Как правильно вести учет в ЖСК

Все начисления в блоке ЖКХ производятся соответствующими документами в разделе меню «Начисления услуг». Но при проведении этих документов записей по счетам бухгалтерского учета (дебету и кредиту) не производится.

На основании этих документов можно сформировать квитанции на оплату, посмотреть различные отчеты и прочее. Для того чтобы начисления корректно отразились по бухгалтерским счетам контрагентов и услуг в программе 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, ред. 3.

0, необходимо создать дополнительный документ – «Отражение начислений в регламентированном учете». Он доступен в меню «Регламентные операции»:

Этот документ собирает все проведенные начисления в периоде и переносит суммы на соответствующие счета бухгалтерского учета.

В документ попадают начисления по регистру накопления «Начисление для отражения в регл учете». Суммы заполняются нарастающим итогом. Т.е.

если в каком-то периоде начисления не были отражены, например, документа «Отражение начислений в регламентированном учете» нет, или он не проведен, или помечен на удаление, или проведение было отменено, то при заполнении документа в текущем периоде будут учтены начисления, не отраженные в прошлых периодах. Если при заполнении документа цифры не сходятся, рекомендуем проверить данные по указанному регистру накопления – «Начисление для отражения в регл учете».

Рассмотрим, как в программе 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, ред. 3.0 работает отражение начислений в бухгалтерском учете.

1. Настройки учетной политики
1.1 Счета учета номенклатуры
1.2 Счета учета расчетов с контрагентами
1.3 Счета учета расчетов с контрагентами по капитальному ремонту
1.4 Льготы
1.5 Пени
1.6 Отражение документами регламентированного учета
1.7 Отражение начислений по объемам и суммам
2. Примеры отражения начислений в бухгалтерском учете
2.1 Сводное отражение
2.2 Отражение начислений типовыми документами регламентированного учета

Настройки учетной политики

Документ «Отражение начислений в регламентированном учете» заполняется автоматически. Если этого не произошло, то начислений либо не было, либо не установлена соответствующая возможность в настройках учетной политики. Перейдем в меню «Главное — Учетная политика» в блоке «Настройка ЖКХ» – вкладка «Регламентированный учет»:

Для автоматического заполнения должен быть установлен флаг «Отражать начисления в регламентированном учете».
Пройдемся по настройкам более подробно.

Счета учета номенклатуры

На данном шаге необходимо выбрать, на каких счета будут учитываться доходы от реализации:

типовые счета доходов от реализации услуг (как правило, 90.01)
счета, установленные самостоятельно в регистре сведений «Счета учета номенклатуры». В этом случае необходимо задать нужный нам счет для отражения по кредиту в этом регистре. Из учетной политики ЖКХ можно сразу перейти в этот регистр. Либо его можно вручную открыть через меню «Главное — План счетов — Счета учета номенклатуры».

Рассмотрим, как установить счета учета номенклатуры.

Как правильно вести учет в ЖСК

Мы видим, что счета учета номенклатуры можно создать на номенклатуру в целом (это может быть группа номенклатур) либо на каждый отдельный вид номенклатуры. Это уже зависит от ведения бухгалтерского учета в конкретной организации. В нашем случае есть настройка для группы номенклатур «Услуги», в которую занесены все услуги ЖКХ:

Как правильно вести учет в ЖСК

В данном окошке нас более всего интересует раздел «Счета учета номенклатуры» , а именно «Счет учета» – это именно тот счет, который при отражении начислений в бухгалтерском учете будет записан по кредиту. В нашем случае это счет 86.03. Также для счета 86 можно установить субконто – назначение целевых средств и статьи затрат.

Данный счет будет использоваться только при сводном отражении начислений. При отражении типовыми документами будет подставляться счет доходов от реализации, который также можно установить в данном окошке.

Счета учета расчетов с контрагентами

Мы рассмотрели, как установить счета учета по начислениям по кредиту. Теперь посмотрим, как установить счета учета расчетов с контрагентами, который будет записан по дебету бухгалтерской проводки.

В настройках учетной политики также есть ссылка, по которой мы переходим в регистр сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» (открыть регистр можно и через меню «Главное — План счетов — Счета учета расчетов с контрагентами»):

В данном регистре задаются счета для расчетов с контрагентами. Можно счета задать в рамках одной организации, для определенного контрагента/группы контрагентов. Обязательно указать признак — Расчеты в валюте регламентированного учета. В нашем случае настройки работают для всех организаций в базе и без уточнения по контрагентам.

При отражении начислений в бухгалтерском учете будет подставляться счет расчетов с покупателем, в нашем случае 62.01 или 62.02 (в случае аванса).

ВАЖНО. Счета учета номенклатуры и счета учета расчетов с контрагентами обязательно должны быть указаны. Иначе при заполнении документа «Отражение начислений в регламентированном учете» будут выдаваться сообщения о том, что счета не указаны.

Счета учета расчетов с контрагентами по капитальному ремонту

Если в базе ведется раздельный учет по капремонту и при проведении отражения начислений капремонта нужно по дебету видеть счет учета, отличный от установленного для всех остальных контрагентов, то в настройках учетной политики установим соответствующий пункт:

Как правильно вести учет в ЖСК

Льготы

В данном случае необходимо установить, как будут отражаться льготы в бухгалтерском учете:

отдельно от начислений. При сводном отражении суммы начислений и суммы льгот будут отражаться отдельными проводками. При отражении типовыми документами суммы льгот будут отражены в документе «Корректировка долга».
уменьшением начислений. Отдельных проводок по льготам не будет. Просто будут уменьшены суммы начислений на суммы льгот и по этим данным будут сформированы проводки.

Пени

Необходимо указать, как отражать пени:

отражение пеней на счетах начислений или на отдельных счетах (необходимо задать отдельные счета);
отражение пеней за капитальный ремонт производить на счетах начислений или отдельных счетах (задать эти счета);
отражение пеней производить по ставке НДС из номенклатуры или без НДС

Эти настройки устанавливаются исходя из особенностей ведения бухгалтерского учета конкретной организации.

Отражение документами регламентированного учета

При данном способе отражения создаются документы бухгалтерского учета – «Акт об оказании производственных услуг» или «Реализация товаров и услуг».
В настройках надо выбрать реализацию услуг при агентской схеме производить от имени принципала (счета фактуры тогда выставляться не будут) или от имени агента (счета фактуры будут выставляться, но не будут регистрироваться в книге продаж).

Начисления в регламентированном учете можно отражать только по суммам или с учетом объемов и сумм. В первом случае количество по услуге не отражается в проводках, во втором — учитываются и тарифы и объемы. Выбрать вариант отражения можно в Настройках параметров учета ЖКХ (меню «Главное — Настройки ЖКХ — Настройки параметров учета ЖКХ» на закладке «Регламентированный учет»:

Как правильно вести учет в ЖСК

Примечание:

Подробнее об отражении по сумме и объемам в регламентированном учете описано в инструкции.

Для варианта отражения «По сумме» также можно установить флаг «Разрешить формирование документов регл.учета с отрицательными суммами»:
В этом случае на отрицательные суммы будут создаваться документы «Реализация товаров и услуг».
Сделаем начисление услуг за июнь и июль 2020 года.
Сформируем отчет по начислениям и долгам и посмотрим общую сумму начисленных услуг.

Нас интересует колонка «Начисление». По ней будем сверять сумму, попавшую в документ отражения начислений.

Перейдем в меню «Регламентированный учет — Отражение начислений в регламентированном учете». Создадим новый документ по кнопке «Создать» за июнь 2020 года.

ВАЖНО! Обратите внимание, что дата/время документа должны быть позже даты/времени начислений.

Вид операции — сводное отражение.

В верхней шапке документа можно выбрать параметры для заполнения табличной части:

по определенному контрагенту;
по определенной номенклатуре и номенклатурной группе.

В нашем случае отбор делать не будем, заполним документ по всем данным в базе по кнопке «Заполнить».
Сумма начислений составила 18530,78 руб, что совпадает с созданным ранее отчетом по начислениям и долгам.

В табличной части отдельно выделена сумма капремонта. Это сделано для удобства отслеживания, если по этой услуге необходимы проводки, отличные от основных услуг.

После проведения документа сформированные проводки можно посмотреть по кнопке «Дт/Кт»:
Теперь откроем регистр накопления (Все функции — Регистры накопления) «Начисление для отражения в регл учете»:

Под знаком «+» отмечены сделанные начисления, сумму можно посмотреть в самом последнем столбце. Под знаком «-» идут начисления, отраженные в бухгалтерском учете. Таким образом, на следующий период не должно быть никаких остатков.

Как уже было отмечено ранее, если при отражении начислений в бухгалтерском учете какие-то суммы не сходятся, то проверять надо именно в этом регистре. Можно сделать дополнительный отбор и проанализировать расхождения сумм самостоятельно.

В нашей базе сделаны начисления за июль 2020 года.

Выполним отражение начислений за июль 2020 года типовыми документами.

В меню «Регламентированный учет — Отражение начислений в регламентированном учете» создадим новый документ по кнопке «Создать». Вид операции – Отражение типовыми документами реализации услуг.

При необходимости можно также настроить отбор для заполнения табличной части.
Сама табличная часть при этом изменяется. Появилась вкладка «Параметры документов» – необходима для заполнения параметров, по которым будут созданы бухгалтерские документы:
Тип документа – Реализация товаров и услуг или Акт об оказании производственных услуг.
Параметры отражения льгот – Контрагент и Договор – заполняются, если льготы отражаются отдельной суммой в документе «Корректировка долга».
Заполним табличную часть документа:
Внизу таблицы есть пояснения по цвету строк:

Сумма еще не отражена в регламентированном учете – цвет шрифта черный. Это значит, что отражения на счетах бухучета еще не было.

Суммы, отраженные в оперативном учете, соответствуют суммам, отраженным в регламентированном – цвет серый. В этом случае начисления уже отражены в бухгалтерском учете и при этом их суммы совпадают.

Не совпадают суммы оперативного и регламентированного учета – цвет красный. Это значит, что суммы начислений и бухгалтерского учета не совпадают. Такое может быть, если какие-то данные менялись задним числом.

После заполнения документа необходимо создать документы бухучета. Сделаем это по кнопке «Документы — Сформировать документы»:
Программа предлагает записать документ, нажимаем Да.

Созданный документ реализации услуг отражается в колонке «Документ». Как мы видим, цвет шрифта сменился на серый, т.е. начисления отражены в бухгалтерском учете и при этом суммы совпадают с оперативным, т.е. с начислениями блока ЖКХ. Если все отражено корректно, проведем документ.

Проводки в этом случае будут формироваться не в этом документе, а в сформированном документе «Реализации товаров и услуг»:

Примечание: Пример отражения с учетом объемов и сумм описан в инструкции.

Как правильно вести учет в ЖСК

Сразу стоит отметить, что ЖСК относятся к некоммерческим организациям, созданным для строительства жилья. Поэтому имеют свою специфическую бухгалтерию, налоговые особенности и структуру управления. Кооперативы объединяют людей, пользующихся и управляющих общим имуществом.

Члены (пайщики), несмотря на размер покупаемой площади, имеют равные права и обязательства. Они вкладывают собственные средства и участвуют в возведении, последующем ремонте и содержании многоквартирного дома.

Для этого юридическое лицо ЖСК получает разрешение на возведение объекта, нанимает подрядчика и выступает в качестве застройщика.

Как только пайщики выкупают собственные квартиры, можно организовать товарищество из собственников возведенного жилья (ТСЖ).

Целью создания ЖСК не может быть извлечение прибыли и дальнейшее ее распределение между участниками. Таким способом заработать на собственном жилье не получится.

Многие операции, характерные для коммерческих организаций, ЖСК противопоказаны. Но зарабатывать и вести предпринимательскую деятельность кооператив имеет право. Только полученные доходы можно тратить на уставные некоммерческие цели: содержание общего имущества и прочие фонды.

Обратите внимание! Как и все юридические лица, кооперативы обязаны иметь Устав, учетную политику, сдавать бухгалтерскую отчетность и отчеты за наемных сотрудников, а также свою специализированную отчетность.

Освежим в памяти основные отчеты и налоги для ЖСК.

Налогообложение

Вместе с регистрацией ЖСК налоговый орган необходимо уведомить о выбранной системе начисления налогов. Преимущественно выбирают УСН. Эта система позволяет некоммерческим организациям не платить НДС и имущественный налог, использовать пониженные тарифы страховых взносов за наемных сотрудников до 2025 года (как минимум).

С применением последних нововведений в НК РФ размер ставок составит:

Взносы на обязательное пенсионное страхование
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Взносы на обязательное медицинское страхование

20%

По начисленным страховым взносам предоставляем в налоговую инспекцию ежеквартальный РСВ (расчет по страховым взносам). Для некоммерческих организаций там есть отдельный спецраздел (Приложение 7), от его правильного заполнения зависит возможность применения льготных тарифов. А перед ним выбираем код тарифа плательщика «10».

Важно! Кроме этого, за наемных сотрудников нужно сдавать ежемесячные отчеты в ПФР (СЗВ-М), при кадровых изменениях — СВЗ-ТД, ежегодный отчет о стаже трудоустроенных (СВЗ-стаж).

Из заработной платы удерживаем 13% НДФЛ и отчитываемся по 6-НДФЛ (справки 2-НДФЛ в 2021 году не сдаем, за 2020 год отчитываемся по старой форме).

Чтобы сотрудники могли рассчитывать на больничные и пособия, необходимо встать на учет в местном ФСС и ежеквартально предоставлять отчет о начисленных и уплаченных взносах (4-ФСС).

В начале каждого года готовят к сдаче бухгалтерскую отчетность. В упрощенном варианте она включает в себя бухгалтерский баланс, а также отчет о целевом использовании средств.

Внимание! В 2021 году можно сдавать бухгалтерскую отчетность только в электронной форме. Для этого нужно подключиться к любому оператору и получить квалифицированную электронную подпись.

При добавлении предпринимательской деятельности составляется отчет о финансовых результатах. И раз уж выбрали УСН, не забываем записывать операции в КУДИР и раз в году отправлять декларацию по единому налогу.

К отраслевым отчетам, которые сдают только ЖСК, относится целая пачка форм разнообразной статистики и отчеты в жилищную инспекцию.

Статистическая отчетность ЖСК

В список вошло большое количество форм, причем он не остается постоянным, поэтому рекомендуется регулярно проверять перечень статотчетов на сайте Госкомстата. Вот некоторые из них:

О предоставлении соцльгот жильцам — форма 26-ЖКХ, квартальная;
Форма N 22-ЖКХ (жилище), квартальная;
Форма N 22-ЖКХ (ресурсы), квартальная;
О численности сотрудников и размере их заработной платы — форма П-4, квартальная (при среднесписочной численности до 15 человек);
О приборах учета — форма 1-ПУ (ЖКХ), полугодовая;
форма 1-КР, годовая — о капремонте;
форма 11 (краткая), годовая — о движении основных фондов.

Обязательные отчеты в жилищную инспекцию

В жилинспекцию нужно сдавать:

Реестр членов ЖСК. Включает сведения членов кооператива с указанием доли в праве общей собственности. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течение первого квартала.
Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта.
Электронный паспорт многоквартирного дома.

Также ЖСК обязан раскрывать значимую информацию и бухгалтерскую отчетность на своем сайте в интернете.

Отдельно стоит напомнить, что за нарушение правил раскрытия информации ЖСК и ее членов ожидают высокие штрафы.

Среди расходов может появиться взыскание по ст. 7.23.1 КоАП РФ от 250 000 до 300 000 руб. Виновные лица, как правило, председатель и главный бухгалтер, заплатят за свой проступок от 30 000 до 60 000. При повторном нарушении добавится отстранение от занимаемой должности до 3 лет.

Вернемся к основополагающим задачам и целям кооператива — сбор доходов на строительство и их распределение между расходами.

Бухгалтерия на основе сметы

Направление движения денежных средств регулирует принятая общим собранием смета расходов.

Планируемые затраты распределяют по нескольким статьям сметы. Для удобства предоставления отчетов перед жильцами, сбора и распределения средств можно выделить следующие статьи расходов:

расходы, связанные с капитальным ремонтом общего имущества;
затраты, вызванные текущей эксплуатацией;
проведение ежегодного ремонта;
расходы на создание резервов;
прочие (заработная плата наемных работников, страховые взносы, услуги банка и т.п.).

На покрытие расходной части на расчетный счет ЖСК должны поступать денежные средства.
Качественная и спланированная смета поможет определить размер членских взносов, рассчитать тарифы и взыскать долги с неплательщиков.
ЖСК получает несколько видов доходов, не облагаемых налогами:

членские взносы на содержание и управление ЖСК;
паевые взносы (вносятся до момента приобретения жильцами прав собственности на имущество);
государственные субсидии, дотации, льготы;
пени по неоплаченным платежам;
взносы домовладельцев на содержание общего имущества;
коммунальные платежи (оплата по всем известным и привычным квитанциям за услуги свет, газ, вода и прочее);
пожертвования и спонсорская помощь;
доходы от размещения свободных средств на банковских депозитах.

Полученные доходы можно тратить на определенные цели, которые формируются на основе ежегодной сметы расходов. Льготы и субсидии жильцам предоставляют федеральные и местные органы власти, они и компенсируют сумму коммунальных платежей этих граждан.

Смету в течение года запрещается корректировать, следовательно, к подсчету расходов нужно подходить скрупулезно. Есть несколько пунктов, которые обязательно стоит учитывать при расчете очередной сметы:

анализ результатов по сметной отчетности за последние три года (где обнаружилась экономия или перерасход);
характеристики имеющегося имущества (количество жилых и нежилых территорий, функционал и инфраструктура нежилых помещений, многоэтажность, состав и количество жильцов, получающих льготы и субсидии от государства и т.д.);
рост инфляции;
график поступления государственных субсидий и компенсаций за предоставленные льготы;
планируемая заработная плата сотрудников (на основании штатного расписания и ежегодной индексации окладов);
затраты на внештатных работников, привлекаемых для нерегулярной работы;
остатки с прошлых лет материальных и иных ресурсов, денежных средств.

Работа со сметой открывает и закрывает год. Необходимо вывести итоговые суммы, сравнить нормативные показатели и фактические расходы. Перерасход покроется за счет целевых поступлений или виновных лиц. А излишки можно использовать для поощрения правления ЖСК или на уставные цели. Любое другое нецелевое использование не возможно.

Кроме сметы расходов, в некоторых случаях необходимо составить еще и смету доходов.

Обратите внимание! Если члены ЖСК не возражают против осуществления коммерческой деятельности, то необходимо планировать доходы (например, предоставление каких-то общедомовых помещений в аренду) и цели их использования.

Бухгалтеру нужно вести раздельный учет доходов и расходов для исчисления налогооблагаемой базы. Чтобы упростить работу с расчетами, можно выбрать УСН с базой “доходы”.

Налогом облагаются только доходы, полученные от коммерческой деятельности, и не нужно выделять из общих расходов долю, приходящуюся на ведение коммерции. К налогооблагаемым доходам ЖСК можно отнести денежные средства, полученные от:

строительства и продажи дополнительных подсобных помещений;
сдачи в аренду под магазины или иное использование помещений из общего имущества в многоквартирном доме.

Кстати, полученные доходы целесообразнее всего использовать для снижения паевых взносов, распределив их между жильцами пропорционально паям. Когда все обязательные взносы уплачены, дополнительные доходы тратят на общие уставные цели, на основании общего решения членов ЖСК.

Особенности бухгалтерского баланса

В бухгалтерском балансе коммерческого бухгалтера ждут непривычные проводки. Основные средства — имущество и недвижимость — отражаются на забалансовых счетах, так как недвижимость находится в собственности у жильцов. Вместо амортизации линейным способом начисляются суммы износа (на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»).

К основным средствам, принятым к учету по 01 счету, относятся оборудование и недвижимость, используемые для реализации уставных целей. Операция по оприходованию ОС будет состоять из нескольких проводок, что не типично для коммерческих организаций:

Оплата по счету контрагента за ОС — Дебет 08 Кредит 60.
Приобретенный объект зачислен в состав основных средств — Дебет 01 Кредит 08.
Потратили средства целевого финансирования для приобретения объекта основных средств — Дебет 86 Кредит 83.

Уставный капитал ЖСК состоит из паев будущих собственников, поэтому до полного выкупа права собственности он продолжает формироваться следующими проводками:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» — сформирован уставный фонд на момент государственной регистрации кооператива;
Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» — внесены паевые взносы.

Особым образом отображается поступающая коммунальная плата, так как ЖСК выступает в роли посредника и распределяет ресурсоснабжающим организациям средства жильцов.

Для простоты учета полученных средств от участников кооператива используют счет 76:

Дебет 50 (51) Кредит 76 — денежные взносы пайщиков для оплаты услуг коммунальных организаций;
Дебет 76 Кредит 91 — относим к внереализационным доходам;
Дебет 91 Кредит 60 — учет коммунальных услуг;
Дебет 60 Кредит 51 – оплата поставщикам услуг.

Важно! Бухгалтерский учет ведется детально и персонифицировано по каждому пайщику, все данные сводятся в конечном реестре. На основании этих сведений формируется баланс ЖСК.

В нашей нестабильной экономической ситуации часто могут образовываться задолженность у ЖСК. Дебетовое сальдо по счету 86 в балансе не отражается. Если оно возникло, есть 2 варианта его списания:

Дебет 84 Кредит 86 — непокрытые членскими взносами и коммунальными платежами расходы списываем за счет прибыли не раньше и не позже 31.12. Для того чтобы сделать эту проводку, не нужно утверждать возможность подобной операции в учете на собрании, достаточно прописать такой порядок в учетной политике.
Дебет 76.06 Кредит 86 — покрытие перерасхода по СИР (содержание и ремонт) за счет поставщиков ресурсов. Фактически эта проводка отражает реальное положение дел в ЖСК и ясно показывает убыток. Кооператив влез в средства, которые должен был перечислить в РСО.

Как вы заметили, на плечи бухгалтера ложится не только бухгалтерский и налоговый учет, а также ведение сметы и понимание уставных целей кооператива. Необходимо представлять структуру управления в ЖСК, разбираться в сведениях, подлежащих публикации, понимать, какие решения может принимать только общее собрание.

Рекомендую пройти специальные курсы повышения квалификации или попрактиковаться у коллег, более опытных в ведении некоммерческих организаций, перед тем как приступать к самостоятельному ведению ЖСК.

Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)

Бухучет в ТСЖ решает 2 основные задачи: формирование отчета о финансовой деятельности для членов товарищества и сдачу регламентированной отчетности в контролирующие органы. Об особенностях решения этих задач в ТСЖ — эта статья.

Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающих соседние земельные участки в населенном пункте).

Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.

Реализация цели ставит перед участниками ТСЖ такие основные задачи:

содержание имущества ТСЖ;
ремонт имущества ТСЖ;
создание комфортных условий проживания и пользования имуществом для всех собственников.

Помимо основных целей, определяющих некоммерческую направленность деятельности ТСЖ (товарищи ведут деятельность для самих себя), возможны ситуации, когда ТСЖ извлекает доход. Например:

получает вознаграждение за размещение на здании рекламы, за использование имущества для оказания услуг интернета, кабельного телевидения, коммерческой телефонии и т. п.;
сдает в аренду относящиеся к имуществу нежилые помещения;
оказывает платные услуги жильцам (например, по мелкому ремонту в квартирах).

Как создать ТСЖ, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Бухгалтерский учет и отчетность в ТСЖ (нюансы)

Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

ВАЖНО! В сфере управления многоквартирными домами информация об исполнении сметы доходов и расходов ТСЖ за отчетный год, помимо представления собственникам, должна быть опубликована:

на сайте ТСЖ (если есть);
сайте reformagkh.ru.

Проверку смет производит территориальная инспекция по жилищному надзору. Форма отчета для публикации установлена приказом Минстроя России «Об утверждении форм раскрытия информации в сфере управления многоквартирными домами» от 22.12.2014 № 882/пр.

Кроме того, бухгалтерия ТСЖ обеспечивает представление отчетности и расчеты с налоговыми органами и внебюджетными «зарплатными» фондами. Несмотря на некоммерческую суть деятельности, ТСЖ в любом случае отчитывается и рассчитывается:

с ИФНС — по 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ и среднесписочной численности;
ФСС — по 4-ФСС;
ПФР — СЗВ-М.

Как можно заметить, все эти расчеты связаны с выплатой зарплаты лицам, занятым в обеспечении деятельности ТСЖ.

Отдельный нюанс касается прочей отчетности, в частности по налогу на прибыль или доходы.

Налоговые обязательства ТСЖ (нюансы)

По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом:

взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС);
при наличии у ТСЖ основных средств (например, дорогой хозяйственно-уборочной техники на балансе) ТСЖ на ОСН является плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

Подробнее о новом порядке расчетов по налогу на имущество.

Какую отчетность сдает ТСЖ

Из нашей статьи вы узнаете:

Товарищество собственников жилья — форма управления жилой недвижимостью.

Наиболее часто создаются в многоквартирных домах с целью поддержания жилого и нежилого фонда МКД в надлежащем состоянии, для развития и благоустройства территории, решения различных вопросов, связанных с эксплуатацией и ремонтом здания и его технических систем. Так как являются юридическим лицом, то бухгалтерский учет и налоговая отчетность для ТСЖ обязательны.

Какую сдавать отчетность в 2021 году, какие есть нюансы в учете и какими проводками оформлять операции — подробно в этом материале.

Зачем нужен бухучет в ТСЖ

ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.

Какие нормы и правовые акты регламентируют создание и деятельность товарищества в 2021 году:

Жилищный кодекс РФ (ст. 135, 136 и 148);
ФЗ-№402 «О бухгалтерском учете»;
положение по бухучету №106 н;
приказ Министерства финансов № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
внутренняя учетная политика.

Бухгалтерский учет призван решать определенные задачи:

контроль над движением средств;
правильное отражение денежных средств на счетах;
распределение финансов, в том числе через формирование фондов.

Для этого в штате ТСЖ организуется управляющий орган, в составе которого есть бухгалтер. Он должен вести бухгалтерскую документацию, в сроки сдавать отчетность в ФНС, ПФР и Росстат.

Нюансы бухгалтерского учета в ТСЖ

Среди главных задач бухгалтера — подготовка и сдача следующих документов:

Бухгалтерский (финансовый) годовой отчет. Отчетность за год содержит исчерпывающую информацию о деятельности ТСЖ за истекший период. Предоставляется для ознакомления всем членам, а также в 2021 году в обязательном порядке публикуется на официальном сайте организации и на портале «Реформа ЖКХ». Также ее требуется сдать в инспекцию Жилнадзора.
Смета доходов и расходов на будущий год. Подлежит утверждению на общем собрании собственников. Далее служит в качестве планового документа для ведения бухгалтерского учета. Смета составляется по форме, введенной приказом Министерства строительства РФ № 882/пр.

Бухгалтерская отчетность включает:

Баланс (по форме 4), представляется ежеквартально.
Отчет, подтверждающий целевое применение финансов (ежегодный).
Приложения к отчету (не требуются, если товарищество работает по упрощенной налоговой системе).

Также бухгалтерия не освобождена от отчетности перед ИФНС и внебюджетными фондами. Список отчетных форм, сдавать которые необходимо в данные ведомства, стандартный для организации с нанятыми сотрудниками:

Ведомство, в которое необходимо сдать отчетность в 2021 Формы отчетности

Инспекция ФНС	2- и 6-НДФЛ, ЕРСВ, среднесписочная численность
ПФР	СЗВ-М
ФСС	4-ФСС

Каждая форма имеет периодичность и срок сдачи. Чтобы избежать неприятных ситуаций с просрочкой отчетности в контролирующие структуры или заполнения устаревших форм, так как в них регулярно вносятся изменения, организация может воспользоваться специальным ПО или онлайн-сервисами для подготовки и сдачи отчетности в электронном виде.

Благодаря Веб-сервису Астрал Отчет 5.0, организации легко взаимодействуют с государственными органами и контрагентами. Сервис включает все актуальные формы отчетности и сам напомнит пользователю, какую из них требуется сдать в ближайшее время. Нужно только ввести данные о компании и указать применяемый налоговый режим.

Риски штрафов сведены к 0: программа проверяет заполнение форм и обратит внимание пользователя на возможные ошибки и неточности. Мультифункциональная главная страница «Астрал Отчет 5.0» включает список актуальных дел. Уведомления от ФНС и контрагентов, требующие срочного ответа, не затеряются и будут замечены вовремя. Сдача всех форм в ведомства будет осуществлена без просрочек.

Особенности налогового учета в ТСЖ

Как любое иное юридическое лицо, ТСЖ при создании работает на общем режиме налогообложения (ОСНО). Данный налоговый режим имеет следующие нюансы:

В соответствии с НК РФ, взносы собственников не облагаются налогом на прибыль и НДС (ст. 251 и 146, соответственно).
Если на балансе товарищества есть основные средства, то оно должно уплачивать имущественный налог (ст. 373 НК РФ).
Земля, которая числится как общее имущество МКД, не облагается земельным налогом (ст. 388 НК РФ).

От НДС также освобождается:

предоставление коммунальных услуг, если товарищество приобретает их у ресурсоснабжающих организаций и реализует собственникам без наценки;
ремонт и содержание общего имущества, если услуги получены у компаний или ИП и реализованы собственникам по стоимости приобретения.

Дополнительным условием в обоих случаях является факт, что ТСЖ не отказывалось от освобождения от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 5).

Подлежат налогообложению по НДС и прибыли следующие поступления в фонд товарищества:

плата за услуги, предоставляемые через ТСЖ сторонними организациями;
оказание услуг в объеме более обязательных взносов за дополнительную оплату.

ТСЖ, как любой другой налогоплательщик, может перейти на другую налоговую систему, а именно на упрощенную (УСН). В ее рамках товарищество будет сдавать меньший объем отчетных документов. Для перехода следует подать уведомление в налоговый орган в 2021 году до 31 декабря. Перевод налогоплательщика будет совершен с 1 января следующего года.

При работе на УСН в ИФНС необходимо представлять ограниченный пакет документов:

декларация по УСН;
декларация 2-НДФЛ;
среднесписочное число членов товарищества.

Преимущества перехода на упрощенку:

не нужно начислять и уплачивать НДС, налог на прибыль;
стоимость приобретенных объектов имущества можно отнести в расходы, тем самым снизив имущественный налог;
в базу по УСН не входят доходы от членов ТСЖ, внесенные в качестве оплаты коммунальных услуг от сторонних организаций.

Если при работе на упрощенке выбрать вариант «доходы за вычетом расходов», то можно получить региональные льготы.

Особенности бухгалтерских проводок

Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:

на счете 86 — взносы членов;
на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.

Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.

Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:

86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
86-6 — для других целевых поступлений.

Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.

Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.

Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:

Дебет 55, кредит 50	Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете
Дебет 55, кредит 86	Поступление субсидии из бюджета
Дебет 20, кредит 60	Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту
Дебет 60, кредит 55	Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета

Выводы

Бухгалтерская и налоговая отчетность ТСЖ в 2021 году включает ряд документов и форм и имеет свои особенности в связи с некоммерческим характером данной организации, выбранным налоговым режимом и функциями самого товарищества. Чтобы вовремя сдавать все отчетные формы, товариществу следует следить за сроками сдачи и актуальностью заполняемых форм.

Грамотное ведение бухучета позволяет организации планировать расходы и доходы и избежать главной опасности — банкротства. Для товариществ собственников проблема финансовой несостоятельности стоит особенно остро.

Так как товарищество является некоммерческой организацией, любые непредвиденные расходы значительно повышают риск появления недостачи. Если ее размеры велики, то ТСЖ по решению членов проходит процедуру банкротства.