Если аванс работникам начисляют в последний день месяца, нужно удерживать ндфл

1. Компания выдает зарплату двумя частями
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
3. Компания постоянно задерживает зарплату
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
7.

Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
9. Компания выдает зарплату за прошлый квартал в текущем периоде
10. Компания начислила зарплату в отчетном периоде, а выдала в следующем
11. Компания выдает зарплату тремя частями
12. Компания выдала всю зарплату авансом
13.

Сотрудник получил лишнюю зарплату и не вернул разницу
14. Сотрудник получил лишнюю зарплату, но вернул разницу
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
18. У подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета
19. Компания выдает зарплату в выходной
20.

Сотрудник получил аванс и ушел в ежегодный отпуск
21. Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск за свой счёт

Компания выдает зарплату двумя частями — аванс и окончательный расчет. С аванса компания не удерживает НДФЛ

Выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с первой части зарплаты (аванса) компания не удерживает (письма ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, Минфина России от 22.07.15 № 03—0406/42063).

Поэтому показывать аванс в разделе 2 отдельно не надо. Отразите всю зарплату в одном блоке строк 100–140. В строке 100 запишите дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату окончательного расчета, а в строке 120 — следующий рабочий день. В строку 130 запишите зарплату без вычета НДФЛ, а в строку 140 — удержанный налог.

На примере

Компания выдает зарплату двумя частями. Оклад сотрудника — 70 000 руб. 20 апреля компания выдала аванс — 30 000 руб, НДФЛ не удерживала. 5 мая компания выдала окончательный расчет — 40 000 руб.

С этой суммы компания удержала НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. × 13%). 5 мая сотрудник получил 30 900 руб. (40 000 — 9100). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля.

Компания заполнила раздел 2, как в образце 4.

Образец 4. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату дважды в месяц

Если аванс работникам начисляют в последний день месяца, нужно удерживать НДФЛ

Наверх

2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала

Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.

Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.

Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.

В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).

Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц.

А в строке 140 — ноль.

На примере

Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000).

Компания заполнила расчет, как в образце 5.

Образец 5. Как заполнить в расчете начисленную, но не выданную зарплату

Если аванс работникам начисляют в последний день месяца, нужно удерживать НДФЛ

Наверх

3. Компания постоянно задерживает зарплату

Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.

В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев.

За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст. 236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет. Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя.

На примере

Компания задерживает зарплату. За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб. (610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб. и удержала НДФЛ — 14 300 руб. (110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб. × 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.

Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб. (14 300 + 16 900 + 14 300).

Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня.

В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня. Зарплату за май компания выдала в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный.

Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6.

Образец 6. Как отразить зарплату, которую компания выдала с опозданием

Если аванс работникам начисляют в последний день месяца, нужно удерживать НДФЛ

Наверх

4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода

Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.

На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.

Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты.

А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).

Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».

Образец 7. Заявление, которое наведет порядок в платежах по НДФЛ

Если аванс работникам начисляют в последний день месяца, нужно удерживать НДФЛ

Наверх

5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни

Рабочие цеха получают зарплату 5-го числа следующего месяца. Остальные подразделения (бухгалтерия, менеджеры и т. д.) — 10-го числа.

В такой ситуации для зарплаты за один месяц потребуется заполнять два блока строк 100–140 раздела 2.

В разделе 2 компания разбивает все доходы по датам. В один блок строк 100–140 можно записать доходы, по которым совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.

Дата получения дохода по зарплате для всех работников одинаковая — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как налог компания удерживает в день выдачи зарплаты.

Значит, зарплату за каждый месяц покажите в двух блоках.

На примере

Компания выдает зарплату работникам цеха 5-го числа следующего месяца. Зарплату за апрель выдала 5 мая. Доход работников цеха — 400 000 руб. НДФЛ — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдает зарплату 10-го числа. Доход за апрель — 600 000 руб. НДФЛ — 78 000 руб.

(600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30.04.2016. Несмотря на то что 30-е число выходной, этот день не переносится на ближайший рабочий день. Эту дату компания записала в строке 100 расчета. НДФЛ компания удерживала два дня — 5 и 10 мая.

Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 8.

Образец 8. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату в разные дни

Если аванс работникам начисляют в последний день месяца, нужно удерживать НДФЛ

Наверх

6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце

Компания выдает зарплату двумя частями. С первой части (аванса) не удерживает НДФЛ. Компания выдала аванс с опозданием — уже в следующем месяце.

Как правило, компания выдает аванс до окончания месяца. Поэтому не удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999).

Другое дело, если компания опоздала с выдачей аванса и перечислила его в последний день месяца или уже в следующем месяце. Доход считается полученным, и с него нужно удержать НДФЛ. Так считают и судьи (определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804).

По общему правилу в разделе 2 расчета компания показывает всю зарплату в одном блоке строк 100–140 —без разбивки на первую и вторую части. Но в данном случае отразите выданный аванс и зарплату в отдельных блоках строк 100–140, так как налог компания удерживает с каждой выплаты. А значит, дата удержания НДФЛ будет отличаться.

На примере

Зарплата сотрудника — 60 000 руб. Компания выдала аванс за апрель 4 мая — 16 000 руб. Поскольку апрель уже закончился, с этой суммы она удержала НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. x 13%). 7 мая компания выдала окончательный расчет — 44 000 руб.

, НДФЛ — 5720 руб. (44 000 руб. x 13%). Дата получения дохода по каждой выплате — 30.04.2016. Крайний срок перечисления НДФЛ со первой части зарплаты — 5 мая. А со второй части зарплаты — 10 мая. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 9.

Образец 9. Как заполнить в расчете аванс, выданный после окончания месяца

Если аванс работникам начисляют в последний день месяца, нужно удерживать НДФЛ

Наверх

7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год

Во втором квартале компания выдала сотруднику зарплату за декабрь прошлого года.

Читайте также:  Как найти работу в норвегии: вакансии для русских

Компания во втором квартале выдала зарплату за декабрь прошлого года. Дата завершения операции приходится на 2017 год. Значит, отразите ее в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). В строке 100 поставьте — 31.12.2016, в строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

В разделе 1 расчета компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Так как компания удержала НДФЛ уже в 2017 году, его нужно включить в строку 070 расчета за полугодие 2017 года.

На примере

Компания 11 апреля выдала сотруднику зарплату за декабрь 2016 года — 50 000 руб. и удержала с этой суммы НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). За январь-июнь компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 900 000 руб., исчислила с нее НДФЛ — 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%) и удержала эту же сумму.

Вычеты компания не предоставляла. В разделе 1 расчета компания заполнила НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070, всего — 123 500 руб. (117 000 + 6500). В разделе 2 компания записала зарплату за декабрь в отдельном блоке строк 100-140 как в образце 10.
Образец 10.

Как отразить в расчете прошлогоднюю зарплату

Если аванс работникам начисляют в последний день месяца, нужно удерживать НДФЛ

Наверх

8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца

В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.

Есть два способа заполнить расчет.

Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ).

Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет.

Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.

На примере

Когда нужно перечислить НДФЛ с зарплаты

Согласно действующему фискальному законодательству, последняя дата расчетов с бюджетом по подоходному налогу выпадает на день, следующий за днем осуществления выплат в пользу работников. Простыми словами, если выплата вознаграждений за труд произведена, например, 17 июля, то налог нужно перечислить до 18 июля.

Отметим, что представители Федеральной налоговой службы настоятельно рекомендуют осуществлять перечисление НДФЛ с зарплаты (сроки закреплены в п. 6 ст. 226 НК РФ) в один день с перечислением заработной платы на расчетные счета сотрудников. Такой же позиции придерживаются и представители Министерства финансов России.

Однако в деятельности российских компаний встречается множество ситуаций, при которых вопрос об исчислении и уплате подоходного налога стоит особенно остро. Рассмотрим все проблемные ситуации, которые связаны с исчислением и уплатой НД с физлиц в бюджеты.

Налогообложение авансов

Трудовой кодекс устанавливает, что все работодатели обязаны платить заработную плату не реже чем каждые 15 календарных дней. Следовательно, в одном месяце работник должен получить как минимум две выплаты: аванс и окончательный расчет. В таком случае закономерен вопрос: когда платится НДФЛ с зарплаты, а когда с аванса?

Чиновники определили, что обязательство по уплате подоходного налога с авансовой части заработной платы зависит от даты осуществления выплат:

  1. Если авансовый платеж зачислен до последнего числа календарного месяца, то подоходный налог с аванса в бюджет не платится.
  2. Если авансовая доля перечисляется в последний календарный день месяца, то НД с физлиц удерживается и уплачивается в ФНС в общем порядке.

Отметим, что на конец месяца все выплаты, перечисленные в пользу наемных специалистов, должны быть признаны доходом. А с доходных сумм должен быть исчислен подоходный налог, то есть и с авансового и с окончательного расчета по заработной плате.

Если аванс перечислен до последнего дня месяца, то с самого аванса НД с физлиц не нужно удерживать. Налоговое обязательство будет исчислено из окончательной суммы расчета. А вот если аванс зачисляется в пользу сотрудников в последний день, тогда фискальный платеж придется удержать из аванса, зачислить в бюджет.

И при перечислении остатков по зарплате повторить процедуру.

Если выплаты задержали

При нарушении сроков перечисления заработной платы всем работникам должна быть начислена денежная компенсация. Сумма определяется исходя их 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России, за каждый день просрочки.

Данную компенсацию подоходным налогом облагать не следует (ст. 217 НК РФ). Следовательно, и срока для уплаты налога в бюджет с компенсации не установлено.

Заработная плата депонирована

Если работник по каким-либо причинам не смог получить деньги в установленный день, и заработная плата была депонирована на расчетные счета работодателя, то с этих сумм уплачивать НДФЛ не нужно.

Почему? Доходом признаются только те суммы, которые были фактически получены работниками. При депонировании ЗП доход работник не получил.

В таком случае устанавливается следующая выплата НДФЛ с зарплаты: сроки будут установлены либо в день выдачи денег сотруднику, либо на следующий день.

Образец платежки

Если аванс работникам начисляют в последний день месяца, нужно удерживать НДФЛ

Скачать

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса? — nalog-nalog.ru

Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ. В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц.

Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца. Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон.

Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней. В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты.

Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога. Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.

Когда платить налог с аванса по заработной плате 2021?

Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты.

Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса.

Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.

Как удерживаются алименты, если должник платит по нескольким исполнительным листам?

Возможны ситуации, когда у плательщика помимо алиментных обязательств есть долги по налогам, гражданским договорам. К работодателю поступает несколько исполнительных листов. В таком случае сумма удержания может превышать 50%.

Прежде всего работодателю нужно будет определиться с очередностью выплат. В первую очередь входят:

  • алиментные выплаты на детей;
  • возмещение вреда здоровью;
  • возмещение ущерба в связи с потерей кормильца;
  • возмещение вреда, причиненного преступным деянием;
  • возмещение морального ущерба.

Ко второй очереди относятся прочие долговые обязательства. Предельный размер удержания не должен превышать 70%.

Пример 5. Кузнецов О. платит содержание на двоих детей в размере 1/3 от дохода. К работодателю поступил исполнительный лист о взыскании с работника задолженности по налогам в сумме 10 000 руб. В январе 2021 года Кузнецову О. начислена первая часть зарплаты в сумме 10 000. и остаток по заработной плате 20 000. Расчет будет следующим:

  • 20 000 + 10 000 = 30 000 (начислены средства в счет оплаты труда за весь период)
  • 30 000 – 13% (3 900) = 26 100 (осталось после уплаты налога)
  • 26 100 × 70% = 18 270 (предельная сумма удержания)
  • 26 100 × 33% = 8 613 (материальная помощь на детей)
  • 18 270 – 8 613 = 9 657 (сумма, подлежащая удержанию в счет налоговой задолженности)

Итак, сумма удержания в январе 2021 года составила 70%. Поэтому работодатель перечислил с аванса алименты 10 000 × 33% = 3 300 руб. С остатка заработной платы на детей перечислено 5 313, в счет погашения задолженности по налогам – 9 657. Остался непогашенным долг в размере 343 руб. Он будет ликвидирован в феврале 2021 года после удержания алиментных выплат.

Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?

В трудовом сегменте к таким нестандартным ситуациям относится, в частности, увольнение в середине текущего месяца. Это означает, что фактически налог стоит исчислять из аванса.

В этом случае с выдаваемой суммы вычитаются фиксированные 13%, после чего остальная часть выдается штатной единице в распоряжение.

Следовательно, императивной обязанности работодателя удерживать положенный налог именно с полной зарплаты — нет. Случаи исключения могут быть предусмотрены.

Аванс в последний день месяца

Допускается и такая форма, но только если остальная часть зарплаты была выдана не ранее 15-ти суток назад. Об этом уже было отмечено — организации самостоятельно могут устанавливать сроки зачисления зарплаты, но только при соблюдении допустимого периода между транзакциями. Это правило не распространяется на работающих вахтовым методом сотрудников.

Зарплата выдается 3 раза в месяц

Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.

Премия выдается вместе с авансом

Организация самостоятельно принимает свое решение по премированию. Соответственно, такая преференция в отношении штатной единицы может быть реализована в любой момент, независимо от времени получения аванса или основной части. Премия вполне может быть выплачена отдельно от этих транзакций, и налог с нее будет исчисляться также отдельно.

Читайте также:  Согласие на отзыв из отпуска. Образец заполнения и бланк 2021-2022 года

Как рассчитать сумму удержаний с аванса?

Согласно статье 109 СК РФ, удержание средств в пользу несовершеннолетнего (нетрудоспособного) ребенка осуществляется на основании:

  • алиментного соглашения, заключенного между родителями и заверенного нотариусом;
  • исполнительного листа, выданного в порядке приказного (только для несовершеннолетнего) или исполнительного производства.

Данные бумаги содержат информацию об объеме денежных обязательств, подлежащих выполнению. Размер алиментов, оговоренный при подписании алиментного соглашения между получателем и алиментообязанным, не должен быть меньше суммы, предполагаемой в порядке судебного разбирательства.

При отсутствии письменной договоренности родители к спору привлекают органы судебной власти. Порядок определения ежемесячной суммы удержания соответствует следующим показателям:

  • 1 ребенок – 25 % заработка;
  • 2 детей – 33 %;
  • 3 детей и более – 50 %.

Размер алиментных обязательств подлежит изменению на основании судебного решения ввиду обстоятельств, имеющих значение по делу. Максимум составляет 70 %. Процедура расчета алиментов в твердой сумме судом предполагает использование в формуле показателя МРОТ, подлежащего индексации.

Нормы действующего законодательства предусматривают ответственность плательщика за неуплату алиментов в виде штрафа. Наличие умысла в противоправных действиях алиментообязанного влечет применение мер уголовной ответственности.

Алгоритм действий при расчете алиментов с аванса предполагает следующие условия:

  1. Удержание средств предполагается внутренней документацией работодателя о порядке оплаты труда.
  2. Официальное трудоустройство плательщика.
  3. Размер заработка подтвержден документально.

