Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия КОРП реализованы возможности для отражения операций лизинга с учетом всех изменений законодательства. Расскажем, как лизингополучателю вести учет лизинговых операций по ФСБУ 25.

В нашем примере объект лизинга учтен с дополнительными расходами в 2022 году и выкуплен в 2024-м. Обязательство учитывается по приведенной стоимости (с дисконтированием). В налоговом учете выкупная стоимость включается в материальные расходы.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ смотрите здесь >>

Настройка программы

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Лизинг.Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

Настройка учетной политики

Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика.Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

Укажите:

  • ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель С 2022 года.

В разделе Главное — Функциональность — Дополнительно у арендатора (лизингополучателя) для применения дисконтирования должен быть установлен флажок Расширенный функционал.

Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

Признание ППА и обязательства по лизингу

Пошаговая инструкция

11 января 2022 заключен договор лизинга на 24 мес. Приобретается авто, СПИ 60 мес. Сумма договора — 1 812 000 руб.:

  • лизинговые платежи — 1 800 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • выкупная цена автомобиля — 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

21 января перечислен аванс — 360 000 руб., который будет погашаться в течение 12 мес. по 30 000 руб.

25 января автомобиль передан по акту приема-передачи, расходы лизингодателя —
1 200 000 руб.

27 января установлен навигатор на сумму 61 200 руб. (в т. ч. НДС).

Организация не имеет права на упрощенные способы бухучета.

  • Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
  • Карточка договора Excel
  • Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

Перечисление аванса лизингодателю

  1. Перечисление аванса оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.
  2. Создайте документ Списание с расчетного счета (кнопка Списание – Списание с расчетного счета).

  3. Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

При оформлении документа Списание с расчетного счета по оплате авансовых платежей заполните:

  • Счет расчетов — 76.07.2;
  • Счет авансов — 60.02.

Проводки

Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

Оценка ППА и обязательства по лизингу

Лизингополучатель на дату предоставления предмета лизинга признает:

Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

У нас договор лизинга с правом выкупа. Выкуп производится по отдельному договору купли-продажи. Входит ли выкупная стоимость в ППА?

Если договор лизинга содержит условие о выкупе, выкуп оформляется договором купли-продажи (п. 2, п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ).

В общую сумму договора лизинга включается выкупная цена ОС, если в нем предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ).

Таким образом, общая сумма обязательств по договору с выкупом — лизинговые платежи + выкупная стоимость, независимо от наличия отдельного договора купли-продажи.

Принятие к учету обязательства по лизингу

  • Поступление предмета лизинга на учет лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг (ОС и НМА – Поступление в лизинг).
  • Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец
  • Заполните поля:
  • Дата окончания — дата окончания лизингового договора;
  • переключатель Принятие к учетуПозднее, означает, что ППА сформировано не в полной сумме, ожидается включение затрат по доведению предмета лизинга до готовности;
  • переключатель Налоговый учет имущества ведет — для договоров с 01.01.2022 установлен автоматически Лизингодатель

Учет операций по лизингу в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0

В этой статье рассмотрим тему «Учет операций по лизингу в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0». Приобретение Основного средства в лизинг появилось не так давно.

Понятие лизинг можно обозначить как форму кредитования субъекта предпринимательской деятельности при покупке ОС. Объектами лизинга могут быть здания, сооружения, транспортные средства и оборудование.

Что же такое лизинг? Лизинг – это вид финансовых услуг, при котором долгосрочная аренда фондов предприятия заканчивается приобретением в собственность.

Итак, давайте рассмотрим, какие операции необходимо провести в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.  Для отражения приобретения ОС в лизинг в программе предусмотрен  специальный документ «Поступление в лизинг», который расположен в разделе «ОС и НМА» — «Поступление ОС» — «Поступление в лизинг». (Рис. 1)

Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

Если не требуется отражать дополнительные затраты, связанные с поступлением, и если пользователя устраивают параметры амортизации, установленные по умолчанию, то в этом же документе  можем формировать принятие к учету предмета лизинга.

В этом случае переключатель «Принятие к учету», расположенный в верхней части, установить в положение «Этим документом».

Если же в стоимость предмета лизинга будут включать дополнительные затраты, то переключатель «Принятие к учету» установить в положение «Позднее».  (Рис. 2)

Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

Также в верхней части нужно отразить, кто ведет налоговый учет имущества: лизингодатель или лизингополучатель.  (Рис.3)

Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

В случае, если налоговый учет ОС ведет лизингополучатель, то в табличной части вместе со стоимостью предмета лизинга, определяемой в соответствии с договором лизинга, дополнительно нужно показать сумму расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга.

Эта сумма и будет использоваться при начислении амортизации предмета лизинга в налоговом учете лизингополучателя. Сумма расходов лизингодателя должна быть указана в договоре с лизингодателем.

Ну а если предмет лизинга будет приниматься к учету позже, то при проведении «Поступление в лизинг» стоимость предмета лизинга будет учтена на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств» в качестве капитальных вложений. (Рис. 4)

Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

Таким образом, дополнительные затраты, связанные с поступлением предмета лизинга, в бухгалтерском учете необходимо отражать на счете 08.04.2.

Дополнительные расходы в налоговом учете в первоначальную стоимость предмета лизинга не включаются, даже если налоговый учет имущества ведет лизингополучатель.

Указанные затраты можно сразу отнести в состав расходов для целей налогообложения прибыли. (Рис. 5)

Договор лизинга 2021-2022 года. Пустой бланк и образец

Важно помнить: в момент поступления предмета лизинга НДС отражается на счете 76.07.9. Проводки по регистрам учета НДС не формируются. На первоначальном этапе нельзя ни принять к вычету, ни включить НДС в стоимость, так как это «условный» НДС, счета-фактуры по нему отсутствуют.

Для включения дополнительных затрат по лизингу в программе формируется «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги» либо отразить операцией, введенной вручную.. В бухгалтерском учете в качестве счета учета затрат отражается счет 08.04.2 и соответствующий предмет лизинга.

В налоговом учете – счет учета затрат, например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т. д. После того, как дополнительные расходы будут учтены, можно ОС, приобретенное в лизинг, принимать к учету. Для этого в программе формируем «Принятие к учету ОС» с видом операции «Предметы аренды».

 При его заполнении можно столкнуться с некоторыми особенностями.

Во вкладке «Предмет аренды» необходимо показать лизингодателя и договор с ним, предмет лизинга, способ поступления — По договору лизинга и счет учета – 08.04.2. Также следует отразить, кто ведет налоговый учет имущества: лизингодатель или лизингополучатель.

Во вкладке «Бухгалтерский учет» отражаются параметры начисления амортизации в бухгалтерском учете. Счетами учета предмета лизинга по умолчанию будут счета 01.03 «Арендованное имущество» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества».

При заполнении вкладки «Налоговый учет» заполняются данные о том, кто ведет налоговый учет имущества.

Если налоговый учет имущества ведет лизингодатель, то надо отразить способ отражения расходов по арендным платежам.

В случае, если налоговый учет имущества ведет лизингополучатель, то отражается сумма расходов лизингодателя, способ отражения расходов по арендным платежам и параметры начисления амортизации.

Сумма расходов лизингодателя заполняется автоматически по кнопке «Заполнить» по данным, отраженным в «Поступление в лизинг».

Итак, мы рассмотрели особенности отражения учета операций по лизингу в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

Если возникнут вопросы по теме статьи, обращайтесь на нашу горячую линию консультаций по номеру +7 499 956-21-70. Будем рады ответить на интересующие вопросы.

Переуступка лизинга автомобиля: особенности оформления, подводные камни. Советы от экспертов Газпромбанк Автолизинга

Переуступка лизинга автомобиля: особенности оформления, подводные камни. Советы от экспертов Газпромбанк Автолизинга

Лизинг автомобилей – удобная и эффективная форма использования транспорта для решения различных бизнес-задач, главным преимуществом которой, как известно, является низкая финансовая нагрузка.

Однако экономические и рыночные реалии могут меняться, равно как и финансовое положение самого лизингополучателя, из-за чего необходимость в объекте лизинга может пропасть.

В таких ситуациях на помощь приходит переуступка права лизинга, позволяющая досрочно завершить аренду транспортных средств с минимальными потерями.

Читайте также:  Водителей заставят подтверждать квалификацию

Переуступка права в автолизинге

Согласно Федеральному закону №164, финансовая аренда позволяет лизингополучателю пользоваться автомобилем до истечения срока, предусмотренного договором аренды, однако собственником транспортного средства остается лизингодатель.

В случае возникновения необходимости досрочно завершить финансовую аренду автомобиля участники лизинговой сделки могут расторгнуть договор по взаимному согласию и на основании статьи 8 ФЗ №164.

Причем инициатором досрочного завершения сделки имеет право выступить любая из сторон – как арендатор, так и арендодатель, и для этого следует воспользоваться таким юридическим инструментом как переуступка прав на предмет лизинга.

Эта процедура в юриспруденции называется цессией и представляет собой передачу права пользования находящимся в аренде транспортным средством третьему лицу. В результате цессии, при возникновении собственной необходимости или по инициативе арендатора, лизингодатель передает автомобиль новому арендатору и прекращает взимать арендные платежи с лизингополучателя по первичному договору.

Причинами для досрочного расторжения лизингового договора по инициативе арендодателя могут стать:

  • необходимость вернуть лизинговое имущество для привлечения денежных средств;
  • переуступка задолженности лизингополучателя другому арендодателю;
  • специфика коммерческой деятельности компании.

Арендатор может инициировать переуступку лизингового автомобиля по следующим причинам:

  • невозможность далее выплачивать лизинговые платежи;
  • возникновение задолженности по арендным платежам перед лизингополучателем;
  • отсутствие необходимости далее использовать лизинговый автомобиль;
  • увеличение расходов арендатора в связи с капитальным ремонтом лизингового транспортного средства.

В последнем случае, как правило, предмет лизинга возвращается арендодателю, либо лизингополучатель самостоятельно передает его третьему лицу с согласия лизинговой компании, как собственника транспортного средства, после чего с тем заключается новый договор аренды.

Варианты переуступки автомобиля в лизинге

Переуступка права по договору лизинга автомобиля может быть осуществлена несколькими способами:

1. Перенаем – это переуступка лизинга, предполагающая продажу транспортного средства третьему лицу вместе с задолженностью и арендными обязательствами перед лизингодателем, который остается собственником машины. С новым арендатором заключается новый лизинговый договор, в котором фиксируется новая оценочная стоимость автомобиля с учетом амортизации.

2. Сублизинг – это поднаем транспортного средства, при котором основным лизингополучателем остается арендатор по первичному лизинговому договору, а пользуется автомобилем третье лицо, которое вносит платежи по аренде. В свою очередь, с третьим лицом основной лизингополучатель заключает договор субаренды.

3. Купля-продажа сделки – это передача автомобиля от лизингополучателя третьему лицу вместе с правом пользования и возмещением ранее внесенных лизинговых платежей.

Добавим, что в случае банкротства арендатора по первичному договору переуступку лизингового имущества важно проводить по рыночной стоимости транспортного средства. Благодаря этому конкурсные управляющие или кредиторы в дальнейшем не смогут оспорить данную сделку.

Стоит также отметить, что согласно статье 8 Федерального закона №164, все рассмотренные варианты переуступки предмета лизинга не могут быть осуществлены без участия и согласия арендодателя, которое должно быть документально подтверждено.

Остались вопросы?

Получите консультацию и персональный расчет по приобретению легкового автомобиля в лизинг

Документы и процедура переуступки лизинга

Учитывая, что переуступка по лизинговому договору предполагает перерегистрацию имущества арендодателя от одного лизингополучателя к другому, все действия должны быть зафиксированы документально, а процедура выполнена в строгом соответствии с законом (статья 391 ГК РФ, статья 18 ФЗ №391). Это позволит избежать в дальнейшем возможных взаимных претензий сторон, которые зачастую приводят к судебным разбирательствам. Для этого необходимо соблюдать данный порядок действий:

1. Инициатор цессии извещает вторую сторону о намерении изменить/прекратить лизинговый договор и запрашивает ее согласие на данную процедуру. Соответствующий запрос может быть подан любым из участников лизинговых отношений;

  • 2. В своем извещении заявитель предлагает наиболее подходящий для него способ переуступки (перенаем, поднаем, куплю/продажу сделки);
  • 3. Вторая сторона, в свою очередь, рассматривает уведомление инициатора цессии и либо принимает его предложение, либо выносит на обсуждение свой вариант переуступки по договору лизинга;
  • 4. Арендатор изучает документы, полученные от третьей стороны соглашения;
  • 5. Стороны подписывают договор о переуступке предмета лизинга;

6. Лизингодатель подписывает с новым арендатором новый лизинговый договор на договорных условиях.

Стоит отметить, что заявление об изменении или досрочном расторжении лизингового соглашения должно быть направлено второй стороне за 14-30 дней до начала процедуры цессии.

При этом первичный договор лизинга может быть аннулирован только при условии, что арендатор выполнил по нему все обязательства и не имеет задолженности перед лизингодателем, а транспортное средство передано юридическому владельцу.

Необходимо также иметь в виду, что первичный договор аренды может предусматривать штрафные санкции в случае досрочного расторжения сделки и переуступки права, поэтому лизингодатель имеет право потребовать оплаты неустойки. В связи с этим на стадии обсуждения и заключении лизинговой сделки следует скрупулезно изучить все условия договора.

Список документов для заключения договора переуступки лизинга

Чтобы заключить договор о переуступке права аренды транспортного средства, лизингополучателю необходимо предоставить арендодателю следующие документы:

  • оригинал договора переуступки прав предмета лизинга;
  • паспорт и документы о платежеспособности (для физлиц) или учредительные и налоговые документы (для юрлиц);
  • пакет документов на автомобиль (ПТС, СТС, полис каско);
  • акт приема/передачи лизингового транспортного средства.

Итак, переуступка права лизинга автомобиля осуществляется при необходимости изменения или досрочного прекращения договора аренды. Инициатором цессии может выступить как лизингополучатель, так и лизингодатель.

При этом существует несколько вариантов этой юридической процедуры, условия которых следует заранее изучить и подобрать наиболее подходящий для каждого конкретного случая.

При расторжении соглашения по инициативе арендатора переуступка права позволяет минимизировать финансовые потери, избежав штрафных санкций со стороны арендодателя, о чем, в свою очередь, нужно позаботиться еще на стадии заключения лизинговой сделки.

Что касается непосредственно цессии, важно в точности соблюсти юридически строгую процедуру ее оформления и исполнения, чтобы в дальнейшем не возникло взаимных претензий сторон.

Лизингополучатель на УСН. Варианты учета лизингового имущества

На вопросы читателей отвечает ООО «Аудиторская группа «Капитал»
(343) 253-19-60, 278-38-50, 278-38-60   ofis@ag-capital.ru   www.ag-capital.ru

Наше предприятие берет в лизинг основное средство, что выгоднее: основное средство на балансе у лизингодателя или лизингополучателя? Если можно, с примерами и бухгалтерскими проводками. Предприятие находится на УСН (доходы – расходы).

