Уменьшить ЕНВД можно только на перечисленные в бюджет взносы

Обратите внимание! Налоговый режим ЕНВД отменён с 2021 года. Плательщикам ЕНВД необходимо выбрать другой вариант налогообложения.

Налоговое законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям на всех режимах, кроме ПСН, снижать выплаты в бюджет за счёт уплаченных взносов. Расскажем на примерах, как происходит на ЕНВД уменьшение на страховые взносы.

Изменения 2020 года при расчете налога на ЕНВД

Основное изменение 2020 года для ЕНВД — это повышение коэффициента К1 с 1,915 до 2,005. Это привело к незначительному росту налога.

В  2020 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму взносов, уплаченных за себя. Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками.

Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.

Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.

О порядке уменьшения налоговых платежей за счёт страховых взносов ИП за себя на УСН Доходы читайте здесь.

Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД – это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2020 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.

Как бы то ни было, но в 2020 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:

• если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
• если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.

Уплачивать налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Многие банки предлагают выгодные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно здесь.

Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД

Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.

Страховые взносы на собственное страхование состоят из двух частей:

• постоянной – за полный 2020 год это 40 874 рубля (оплатить до конца года);
• переменной – дополнительный взнос в 1% от суммы годового дохода ИП, превышающей 300 000 рублей (оплатить до 1 июля 2021 года).

Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ – базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.

Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 2,005 * 1) 12 030 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.

Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.

Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников

Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.

Пример

В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина – 25 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов. Коэффициент К2 в этом примере равен 0,7.

Формула расчёта налога для ЕНВД

Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 25 * 2,005 * 0,7) 63 157,5 рублей в месяц.

Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 757 890 рублей.

Страховые взносы при таких доходах за год составят: 40 874 + ((757 890 – 300 000) * 1%) = 45 453 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 11 364 рубля. 

Теперь с помощью калькулятора ЕНВД узнаем размер налога в квартал, получаем 28 421 рубль. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 28 421 – 11 364 = 17 057 рублей. Итого, за год этот ИП заплатит налог ЕНВД на сумму 68 228 рублей, а не (28 421 * 4) 113 684 рубля.

Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год (например, 25 декабря 2020 разово был внесен платёж на 45 453 рублей), то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчете налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (28 421 – 45 453

Как уменьшить ЕНВД на страховые взносы

Уменьшение налога на сумму обязательных страховых взносов – право всех предприятий и ИП, которые пользуются системой ЕНВД. Многие налогоплательщики не знают о такой возможности. Либо пользуются сведениями, которые давно устарели.

Какими способами можно уменьшить

Неважно, оплачены ли взносы за текущий период. Например, компания рассчиталась в октябре за сентябрь. В этом же месяце перечисляются обязательные взносы за июнь. Тогда налог на четвёртый квартал уменьшается, вполне законно.

Основа – только исчисленные обязательные взносы. Не важно, какими были переплаты, существуют ли они вообще.

Максимум на 50% можно снижать сумму для ИП с работниками. Здесь другие показатели тоже не играют роли.

Ограничения

346.32 НК РФ устанавливает некоторые особенности, связанные с данным процессом. В некоторых ситуациях уменьшение ЕНВД на страховые взносы происходит не больше, чем наполовину.

Рассмотрим пример.

1. Компания состоит на учёте в налоговом органе по месту текущего нахождения.
2. Обязательно проходит уплата соответствующих страховых взносов.
3. В соседнем городском округе ведётся деятельность, которая облагается ЕНВД. С соответствующей ролью компания и там поставлена на учёт в контролирующих органах.
4. Когда рассчитывают страховые взносы, компания имеет право учесть их суммы, которые выплачены там, где компания реально находится в настоящий момент.

Внимание! На всю сумму страховых взносов за себя уменьшает ЕНВД ИП, у которого отсутствуют сотрудники. Правило действует для тех кварталов, когда происходила уплата взносов. В этом случае не действует ограничение по 50%.

Что относят к страховым взносам

На 2020 год выделяют две категории, к одной из которых могут относиться страховые взносы. Есть фиксированная сумма, которая остаётся одинаковой для всех предпринимателей. На показатель не влияет даже сфера деятельности.

• Медицинское страхование, составляющее почти 7 000 рублей.
• Обязательное пенсионное страхование, 29 500 рублей.

36 200 рублей – общая сумма взносов для предприятий, выручка которых не превышает отметку в 300 тысяч рублей. В сумму взноса добавляется 1% от разницы, если прибыль предприятия становится больше.

Но такие способы расчёта применяются только по отношению к пенсионному страхованию. Предприниматель со статусом ИП платит за себя. Взносы за работников тоже отдельно контролируются законодательством.

Обычно расчётный доход у ИП ниже реальной прибыли. При системе ПСН действуют примерно те же правила. Из-за игнорирования предпринимательских расходов первоначальные взносы часто оказываются самыми большими.

Справка! Общий показатель со всех систем налогообложения применяется, когда сам предприниматель выбирает комбинированный подход к своему делу.

https://www.youtube.com/watch?v=Wp98NXeFF8g\u0026t=73s

В статье 425 НК РФ указаны базовые тарифы, которые применяются по отношению ко всем ИП. Это касается и тех, кто применяет ЕНВД. Они составляют:

1. 22% — по отношению к выплатам, которые не превышают величину для исчисления взносов на ОПС.
2. 10% — с выплат, которые указанную величину превышают.

Класс профессионального риска по той или иной деятельности определяет, какими будут выплаты по взносам на защиту от несчастных случаев на производстве. Для ИП действует дополнительный платёж, который направляют в ПФР. 8-кратный фиксированный платёж за год – такую сумму не должны превышать все взносы, которые выплачиваются тем или иным предпринимателем.

Выгодная плата

Если ИП не содержит работников, то можно применять самые простые советы:

• Страховые взносы «за себя» перечисляются в конце каждого квартала.
• Иногда по состоянию к концу отчётного периода цифры превышают 300 тысяч рублей.

Тогда надо предварительно сделать расчет, сколько ЕНВД точно остаётся к оплате. Потом перечисляются деньги в ПФР, чтобы ЕНВД стал равным нулю. Если по итогам года платёж для ПФР сохраняется, то для уменьшения можно выбирать другие промежутки времени.

Для ИП работодателя можно пользоваться аналогичным порядком действий.

Уплаченный ЕНВД потом никто не вернёт, поэтому так важно свести к минимуму остальные налоговые платежи. Лишние средства перечислять в ПФР заранее не надо, в этом просто нет никакого смысла. Лучше использовать свободные финансы для извлечения дополнительной прибыли или решения других производственных задач.

Важно! В онлайн-бухгалтерии обычно пользуются такими же принципами для решения проблем.

Единый налог на вменённый доход платят те компании и предприниматели, которые занимаются определёнными видами деятельности. Это касается и конкретных услуг с товарами, и обслуживания населения в равной степени. Каждый регион самостоятельно определяет, какие именно направления работы попадают под действие ЕНВД в том или ином случае. Важный фактор – экономические особенности местности.

Главная особенность – выплата не с фактического дохода, а только с предполагаемой прибыли. При этом сама выплата остаётся фиксированной, на неё может влиять разве что текущее место расположения.

Размер выручки не имеет значения – при переходе на ЕНВД выплачивать средства обязаны все. Уплата сбора остаётся обязательным требованием даже для периодов, когда контрактов и сделок вообще не было. Исключения делают, только если деятельность приостанавливали по уважительным причинам, что требует дополнительных доказательств. Наличие документальных подтверждений становится важным условием.

Для решения вопроса рекомендуется учитывать следующие факторы:

1. Наличие или отсутствие работников у ИП. Если режимы совмещаются, важно оценить, какие именно подчинённые заняты в каком виде деятельности. Это важно для учёта сборов, которые действуют в отношении ИП.
2. Применяемый режим, совмещается ли сразу несколько вариантов.
3. Дата, когда уплачивают фиксированные взносы.
4. Фактически перечисленные суммы по фиксированным взносам.

Дополнительная информация

В расчёт уплачивают только то, что было перечислено фактически. Если взнос не уплачен – о нём забывают, пока эта ситуация не будет исправлены.

Нельзя будет учесть то, что будет больше установленной годовой суммы. Это касается даже тех ситуаций, когда сам ИП решает перечислить больше. Исчисленные и уплаченные взносы – понятия, которые похожи друг на друга, но важно не запутаться между ними. Исчисленные суммы по-другому называются учётными. Второе понятие касается сумм, которые были перечислены фактически.

Порядок расчёта взносов для ИП устанавливается в №212-ФЗ от 2009 года. Квартальный или помесячный расчёт в этом случае не предусмотрены. Надо платить только за год в целом. При этом нельзя просто так выплатить денег больше, чем указано первоначально.

Далее обязательно контролируются даты перечисления. Есть только общие даты для фиксированных перечислений, которые и служат ограничением.

При УСН предприниматели могут перечислять произвольные суммы на протяжении всего года. Или выбрать какой-то определённый момент, когда переводится вся сумма целиком. ИП сами выбирают порядок, который был бы для них самым удобным. Уменьшение тоже производится за период, когда деньги точно уплачены. Если какая-то часть осталось неучтённой – её нельзя переносить на будущий год.

Порядок учёта фиксированных взносов не зависит от того, есть у предпринимателя сотрудники или нет. Нужна только дата фактического перечисления полной суммы.

Допускается снижение не только на сами взносы, но и на другие показатели:

• Выплаченные больничные.
• Договоры добровольного личного страхования.

Главное – чтобы уменьшение не превышало 50%.

Если сотрудников нанимают в течение года, то предприниматель лишается права полностью уменьшать налог. Это требование всегда действует.

Как уменьшить налог ЕНВД?

Есть два способа сэкономить на ЕНВД – уменьшить его на страховые взносы и уменьшить количество физических показателей, с которых считается налог.  Других вариантов нет, потому что единый налог рассчитывается исходя из предполагаемого дохода, а фактические доходы и расходы на размер платежа никак не влияют.

С 1 января 2021 года отменят ЕНВД. «Моё дело» возьмёт на себя всю работу по переходу. Мы поможем:

• Выбрать новый режим налогообложения
• Отправить Заявление о переходе
• Сформировать базу переходного периода
• Сменить настройки онлайн-кассы
• Отчитаться за IV квартал 2020 года

Заказать услугу

Уменьшить количество физических показателей — значит сократить число работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади. Понятно, что сократить работников и транспортные средства это так себе экономия, ведь тогда и прибыль будет меньше.

А вот если вы занимаетесь розничной торговлей, уменьшить квадратуру торговой площади вполне реально. Дело в том, что ЕНВД считают лишь с площади торгового зала. Вы можете отгородить часть площади и использовать ее, например, под склад, и тогда в расчете налога эта площадь участвовать не будет.

Только нужно, чтобы такая планировка была официально закреплена в документах.

Если вы перешли на этот спецрежим в начале текущего года, имейте в виду, что взносы за прошлый год вычесть не получится. Тогда вы использовали другую систему налогообложения, а из ЕНВД можно вычитать только отчисления по вмененной деятельности.

Если у вас нет наемных работников, то вы можете вплоть до нуля снизить налог. Не забывайте правило: прежде чем вычитать взносы, их сначала нужно перечислить в бюджет.

Чтобы использовать вычет в полном размере, старайтесь делать страховые отчисления за себя равномерно каждый квартал.

По закону вы имеете право протянуть с фиксированными страховыми платежами хоть до 31 декабря, а потом разом заплатить всю сумму. Но тогда вычет вы сможете сделать только из ЕНВД за IV квартал. Если же налог окажется меньше, чем взносы, то их остаток сгорает. Перенести сумму, уменьшающую ЕНВД на следующий период вы уже не сможете.

То же самое будет, если вы перечислите всю сумму взносов в первом, втором или третьем квартале. Это не имеет значения, если сумма налога большая, а вот при небольшом размере ЕНВД равномерные ежеквартальные платежи позволят использовать вычет полностью. Подойдите к платежам с умом – и не придется дарить лишние деньги государству.

Когда есть наемные работники, то в уменьшение ЕНВД идут страховые отчисления и за них, но при этом сократить платеж можно не больше, чем на 50%.

Если где-то на просторах интернета вы прочитали, что ИП с сотрудники не могут включать в вычет взносы за себя, то не спешите расстраиваться. Это устаревшая информация, и с 2017 года таких ограничений уже нет.

Кстати, Интернет-бухгалтерия «Мое дело» поможет рассчитать вмененный налог с учетом вычетов, а платежки сформируются автоматически.

ООО могут включить в вычет:

• страховые отчисления за сотрудников;
• выплаты по больничным листам за счет работодателя. Исключение – если сотрудник ушел на больничный из-за производственной травмы или профзаболевания;
• платежи за работников по договорам добровольного страхования.

Как и ИП-работодатели, ООО могут сократить платеж только до 50%.

Можно, но с учетом таких правил:

1. Из вмененного налога вычитаются взносы только за сотрудников, занятых на вмененной деятельности.
2. Если нет возможности разделить работников по видам деятельности, взносы за них распределяются пропорционально доходам на каждом режиме.
3. Фиксированные отчисления за себя тоже распределяются пропорционально доходам на разных режимах. Если, к примеру, в общем доходе предпринимателя выручка от деятельности на вмененке составила 30%, то 30% взносов вычитаются из вмененного налога, остальную часть относят к другому режиму.

Вычет отражается в декларации.

Сумма отчислений за сотрудников указывается в строке 020 третьего раздела декларации, за себя – в строке 030. Затем эти суммы минусуются из рассчитанного налога в строке 010. Получившаяся разница – это сумма, которую нужно перечислить в бюджет за отчетный квартал.

Если у вас нет желания и времени с этим разбираться, воспользуйтесь нашим сервисом.

Интернет-бухгалтерия «Мое дело» произведет уменьшение налога ЕНВД автоматически и отразит это в соответствующих полях декларации. Просто зарегистрируйтесь – остальное сервис сделает сам.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы — Контур.Бухгалтерия

Несмотря на то, что спецрежим ЕНВД освобождает от ряда налогов, обязанность уплачивать страховые взносы остается. Их платят лица, имеющие наемных сотрудников, и те, кто работает самостоятельно. Ко второй категории относятся ИП, которые обязаны уплачивать страховые отчисления только за себя.

Фактические доходы и расходы не влияют на формирование налоговой базы по ЕНВД. Налог вычисляется на основе базовой доходности конкретного бизнеса, установленной законодательно. Однако итоговый платеж в бюджет по вмененке разрешено снижать на сумму страховых отчислений. При этом есть несколько важных ограничений.

Ограничения при уменьшении единого налога

В общем случае юрлица и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на вмененный доход не более чем вполовину. Обратите внимание, что это ограничение не затрагивает предпринимателей без наемных работников. Для таких ИП предусмотрена зафиксированная сумма страховых отчислений. Ее и можно будет полностью вычесть из величины налогового платежа.

Вычитать можно только те отчисления, которые уплачены в текущем налоговом периоде. Для ЕНВД — это квартал. При этом необязательно, чтобы взнос начислялся в том же квартале, что и налог, — важен факт уплаты, вычесть можно будет и взносы прошлых кварталов. Но сумма к вычету ограничена той величиной, которая была исчислена для уплаты, и предоплату по взносам зачесть в текущем периоде нельзя.

Юрлицо или ИП могут поменять режим налогообложения, например, с ОСНО на ЕНВД или с УСН на ЕНВД. В таком случае снижение платежей за счет взносов, начисленных за прошлый период на другом режиме, на вмененке не допускается.

Стоит отметить, что уменьшать ЕНВД на страховые взносы можно только по работникам, занятым на вмененке. Это относится к ситуациям совмещения налоговых режимов. Чаще всего встречается сочетание вмененки и упрощенки.

На практике сотрудник может быть занят в бизнесе на том и на другом режиме одновременно. В таком случае суммы страховых отчислений, на которые можно уменьшать ЕНВД, делятся пропорционально доходам на каждом спецрежиме.

Вмененку отменят с 1 января 2021 года. Уменьшать сумму налога на страховые взносы в таком же порядке можно на УСН «доходы».

Проверьте, подходит ли вам упрощенная система налогообложения, или лучше выбрать другой налоговый режим на замену ЕНВД — в этом поможет наш бесплатный калькулятор систем налогообложения.

Перед переходом на другой режим, прочитайте статью, в которой мы собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, отмене ЕНВД и переходном периоде. Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в х, мы обязательно ответим.

Взносы, уменьшающие ЕНВД

Сумма будет уменьшаться на следующие виды взносов:

• на обязательное пенсионное страхование. Тариф в общем случае составляет 26%. Предельная база для расчета, до которой действует такая ставка, в 2018 году равна 1 021 000 руб. накопительным итогом по каждому работнику в течение года. В 2017 — 2020 годах принято решение временно снижать пенсионные взносы, но пока тарифы составляют 22% и 10% до и свыше лимита соответственно.
• На обязательное соцстрахование при временной нетрудоспособности или материнстве, а также на страхование от профзаболеваний и производственных травм. Тариф по первому типу составляет 2,9% до достижения базой предела в 815 000 руб. по каждому работнику нарастающим итогом в течение 2018 года. Ставки по страхованию от несчастных случаев зависят от уровня риска производства.
• На обязательное медстрахование. Эти платежи составляют 5,1% от объема выплат сотрудникам, лимитов по ним нет.
• По добровольному страхованию (в случаях временной нетрудоспособности работника).
• Для индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность самостоятельно, предусмотрено уменьшение ЕНВД только на суммы отчислений по пенсионному страхованию и ОМС.

Пример снижения налога для компаний и ИП, имеющих наемных работников

За первый квартал 2018 года организация должна уплатить налог на вмененке на сумму 37 828 руб. В этом же периоде уплачены взносы по страхованию в размере 15 000 руб. Тогда величина платежа в бюджет будет равна:

37 828 — 15 000 = 22 828 рублей

Предположим, в организацию был принят новый сотрудник. Отчисления по страхованию составили уже 19 000 руб. Однако мы не можем снизить сумму к уплате более чем наполовину, тогда уменьшаем налог именно таким образом:

37 828 * 50% = 18 914 рублей

Перенести неучтенный остаток страховых отчислений на следующий квартал нельзя.

Пример снижения налога для ИП, работающих самостоятельно

Значения фиксированных сумм для уплаты указаны в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса. Сокращать взносы ИП не могут. Однако их разрешается вычитать из единого налога без ограничения в 50%.

Для пенсионного страхования постоянные значения составляют:

• Если доходы ИП за год меньше или равны 300 000 рублей, фиксированная сумма взносов составит:
  • в 2018 году — 26 545 рублей;
  • в 2019 году — 29 354 рублей;
  • в 2020 году — 32 448 рублей.
• Если поступления ИП составляют более 300 000 рублей за год, то помимо указанных сумм нужно уплачивать 1% от доходов сверх лимита.
• Страховые отчисления по пенсионному страхованию, уплачиваемые ИП, в расчетном периоде не могут превышать увеличенной в восемь раз зафиксированной суммы. Эта предельная величина в 2018 году составляет: 26 545 * 8 = 212 360 рублей.

Для ОМС фиксированная величина составляет 5 840 рублей в 2018 году, 6 884 рублей в 2019 и 8 426 рублей в 2020 году.

Например, ИП в четвертом квартале 2018 должен уплатить налог на вмененке на сумму 40 349 руб. Наемные сотрудники отсутствуют. В этом же квартале предприниматель уплачивает страховые отчисления в бюджет на сумму:

• 26 545 + 5 840 = 32 385 рублей
• Тогда налог на ЕНВД в четвертом квартале составит:
• 40 349 — 32 385 = 7 964 рубля
• Автор статьи: Валерия Текунова

Сокращайте налог на взносы в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает взносы, подготовит платежки, сократит сумму налога по всем требованиям закона. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, платить налоги, отправлять отчетность через интернет и получать консультации наших специалистов. Первые 14 дней работайте в сервисе бесплатно.

С 2021 года режим ЕНВД перестанет действовать. Чиновники периодически предлагают продлить вмененку, но Минфин и ФНС твердо настаивают на ее отмене.

А значит компании и предприниматели на ЕНВД должны до конца 2020 года выбрать новую систему налогообложения (СНО) и подготовиться к работе в новых условиях.

В нашем обзоре — пошаговая инструкция по смене режима и калькулятор для выбора новой СНО.

, Елена Космакова

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Налоговый кодекс предлагает большой выбор режимов налогообложения. Грамотный предприниматель стремится выбрать режим с наименьшей налоговой нагрузкой. Особо рациональные и экономные идут дальше и задают вопроc: можно ли совмещать разные налоговые режимы? В статье разберем порядок совмещения патента и ЕНВД.

Суд разъяснил, как ИП на ЕНВД учесть личные взносы, заплаченные за весь год сразу

Во II квартале 2018 года предприниматель (без наемных работников) полностью заплатил фиксированные пенсионные и медицинские взносы за 2018 год (32 386 руб.).

При расчете ЕНВД за III квартал он уменьшил налог на сумму взносов в размере 8 096 руб. — пропорционально размеру уплаченных взносов, приходящихся на один квартал 2018 года (32 835 руб.: 4).

То есть учел ту часть взносов, которая приходилась на III квартал.

Уменьшить налог по УСН на взносы ИП и подготовить отчетность Подготовить бесплатно

В инспекции заявили, что сумма фиксированного платежа уменьшает единый налог только за тот квартал, в котором этот платеж был внесен. Поскольку взносы уплачены во II квартале 2018 года (13.04.2018), то оснований для уменьшения суммы налога за III квартал нет. 

В подкрепление своей позиции налоговики сослались на письмо Минфина от 24.10.18 № 03-11-11/76242. В нем сказано, что пункт 2 статьи 346.

32 НК РФ ограничивает право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были перечислены в бюджет.

Например, сумму налога за I квартал 2018 года можно уменьшить на сумму взносов, рассчитанных и уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в I квартале, за II квартал — на сумму взносов, рассчитанных и уплаченных (в пределах исчисленных сумм) во II квартале и т.д.

Решение суда

Суд первой инстанции согласился с проверяющими. Но апелляционный и окружной суды поддержали налогоплательщика, указав на следующее.  Из положений статьи 346.32 НК РФ не следует, что налогоплательщик не может уменьшить сумму налога за определенный период на сумму взносов, уплаченных не в этом периоде, а ранее — в предыдущих налоговых периодах. 

В статье 346.32 НК РФ сказано: «уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде», что определяет налоговый период, за который были уплачены страховые взносы, но не фактическую дату платежа.

То обстоятельство, что страховые взносы за III квартал были фактически перечислены во II квартале, не лишает предпринимателя права учесть их при расчете ЕНВД за III квартал, так как ИП заплатил сразу всю сумму взносов за год. Соответственно, на дату подачи декларации по ЕНВД за III квартал страховые взносы за этот период были оплачены.

Учитывая отсутствие ущерба для бюджета, а также факт уплаты взносов ранее проверяемого квартала за весь год в целом, судьи решили, что ИП правомерно учел спорные взносы при расчете налога.

Ссылку инспекции на письмо Минфина арбитры отклонили. Обоснование — содержащиеся в письме разъяснения не являются обязательными для судов (ст. 13 АПК РФ).

Как снизить «вмененный» налог на взносы — основные правила

Ниже рассмотрены основные вопросы уменьшения налога. Если интересуют нюансы, — смотрите материал в теме «Особенности уменьшения ЕНВД для ИП». Там подробно разъяснено: про прием / увольнение сотрудников в середине квартала, про совмещение режимов и ошибочную переплату взносов.

Общие условия уменьшения ЕНВД в 2018 на сумму страховых взносов

Правило 1. ИП на ЕНВД уменьшает сумму налога, которую он рассчитал «к уплате» (т.е. уменьшается сам налог, а не вмененный доход или налоговая база).

Правило 2.Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:

• по трудовым договорам, и /или
• по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

*Далее по тексту мы будем говорить «ИП с работниками» или «ИП-работодатель», имея в виду именно предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам по указанным выше договорам. Если вы приняли на работу единственного сотрудника 25 декабря и заплатили ему первую зарплату 5 января, то в 4 квартале вы уменьшаете ЕНВД как ИП без работников (ведь выплат сотрудникам не было).

На какие взносы можно снизить «вмененный» налог и на сколько

На что уменьшается налог Максимальный вычет ИП без работников

ИП с работниками (с 01.01.2017)

взносы «за себя»	100% ЕНВД
взносы «за себя», страховые взносы за работников и больничные	50% ЕНВД

Обратите внимание: если ИП производил выплаты наемным работникам, то налог он может уменьшить не более, чем на половину, при этом начиная с 2017 года страховые взносы «за себя» также идут в вычет.

Правило 3. К уменьшению можно принять суммы взносов, фактически уплаченные в том же периоде, за который рассчитан налог, т.е. все взносы, перечисленные в 1 квартале 2019, уменьшают ЕНВД за 1 квартал 2019. И неважно, за какой период начислены сами взносы (например, это могут быть взносы за 2015 год или вообще 2014…, если только в эти периоды ИП был на ЕНВД — см. далее).

Правило 4. ЕНВД можно уменьшить только на взносы, которые уплачены за период, когда ИП являлся плательщиком ЕНВД. То есть, если ИП открыл розничный магазин на ЕНВД в середине квартала, страховые взносы принять к вычету можно только те, что начислены с середины квартала.

Правило 5. В состав вычета по ЕНВД включаются только взносы, исчисленные в соответствии с законодательством. Если ИП ошибочно заплатил взносов больше положенного, – переплата по страховым взносам уменьшает ЕНВД в особом порядке (этот вопрос см. в следующей теме об особенностях уменьшения «вмененки»).

Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД

Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:

1. В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»

   • в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);

2. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):

   • предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
   • перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
   • если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.

• Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:

1. В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.

2. Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).

3. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.

4. В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.

1. Таким образом решаем две важные задачи:

• с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
• с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).

• По такому принципу делает расчет платежей и сервис онлайн-бухгалтерии.
• Программа ✔ напомнит о сроках перечисления налога, ✔ учтет все ранее сделанные взносы, ✔ для минимизации налогов предложит ИП сделать дополнительные перечисления взносов «за себя», если есть остаток.
• Это отличная помощь и в расчетах, и в отправке платежей, деклараций — все формируется и направляется онлайн нажатием пары кнопок.

На какие взносы можно уменьшить единый налог на вмененный доход — состав вычета:

• страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере;
• страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*

Уменьшение ЕНВД за счет страховых взносов

Каждый налогоплательщик, будь то организация или индивидуальный предприниматель, хочет законно уменьшить налоговую нагрузку на свое предприятие. Для этого есть такой способ как уменьшение налога на сумму заплаченных страховых взносов. В данной статье мы рассмотрим как можно уменьшить ЕНВД на сумму страх.взносов и что для этого нужно.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Общие понятия

Налог на вмененный доход, исчисленный хозяйствующим субъектом, может быть уменьшен на сумму страховых взносов, уплаченных в бюджет Российской Федерации, в полном размере или на половину суммы налога.

статью⇒Как отчитываться по ЕНВД с торговой площади.

Различие между ИП и организациями

Различия в уменьшении налога касаются предпринимателей без работников, организаций и предпринимателей с работниками. Рассмотрим в таблице на какую долю можно уменьшить налог.

Категория налогоплательщика	Индивидуальный предприниматель без наемных сотрудников	Индивидуальный предприниматель с работниками	Юридическое лицо
Сумма уменьшения	На 100 % от суммы налога	На 50 % от суммы налога	На 50% от суммы налога

Из таблицы видно, что организации и ИП с сотрудниками имеет право на уменьшение в размере половины от суммы налога, а предприниматель без сотрудников на всю сумму налога.

Важно! Если Вы как предприниматель без оформленных работников уплатили в бюджет сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере равном или превышающим сумму ЕНВД, то указав это выполненное условие в декларации по ЕНВД, соответствующий налог Вы не уплачиваете.

Пример 1.

ООО «Роман» с двумя сотрудниками уплатило в бюджет страховые взносы на ОПС, ОМС и социальное страхование за первый квартал 2022 года 15000 рублей. Сумма налога по ЕНВД за этот же квартал согласно расчету вышла равной 21000 рублей. Данную сумму можно уменьшить на 50%, то есть на 10500 рублей.

Пример 2.

ООО «Роман» с двумя сотрудниками уплатило в бюджет страховые взносы на ОПС, ОМС и социальное страхование за первый квартал 2022года 7000 рублей. Сумма налога на вмененный доход составила 35000 рублей.

Ее можно уменьшить не более, чем на 50%, то есть не более чем 17500 рублей. Сумма уменьшения будет равной уплаченным взносам — 7000 рублей. Что необходимо отразить в соответствующей декларации по ЕНВД.

Читайте так же статью ⇒Плательщики ЕНВД в 2022: удобства и недостатки использования.

Законодательное регулирование уменьшения суммы налога представлено налоговым кодексом Российской Федерации, а конкретно статьей 346.32. В данной статье подробно описывается на какие суммы можно уменьшить налог, когда сдавать декларацию и когда оплачивать налог на вмененный доход.

Как уменьшить сумму налога

Чтобы уменьшить сумму налога ЕНВД на уплаченные взносы, нужно:

• Уплатить взносы в бюджет в течение того налогового периода, за который подается декларация ЕНВД.

Пример 3.

ИП Иванов И.О. заплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в январе 2017 года в размере 2500 рублей, в феврале в размере 2500, в марте в размере 3000 рублей. В декларации по ЕНВД за первый квартал сумма налога по ЕНВД к уплате вышла равной 11000 рублей.

Срок сдачи декларации — 20 апреля, срок уплаты налога — 25 апреля. Данный налг можно уменьшить на сумму взносов в размере 100%, потому как у предпринимателя нет наемных работников. Сумма уменьшения должна быть указана в декларации и равняется 2500+2500+3000=8000 рублей. Таким образом, ИП Иванов И.О.

Должен заплатить в бюджет  до 25 апреля 2017 года 11000-8000=3000 рублей.

• Указать сумму уплаченных взносов в декларации по ЕНВД за соответствующий период.

Пример 4.

ООО «Роман» заплатило взносы в 1 квартале 2022 г. в размере 5000 рублей, а сумма налога ЕНВД к уплате  составила 12000 рублей. Чтобы воспользоваться налоговой льготой уменьшения платежа, ООО «Роман» должно указать в декларации по ЕНВД за первый квартал 2022 года сумму уплаченных взносов. В декларации сумма к уплате рассчитывается автоматически после указания суммы оплаченных взносов.

Какие взносы могут быть включены при расчете уменьшения

Здесь есть различия для двух категорий.

Категория	Индивидуальные предприниматели, не нанимающие сотрудников	ИП, осуществившие прием сотрудников, и организации
Взносы	Взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя, включая дополнительный взнос ОПС , который рассчитывается как 1 процент с суммы превышения доходов 300 000 рублей.	Взносы на ОПС, ОМС, социальное страхование от проф.заболеваний и несчастных случаев, по материнству и нетрудоспособности. Также сюда входят суммы оплаты по больничному листу за счет страхователя.

Уменьшение налога при совмещении режимов налогообложения

Если организация или предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, то уменьшение будет основываться на нескольких правилах:

1. Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных только за тех сотрудников, которые заняты в видах деятельности, попадающих под уплату «вмененки». То есть, если в организации трудятся 10 человек. Организация совмещает УСН и ЕНВД. В деятельности по ЕНВД работают 6 сотрудников, а в деятельности по УСН 4 сотрудника. То уменьшать сумму налога можно только на сумму страховых взносов, уплаченных за 6 сотрудников, занятых в данной деятельности.
2. Если нельзя разграничить в какой конкретно деятельности заняты сотрудники, то расчет суммы страховых взносов делается на основании пропорционального определения по сумме доходов. Чтоб было понятно приведем пример.

Пример 5.

В ООО «Роман» работают 5 сотрудников. ООО осуществляет деятельность по мойке автомобилей, которая подпадает под ЕНВД, и деятельность по продаже сопутствующих товаров для автомобилей, которая подпадает под УСН.

Сумма страховых взносов за 1 квартал, которая была уплачена — 20 000 рублей. Сумма доходов, полученная от деятельности по мойке авто равна 1 млн рублей, а по продажам товаров 200 тысяч рублей.

Сумма страховых взносов будет распределятся следующим образом:

• По деятельности ЕНВД 83,3% (1млн/1млн.200 тысяч);
• По деятельности УСН 16,7% (200 тысяч/1млн 200тысяч).
• Значит засчитать а счет уплаты ЕНВД можно будет 20000*83,3%=16660 рублей.
• А учесть в расходах в КУДИР по УСН можно будет 20000*16,7%=3340 рублей.
• При этом при расчете авансовых платежей по УСН и заполнении декларации по ЕНВД необходимо составить Справку-расчет, в который видно, как Вы посчитали данные суммы.
• Читайте так же статью ⇒ Налоговый период по ЕНВД.

Выводы

Сумма налога на вмененных доход вполне может быть уменьшена при своевременной уплате взносов в бюджет РФ. Причем предприниматель без оформленных сотрудников может полностью зачесть всю сумму налога, а предприятия или ИП с оформленными сотрудниками –  на половину.