Опубликовано 04.02.2022 08:41 Administrator Просмотров: 1742
Коллеги, мы снова публикуем статью про особенности ведения учёта на УСН. Ваш интерес и популярность этого режима не позволяет нам остановиться в поиске и подготовке материалов.
Ведь несмотря на видимую легкость применения УСН, эта система налогообложения имеет немало подводных камней. Один закрытый перечень расходов, принимаемых для налогообложения, чего только стоит! Особенности имеются на этом спец. режиме и в учёте основных средств (ОС).
В данной публикации мы расскажем о реализации ОС при УСН «Доходы минус расходы» (15 %) в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0, а, в частности, рассмотрим пример, когда объект отражался в учёте предприятия менее трёх лет.
Вы же знаете, что в этом случае надо пересчитывать налог за прошлый период? Нет??? Тогда эта статья точно для вас!
Сразу перейдём к практическому примеру, в ходе которого будем пояснять и теоретические аспекты.
ООО «Росток» в ноябре 2021 г. продаёт за 650 000 руб. объект ОС – автомобиль, который был введён в эксплуатацию в январе 2020 г. и отнесён к третьей амортизационной группе.
Первоначальная стоимость ОС – 1 млн руб., срок полезного использования – 60 месяцев.
- Транспортное средство оплачено в полном объёме.
Сумма приобретения принята для УСН в 2020 году полностью. Оплата основного средства является одним из условия признаний расходов на его приобретение.
- Сумма амортизации за один месяц составляет 16 666,67 руб.
- Всего за время нахождения объекта в учёте и по месяц реализации включительно размер амортизационных отчислений составил 366 666,74 руб.
Сама процедура отражения выбытия объекта ОС в программе в целом проста, но при УСН есть один нюанс — срок владения объектом.
Чтобы в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. отразить выбытие объекта ОС в случае продажи необходимо зайти в раздел «ОС и НМА» — «Передача ОС».
Создаем новый документ. В нем указываем последовательно по графам:
- — дату продажи;
- — место нахождения автомобиля;
- — событие ОС – передача;
- — контрагент – это покупатель;
- — договор;
- — счёт расчетов;
- В блоке «Основные средства» выбираем реализуемый автомобиль, заполняем цену, счёт доходов и расходов.
Далее жмем кнопку «Провести и закрыть».
- Налог УСН
- При реализации ОС для УСН признаются доходы в сумме, оплаченной по договору.
Чтобы убедиться в попадании суммы, полученной от реализации автомобиля, сформируем регистр налогового учета по УСН.
Выберем раздел «Отчёты» — «Книга доходов и расходов УСН».
Сформируем отчет за 2021 г., в разделе 1 за 4 кв. можно увидеть, что сумма за реализованный объект попала в регистр.
В расходы для УСН при реализации основного средства, как правило, ничего не включается.
- Но есть исключение!
- Это условие предусмотрено налоговым кодексом РФ.
- Когда выбывают объекты ОС ранее трёх лет с даты учёта расходов на их покупку в налогооблагаемой базе по УСН необходимо обязательно пересчитать базу.
- Тогда в расходы можно отнести одну амортизацию, исчисленную по проданным активам.
Как мы видим, в примере автомобиль реализован менее чем 2 года со времени его приобретения, соответственно при реализации следует обязательно пересчитать налог по УСН.
- В законодательстве конкретно не определено, как считать этот срок.
- Мы думаем, что безопаснее считать дату, когда крайний раз включены расходы по ОС при расчёте налога на УСН.
Пересчёт налога при несвоевременной реализации объекта ОС – достаточно специфичный процесс. Расчёт придётся провести за весь период нахождения реализуемого объекта в учёте.
- Процедура производится в следующей последовательности:
- 1. В первую очередь следует убрать учтённые ранее расходы на покупку ОС из тех периодов, в которых они были приняты для УСН;
2. Далее определяется сумма амортизационных отчислений по данному объекту ОС, за время нахождения в учёте по дату реализации.
3. Затем сумма исчисленной амортизации должна быть включена в налоговую базу.
4. Пересчитываем налог за все периоды, в течение которых объект находился в учёте.
Доначисление налога возникает не всегда. Так, например, не нужно доначисление, если в корректируемом периоде сложился убыток, который сохраняется даже после перерасчёта налоговой базы.
Но всё равно даже если был убыток, то и его нужно пересчитать, т.к. возможно он уже был использован в других отчётных периодах. А значит и эти периоды следует откорректировать.
В нашем примере объект ОС отражался в учёте с января 2020 г. по ноябрь 2021 г., мы должны в составе расходов учесть амортизацию:
— за 2020 год – 183 333,37 руб. (16 666,67 руб. x 11 месяцев);
— за 2021 год – 183 333,37 руб. (16 666,67 руб. x 11 месяцев);
Таким образом, появилась обязанность пересчёта налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН:
— по итогам 2020 г. — в сторону уменьшения расходов и увеличения базы на 816 666,63 руб. (1 000 000 руб. – 183 333,37 руб.).
Пересчёт расходов за прошлые годы отражается только бухгалтерской справкой, а книга учёта доходов и расходов остаётся без изменений.
Почему КУДиР за 2020 г. оставляем без изменений? Мы предполагаем, что она вероятно уже была истребована ФНС в 2021 г. и прокамералена, и, на наш взгляд, ее утонение не требуется, достаточно только пояснений к справке по доначислению налога.
А вот уточнённую декларацию сдать придется с приложенными к ней пояснениями и подтверждающими документами.
Самый простой вариант создать корректирующую декларацию по УСН и в ручном режиме исправить сумму расходов за 2020 год путем уменьшения их на 816 666,63 руб.
Пусть в нашем примере расходы за 2020 год составили всего 1 000 000,00 руб. (как раз в расходах учлась полная стоимость приобретения автомобиля).
Напоминаем, что расходы по основным средствам на УСН учитываются равномерно в течение оставшегося до окончания налогового периода срока, и отражаются на последнее число отчетного периода. Этот момент мы подробно разбираем в нашем видеокурсе «Налоговый учет при применении УСН».
- Сумма исчисленного налога равна 75 000,00.
- Для формирования корректирующего отчёта заходим в раздел «Отчёты» — «Регламентированные отчёты».
Создаем новый отчёт. Из открывшегося списка выбираем «Декларацию по УСН», указываем период — 2020 год.
- На титульном листе указываем номер корректировки – 1.
Затем переходим в раздел 2.1. и уменьшаем сумму расходов до размера начисленной амортизации по проданному ОС в сумме 183 333,37 руб.
- Как мы видим, сумма налога увеличилась до 197 500,00 руб.
- Сумма налога за 2020 год к доплате составляет 122 500,00 руб. (197 500 – 75 000 = 122 500)
В текущем периоде (в нашем случае это ноябрь 2021 года), отразим бухгалтерской справкой доначисление налога по УСН за 2020 год. Сформировать ее можно через раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную».
Кроме того, предстоит рассчитать пени за несвоевременную уплату налога в полном объёме.
— по итогам 2021 г. – при расчёте налога расходы по УСН увеличим на сумму амортизации в размере 183 333,37 руб.
Пересчёт расходов за текущий год отражается как в бухгалтерской справке, так и в книге учёта доходов и расходов.
Как же отразить в учёте на УСН пересчёт налога в связи с продажей ОС?
К сожалению, сторнирующие записи КУДиР при продаже ОС автоматически не формируются. Их необходимо ввести самостоятельно, используя документ «Запись книги доходов и расходов УСН». Разработчики 1С планируют реализовать этот функционал, однако, когда они это сделают – неизвестно.
В разделе меню «Отчёты» создадим документ «Записи книги доходов и расходов» для отражения в расходах суммы амортизации, начисленной по реализованному автомобилю за текущий год.
Укажем дату документа – 30.11.2021 г.
- Далее на закладке «Доходы и расходы», добавим новую строку, заполним все графы – дату и первичный документ, содержание операции, а также сумму расходов.
- Проведём и закроем документ.
- Далее сформируем Книгу доходов и расходов, и убедимся, что сумма расходов увеличилась, запись отразилась в регистре.
- Это означает также и то, что позже при формировании декларации по УСН за 2021 год, указанная выше операция автоматически отразится в расходах.
А вот остаточная стоимости проданного авто в сумме 633 333,26 руб. (1 000 000,00 руб. – 366 666,74 руб.), при определении налоговой базы по налогу по УСН не учитывается, что также подкреплено позицией Минфина РФ.
- Также обратите внимание, что в нашем примере стоимость ОС попала в расходы в прошлом году, поэтому мы просто создали корректировочную декларацию и вручную поправили цифры.
- Если же у вас покупка и реализация ОС приходится на один календарный год (например, купили ОС в феврале, продать решили в октябре), то тогда сторнировать расходы на приобретение ОС можно не в самой декларации, а с помощью документа «Запись книги доходов и расходов УСН» в разделе «Операции».
- Транспортный налог
- Поскольку общества, находящиеся на УСН и владеющие транспортными средствами, являются плательщиками транспортного налога, то следующим шагом после продажи объекта ОС нам необходимо снять с регистрации транспортное средство.
- Ранее при отражении в учёте автомобиля, был отражен документ «Регистрация транспортного средства».
- Чтобы его сформировать следует зайти в раздел «Отчёты» — «Налоги и отчеты» выбрать «Транспортный налог».
Не забываем о важности заполнения раздела «Способы отражения в учёте». Он позволяет производить автоматическое начисление транспортного налога на счетах учёта.
- В 2020 году был автоматически рассчитан транспортный налог.
- Начисление налога прекращается в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
- На дату снятия техники с учёта в ГИБДД в связи с продажей мы должны отразить эту операцию в 1С.
- Для этого в разделе регистрация средств нажимаем кнопку создать и выбираем «снятие с учёта».
- В новом документе указываем реализуемый автомобиль и дату снятия с регистрации.
- Далее записать и закрыть.
- Помним, что для достоверного определения суммы налога важна дата снятия транспортного средства с регистрации.
Как нам узнать точную дату снятия с учёта? Ведь часто бывает, что документы в бухгалтерию поступают с задержкой, а иногда и вообще проблематично получить требуемую информацию.
В данном случае можно проверить данные на сайте ГИБДД (https://гибдд.рф/check/auto ).
- Для этого требуется только VIN транспортного средства.
- Перепроведём документы и выполним расчет транспортного налога.
- Из расчёта видно, что налог посчитан за 11 месяцев пользования автомобилем, а значит все верно.
На самом деле, несмотря на большой объем публикации и кажущуюся сложность, отражение данной операции с применением 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 не займёт много времени.
Важно последовательно выполнять все действия, и соблюдать требования законодательства. Ну и предупредить руководство, что продавать ОС, находящиеся в собственности менее 3 лет, совсем не выгодно!
- Автор статьи: Евгения Тарасова
Продал машину – приходят штрафы, плачу налог, покупатель не оформляет на себя
Иногда «бывшие» просто так не отпускают. Даже спустя время они могут доставить неприятности. Мы собрали топ-5 проблем, которые могут случиться после продажи автомобиля.
«Продал машину – пришел штраф» – одна из самых распространенных проблем, с которыми сталкиваются экс-владельцы. Возникает она из-за того, что новый собственник не переоформил авто на себя.
Нарушения чаще всего фиксируют дорожные камеры или передвижные комплексы фотовидеофиксации, которые не разбираются, кто именно сидел за рулем.
И если машина числится на продавце, то за ее косяки отвечает он.
Что делать, если продал машину, а штрафы до сих пор приходят? Нужно пробить ее историю и посмотреть, переоформил ли новый владелец на себя автомобиль. Покажем на примере Mazda Axela.
Пробиваем госномер через сервис avtocod.ru и в сводных данных видим все проблемы на момент проверки.
В блоке «Периоды владения» смотрим, была ли перерегистрация после сделки. Если вам приходят штрафы, то, скорее всего, новый владелец еще не зарегистрировал машину на себя.
Также в отчете увидите штрафы, если они есть, и кто их заработал. В соответствующем блоке отобразится дата, в которую нарушение попало на камеру.
Павел Рудинский, юрист, руководитель юридического отдела ЮК «ЕЦЗ», г. Челябинск:
— Виновным в нарушениях, которые фиксируют камеры, является лицо, на которое зарегистрировано ТС. У меня был клиент, которому пришли штрафы за превышение скорости на общую сумму свыше 60 тыс. рублей, причем данные штрафы образовались всего за один день. Оказалось, что после продажи машину перегоняли в Крым и игнорировали скоростной режим.
Штрафы в итоге оспорили в судебном порядке, но пришлось «попотеть». Поэтому в идеале желательно проконтролировать перерегистрацию в день сделки. По истечении десяти дней с даты заключения договора продавец вправе сам снять машину с учета, обратившись в органы ГИБДД и предъявив договор купли-продажи, либо сделать это через портал госуслуг.
Также читайте: Продать битый автомобиль или отремонтировать
«Плачу налог за проданную машину» – еще одна частая проблема экс-владельцев. Если в ФНС не поступила информация о совершении сделки, уведомления об уплате имущественного налога будут приходить предыдущему собственнику.
Иногда продавцы этого даже не замечают. Например, если после сделки сразу взяли другую машину. Из налоговой им приходит квитанция на большую сумму, чем ожидалось, и автомобилисты думают, что так и должно быть.
Если машина продана, а налоги приходят, нужно зайти на официальный портал ФНС и проверить, на какие транспортные средства они начислены. Если всплывет два авто, придется разбираться и сообщать об ошибке.
Также читайте: Какие фразы нельзя говорить при продаже авто
Если покупатель влез в какие-либо долги (не выплатил кредит, задолжал алименты, попал в ДТП, и суд обязал выплатить компенсацию пострадавшим и т. д.), судебные приставы могут принудительно взыскать деньги и даже закрыть выезд за границу.
Приставы особо не разбираются, кому в данный момент принадлежит машина. Они находят ТС по базам (которые не всегда оперативно обновляются) и по ошибке наказывают бывшего собственника, а не настоящего.
Также читайте: Быстро и без нервов: cдать машину в трейд-ин или продать самому
Это еще более странная ситуация, которая может произойти с экс-владельцами. Иногда их вызывают в суд из-за аварий, которые они не совершали. Например, если собственник продал машину, не успел или не захотел зарегистрировать ее на себя, авто попало в ДТП, с которого водитель скрылся.
Так как формально ТС числится за старым владельцем, отвечать за происшествие будет он. Придется идти на заседание и доказывать, что за рулем находился другой человек. А это не всегда просто.
Также читайте: Как цвет автомобиля влияет на его стоимость при перепродаже
Фнс россии рассказала, как исчислить транспортный налог в случае продажи автомобиля без снятия его с учета
 |
Соответствующие разъяснения даны на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является налоговая служба.
Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик продал машину, но продолжает платить за нее транспортный налог. Такие случаи участились в связи с введением с 2011 года возможности продажи транспортного средства посредством заключения договора купли-продажи без снятия автомобиля с регистрационного учета.
Налоговики поясняют, что Налоговый кодекс признает плательщиком транспортного налога лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Сумма этого налога исчисляется на основании сведений, представляемых в налоговые органы подразделениями Госавтоинспекции.
Следовательно, до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета, плательщиком транспортного налога остается формальный, а не фактический его владелец.
В связи с этим, если гражданин продал свой автомобиль по договору купли-продажи, а новый собственник в течение 10 суток с даты заключения договора не зарегистрировал его на свое имя, налоговики рекомендуют предыдущему владельцу самому обратиться в подразделение Госавтоинспекции с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, представив при этом подтверждающие сделку документы.
В этом случае Госавтоинспекция снимет автомобиль с учета и передаст новые данные в налоговый орган (п. 4 ст. 85 НК РФ), который, в свою очередь, прекратит исчислять налог.
Однако следует учитывать, что если регистрация транспортного средства прекращена до 15-го числа, то этот месяц не будет учитываться при исчислении транспортного налога, если же после 15-го числа – то взимание налога прекратится только со следующего месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Чтобы исключить уплату лишних налогов, налогоплательщикам целесообразно проверить информацию об объектах, находящихся в их собственности. Это можно сделать через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Документы по теме:
Налоговый кодекс Российской Федерации
Как компании продать недвижимость и отразить операцию в учете
Владелец коммерческой недвижимости в любой момент может принять решение продать ее. Для бухгалтеров операцию по продаже здания рядовой не назовешь и у него возникает масса вопросов. Разбиралась в теме эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Вероника Емельянова.
Продажа недвижимости: разные правила начисления дохода в бухгалтерском и налоговом учете
При продаже здания или помещения продавцу необходимо отразить доход и исчислить с него налоги. Какие конкретно налоги, зависит от применяемой системы налогообложения.
Если фирма применяет общую систему налогообложения, то при реализации возникает обязанность по исчислению двух налогов: НДС и налога на прибыль.
Если объектом недвижимости выступает жилое здание или помещение, то здесь применяется льгота по НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Поскольку права собственности на любую недвижимость подлежат государственной регистрации, то при продаже почти всегда возникает временной промежуток между передачей объекта по акту и регистрацией права собственности на него.
Данное обстоятельство приводит к возникновению временных разниц, которые, в свою очередь, ведут к появлению отложенного налогового актива (ОНА).
Это связано с тем, что момент отражения выручки от реализации объекта недвижимости в бухгалтерском и в налоговом учете отличается.
В налоговом учете датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
В бухгалтерском учете для отражения выручки имеет значение переход права собственности от продавца к покупателю (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому в бухучете доход от реализации показывается только в тот момент, когда право собственности зарегистрировано на нового собственника.
Такое отличие и ведет к образованию временных разниц, а значит и к образованию отложенного налогового актива.
Что касается НДС, то здесь, так же как и в целях исчисления налога на прибыль, факт регистрации перехода права собственности значения не имеет. Важен только факт перехода объекта к покупателю по акту (п. 16 ст. 167 НК РФ). Именно в этот момент и необходимо включать в налоговую базу по НДС стоимость проданной недвижимости и, соответственно, оформлять на нее счет-фактуру.
Особый порядок по налогу на имущество
Недвижимость является объектом обложения налогом на имущество организаций (за редким исключением, когда объект относится к льготируемому имуществу). До какого момента проданная недвижимость будет формировать налоговую базу у продавца? До момента ее передачи по акту покупателю.
Росреестр рассказал, как не платить налог за сгоревший дом
Российская ГазетаРоссийская Газета
Некоторые из объектов, о которых есть информация в ЕГРН, перестали существовать (например, были снесены или сгорели) либо из-за своей ветхости не подлежат восстановлению, отмечают в Росреестре.
Такие объекты необходимо снимать с государственного кадастрового учета, а также прекращать на них право собственности, если оно было ранее зарегистрировано. Это позволит не платить налог на имущество или использовать территорию для нового строительства.
Снять с кадастрового учета в связи с гибелью или уничтожением можно как отдельно стоящее здание, сооружение, так и расположенное в здании помещение (например, квартиру).
Для снятия с учета нужно представить в Росреестр ряд документов. Во-первых, документ о правах на недвижимость (если права на объект не были зарегистрированы в ЕГРН). Во-вторых, акт обследования объекта кадастровым инженером, подтверждающий прекращение существования строения.
Документ составляется по итогам осмотра территории и должен подтверждать, что уничтожена часть здания, где было помещение, либо все здание целиком.
Перед заключением договора на выполнение кадастровых работ рекомендуется проверить сведения о заинтересовавшем кадастровом инженере в госреестре кадастровых инженеров на официальном сайте Росреестра.
В-третьих, нужно приложить судебное решение, если объект снимается с учета по решению суда. И наконец, документ, удостоверяющий личность заявителя, и заявление о снятии объекта (как правило, его составляет сотрудник МФЦ при приеме документов).
Если на объект зарегистрировано право собственности, то заявление подается одновременно и на снятие с кадастрового учета, и на регистрацию прекращения права собственности.
Причем если у объекта несколько собственников, то заявление подается всеми правообладателями (либо представителем правообладателя на основании нотариально удостоверенной доверенности).
Пакет документов можно отдать в МФЦ, отправить в Росреестр через личный кабинет на сайте ведомства (при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи) или заказав выездное обслуживание с помощью онлайн-сервиса Федеральной кадастровой палаты.
В итоге заявителю выдадут выписку из ЕГРН, где будет указано, что объект снят с кадастрового учета и отмечена дата его снятия. За снятие с кадастрового учета госпошлина не взимается.
Что делать, если пришел налог на проданную квартиру?
Очень часто люди сталкиваются с тем, что им приходит налог
на квартиру, которая была продана в прошлом году. Платить налог в данном случае
необходимо за период владения квартирой в течение предыдущего года.
Например,
если недвижимость была продана в августе предыдущего года, потребуется оплатить
8 месяцев налога. Если квартира продана в феврале предыдущего года,
осуществляется оплата за 2 месяца владения недвижимостью.
Начисление налогов в этом
случае регулируется пунктом 5 статьей 408 НКРФ.
Почему начислен налог, хотя квартира была продана раньше прошлого года
При сделках с недвижимостью данные из Россреестра должны
быть переданы в налоговый орган в течение 10 дней. Обязанность передачи данных
закреплена в законодательных актах.
Несмотря на это, в некоторых случаях
возникает системный сбой или ошибка оператора Россреестра, и данные не
передаются и не появляются в базе. Все это приводит к тому, что начисляется
налог.
При обнаружении ошибки в начислении устранить ее в большинстве случаев
достаточно просто. Нужно лишь указать о ее наличии налоговому органу.
Нужно ли реагировать на получение незаконного налогового уведомления
Специалисты рекомендуют решать вопрос о незаконном налоговом
уведомлении непосредственно с налоговой службой. Если человек полностью уверен
в том, что налог не законен, он может его проигнорировать. В таком случае
налоговая служба обратиться в суд, в котором он при рассмотрении дела примет
решение о прекращении задолженности.
Налоговые службы обращаются в суд в течение 3 лет, если
сумма задолженности меньше 3000 рублей, и в течение 6 месяцев — если больше
3000 рублей. В большинстве случаев рекомендуется решать вопрос о задолженности
до обращения ФНС в суд.
Если налоговый орган обратился с заявлением о взыскании
задолженности, и при этом человек не получил повестку и не явился в суд, есть
вероятность, что суд без рассмотрения вынесет приказ о взыскании
несуществующего долга.
В таком случае потребуется обжаловать налог в
вышестоящей инстанции.
Каким образом самостоятельно обнаружить незаконную задолженность
Обнаружить незаконную задолженность можно следующими путями:
- Посредством использования услуги «Узнай свою
задолженность» на официальном сайте ФНС РФ. - Посредством получения уведомления за квартиру,
которая была давно продана. - При получении повестки в суд.
- При запрете выезда за границу, связанного с
долгом.
Лучшим методом обнаружения является использование сайта ФНС
или Госуслуги для проверки своих задолженностей. Особенно важно проверять долги
при планировании поездок за границу, чтобы не столкнуться с запретом при
выезде.
Что нужно делать, чтобы снять незаконную задолженность
Лучшим решением является обращение в налоговую инспекцию
лично, по почте или посредством оставления онлайн заявки. Выполнить необходимые
действия можно следующим образом:
- Посредством использования официального сайта ФНС
и записи на прием в инспекцию. Потребуется собрать копии документов, которые
подтверждают продажу квартиры раньше прошлого года. - Отправить документы по почте ценным письмом с
описью вложения.
В течение месяца налоговая служба должна предоставить ответ.
Если обращение осуществлялось удаленно, то ответ должен быть направлен в
письме. Если в течение месяца ответ не приходит, то необходимо обращаться в
вышестоящий налоговый орган с жалобой.
При обнаружении ошибки начисления налоговых платежей или
приходе налога на квартиру, которая уже не существует, следует обратиться в
налоговую службу. Вначале можно просто посетить налоговую для консультации.
После этого потребуется собрать необходимый пакет документов, который позволит
отменить ошибочно начисленный налог.
Отдельно стоит отметить, что если квартира продается до
пятилетнего срока владения, то человеку после продажи необходимо подать
декларацию 3-НДФЛ до апреля следующего года, а также оплатить НДФЛ до июля того
же года. Несвоевременная оплата налогов влечет за собой начисление пени и
штрафных санкций.
Налог: платить или не платить… Квартиру давно продали, а извещения об уплате приходят. Что делать: ждать судов или писать жалобы? Личный опыт
Не буду рассказывать сказки про «родственников» и «знакомых» – эта история приключилась лично со мной. Была у меня квартира, которую я продал в сентябре 2007 года.
А нынешней весной, узнав, что на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) имеется замечательный сервис «Узнай свою задолженность», зашел. Батюшки! Налоговая инспекция имеет ко мне претензии – 482 рубля налогов на имущество плюс 148 рублей пени.
А на территории той самой ИФНС у меня только та квартира – больше имущества в тех краях не было и нет.
Данная статья является справочно-информационным материалом, вся информация в ней представлена в ознакомительных целях и носит исключительно информационный характер.
Звоню в инспекцию. Да, проблема в этой квартире. — А ничего, что она давно продана? — Ничего! — Что я должен сделать? — Приехать и привезти подтверждающие продажу документы. — Но ведь это не моя обязанность, информацию о сделках должен передавать вам Росреестр.
Да и просидеть у вас в очереди весь день можно… — Это ваши проблемы! — А если я ничего делать не буду – документы вам не привезу? — Будем продолжать начислять вам налоги за последующие годы плюс пени, а когда сумма превысит 5000 рублей – подадим в суд.
— А вам хочется судиться, зная, что у меня есть договор купли-продажи за 2007 год?
— Это не мое дело, это заботы нашего юридического отдела!
После столь чудесной беседы я воспользовался возможностью написать с сайта в ИФНС. Пришел ответ. «Уважаемый (хм, не заметил! – Прим. авт.) Владимир Вячеславович, сообщаем, что за Вами числится задолженность по налогу на имущество за 2009-2010 гг.».
Проблему я решил, только написав в городскую ФНС. Кстати, человек, с которым я там общался (дай бог ему здоровья!), сказал, что сотрудники районной налоговой инспекции уже успели выставить мне претензии за 2011 год – такие вот они деятельные и креативные.
Моя личная проблема решена, но, как говорится, остались вопросы. Первый из них: чья все-таки обязанность информировать налоговые органы о сделках с недвижимостью? И – поскольку в данном случае этого сделано не было – кто виноват?
Ответ экспертов оказался единодушным – это обязанность Росреестра. «Согласно п. 4 ст. 85 и п. 6 ст. 6.1.
Налогового кодекса РФ, территориальный орган Росреестра обязан в течение 10 дней со дня регистрации сделки сообщить о данной сделке в налоговую инспекцию, — выражает это всеобщее мнение Дарья Погорельская, руководитель юридического департамента ГК «МИЦ».
– Если же этот срок будет нарушен, то все равно не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором была совершена сделка, у инспекции должны быть сведения о продавце и проданной недвижимости (п.4 ст.85 НК РФ)».
Теперь следующее: почему же информация передана не была?
По поводу этого ответа позволю себе немного поворчать. Во-первых, вряд ли технический сбой может длиться так долго. За без малого шесть лет, прошедших с момента сделки, «недоразумение» можно было бы и устранить.
А во-вторых, когда лично я совершаю ошибку, и мне на нее указывают – я обычно говорю «извините!». Сотруднику налоговой ничего подобного в голову не пришло – напротив, она продолжала настаивать на своем, грозила судом.
Здесь, вероятно, дело в материи, которой многие были лишены в детстве. Я об элементарном воспитании.
Идем дальше.
Такой вопрос: как вести себя тем, кто попал в такую ситуацию? Был ли мой путь (обратиться в вышестоящую организацию) оптимальным, или имеются другие? На поверхности, конечно, лежит ответ «отправить в ИФНС сканы договора купли-продажи». Удобно, комфортно, все делается через интернет. К сожалению, не получается: сканы я отправлял. В ответ – тишина, только каждый день прибавляется несколько копеек к требуемой фискалами пене…
Опрошенные нами эксперты назвали два пути. Первый – это все-таки пытаться достучаться до налоговой инспекции. Причем, как выясняется, сидеть при этом в очереди совершенно необязательно.
«Гражданину следует обратиться в ИФНС по месту нахождения квартиры с письмом, содержащим требование о снятии неправомерных доначислений налога на имущество с приложением копий документов о продаже квартиры, — говорит Дарья Погорельская («МИЦ»).
– Сопроводительное письмо с перечнем прилагаемых документов необходимо сделать в двух экземплярах, на одном из которых поставить «входящий» штамп инспекции при личном обращении. Либо можно направить такое письмо по почте с описью вложения. В письме нужно указать срок для ответа (один месяц) и фактический адрес проживания гражданина».
Ну а если в месячный срок ответ из налоговой инспекции не придет – тогда можно обращаться и в вышестоящий налоговый орган, и в суд. Причем отсутствие ответа на документально оформленный запрос будет, понятно, аргументом в вашу пользу.
Второй путь предлагает Олег Сухов, адвокат. «Лучше всего просто бездействовать, — убежден эксперт. – Как показывает практика, обращение в суд налоговыми органами по взысканию незначительных задолженностей происходит крайне редко. А в случае с проданной квартирой может и не произойти вовсе.
Для подачи искового заявления налоговой службе необходимо подтвердить принадлежность квартиры должнику, для чего из Росреестра берется сообщение о зарегистрированных правах.
Если при получении такого сообщения выяснится, что «должник» собственником недвижимости не является много лет, то основания предъявлять к нему иск отпадут сами собой. Другой немаловажный момент – срок исковой давности. Взыскать задолженность и пени можно только за последние три года.
И принцип налоговой инспекции, по которому последняя в течение долгих лет выжидает увеличения долга, достаточного для обращения в суд, никогда не сработает, т.к. сумма задолженности всегда будет насчитываться на последние три года».
Не могу не признать, что совет дельный и полезный. Но лично мне он не подошел бы: как-то не смог бы я спокойно смотреть, как сайт ФНС провозглашает меня должником. Нервная организация не та.
И, кроме того, «порог» в 5 тыс. руб. (после которого фискалы обращаются в суд) вовсе не кажется таким непреодолимым.
Пока – да, но ведь надвигается повышение налогов на собственность, и московская квартира за один год будет «пробивать» эту планку…
Далее встает вопрос о возможном суде. Если бы я на нем присутствовал – ничего страшного (у меня же есть договор купли-продажи).
Но приходилось слышать о судебных процессах, происходивших в отсутствие обвиняемого.
По старому адресу мне присылается извещение, новый хозяин квартиры выбрасывает его в мусорную корзину – и суд решает, что я злостно игнорирую его приглашения. Возможный сценарий?
К сожалению, вполне возможный. «Суд будет извещать ответчика по адресу постоянного места жительства, — говорит Василий Шарапов, юрист девелоперской компании «Сити-XXI век».
– Если ответчик по данному адресу отсутствует, то суд вправе провести судебное заседание и принять решение в отсутствие ответчика.
Вместе с тем, если принято заведомо незаконное решение, данное решение может быть обжаловано ответчиком в вышестоящем суде».
Иными словами, вопрос упирается в то, станут ли сотрудники суда разбираться, проживаю ли я по прежнему адресу. Если поленятся – совершенно не исключено, что посчитают, что я просто не являюсь по их повесткам.
Да, конечно, гипотетическое решение взыскать налоги и пени будет абсолютно незаконным.
Его можно будет опротестовать в вышестоящем суде (это подтвердили все опрошенные эксперты) – но для этого мне придется изрядно побегать по судебным инстанциям и «поглотать там пыль»…
Следующая тема. Если я, к примеру, проеду в автобусе без билета и меня на этом поймают – поездка обойдется мне не в 20 руб., а в 1000, таков сегодня размер штрафа. Это справедливо: хотел сжулить – расплачивайся.
Нельзя ли применить такой же принцип и к сотрудникам налоговой – их действия кажутся мне вымогательством с использованием служебного положения? Есть ли прецеденты, когда плательщики налогов сами подавали в суд на фискалов?
К сожалению, выходит, что нельзя. «Описанная автором ситуация выдает в нем нечастого посетителя фискальных учреждений, не привыкшего к суровым нравам российских чиновников», — иронически отмечает Тимофей Титаренко, ведущий юрисконсульт ЗАО «Балтийская жемчужина». Я и не спорю – напротив, соглашусь, что стараюсь избегать общения с некоторыми категориями граждан.
«Это не вымогательство, а халатность сотрудников, — считает Мария Литинецкая, генеральный директор компании «Метриум Групп». – Дешевле и легче один раз съездить в ИФНС, чем инициировать длительный судебный процесс».
А адвокат Олег Сухов обращает внимание на то, что ФНС в данном случае поступает совершенно в рамках закона – ведь это Росреестр не исполнил своей обязанности по ее извещению о прекращении права собственности на недвижимое имущество.
«Есть ли целесообразность тратить свое время, средства и силы на предмет доказывания того, что никогда не будет иметь никакого значения?» — задается вопросом эксперт.
И, напоследок, еще один вопрос. В новостях проскочило сообщение, что глава Минфина г-н Силуанов выступил с идеей: граждане сами должны сообщать в органы ФНС о сделках со своей недвижимостью.
В каком виде эта инициатива пребывает сегодня: просто идеи, готового законопроекта, еще чего-то? Если будет принята – что будет? Налоговая станет «терять» информацию о том, что квартира поменяла собственника – и гражданин еще и виноватым окажется?
«Пока нет соответствующего законопроекта, — отмечает Леонид Сандалов, заместитель директора АН «Бекар». – При этом целью предлагаемых изменений как раз и является исключение неправильных начислений налога на имущество: граждане должны сами позаботиться о том, чтобы налоговая знала о смене собственника недвижимости и не начисляла им налог.
Такие изменения облегчат жизнь Росреестру, который сможет больше не предоставлять сведения о продаже квартир в налоговую и переложит ответственность за это на граждан.
При этом возможность неправильного начисления налога будет по-прежнему зависеть от того, внесет ли налоговая соответствующие сведения в свои реестры, и совершенно неважно, от Росреестра эта информация поступит или от граждан».
Впрочем, эта идея может и воплотиться в жизнь (см. комментарий Федеральной налоговой службы внизу текста), но пока говорить о чем-то конкретном рано.
Комментарий Федеральной налоговой службы По вопросу предоставления в налоговый орган сведений о сделках с недвижимым имуществом Управление имущественных налогов (далее — Управление) сообщает.
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1).
Согласно положениям статьи 1 Закона № 2003-1, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Загрузка...