По договору лизинга лизингополучатель обязуется принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга; выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга; по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором (п. 5 ст. 15 Федерального закона РФ от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ
«О финансовой аренде (лизинге)»).

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон (п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ).

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга (ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Читайте также:  Средняя зарплата в китае стала больше российской

Рассмотрим ситуацию на условном примере.

Предприятие, применяющее УСН, приняло имущество по договору лизинга.

Общая сумма лизинговых платежей составляет 2 450 000 руб. (в т.ч. НДС 373 729 руб.).

Ежемесячная сумма лизингового платежа равна 68 056  руб. (в т.ч. НДС 10 381 руб.).

  • Срок действия договора лизинга 3 года.
  • По окончании срока действия договора лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.
  • Вариант 1. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя
  • Бухгалтерский учет

Отражение в бухгалтерском учете операций по договору лизинга производится в соответствии с Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина РФ от 17.02.1997 г. № 15.

  1. В бухгалтерском учете лизингополучателя предмет лизинга учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, равной общей сумме лизинговых платежей на основании п. 8 Указаний:
  2. 001 «Арендованные основные средства»
  3. – 2 450 000 руб.
  4. В течение срока действия договора лизинга начисление и уплата причитающихся лизингодателю лизинговых платежей (с учетом НДС) отражается следующими записями:
  5. ДЕБЕТ 20 (26, 25)    КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в аналитическом учете «Задолженность по лизинговым платежам»
  6. – 68 056 руб. – начислен лизинговый платеж;
  7. ДЕБЕТ 76   КРЕДИТ 51

– 68 056 руб. – перечислен лизинговый платеж.

Согласно п. 2 ст. 31 Закона № 164-ФЗ амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

  • Так как в данном случае имущество находится на балансе лизингодателя, начисление амортизации производится лизингодателем.
  • Лизингополучатель амортизацию по лизинговому имуществу не начисляет.
  • Если организация возвращает лизинговое имущество лизингодателю, то его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001 «Арендованные основные средства»).
  • При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности также списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».
  • Одновременно производится запись на стоимость лизингового имущества (с учетом НДС):
  • ДЕБЕТ 01 «Основные средства»   КРЕДИТ 02 «Амортизация основных средств»
  • – 2 450 000 руб.
  • Налоговый учет

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Таким образом, для целей исчисления налога в связи с применением УСН Вы учтете всю сумму лизинговых платежей по договору по мере ее оплаты.

Если по условиям договора лизинга Вы выкупаете лизинговое имущество в собственность, то следует обратить внимание на позицию Минфина в отношении выкупной стоимости имущества, полученного по договору лизинга.

Операции по договору лизинга в бухгалтерском учете

Лизинг бухгалтерский учет отражает с учетом особенностей соответствующих договорных отношений. Рассмотрим, чем примечательны эти отношения.

Лизинг — это вариант отношений, имеющих место при аренде имущества. Выделяют такие его особенности:

  • Предмет лизинга покупается лизингодателем в собственность. Сам предмет, его характеристики и продавец, у которого осуществляется приобретение, определяются будущим пользователем (лизингополучателем).
  • Покупка обычно осуществляется с привлечением заемных средств и сопровождается страхованием рисков, возникающих при договоре лизинга. Договор, как правило, растягивается на несколько лет.
  • На протяжении всего срока договора предмет лизинга остается в собственности у лизингодателя. Хотя учет его возможен как в его балансе, так и в балансе у лизингополучателя.
  • В роли лизингового имущества может выступать как недвижимость (кроме земли и других природных объектов), так и любое оборудование, соответствующее признакам основного средства.
  • Ежемесячно в сумме, определенной графиком, прилагаемым к договору лизинга, у обеих сторон начисляются арендные (лизинговые) платежи. Эти платежи составляют доход лизингодателя.
  • Величина суммы, принимаемой в расходы у лизингополучателя, зависит от того, на чьем балансе учтен предмет лизинга.
  • Завершается договор лизинга либо выкупом объекта лизингополучателем, либо возвращением его лизингодателю. Условие об этом включается в договор. Здесь же приводят величину стоимости, по которой происходит выкуп.

Суммы, фигурирующие в договоре лизинга, могут быть выражены в валюте, и тогда в бухгалтерском учете лизинг в расчетах будет показываться с использованием курсовой разницы.

Расчеты по договору могут вестись с использованием авансовых платежей, причем график может предусматривать ежемесячный зачет определенной их суммы в счет оплаты текущего месячного платежа.

ВНИМАНИЕ! С 1 января 2022 г. обязательны к применению ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». С этой же даты утрачивает силу ПБУ 6/01. Начать применять Стандарты можно и раньше, закрепив нормы стандартов в учетной политике предприятия.

Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

Учет у лизингодателя

Бухгалтерский учет лизинга для лизингодателя довольно прост, но зависит от того, на чьем балансе отражено имущество.

Стоимость объекта лизинга формируется в обычном для приобретаемых основных средств порядке с включением в нее всех расходов по покупке (п. 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н):

  • Дт 08 Кт 60, 66 (67), 76.
  • Готовый к передаче лизингополучателю объект отражают проводкой
  • Дт 03 Кт 08.
  • Если условия договора лизинга гласят, что имущество остается учтенным в балансе лизингодателя, то на протяжении всего срока действия договора оно будет показываться у него на счете 03 с изменением внутри этого счета в части аналитики (готовый или уже переданный объект). Ежемесячно начисляемые согласно графику, приложенному к договору, лизинговые платежи будут формировать доход лизингодателя:
  • Дт 62 Кт 90.
  • А текущие прямые расходы будут образовывать себестоимость продаж:
  • Дт 20 Кт 02.
  • Доход будет уменьшаться на суммы:
  • Дт 90 Кт 68;
  • прямых расходов по лизингу:
  1. Дт 90 Кт 20;
  2. Дт 90 Кт 26.
  3. Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингополучателя, лизингодатель исключает его из своего баланса, показывая стоимость передаваемого имущества как расходы грядущих периодов:
  4. Дт 97 Кт 03,
  5. и одновременно отражает его за балансом:
  6. Дт 011.
  7. Доход по договору, равный общей величине платежей по нему, показывается как доход предстоящих периодов:
  8. Дт 62 Кт 98.
  9. Начисление дохода в сумме ежемесячного платежа, предусмотренного договором, отражается проводкой
  10. Дт 98 Кт 90.
  11. Из дохода выделяется НДС:
  12. Дт 90 Кт 68.
  13. Сумма соответствующих доходу прямых расходов уменьшает сумму, учтенную как расходы грядущих периодов:
  14. Дт 90 Кт 97.
  15. Учитываются сформированные за месяц накладные расходы:
  16. Дт 90 Кт 26.
  17. При поступлении платежа по договору независимо от варианта, используемого для учета имущества, его сумма будет уменьшать долг лизингополучателя, отраженный на счете 62:
  18. Дт 51 Кт 62.
  19. О том, выгодно ли становиться лизингодателем, работая на УСН, читайте в статье «Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы».

Как лизингодателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Учет у лизингополучателя

Для лизингополучателя порядок бухгалтерского учета лизинга также определяется тем, в чьем балансе учтен его предмет. Процесс расчетов с лизингодателем обычно отражают на счете 76.

  • Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингодателя, у лизингополучателя его в полной сумме платежей, предусмотренных договором, показывают за балансом:
  • Дт 001.
  • Ежемесячно в сумме, указанной в графике платежей, начисляется лизинговый платеж с выделением из его суммы НДС:
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76,
  • Дт 19 Кт 76.
  • Уплату этого платежа отражают проводкой
  • Дт 76 Кт 51.
  • Если предмет лизинга учитывает лизингополучатель, то он показывает его у себя в балансе как будущее основное средство в полной сумме платежей, предусмотренных договором, с выделением НДС:
  • Дт 08 Кт 76дог,
  • Дт 19 Кт 76дог,
  • где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.
  • После ввода в эксплуатацию объект отразится в основных средствах, но с обособленным учетом в их аналитике:
  • Дт 01 Кт 08.
  • Ежемесячно будет происходить начисление амортизации:
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02.
  • И также ежемесячно будет отражаться сумма лизингового платежа согласно графику, прилагаемому к договору лизинга, с уменьшением за счет него общей величины долга по договору:
  • Дт 76 дог Кт 76лиз,
  • где:
  • 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга;
  • 76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.
  • Одновременно часть НДС, приходящуюся на лизинговый платеж, при наличии счета-фактуры можно предъявить к вычету:
  • Дт 68 Кт 19.
  • Об особенностях оформления счетов-фактур при лизинге читайте в материале «Разъяснены правила выставления счета-фактуры при лизинге».
  • Оплата платежа отразится в проводке
  • Дт 76 лиз Кт 51,
  • где 76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.
Читайте также:  Уведомление о выборе способа ведения трудовой книжки. Бланк и образец 2021-2022 года

Выкуп объекта лизинга

Когда договор предусматривает по его завершении переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю, то в договоре помимо лизинговых платежей указывают величину стоимости выкупа имущества, по которой оно будет продано лизингополучателю.

При учете объекта в балансе лизингодателя у него это отразится в проводках:

  • по формированию остаточной стоимости:

Дт 02 Кт 03;

  • отнесению ее на прочие расходы:

Дт 91 Кт 03;

  • отражению дохода от реализации с начислением с него НДС:
  1. Дт 62 Кт 91,
  2. Дт 91 Кт 68.
  3. Когда имущество учитывают у лизингополучателя, лизингодатель покажет доход по продаже с начислением с него НДС без отражения в расходах остаточной стоимости объекта:
  4. Дт 62 Кт 91,
  5. Дт 91 Кт 68.
  6. Одновременно им будет сделана проводка по забалансовому счету:
  7. Кт 011.
  8. Лизингополучатель отразит выкупленное имущество в составе своих капвложений по стоимости приобретения с выделением НДС с выкупной стоимости и затем в собственных основных средствах:
  9. Дт 08 Кт 76,
  10. Дт 19 Кт 76,
  11. Дт 01 Кт 08.

Если учет велся в балансе лизингополучателя, то последней проводкой будет осуществлено увеличение стоимости взятого в лизинг имущества. В аналитике по счетам 01 и 02 его нужно будет перевести в состав собственного имущества.

При учете в балансе лизингодателя объект одновременно будет удален с забалансового счета лизингополучателя:

Кт 001.

См. также «Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля».

Возврат лизингового имущества

  • Возврат объекта лизингодателю по завершении договора лизинга или досрочно при учете имущества в его балансе у него отразится проводками внутри аналитики счета 03: из состава переданных в аренду он перейдет в разряд готовых к этому, если планируется его и далее отдавать в лизинг. Возможно дальнейшее использование сдававшегося в лизинг объекта в составе собственных основных средств лизингодателя:
  • Дт 01 Кт 03.
  • Одновременно произойдут соответствующие изменения и в аналитике учета начисленной по объекту амортизации внутри счета 02.
  • Лизингополучатель в этой ситуации возвращение объекта отразит на забалансовом счете:
  • Кт 001.
  • Объект, учтенный в балансе лизингополучателя, будет возвращен либо по нулевой (если расчеты по договору полностью завершены), либо по остаточной стоимости (если возврат происходит досрочно). У лизингополучателя это отразится как:
  • прочий доход при нулевой остаточной стоимости:

Дт 03 Кт 91;

  • учет имущества в сумме остатка расходов на его приобретение с закрытием суммы остатка долга по лизинговым платежам при досрочном возврате:
  1. Дт 03 Кт 97,
  2. Дт 98 Кт 62.
  3. Одновременно лизингополучатель покажет выбытие с забалансового счета:
  4. Кт 011.
  5. Лизингополучатель, учитывавший объект на своем балансе, возврат отразит как:
  • прочий расход при нулевой остаточной стоимости с предварительным формированием этой стоимости на счете 01:

Дт 02 Кт 01,

Дт 91 Кт 01;

  • списание остаточной стоимости имущества за счет корректировки суммы остатка долга при досрочном возврате:
  • Дт 02 Кт 01,
  • Дт 76 дог Кт 01,
  • Дт 76 дог Кт 19,
  • где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.
  • При применении нелинейного способа амортизации, а также при несоответствии ее суммы величине месячных лизинговых платежей при досрочном возврате у лизингополучателя может образоваться прочий расход или доход, необходимый для закрытия задолженности по расчетам:
  • Дт 91 Кт 76дог
  • или
  • Дт 76 дог Кт 91,
  • где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

Итоги

Бухучет операций при договоре лизинга имеет свои особенности, связанные не только с особым характером этого договора, но и с тем, в чьем балансе отражается предмет лизинга. При этом на всем протяжении срока действия договора этот предмет остается в собственности у лизингодателя.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налоговый учет выкупной стоимости при лизинге с 2022 года: внесли ясность

Если по договору лизинга имущество переходит к арендатору, то в состав платежей включают выкупную стоимость. Как ее учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль, НК умалчивает. Пока. Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ с 2022 внес ясность.

Налоговая база по прибыли

Формула налоговой базы по прибыли простая. Это разница между облагаемыми доходами и учитываемыми расходами.

Доходы от аренды могут быть как выручкой от основной деятельности, так и внереализационными.

А расходы по аренде относятся к прочим. Их состав устанавливает статья 264 НК РФ. В подпункте 10 пункта 1 этой статьи говорится об арендных платежах.

Арендная плата в налоговом учете

Лизинг – это финансовая аренда. Лизингодатель предоставляет лизингополучателю новое имущество, приобретенное специально для него, или уже имеющееся, а лизингополучатель пользуется арендованным имуществом и ежемесячно перечисляет лизингодателю арендные платежи.

По условиям договора лизинга арендатор может впоследствии получить право собственности на объект. То есть он постепенно выкупает объект. Тогда к арендной плате добавляется так называемая выкупная стоимость.

Таким образом, арендный платеж складывается из:

  • арендной платы;
  • выкупной стоимости.

По действующему порядку в налоговом учете арендную плату лизингодатель включает в доходы, а лизингополучатель — в расходы. После 1 января 2022 года в налоговый учет лизинговых платежей Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ внес важное уточнение.

Что меняется в учете расходов в виде арендной платы в налоговом учете

Пока приходилось следовать многочисленным чиновничьим разъяснениям: ежемесячные платежи в виде выкупной стоимости относить к авансам, связанным с приобретением имущества. В налоговом учете они не учитываются, пока право собственности на объект не перейдет от лизингодателя к лизингополучателю.

С 1 января 2022 года этот подход применили непосредственно в НК.

Если лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость имущества, то лизингополучатель формирует свои расходы за вычетом этой стоимости.

Имейте в виду, что этот новый порядок применяется, если договор лизинга заключен в 2022 году или позднее. Если договор был заключен в 2021 году или ранее, налоговый учет лизингового имущества нужно вести по прежним правилам вплоть до истечения срока действия договора (ст. 2 Закона № 382-ФЗ).

Закон № 382-ФЗ внес еще одно новшество, которое касается налога на имущество. С 1 января 2022 года имущество, которое сдается в аренду, на своем балансе учитывает только арендодатель, как собственник.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector