Авансовые платежи по прибыли за 1 квартал 2022 года налогоплательщики производят одним из законодательно разрешенных способов. Сколько способов существует и в чем их особенности? Какие ограничения и нюансы нужно учесть при выборе каждого способа? Повлияли ли корректировки законодательства 2022 года на процедуру расчета авансов? Об этом расскажем в статье.
Несмотря на то что налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, перечисление налога в бюджет одной суммой по итогам года не допускается. До наступления срока платежа (по итогам отчетных периодов) требуется уплачивать авансы, размер которых определяется одним из установленных в налоговом законодательстве способов.
Цель такой предоплаты — равномерное поступление в бюджет денежных средств. Порядок исчисления авансов и их уплаты установлен в ст. 286, 287 НК РФ. В них расписаны особенности исчисления авансовых платежей по каждому из разрешенных способов.
Уплаченные в течение года авансы по его окончании засчитываются в счет уплаты налога на прибыль. Авансовые платежи за 1 квартал и налог на прибыль могут совпадать по величине в том случае, если плательщик прекратил деятельность до окончания 1 квартала (или в последний день этого периода).
Что учесть при расчете авансов по прибыли за 1 квартал, расскажем далее.
Законодательно разрешенные способы уплаты авансов
Авансы по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года (и на протяжении всего календарного года) налогоплательщики могут уплачивать одним из следующих способов:
О желании применять способ № 2 компания обязана уведомить налоговый орган заранее — не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на такой способ уплаты авансов. Менять применяемую систему в течение года нельзя (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Но это в общем случае. В исключительных ситуациях власти вводят временный порядок, позволяющий переходить на ежемесячные авансы по фактической прибыли внутри года. Так было в период пандемии коронавируса в 2020 году. Разрешили это и в 2022 году из-за ухудшения ситуации в экономике из-за западных санкций.
Перейти на авансы «по факту» можно уже с марта и с любого последующего месяца 2022 года. Для этого в ИФНС направляется соответствующее уведомление. Пока нет специальной формы на 2022 год, полагаем, можно использовать «коронавирусную» из письма ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.
Скачайте её бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (исходя из фактически полученной прибыли) Скачать
Срок подачи уведомления — до 15.04.2022, если нужно перейти с марта, и до 20-го числа последнего месяца отчетного периода, в котором начинается оплата авансов по факту — если переход будет в последующие месяцы.
Об особенностях расчета разными способами авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал расскажем в следующих разделах.
Ежеквартальные авансы (способ № 1): ограничения и нюансы
Этот способ позволяет рассчитываться с бюджетом в части уплаты авансов по налогу на прибыль без замысловатых расчетов. Но есть ограничение — он доступен только двум группам налогоплательщиков (п. 3 ст. 286 НК РФ):
- организациям, чья выручка укладывается в законодательно установленный лимит (не более 15 млн руб. в среднем за квартал);
- налогоплательщикам, обязанным уплачивать авансы по прибыли ежеквартально (показаны на рисунке ниже).
Упомянутым на рисунке налогоплательщикам не доступны никакие другие способы уплаты авансовых платежей по прибыли, кроме этого. При этом прочие компании могут применять его добровольно, хотя не всегда вправе им воспользоваться из-за превышения законодательно закрепленного лимита по выручке.
Пример расчета квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль от КонсультантПлюсООО «Альфа» уплачивает только квартальные авансовые платежи.
Ставка налога составляет 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет).Организация получила по итогам:I квартала прибыль в размере 250 000 руб.;полугодия убыток 100 000 руб.
;девяти месяцев прибыль в размере 500 000 руб.Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала…
- Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
- Как определить, укладывается ли компания в лимит по выручке, чтобы платить авансы по прибыли единожды в квартал, расскажем далее.
Особенности исчисления среднеквартального дохода
Среднеквартальный доход (СДкв) — это показатель, исчисленный по данным о доходах за предыдущие четыре квартала. СДкв следует контролировать по окончании каждого квартала. Для его определения доходы от реализации по расчетным кварталам нужно сложить и разделить на 4 (рассчитать среднее арифметическое).
Участвуют в расчете четыре квартала, идущие подряд. Квартал, за который подается декларация по налогу на прибыль, тоже включается в расчет (письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493).
Как проверить, вправе ли компания применять этот способ уплаты авансов по налогу на прибыль во 2 квартале 2022 года? Покажем на примере.
В учетной политике ПАО «Литейные технологии» предусмотрено ежеквартальное перечисление авансов по прибыли. Чтобы убедиться, что компания вправе уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 года по предусмотренному алгоритму, бухгалтер исчислил СДкв исходя из следующих данных:
Доходы от реализации:
- 2 квартал 2021 года — 11 997 078 руб.;
- 3 квартал 2021 года — 12 881 664 руб.;
- 4 квартал 2021 года — 25 698 340 руб.;
- 1 квартал 2022 года — 6 449 015 руб.
СДкв = (11 997 078 + 12 881 664 + 25 698 340 + 6 449 015) / 4 = 14 256 524 руб.
Расчетом охвачено четыре квартала, идущих подряд — требование Налогового кодекса выполнено. При этом не важно, что кварталы относятся к разным календарным годам. Не имеет значения и тот факт, что в 4 квартале 2021 года выручка оказалась выше пограничного порога в 15 млн руб. — средний показатель выручки норматива не превысил (п. 3 ст. 286 НК РФ):
СДкв =14 256 524 руб. < 15 000 000 руб.
Итоги вычислений подтвердили право ПАО «Литейные технологии» на уплату авансов единожды в квартал. Необходимость в переходе на ежемесячные платежи отсутствует.
Как посчитать доход от реализации
В расчете СДкв участвует однотипный показатель — квартальный доход от реализации. Если неверно рассчитать его сумму, итог вычислений и выводы о возможности/невозможности ежеквартальной уплаты авансов могут оказаться ошибочными. Как правильно посчитать этот показатель?
Доход от реализации должен определяться по нормам ст. 249 НК РФ. Что он включает, смотрите на рисунке ниже:
В расчете не участвуют доходы, не облагаемые налогом на прибыль. Перечень таких доходов закрытый (ст. 251 НК РФ).
Выручка от реализации участвует в расчетах без НДС и акцизов. При расчете среднего дохода от реализации (при его учете с НДС) показатели дохода за расчетные кварталы 2021 и 2022 года берутся за минусом НДС, равного 20%.
Внереализационные доходы в расчетах участия не принимают.
Ежемесячные авансы по фактической прибыли (способ № 2): правила и формулы
Способ № 2 по сравнению со способом № 1 более трудозатратный. Он требует ежемесячных процедур по исчислению авансов и представлению налоговых деклараций.
При расчете авансов данным способом необходимо учесть следующее:
В расчетах авансов участвуют две формулы:
Алгоритм исчисления ежемесячных авансов за 1 квартал по прибыли заключается в применении указанных формул в обычном порядке за исключением одного нюанса.
Исчисленная и подлежащая уплате суммы первого (январского) авансового платежа будут совпадать по величине.
Это обусловлено тем, что с начала каждого календарного года все расчеты по прибыли ведутся с нуля и авансовые платежи, произведенные в предыдущем году, не учитываются.
Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль из фактической прибыли от К+По итогам января — февраля организация «Альфа» получила прибыль в размере 500 000 руб.
Налог на прибыль зачисляется следующим образом: в бюджет субъекта РФ зачисляется сумма налога, рассчитанная по ставке 17%, а в федеральный бюджет — по ставке 3%.
Авансовый платеж за январь организация уплатила в следующем размере…
Полностью пример смотрите в К+. Пробный доступ предоставляется бесплатно.
Квартальные доплаты к ежемесячным авансам (способ № 3): базовый алгоритм
Этот способ самый трудоемкий по объему расчетов и количеству оформленных платежных поручений на перечисление авансов. При его использовании требуется уплачивать авансы по прибыли по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Кроме того, внутри каждого квартала нужно уплачивать ежемесячные авансы.
Базовые правила по данному способу показаны на рисунке:
Ежемесячные авансы по прибыли в 1 квартале 2022 года рассчитываются по данным 4 квартала 2021 года. Если исчисленный авансовый платеж отрицательный или равен нулю, в бюджет по итогам текущего квартала (отчетного периода) ничего перечислять не нужно.
Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате во II квартале от К+В I квартале ООО «Альфа» получило прибыль 3 750 000 руб. и исчислило квартальный авансовый платеж: 750 000 руб. (3 750 000 руб. x 20%).Соответственно, ежемесячный авансовый платеж ООО «Альфа», подлежащий уплате во II квартале, составит 250 000 руб. (750 000 руб. / 3).
Посмотреть примеры для II, III и IV кварталов полностью можно в К+. Пробный доступ бесплатен.
Обратите внимание! Срок уплаты мартовского аванса в 2022 году продлили до 28.04.2022.
Итоги
В налоговом законодательстве предусмотрено три способа расчета и внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. У каждого из них свои правила расчета.
Перечисление авансов можно производить по итогам каждого месяца исходя из фактической прибыли, а также по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с доплатой по итогам квартала и ежемесячными авансовыми платежами.
Допустимо также уплачивать авансы по прибыли ежеквартально без ежемесячных налоговых предоплат. Но данный способ могут применять только те налогоплательщики, у которых среднеквартальные доходы от реализации не превышают 15 млн руб.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Единый налоговый платеж в 2022 году для ИП и юрлиц
Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Единый налоговый платеж в 2022 году для ИП и юрлиц
С 1 июля по 31 декабря 2022 года для организаций и индивидуальных предпринимателей будет существовать возможность не оформлять бесконечное количество платежей по налогам, сборам, взносам, штрафам и пенни. В 2022 году вводится единый налоговый платеж, который позволяет закрыть все платежи одним платежным поручением.
Налоговая служба сама зачтет и распределит поступившую сумму в счет необходимых платежей в бюджет. Переход на ЕНП осуществляется по заявлению налогоплательщика после прохождения совместной сверки расчетов с налоговыми органами.
Единый налоговый платеж заменит оплату различных налогов и взносов разными платежными поручениями на один единый платеж, а далее уже сама налоговая инспекция.
Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса по выходным тарифам — действуют специальные предложения.
Узнать подробности
Оглавление
Что такое единый налоговый платеж
Согласно ФЗ №379 от 29 ноября 2021 года в Налоговый Кодекс вносятся изменения, согласно которым для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей добавляется возможность оплаты единым налоговым платежом.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — оплата различных видов налогов, сборов, штрафов, пенни одним платежом с помощью единого платежного поручения на добровольной основе. ЕНП упрощает оплату: не нужно уточнять за что производится платеж, сроки оплаты, вид бюджета и прочую информацию. Теперь сотрудники ИФНС смогут самостоятельно разделить сумму на оплату необходимых платежей.
ЕНП — это суммы, уплаченные на соответствующий счет Федерального казначейства организацией (ИП), которая перешла на особый порядок, или третьим лицом за нее (пункт 2 статьи 45.2 НК РФ).
Подобное уже создано для физических лиц. Они также могут уплатить единым платежом налоги на имущество, земли, машину, НДФЛ и др.
Важно! Согласно статье 45.1 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель имеет право перечислить 2 ЕНП: один — как физическое лицо, второй — как ИП. Объединить два ЕНП в один нельзя.
Единый налоговый платеж в 2022 году позволяет оплатить:
- Налоги и соответствующие авансовые платежи
- Страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ;
- Торговый сбор
- Сборы (кроме госпошлин, на которые суд не видал исполнительное поручение)
- Штрафы и задолженности.
Федеральная налоговая служба посчитает ЕНП не только те платежи, которые уплачены добровольно. Как ЕНП будет засчитаны все оплаты и переплаты, а также излишки после 1 июля 2022 года.
Итак, к единому налоговому платежу относятся:
- переплата организации (ИП) по налогам, сборам, авансовым платежам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеням, штрафам, процентам) с даты ее обнаружения, но не раньше дня начала применения особого порядка — 1 июля 2022 года;
- излишне взысканные у организации (ИП) суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеней, штрафов, процентов) с даты их выявления и не ранее 1 июля 2022 года;
- суммы, перечисленные как обычный платеж, в период с 1 июля по 31 декабря 2022, если вместо единого налогового платежа в платежном документе указан.
Признав эти суммы единым налоговым платежом, инспекция определит, в счет какого платежа (с учетом очередности, установленной законом) их зачесть.
Как работает ЕНП в 2022 году
Единый налоговый платеж в 2022 году будет работать по определенным правилам, которые нужно знать и понимать, во избежание недоразумений. Все средства, которые поступят в Налоговую, будут засчитаны в уплату по нужным направлениям следующим образом:
- 1. Недоимки и долги (зачет производится сначала в счет недоимки с более ранней датой возникновения, потом — с более поздней)
- 2. Предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам
- 3. Будут уплачены пени
- 4. Оплачены проценты
- 5. Задолженности по штрафам
В каждом пункте оплату начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть уплачена ранее прочих.
В случаях когда полной суммы единого налогового платежа не будет хватать, а даты по оплате налоговых платежей будут одинаковы, то оплата будет производиться так.
Платежи будут рассчитаны пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Также будут рассчитаны и другие платежи.
Пример
Например, 15 августа 2022 года истекает срок следующих платежей в общей сумме 300 000 руб.:
- взносов на ОПС — 220 000 руб.,
- на ОМС — 51 000 руб.,
- по ВНиМ — 29 000 руб.
Если остаток ЕНП составляет 30 000 руб., его недостаточно для погашения этих платежей. Инспекция зачтет остаток ЕНП 30 000 руб. в такой пропорции:
- в счет взносов на ОПС — 22 000 руб.,
- на ОМС — 5 100 руб.,
- по ВНиМ — 2 900 руб.
Все ИП и организации, которые будут использовать ЕНП в 2022 году, обязаны будут в определенные сроки подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансовых платежах, страховых взносах и перечисленном налоговым агентом НДФЛ.
Какие уведомления обязательны:
- об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов по ОПС, ОМС, по ВНиМ.
- о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ.
Получив уведомления, инспекция узнает об исчисленных платежах по налогам и страховым взносам, в счет которых необходимо зачесть суммы ЕНП.
Форму и формат уведомления утверждает ФНС России. До появления утвержденных формы и формата используется форма уведомления, рекомендованная ФНС России (Проект Приказа ФНС России» Об утверждении формы (формата) уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов»).
Сроки подачи уведомлений в ФНС:
Для налогоплательщиков
За 5 дней до срока оплаты налогов и авансовых платежей
Для плательщиков взносов
За 5 дней до срока оплаты взносов
Для налоговых агентов НДФЛ
До 5 числа* месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
*Если 5-е число выпало на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
День исполнения оплаты
Днем исполнения обязанности по оплате будет считаться тот день, когда организация или ИП передала в банк платежное поручение по ЕНП и при наличии достаточной суммы на счете для оплаты. При этом день исполнения не может настать раньше назначенного дня для уплаты соответствующего налогового платежа.
Возврат единого налогового платежа
Уплаченную сумму по единому налоговому платежу в 2022 году можно вернуть, если она или ее часть еще не была засчитана в счет уплаты. ФНС принимает решение о возврате в течение 10 рабочих дней.
Копия решения о возврате отправляется в казначейство. Возврат средств будет произведен в течение месяца. При наличии задержки по оплате, просрочку оплатят по ставке рефинансирования.
Чтобы получить возврат единого налогового платежа необходимо подать соответствующее заявление в Налоговую службу.
Переход на ЕНП в 2022 году
Для того, чтобы осуществить переход на единый налоговый платеж в 2022 году ИП и организациям необходимо произвести сверку расчетов с бюджетом. При отсутствии разногласий (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ). после успешной сверки можно в течение 1 месяца подать заявление для перевода на ЕНП.
Заявление подается в территориальное отделение ФНС по месту расположения фирмы или месту жительства предпринимателя. Подача заявление происходит исключительно в электронной форме. Форму подачи заявления утвердит ИФНС. Согласно пункту 1 статьи 45.
2 Налогового Кодекса России сверку нужно будет произвести в марте, а подать заявление нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года. После совместной сверки расчетов по платежам в бюджет должно пройти не больше 1 месяца (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ) .
Оплачивать единый налоговый платеж для ИП или организации в 2022 году сможет любое третье лицо. Однако, подать заявление на возврат средств такое лицо не сможет.
Важно! Подать заявление для перехода на ЕНП в 2022 году нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года.
В период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно ЕНП уплачивают организации и ИП, которые подали заявление о переходе на особый порядок перечисления платежей в бюджет.
Вопрос-ответ
Да, согласно Налоговому кодексу РФ ИП на УСН имеет право перейти на ЕНП в 2022 году при отсутствии разногласий при сверке с бюджетом.
Никаких счетов Налоговая выставлять не будет. Организации и ИП будут самостоятельно оформлять платежное поручение для перевода в ФНС определенной суммы. Сотрудники ФНС будут только распределять полученные средства в счет уплаты платежей.
Да, право платить как раньше отдельными платежами за ИП и организациями сохраняется.
|
Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru |
Нужна помощь с бухгалтерским обслуживанием?
Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем решить все вопросы.
Авансовые платежи по УСН в 2022 году: сроки уплаты и расчёт
Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.
Что такое авансовые платежи на УСН
Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года.
Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов.
По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Сроки уплаты авансовых платежей
Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году:
- не позднее 25-го апреля за первый квартал;
- не позднее 25-го июля за полугодие;
- не позднее 25-го октября за девять месяцев.
При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов
Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:
- на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
- на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.
Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.
Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.
Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и некоторых внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2022 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2022 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 43 211 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 43 211 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 49 755 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2022 году, так и после его окончания, до 1 июля 2023 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2022 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 р;
- во 2 квартале – 15 000 р;
- в 3 квартале – 17 000 р;
- в 4 квартале – 7 755 р.
| Январь | 75 110 | Первый квартал | 168 260 | 10 000 |
| Февраль | 69 870 | |||
| Март | 23 280 | |||
| Апрель | 117 200 | Полугодие | 425 860 | 25 000 |
| Май | 114 000 | |||
| Июнь | 26 400 | |||
| Июль | 220 450 | Девять месяцев | 757 010 | 42 000 |
| Август | 17 000 | |||
| Сентябрь | 93 700 | |||
| Октябрь | 119 230 | Календарный год | 954 420 | 49 755 |
| Ноябрь | 65 400 | |||
| Декабрь | 12 780 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:
- За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 25-го апреля.
- За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 25 000 – 96 = 456 р. останется доплатить не позднее 25-го июля.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 42 000 – 96 – 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
- По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 49 755 – 96 – 456 – 2 869 = 4 089 руб.
Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 7 510 (96 + 456 + 2 869 + 4 089) руб., хотя изначально исчисленный единый налог равен 57 265 руб.
Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.
Расчёт для УСН Доходы минус Расходы
На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.
| Январь | 75 110 | Первый квартал | 168 260 | 108 500 |
| Февраль | 69 870 | |||
| Март | 23 280 | |||
| Апрель | 117 200 | Полугодие | 425 860 | 276 300 |
| Май | 114 000 | |||
| Июнь | 26 400 | |||
| Июль | 220 450 | Девять месяцев | 757 010 | 497 650 |
| Август | 17 000 | |||
| Сентябрь | 93 700 | |||
| Октябрь | 119 230 | Календарный год | 954 420 | 683 800 |
| Ноябрь | 65 400 | |||
| Декабрь | 12 780 |
Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2022 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.
- За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 25-го апреля.
- За полугодие: (425 860 – 276 300) * 15% = 22 434 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (22 434 – 8 964), получаем, что 13 470 рублей останется доплатить не позднее 25-го июля.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит (757 010 – 497 650) * 15% = 38 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 38 904 – 8 964 – 13 470 = 16 470 р. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
- По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить не позже 30 апреля: (954 420 – 683 800) * 15% = 40 593 минус все уплаченные авансы 38 904, получаем 1 689 р.
Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.
Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:
- на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 7 510 (налог) плюс 49 755 (взносы), итого 57 265 руб.
- на упрощёнке 15% налог составил 40 593 рублей плюс 47 418 (взносы), итого 88 011 руб.
В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.
Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.
Кбк для платёжных документов
КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2022 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 08.06.2020 N 99н (в редакции от 26.10.2021).
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
- неверное наименование банка получателя;
- неверный счет Федерального казначейства.
Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
- КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Бесплатная консультация по налогообложению
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Бизнес получит налоговую поддержку
Профиль автора
Опубликован закон с поправками в налоговый кодекс, которые должны хоть немного облегчить бизнесу жизнь в нынешних чрезвычайных условиях.
Некоторые льготы уже анонсировались ранее, например нулевой налог на прибыль для ИТ-сферы. Но есть и много нового.
Подпишитесь, чтобы следить за разборами новых законов и анализом финансовой ситуации Подписаться
С 9 марта 2022 года и до конца 2023 г. для организаций действует такая же ставка пени за просрочку уплаты налогов, как для физлиц — 1/300 ставки ЦБ, независимо от количества дней просрочки. Напомню, что раньше для компаний начиная с 31 дня просрочки действовали повышенные пени — 1/150 ставки ЦБ.
С июля 2022 г. и по второй квартал 2027 г. гостиницы и иные места отдыха могут применять по своим услугам ставку НДС 0%. Входной налог гостиницы будут возмещать из бюджета. Чтобы подтвердить право на льготную ставку, нужно будет сдавать в налоговую отчет о доходах от оказания гостиничных услуг.
Также нулевая ставка по НДС доступна арендодателям гостиниц и иных мест отдыха, а также арендаторам, если они оказывают гостиничные услуги. Необходимые условия:
- Гостиница должна быть в реестре объектов туриндустрии. Порядок его ведения предстоит утвердить правительству.
- Объект должен быть введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) в 2022 году.
Нулевая ставка применяется 20 кварталов подряд (пять лет) считая с квартала, когда объект был введен в эксплуатацию, в том числе после реконструкции.
В 2022 и 2023 годах все плательщики НДС смогут возместить налог из бюджета в заявительном порядке, то есть авансом. Им не понадобится для этого банковская гарантия или поручительство. Сумма НДС, заявленная к возмещению, не должна превышать сумму уплаченных налогов и сборов за предыдущий календарный год. На разницу свыше нужна банковская гарантия.
Для возмещения НДС вместе с декларацией надо подать заявление о применении заявительного порядка. Глава ФНС говорит, что налог вернут в течение нескольких дней, не дожидаясь окончания камеральной проверки.
Для ИТ-компаний на 2022—2024 годы официально устанавливается ставка 0% по налогу на прибыль. Условия ее применения такие же, как были для пониженной ставки 3%: госаккредитация, доля доходов от продажи и сопровождения ПО не меньше 90%, численность работников — минимум 7 человек.
То есть если ИТ-компания платила налог на прибыль 3%, то теперь она вообще не будет его платить. Но налоговую декларацию все равно сдавать надо.
Организации, которые в первом квартале 2022 г. вносили ежемесячные платежи по налогу на прибыль с окончательным расчетом по итогам квартала, могут перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли с любого месяца этого года.
Такой порядок надо прописать в налоговой учетной политике компании и сообщить в ИФНС до 20-го числа месяца, начиная с которого будут вноситься «фактические» платежи. Те, кто хочет перечислить такой платеж уже за январь — март, должны уведомить налоговую инспекцию до 15 апреля. Однако декларации по прибыли тоже придется сдавать каждый месяц.
А еще Правительство продлило на месяц срок уплаты третьего авансового платежа по налогу на прибыль за первый квартал 2022 года. Вместо 28 марта его нужно заплатить до 28 апреля включительно. Это позволит организациям скорректировать сумму платежа с учетом реальных итогов работы за первый квартал и тем самым не отвлекать лишние деньги из оборота.
ФНС уже разъяснила, что перенос срока уплаты ежемесячного авансового платежа не повлияет на порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за первый квартал этого года.
В течение 2022—2024 гг. по обязательствам и требованиям в иностранной валюте положительные курсовые разницы возникают и отражаются в налоговых доходах только на дату погашения или исполнения. Считать их на последнее число каждого месяца не надо.
Для отрицательных курсовых разниц это правило будет работать только в 2023 и 2024 годах. В 2022 г. они возникают и учитываются по-старому: на последнее число месяца или на дату погашения либо исполнения в зависимости от того, что произошло раньше.
То есть тем, кто выдает такие займы, не нужно больше считать и удерживать НДФЛ с матвыгоды. Налог, удержанный в 2021 году и в начале 2022 года, надо вернуть заемщикам.
До 1 января 2025 года продлили возможность для регионов устанавливать ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП, применяющих УСН или ПСН. Напомню, что новый ИП может рассчитывать на налоговые каникулы, только если работает в производственной, социальной, научной сфере или оказывает бытовые услуги населению либо гостиничные услуги.
С 2022 года повышающий коэффициент по транспортному налогу применяется к автомобилям средней стоимостью от 10 млн рублей, а не 3 млн, как раньше. К 31 марта Минпромторг внесет поправки в перечень моделей дорогих машин на 2022 г.
- То есть компаниям не придется по итогам первого квартала 2022 года вносить повышенный авансовый платеж за автомобили стоимостью от 3 до 10 млн рублей.
- Если у недвижимости или земельного участка из-за текущей экономической ситуации с 2023 года повысится кадастровая стоимость, то для расчета налога на имущество организаций и земельного налога возьмут кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января 2022 года.
- Цены импорта и экспорта нефти, черных и цветных металлов, драгоценных металлов и камней, а также удобрений теперь контролируются ФНС при годовом доходе от 120 млн рублей вместо 60 млн.
Сделки, где хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, не считаются контролируемыми, если доходы и расходы по этим сделкам признают в 2022—2024 годах. При этом дата заключения договора не важна.
Если компания не заплатит налог на прибыль по контролируемой сделке, условия по которой не сопоставимы с рыночными, ее не станут штрафовать. Но для этого нужно, чтобы доходы и/или расходы по налогу возникли в период с 1 января 2022 по 31 декабря 2023 года.
За март в России вступили в силу уже несколько нормативных актов, разработанных для поддержки граждан и бизнеса в условиях санкций. Так, запретили плановые проверки ККТ и снова ввели кредитные каникулы для малого бизнеса. Подробно об этих мерах можно почитать в другом нашем материале.
Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @tinkoffjournal.
Загрузка...
