Как считать затраты на командировку, если сотрудник не отдал документ о покупке валюты

Главная страница » 1С Бухгалтерия » ЗАТРАТЫ » Командировочные » Командировка: поездка за границу, расчеты в валюте

Командировки за границу имеют свои особенности — большинство расходов осуществляется в валюте, а отразить в учете их нужно в рублях.

Из статьи вы узнаете:

• когда и по какому курсу пересчитывать суточные, выданные в валюте;
• в какой момент и по какому курсу признавать расходы в БУ и НУ;
• вносить ли в авансовый отчет расходы, которые оплачивала организация;
• как затраты на загранкомандировки отразить в 1С:Бухгалтерия 3.0.

Пошаговая инструкция

Организация направила Голубеву К. В. в Бельгию на 5 дней (с 3 по 7 июня).

03 июня Организация выдала сотруднику на командировку:

• на карту сотрудника — 520 EUR (суточные и оплата гостиницы);
• билеты (приобретены организацией, оплата в рублях);
• наличными — 700 руб. (суточные).

10 июня Голубева К. В. отчиталась о командировке. Расходы составили 530 EUR. В тот же день сумма перерасхода 10 EUR зачислена на карту сотрудника.

В соответствии с положением о командировках при поездках за границу суточные выдаются, из расчета:

• 64 EUR в сутки — на территории Бельгии (64 * 4 дня) — 256 EUR;
• 700 руб. в сутки — на территории РФ (700 * 1 день) — 700 руб.

Условные курсы для оформления примера:

• 3 июня курс ЦБ РФ — 76 руб./EUR;
• 10 июня курс ЦБ РФ — 78 руб./EUR.
• 30 июня курс ЦБ РФ — 83 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление подотчетной суммы в евро на карту сотрудника

Для выдачи подотчетных сумм организация имеет право использовать:

• наличные;
• корпоративную карту;
• карту сотрудника, в т. ч. зарплатную.

Подробнее Порядок учета расчетов с подотчетными лицами: законодательство

При заполнении платежного поручения выберите вид операции Перечисление подотчетному лицу. Код вида дохода заполнится автоматически.

• Удержание по исполнительному листу — 2 — запрещено (без оговорок).

Подробнее Коды выплат по заработной плате в платежных документах

• Перечисление подотчетной суммы в иностранной валюте проведите документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление подотчетному лицу (Банк и касса – Банковские выписки).
• 
• При заполнении проверьте:

• Банковский счет — валютный счет нужно выбрать из справочника Банковские счета;
• Счет учета — 52 «Валютные счета» — в этом случае счет подставится автоматически;
• Вид операции — Перечисление подотчетному лицу;
• Статья расходов — Выдача подотчетных сумм — это предопределенная статья, заполняется автоматически.

Авансовый отчет сотрудника о командировке

Форма Авансового отчета

Подотчетные суммы выдавались в EUR и рублях. Для отражения операций надо создать 2 разных документа Авансовый отчет (Банк и касса — Авансовые отчеты):

Для заполнения авансового отчета в EUR выбирайте стандартный документ Авансовый отчет. Авансовый отчет по командировке для валютных операций не подходит т. к. имеет ряд ограничений.

Подробнее Авансовый отчет по командировке: удобства и ограничения

1. Авансовый отчет в евро заполняется так:
2. 
3. Укажите:

• Валюта — валюта, в которой выдан аванс (в нашем примере — EUR);
• переключатель Курс — Рассчитывается автоматически — в этом случае из справочника Валюты подставится курс, установленный ЦБ РФ на дату:
  • выдачи аванса — для графы Курс, вкладка Авансы;
  • авансового отчета — для пересчета расходов в рубли в части перерасхода.

Обратите внимание: валюта устанавливается для документа в целом, поэтому если подотчетному лицу выдавались, как в нашем примере, билеты и наличные в рублях, а денежные средства в иностранной валюте, то заполняются 2 документа Авансовый отчет:

Поступление и выдача денежных документов (Банк и касса — Денежные документы), например, билетов можно оформить и в рублях, и в иностранной валюте.

В 1С достаточно выбрать счет учета денежных документов:

• 50.03 «Денежные документы» — в рублях;
• 50.23 «Денежные документы (в валюте)» — в иностранной валюте.

Вкладка Авансы

По кнопке Добавить выберите документ выдачи аванса подотчетнику. В списке будут документы, оформленные в той же валюте, что и Авансовый отчет.

В табличной части укажите:

• Зачтено (EUR) — сумма, на которую представлены первичные документы, т. е. заполнен отчет, в EUR;
• Курс — курс ЦБ РФ, действующий на дату выдачи аванса, заполняется автоматически;
• Зачтено (руб.) — зачтенная сумма аванса в рублях по курсу на дату его выдачи.

Авансовый отчет в иностранной валюте может использоваться только для авансов, выданных в той же валюте. Расходы в этом случае пересчитаются в рубли автоматически.

Если аванс выдан в рублях, то расходы в иностранной валюте надо пересчитать вручную и отразить в рублевом Авансовом отчете.

Вкладка Прочее

В нашем примере сотрудник отчитывается за:

• проживание в гостинице;
• суточные.

Обратите внимание на заполнение граф:

• Счет затрат (Счет затрат НУ) — счет, на который относятся расходы по командировке в БУ и НУ (в нашем примере — 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»);
• Подразделение — подразделение, к которому относятся расходы по командировке (если учет затрат ведется по подразделениям) (в нашем примере — Отдел продаж);
• Субконто (Субконто НУ) — статья затрат в целях БУ и НУ, выбирается из справочника Статьи затрат.
  • Вид расхода — Командировочные расходы.

Суточные

Коммерческая организация сама устанавливает нормы выдачи суточных и утверждает их в своем локальном нормативном акте, например, в положении о командировках. Суточные в полном объеме принимаются в расходы в целях налога на прибыль на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При заграничных поездках суточные рассчитываются по лимитам, утвержденным в положении о командировках (п. 17, абз. 1 и 3 п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Расчет производится со дня пересечения границы по норме суточных для той страны, куда въезжает работник при:

• выезде из РФ;
• посещении нескольких стран;
• въезде в РФ.

Дата пересечения границы для расчета суточных по загранкомандировке в дальнее зарубежье определяется по дате прохождения паспортного контроля, а не прибытия самолета (поезда).

Для командировок по странам ближнего зарубежья — по проездным документам, потому что таможенных границ внутри СНГ нет (п. 18, 19 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 N 749).

В целях БУ и НУ суточные, выданные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату выдачи аванса работнику (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Расходы БУ и НУ

По общему правилу расходы по командировкам в валюте признаются в БУ и НУ на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Пересчет валютных расходов в рубли производится по следующим правилам (пп. 3, 5, 6, 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ):

• расходы, оплаченные авансом, выданным работнику — на дату выдачи аванса;
• расходы сверх аванса (в части перерасхода по авансовому отчету) — на дату утверждения авансового отчета;
• расходы, оплаченные авансом организацией — на дату перечисления аванса за товары (работы, услуги);
• расходы, оплаченные организацией после потребления услуги — на дату оказания услуги, а потом на дату оплаты.

Командировочные расходы в 2022 году

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Не всякая служебная поездка сотрудника — командировка. Да и не каждого работника можно отправить в командировку, даже если он не против. А если командировке быть, как оформить ее и рассчитать суточные? Как отразить расходы для налоговой? Полный гайд по командировкам — в этой статье.

«Классический вариант» командировки — это поездка в другую организацию или встреча с партнерами на нейтральной территории. Но и перемещения между подразделениями своей компании тоже признаются командировкой, например:

• Поездка сотрудника из головного офиса в обособленное подразделение и наоборот, а также из одной обособки в другую. При этом обе обособки могут располагаться в одном городе, например, в разных районах Москвы.
• Поездка дистанционного работника в головной офис, который находится в другом городе.

Когда поездки не являются командировками

Поездки некоторых работников не признаются командировкой, даже если носят служебный характер:

• Если у сотрудника в трудовом договоре прописан разъездной характер работы или работа в пути. Не нужно оформлять командировки курьерам, водителям или мастерам на час.
• Для дистанционных сотрудников в пределах того города, где они постоянно работают. Московская фирма не должна оформлять командировками рабочие поездки торгового представителя по Ярославлю, если он постоянно живет и работает там.
• Если исполнитель работает по договору ГПХ. Вы можете компенсировать расходы на рабочие поездки исполнителю, но оформлять их как командировки опасно: это признак трудовых отношений.

Кого нельзя направить в командировку

Есть работники, которых нельзя направлять в командировки ни при каких условиях, даже если они согласны:

1. Беременные сотрудницы.
2. Работники младше 18 лет (кроме спортсменов и некоторых творческих специалистов).
3. Работники — иностранцы, временно проживающие или временно пребывающие в РФ, а также ВКС — за пределы той местности, которая указана в разрешении на работу или разрешении на временное проживание. Исключения действуют только для отдельных профессий. За нарушение грозит штраф до 800 тысяч рублей для ИП и ООО или приостановление деятельности до 90 суток.
4. Инвалиды, если это противоречит их индивидуальной программе реабилитации.
5. Работники по ученическому договору, если поездка не связана с обучением. Можно направить работника-ученика в командировку для сдачи экзаменов, но нельзя для настройки оборудования у заказчика из другого города.

Издайте локальный акт о командировках (например, Положение о служебных командировках) и ознакомьте с ним под подпись работников, которые ездят в командировки. Это необязательный документ, но с его помощью вы обоснуете расходы на командировки перед налоговой и избежите претензии работников по оплате командировок.

Что прописать в Положении о служебных командировках

• Какими документами вы оформляете командировку: только приказом или, например, командировочным удостоверением, служебным заданием и отчетом о его выполнении.
• Какие расходы возмещаете сотруднику и в каком размере. Например, можно установить лимиты по перелетам: сотрудникам возмещается стоимость перелетов экономическим классом, а директору — бизнес-классом.
• Как возмещаете расходы в нестандартных ситуациях. Например, максимальные суммы возмещения при отсутствии подтверждающих документов.
• Какие подтверждающие документы и в какие сроки должен представить сотрудник по возвращении из командировки.
• В какой сумме выплачиваете суточные при командировках по России и за границей. Можно установить разные суммы суточных для разных регионов и для разных должностей.
• Как оплачиваете дни в командировке. Например, можно предусмотреть доплату до фактического заработка, если средний заработок окажется ниже.

Оформите приказы:

1. О направлении в командировку. Пропишите, куда и кого направляете, с какой целью и на какой срок. Можно взять унифицированную форму № Т-9 (или № Т-9а для нескольких человек) или разработать и утвердить свой документ.
2. О продлении срока командировки, если это необходимо. Пропишите основание для продления и новый срок. Командированному работнику направьте уведомление, например, по электронной почте.
3. Об отзыве из командировки, если нужно досрочно прекратить задание. Пропишите причину отзыва, новую дату окончания командировки и оповестите работника.

Запросите у сотрудника согласие на командировку

Некоторых сотрудников нельзя направлять в командировку без письменного согласия (сначала вы должны письменно уведомить их о праве на отказ от командировки):

1. Сотрудниц с детьми до 3 лет.
2. Сотрудников с детьми до 5 лет, если воспитывают в одиночку.
3. Сотрудников с детьми-инвалидами и тех, кто ухаживает за больными родственниками.

• Если вы отправите в командировку сотрудницу в положении или не возьмете письменное согласие у сотрудницы с годовалым ребенком, трудовая инспекция при проверке выпишет штраф: для ИП 5 тысяч рублей, а для ООО 50 тысяч.
• Если сотрудник находится в отпуске, сначала придется оформить отзыв из отпуска по его письменному согласию и только после этого отправить в командировку.
• Остальные документы можно оформить, если есть необходимость или это прописано в ваших локальных актах:

• Служебная записка от непосредственного руководителя. В ней, как правило, указывают цель поездки и плановый срок.
• Командировочное удостоверение (форма № Т-10). Может потребоваться при направлении в загранкомандировку в некоторые страны СНГ. Как подтверждение даты пересечения российской границы для оплаты суточных. Например, при поездке в Белоруссию на машине.
• Служебное задание и отчет о его выполнении (форма № Т-10а). Этот документ докажет налоговой, что директор летал в Сочи на переговоры с потенциальным заказчиком, а не отдохнуть. А значит, расходы на командировку обоснованы.
• Журнал учета командировок. Имеет смысл вести такой журнал, если у вас много сотрудников одновременно направляются в командировки, чтобы не пропустить сроки выплат и оформления авансовых отчетов.
• Служебная записка работника. Ее составляют в нестандартных случаях. Например, когда сотрудник потерял документы или сломалась машина по пути в командировку.

В СБИС можно оформить командировку в два клика: создать поездку, внести расходы и согласовать у руководителя. СБИС автоматически создаст все необходимые документы, которые нужно заверить электронной подписью. Бухгалтер получает готовый приказ и выплачивает сотруднику под отчет.

1. До начала командировки выдайте работнику под отчет:
   • Суточные;
   • Стоимость билетов;
   • Стоимость аренды жилья (если работник оплачивает за свой счет);
   • Другие расходы, установленные ЛНА или согласованные директором.

Заранее выплатить сотруднику командировочные расходы — обязанность работодателя. За нарушение грозит штраф для ИП до 5 тысяч рублей, для ООО до 50 тысяч. Некоторые суды считают, что в этом случае придется еще выплатить компенсацию сотруднику, аналогично компенсации за задержку зарплаты (апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 13.07.2015 № 33-10274/2015).

1. В течение 3 рабочих дней со дня окончания командировки получите от сотрудника авансовый отчет с подтверждающими документами. Или составьте авансовый отчет по предоставленным документам.

• Расходы на проезд:
  • Общественный транспорт: бумажные билеты (ж/д, авиа-, автобусные), электронный авиабилет (распечатка маршрута-квитанции и посадочный талон), электронный ж/д билет (распечатка контрольного купона), багажная квитанция.
  • Такси: чек или квитанция.
  • Личная машина работника: соглашение об использовании автомобиля в служебных целях, путевой лист, чеки на покупку ГСМ, служебная записка с указанием дат выезда в командировку и возвращения. За использование личного автомобиля выплатите работнику компенсацию.

  Расходы на жилье:

  • Гостиница: ККТ, счет гостиницы, другой платежный документ;
  • Арендованная квартира: договор аренды и платежный документ.

  Прочие расходы:

  • Связь;
  • Получение загранпаспорта, визы;
  • Консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита транспорта;
  • Комиссии за обмен валюты;
  • Другие расходы, установленные ЛНА и/или согласованные руководителем. Например, тестирование на COV-19 или плата за выбор места в самолете.

  Подтверждением будут документы об оплате и оказании услуг: счета, чеки, квитанции, договоры, расшифровки услуг связи, справка о покупке валюты.

  Суточные: документальное подтверждение, на что потрачены суточные, не требуется. Сотрудник может потратить их на питание, а может сходить в кино.

Если сотрудник не отчитается по командировке, работодатель вправе удержать выданную ему сумму из заработной платы. Зависшие подотчетные суммы, не удержанные с работника, налоговая признает доходом и начислит НДФЛ.

1. Выдайте сотруднику перерасход по авансовому отчету или получите от него остаток неиспользованной подотчетной суммы (в кассу или на расчетный счет).

В СБИС сотрудники могут самостоятельно формировать авансовый отчет по командировке в электронном виде и прикреплять сканы подтверждающих документов. Бухгалтеру останется только проверить его и принять к учету. Кроме того, руководитель и бухгалтер могут не только посмотреть, кому и сколько выдано в подотчет, но и проконтролировать сроки предоставления авансовых отчетов.

Как рассчитать суточные

Размер суточных работодатель устанавливает сам в ЛНА. Можно установить разные суммы для разных областей РФ, стран и даже для разных должностей. Обычно суточные подгоняют к лимитам, которые не облагаются НДФЛ и взносами:

• 700 рублей в день для командировок по России;
• 2500 рублей в день для загранкомандировок. День выезда из России оплачивают по «российским» нормативам, день возвращения — по «заграничным».

Суточные выплачивают за каждый день командировки, в том числе за выпавшие на командировку:

• выходные и нерабочие праздничные дни;
• дни, проведенные в дороге;
• дни болезни сотрудника;
• время простоя, даже по вине самого работника.

Не нужно платить суточные:

1. При однодневных командировках по России. При однодневных загранкомандировках размер суточных сокращается до 50% установленной у вас суммы.
2. При командировках в местность, откуда работник каждый день может возвращаться к себе домой.

Как рассчитать количество дней командировки

Даты выезда в командировку и возвращения определяйте по билетам или по путевому листу, если сотрудник ездил на машине:

• транспорт отправляется до 24 часов включительно: день выезда (возвращения) — текущие сутки.
• транспорт отправляется после 00 часов: день выезда (возвращения) — следующие сутки.

Например, Гусев А. Н. вылетел из Москвы в командировку в Калининград 15.10 в 23:55, а вернулся 17.10 в 00:10 — срок командировки 3 дня: 15, 16, 17 октября.

Время проезда до аэропорта или вокзала включайте в командировку, если они находятся в другом городе. Например, Сорокин О. К. вылетает из Москвы в командировку в Калининград 18.10 в 04:00. Для этого он выехал из Ярославля 17.10 в 22:00. Первый день командировки — 17.10.

Если проездные документы сотрудник потерял, срок командировки считайте по документам на проживание, отметкам в командировочном удостоверении или на основании служебной записки работника.

Порядок оплаты времени, которое сотрудник провел в командировке, зависит от того, чем он занимался в эти дни: работал, отдыхал или болел.

• Рабочие дни: оплачивайте по среднему заработку. Платить обычную зарплату за время командировки незаконно.

Средний заработок нужно начислить и за дни выезда и возвращения, даже если сотрудник в эти дни работал в офисе. Если средний заработок ниже оклада, вы можете доплатить сотруднику разницу. Но учесть в расходах такую доплату можно, только если она предусмотрена трудовым договором или ЛНА.

• Выходные и нерабочие праздничные: если сотрудник работал в эти дни (оформлено привлечение к работе в выходные), оплачивайте в двойном размере или в одинарном с предоставлением дополнительного выходного. Если не работал, оплачивать никак не нужно.
• Дни болезни по больничному листу: оплатите пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, за остальные дни пособие выплатит ФСС. За эти дни работнику полагаются суточные и возмещение расходов на жилье (если он не находился в стационаре).

• Сидоров Н. Н. направлен в командировку с 1 по 31 октября 2021 года с оформлением работы во все выходные дни, приходящиеся на командировку. С 18 по 24 октября у него официально был больничный. Оклад Сидорова 50 тысяч рублей, средний дневной заработок для оплаты командировки 1500 рублей, средний дневной заработок для оплаты больничного 1000 рублей. Заработок за октябрь составит:
  • за 16 рабочих дней: 1500 × 16 = 24 000
  • за 8 выходных дней: 50 000 / 21 × 2 × 8 = 38 095,24
  • за 7 дней на больничном: 3 × 1000 = 3000 (за счет работодателя), 4 × 1000 = 4000 (за счет ФСС)
  • итого работодатель начислит: 65 095,24 рубля.

СБИС помогает быстро рассчитать зарплату командировочным сотрудникам. Средний заработок начисляется прямо из того документа, которым оформляли командировку.

При необходимости параметры расчета среднего заработка можно изменить, например, оплатить командировку из суммы оклада.

Если сотрудник работал в выходные, СБИС сам рассчитает ему повышенную зарплату за эти дни по отметкам в табеле учета рабочего времени.

На сумму командировочных расходов можно уменьшить налог на прибыль и налог по УСН с объектом «доходы — расходы». Какие именно расходы можно принять к учету, зависит от системы налогообложения:

• При ОСНО — любые расходы на командировки, потому что перечень открытый. При методе начисления расходы принимаются на дату утверждения авансового отчета.
• При УСН — только расходы, перечисленные в НК РФ. К ним относятся суточные, расходы на проезд, аренду жилья, выдачу виз и паспортов, платежи и сборы за право въезда, транзита транспорта. Расходы, оплаченные сотруднику «авансом», принимаются на дату утверждения авансового отчета, перерасход по авансовому — на дату его выплаты сотруднику.

Уменьшить налоги можно на всю сумму командировочных расходов, если выполнены условия:

• Есть документальное подтверждение. Если сотрудник потерял билеты, вы можете возместить их стоимость на основании ЛНА или решения руководителя, но принять в расходы такое возмещение нельзя.
• Доказана обоснованность. Важно, чтобы командировка по всем документам имела деловую цель, при этом результат поездки не так важен. Например, можно принять расходы на командировку для переговоров с потенциальным клиентом, даже если по итогу договор не заключен. Доказательствами могут служить договор о намерениях, официальная переписка (приглашение на встречу с одной стороны и подтверждение встречи с другой), протокол встречи.

Компании и ИП на ОСНО могут принять к вычету НДС со стоимости билетов (счет-фактура не нужен) и стоимости проживания (нужен счет-фактура или УПД). Главное условие принятия к вычету НДС — эти расходы должны учитываться по налогу на прибыль.

НДФЛ и взносы

Командировочные расходы (кроме суточных), не облагаются НДФЛ и взносами в полной сумме, подтвержденной документами. Если документов нет, придется «обложить по полной».

Для суточных документальное подтверждение не требуется, но они не облагаются НДФЛ и взносами только в пределах лимитов:

• 700 рублей в день для командировок по России;
• 2500 рублей в день для загранкомандировок.

Если работник сам оплачивает расходы по командировке, они отражаются, как любые подотчетные суммы, через счет 71.

Если расходы оплачивает работодатель, например, сам покупает билеты и бронирует гостиницу, счет 71 не используют.

После предоставления авансового отчета по командировке расходы списывают на счета затрат (20, 25, 26, 44) или счет 91 в зависимости от цели командировки и специфики деятельности.

• Петрова С. Ю. направили в командировку на 5 дней с 25 по 29 октября. Аванс по командировочным перечислили ему 20 октября на карту — 20 300 рублей (оплата жилья 4 × 3000 (без НДС), суточные 5 × 700, ж/д билеты 4800 (в т.ч. НДС 800). Авансовый отчет сотрудник представил 1 ноября, кроме билетов и чеков гостиницы, к нему приложены чеки на такси на сумму 1000 рублей.Организации и ИП на УСН составляют те же проводки, но без проводок по НДС.

Наличные ограничены командировочными

ЦБ ввел временный порядок выдачи валюты с корпоративных счетов

ЦБ ввел на полгода лимиты на снятие иностранной наличной валюты для компаний и индивидуальных предпринимателей. Они оказались жестче, чем уже введенные для граждан. Но предполагают выдачу не только долларов, но и других валют

Андрей Любимов / РБК

Российские банки с 10 марта должны следовать новым правилам выдачи наличной иностранной валюты клиентам — юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (ИП), следует из предписания ЦБ, направленного в кредитные организации. Документ имеет гриф «Для служебного пользования», его содержание РБК подтвердили три источника в крупных банках. РБК направил запросы в кредитные организации из топ-20.

После публикации материала РБК Банк России выпустил сообщение, подтверждающее введенные для бизнеса меры по выдаче наличной валюты.

Срок действия новых ограничений — шесть месяцев, или до 10 сентября 2022 года, следует из документа. В этот период корпоративные клиенты банков и предприниматели смогут получить со счетов наличную иностранную валюту при следующих условиях.

• Российские юридические лица или индивидуальные предприниматели вправе снять до $5 тыс. наличности или эквивалент этой суммы в евро, фунтах стерлингов, японских иенах на оплату или возмещение командировочных расходов сотрудников, выезжающих за рубеж.
• Такой же лимит и условие распространяется на ситуации, если клиенты-резиденты хотят получить деньги с открытого ранее валютного депозита.
• Если компаниям или ИП требуется сумма больше $5 тыс., то операцию нужно будет согласовать с ЦБ. Банк будет обязан направить регулятору ходатайство с обоснованием и подтверждающими документами.
• Выдача российским клиентам наличных долларов, евро, фунтов стерлингов и иен должна осуществляться только через кассы банков.
• Иностранные компании и предприниматели-нерезиденты не смогут получить наличные доллары, евро, фунты стерлингов или иены со счетов и депозитов вплоть до 10 сентября.
• Все корпоративные клиенты независимо от резидентства смогут снять наличные со счетов и депозитов без ограничений в иной иностранной валюте (не доллары, евро, фунты стерлингов или иены) по рыночному курсу в день совершения операции.

Ограничения на выдачу основных видов иностранных валют для бизнеса и предпринимателей вводятся из-за санкций против ЦБ и российских банков, наложенных властями западных стран, говорится в предписании.

С 22 февраля власти Соединенных Штатов, ЕС, Великобритании и других стран вводили разной степени жесткости санкции против крупных российских банков — «Сбера», ВТБ, Газпромбанка, «Открытия», Альфа-банка, Промсвязьбанка, Совкомбанка.

С 28 февраля Евросоюз запретил своим гражданам и компаниям все операции, связанные с управлением резервами и активами Банка России, то есть фактически заморозил его резервы за рубежом. Похожее решение приняли США: российский регулятор не внесен в блокирующий список SDN, но американские резиденты больше не могут проводить с ним операции. К санкциям присоединилась и Япония.

Около 50% резервов ЦБ были размещены в странах, присоединившихся к санкциям, и они будут заблокированы, говорил глава дипломатии ЕС Жозеп Боррель. По состоянию на 18 февраля международные резервы Банка России оценивались в $643 млрд.

Примерно пятая часть этой суммы ($132 млрд) по состоянию на 1 февраля приходилась на золото на территории России.

Под санкциями оказались валютные резервы Банка России, что лишило его возможности проводить интервенции на рынке для поддержки рубля.

9 марта Банк России ужесточил правила выдачи наличной иностранной валюты населению. Теперь до 9 сентября россияне могут снять в кассах банков с открытого до 9 марта депозита или счета только наличные доллары в пределах $10 тыс. (евро, фунты, юани выдаются только в долларовом эквиваленте).

Средства сверх этого лимита можно получить только в рублях. Кроме того, граждане не могут купить в банках наличную валюту за рубли. Безналичные операции по конвертации валют не ограничивались.

Опрошенные РБК эксперты называли меры ЦБ для населения вынужденными и связали их с необходимостью охладить спрос граждан на валютную наличность.

По данным Банка России, 9 марта в стране впервые с 24 февраля (начала военной операции на Украине) был зафиксирован приток рублевой наличной валюты в кредитные организации. Объем наличных денег в обращении сократился на 25,4 млрд руб. До этого, начиная с 24 февраля, наблюдался длительный отток сбережений в наличную форму и пополнение касс банков — на уровне 2,8 трлн руб.

Зачем понадобились новые ограничения

«Подавляющего большинства российского бизнеса это все (лимиты на валюту. — РБК) не касается: за два года пандемии даже переговоры стали проводиться дистанционно, по видеосвязи, а поездки сократились.

Для других целей — обучения сотрудников, участия в конференциях, командировок — установленного лимита вполне достаточно.

Тем более осталась возможность по согласованию получить более высокую сумму», — сказал РБК сопредседатель «Деловой России» Антон Данилов-Данильян.

Потребность бизнеса в наличной иностранной валюте именно для операционной деятельности действительно низкая, соглашается управляющий директор отдела валидации «Эксперт РА» Юрий Беликов: «Все расчеты с зарубежными контрагентами безналичны. Наиболее стандартная потребность в наличной иностранной валюте обусловлена командировочными расходами».

Данилов-Данильян допустил, что потребность бизнеса в иностранной наличной валюте сейчас может иметь «элементы недобросовестности». Он не исключил, что лимит на снятие для компаний и предпринимателей оказался вдвое ниже, чем для физлиц, чтобы бизнес не стал каналом для обналичивания валюты в интересах граждан.

Меры ЦБ для бизнеса на самом деле нацелены на сдерживание обналичивания средств физическими лицами «через подконтрольные им организации», полагает Беликов.

«Подобные операции возможны в случае слабого контроля и ограниченной отчетности, нерегулируемого вида деятельности.

То есть можно считать новую меру дополнительным ограничением в первую очередь на обналичивание для физических лиц через фиктивные расходы подконтрольных им микропредприятий, а также через статус индивидуального предпринимателя», — поясняет Беликов.

В целом все ограничения ЦБ на операции с наличной иностранной валютой нацелены на минимизацию оттока клиентских средств из банков за рубеж, стабилизацию спроса на наличность и недопущение дефицита валюты, резюмирует эксперт.

Загранкомандировка – налоговые сложности пересчета – АКГ «Деловой профиль»

При направлении сотрудника в деловую поездку за рубеж организация обязана возместить ему суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения, на оформление загранпаспорта, визы, обязательной медицинской страховки, обязательных консульских и аэродромных сборов.

Перечень командировочных затрат не является исчерпывающим. Компания вправе возмещать и другие расходы, если они произведены с разрешения работодателя, а порядок возмещения зафиксирован в локальном акте (ст. 168 ТК РФ, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв.

постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, далее – Положение).

Перед отъездом работнику выдается денежный аванс на оплату предстоящих расходов (п. 10 Положения). По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней сотрудник сдает в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы (п. 26 Положения).

Соответственно, до того, как работник отчитается о произведенных в поездке тратах, для целей бухгалтерского и налогового учета в качестве аванса квалифицируются:

• наличные суммы, выданные под отчет;
• наличные денежные средства, снятые с корпоративной карты в банкоматах и отделениях банков;
• платежи за те или иные услуги, произведенные с использованием корпоративной карты;
• суммы, зачисленные на «зарплатные» или личные карты сотрудника.

Рассмотрим ситуации, вызывающие на практике затруднения у бухгалтеров при определении рублевой величины расходов, произведенных в иностранной валюте.

Аванс выдан наличными в рублях

Сотрудник обменивает рубли на иностранную валюту в обменном пункте банка перед поездкой. Или наоборот, неизрасходованную валюту в рубли после поездки (при наличии такого остатка). Возникает вопрос: по какому курсу в бухгалтерском и налоговом учете следует отражать командировочные расходы? Варианты такие:

• на дату утверждения авансового отчета;
• на дату выдачи аванса под отчет;
• на дату обмена рублей на иностранную валюту?

Все операции по конвертации валютных средств, проводимые через обменные пункты банков, должны рассматриваться только как операции физических лиц. Далее при покупке валюты командированный работник истратит конкретное количество рублей на покупку конкретного количества валюты от имени физлица.

Затем на территории иностранного государства сотрудник истратит какое-то количество валюты на жилье, телефонные переговоры и иные расходы в интересах организации, что подтвердят первичные документы (п. 2 ст.14 Федерального закона от 10.12.

03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее – Закон № 173-ФЗ).

Работодатель компенсирует работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты.

Как правильно пересчитать валютные расходы по итогам загранкомандировки

Один из способов обеспечения командированного сотрудника валютой – ее покупка в банке. Без ограничений приобрести наличную валюту могут только граждане.

У организаций такого права нет – все валютные операции они должны проводить через свои счета в банках. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г.

№ 173–ФЗ и разъяснен в письме Банка России от 22 марта 2005 г. № 36-3/526.

Совет: Чтобы обеспечить деньгами сотрудника, выезжающего за рубеж, выдайте ему под отчет рубли и поручите купить валюту самостоятельно. По возвращении из загранкомандировки он должен будет продать неиспользованную валюту (если она останется) и сдать вырученные рубли в кассу.

Помимо оперативности такой способ выдачи аванса на загранкомандировку удобен тем, что в учете не будет курсовой разницы. Вместе с тем, из-за колебаний коммерческого курса валюты на дату ее покупки и продажи у организации могут возникнуть дополнительные расходы.

Коммерческий курс валюты на дату продажи ее остатка может быть меньше коммерческого курса на дату ее покупки сотрудником. В этом случае общая сумма командировочных расходов может превысить сумму выданного аванса.

Командированному сотруднику нужно возместить все затраты, которые он понес, с разрешения администрации (ст. 168 ТК РФ). Поэтому сложившийся перерасход ему придется компенсировать.

  Как посмотреть выручку за год в 1с 8 3

В коллективном договоре или в приказе о направлении в загранкомандировку нужно определить условия выплаты компенсации.

Например, можно указать, что при снижении официального курса иностранной валюты расчеты с командированным проводятся по коммерческому курсу на дату выдачи аванса и на дату утверждения авансового отчета.

Подобная оговорка избавит сотрудника от необходимости погасить перерасход за счет личных денег.

Аванс выдан в той же иностранной валюте, в которой оплачены расходы

Это наиболее простая ситуация с точки зрения составления авансового отчета. В форме N АО-1 надо лишь зафиксировать суммы в иностранной валюте из документов и пересчитать их в рубли. По какому курсу это надо делать — мы уже разбирались выше. Рассмотрим пример, когда организация определяет рублевую сумму командировочных расходов, оплаченных авансом, по курсу на дату выдачи аванса.

Пример. Заполнение отчета по зарубежной командировке, когда подотчетная сумма выдана и потрачена в евро

Условие

Заполняем отчет по авансу для загранкомандировки, выданному в рублях

«Главная книга», 2010, N 21

В предыдущей статье мы рассмотрели общие правила составления авансового отчета работником, вернувшимся из заграничной командировки. А теперь посмотрим, на что надо обратить внимание бухгалтеру, если деньги под отчет на такую командировку выданы работнику в рублях.

Решаем, надо ли указывать валютные показатели в авансовом отчете

Итак, деньги вы выдали работнику в рублях, а расходы в загранкомандировке были у него в иностранной валюте. Как же составить авансовый отчет: только в рублях или в рублях и в валюте одновременно?

В Указаниях по заполнению авансового отчета прямо закреплено, что при рублевом авансе заполнять авансовый отчет надо только в рублях .

Но это неудобно, если работник прикладывает к авансовому отчету чеки и квитанции в иностранной валюте.

Получается, что если строго придерживаться Указаний по заполнению авансового отчета, то надо будет делать расчет рублевых сумм в произвольной форме и оформлять его как приложение к авансовому отчету.

Однако унифицированную форму авансового отчета можно дополнять собственными показателями (о чем мы говорили в предыдущей статье). Поэтому ничего страшного не произойдет, если в авансовом отчете вашего работника дополнительно будут отражены суммы в иностранной валюте.

Указания по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет» (форма N АО-1), утв. Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

С курсом пересчета валютных расходов при рублевом авансе до сих пор нет определенности

Когда организация выдает работнику для заграничной командировки деньги под отчет в рублях, то ему неизбежно придется самому покупать валюту.

А перед бухгалтером обязательно встанет вопрос: по какому курсу отражать в налоговом и бухгалтерском учете суммы, уплаченные за приобретенную работником валюту? И другой, не менее важный вопрос: по какому курсу пересчитывать валютные расходы работника в рубли?

Сразу скажем, что четких ответов в нашем бухгалтерско-налоговом законодательстве нет. Поэтому каждому главбуху придется принять самостоятельное решение, как поступить. Учтите, что общие правила пересчета валютных расходов или авансов здесь не действуют — из-за того, что валюту вы не выдавали.

Ситуация 1. У работника есть справка об обмене полученных рублей на иностранную валюту

Когда работник сохранил и приложил к авансовому отчету справку о покупке валюты, самый простой и доступный способ — это пересчитать валютные траты в рубли по тому курсу, по которому банк обменял работнику рубли на валюту.

Только при таком подходе работник сможет отчитаться за все реально потраченные деньги. Если же взять другой курс, то возникнет разница между рублевой суммой расходов и выданным авансом.

И может оказаться так, что эту разницу либо вы будете должны работнику, либо он будет должен вам.

В этой справке важны не только суммы в рублях и в валюте, курс обмена, но также и сумма комиссии банка (если она, конечно, есть, что сейчас встречается далеко не во всех банках). Кроме того, чтобы у проверяющих не возникло сомнений, лучше, чтобы в этой справке были указаны фамилия, имя, отчество и паспортные данные работника.

Предупреди работника

Если работник сам покупал валюту для командировки, то, чтобы организация могла возместить ему все расходы, он должен представить справку из банка о покупке валюты. В справке должны быть указаны его паспортные данные.

Ситуация 2. У работника нет справки об обмене полученных рублей на иностранную валюту

Если справки об обмене валюты у работника не будет, ориентироваться можно только на курс Центрального банка. Но одного этого вывода недостаточно. Нужно еще определиться с тем, на какую дату надо брать этот курс. Посмотрим на примере. Работник получил под отчет 100 000 руб. Потратил в валюте 4000 долл. США. Курс ЦБ, предположим, был такой:

1. на дату выдачи аванса — 30 руб/долл.;
2. на дату утверждения авансового отчета — 20 руб/долл.;
3. на дату расхода (по чекам) — 35 руб/долл.

Сами видите, при разных курсах будут совершенно отличные друг от друга ситуации: в первом и третьем случае мы будем должны доплатить работнику либо 20 000 руб. (4000 долл. США x 30 руб/долл. США — 100 000 руб.), либо 40 000 руб. (4000 долл.

США x 35 руб/долл. США — 100 000 руб.). А во втором случае все совершенно наоборот: работник останется нам должен 20 000 руб. (100 000 руб. — 4000 долл. США x 20 руб/долл. США).

Так какой же из курсов взять для пересчета расходов в рубли?

Поскольку аванс был выдан в рублях, а не в валюте, брать курс ЦБ на дату выдачи аванса нет никаких оснований.

По нормам Налогового кодекса, установленным для пересчета валютных ценностей, здесь надо ориентироваться на дату признания расходов — на дату утверждения авансового отчета .

Однако поскольку аванс все-таки не был выдан в валюте, логичнее было бы пересчитывать валютные расходы по курсу ЦБ, действовавшему на дату каждого расхода. Это, конечно, трудоемко, однако экономически более обоснованно. Такого же мнения придерживаются и в Минфине.

Из авторитетных источников

Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Если для загранкомандировки подотчетная сумма выдана работнику в рублях, то в рублях она и должна быть отражена в бухгалтерских документах организации. Конечно, работник вынужден обменять рубли на валюту, поскольку поездка спланирована за границу. Но к учетным документам компании этот обмен не имеет никакого отношения.

Далее, по возвращении из командировки, работник представляет авансовый отчет с приложенными к нему чеками, подтверждающими расходы. В чеках суммы указаны в евро или другой иностранной валюте (если расходы были за границей).

Поэтому возникает необходимость пересчитать все суммы в рубли. Делать это нужно по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции (по чеку).

Но отражать эти суммы в учете (бухгалтерском и налоговом) организация должна на дату утверждения авансового отчета».

Пункт 10, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если аванс выдан в рублях, неизрасходованную сумму работник тоже должен вернуть в рублях

Учтите: если работник потратит иностранной валюты меньше, чем он купил на выданные ему рубли (у него останется на конец командировки сумма в валюте), вы не можете принять у него эту валюту — вам нужны только рубли. Ведь покупать и продавать иностранную валюту организация может только через уполномоченные банки .

Пример. Заполнение отчета по зарубежной командировке, когда подотчетная сумма выдана в рублях

Условие

Зарубежная командировка: особенности учета расходов

Автор: Е. Л. Ермошина /эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/

Тема командировок поднималась в № 10 и 11 нашего журнала за этот год[1]. Были затронуты вопросы гарантий командированным работникам, в том числе обязанность работодателя возмещать расходы работника, отправляемого в командировку.

Командировки могут быть как внутри страны, так и за рубеж.

Отличительными особенностями последних является, во-первых, то, что расходы командированного лица ведутся в валюте, причем нередко в «экзотической» (той, для которой ЦБР не устанавливает официального курса); во-вторых, загранкомандировки требуют дополнительных расходов (оформление загранпаспорта, виз, обязательной медицинской страховки, консульские сборы). Есть тонкости в учете аванса, который может быть как «рублевым», так и «валютным».

• Об этих и других особенностях загранкомандировок и пойдет речь в сегодняшнем материале.
• Лицу, направляющемуся в загранкомандировку, выдан аванс…
• Особенности порядка направления работников в служебные командировки на территории как РФ, так и иностранных государств определены в Положении № 749[2].

Согласно п. 10 этого документа работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения № 749).

Выдача аванса командированному работнику может осуществляться наличными деньгами как в рублях, так и в валюте.

…в валюте

В силу п. 16 Положения № 749 оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ[3]. Частью 1 ст.

9 этого закона устанавливается общее правило: валютные операции между резидентами запрещены. В той же части содержится перечень валютных операций, совершение которых между резидентами разрешается как исключение из данного правила. К таким валютным операциям п. 9 ч. 1 ст.

9 относит операцию по оплате расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ.

На практике возможны случаи, когда инспекторы Росфиннадзора привлекают организации к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.

25 КоАП РФ (согласно этой норме осуществление незаконных валютных операций или валютных операций с невыполнением установленных требований влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных и юридических лиц в размере от 3/4 до полной суммы валютной операции).

На неправомерность таких действий указал Президиум ВАС в Постановлении от 18.03.

2008 № 10840/07: поскольку валютная операция, совершаемая при выдаче юридическим лицом – резидентом сотруднику, направляемому в служебную командировку за пределы РФ, наличных денежных средств в иностранной валюте на командировочные расходы, разрешена законом и не ограничена требованиями об использовании специального счета и о резервировании, она не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций.

Выдача юридическому лицу наличной иностранной валюты осуществляется с его банковского валютного счета на основании письма на ее получение, составляемого в произвольной форме (п. 2.1 Указания ЦБР № 2054-У[4]).

При совершении операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете они отражаются в валюте платежей и в рублях (п. 1 ст. 8 Закона о бухучете[5], п. 4, 20 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»[6]). Пересчет иностранной валюты в кассе организации производится по курсу ЦБР, действующему на дату совершения операции (п. 5 – 7 ПБУ 3/2006).

Случается, что поступление денег в кассу с валютного счета и выдача их из кассы в качестве аванса командируемому работнику осуществляются в разные дни.

При этом курс иностранной валюты по отношению к рублю меняется. В таком случае возникают курсовые разницы.

Эти разницы образуются и при возврате части неизрасходованной суммы аванса в иностранной валюте, если курс на дату возврата отличен от курса на дату выдачи аванса.

В бухгалтерском учете курсовые разницы будут отражены в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»[7]) или прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»[8]), в налоговом учете – в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ) или внереализационных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Теперь разберемся, на какую дату берется курс иностранной валюты к рублю для целей принятия расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Согласно п. 3 ПБУ 3/2006 датой совершения операции в иностранной валюте является день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

Для расходов организации в иностранной валюте, связанных со служебными командировками за пределы территории РФ, такой датой будет день утверждения авансового отчета (приложение к ПБУ 3/2006).

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБР на дату их признания (п. 10 ст. 272 НК РФ). Для расходов на командировки это дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

1. Таким образом, при признании в расходах затрат на загранкомандировки в иностранной валюте разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
2. Пример 1.
3. ООО «Стрела» направило своего работника в зарубежную командировку.

8 июля 2011 г. с валютного счета была снята сумма в размере 1 000 евро. 12 июля деньги были выданы работнику, командированному за границу. 19 июля работник, вернувшийся из командировки, представил авансовый отчет на сумму 850 евро и сдал неизрасходованную сумму в размере 150 евро. Курс евро к рублю, установленный ЦБР, составил: 08.07.2011 – 40,0917 руб./евро; –

Командировочные расходы в валюте

05 Мар

Предупреди работника Остаток выданных под отчет денег на командировочные расходы надо вернуть в той же валюте, в которой они были получены из кассы. Поэтому если работник самостоятельно обменял одну валюту на другую, то неиспользованный остаток надо обменять на валюту выдачи.

И чтобы работнику возместили все расходы, нужны будут справки об обмене валюты. Примечание Кросс-курс — валютный курс одной иностранной валюты к другой иностранной валюте.

Кросс-курс ЦБ РФ — кросс-курс одной иностранной валюты к другой, рассчитанный по установленным Банком России официальным курсам этих валют по отношению к рублю.

Если у работника останется неизрасходованная сумма, то вы можете принять ее только в той валюте, в которой вы выдавали деньги под отчет. Так что, если работник поменяет доллары на юани и у него часть их останется неистраченной, ему придется менять их обратно в доллары.

Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте

На основании утвержденного авансового отчета бухгалтеру нужно определить в рублях:

• — сальдо расчетов с работником по подотчетным суммам;
• — величину командировочных расходов, которая уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.

Разберемся, по какому курсу пересчитать командировочные расходы в рубли в бухгалтерском и налоговом учете. РАБОТНИК ПОДТВЕРДИЛ КУРС ОБМЕНА ВАЛЮТЫ Курс обмена валюты подтверждает справка банка.

Банк выдает ее в момент продаживалюты гражданину. Если работник принес такую справку, курс для пересчета валюты в рубли берите из нее.

Заполняем авансовый отчет для загранкомандировки, выданный в иностранной валюте

Следовательно, расходы, связанные с обменом валюты по данному авансовому отчету, составят 455,42 руб. (4746,50 руб. — 4291,08 руб.).

В бухгалтерском учете операции по выдаче аванса на командировочные расходы и расходы по авансовому отчету следует отразить следующими записями:Дебет 71 Кредит 50 (51)- 15 000 руб. — выдан аванс на командировочные расходы;Дебет 20 (26…) Кредит 71- в сумме 4291,08 руб.

учтены командировочные расходы, исчисленные по курсу ЦБР на дату утверждения авансового отчета;Дебет 91 Кредит 71- 455,42 руб. — отражены расходы, связанные с обменом валюты.В результате по дебету счета 71 образуется сальдо в сумме 10 253,50 руб. (15 000 руб.

— 4291,08 руб. — 455,42 руб.). Следовательно, задолженность командированного сотрудника в виде неизрасходованного аванса составила 10 253,50 руб.

Авансовыйотчет.онлайн

Дебет 50, субсчет «Иностранная валюта» Кредит 71 • 7600 руб. — возвращены в кассу 200 евро, не израсходованные работником в командировке; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 71 • 300 руб. — отражены расходы на обмен валют, относящиеся к возвращенному работником авансу.

Налогообложение Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы признаются в момент утверждения авансового отчета. Для метода начисления это прямо указано в подпункте 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

При кассовом методе в соответствии с пунктом 3 статьи 273 НК РФ расходы признаются после их фактической оплаты.

При этом, согласно статье 252 НК РФ, вне зависимости от метода признания доходов и расходов расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.

По какому курсу считать валютные расходы на загранкомандировку