Применяя НПД, ИП и ФЛ не могут перепродавать товары, говорит ФНС

Самозанятые лица – это сравнительно новая категория в налогообложении. Ими называют тех, кто работает сам на себя, не регистрируя ИП или ООО. Долгое время самозанятые находились вне правового поля, ведь налоги большинство из них не платило.

В 2019 году ФНС начала эксперимент по легализации самозанятых, который оказался очень успешным. А с 2021 года новый налоговый режим стал действовать по всей стране. Привлекательность налога для самозанятых объясняется несколькими причинами:

• низкой налоговой ставкой – от 4% до 6% полученного дохода;
• простой регистрацией через сайт ФНС;
• добровольной оплатой страховых пенсионных взносов;
• отсутствием отчётности и необходимости применять кассовый аппарат.

Но если говорить об ограничениях, то они тоже существенны. Во-первых, установлен лимит годового дохода в 2,4 млн рублей. Во-вторых, самозанятые не могут нанимать работников. В-третьих, заниматься можно только определёнными видами деятельности.

Какой бизнес могут вести самозанятые

Официальное название режима для самозанятых – налог на профессиональный доход. То есть платить НПД вправе те, для кого оказание услуг или выполнение работ является своего рода профессией. Но в отличие от наёмных работников, у самозанятых нет работодателей, заказчиков на свои услуги они находят сами.

Вот какие примеры видов деятельности самозанятых приводит ФНС на своем сайте.

А можно ли самозанятому заниматься торговлей? Судя по этим примерам, позволяется только продажа продукции собственного производства. Но возможно, разрешение самозанятым продавать товары прописано в законах? Для этого надо изучить первоисточники.

В НК РФ налог на профессиональный доход ещё не внесен, потому что является экспериментальным режимом. Нормативные положения для НПД установлены законом № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Торговля торговле рознь

Прямого ответа на вопрос, может ли самозанятый заниматься розничной торговлей, в законе № 422-ФЗ нет. Но есть ограничения, приведённые в статье 4. В соответствии с этими положениями, плательщик налога на профдоход не вправе торговать:

• подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке;
• товарами, предназначенными для перепродажи;
• полезными ископаемыми.

В итоге, остаются только товары собственного производства, что ФНС и показала в своих примерах. А вот покупать готовое изделие и продавать его со своей наценкой самозанятые не могут.

Что такое собственное производство

Теперь разберёмся, что является продукцией собственного производства. Закон № 422-ФЗ этого определения не даёт и отсылок на другой нормативный акт не делает.

Из практики можно сделать вывод, что продуктом собственного производства является изделие, которое произведено, что называется, с нуля. Например, пошито платье, испечён торт, изготовлена мебель.

А если купить заготовку и частично её обработать, будет ли это продукцией собственного производства? Например, раскрасить готовые детали для деревянной игрушки, собрать их и упаковать как оригинальный товар?

В данном случае возникает вопрос – какой должна быть доля переработки, чтобы товар признавался изготовленным плательщиком НПД, а не купленным для перепродажи? Удивительно, но ответ мы смогли найти только в документе, датированным 1993 годом, да и то, с большими оговорками.

Постановление Правительства РФ от 23.07.1993 № 715 устанавливает порядок определения продукции собственного производства. Правда, речь здесь идёт о товарах, предназначенных на экспорт. В соответствии с Постановлением изделие должно быть полностью произведено на одном предприятии. Но предприятие – это сложный имущественный комплекс, вряд ли можно говорить о нём в случае с самозанятыми.

Если же говорить о переработке, то чтобы продукция признавалась собственной, доля добавленной стоимости должна составлять не менее 30% от полной цены. Повторимся, что речь идёт только о товарах для экспорта, поэтому применять этот подход к самозанятым не совсем корректно. Скорее, это просто условный ориентир.

Что касается судебной практики, то определённые выводы можно сделать из Постановления Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 № 6693/08. Иск был подан налоговой инспекцией к предпринимателю, который работал на ЕНВД. На этом режиме, наоборот, нельзя продавать продукцию собственного производства.

Суд признал, что ИП применял ЕНВД на законном основании, потому что в его случае не было единого производственного цикла по пошиву постельного белья. Из этого следует, что продукцией собственного производства признается только та, которая полностью изготовлена самозанятым из сырья или материалов.

А что с сельскохозяйственной продукцией, выращенной на своем участке? Может ли она облагаться налогом на профессиональный доход? Здесь ситуация более понятная. Если продукция произведена в личном подсобном хозяйстве, то при её продаже налоги вообще не взимаются на основании статьи 217 (13) НК РФ. И регистрироваться в качестве самозанятого при реализации такой продукции тоже не надо.

Таким образом, никакой ясности в вопросе определения продукции собственного изготовления пока нет. Остаётся ждать официальных разъяснений от ФНС. Кроме того, каждый плательщик НПД может получить письменный ответ налоговой инспекции, описав свою ситуацию.

Каналы сбыта

Если с определением товаров собственного изготовления возникают вопросы, то с каналами сбыта их нет. По крайней мере, пока ни закон № 422-ФЗ, ни другие нормативные акты ограничений не устанавливают.

Теоретически продавать свои изделия самозанятые могут как угодно: в виде разносной/развозной торговли, на торговом островке, через интернет или вендинговые аппараты. На практике самый популярный способ – это онлайн-продажи. Это могут быть группы в соцсетях, объявления на досках или интернет-магазин на отдельном домене.

Что касается настоящего оффлайн-магазина, то это вряд ли возможно. Всё-таки, продукция самозанятого – это штучный товар, часто изготовленный на заказ.

Большие объемы самостоятельно изготовить трудно, потому что работников, даже продавца, нанимать нельзя.

Кроме того, без оформления ИП или ООО трудно будет арендовать торговую площадь, поэтому проще сдавать свои товары на реализацию в уже действующие магазины.

Ещё один важный нюанс: при планировании цикла производства своих товаров плательщик НПД может подключить исполнителей по договору гражданско-правового характера. Ведь запрет установлен только на наём работников по трудовому договору.

Однако, опять же, нормативных актов, регулирующих такие отношения, ещё нет. И невозможно пока предсказать, как ИФНС оценит производство собственных товаров, если каждый этап в нём будет поручен разным исполнителям.

Выводы

Налог на профессиональный доход – это экспериментальный режим, по которому ещё нет обширной правоприменительной практики. Поэтому однозначно можно говорить лишь о том, что самозанятые вправе продавать только товары, которые они полностью изготовили своими руками.

Все остальные варианты, в том числе, переработка (доработка) товаров или привлечение к разным этапам производства исполнителей по гражданско-правовому договору, сомнительны. В таких случаях надо обращаться в ИФНС за письменным разъяснением.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Ип и самозанятость: как совмещать, чтобы избежать претензий налоговой

Давайте разберемся с этими правилами детальнее. Итак, если вы хотите совместить ИП с самозанятостью, то вам придется соблюдать ряд условий.

Отказаться от других спецрежимов

Физлицо вправе одновременно быть ИП и самозанятым, но оно не может совмещать налог на профессиональный доход (НПД) с другими специальными налоговыми режимами — УСН, ЕНВД и ЕСХН. То есть использовать одновременно два налоговых режима нельзя.

Отказаться от спецрежимов нужно успеть в течение месяца с того дня, как ИП зарегистрировался в качестве самозанятого (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Иначе регистрацию не засчитают.

Для этого важно отправить в налоговую инспекцию, в которой предприниматель стоит на учете, уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН по стандартной форме, которая приводится в Приказе ФНС РФ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Это можно сделать лично, по почте, через личный кабинет ИП.   

Чтобы подтвердить отправку уведомления в налоговой, можно сделать копию или сфотографировать заявление с пометкой о приеме.

Если ИП применяет спецрежим по какому-то виду деятельности, который не попадает под налог на профессиональный доход, он должен платить НДФЛ с доходов от этой деятельности. В этом случае самозанятость по всем доходам, включая доходы от личного имущества, прекращается автоматически.

Обратите внимание на то, что если ИП применяет патентную систему налогообложения, то он сможет оформиться в качестве плательщика НПД только после окончания действия патента или после уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности.

Следить за доходами

Они не должны превышать предела в 2,4 млн руб. в год. Именно такой лимит прописан в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ для налога на профессиональный доход. Если же вы выйдете за рамки этого лимита, налоговая непременно уведомит вас о прекращении статуса самозанятого.  

Поэтому «важно следить за уровнем своего дохода и в случае его превышения оперативно переходить на другие режимы налогообложения, чтобы избежать уплаты НДФЛ в 13 % и НДС в 20 %, – обращает внимание юрист и генеральный директор «СааС проекта» Изабелла Атласкирова. – Если самозанятое лицо опоздает с переходом на новый режим налогообложения, до конца года ему придется платить налоги по общему режиму налогообложения».

Чтобы избежать такой ситуации, можно снова выбрать спецрежим, подав уведомление в налоговую по месту жительства по стандартной форме в течение 20 дней после прекращения регистрации в качестве самозанятого (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).  

Онлайн-бухгалтерия для нового бизнеса

Подробности

Не рассчитывать на уменьшение доходов на расходы

В разделе «Вопросы эксперту» Контур.Журнала периодически появляются такие вопросы: как самозанятому вычесть расходы, необходимые для изготовления продукции?

Но если самозанятый занимается изготовлением продукции, то расходы на ее создание не уменьшают доход, полученный от продажи этой продукции. Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.

2018 № 422-ФЗ, при применении гражданами НДП не учитываются расходы, связанные с ведением деятельности. Доходом считается вся сумма поступлений от реализации, вне зависимости от количества расходов на развитие бизнеса и чистой прибыли.

С этого дохода самозанятые и платят налог — в размере 4 % или 6 % от выручки, в зависимости от того, работают они с физическими или юридическими лицами.

Тем самым НПД отличается от спецрежима УСН с объектом «доходы минус расходы».

Вести раздельный учет доходов и расходов

Если ИП помимо предпринимательской деятельности осуществляет иную деятельность в качестве замозанятого, ему придется вести раздельный учет доходов и расходов.

Получая доходы от обычных физлиц, самозанятый применяет налоговую ставку в размере 4 % с доходов. В случае получения доходов от ИП или юрлиц, но отчисляет 6 % с доходов.

Важно обратить внимание на то, что при осуществлении предпринимательской деятельности ИП лучше, если все поступления денежных средств проходят через расчетный счет ИП. Хотя в Письме ФНС РФ от 20.06.

2018 № ЕД-3-2/4043@ говорится, что ИП вправе использовать личную банковскую карту, выданную ему как физлицу, для получения денежных средств от покупателей, если договор банковского счета прямо не запрещает использовать личный счет в коммерческой деятельности.

Соответственно, указанные доходы учитываются для целей налогового учета, если они произведены для целей предпринимательской деятельности.

Для физлиц-самозанятых, осуществляющих личные услуги, используется личный счет физлица, открытый в банке. При этом самозанятым можно принимать оплату на платежные системы или электронные кошельки. Для этого заключается договор с платежной системой. Онлайн-касса самозанятому не нужна.

Рассчитывать на некоторые привилегии

В частности, при переходе на самозанятость можно сохранить расчетный счет и статус ИП. Но он не сможет нанимать сотрудников и перепродавать товары, которые произвел кто-то другой. Но если он захочет это делать, то ему придется перейти обратно на УСН или другой налоговый режим.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ИП, применяющие НПД:

• не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области);
• не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента;
• не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД ИП, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если предприниматель, став самозанятым, принимает платежи только от физлиц, расчетный счет для предпринимателей ему не нужен, так же как и сам статус ИП. В этом случае он может подать в налоговую заявление на закрытие ИП.

Наёмный сотрудник работает по трудовому договору, он также является ИП. Может ли он быть еще и самозанятым?

«Препятствий в регистрации в качестве самозанятого для лиц, работающих по трудовым договорам и одновременно являющихся ИП, не существует, — уверяет Изабелла Атласкирова («СааС проект»). – Важно, чтобы деятельность в качестве самозанятого не пересекалась с деятельностью в качестве ИП и не осуществлялась в интересах организации, в которой он трудится по трудовому договору.  

Например, можно одновременно работать менеджером в организации, быть собственником магазина в качестве ИП и оказывать услуги по ведению бухгалтерии в качестве самозанятого.

ИП, не использующие труд наёмных работников, не занятые деятельностью, запрещенной самозанятым работникам, и применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД или ЕСХН), имеют право перехода на уплату НПД».

Может ли ИП перейти на НПД (налог на профессиональный доход)

НПД – налог на профессиональный доход – новая форма налога для индивидуальных предпринимателей (ИП). Налоговый режим был разработан для статуса «Самозанятый», но с недавних пор на него могут перейти и ИП.

При этом предпринимателю не требуется закрывать ИП – необходимо просто подать заявление на смену налогового режима. Налоговые ставки, условия и правила работы для самозанятых и для ИП, работающих на НПД, одинаковые.

В этой статье подробно разберем тему перехода на НПД предпринимателей со статусом ИП.

О популярности нового налогового режима говорят цифры статистики. По информации с сайта ФНС за второй квартал 2021 года в России зарегистрировано 2 млн самозанятых граждан. И это число растет со скоростью 5 тысяч человек в день.

Условия для перехода на НПД

Условия перехода для ИП на НПД точно такие же, как и для самозанятых. Применять спецрежим получится, если:

• ИП ведет деятельность на территории РФ. Кроме граждан России применять НПД могут также граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии.
• ИП продает товары собственного производства и самостоятельно оказывает услуги. Перепродавать товары, изготовленные не собственноручно, или заниматься посреднической деятельностью нельзя. Например, мастер маникюра вправе работать на НПД и в статусе ИП или в статусе самозанятого. Но если он попутно продает клиентам уходовые препараты – это уже перепродажа, которая запрещена на НПД.
• У ИП нет наемных работников, помощников по трудовому договору.
• Годовой доход ИП не превышает 2,4 млн рублей. Пропорциональное распределение суммы по месяцам необязательно. Допустим даже вариант, когда 2,4 млн рублей вам поступит в одном месяце, а в другие месяца года доход будет нулевой. Доход учитывается только по итогу года. Например, работа вами была выполнена в декабре, а оплата за нее прошла в январе – платеж засчитывается в доход января, то есть в доход уже следующего года.
• Вид деятельности ИП не относится к запрещенным для этого статуса. Например, ИП на НПД нельзя продавать подакцизные и маркируемые товары, заниматься сдачей в аренду нежилые помещений, оказывать услуги доставки. Полный список опубликован в статье 4 ФЗ-422 от 27.11.2018 г. Например, если ИП шьет одежду и продает готовые изделия, то применять НПД он не может, т. к. одежда подлежит маркировке. Если изделия шьются на заказ, то это уже оказание услуг по пошиву, и по закону о самозанятых запрета на применение НПД нет.

В случае нарушения какого-либо пункта, предприниматель должен будет вернуться к старому налоговому режиму или перейти на другой.

Важный момент: ИП совмещать самозанятость, то есть применять НПД, нельзя с какой-либо другой системой налогообложения. Если ранее ИП работал и применял, например, ПСН, при переходе на НПД для него ПСН будет отменена.

Чем ИП на НПД отличается от обычного самозанятого физлица

У ИП на НПД есть несколько ключевых отличий от самозанятого физлица:

• При оформлении ИП, у предпринимателя появляется возможность открыть расчетный счет в банке, подключить эквайринг и принимать оплату банковскими картами через терминал эквайринга. В статусе обычного самозанятого этого сделать не получится, потому что банки не заключают договор на эквайринг с физлицами. Например, вы печете вкусные булочки и для их продажи арендовали в торговом зале небольшую площадь. У вас часто скапливается очередь, и покупателям удобнее безналичные переводы. Самый удобный вариант, чтобы не растерять клиентов — установить терминал эквайринга для быстрого приема платежей. В то время как самозанятому придется принимать безналичные платежи только переводом с карты на карту через банковское приложение, что может не понравится покупателям, которые не хотят ждать.
• Не любая организация готова работать с самозанятыми Например, ООО может сдавать в аренду торговые площади только юридическим лицам и принципиально не заключает договор с самозанятым. Ведь в этом случае принимать оплату от самозанятого гражданина без онлайн-кассы попросту нельзя. Но приобретать кассу только ради работы с одним самозанятыми ООО не планирует.
• Самозанятый не получит разрешение на деятельность по перевозке пассажиров или лицензию на открытие врачебного кабинета. Есть и другие виды лицензируемые виды деятельности, вести которые могут только ИП. Их перечень указан в статье 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ.
• Более высокое доверие и интерес у заказчиков. Некоторые заказчики предпочитают работать только с юрлицами и ИП по безналичному расчету.
• Быстрая смена налогового режима в случае превышения лимита по годовому доходу.

Итак, если ИП принял окончательное решение перейти на НПД и все условия для перехода на новый спецрежим соблюдены, ему предстоит сделать два шага.

Как зарегистрировать ИП на НДП

Если вы только открываете ИП, не имеет значения, в каком порядке оформлять эти два статуса. Можно сначала зарегистрироваться в качестве ИП, а затем перейти на НПД. Или же сначала зарегистрироваться самозанятым, а после этого подать документы на регистрацию ИП.

Шаг 1. Зарегистрироваться в ФНС как плательщик НПД

Для действующих ИП регистрация не занимает много времени и возможна несколькими способами:

Самозанятым: какой товар продавать можно, а какой нет?

Самозанятые — это физлица, которые работают на себя. Государство придумало для них мягкий налог на профессиональный доход — не более 6%. А ещё освободило от целого вороха предпринимательских забот — взносов в Пенсионный фонд, деклараций, бухгалтерии и касс. 

Но вместе с плюшками государство ограничило формат бизнеса самозанятых. 

⛔ Одно из ограничений — по товару. Самозанятые не могут продавать чужой товар. А товар собственного производства не должен попадать под акциз и маркировку. Иначе налоговая снимет с НПД и начислит 13% НДФЛ — и физлицу, и действующему ИП. 

Разбираемся, что такое товар собственного производства и что нельзя продавать из-за акцизов и маркировки. Бонусом — как быть с этикетками и ценниками на товар, который сделал самозанятый

Товары собственного производства — можно, перекупленные — нельзя

Самозанятым нельзя перепродавать чужой товар. Исключение — продажа личных вещей, например, старой одежды или автомобиля через Авито. Правило — из п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профессиональный доход.

Чужой товар — это который закупили у поставщика, а потом как есть выставили на продажу в соцсети, интернет-магазине или обычном магазине офлайн. 

• Купить в Икее 100 заварочных чайников, привезти в свой город и продать дороже в магазине самозанятому нельзя.
• Набор из чужих товаров — не свой товар. Купить оптом шампуни и бальзамы, сложить в коробку с бантом и продать в розницу как подарочный набор — нельзя. Это перепродажа.
• Продавать купленные запчасти, сырье и материалы нельзя. Перепродажу запчастей для машин Минфин запретил напрямую в Письме № 03-11-11/91220.
• Совмещать продажу своих и чужих товаров тоже нельзя. Разнообразить ассортимент магазина собственной бижутерии чужим хэндмэйдом и фурнитурой для рукоделия от поставщика не выйдет. Закон не разрешает платить со своих товаров НПД, а с остальных другой налог. 

Товар собственного производства самозанятым продавать можно. Так пояснил Минфин в Письме № 03-11-11/95715.

Собственный товар не обязательно создается с нуля. Покупать материалы, заготовки и даже другой товар для переработки можно. Главное, чтобы в итоге получился новый товар.

• Можно закупать товар, улучшать его и продавать. Купить заварочный чайник в Икее, разрисовать и продать — можно.
• Купить материалы и создать новую вещь — можно. Например, из ткани и каркасов сделать кресла.
• Подключить к производству помощника — можно. Купить листы бумаги, нарисовать рисунок, сверстать макет и напечатать плакат в типографии — нормально.

По некоторым товарам уже высказывался Минфин. НПД разрешили применять, если самозанятый:

Подакцизные и маркируемые товары — нельзя

Самозанятым нельзя продавать подакцизные и маркируемые товары. Даже сделанные своими руками дома или на подсобном хозяйстве. Производство таких товаров под особым контролем государства. Это ограничение из п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профессиональный доход.

• Подакцизные — это товары, за которые платят дополнительный налог — акциз. Потому что они могут навредить здоровью человека и экологии. 

• Подакцизные товары перечислены в ст. 181 НК РФ:
• — этиловый спирт в чистом виде;
• — спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%;
• — алкоголь с долей этилового спирта более 0,5% — домашние вино, пиво, медовуха, ликёр, сидр и водка, виноградное и фруктовое сусло, порошок для вина;
• — табачная продукция — к примеру, самодельный кальянный табак;
• — автомобили и мотоциклы;
• — бензин, дизельное топливо и моторные масла.

• Маркируемые — это товары, на которые наносят специальный код и регистрируют в системе мониторинга Честный ЗНАК. Так государство отслеживает некачественный и контрафактный товар.

1. Статья: как промаркировать товар
2. Маркировать надо товары из Распоряжения Правительства № 792-р:
3. — сигареты и табак;
4. — духи и туалетную воду;
5. — шины и покрышки;
6. — одежду;
7. — постельное белье, кухонный текстиль;
8. — обувь;
9. — шубы;
10. — фотоаппараты и лампы-вспышки;
11. — лекарства;
12. — молочную продукцию.

Список маркируемых товаров постоянно растёт. Следить за ним можно на сайте Честный ЗНАК.

Нужна ли этикетка на товар и уголок потребителя

ИП и организациям обязательно писать на товаре состав, вес, срок годности и другие сведения о товаре. А еще вешать на товар ценник. Так нужно, чтобы покупатель видел, что берёт и сколько это стоит. Это требования из ст. 10 Закона о правах потребителей.

Для самозанятых физлиц нет требования вешать на товар этикетуку и ценник. Но это можно сделать по желанию и из любви к покупателям.

А вот для ИП на НПД требование об этикетке и ценнике обязательно. И повышенная ответственность к продажам потребителям тоже. В частности ИП на НПД обязаны делать уголок потребителя — так пишет налоговая.

Однако самозанятые физлица обязаны выдать покупателю чек — ст. 14 Закона о налоге на профессиональный доход. 

И вот в чеке обязательно писать свои ФИО и ИНН, наименование и цену товара. Так нужно, чтобы покупатель смог найти продавца и вернуть некачественный товар. Так могут сделать абсолютно все покупатели — по правилам из ст. 475 ГК РФ.

Статья актуальна на 21.01.2022

Ип на нпд : плюсы и минусы

ИП и самозанятые в чем-то похожи: оба остаются физлицами и работают на себя. Если вы уже открыли ИП, сможете стать еще и самозанятым. Но у совмещения этих статусов есть свои плюсы и минусы. Объясним, что можно, а что нельзя на примере ИП.

ИП на НПД

Для индивидуальных предпринимателей НПД — это такой же налоговый режим, как УСН, ПСН и т.д., который они могут выбрать по своему желанию. Индивидуальных предпринимателей на НПД называют самозанятыми ИП. Они работают на тех же условиях, что самозанятые физлица, с теми же льготами и ограничениями.Индивидуальные предприниматели не могут стать самозанятыми, деятельность которых связана с:

• перепродажей товаров и имущественных прав;

• реализацией подакцизных и маркированных товаров;

• добычей и продажей полезных ископаемых;

• посредничеством (комиссионеры и агенты);

• доставкой товаров в интересах третьих лиц (если в расчётах не применяется ККТ).

Есть ещё три ограничения:

• Сумма выручки от предпринимательской деятельности в течение года не может быть больше 2,4 миллиона рублей.

• Нельзя нанимать работников по трудовым договорам.

• НПД нельзя совмещать с любыми другими налоговыми режимами: ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН. Это значит, что ИП на НПД может вести только виды деятельности, разрешённые для самозанятых, с учётом всех ограничений.

Плюсы ИП-самозанятых

Не нужно платить страховые взносы за себя

Все индивидуальные предприниматели должны перечислять платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование — в 2021 году это 40 874 рублей + 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. При этом не важно, ведётся коммерческая деятельность или нет. Для самозанятых это дело добровольное, но по умолчанию они освобождены от уплаты страховых взносов.

Ставка налога при работе с физическими лицами ниже

Самозанятые платят всего 4% с дохода, полученного от населения, и 6 % с выручки от юрлиц и ИП. А ИП на УСН «Доходы» платят 6 % с любых поступлений, независимо от того, кто платит.

Если вы работаете с физлицами, НПД для вас выгоднее, чем УСН. Но только в том случае, если в вашем регионе действует стандартная ставка налога.

Регионы имеют право устанавливать свои ставки, и для УСН «Доходы» она может колебаться от 1 до 6%.

Первое время налог будет меньше

Стандартные ставки налога на УСН: 6 % с доходов от организаций и ИП, и 4 % с поступлений от физических лиц. Но при регистрации самозанятым дают налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Пока этот вычет не будет полностью использован, ставки налога будут 4 и 3 % соответственно.

Не нужно покупать кассовый аппарат

Почти все индивидуальные предприниматели при наличных расчётах должны использовать онлайн-кассы. Исключения есть, но их немного. Кроме покупки кассы придётся потратиться на фискальный накопитель и ежегодное обслуживание.У самозанятых ИП такой обязанности нет: они выписывают чеки через приложение «Мой налог».

Не нужно сдавать налоговую отчётность

ИП освобождены от ведения бухгалтерского учёта, но не от сдачи налоговых деклараций. Это относится ко всем режимам налогообложения, кроме ПСН, но и на патенте придётся вести Книгу учёта доходов.Самозанятые не сдают отчётность в налоговую инспекцию. Налог автоматически считается в приложении «Мой налог», заплатить его можно там же.

Что даёт самозанятым статус ИП

И физлица, и ИП при переходе на НПД работают на одинаковых условиях. Так почему бы не работать как физлицо, не отягощая себя еще и регистрацией ИП?ИП самозанятому открывает возможности, которых нет у физлиц.

Можно открыть расчётный счёт и подключить эквайринг

Самозанятые ИП могут открыть расчётный счёт в банке, а частные лица — нет. Через банковский счёт проще и быстрее проводить платежи и принимать оплату от юридических лиц и ИП.

К тому же платёж на расчётный счёт ИП обходится дешевле, чем перевод на карту физического лица.Для работы с физлицами самозанятому понадобится расчётный счёт, если он захочет установить терминал и принимать платежи по эквайрингу.

В магазине или салоне людям удобнее платить так, чем переводить платежи онлайн.

Больше клиентов из мира бизнеса

Некоторые организации неохотно заключают договоры с самозанятыми гражданами, потому что боятся излишнего внимания ФНС и банков к платежам на лицевые счета физических лиц, а ещё потому что банки берут повышенную комиссию за переводы физлицам.Работать с самозанятым в статусе ИП, имеющими расчётный счёт, им выгоднее и спокойнее.

Можно застраховаться в ФСС

ИП, в том числе и самозанятые, могут заключить договор добровольного социального страхования с ФСС, перечислять взносы и получать больничные. Это особенно выгодно, если женщина-самозанятая собирается в декрет, т.к. она сможет получить пособие по беременности и родам.У физлиц такой возможности нет.

Можно заниматься лицензируемыми видами деятельности

Для некоторых видов деятельности нужна лицензия. Некоторые из них доступны только для юридических лиц (например, банковская, страховая, охранная деятельность, выпуск лекарств, оружия, и т.д).

Остальные могут выдать и предпринимателям, но не гражданам без статуса ИП.Например, если самозанятый решил заняться пассажирскими перевозками на автобусе, без лицензии он этим заниматься не сможет.

А без статуса ИП ему лицензию не дадут.

Минусы ИП-самозанятых

При всех плюсах самозанятости не всегда это самый выгодный вариант.

Ставка налога у самозанятых по всей России одинаковая, для упрощённой и патентной системы в некоторых регионах действуют льготные пониженные ставки.

При патентной системе налог считают не с фактического дохода, а с потенциального, а он зачастую ниже реального. Эти факторы нужно учитывать при выборе режима налогообложения.

Как действующему ИП перейти на НПД

Процедура состоит из 2 этапов.Этап 1. Скачать приложение «Мой налог» и зарегистрироваться в качестве плательщика НПД. Это также можно сделать в личном кабинете на сайте ФНС России или в одном из уполномоченных ФНС коммерческих банков.

https://www.youtube.com/watch?v=YhhGSlLMWw0\u0026t=20s

Специального письма от налоговой инспекции о подтверждении перехода на НПД не будет, поэтому нужно проверить свой статус самозанятого на сайте ФНС.Этап 2. Уведомить ИФНС об отказе от применения текущего налогового режима.

Совмещать самозанятость с другими системами налогообложения нельзя, поэтому ФНС даёт 30 дней после регистрации, чтобы отказаться от УСН или ЕСХН, если ИП их применял. Если опоздать с отправкой даже на один день, регистрацию в качестве плательщика НПД аннулируют.Специального бланка уведомления об отказе нет нет, но ФНС рекомендует применять формы 26.

2-8 при отказе от УСН и 26.2-7 — при отказе от ЕСХН.Не позднее 25 числа месяца, следующего за регистрацией в качестве плательщика НПД, ИП должен подать декларацию по УСН или ЕСХН. Ещё уплатить страховые взносы за период применения спецрежима до перехода на самозанятость в срок до 31 декабря текущего года, и дополнительные взносы с доходов свыше 300 тыс. руб.

 в срок до 1 июля следующего года.Предприниматели на ОСНО уведомление об отказе не подают, но должны своевременно уплатить НДФЛ, НДС, и подать по ним декларации.Если ИФНС выявит, что ИП на момент регистрации не имел права применять НПД, его уведомление об отказе применения УСН или ЕСХН отменят.

Как физлицу стать ИП на НПД

Сначала нужно зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог» как плательщик НПД, а затем оформлять ИП.Чтобы стать индивидуальным предпринимателем, нужно заполнить заявление по форме Р21001.

Если заявление подаётся в бумажном виде, то к нему нужно приложить копию паспорта, оплатить госпошлину в размере 800 рублей и приложить квитанцию. Пакет документов можно передать непосредственно в регистрирующую ИФНС, обратиться в МФЦ или отправить по почте.Можно подать документы в электронном виде через сайт ФНС России или портал Госуслуг.

Для этого нужна своя электронная подпись. Платить госпошлину в этом случае не нужно.Если нет электронной подписи, можно это сделать через:

1. нотариуса. Он за плату подпишет документы своей электронной подписью и отправит документы в налоговую инспекцию;
2. отделение МФЦ, если там налажен электронный документооборот с ФНС;
3. интернет-бухгалтерию «Моё дело»: без оплаты и без пошлины.

При заполнении заявления по форме Р21001 обратите особое внимание на основной код ОКВЭД. Он должен соответствовать ограничениям из п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

ИФНС рассмотрит документы в течение трёх рабочих дней, после чего на электронную почту придёт лист записи в ЕГРИП и уведомление о постановке на учёт. После этого подключите личный кабинет ИП на сайте ФНС России и проверьте свой режим налогообложения.

Если указано, что это НПД, значит вы всё сделали правильно и можете работать как самозанятый ИП.

Какие есть риски и что нельзя продавать

Но самозанятым нужно быть осторожными: не любая торговля попадает под льготный режим. Если не разобраться в нюансах, можно ничего не заработать и еще задолжать государству.

То есть самозанятый может продавать на маркетплейсах какие-то товары. Еще бывают маркетплейсы с услугами, но сейчас речь не о них, потому что с услугами все проще и подводных камней почти нет. А вот с продажей товаров они есть.

Самозанятыми называют тех, кто применяет льготный режим «Налог на профессиональный доход». Он помогает экономить при ведении бизнеса. С доходов от физических лиц самозанятые платят 4% налога, а с учетом вычета и бонуса ставка еще ниже. У налога на профессиональный доход есть и другие преимущества: нет отчетности, не нужно покупать онлайн-кассу, а все операции оформляются с телефона.

Самозанятые могут продавать только продукцию собственного производства — ту, что полностью или частично сделали своими руками.

Можно продавать сумки, которые самозанятый сшил сам, но нельзя те, что у кого-то куплены. Можно продавать открытки ручной работы, но нельзя — упаковочную бумагу. Можно продавать детские костюмы, связанные на машинке или своими руками, но нельзя — закупленные на фабрике.

Тонкости налога для самозанятыхРассказываем, что делать в разных ситуациях, когда нельзя применять и как застраховаться от ошибок

Если самозанятый будет продавать на маркетплейсах те товары, что он купил для перепродажи, он может лишиться статуса плательщика налога на профессиональный доход и потерять деньги.

Налоговый режим. Когда налоговая разберется в сути сделок, самозанятого снимут с учета — даже против его воли. Причем право на применение льготного режима он утратит задним числом — получится, что абсолютно все сделки, которые самозанятый совершал со дня снятия с учета, не могли облагаться НПД.

Налоги. Сделки по перепродаже будут облагаться НДФЛ в обычном режиме — по ставке 13%. Это коснется и тех сделок, что совершены со дня снятия с учета до того момента, как вскрылись нарушения условий. Например, самозанятый стал продавать чужие товары 15 августа, а налоговая узнала об этом 1 декабря. С учета его снимут с 15 августа, а не в декабре.

Чтобы уменьшить налог, можно применить профессиональный вычет и заплатить НДФЛ с разницы между стоимостью покупки и продажи товаров. То есть под общий режим могут попасть вообще все проданные товары, даже те, что продали не через маркетплейсы.

Взносы. С даты утраты права на применение НПД предприниматель должен начислить страховые взносы. Это коснется самозанятых со статусом ИП и тех, кто не имеет такого статуса, но фактически ведет предпринимательскую деятельность.

Отчетность. О доходах, которые не попали под НПД, придется отчитаться — надо будет сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.

Например, ИП Алиева решила продавать на маркетплейсе детские комбинезоны, которые купила для перепродажи. При этом ИП применяет НПД. За четыре месяца было продано комбинезонов на сумму 500 000 Р, прибыль составила 50 000 Р. Через приложение «Мой налог» начислено 15 000 Р налога, но платить ничего не пришлось, так как весь налог перекрыт бонусами.

Потом налоговая узнала, что это торговля, и сняла ИП Алиеву с учета. С первой же сделки по продаже комбинезонов придется применять ОСНО — то есть платить налог на доходы по ставке 13%.

Вместо 15 000 Р начислено 65 000 Р, так как никаких документов о покупке комбинезонов не сохранилось и профессиональный вычет подтвердить нельзя.

Еще ИП Алиевой нужно заплатить страховые взносы за четыре месяца — 13 624 Р, если код по ОКВЭД не попал в список пострадавших отраслей. Взносы можно учесть в расходах при расчете НДФЛ по итогам года:

(500 000 Р − 13 624 Р) × 13% = 63 229 Р

Если есть подтверждение расходов, из дохода можно вычесть стоимость доставки, рекламы и комиссию площадки. Но все равно налога к уплате может оказаться больше, чем было заработано на маркетплейсе. Ведь кроме НДФЛ ИП, который внезапно оказался на общей системе, придется еще начислить НДС — а это минус 16,67% от дохода.

А еще и отчетность придется сдавать. Хорошо, если все это вскроется до даты начисления и уплаты налогов, а если позже — еще и штрафы назначат.

Ответы Минфина и ФНС на вопросы о применении НПД

С 1 января 2019 в 4-х регионах России появился новый специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход. Несмотря на простоту его применения, контролеры дают множество комментариев и отвечают на многочисленные вопросы плательщиков.

Заключать ли новый договор, если исполнитель стал плательщиком НПД, а условия сотрудничества не изменились?

Заключать новый договор не следует, если это не препятствует существенным условиям. При этом нужно учитывать, что п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”…» вменяет обязанность уплаты НДС плательщиками НПД только при импорте товаров.

Если до перехода на уплату НПД лицо применяло общую систему налогообложения, условия договора в части НДС следует пересмотреть, заключив допсоглашение. Аналогично: если одна из сторон договора утратила право уплаты НПД, может потребоваться корректировка условия о НДС.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@

Какой документ выдает плательщик НПД, чтобы заказчику включить оплату в расходы?

Расходы — документально подтвержденные и обоснованные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ст. 14 Закона № 422-ФЗ обязывает плательщика НПД при оплате передавать заказчику (покупателю) чек, сформированный:

• в мобильном приложении «Мой налог»;
• через уполномоченного представителя электронной площадки;
• уполномоченное кредитное учреждение.

В документе исполнитель указывает ИНН заказчика (покупателя).

Ст. 15 Закона № 422-ФЗ запрещает заказчикам уменьшать налоговую базу на сумму расходов, которые не подтверждаются чеком. Исполнитель (продавец) вправе выдать другие документы, например, акты. Но наличия таких бумаг без чеков недостаточно для обоснованного признания расходов, то есть чек обязателен.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Нужно ли печатать чек?

Ст. 14 Закона № 422-ФЗ допускает представление чека потребителю как в форме бумажного документа, так и в электронном виде.

Передача в электронной форме реализуется:

• с помощью электронной почты, абонентского номера;
• считыванием QR-кода чека покупателем в момент оплаты.

При использовании электронной формы распечатывать документ необязательно.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Когда чек передается покупателю?

Согласно ст. 14 Закона № 422-ФЗ продавец формирует и передает чек заказчику в момент расчета наличными средствами или с использованием электронных средств платежа (банковских карт, электронных кошельков). В остальных случаях документ передают до 9-го числа следующего месяца.

При этом при осуществлении сделок, проводимых посредником, плательщик НПД не обязан передавать чеки покупателям (п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Что делать заказчику, если исполнитель не выдает чек?

Ст. 14 Закона № 422-ФЗ устанавливает обязанность исполнителя выдать заказчику чек, подтверждающий произведенные расчеты. Документ необходим для фиксации налогооблагаемого дохода.

При отказе исполнителя выдать чек заказчик вправе сообщить об этом в налоговую инспекцию, в том числе с помощью электронного сервиса официального сайта ФНС.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Как изменить чек, переданный покупателю?

Доход, облагаемый НПД, уменьшается в месяце его получения, если был произведен возврат сумм оплаты заказчику (ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Исполнитель корректирует переданные в налоговый орган данные через приложение «Мой налог»:

• если произведен возврат сумм оплаты (предоплаты);
• если сведения введены неверно.

Уточнения сопровождаются пояснениями.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Кем осуществляется уплата НПД?

Расчет налога к уплате производит налоговая инспекция (ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Она же уведомляет плательщика по итогам месяца о сумме обязательств перед бюджетом и реквизитах для перечисления.

Лицо уплачивает НПД по месту осуществления деятельности до 25-го числа следующего месяца.

При этом плательщик вправе передать полномочия по уплате налога оператору электронной площадки или кредитному учреждению. За выполнение таких функций плата не взимается. В этом случае налоговый орган станет уведомлять уполномоченное лицо.

Через приложение «Мой налог» инспекции может предоставляться право на обращение в банк с поручениями на своевременное перечисление НПД.

Таким огбразом, уплата налога на профдоход может производиться:

• плательщиком лично;
• уполномоченным лицом на основании налогового уведомления;
• банком по поручению налогового органа, если такое право предоставлено плательщиком.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Когда возникает обязанность уплаты НДФЛ и взносов у заказчика, если исполнитель утратил право на НПД?

Плательщики не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если их доходы в календарном году составили более 2,4 млн руб. (ст. 4-5 Закона № 422-ФЗ). Периодичность получения средств значения не имеет.

Режим налогообложения изменяется с момента превышения, до этого дня лицо считается плательщиком налога на профессиональный доход.

П. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ освобождает плательщиков НПД от НДФЛ, ст. 15 — от страховых взносов в случае формирования чеков по ст. 14 Закона.

При утрате права применения режима НПД исполнителем заказчики становятся налоговыми агентами по НДФЛ и уплачивают страховые взносы в отношении физических лиц без статуса ИП.

Источники: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@, Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@.

Нужно ли возвращать НДФЛ лицу, перешедшему на НПД и не сообщившему об этом?

Доход, полученный в рамках НПД, освобождается от НДФЛ (п. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). ПРи этом организации и ИП, оплачивающие товары, работы, услуги или имущественные права налоговыми агентами не являются, НДФЛ не удерживают.

Излишне удержанная сумма налога возвращается налоговым агентом по письменному заявлению налогоплательщика в течение 3 месяцев с момента обращения по указанным банковским реквизитам (п. 1 ст. 231 НК РФ).