Взыскание материального содержания в пользу несовершеннолетнего обязывает к соблюдению бухгалтером последовательности этапов процесса:

  1. Регистрация исполнительного листа (суд. приказа, соглашения) о взыскании средств с заработка. Документ относится к группе строгой отчетности и хранится в сейфе.
  2. Направление уведомления ФССП о получении документа (копии или оригинала). Указываются регистрационные данные входящей корреспонденции и контактные средства связи предприятия.
  3. Бухгалтерские операции – расчет и удержание. Размер устанавливается судом либо алиментным соглашением. В расчете используется сумма дохода плательщика, оставшаяся после вычета НДФЛ. Удержание происходит каждый месяц.
  4. Предоставление алиментов получателю. Способы отправки:
    • банковский перевод;
    • почтовое отправление;

  5. перечисление на пластиковую карту (нужны реквизиты счета).
  6. Бухгалтер составляет платежку, где указывает:

  • данные плательщика;
  • реквизиты исполнительного документа;
  • назначение платежа;
  • за какой период взыскания.

Комиссионный сбор за услуги по переводу возлагается на должника. Сумма, предусмотренная исполнительным документом, перечисляется получателю бухгалтером предприятия в течение 3 суток с момента начисления заработной платы. Пренебрежение установленными сроками – основание для привлечения к ответственности.

  • Возврат исполнительного листа в адрес ФССП в случае:
      расторжения трудовых отношений с алиментообязанным;
  • достижения совершеннолетия ребенком;
  • отзыва требования взыскателем;
  • погашения долговых обязательств.
  • Пример удержания алиментов при получении аванса

    Работник ООО «Сталь» Малышев А. А. получает 23 числа ежемесячно аванс – 50 % оклада, вторую половину зарплаты – 6 числа. Оклад – 60 тысяч рублей и премию – 7 тысяч. Алиментные обязательства назначены в пользу 1 ребенка и составляют 25 % от официального дохода каждый месяц.

    Порядок расчета:

    1. Общая сумма заработка: 60 000 + 7000 = 67 000 руб.
    2. НДФЛ: 67 000 * 13% = 8710 руб.
    3. Сумма, используемая в формуле расчета алиментов: 67 000 – 8710 = 58 290 руб.
    4. Размер алиментного удержания: 58 290 * 25% = 14 572,5 руб.
    5. Аванс: (60 000/2) — (60 000/2)*13% = 26 100 руб.
    6. Вторая часть зарплаты: ((60 000/2)+7000) — ((60 000/2)+7000)*13% = 32 190 руб.

    Итого суммы второй части заработка достаточно для выполнения ежемесячного алиментного обязательства. Удержание с аванса не требуется.

    Что делать, когда процент взыскания велик?

    Законодателем предусмотрена возможность взыскания до 70 % с дохода алиментообязанного в таких случаях:

    1. Долг по алиментным обязательствам. Особое значение имеет причина накопления долга.
    2. Наличие 3 и более несовершеннолетних иждивенцев, один из которых признан инвалидом.

    Если производить все отчисления в конце месяца, то складывается следующая ситуация:

    • сумма выплаты не покрывает объем алиментных обязательств;
    • нарушение норм трудового права в части получения зарплаты не менее 2 раз в месяц.

    Чтобы не допустить нарушений действующего законодательства, бухгалтер заранее обязан произвести необходимые расчеты. В некоторых случаях удержание с аванса – необходимость.

    Если исполнительных документов несколько

    ФЗ «Об исполнительном производстве» определил первоочередность алиментных выплат и погашения задолженности по данным обязательствам.

    Сумма дохода, используемая в расчете алиментов – общий остаток после вычета НДФЛ. Последовательность и ставка обязательного платежа регламентирована НК РФ.

    При наличии нескольких исполнительных листов обязательства исполняются в следующей очередности:

    1. Алименты, выплаты по возмещению ущерба (материального, морального).
    2. Штрафные санкции.
    3. Другие.

    Материальные требования следующей очереди удовлетворяются после погашения предыдущей.

    Удержание за прошедшие годы

    Работодатель не имеет права взыскивать долг за прошедшие периоды. ФССП неоднократно разъясняет о начале порядка удержания средств с заработной платы с момента получения исполнительного листа (указание месяца).

    Иначе действия работодателя будут расценены как правонарушение.

      Кому простят долги в 2021 году – налоговая амнистия для ИП

    Общие правила

    Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы приведен в главе 23 Налогового кодекса. В нем фигурируют два понятия: «дата фактического получения дохода» и «день выплаты дохода». На первый взгляд может показаться, что это разные формулировки одного и того же события. Но на самом деле речь идет о совершенно разных вещах.

    Под датой фактического получения дохода, по сути, подразумевается день, когда стала известна окончательная величина дохода. Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и начислить НДФЛ. В случае с заработной платой таким моментом является последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    День выплаты дохода — это дата, когда деньги на зарплату или на аванс списаны с расчетного счета, либо выданы из кассы. Даты выплат каждый работодатель устанавливает самостоятельно. Иногда аванс выдают 25-го числа текущего месяца, а зарплату — 10-го числа следующего месяца, иногда аванс приходится на 15-е число, а зарплата на 1-е число и т. д.

    От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Перечислить деньги в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Из буквального прочтения этих норм можно сделать вывод, будто НДФЛ следует удерживать и перечислять два раза в месяц: с аванса и с зарплаты.

    Ндфл с аванса в 2020 год: нужно ли удерживать

    В какой срок налоговый агент должен уплатить НДФЛ с аванса в 2020 году? Какая дата уплаты? Поясним.

    Срок уплаты НДФЛ с аванса по зарплате в 2020 году

    Организации и предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет с доходов сотрудников НДФЛ, сроки уплаты которого зависят от того, какой именно вид дохода выплачивается работнику (п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Так, срок уплаты НДФЛ с заработной платы установлен не позднее следующего дня за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников является последний день месяца, за который начисляется зарплата.

    Если последний день уплаты НДФЛ выпадет на выходной или праздничный день, то уплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

     Срок уплаты НДФЛ с аванса в бюджет определяется по общему правилу п. 6 ст. 226 НК РФ – не позднее следующего дня после выплаты оставшейся части зарплаты либо аванса, уплачиваемого в последнее число месяца. 

    Пример расчета НЛФЛ с аванса в 2020 году

    Оклад работника (налогового резидента РФ) составляет 50 000 руб. Аванс по зарплате в размере 23 000 руб. выплачивается 20-го числа месяца, окончательный расчет – 5-го числа следующего месяца. Работнику предоставляется стандартный вычет на двоих детей: 1 400 руб. x 2 = 2 800 руб. За январь работнику начислена ежемесячная премия 5 000 руб.

    При выплате аванса в сумме 23 000 руб. за январь налог не удерживается. Расчет налога производится на последнее число января: (50 000 руб. – 2 800 руб. + 5 000 руб.) x 13% = 6 786 руб.

    Фактически работнику выплачивается сумма (50 000 руб. – 23 000 руб. + 5 000 руб. – 6 786 руб.) = 25 214 руб. Сумма НДФЛ – 6 786 руб.

    – перечисляется в бюджет либо в день выплаты зарплаты (5 февраля), либо на следующий рабочий день.

    Таблица со сроками уплаты НДФЛ с аванса

    Приведем сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат, в виде таблицы:

    Вид дохода
    Дата получения
    дохода
    Дата удержания
    НДФЛ
    Крайний срок уплаты НДФЛ
    Заработная плата Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ) День выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
    (п. 6 ст. 226 НК РФ)
    Аванс Последний день месяца, в котором выплатили аванс
    (п. 2 ст. 223 НК РФ)
    День выдачи второй части зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
    (п. 6 ст. 226 НК РФ)

    Срок Уплаты ндфл | с отпускных, с больничного | за 2022 год

    ✅ Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

    1. Аванс и зарплата за вторую половину месяца — день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
    2. Премия — день, следующий за днем ее выплаты.
    3. Отпускные — последний день месяца, в котором они выплачены.

    4. Больничные — последний день месяца, в котором они выплачены.
    5. Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, — день, следующий за последним днем работы.
    6. Дивиденды ООО — день, следующий за днем их выплаты.

    7. Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) — день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
    8. Матпомощь и прочие денежные доходы — день, следующий за днем выплаты.

    9. Материальная выгода от экономии на процентах — день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета налога с матвыгоды.

    Если работник не пришел за зарплатой: как поступить

    Если зарплата выдается из кассы, то налог надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу. То есть в тот же день, когда наличные сняты по чеку.

    Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат платежа.

    А впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)?

    Это общее правило для налога с зарплаты (пункт 6 статья 226 НК). В момент, когда зарплату начислили, удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно. Выплаты дохода не было (пункт 4 статья 226 НК).

    Перечислить налог в бюджет нужно только на следующий день после того, как сотрудник получит деньги. Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета. Тогда ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников.

    Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок. К примеру, по причине болезни, она депонируется. То есть считается полученной с отсрочкой.

    При этом возвращать налог из бюджета не требуется — Налоговый кодекс не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом налога.

    Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Перечисляйте налог в день, следующий за датой фактической выдачи зарплаты.

    Если для организации срок обязательной уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не важен. Его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги

    Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить налог со всей зарплаты. И выплаченной, и депонированной – одной платежкой.

    Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника.

    А не за счет средств налогового агента, что запрещено (пункт 9 статья 226 НК).

    Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

    Согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом налога:

    • не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Касается, заработной платы, премий, дивидендов и т.д.;
    • не позднее последнего числа месяца. В котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

    Статья 226 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

    6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

    При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности. Включая пособие по уходу за больным ребенком. И в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца. В котором производились такие выплаты.

    Исключение из правил! НДФЛ придется платить и с аванса, если день его выплаты пришелся на последний день месяца. Например, с аванса, выплаченного 30 сентября, придется удержать и перечислить НДФЛ.

    Объяснение простое: последняя дата месяца считается днем получения дохода. Определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

    Поэтому практичнее закрепить в локальных актах дату выдачи аванса до 30-го числа.

    Ндфл с аванса: удерживать или нет, когда платить?

    Аванс по зарплате представляет собой денежное вознаграждение, выплачиваемое сотруднику за первую половину месяца, при его выплате часто возникает вопрос, удерживать НДФЛ или нет.

    Когда считать подоходный налог с заработной платы за первую половину месяца и в какие сроки его нужно перечислять в бюджет?

    Сроки выплаты аванса по зарплате

    Ст. 136 Трудового кодекса РФ устанавливает следующие важные правила по расчетам с персоналом по оплате труда:

    1. Заработная плата выплачивается двумя суммами.
    2. Промежуток между датами выплаты — 15 дней.
    3. Оплатить работу нужно не позднее 15 дней с момента окончания расчетного периода.

    Исходя из этих норм закона, за первую половину месяца нужно обязательно выплатить аванс — причем сделать это до конца текущего расчетного месяца. Далее через 15 дней следует оплатить вторую часть.

    Обычно аванс платится в двадцатых числах текущего месяца, а остаток по зарплате — в первые десять дней следующего. Например, 20-того и 5-того, или 25-того и 10-того.

    Конкретные даты прописываются в локальных актах (Правила внутреннего трудового распорядка, Коллективный договор), а также в трудовом договоре.

    Нельзя выплачивать аванс раньше срока, нельзя платить зарплату одной частью, даже при согласии работника — это всё грубые нарушения ТК РФ.

    Удерживать НДФЛ или нет?

    Аванс представляет собой часть заработной платы, которая назначается за отработанную первую половину месяца. Его размер обычно зависит от отработанного времени или выполненного количества работ.

    Возможно установление в фиксированной сумме, но рекомендуется придерживать размера от 40 до 50 процентов от месячной заработной платы (при учете полностью отработанного периода). Подробнее читайте здесь.

    Аванс — это часть зарплаты. С заработной платы удерживается НДФЛ — налог по ставке 13%. На руки сотрудник получает доход за вычетом подоходного налога.

    • Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса — этот вопрос часто возникает у работодателей.
    • Датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последнее число месяца, а обязанность по налогообложению не может наступить раньше окончания месяца.
    • Так как аванс представляет собой зарплату за первую половину месяца, то удерживать с него НДФЛ раньше последнего дня месяца не допускается.
    • На практике подоходный налог удерживается после того, как будет посчитана заработная плата за вторую часть с полной суммы дохода.
    • В день фактической выдачи денежных средств НДФЛ отнимается, а платится в бюджет в день выплаты дохода или на следующий день.

    Вывод: Удерживать НДФЛ с авансовой суммы при её непосредственной выдаче работнику не нужно, так как месяц еще не закончился — не наступила дата признания данного дохода. Сотрудник получает на руки всю начисленную сумму без удержаний.

    Когда платить налог с заработной платы за первую половину месяца?

    Несмотря на то, что удерживать налог с аванса при его выплате не нужно, этот доход все равно является налогооблагаемым, поэтому посчитать НДФЛ нужно будет позже — по окончании расчетного периода.

    На практике работодатели облагают налогом аванс вместе с зарплатой за вторую половину месяца. При выдаче остатка по заработной плате сотруднику отнимается вся сумма НДФЛ (и с аванса, и с остатка по зп).

    Перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты за вторую часть месячного периода.

    Пример расчета для 2021 года

    Оклад сотрудника 55 000 руб. Ему оплачивается первая половина месяца пропорционально отработанному времени.

    Даты выплаты зарплаты — 22 число текущего месяца и 7 число следующего.

    В апреле 2021 года работник первого и второго числа брал отгулы за свой счет, то есть в первой половине апреля отработал только 9 дней, при этом всего рабочих дней — 22.

    22-го апреля бухгалтер считает аванс = 55 000 * 9 дн. / 22 дн. = 22 500 руб. — полностью выплачивается работнику.

    7 мая 2021 бухгалтер считает зарплату за вторую половину апреля = 55 000 * 11 дн. / 22 дн. = 27 500 руб.

    Общий размер дохода за апрель = 22 500 + 27 500 = 50 000 руб. — дата его фактического получения для целей налогообложения — 30.04.2021.

    НДФЛ = 50 000 * 13% = 6 500 руб. — удерживается 7 мая 2021, в этот же день платится.

    Зарплата за вторую часть апреля на руки = 27 500 — 6 500 = 21 000 руб.

    То есть сотрудник оплату за первую часть апреля получил полностью без удержаний, а с остатка была удержана вся сумма налога за апрель.

    Ответы на частые вопросы

    • Вопрос 1: Удерживается ли НДФЛ, если аванс выдается в последний день месяца?

    Ответ:

    Возможна ситуация, что сроки оплаты труда — последнее число текущего месяца и 15-того число следующего. Этот вариант возможен и не нарушает норм закона.

    Так как датой признания з/п в качестве налогооблагаемого дохода является последний день месяца, и аванс начисляется в этот же день, то с него нужно удержать НДФЛ и перечислить его в этот же день или на следующий.

    При этом со второй части з/п, которая будет выплачена 15-того числа следующего месяца также нужно будет посчитать НДФЛ отдельно и уплатить его 15-го или 16 числа.

    • Вопрос 2: Что будет, если с аванса все-таки удержать НДФЛ до конца месяца?
    1. Ответ:
    2. Такой налог не будет засчитан налоговиками в качестве НДФЛ с заработной платы, и его потом придется платить заново.
    3. Это объясняется отсутствием основания для налогообложения в момент досрочного перечисления — зарплата еще не начислена в эту дату с точки зрения НК РФ, данное событие произойдет только в последний день месячного периода.
    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector