Если налоговая заблокировала счет незаконно, то иск предъявлять надо ей, а не банку

Налоговая объявила, что приостанавливает блокировку счетов до июня 2022 года. Кажется, теперь можно не платить налоги до лета.

Вместе с экспертами разбираемся, так ли это.

Почему налоговая блокирует счет?

У бизнеса есть обязательства перед государством, часть из них связана с уплатой налогов и отчетностью. Если ИП или компания их не выполняет, налоговая предпринимает меры. Одна из них — ограничить операции по счету, или, другими словами, заблокировать счет бизнеса.

Механика простая: пока бизнес не закроет обязательства, он не сможет пользоваться деньгами на счете в полной мере.

Как налоговая служба блокирует счета?

Технически у налоговой нет доступа к счетам бизнеса, поэтому она не может напрямую распоряжаться деньгами со счета. Для блокировки налоговая обращается к банку. Если упростить, схема такая:

  1. Налоговая принимает решение о блокировке счета.
  2. Отправляет в банк документ с требованием заблокировать счет.
  3. Банк блокирует счет согласно поручению от налоговой.

Банк не принимает решение о блокировке или ее снятии. Сначала он дожидается решения налоговой и только потом что-то делает. Это касается любого этапа.

Допустим, ИП просрочил уплату налогов за квартал и налоговая в ответ заблокировала счет. ИП вернул долг, платеж прошел через банк, который и заблокировал счет. Несмотря на то, что банк видит перевод в бюджет, он не вправе снять блокировку. Это возможно, только когда налоговая пришлет соответствующее решение.

На разблокировку счета у банка три рабочих дня. Срок считается с даты, когда налоговая служба приняла решение, что причины для блокировки счета больше нет.

Само решение налоговой идет в банк в среднем один-два рабочих дня, изредка три. Это касается любых решений службы. Допустим, в понедельник налоговая принимает решение, во вторник оно оказывается у банка, не позже среды банк обязан разблокировать счет.

Тинькофф снимает блокировку в день получения решения налоговой службы. Точный срок зависит от того, как быстро оно окажется в банке.

Узнать статус решения можно на сайте налоговой службы, пункт «Запрос о направленных из ФНС России электронных документах».

Если налоговая заблокировала счет незаконно, то иск предъявлять надо ей, а не банку

За что налоговая вправе блокировать счета?

Налоговая блокирует счет при нарушениях налогового кодекса. Для удобства собрали несколько примеров в таблицу.

Примеры причин блокировки счета по решению налоговойСтатья налогового кодекса
Есть долг, пришло требование о его уплате, но бизнес его не исполнил п. 1 ст. 76
Не сдана декларация п. 3 ст. 76
Бизнес не отправил квитанцию о получении требований от налоговой п. 5.1 ст. 23

Налоговая не блокирует счет сразу, как только бизнес нарушил какое-то из требований. Для этого есть свои правила. Например, вот так работает процесс с оплатой налогов:

  1. ИП не заплатил налоги вовремя.
  2. Налоговая служба обнаружила долг.
  3. Отправляет ИП требование погасить долг. Если долг более 500 ₽, требование отправят в течение трех месяцев, если до 500 ₽ — в течение года.
  4. Если ИП не выплачивает долг за восемь дней с момента получения требования, налоговая поручит банку заблокировать сумму долга на счете.

В какой срок и после каких действий налоговая вправе заблокировать счет, фиксирует налоговой кодекс. Условия отличаются в зависимости от нарушения.

Что происходит с деньгами при блокировке от налоговой?

Налоговая блокирует не сам счет, а деньги на нем. Сколько именно — зависит от причины блокировки, и тут два варианта: может все деньги, именно это и называется обычно «блокировкой счета», а может — конкретную сумму.

Блокируется конкретная сумма. Деньги замораживаются не просто так, цель блокировки — списать их в пользу бюджета.

ИП задолжал налоги на 60 000 ₽. Налоговая присылает требование уплатить налоги и фиксирует срок, когда ждет деньги. ИП игнорирует это требование. Проходит установленный срок, и налоговая блокирует 60 000 ₽ плюс пени и штрафы, если начислила.

После того, как налоговая блокирует конкретную сумму, она может прислать в банк требование, оно называется инкассовым поручением. И на основании этого документа банк понимает, сколько списывать.

Налоговая вправе заморозить сумму долга на любом из счетов бизнеса. Возьмем тот же пример — об ИП-должнике.

ИП должен 60 000 ₽ налогов. У него счета в двух банках. В первом на счете — 80 000 ₽, во втором — 10 000. У налоговой есть варианты: заблокировать сумму долга на каждом из счетов или только на одном из. Как именно поступит налоговая, предсказать невозможно. Вот что может произойти. Если налоговая прислала инкассовое поручение на первый счет, где уже есть нужная сумма, банк ее спишет — и готово. Бизнесу ничего делать не надо. Если пришлет на второй счет, где всего часть долга, долг автоматически не погасится. Для этого советуем пополнить счет.

Блокируются все деньги на счете. Если переводить на простой русский язык, то цель такой блокировки — привлечь внимание. Поэтому в этом случае замораживаются буквально все деньги на счете. При этом сами деньги не списываются.

Блокировка всех денег на счете часто называется «полной блокировкой» или «блокировкой счета».

Если налоговая заблокировала счет полностью, то есть хорошая и плохая новость.

Хорошая — входящие платежи все равно будут приходить. Допустим, перевозчик-ИП ждет оплату заказа. Если клиент ее перевел, деньги окажутся на счете без каких-либо проблем.

Плохая новость — деньгами нельзя будет пользоваться в полной мере. Личные траты провести не получится, а вот выполнить зарплатные или налоговые обязательства — пожалуйста.

У погашения обязательств с заблокированного счета есть очередность, ее описывает гражданский кодекс. Например, ИП получил требование о возмещении вреда, причиненных жизни и здоровью и хочет оплатить зарплату. Согласно закону, сначала деньги спишутся в оплату возмещения и только потом в счет зарплаты.

Как узнать о блокировке счета или суммы на нем?

О блокировке можно узнать на сайте налоговой службы или через банк, где открыт счет для бизнеса.

Если хотите посмотреть через сайт, путь такой: сайт налоговой → пункт «Запрос о действующих решениях о приостановлении» → БИК своего банка, ИНН компании или ИП → смотрите статус. Все занимает пару минут или меньше.

Еще один вариант узнать о блокировке — через банк. Как именно, зависит от конкретного банка, но обычно эта информация есть где-то рядом с номером счета. Это может быть шильдик с пометкой «Блокировка» или еще какой-то визуальный элемент.

Если налоговая заблокировала счет незаконно, то иск предъявлять надо ей, а не банку На скриншоте — пример из Тинькофф Бизнеса. Кроме самого факта блокировки Тинькофф рассказывает о причине и как можно с ней разобраться Если налоговая заблокировала счет незаконно, то иск предъявлять надо ей, а не банку Так выглядит описание блокировки в приложении. С телефона тоже можно узнать о причине ситуации и понять, как побыстрее разобраться с налоговой

Налоговая служба отказалась блокировать счета. Теперь можно задерживать оплату налогов?

В марте налоговая служба опубликовала сообщение о том, что она приостанавливает блокировку счетов. Срок — до 1 июня 2022 года.

Кажется, что раз нет блокировки, можно не тратить деньги на налоги и взносы. Это не так. По мнению экспертов Тинькофф, запрет касается только полной блокировки счетов, когда замораживается вся сумма на счете.

Налоговая по-прежнему вправе направить поручение о списании денег. Например, ИП должен заплатить 30 000 ₽, налоговая запросит ровно эту сумму, и банку придется ее списать. Избежать не получится. Это значит, что налоги и взносы платить придется, как и раньше.

Для снижения рисков неплатежеспособности, связанных с ущербом в результате введения ограничительных мер иностранными государствами и международными организациями, руководитель ФНС России Даниил Егоров принял решение о приостановлении до 1 июня 2022 года принятия налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников (блокировка счетов).

Источник — сайт налоговой

Если банк уже получил решение о блокировке счета от налоговой, будет ли действовать приостановление?

Банк блокирует счет только по решению налоговой. При этом, если решение уже пришло, он не вправе его не выполнить.

https://www.youtube.com/watch?v=kEosRqlMAyU\u0026t=161s

Правило работы с решениями налоговой не меняется. Если банк получил требование о заморозке части денег, он это сделает. Но есть плюс.

Благодаря письму налоговой о приостановке блокировок у бизнеса есть два варианта. Пойти по стандартному пути — решить проблему с налоговой, дождаться отмены решения и получить свой счет обратно. Или обратиться в налоговую еще до закрытия проблемы и попросить приостановить блокировку. Если налоговая согласна, она выдает еще одно распоряжение, и тогда банк сможет снять заморозку.

В каких случаях налоговая будет блокировать счет, как обычно

Пока мы знаем о единственной причине продолжать блокировать счета — если у налоговой есть подозрение на то, что бизнес так и не вернет задолженность по налогам.

Исключение составляют случаи, когда будет установлено, что непринятие мер может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию.

Источник — письмо ФНС России от 10.03.2022 № УД-26-8/4@

Что делать, если хочу получить отсрочку по блокировке счета

Если счет уже полностью заблокирован, по новым правилам можно получить отсрочку — приостановить блокировку на время.

Приостановка блокировки не срабатывает автоматически. Для этого нужно подать заявление в налоговую и обосновать, почему важно не замораживать счет.

В письме налоговой не сказано, что именно должно быть в письме. Но есть общий принцип — показать, что все дело не в халатности бизнеса, а в экономической ситуации.

Бизнес пострадал от ограничительных мер иностранных государств. Как в этом убедить налоговую?

Если налоговая решила полностью заблокировать счет, этого можно избежать. По крайней мере попробовать. Но при одном условии.

Бизнес должен обосновать, что он нарушил налоговой кодекс из-за экономической ситуации. Или на официальном языке — «в результате введения ограничительных мер иностранными государствами и международными организациями».

Как именно обосновывать связь нарушения и ограничительных мер, разъяснений нет. Наша рекомендация — использовать юридическую практику при доказательстве ущерба или влияния пандемии на бизнес для получения послаблений.

Пока нет списка от налоговой, что подходит для обоснования, подбирайте все, что может помочь. Принцип такой — показать, что именно ограничительные меры нарушили ваши планы.

Пример 1. Дизайнер-ИП получал заказы через Upwork, а он перестал работать в России. В качестве обоснования можете приложить:

  1. Скриншот с сайта о приостановке работы в России.
  2. Скриншоты из личного кабинета, которые подтверждают, что был поток заказчиков и было, чего лишаться.
  3. Выписку из банка, чтобы подтвердить — вот раньше деньги были, а теперь нет.

Пример 2. У предпринимателя — кейтеринг для мероприятий. Большую часть расходных материалов и ингредиентов покупал за рубежом. Теперь это невозможно. Пока он перестраивал процессы закупки и создавал новое меню, потерял часть заказов.

Чтобы обосновать, как это все повлияло на уплату налогов, ИП может предоставить:

  1. Копии договоров с поставщиками.
  2. Скриншоты или ссылки на официальные сообщения от госорганов нашей страны или иностранных государств, что теперь из этих стран закупаться не получится.
  3. Прайс-листы новых и старых поставщиков, чтобы была видна разница в стоимости.

Укажите максимум, что можете, из списка:

  1. Куда — в налоговый орган по месту учета.
  2. От кого — от ИП Иванова И. И.
  3. Начало текста: «Прошу отложить сроки применения мер взыскания до предельных в соответствии с налоговым законодательством и в связи с решением руководителя ФНС России о приостановлении до 1 июня 2022 года принятия налоговыми органами решений о блокировке счетов».
  4. Обоснование. Почему именно бизнес не может выполнить свои обязательства — отсылка к ограничительным мерам.
  5. Отсылка, что бизнес не мог предвидеть возникновение ограничительных мер.
  6. Перечень указов, постановлений, официальных сообщений компаний, которые повлияли на бизнес (нанесли ущерб бизнесу).
  7. Что именно бизнес не может выполнить и в каком объеме. Указать, полностью или частично.
  8. Фраза о том, что заявитель принимает на себя ответственность за достоверность предоставленных сведений и документов.
  9. Контакты, включая официальную электронную почту.
Читайте также:  Депутаты предложили узаконить почасовой мрот - 150 рублей

Приложите к заявлению:

  1. Документы, которые доказывают невозможность выполнить обязательства. Это могут быть скриншоты официальных заявлений, что ваш клиент ушел с рынка, его письмо о расторжении договора.
  2. Документы компании или ИП: копию паспорта и выписку из ЕГРИП для ИП и учредительные документы для ООО.
  3. Доверенность на представителя, если он передает документ.

Самое главное

  1. Налоговая вправе блокировать конкретную сумму на счете или все деньги сразу. В первом случае банк спишет деньги, во втором — нет.
  2. Есть письмо налоговой, в котором она сообщает: блокировки счета замораживаются до 1 июня 2022 года.

    Речь идет о блокировке всей суммы. Налоговая все еще вправе блокировать и списывать конкретные суммы за неуплату налогов или взносов.

  3. Если счет уже полностью заблокирован, блокировку можно приостановить. Для этого надо подать заявление в налоговую.

    Задача — показать, что бизнес нарушил налоговый кодекс из-за ситуации в стране, а не из-за своей ошибки.

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Как подать в суд на налоговую за блокировку счета

10 января 2019

Если налоговая заблокировала счет незаконно, то иск предъявлять надо ей, а не банку

Счета компании могут быть заблокированы не только из-за подозрения в том, что доступ к ним имеют мошенники. В соответствии со ст.

76 НК РФ, в случае неисполнения компанией-налогоплательщиком обязанности по своевременной и полной уплате налога, пеней или штрафа, налоговый орган вправе принять решение о «заморозке» ее банковского счета и всех операций. Перечень конкретных оснований приводится в той же статье:

  1. Компания не предоставила ФНС налоговую декларацию в течение 10 суток со дня завершения крайнего срока ее подачи.
  2. Компания не предоставила ФНС расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 суток со дня завершения крайней даты ее подачи.
  3. Фирма не выполнила требования налоговой об уплате налогов, взноса, пени или штрафа.
  4. Фирма, обязанная предъявлять электронную отчетность, не передала электронную квитанцию о приеме документации в ФНС в течение 10 суток.

Кроме того, налоговая может заблокировать счет в целях обеспечения решений по уплате недоимок, выявленных в ходе налоговой проверки. Об этом говорится в п.10 ст.101 НК РФ. Поэтому организациям рекомендуется пользоваться помощью адвоката при налоговых проверках: он снизит риски выявления налоговых недоимок.

Однако далеко не всегда она является законной и обоснованной. Так, причиной всему могут быть сбои в работе системы и ошибки самих налоговых работников. В этом случае компания вправе подать в суд на налоговую инспекцию и взыскать не только проценты на заблокированную сумму (абзац 2 п.9.2 ст.76 НК РФ), но и убытки, включая упущенную выгоду (п.2 ст.103 НК РФ).

Как подать в суд на налоговую инспекцию?

Для начала компании следует выяснить в ФНС причину блокировки счета путем получения копии соответствующего решения. Если решение было вынесено справедливо, фирме следует исполнить требования налоговой – уплатить налог, предоставить декларацию и т.д. После получения доказательств исполнения обязанности налогоплательщиком ФНС снимает блокировку в течение 2 дней.

Если в течение указанного срока налоговая не разблокировала счет (сделала это с опозданием), либо решение о «заморозке» было принято незаконно, компания вправе взыскать неустойку за каждый день ограничения операций по счету.

А вот с возмещением убытков сложнее: даже если решение ФНС о блокировке было отменено, фирма самостоятельно должна обратиться в суд и представить доказательства того, что именно действия налоговой привлекли к возникновению убытков. Чтобы суд встал на сторону компании, ей необходимо доказать:

  • существование убытков и их величину;
  • противозаконный характер действий сотрудников налоговых органов;
  • причинно-следственную связь между наступившими убытками и действиями налоговиков.

На практике многие компании подавали заявления в суд на налоговую, причем весьма успешно. Приведем свежий пример.

1 августа 2016 года ООО «МЕТРО Кэш энд Керри» своевременно уплатило авансовый платеж по налогу на имущество предприятий, но информация о проведенном платеже по техническим причинам не сразу появилась у ФНС.

Из-за этого организации насчитали пени в размере 3,5 тысяч рублей, которые оплачены не были. 2 сентября 2016 года ФНС из-за долга по пеням заблокировала счета ООО «МЕТРО Кэш энд Керри», но через 3 дня по заявлению компании блокировка была снята.

Компания обратилась в арбитражный суд и доказала, что из-за незаконных действий налоговой она не смогла разместить на депозитах банков почти 4 млрд рублей, соответственно, реальные убытки по неполученным процентам составили почти 2 миллиона рублей.

Арбитражный суд встал на сторону бизнеса и удовлетворил иск, а решение устояло в вышестоящих инстанциях.

Легко ли взыскать убытки с ФНС в суде?

Подать в суд на налоговую инспекцию не составляет труда, но выиграть дело удается лишь немногим.

Связанно это с тем, что существование убытков достаточно трудно доказать, а бремя поиска и представления доказательств возлагается на компанию. Об этом прямо говорится в п.5 Информационного Письма ВАС РФ от 31 мая 2011 года № 145.

Кроме того, практически все суды негласно находятся на стороне налоговой, поскольку заинтересованы в пополнении государственной казны.

Однако для фирм есть и хороший момент: тот факт, что акт налоговой не был признан недействительным, а действие – незаконным, не является основанием для отказа в иске.

Отсюда следует, что к предстоящему суду с налоговой следует подготовиться очень основательно, причем к делу стоит привлечь опытного уголовного адвоката: в чем будет заключаться его помощь?

  1. Адвокат поспособствует скорейшей отмене решения налогового органа о блокировке счета через вышестоящий орган или через суд. Это позволит компании вернуться к нормальной деятельности и, кроме того, получить проценты за каждый день «заморозки».
  2. Специалист подготовит доказательную базу для предстоящего процесса. Именно от собранных доказательств зависит, получит ли компания возмещение своих убытков.

Следовательно, к адвокату необходимо обращаться как можно раньше, в идеале – при получении требования об уплате налога, пени штрафа, решения о взыскании налогов или других документов из ФНС. В этом случае специалист может разобраться, из-за чего произошли недоимки, а также предотвратить блокировку счета.

Если налоговая заблокировала счет незаконно, то иск предъявлять надо ей, а не банку

Блокировка счета налоговым органом: техника безопасности для руководителей

Если налоговая заблокировала счет незаконно, то иск предъявлять надо ей, а не банку

  • Маргарита Есипова
  • Руководитель проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний SRG
  • специально для ГАРАНТ.РУ

Многие согласятся, что блокировка счета (или приостановка операций по счетам) – событие, которое может нанести гораздо больший вред бизнесу даже по сравнению с выездной налоговой проверкой или доначислением налогов и штрафных санкций.

В результате приостановки парализуется деятельность организации: нельзя исполнить свои обязательства по контрактам, увеличивается риск не заключить выгодную сделку в связи с отсутствием денежных средств на счетах и др. Именно поэтому данная мера весьма популярна у налоговых органов.

Эффект усиливается тем обстоятельством, что приостановка операций по счетам может случиться весьма неожиданно.

Давайте разберемся, за что налоговый орган может устроить такой «сюрприз», и как этого избежать.

Общие основания для блокировки счета

Налоговым законодательством предусмотрены следующие основания для блокировки счета:

Таким образом, блокировка счета – мера, которая может быть применена даже за незначительные нарушения. Однако если это случилось, налогоплательщик вправе оспорить такую процедуру. Разберем подробнее каждый из перечисленных случаев.

 

Налоговая декларация

Налоговый орган может приостановить операции по счетам, если налогоплательщик не сдал налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока.Чтобы отменить приостановку, налогоплательщик должен исправить нарушение, а именно подать декларацию. Налоговый орган обязан отменить свое решение уже на следующий день (подп. 1 п. 3.1 ст.76 НК РФ).

Вместе с тем на практике счета блокируют даже в тех случаях, когда у налогоплательщика не было обязанности представлять соответствующую декларацию. Такая блокировка является незаконной.

https://www.youtube.com/watch?v=kEosRqlMAyU\u0026t=509s

Неправомерным также является приостановление операций по счетам в банке, если пропущен срок представления декларации в результате необоснованного отказа налогового органа принять декларацию по причине неверного ее заполнения.

Соответственно, в этих случаях у налогоплательщика есть все основания оспорить решение налогового органа о блокировке счета, направив в вышестоящий налоговый орган жалобу на действия нижестоящего налогового органа с одновременным заявлением об отмене такого решения.

 

Уплата налога

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок эта обязанность исполняется принудительно путем взыскания денежных средств на счетах в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налоговой задолженности при этом производится на основании соответствующего решения налогового органа путем направления в банк инкассовых поручений на списание задолженности (п. 2 ст. 46 НК РФ). Чтобы снять блокировку счета по данному основанию, достаточно представить в налоговый орган документ, подтверждающий уплату налога, например, платежное поручение.

Вместе с тем приостановление операций по счету в данном случае является многоступенчатой процедурой, при которой налоговый орган часто допускает процессуальные нарушения. Обязательно анализируйте и выявляйте эти нарушения, потому что они могут помочь вам отменить такое решение. Например, если взыскание произошло без предварительного направления требования по уплате налога.

 

Получение от налогового органа документов в электронной форме или передача квитанции о приеме требований

Решение о блокировке счета в данных случаях инспекция примет в течение 10 дней со дня установления факта неисполнения организацией указанных обязанностей.

Чтобы провести «разморозку» счета, налогоплательщик должен:

  • подключиться к электронному документообороту с инспекцией;
  • передать в инспекцию квитанцию о приеме требования или уведомления;
  • представить документы (пояснения), истребованные инспекцией, либо направить в инспекцию своего представителя, если требовалась его явка.

 

Исполнение решения налогового органа по результатам проверки

Для приостановления операций по счету налоговый орган выносит соответствующее решение и направляет его в банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета.

Банк обязан исполнить его в безусловном порядке и приостановить операции по счетам налогоплательщика с момента получения такого решения (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Разблокировать «замороженные» счета банк сможет только после того, как указанное решение будет отменено самим налоговым органом (п. 7 ст. 76 НК РФ). Приостановить действие такого решения в досудебном порядке нельзя.

Принимать обеспечительные меры во исполнение решения по проверке в виде блокировки счетов налоговый орган вправе, только когда у него есть достаточные основания полагать, что иначе исполнение решения может быть затруднено или невозможно.

На практике таким основанием могут послужить наличие задолженности перед бюджетом, наличие убытка у организации, недостаточно высокая налоговая дисциплина в прошлом.

Также следует отметить, что решение о приостановлении операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может быть принято только после наложения запрета на отчуждение имущества. Кроме того, стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета должна быть недостаточна для погашения недоимки и штрафных санкций по налогам.

Соответственно, операции по расчетному счету могут быть приостановлены исключительно в пределах указанной суммы недоимки.

Поэтому если у налогоплательщика на нескольких счетах имеются средства в достаточном для погашения налоговой задолженности размере, он вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам, указав те, на которых имеется достаточное количество средств (п. 9 ст. 76 НК РФ).

К такому заявлению лучше приложить банковские выписки о наличии на счетах денежных средств. Это поможет сэкономить время на самостоятельную сверку инспектором полученной от налогоплательщика информации. В этом случае отмена решения о блокировке должна последовать в течение двух дней.

 

Могут ли заблокировать счет по другим основаниям?

Перечень случаев, являющихся основанием для блокировки счета, закрыт, однако на практике с блокировкой счета могут столкнуться налогоплательщики, к которым вышеперечисленные ситуации не имеют никакого отношения.

Просто налоговый орган решил применить наиболее, с его точки зрения, эффективный метод воздействия. Такое часто случается, например, если:

  • не сдана бухгалтерская отчетность;
  • не сдана статистическая отчетность;
  • не представлен авансовый расчет;
  • не представлены запрашиваемые в ходе проверок документы.

Однако следует помнить, что такие действия являются неправомерными и могут быть также оспорены.

 

Счет счету рознь

Под счетом понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (ст. 11 НК РФ).

Следовательно, депозитные, ссудные и аккредитивные счета не являются счетами, которые налоговый орган вправе заблокировать.

Поэтому если налогоплательщик понимает, что с большой долей вероятности грядет блокировка, то перевод денежных средств на депозитный счет их сохранит.

В то же время рассчитывать на открытие нового расчетного счета при уже заблокированном не следует: банк не вправе открывать новые счета налогоплательщику при наличии решения о приостановлении операций по счетам (п. 12 ст. 76 НК РФФ).

Что делать, если счет заблокирован незаконно?

Если счет налогоплательщика был заблокирован, а рабочие переговоры с налоговым органом не дали результата, необходимо обратиться в суд.

Судебные тяжбы – процедура не быстрая, но на время судебного разбирательства можно подать в суд ходатайство о приостановлении действия решения о блокировке счета (ч. 3 ст. 199 Арбитражного процессуального кодекса).

Если суд поддержит его, в период судебного разбирательства можно будет пользоваться счетом. Поэтому крайне важно обосновать и доказать такое ходатайство. Например, можно сослаться на то, что такая мера привет к значительным финансовым потерям вплоть до банкротства предприятия (например, в связи с невозможностью исполнить свои договорные обязательства по ключевым проектам).

Более того, если суд усмотрит нарушения, допущенные налоговым органом в части срока отмены решения о приостановлении операций по счетам или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций, налогоплательщику будут начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока.

 

***

Таким образом, с тем, чтобы не допустить блокировки счетов, руководителям организации следует руководствоваться следующими правилами.

Выполнять в сроки обязанности налогоплательщика (подавать декларации, уплачивать налоги, уведомлять о получении требований налогового органа, обеспечить электронный документооборот). Это поможет избежать претензий со стороны налоговых органов и, следовательно, предотвратить приостановление операций по счету.

Если счет все-таки был заблокирован, желательно представить доказательства, что приостановка движения денежных средств по счетам является для налогоплательщика худшей из зол.

Если денег хватает и на погашение задолженности, и на продолжение обычной хозяйственной деятельности, следует ходатайствовать о разблокировке части счетов.

Бывают случаи, когда защититься нельзя, поскольку решение о заморозке счетов принято априори незаконно. В этом случае нужно проверить, какая обязанность нарушена, и незамедлительно, ссылаясь на судебную практику, оспорить решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

Ответственность ФНС за блокировку счета

Статья 76 НК РФ содержит перечень случаев, когда блокировка счета организации правомерна.

Например, если компания не исполнила требование об уплате налога, пеней или штрафа либо в течение 10 рабочих дней после окончания срока сдачи декларации так и не представила ее в инспекцию.

Во всех остальных случаях решение налоговой о приостановлении операций по счету можно обжаловать. Ответственность за незаконную блокировку несет ФНС, а компенсация выплачивается из федерального бюджета.

За незаконную «заморозку» счета или опоздание с его разблокировкой компания может потребовать проценты. Их считают за каждый календарный день блокировки или просрочки.

Для расчета используют ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую в эти дни. Проценты начисляют на сумму, заблокированную на счете, которой компания не могла распоряжаться из-за неправомерных действий ревизоров.

Если же на замороженном счете денег не было, нет оснований и для процентов.

Также можно потребовать возместить упущенную выгоду. Доказать, что она была, непросто, но в судебной практике есть примеры решений в пользу компании.

Как взыскать проценты с ИФНС

Подтвердить незаконность блокировки счета

Для этого понадобятся копии документов (квитанций, платежек, выписок банка), подтверждающих, что компания в срок сдала декларации и перечислила налоговые платежи, а требование об их уплате инспекция не выставляла.

Подать в ИФНС заявление на уплату процентов

Заявление о выплате процентов подают в инспекцию в свободной форме. В нем указывают реквизиты счета для перечисления процентов и их подробный расчет. Также необходимо сообщить, что счет был заблокирован незаконно, приложив копию решения о приостановлении операций по счету и документы, перечисленные в первом пункте.

Проконтролировать перечисление процентов

Сроки для обращения за процентами и их выплаты в кодексе не установлены. Поэтому в заявлении стоит привести срок, в который вы ждете поступления компенсации, допустим, в месячный срок. Если инспекторы его проигнорируют, можно обжаловать их бездействие в УФНС или суд.

Отразить в учете полученные от инспекции проценты

Проценты за незаконную блокировку счета включают на дату получения во внереализационные доходы. Ведь эти суммы в перечень необлагаемых доходов не включены.

При каких условиях можно получить компенсацию

Чтобы получить компенсацию, должны одновременно выполняться следующие условия:

  • Есть факт причинения вреда.
  • Нужно подтвердить, что во время блокировки счета деятельность компании была нарушена: не удалось заработать на процентах, поставщик не отгрузил товар, сорвался контракт, банк оштрафовал из-за просрочки по кредиту. Размер вреда тоже надо доказать.

  • Действия налоговой незаконны.
  • Например, компания заплатила налоги, а ФНС все равно блокирует счет. Или повода для пени нет, а ее начисляют и списывают.

  • Есть связь между действиями налоговой и убытками.
  • Если компанию не допустили к участию в торгах, потому что налоговая дала справку, как будто есть недоимка, хотя ее нет — это повод. Компания «40 кошек» не смогла открыть депозит в банке — это тоже считается убытками.

  • Налоговая действительно виновата.
  • Бывает, что действия незаконные, но они не по вине налоговой. Например, ФНС заблокировала счет, но сразу нашла ошибку и отправила в банк сообщение об отмене блокировки, а банк проигнорировал или опоздал. В таком случае виноват банк.

Первые три условия должен доказывать налогоплательщик — тот, кто требует компенсацию. А вот отсутствие вины должна доказать налоговая. Не компания доказывает вину ФНС, а налоговая доказывает, что не виновата.

Суды все чаще встают на сторону налогоплательщиков в таких ситуациях. Примером решения в пользу налогоплательщика может служить Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда № 17АП-3442/2019-АК от 25.04.2019. Поэтому не бойтесь отстаивать свои интересы и требовать компенсацию с ФНС, если ее решение повредило вашему бизнесу.

Блокировка счета налоговой в 2022 году: как проверить ее на сайте ИФНС и что делать

Вообще-то налогоплательщики должны узнавать о блокировке счетов от налоговиков.

Согласно пункту 4 статьи 76 НК РФ,  инспекторы обязаны не позднее следующего рабочего дня после вынесения решения о приостановлении операций по счету в банке направить владельцу счета копию соответствующего документа.

Сделать это можно по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. Также копия может вручаться налогоплательщику (его представителю) лично.

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Однако на практике ИФНС часто пренебрегает этой обязанностью. Тем более, что никаких негативных последствий за ее неисполнение не предусмотрено.

Суды отказываются отменять «блокировочные» решения, о которых инспекторы не уведомили налогоплательщиков в нарушение статьи 76 НК РФ (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.06.10 № А45-23256/2009).

Поэтому в большинстве случаев информацию о блокировке счета налогоплательщики получают от своего банка.

Проверить наличие или отсутствие решения налоговиков о блокировке счета (своего или контрагента) можно также при помощи специального сервиса на сайте ФНС. 

Для этого нужно выбрать в меню «Тип запроса» вариант «Запрос о действующих решениях о приостановлении».

Далее в появившихся ниже полях указывается ИНН организации, а также БИК банка, в котором открыт проверяемый счет (если интересуют сведения о счете контрагента, соответствующие ИНН и БИК можно узнать из заключенного с ним договора).

После этого нужно нажать кнопку «Отправить запрос». Результат проверки появится на этой же странице. Если ИФНС приняла решение о блокировке счета, будут указаны реквизиты этого документа.

Причины введения ограничений по счету

Налоговая инспекция может приостановить операции по счету в пяти случаях. Три из них связаны с «документальными» нарушениями, а два — с неуплатой налогов и других платежей.

Начнем с первой группы. ИФНС вправе заблокировать счет, если в течение 20 рабочих дней после окончания установленного срока не сданы декларация по итогам налогового периода, расчет по страховым взносам или 6-НДФЛ  (подп. 1 п. 3 и п.

 3.2 ст. 76 НК РФ). Существует закрытый перечень причин, по которым отчетность по налогам и взносам не считается представленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ; см. «По каким основаниям налоговики не примут отчетность, сданную после 1 июля»).

 

Бесплатно сдать отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО

За непредставление промежуточной отчетности, даже если она называется декларацией (например, по налогу на прибыль), а также бухгалтерской отчетности счета не блокируются. Об этом неоднократно заявляли чиновники Минфина (письма от 04.07.13 № 03-02-07/1/25590 и от 19.08.16 № 03-11-03/2/48777) и ФНС (п. 20 приложения к письму от 17.04.17 № СА-4-7/7288@).

Отметим также, что ИФНС вправе заранее проинформировать налогоплательщика о риске ареста банковского счета в связи с непредоставлением отчетности (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).

Уведомление направляется не позднее 14 дней до дня принятия решения о блокировке. Прочитать его можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (подробнее см.

 «Блокировать счета за несданную отчетность будут по новым правилам»). 

Следующий повод для «заморозки» счета касается лиц, которые обязаны сдавать отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.

Если в течение 10 рабочих дней с даты появления этой обязанности, налогоплательщик не заключил договор, необходимый для электронного документооборота с ИФНС, его счет могут заблокировать (п. 5.1 ст.

23 и подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

К числу лиц, обязанных отчитываться в электронном виде, относятся крупнейшие налогоплательщики, а также организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек. Кроме того, это вновь созданные организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Также это почти все организации и ИП, которые сдают декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). А направлять в электронном виде расчеты по взносам и НДФЛ-отчетность должны те, кто выплачивал за год доходы более чем 10 физлицам (п. 2 ст. 230 и п. 10 ст. 431 НК РФ). Подробнее см.

«Электронная отчетность: кто обязан отчитываться в контролирующие органы через интернет».

Еще одно «документальное» нарушение связано с несоблюдением регламента электронного документооборота с инспекцией. Счет могут заблокировать, если налогоплательщик более чем на 10 рабочих дней задержал направление в ИФНС электронной квитанции о приеме по ТКС требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Получать требования и направлять запросы в ИФНС через интернет

Вторая группа оснований для ареста счета включает в себя две ситуации. Первая — вынесение инспекцией решения о взыскании налогов, сборов, взносов за счет денег на банковских счетах (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Напомним, что ИФНС может вынести такое решение только после того, как истек срок добровольной уплаты, который обозначен в требовании, адресованном налогоплательщику. Вторая ситуация — обеспечение взыскания сумм, указанных в решении по итогам проверки.

Такое возможно, если ИФНС уже наложила запрет на отчуждение (передачу в залог) другого имущества, но его «бухгалтерская» стоимость меньше доначисленной недоимки (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Чем грозит блокировка расчетного счета

«Заморозка» расчетного счета означает невозможность проводить оплату по сделкам с контрагентами, поскольку расходные операции по счету будут недоступны.

Это может привести к просрочке соответствующих обязательств и, как следствие, к появлению требований об уплате установленных договором пеней и штрафов.

Также нарушение срока оплаты по договорам может дать контрагенту право отказаться от договора и взыскать с нарушителя убытки.

Трудности в работе возникнут и в том случае, если заблокирован счет поставщика, подрядчика или исполнителя. Хотя доходные операции не «замораживаются», распоряжаться поступающими средствами налогоплательщик не сможет.

Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях Начать проверку

Арест счета может поставить под удар и сотрудников предприятия. Ведь для выплаты заработной платы (в т.ч. наличными через кассу) также необходимо совершить расходную операцию. А требования по выплате заработной платы находятся в одной очереди с требованиями ИФНС по уплате налогов (п. 2 ст.

 855 ГК РФ; см. «Очередность платежей в платежном поручении в 2021 году»). Поэтому выплатить заработную плату с «замороженого» счета можно только на основании специального документа: исполнительного листа, судебного приказа, решения трудовой инспекции или удостоверения комиссии по трудовым спорам.

Что делать, если заблокирован расчетный счет

Если операции по счету приостановлены на основании решения ИФНС, нужно обратиться в инспекцию, чтобы выяснить причину блокировки.

Как уже упоминалось, налоговый орган обязан направить налогоплательщику копию соответствующего документа не позднее следующего дня после блокировки счета (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Также право на получение копий решений ИФНС зафиксировано в подпункте 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ.

Кроме того, сведения о причине блокировки имеются у обслуживающего банка. Поэтому, возможно, более быстрый путь получить данную информацию — обратиться к менеджерам кредитной организации. Если, конечно, банк сам не уведомил клиента о приостановлении операций по счету (см. «Банкам рекомендовали незамедлительно сообщать клиентам о блокировке счетов»).

После того, как выяснена причина ареста, можно предпринимать меры, направленные на разблокировку счета.

Как разблокировать расчетный счет

В большинстве случаев самый простой способ — совершить те действия, невыполнение которых стало причиной «заморозки».

Так, если счет заблокирован за непредставление декларации, РСВ или 6-НДФЛ, то следует направить необходимый отчет. А если причина ареста — неуплата налога или взноса, то нужно перечислить платежи (в т.ч. со счетов третьих лиц; см.

: «Как заполнить платежку при уплате налога за иное лицо: пояснения ФНС»), и передать в ИФНС соответствующие сведения.

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

По общему правилу, решение об отмене ареста счета принимается инспекцией в течение следующего дня после получения документов, подтверждающих устранение причины блокировки.

Еще один день требуется для передачи этого решения в банк. Таким образом, ограничения по счету должны быть сняты через два рабочих дня после того, как налогоплательщик совершил необходимые действия (п.

 3.1, 3.2 и 4 ст. 76 НК РФ).

Но в некоторых случаях освободить счет от ареста вышеуказанным способом не получится. Это может быть следствием как специфики причины блокировки, так и неправомерности действий ИФНС. В этих ситуациях нужно поступить следующим образом.

Если причина блокировки — обеспечение решения по проверке, налогоплательщик может получить доступ к счету без обжалования соответствующего решения.

Для этого надо пополнить баланс счета, чтобы он превысил доначисленные суммы. И тогда инспекция будет обязана «разморозить» счет в части превышения (п. 9 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина от 16.01.13 № 03-02-07/1-10).

После этого можно переходить к обжалованию решения ИФНС, если на то есть причины.

Если же арест счета стал следствием ошибок или неправомерных действий инспекции, то единственный способ снять ограничения — обжаловать соответствующее решение.

Как оспорить решение о блокировке счета

Решение ИФНС о приостановлении операций по счету можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, то есть в управление ФНС по субъекту РФ. Для этого надо подготовить письменную жалобу с изложением всех мотивов, которые, по мнению налогоплательщика, свидетельствуют о незаконности решения.

В жалобе нужно указать данные о налогоплательщике (ФИО и место жительства — для ИП, наименование и адрес — для организации), и сообщить сведения об обжалуемом решении (дата, номер, данные об ИФНС и о лице, подписавшем решение). Также необходимо отметить, что вы требуете признать решение о блокировке незаконным и отменить его.

Помимо этого, нужно обозначить, в каком виде вы хотите получить решение по жалобе: на бумажном носителе, по ТКС или через личный кабинет.

Жалоба подписывается руководителем организации (лично ИП) или другим уполномоченным лицом (по доверенности).  Жалоба вместе со всеми прилагаемыми к ней документами (включая доверенность) сдается в инспекцию, которая приняла решение (п. 1 ст. 139 НК РФ). Сделать это можно в том числе в электронном виде через ТКС (п. 13 Порядка, утв. приказом ФНС от 20.12.19 № ММВ-7-9/645@).

Подать жалобу на решение ИФНС через оператора ЭДО Подать бесплатно

Если решение УФНС не устроит налогоплательщика, можно подать повторную жалобу уже в центральный аппарат ФНС, либо обратиться с заявлением в арбитражный суд.

При этом надо учитывать, что досудебное обжалование не приостанавливает действие решения о блокировке счета (п. 5 ст. 138 НК РФ).

А вот при судебном обжаловании налогоплательщик уже вправе просить о приостановлении решения и временной «разморозке» счета (п. 4 ст. 138 НК РФ).

Блокировка счета в 2022 году может причинить бизнесу значительные убытки.

Не допустить этого поможет знание случаев, когда налоговая вправе «заморозить» счет, а также правил, которых надо придерживаться для скорейшего снятия ареста и получения доступа к денежным средствам.

А чтобы оперативно узнать, было ли вынесено решение о приостановлении операций, можно проверить состояние счета на сайте ФНС.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector