру уставного капитала (доля организаций в нём больше 25%). Минфин считает, что к этому приравнивается и превышение физических показателей. А значит предприниматель по аналогии окажется на ОСНО, без права перейти на УСН. 

Пример

Ваня торгует в розницу на ЕНВД. В мае площадь торгового зала превысила 150 кв. м., а значит он должен прекратить деятельность на ЕНВД и перейти на ОСНО. Перейти на УСН он сможет только с 1 января следующего года.

Не бойтесь обращаться в налоговую

Причины отказа от ЕНВД налоговая ограничила в своём письме, но в самом законе их нет. Сказано лишь, что организации могут перейти на УСН в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД. 

Поэтому, если вам очень важно перейти на УСН в середине года, попробуйте отстоять свою позицию в налоговой. Исходите из буквального толкования абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13 НК.

Как перейти на УСН

Если перейти на УСН вы всё же можете, то сделайте это с начала месяца, в котором перестали быть плательщиком ЕНВД. Для этого нужно:

— отказаться от ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности. Организации подают заявление ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4;

— перейти на УСН. Отправьте уведомление в течение 30 календарных дней после того, как снимитесь с ЕНВД.

Пример

4 мая налоговая сняла ООО «Инсайт» с учета по ЕНВД — применять упрощенку ООО может с 1 мая. Но для этого не позже 3 июня она должна уведомить инспекцию о переходе на УСН.

Статья актуальна на 05.02.2021

Как перейти с ЕНВД на УСН, если торгуете маркированными товарами

С 2020 года режим ЕНВД будет отменен для тех, кто занимается маркированными товарами, а в 2021 году он может и вовсе исчезнуть. Рассказываем, как правильно уйти с этого режима на упрощенку.

Кому надо уходить с ЕНВД?

Уже в следующем году «вмененку» и патентную систему нельзя применять при торговле некоторыми маркированными товарами:

• Лекарственными препаратами;
• Обувью;
• Предметами одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха.

Минфин написал комментарий на эту тему. Предприниматели могут оставить ЕНВД для товаров, которые не попадают под маркировку, а для остальных использовать УСН. Но от ФНС пока рекомендаций нет.

• Напоминаем, что есть товары, которые также нужно маркировать, но пока для них можно применять ЕНВД:
• с 1 марта 2019 года — табачная продукция;
• с 1 декабря 2019 года:

• Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек;
• Духи и туалетная вода;
• Новые шины и покрышки пневматические резиновые; 
• Предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи;
• Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия;
• Фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки;
• Белье постельное, столовое, туалетное и кухонное.

Как уйти с ЕНВД

Нужно написать заявление до 31 декабря о переходе на упрощенку и до 15 января о снятии с учета по ЕНВД. Если этого не сделать, то предпринимателей автоматом переведут на ОСНО. Это система со сложным учетом, которая не всегда выгодна. 

Заявления можно отправить с помощью Неба в разделе регламентированная отчетность/инфо услуги органов.

Важно уточнить про заявления. ФНС временами ведет себя странно. Возможен вариант, что и в 2020 году у вас примут отчеты по ЕНВД при торговле маркированными товарами. Но не расслабляйтесь. Бывают случаи, когда налоговики несколько лет принимают отчеты, а потом заявляют, что все это время предприниматель не имел на это право. А дальше перерасчет налогов или штрафы.

Переход с ЕНВД на УСН 6%

Самое простое решение, но предпринимателю нужно посчитать подходит ли такой режим бизнесу. Если у вас большие обороты и минимальные издержки, то выбирайте этот режим налогообложения. 

Переход с ЕНВД на УСН (доходы минус расходы)

Этот вариант наиболее подходящий, но предпринимателю нужно знать, что если товары куплены в 2019 году, то в 2020 на них нельзя будет уменьшить  налоговые отчисления. Поэтому до 1 января лучше по максимуму распродать запасы. И закупать новую партию лучше после после нового года.

Чтобы включить товары в расходы бизнеса нужно выполнить 3 условия:

• Принять товар у поставщика (должны быть акты приемки);
• Оплатить поставку;
• Продать товар.

Как понять, какой режим выбрать

Для правильного выбора нужно проанализировать продажи. Возьмите выручку за год или квартал. Посчитайте, какой налог заплатили бы на УСН 6% или УСН (доходы минус расходы). Сравните результаты и выбирайте подходящую систему.

Такой же совет можем дать всем предпринимателям на ЕНВД. Правительство серьезно настроено отменить ЕНВД. Поэтому в 2020 году смотрите за цифрами бизнеса. Считайте расходы, как будто вы перешли на упрощенку. Если в 2021 году ЕНВД все-таки отменят, вы уже будете знать, на какую систему переходить.

Если у вас ЕНВД, то расскажите в х, будете ли вы уходить с этого режима в 2020 году?

Как перейти с ЕНВД на УСН с 2021 года — пошаговая инструкция

С 1 января 2021 года специальный налоговый режим в виде ЕНВД отменяется. Перед плательщиками вмененки стоит вопрос, на какую систему налогообложения перейти с 2021 года. Расскажем о том, кто вправе заменить ЕНВД упрощенкой и как это сделать.

Ограничения для применения УСН

ФНС в Письме от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@ «О проведении информационной кампании» сообщает о необходимости плательщикам ЕНВД выбрать новый налоговый режим для применения с 2021 года. Для многих бизнесменов наиболее вероятным вариантом становится УСН.

На УСН вправе перейти организации и ИП, удовлетворяющие таким основным критериям:

Критерий	УСН	ЕНВД (для сравнения)
Численность работников	Не более 100 человек
Доля участия других организаций в уставном капитале (не учитывается в отношении некоммерческих организаций; организаций, созданных на вклады общественных организаций инвалидов и научных учреждений)	Не более 25%
Доход в год	Не более 150 млн руб.	Ограничения не установлены
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн руб. (не применяется в отношении ИП)
Запрет на применение спецрежима	Нельзя перейти на УСН предприятиям, имеющим филиалы. В остальном виды деятельности по вмененке вполне могут быть переведены на УСН, т. к. они не совпадают с теми, по которым применить упрощенку нельзя (п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Введен перечень конкретных видов деятельности, в отношении которых разрешено применять ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Плательщики ЕНВД во многом соответствуют ограничениям, установленным для упрощенной системы.

Перейти на УСН с 1 января 2021 года не вправе:

• фирмы, имеющие филиалы;
• организации и ИП, годовой доход которых превышает 150 млн руб.;
• организации, остаточная стоимость основных фондов которых превышает 150 млн руб.

Как рассчитывается УСН-налог

Плательщики при переходе на упрощенку выбирают объект налогообложения, от которого зависит порядок расчета и уплаты налога:

Объект налогообложения	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов («Доходы минус расходы»)
Налоговая база	Размер доходов	Разница между доходами и расходами
Максимальная ставка налога (может быть снижена законом субъекта)	6%	15%
Особенности исчисления налога	Нет	Если по итогам года получен убыток, придется заплатить 1% от величины доходов — так называемый минимальный налог
Оптимизация обязательств перед бюджетом	Налог уменьшается на перечисленные: страховые взносы; пособия за первые 3 дня болезни работников; взносы по договорам добровольного личного страхования При этом налог уменьшается не более чем на 50%. ИП без работников вправе уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы без ограничения	Сумма налога не уменьшается

В отличие от ЕНВД размер упрощенного налога напрямую зависит от полученных доходов.

От каких налогов освобождает УСН

Упрощенная система аналогично вмененке дает право не платить такие налоги (ст. 346.11 НК РФ):

Дополнительно все плательщики УСН освобождаются от НДС, кроме случаев импорта продукции и исполнении обязанностей налогового агента.

Основные обязанности плательщика УСН

Сравним ЕНВД и УСН по части отчетности и периодичности уплаты налогов:

Обязанность	УСН	ЕНВД
Сдача декларации	1 раз в год (по итогам года)	4 раза в год (по итогам каждого квартала)
Уплата налога и авансов	4 раза в год
Дополнительная отчетность	Книга доходов и расходов	Нет

Наряду с уменьшением количества подаваемых деклараций упрощенка требует ведения нового регистра — книги учета доходов и расходов, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Дополнительно для организаций устанавливается обязанность ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности.

Как перейти на УСН с 2021 года

Статья

Перейти на упрощенную систему можно только с начала нового календарного года. А время подачи заявления для этого — с 1 октября по 31 декабря года текущего. Разберемся, с чем столкнется компания, решившая сменить ЕНВД на упрощенку.

Для кого возможен переход на УСН

Как и вмененку, применять УСН может не любая организация и не каждый предприниматель. Необходимо, чтобы соблюдался ряд требований.

Во-первых, численность работников не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Во-вторых, необходимо, чтобы уже у применяющей УСН компании или предпринимателя доходы не превышали определенный лимит. Иначе вы лишитесь права на применение УСН. Лимит доходов для применения УСН составляет 60 млн. руб. и ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.

13 НК РФ). Так, например, в этом году коэффициент-дефлятор составляет 1,067 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). Соответственно в 2014 году предельная величина доходов в целях применения УСН равна 64 020 000 руб. А на сколько она подрастет к 2015 году, пока неизвестно.

В-третьих, нельзя заниматься игорным бизнесом, или производством подакцизных товаров, или добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных.

Все остальные требования касаются только организаций. Нельзя сменить ЕНВД на УСН, если остаточная стоимость основных средств и НМА превышает 100 млн. руб. А также запрещено работать на УСН, если есть филиалы и представительства.

Обратите внимание: при переходе с ЕНВД на УСН на вас не распространяется ограничение по доходам за 9 месяцев. К сведению: в 2014 году это ограничение в соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ составляет 48,015 млн. руб. (45 млн. руб. × 1,067).

Так вот, если вы планируете перейти на упрощенную систему с 2015 года, вам нет необходимости подсчитывать выручку за 9 месяцев 2014 года, поскольку в расчете участвуют только доходы от деятельности, облагаемой в рамках общего режима (п. 4 ст.?346.12 НК РФ). А если работаете на вмененке, у вас такие доходы вряд ли есть.

2 В течение года перейти на УСН можно только в случае прекращения ведения «вмененной» деятельности (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Как правильно перейти на упрощенку

Добровольно отказаться от уплаты ЕНВД и перейти на УСН можно только с начала нового календарного года. Значит, если планируете сменить «вмененку» на «упрощенку», сделать это вы сможете только с 1 января 2015 года.

Чтобы осуществить переход с ЕНВД на УСН, вам необходимо сделать следующее. Первое — не позднее 31 декабря 2014 года направить в ИФНС уведомление о переходе на УСН с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления № 26.2-1 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Особенности перехода на УСН и ОСНО после «вменёнки» — Контур.НДС+

Поскольку со следующего года применение в учёте ЕНВД недопустимо, то до окончания текущего года юридические лица и ИП должны сделать выбор в пользу одного из спецрежимов или использовать общий режим налогообложения. С целью регламентирования выпущен Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ, а также письмо ФНС от 20 ноября 2020 года № СД-4-3/19053.

В статье разберём особенности перехода и дальнейшего ведения учёта на УСН или ОСНО.

Переход с ЕНВД на УСН

Если налогоплательщик, ранее применявший в учёте единый налог на вменённый доход, решит с 2021 года перейти на упрощённую систему налогообложения, то до окончания текущего года необходимо уведомить налоговую инспекцию о своём решении.

Однако, стоит помнить, что для использования УСН необходимо соблюдение условий по численности (до 100 человек), а также сумме полученного дохода по итогам 9 месяцев 2020 года (до 112,5 млн рублей) (см. подробнее Переход с ЕНВД на УСН: сумма доходов в заявлении).

Учёт выручки от реализации

При смене налогового режима возникнуть ситуация, когда компания отгрузила продукцию, находясь на ЕВНД, а вот оплату получила, будучи уже на УСН. Возникает вопрос: нужно ли в данном случае включать сумму оплаты в состав доходов на УСН?

На основании п.1 ст.39 НК РФ, в которой даётся определение понятию реализации, можно сделать вывод, что если факт продажи (передачи продукции) состоялся при ЕНВД, то учитывать полученную сумму выручки для целей налогообложения по УСН нельзя. При этом фактическая дата зачисления средств на расчётный счёт значения не имеет.

Может возникнуть и другая ситуация, когда в соответствии с условиями договора был перечислен аванс в момент, когда налогоплательщик был ещё на ЕНВД, при этом окончательный расчёт и поставка продукции состоялась уже на режиме УСН. В этом случае для целей налогообложения на УСН нельзя брать сумму полученного аванса, поскольку доходы на «упрощёнке» учитывается по мере поступления оплаты.

Перепродажа продукции

В письме ФНС от 20 ноября 2020 года № СД-4-3/19053 содержатся комментарии касательно ситуации, когда продукцию, приобретённую при ЕНВД, решили перепродать, будучи уже на «упрощёнке».

В этом случае налогоплательщик вправе включить понесённые затраты в расходную часть при определении налоговой базы, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы».

При этом специалисты ФНС отмечают, что обязательным условием для принятия расходов к учёту является наличие подтверждающих документов. Поэтому если при «вменёнке» по каким-либо причинам документы были утеряны, то принять расходы по ним к учёту на УСН не получится.

Налогоплательщику так же позволено учесть затраты по транспортировке и хранению продукции, которая подверглась перепродаже уже после перехода на УСН.

На какой режим перейти после ЕНВД?

Учёт расходных материалов

Если с будущего года налогоплательщик будет использовать режим УСН с объектом «доходы минус расходы», то он вправе включить в расходную часть налогооблагаемой базы стоимость материалов, которые были приобретены при ЕНВД, а списаны в производство уже на «упрощёнке».

Учёт основных средств и нематериальных активов

• В момент перехода на «упрощёнку» с объектом «доходы минус расходы» в учёте необходимо отразить остаточную стоимость ОС и НМА, которая определяется следующим образом:
• ОС = ПС – СА,
• где:
• ОС — остаточная стоимость ОС
• ПС — первоначальная стоимость ОС

СА — амортизация, начисленная на дату расчета остаточной стоимости.

Такая норма содержится в п.2.1 ст.346.25 НК РФ.

Период и доли списания стоимости основных средств представлены в таблице:

Срок полезного использования	Период списания
от 3 лет	равномерно в течение календарного года
от 3 до 15 лет	первый год 50% второй год 30% третий год 20%
больше 15 лет	равномерно в течение 10 лет

Переход с ЕНВД на ОСНО

Если после ЕНВД налогоплательщик не планирует переходить на доступные специальные налоговые режимы, то никаких заявлений в инспекцию направлять не нужно, ФНС в автоматическом режиме переведёт всех «молчунов» на общий режим налогообложения.

Напоминаем, что при ОСНО необходимо исчислять и уплачивать налог на прибыль и НДС.

Учёт выручки от реализации

Рассмотрим ситуацию, когда продукция отгружена при режиме ЕНВД, а оплата поступила на режиме ОСНО.

В данном случае если в компании применяется метод начисления, тогда выручка от реализации по операциям прошлого года не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при данном методе доходы фиксируются в учёте на основе подтверждающих документов (например, акт приёма-передачи).

При кассовом методе, наоборот, дата поступления средств на расчётный счёт крайне важна. Поэтому выручку 2021 года за прошлогоднюю продукцию необходимо учитывать при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В случае если имела место предоплата, прошедшая в 2020 году, то при методе начисления она учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль, а при кассовом – нет.

Перепродажа продукции

Компания, будучи на ЕНВД, приобрела товар с целью дальнейшей перепродажи, которая состоялась уже после перехода на режим ОСНО.

В этом случае налогоплательщик вправе списать стоимость проданной продукции, тем самым уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Такая норма содержится в пп.3 п.1 ст. 268 НК РФ. Допускается списание понесённых расходов на хранение, доставку и другое. Налогоплательщику необходимо утвердить перечень издержек, которые будут классифицированы как прямые или косвенные.

Налог на добавленную стоимость

После перехода на ОСНО для целей налогообложения по НДС необходимо учитывать операции с датой фактической отгрузки после 1 января.

Изменения по НДС в 2021 году

Если товар отгружен при ЕНВД, а оплата прошла уже после смены режима, то данную операцию не нужно учитывать при определении налоговой базы по НДС.

По предоплате, полученной при «вменёнке», НДС начислять не нужно. Налог необходимо исчислить непосредственно в момент отгрузки.

Во избежание спорных ситуаций специалисты ФНС рекомендует в договорах с переходящими датами указывать стоимость товара с учётом НДС.

В соответствии с Федеральным законом № 373-ФЗ если после перехода на ОСНО у налогоплательщика осталась сумма входящего НДС, которая не была применена на ЕНВД, то её можно принять к вычету в 2021 году. Если переход на ОСНО состоялся с 1 января, то заявить к вычету входящий НДС можно только при сдаче отчётности за I квартал.

Входящий НДС по объектам основных средств не может быть принят к вычету в 2021 году, если эти объекты уже использовались в прошлом году, т.е. при режиме ЕНВД.

Изменения в налоговом законодательстве на 2021 год

Переход с ЕНВД на УСН в 2021: пошаговая инструкция и шаблон заявления | Интернет магазин Б-касса

В этой статье вы узнаете о подробностях перехода на упрощенную систему налогообложения: действия, сроки, условия, ограничения и пр. Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году изменит некоторые привычные процессы.

Содержание

Переход с ЕНВД на УСН в 2021: как предпринимателю не нарваться на штраф

Поскольку с 1 января 2021 года такая система налогообложения, как единый налог на вмененный доход, перестает существовать, предпринимателям еще в 2020 году необходимо подать заявление о переходе на другую СНО. статью про отмену ЕНВД в 2021 году по ссылке >>>

Если выбор пал на УСН, то действовать нужно по следующей инструкции:

1. В первую очередь потребуется выбрать объект налогообложения. Это могут быть “доходы” или “доходы минус расходы”. Для этого нужно посчитать все доходы и расходы за 2020 год, либо прикинуть их на 2021. Затем из полученных цифр рассчитать налог.

Сделать расчет можно по следующим формулам:

• при выборе объекта налогообложения “доходы” нужно вычислить среднюю по России ставку — 6% с полученных доходов;
• в случае с объектом “доходы минус расходы” 15% вычисляется из разницы между доходами и расходами. Но помните, что список разрешенных расходов строго ограничен.

После полученных результатов, вы поймете, какой из объектов для вас выгоднее.

Важно! Уже сегодня многие регионы пошли на встречу предпринимателям и снизили налоговые ставки для бывших вмененщиков. В некоторых субъектах РФ они доходят до 1%.

2. Следующий шаг — составить заявление по форме 26.2-1 о переходе с ЕНВД на УСН и направить его в налоговую инспекцию. Сделать это необходимо до 31 декабря 2020 года. Если не успеете, то ФНС автоматически переведет вас на ОСНО с 1 января 2021 года. Изменить общую систему налогообложения на упрощенную можно будет только через год.

Скачать шаблон уведомления о переходе c ЕНВД на УСН можно по ссылке>>

3. Затем нужно провести инвентаризацию расчетов, остатков и пр. Это позволит правильно учитывать переходные операции на новой системе налогообложения.

Что делать сразу после перехода на УСН

Есть два важных пункта, которые нужно сделать после смены ЕНВД на УСН:

1. Уведомить партнеров о переходе на новую систему налогообложения. Делается это с целью упрощения оформления документов и правильного проведения операций. Для оповещения необходимо направить контрагентам письма-уведомления и копии информационного письма или титула налоговой декларации по УСН.
2. Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог