Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Все хозяйствующие субъекты в той или иной степени регулярно сталкиваются с налогом на добавленную стоимость.

Многие организации являются плательщиками НДС и обязаны исчислять налог к уплате, но также и принимать к вычету НДС по приобретенным ценностям и услугам.

Случаются такие ситуации, когда принять НДС к вычету не представляется возможным – потерян или не предоставлен счет-фактура, счет-фактура выписан с ошибками. Для таких обстоятельств применяется хозяйственная операция списания НДС.

В программных продуктах 1С 8.3 для отражения данной операции используется специальный документ «Списание НДС».

  • Рассмотрим детально, как формировать документ и какие результаты получаются после его проведения.
  • Для начала, отразим поступление услуги с НДС, предполагая, что в акте об услуге НДС выделен отдельной строкой и суммой, но к акту не прилагался счет-фактура – это классический случай, в связи с которым бухгалтер не имеет право принять к вычету такой входящий налог.
  • Документ поступления услуг оформим через раздел «Покупки» основного интерфейса, подраздел «Поступление (акты, накладные)». Зарегистрируем транспортные услуги с НДС:

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.1 Зарегистрируем транспортные услуги с НДС

Несмотря на то, что счет-фактура не зарегистрирован в Системе и в виду его отсутствия, проводки документа содержат движение по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», ведь в содержании документа имеется упоминание о ставке и сумме НДС.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.2 НДС по приобретенным ценностям

Приступаем к списанию НДС. Напоминаем, что принять к вычету НДС нельзя при отсутствии счет-фактуры, остается списать сумму на прочие расходы, причем не принимаемые для целей налогообложения прибыли, что следует из главы 25 части 2 НК РФ.

Создаем документ «Списание НДС». В основном интерфейсе, раздел «Операции», переходим в подраздел «Бухгалтерский учет», выбираем «Журнал операций».

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.3 Журнал операций

В открывшемся журнале операций по кнопке «Создать» находим «Списание НДС» и добавляем его на рабочий стол программы.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.4 Списание НДС

Заполняем документ необходимыми реквизитами. С помощью кнопки «Заполнить» табличная часть может быть заполнена автоматически по документу поступления, необходимо лишь указать этот документ. Табличная часть заполняется информацией из документа поступления.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.5 Табличная часть заполняется информацией из документа поступления

Переходим к указанию счета списания.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.6 Счет списания

Если бы по данному поступлению мы свершили авансовые платежи, то потребовалось бы учесть авансы, но в рассматриваемом примере авансов не было, и закладка не будет заполняться.

Особое внимание следует обратить на автоподстановку статьи прочих доходов и расходов – это статья, не принимаемая для целей налогообложения прибыли. После проведения, с учетом не принимаемых расходов, получим следующие проводки:

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.7 Проводки

Кроме бухгалтерских записей, движения сформируются по регистру накопления «НДС предъявленный», причем движения возникнут сторнирующие, а именно, приход с минусом.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.8 НДС предъявленный

Таким образом, мы осуществили списание суммы НДС, не подлежащей вычету у организации-плательщика.

Обращает на себя внимание тот факт, что в Системе существует особенный документ, позволяющий сразу же списывать НДС при его поступлении на учет в организацию. Таким документом является «Авансовый отчет».

Если авансовым отчетом зарегистрировать поступление товаров или прочие активы, то в табличной части имеется колонка «Способ учета НДС». Один из вариантов имеет значение «Списывается (не принимается к НУ)».

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.9 Списывается (не принимается к НУ)

При установке этого значения проводка по списанию НДС на счет 91 формируется автоматически на статью, не принимаемую для налогообложения прибыли.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, примерРис.10 Проводка по списанию НДС на счет 91

Также не формируются избыточные движения по регистру накопления «НДС предъявленный».

Как списать НДС в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0?

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 существует два способа списания НДС. Выбор способа зависит от того, каким образом были приобретены товары или материалы.

Способ 1

Если товары приобретены подотчетным лицом, то при заполнении авансового отчета списание НДС будет происходить автоматически.

Перейдем в «Банк и касса» — «Авансовые отчеты» (см. рис. 1).

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 1. Авансовые отчеты

Заполняя документ «Авансовый отчет», необходимо выделенный в документах НДС указать в столбце «НДС» (ставку и сумму) (см. рис. 2). В столбце «СФ» (счет-фактура) галочку не устанавливаем.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 2. Указание НДС

Проверяем сделанные документом проводки по кнопке «ДТ/КТ». Списанный НДС отражается на счете 91.02. Статья «Списание выделенного НДС на прочие расходы» устанавливается автоматически.

Кроме того, списанный НДС накапливается на забалансовом счете НЕ.01.9 в течение календарного года (см. рис. 3).

Конечно, возникает постоянная разница, но она рассчитывается автоматически.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 3. Движения документа: авансовый отчет

Проверить корректность отражения данной операции можно, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.03 (см. рис. 4).

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 4. Оборотно-сальдовая ведомость

Способ 2

Второй вариант списания НДС не автоматизирован в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 и требует оформления дополнительного специального документа.

В данном случае поступление товара или материала оформляется документом «Поступление товара». Найти его можно, перейдя в «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)» (см. рис. 1).

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 1. Документ «Поступление товара»

При заполнении документа «Поступление товаров», выделенный в документах поставщика НДС указываем в столбце «НДС» (см. рис. 2). Счет-фактуру при этом не регистрируем.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 2. Заполнение документа «Поступление товаров»

Проверяем сделанные документом проводки по кнопке «ДТ/КТ» (см. рис. 3). Видим, что НДС автоматически списан не был.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 3. Движения документа: Поступление

Для списания НДС в программе 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 предусмотрен документ «Списание НДС».

Самый простой способ списать НДС на основании документа «Поступление товаров» — это сформировать документ «Списание НДС» по кнопке «Создать на основании» (см. рис. 4).

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 4. Формирование документа «Списание НДС»

Закладка «Приобретенные ценности» будет заполнена автоматически (см. рис. 5).

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 5. Закладка «Приобретенные ценности»

На закладке «Счет списания» можно указать счет, а также выбрать необходимую аналитику (см. рис. 6).

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Рис. 6. Закладка «Счет списания»

Проверяем сделанные документом проводки по кнопке «ДТ/КТ». Списанный НДС отразился на счете 91.02.

Также списанный НДС учтен на забалансовом счете НЕ.01.9 (см. рис. 7).

Рис. 7. Отражение списанного НДС

Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету НЕ.01.9, мы можем проанализировать, какая сумма НДС была списана за отчетный период.

Важно не забыть в настройках отчета установить галочку «НУ». Для этого нужно выбрать «Показать настройки» — «Показатели» — «НУ» (см. рис. 8-9).

Рис. 8. Настройки отчета

Рис. 9. Оборотно-сальдовая ведомость

Таким образом происходит списание НДС в программе 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 в зависимости от способов приобретения товаров или материалов.

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Редакция Scloud

Scloud.ru

Если поставщик не выписал организации счет-фактуру по отгруженной партии товара/материалов, то организация не сможет предъявить НДС к вычету, и, следовательно, сумму налога нужно будет отнести на затраты. Как это влияет на себестоимость товара мы не разбираем, рассмотрим только порядок действий по списанию НДС в программе 1С.

НДС списывается двумя способами:

  • через авансовый отчет;
  • на основании документа поступления.

Выбор определяется тем, как поступил товар или материал.

Читайте также:  Образцы и бланки ордеров 2022 года

Через авансовый отчет НДС списывается в автоматическом режиме в том случае, если материалы (или товары) куплены за наличный расчет. Формируем документ «Авансовый отчет» и видим поступление товара с НДС в сумме:

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

На это поступление поставщик не предъявил счет-фактуру. После проведения авансового отчета, автоматически создается проводка по списанию налога по счету 91.02 (Прочие расходы), при этом тип статьи расходов устанавливается автоматом «Списание выделенного НДС на прочие расходы»:

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

В этом случае возникнет постоянная разница сумм, расчет которой происходит также автоматически.

  • Списание НДС на основании поступления можно осуществить через типовой документ «Списание НДС». Находим приходную накладную с отражением НДС и без зарегистрированного счета-фактуры:
  • Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример
  • Имеется выделенный НДС:
  • Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример
  • Нельзя принять к вычету налог, не имея счета-фактуры, вследствие чего возникает необходимость списания НДС к расходам. В документе нажимаем клавишу «Создать на основании» и формируем типовой документ «Списание НДС»:
  • Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример
  • Документ заполняется автоматически:
  • Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример
  • В отличие от авансового отчета, в этом документе появляется возможность указать счет списания и статьи затрат в поле «Прочие доходы». Нужно указать «Списание выделенного НДС»:
  • Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример
  • Документ «Списание НДС» сформирует проводки по бухгалтерскому и налоговому регистру:
  • Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример
  • После проведения всех документов, списание НДС выполнено, дополнительных действий не требуется.

Списание НДС, не принятого к вычету – проводки

Списание НДС на расходы допускается только в случаях, которые предусмотрены существующим налоговым законодательством. Однако иногда в бухгалтерии возникают случаи, когда суммы внесенного сбора нельзя принять к компенсации организациями на ОСНО. В связи с этим вопрос про списание НДС часто возникает у бухгалтеров.

Списание НДС, не принятого к вычету в налоговом учете

Есть некоторые особенности списания НДС, который ранее не был принят к вычету в бухгалтерском и налоговом учете. Чтобы принять сумму платежа к возмещению, должны соблюдаться определенные условия, установленные в Налоговом Кодексе в статьях 171, 172.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Если
документы, в том числе, в
1с,
оформлены неверно, принять сумму к
вычету нельзя, и появляется вопрос, как
списать НДС,
потому что это действие выполнить
необходимо. Нужда в исключении платежа
может появиться, если налоговая служба
отказала в возврате.

Есть
некоторые особенности списания
НДС на расходы,
для выполнения операции следует
зафиксировать несколько проводок.
Например, организацией была получена
услуга, облагаемая процентами.

Какие
проводки потребуется составить:

  • ДТ26КТ60 – получение услуги;
  • ДТ19КТ60 – фиксирование входящего тарифа;
  • ДТ68КТ19 – предъявление суммы к компенсации.

Если
в процессе проверки налоговой службы
устанавливается наличие разрыва,
фискальный орган может отказать в
вычете. Непринятый сбор списывается в
затраты организации.

Нужно
будет составить следующие проводки:

  • ДТ68КТ19 – сторно;
  • ДТ91КТ19 – списание в расходы входящего платежа.

При
определении показателя облагаемой
прибыли не принятый налог не учитывается,
согласно существующему законодательству.
Данный платеж также не может быть отнесен
в цену товара или работ согласно НК.
Если сумма не принимается к вычету, то
он списывается в затраты на 91 счет.

Основание для списания

Чтобы списывать некоторую сумму сбора на добавленную цену, должны быть соответствующие основания. Операция с контрагентом должна быть подтверждена счетом – фактурой, накладной, актом работ.

Получить вычет по добавленной стоимости можно только в том случае, если товары были оприходованы, работы выполнялись и были отражены в бухучете, поставка продукции и выполнение работ сопровождаются первичными документами.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Право на возмещение по входящему платежу может появиться, если хозяйственная операция была подтверждена УПД контрагента. Если нужного документа нет или он неправильно составлен, вычесть сумму невозможно.

Правильное оформление документов

Можно
выделить
некоторые нюансы при оформлении
документации при списании
платежа. Чаще всего документация
оформляется в специальной программе –
1С. Сформировать документ «Списание»
можно вводом на основании поступления
или выбрав журнал регламентных операций
и создав новый документ.

Чтобы
заполнить параметры «налог к списанию»,
можно воспользоваться данными счета
19 по регистру «Налог на добавленную
стоимость предъявленный». Название
документа, который является основанием
и сведения о поставщике, сумма и счет
прописываются в программе автоматически.
Дополнительно потребуется заполнить
данные по сумме налога, указать вид
ценностей и проценты по тарифам.

Списание выделенного НДС на прочие расходы

Списание
выделенного НДС на прочие расходы
может осуществляться в ситуациях,
которые предусмотрены существующим
законодательством. Иногда в бухгалтерской
работе могут возникнуть случаи, когда
затраты
по оплате сбора возместить нельзя. Тогда
популярен вопрос, куда
списать
тариф.

Согласно
статье 170 НК размеры входящего налога
не входят в состав расходов, которые
учитываются при расчете налога на
прибыль. Платеж на затраты допускается
отнести, если продукция будет использована
в не облагаемых сбором операциях, местом
продажи товаров будет не РФ, лицо имеет
освобождение от внесения платежей или
не является плательщиком ввиду
использования специальных режимов.

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Есть
несколько вариантов исключения тарифа
на расходы, использование которых
зависит от применения конкретного
режима. Если плательщик использует
ЕНВД, размер сбора включается в цену
товаров или материалов во время
оприходования.

Если лицо работает по упрощенке «Доходы», налог можно учитывать в расходах по-разному. Если применяется упрощенная система «Доходы – расходы», сбор по купленным активам реально учитывать после их продажи. Для исключения платежа следует подготовить все необходимые документы.

Новые правила отнесения НДС, не принимаемого к вычету

Есть
некоторые изменения в законодательстве,
которые следует учитывать при списании
НДС на расходы.
Ранее списанный
НДС,
не принятый к возврату, относился на
расходы,
включался в цену товаров.

Согласно
новой редакции статьи 170, списание
НДС,
принимавшегося на
расходы,
осуществляется по-другому. Если сбор
не принимается к вычету, он учитывается
в стоимости товаров, в том числе ОС и
НМА.

Это
правило относится к объектам, используемым
при выполнении операций, освобожденных
от сбора, применяется для продажи товаров
за пределами РФ, используется при покупке
товаров фирмами, имеющими право не
платить взнос, использующими освобождение.

При
этом если организация ведет облагаемую
и необлагаемую деятельность, то она
должна осуществлять раздельный учет
входного тарифа. Налог по продукции,
используемой для деятельности, облагаемой
тарифом, принимается к вычету. Если
налог относится к льготной продукции,
он увеличивает ее стоимость.

В каких случаях используется документ списание ндс

Для
учета НДС
на расходы
применяется специальная программа 1С.
В ней можно создать форму «Списание
налога на добавленную стоимость». Она
отражает принятие к возмещению
предъявленного сбора контрагентом.
Исключение платежа может быть актуально,
если закупаются товары и прочие ценности
подотчетным лицом.

Документ
формируется путем ввода на основании
поступлений или с использованием журнала
операций по тарифам и созданием новой
формы. Помимо этого, нужно будет отобразить
даты составления, указать вид ценности,
суммы без включения налога.

Проводки по НДС | НДС в бухгалтерских проводках: отражение, начисление — Контур.Бухгалтерия

Для учета расчетов по НДС используйте счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно отдельно открытый к нему субсчет 68.НДС. По кредиту счета отражайте начисление налога, а по дебету — его уплату и суммы налога к вычету. Разница между кредитом и дебетом — это НДС к уплате. Если сумма по дебету больше, чем по кредиту, то разницу вам должны возместить из бюджета.

Читайте также:  8 достопримечательностей греции (+ фотоподборка)

Для учета НДС, предъявляемого к вычету, используйте счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету собирайте сумму НДС, подлежащую к вычету. А по кредиту списывайте ее в счет уменьшения налога к уплате.

Сумму НДС, которую вы получаете от покупателя или заказчика при продаже ему товаров или услуг, учитывайте на счете 90, а именно на субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Проводки для учета «входящего» НДС

При покупке ТМЦ, поставщик, если он работает на ОСНО, выставит вам счет-фактуру с выделенным НДС. Вы сможете принять налог к вычету, если вы сами — его плательщик. 

Например, ООО «Азбука» покупает у ООО «Поставщик» карандаши для последующей перепродажи. Цена 1 изделия — 12 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 рубля. Количество — 100 000 штук. Бухгалтер «Азбуки» сделает в учете следующие проводки.

Счет Кредит Сумма, руб Описание
41 60 / 76 1 000 000 Товары поставлены на учет по стоимости без НДС
19 60 / 76 200 000 Начислена сумма «входящего» НДС

Вместо 41 счета, можно использовать счет 10, например, при покупке материалов для производства, а при покупке внеоборотных активов — 08. Или счета учета затрат 20, 23, 25, 26, 29, 44 при покупке услуг или работ.

Как видите, на 41 счете товары оприходованы без учета НДС. Налог мы предъявляем к вычету. Если бы мы не могли принять налог к вычету, то ТМЦ были бы оприходованы на счете 41 по полной стоимости.

Проводки для учета НДС при реализации

Цель коммерческой организации — получение дохода за счет продажи товаров, продукции, работ или услуг. Если компания или предприниматель — плательщик НДС, то процедура реализации будет непосредственно связана с начислением НДС.

Например, ООО «Азбука» реализовало ИП Иванову И.И. карандаши в количестве 100 000 штук по цене 24 рубля, в том числе НДС 20 % — 4 рубля. Бухгалтер при продаже сделает следующие проводки.

Счет Кредит Сумма, руб Описание
62 / 76 90.01 2 400 000 Отражена выручка от продажи карандашей
90.03 68. НДС 400 000 Начислен НДС с продажи
90.02 41 1 000 000 Списаны проданные карандаши

Счет 90 можно заменить на счет 91, если выручка от продажи относится к прочим доходам. Например, счет 91 используют компании при продаже остатков сырья, основных средств и так далее.

Проводка для вычета НДС

Компания купила, а затем продала товар с наценкой. В таком случае с добавленной стоимости мы уплачиваем НДС. Для этого находим разницу между НДС с продажи и суммой «входящего» налога. Например, бухгалтерия ООО «Азбука» построит следующую проводку.

Счет Кредит Сумма, руб Описание
68.НДС 19 200 000 НДС со стоимости приобретенных ТМЦ предъявлен к вычету

Проводка для уплаты НДС

После принятия НДС к вычету возможно две ситуации:

  • будет остаток по кредиту счета 68.НДС — это сумма налога к уплате в бюджет;
  • будет остаток по дебету счета 68.НДС — это сумма налога к возмещению из бюджета.

В первом случае НДС нужно уплатить. Например, у ООО «Азбука» остаток по кредиту счета 68.НДС — 200 000 рублей. Эту сумму компания переводит с расчетного счета в бюджет, а бухгалтер строит такую проводку.

Счет Кредит Сумма, руб Описание
68.НДС 51 200 000 Уплачен НДС в бюджет

Второй вариант встречается редко. Чаще всего он связан с экспортными операциями, когда реализация облагается НДС по ставке 0 %. Подробнее читайте в нашей статье «НДС при экспорте».

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Проводки по НДС, который нельзя принять к вычету

Принять НДС к вычету можно только в том случае, если ТМЦ и услуги используют в деятельности облагаемой НДС. В противном случае придется НДС включают в стоимость товаров или услуг.

Например, ООО «Медик» продает медицинские изделия, которые освобождены от НДС. Чтобы доставить их до покупателя, компания покупает транспортную услугу за 12 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 000 рублей. «Входящий» НДС принять к вычету нельзя, поэтому налог списывается на счет учета затрат.

Дебет Кредит Сумма Описание
20 / 23 / 25 / 26 / 29 / 44 60 10 000 В затраты списана стоимость услуги без НДС
19 60 2 000 Принят к учету «входящий» НДС
20 / 23 / 25 / 26 / 29 / 44 19 2 000 «Входящий» НДС учтен в составе затрат, так как его нельзя принять к вычету

Вместо счетов затрат можно использовать счета 08, 10 или 41, так как ТМЦ тоже могут использоваться в деятельности не облагаемой НДС.

Важно! Товары, которые освобождены от НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.

К вычету нельзя принять НДС, если на него нет правильно оформленного счета-фактуры. В такой ситуации НДС списывают на прочие расходы бухгалтерской проводкой.

Дебет Кредит Описание
91 19 НДС списан в состав прочих расходов

Проводки по НДС с авансов

Аванс — это способ расчета за товары или услуги. Покупатель перечисляет деньги частично или полностью до того момента, когда товар еще отгружен. В таком случае поставщик делает следующие проводки по полученному авансу.

Дебет Кредит Описание
50 / 51 / 52 62.02 Получен аванс от покупателя
76 68.НДС Начислен НДС с поступившего аванса
62.01 90.01 Получена выручка от реализации товара
90.03 68.НДС Начислен НДС с продажи
90.02 41 Списана себестоимость проданных товаров
62.2 62.1 Зачтен ранее полученный аванс в счет погашения задолженности
68.НДС 76 Зачтен НДС с аванса при состоявшейся отгрузке

Учет выданного аванса у покупателя выглядит иначе.

Дебет Кредит Описание
60 50 / 51 / 52 Перечислен аванс поставщику
19 60 Начислен НДС с суммы аванса
68.НДС 19 Принят к вычету НДС с аванса
41 60 Оприходованы товары от поставщика
68.НДС 19 Принят к вычету НДС со стоимости оприходованных товаров
60 68.НДС Восстановлен НДС с аванса

Вместо счета 41 используйте счета учета затрат 20, 23, 25, 26, 29 или 44, если речь идет об услугах и работах. А для учета сырья и материалов применяйте счет 10.

Проводки по НДС при возврате товара

Покупатель может вернуть поставленный ранее товар.  Есть два варианта — стандартный возврат или обратный выкуп. Какой из них применять, зависит от условий договора между поставщиком и покупателем. Обычно оформляется возврат, но в договоре может быть прописано условие об обратном выкупе.

Проводки по НДС при стандартном возврате

При обычном возврате поставщик сделает следующие проводки.

Дебет Кредит Описание
62 90.01 СТОРНО выручки по возвращенному товару
90.02 41 СТОРНО себестоимости возвращенного товара
90.3 68.НДС СТОРНО НДС, начисленного при отгрузке, по бракованному товару

Бухгалтерия покупателя в свою очередь строит такие бухпроводки.

Дебет Кредит Описание
76 41 Отражена стоимость товаров, подлежащих возврату
76 68 Скорректирована сумма НДС по корректировочному счет-фактуре

Проводки по НДС при обратной реализации

Обратная реализация — это обычная продажа со стандартными проводками. В нашем случае поставщик и покупатель меняются местами. Поэтому поставщик становится покупателем и строит такие бухпроводки.

Дебет Кредит Описание
41 60 Оприходованы возвращенные товары
19 60 Начислен «входящий» НДС со стоимости возвращенных товаров
68.НДС 19 «Входящий» НДС предъявлен к вычету

А покупатель становится поставщиком и делает такие проводки.

Дебет Кредит Описание
62 90.01 Отражена выручка от возврата бракованных товаров
90.02 41 Списана себестоимость бракованных товаров
90.03 68 Начислен НДС на стоимость бракованных товаров

Прочие проводки по НДС

В таблице ниже мы собрали прочие проводки по НДС, которые пригодятся вам в различных ситуациях.

Дебет Кредит Описание
94 68.НДС Восстановлен НДС по сырью, товарам и основным средствам при отхождении от норм естественной убыли
91 68.НДС Начислен НДС при безвозмездной передаче активов
08 68.НДС Начислен НДС на строительно-монтажные работы, которые выполнялись собственными силами компании
08 19 НДС отнесен на увеличение стоимости внеоборотного актива
91 19 Списан «входящий» НДС со стоимости ТМЦ, которые были использованы для получения прочих доходов
94 19 Списан «входящий» НДС на недостачу и потери от порчи ценностей
99 19 Списан «входящий» НДС на погибшее имущество в связи с ЧС

Для учета НДС рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Начисляйте, принимайте к вычету и восстанавливайте НДС из любой точки мира. При заполнении декларации система автоматически проверит ее правильность и корректность. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Ндс в бухгалтерском учёте – проводки, примеры

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Читайте также:  Вид на жительство в австралии для россиян: как получить внж, какие документы потребуются

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте.

Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита.

Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

  • Бухгалтерский учёт необходим:
  • — для определения прибыли и выплаты дивидендов
  • — для оформления заявки на кредиты и субсидии
  • — для привлечения инвестиций                                                                                     

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов.

Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой.

В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике. 

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС.

По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет.

Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68.

У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие.

Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог. 

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания. 

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Операция Дебет Кредит
Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании Счёт 90 «Продажи» Счёт 68-НДС
Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений) Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» Счёт 68-НДС
Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» Счёт 68-НДС
Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость Счёт 68-НДС Счёт 51 «Расчётные счета»

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Операция Дебет Кредит
Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету Счёт 68-НДС Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Операция Дебет Кредит
Учёт налога при приобретении товаров Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров Счёт 41 «Товары» Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

Операция Дебет Кредит
При переходе на спецрежим Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Счёт 68-НДС
При получении освобождения от НДС Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Операция Дебет Кредит
Поступление аванса Счёт 51 «Расчётные счета» Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Учёт налога, начисленного с аванса Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» Счёт 68-НДС

Пени по налогу на добавленную стоимость

Операция Дебет Кредит
Пени по НДС Счёт 995 «Прибыли и убытки» Счёт 68-НДС

Перечисление налога в бюджет

Операция Дебет Кредит
Перечисление НДС в бюджет Счёт 68-НДС Счёт 51 «Расчётные счета»

Подтверждающие документы

При составлении проводок по каждой операции необходимо прикладывать подтверждающие документы. Это могут быть первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты, накладные), банковские выписки, бухгалтерские справки и другие.

В наше время мало кто ведёт бухгалтерский учёт на бумаге, для этого используют специализированные учётные системы и бухгалтерские программы. Электронный документооборот ещё больше упрощает ведение бухучёта.

Документы от контрагентов будут приходить вовремя и все операции можно фиксировать в системе с приложением файлов электронных документов, которые удобно хранить и представлять по первому требованию налоговой.

Компания Такском поможет подобрать лучшее решение для перехода на электронный документооборот и в случае необходимости обеспечит интеграцию ЭДО с вашей учётной системой.

  1. Отправить
  2. Запинить
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector